國庫會計(jì)管理制度

國庫會計(jì)管理規(guī)定銀發(fā)[2005]305號目錄第一章總則第二章國庫會計(jì)人員第三章國庫會計(jì)管理責(zé)任制第四章國庫會計(jì)核算第五章國庫會計(jì)計(jì)算機(jī)管理第六章國庫會計(jì)監(jiān)督、檢查與會計(jì)分析第七章國庫會計(jì)簽章第八章國庫會計(jì)檔案第一章總則第二章國庫會計(jì)人員第三章國庫會計(jì)管理責(zé)任制第四章國庫會計(jì)核算第五章國庫會計(jì)計(jì)算機(jī)管理第六章國庫會計(jì)監(jiān)督、檢查與會計(jì)分析第七章國庫會計(jì)簽章第八章國庫會計(jì)檔案第九章附則展開第一章總則第一條為加強(qiáng)國庫會計(jì)工作管理，建立健全內(nèi)控機(jī)制，確保國庫資金安全，提高國庫會計(jì)工作水平，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《中華人民共和國中國人民銀行法》、《中華人民共和國國家金庫條例》及其《實(shí)施細(xì)則》、《中國人民銀行會計(jì)基本制度》及其他有關(guān)規(guī)章制度，制定本規(guī)定。第二條國庫會計(jì)管理的主要任務(wù)是：（一）組織國庫會計(jì)核算，真實(shí)、準(zhǔn)確、及時、完整地記錄和反映財(cái)政收入、支出情況。（二）加強(qiáng)國庫會計(jì)監(jiān)督，防范國庫資金風(fēng)險，維護(hù)國庫資金安全。（三）規(guī)范國庫會計(jì)行為，提高國庫會計(jì)工作質(zhì)量與服務(wù)水平。第三條國庫會計(jì)管理遵循“垂直領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的原則。上級國庫對下級國庫的會計(jì)工作負(fù)有組織、檢查、指導(dǎo)職責(zé)；下級國庫對上級國庫負(fù)責(zé)，根據(jù)上級國庫的要求規(guī)范會計(jì)行為，并定期報告工作情況。第四條國庫會計(jì)核算與管理應(yīng)充分運(yùn)用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，強(qiáng)化控制與監(jiān)督，有效利用國庫會計(jì)核算信息資源，提高工作水平。第五條本規(guī)定適用于各級國庫。各級國庫應(yīng)按照本規(guī)定的要求，加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，嚴(yán)密會計(jì)核算手續(xù)，防范國庫資金風(fēng)險，確保國庫會計(jì)工作正常有序地進(jìn)行。第二章國庫會計(jì)人員第六條各級國庫應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，合理設(shè)置會計(jì)核算崗位，按崗位配備相應(yīng)人員。第七條國庫會計(jì)人員應(yīng)持有國家頒發(fā)的會計(jì)人員從業(yè)資格證書，經(jīng)國庫業(yè)務(wù)培訓(xùn)后方可上崗。國庫會計(jì)主管由本部門會計(jì)核算工作負(fù)責(zé)人擔(dān)任。擔(dān)任國庫會計(jì)主管的人員，除應(yīng)取得會計(jì)人員從業(yè)資格證書外，還應(yīng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。第八條國庫會計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度，履行崗位職責(zé)，按規(guī)定行使會計(jì)監(jiān)督權(quán)利。國庫會計(jì)主管應(yīng)切實(shí)發(fā)揮在會計(jì)核算中的組織、管理和監(jiān)督作用，保證各項(xiàng)會計(jì)核算業(yè)務(wù)正常有序進(jìn)行。第九條國庫主任（包括副主任，下同）與國庫部門負(fù)責(zé)人應(yīng)支持國庫會計(jì)人員依法履行職責(zé)，經(jīng)常組織對國庫會計(jì)人員進(jìn)行政治思想、職業(yè)道德、金融財(cái)稅法規(guī)、國庫會計(jì)業(yè)務(wù)知識和技能等方面的教育和培訓(xùn)，以適應(yīng)國庫會計(jì)工作的發(fā)展要求。第十條國庫會計(jì)人員原則上2至3年輪崗一次，重要崗位人員按有關(guān)規(guī)定強(qiáng)制休假，但不得因此影響核算質(zhì)量。密押員應(yīng)保持相對穩(wěn)定。第十一條國庫部門負(fù)責(zé)人的變動，應(yīng)征得上級國庫部門的同意；國庫會計(jì)主管、國庫會計(jì)經(jīng)辦人員的變動，應(yīng)征得國庫部門負(fù)責(zé)人的同意；代理國庫會計(jì)人員變動，應(yīng)報人民銀行管轄國庫部門備案。第十二條國庫會計(jì)人員崗位變動或離崗時應(yīng)辦理業(yè)務(wù)交接,未按規(guī)定辦理交接手續(xù)的不得離崗。國庫會計(jì)經(jīng)辦人員辦理交接手續(xù)，由國庫會計(jì)主管監(jiān)交；國庫會計(jì)主管辦理交接手續(xù),由國庫部門負(fù)責(zé)人監(jiān)交；國庫部門負(fù)責(zé)人辦理離任交接手續(xù)，由國庫主任監(jiān)交。第十三條對認(rèn)真執(zhí)行國庫會計(jì)各項(xiàng)規(guī)章制度、工作成績顯著、安全無事故的國庫和對堵塞漏洞、避免事故或案件發(fā)生、揭發(fā)違法犯罪有功的國庫會計(jì)人員,應(yīng)給予表彰和獎勵。對因不落實(shí)或不履行職責(zé)、不執(zhí)行制度，或貫徹執(zhí)行制度不力、存在風(fēng)險隱患的國庫，應(yīng)予以批評，并限期整改。對發(fā)生違法案件或因違規(guī)等原因造成國庫資金損失的,除依法追究有關(guān)當(dāng)事人責(zé)任外，還應(yīng)追究國庫會計(jì)主管、國庫部門負(fù)責(zé)人和國庫主任的責(zé)任。第三章國庫會計(jì)管理責(zé)任制第十四條國庫會計(jì)實(shí)行國庫主任、國庫部門負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管和會計(jì)經(jīng)辦人員目標(biāo)管理責(zé)任制。國庫會計(jì)經(jīng)辦人員對國庫會計(jì)主管負(fù)責(zé)，國庫會計(jì)主管對國庫部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，國庫部門負(fù)責(zé)人對國庫主任負(fù)責(zé)。國庫主任負(fù)責(zé)組織、領(lǐng)導(dǎo)轄區(qū)內(nèi)國庫的會計(jì)工作，是國庫風(fēng)險第一責(zé)任人，負(fù)主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；國庫部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)具體組織、管理轄區(qū)內(nèi)國庫的會計(jì)工作，對國庫資金風(fēng)險負(fù)直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；國庫會計(jì)主管負(fù)責(zé)組織、管理本部門會計(jì)人員準(zhǔn)確、及時地辦理會計(jì)核算業(yè)務(wù)，審批會計(jì)重要事項(xiàng)，及時處理、報告核算中發(fā)現(xiàn)的問題；國庫會計(jì)經(jīng)辦人員按照崗位職責(zé)要求，嚴(yán)格執(zhí)行國庫會計(jì)的各項(xiàng)制度，準(zhǔn)確、及時地辦理核算業(yè)務(wù)。第十五條國庫會計(jì)核算實(shí)行崗位責(zé)任制。國庫會計(jì)崗位設(shè)置和分工以有利于相互制約、保證資金安全為原則，可實(shí)行一人一崗、一人多崗或一崗多人，確保各崗位之間既嚴(yán)格分工，又相互銜接;國庫會計(jì)人員不得越權(quán)辦理業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁賬務(wù)處理“一手清”;國庫會計(jì)資金往來業(yè)務(wù)使用的印章、密押（鑰）和重要空白憑證，應(yīng)嚴(yán)格實(shí)行“三分管”。第十六條各級國庫應(yīng)設(shè)置資金清算記賬崗、明細(xì)核算記賬崗、復(fù)核崗、綜合核算崗、同城票據(jù)交換崗、系統(tǒng)維護(hù)崗、會計(jì)主管崗等。國庫會計(jì)應(yīng)由專門的機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行事后監(jiān)督。經(jīng)國庫部門負(fù)責(zé)人同意，國庫會計(jì)主管可將其負(fù)責(zé)的國庫會計(jì)核算管理方面的業(yè)務(wù)，向有關(guān)人員進(jìn)行書面授權(quán)，但不得違反第十五條的規(guī)定。第十七條國庫會計(jì)重要事項(xiàng)實(shí)行審批制度。國庫會計(jì)重要事項(xiàng)包括：國庫會計(jì)人員加班、影響會計(jì)賬務(wù)的系統(tǒng)參數(shù)維護(hù)、系統(tǒng)升級、系統(tǒng)數(shù)據(jù)恢復(fù)、查詢查復(fù)、補(bǔ)制憑證和回單、手工填制轉(zhuǎn)賬憑證劃轉(zhuǎn)資金、暫付款掛賬、暫收款劃出、補(bǔ)記賬務(wù)、錯賬更正以及其他規(guī)定需要審批的事項(xiàng)。國庫會計(jì)重要事項(xiàng)由國庫會計(jì)主管審批或登記。第四章國庫會計(jì)核算第一節(jié)賬務(wù)組織第十八條人民銀行經(jīng)理的國庫，其國庫會計(jì)核算納入人民銀行會計(jì)核算體系，執(zhí)行《中國人民銀行會計(jì)基本制度》的各項(xiàng)原則規(guī)定，單獨(dú)核算，自求平衡。商業(yè)銀行、信用社代理的國庫，其國庫會計(jì)核算納入商業(yè)銀行或信用社會計(jì)核算體系。第十九條國庫應(yīng)建立健全規(guī)范的賬簿、報表體系，各項(xiàng)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理應(yīng)符合會計(jì)核算手續(xù)的要求，堅(jiān)持及時記賬、賬表復(fù)核、代收他行票據(jù)收妥進(jìn)賬、日清月結(jié)。禁止以表代賬。第二十條國庫按照“資金統(tǒng)一清算，收支按庫核算”的原則辦理多級多庫的會計(jì)核算業(yè)務(wù)。第二十一條國庫按照政府預(yù)算收支科目進(jìn)行預(yù)算收支核算，編制預(yù)算收支報表。第二十二條國庫會計(jì)賬務(wù)記載錯誤按照銀行會計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。預(yù)算收支核算差錯采取紅字（或負(fù)數(shù)，下同）沖正錯誤科目，藍(lán)字（或正數(shù)，下同）記載正確科目的方法進(jìn)行更正，需相應(yīng)調(diào)整會計(jì)賬務(wù)的，以借、貸方藍(lán)字進(jìn)行記載。第二十三條國庫辦理國庫資金的清算、收納、退付及庫款的支撥等事宜，應(yīng)正確使用統(tǒng)一規(guī)定的會計(jì)科目。人民銀行經(jīng)理國庫使用人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的會計(jì)科目。商業(yè)銀行、信用社代理國庫使用的會計(jì)科目應(yīng)根據(jù)人民銀行國庫會計(jì)科目名稱、性質(zhì)及用途統(tǒng)一確定。第二十四條國庫會計(jì)憑證分為原始憑證和記賬憑證。原始憑證包括收入繳庫憑證、收入退庫憑證、收入更正憑證、庫款支付憑證、資金結(jié)算憑證、國債憑證等。記賬憑證根據(jù)原始憑證制作，對于具備記賬憑證基本要素的原始憑證，可以作為記賬憑證使用。國庫應(yīng)按規(guī)定審核、制作會計(jì)憑證。第二十五條國庫應(yīng)按規(guī)定管理國債收款單、資金結(jié)算憑證等有價單證與重要空白憑證，定期檢查賬實(shí)情況。第二十六條人民銀行國庫按會計(jì)科目設(shè)置總賬，根據(jù)科目日結(jié)單登記借貸方發(fā)生額，并結(jié)計(jì)余額，每日綜合平衡。各級國庫按照會計(jì)科目及有關(guān)規(guī)定設(shè)置相應(yīng)的分戶賬，根據(jù)預(yù)算收支核算等需要設(shè)置相應(yīng)的登記簿（表）。第二十七條國庫報表分為會計(jì)報表與預(yù)算收支報表，按日、月、年編報，格式由總庫統(tǒng)一規(guī)定。各級國庫應(yīng)準(zhǔn)確、及時、完整地編報各種國庫報表。第二十八條各級國庫要嚴(yán)密會計(jì)資料傳遞、簽收手續(xù)。國庫與會計(jì)營業(yè)部門、財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)、商業(yè)銀行之間的資金往來業(yè)務(wù)，凡涉及撥款、退庫、申請劃款等外來憑證的傳遞，必須認(rèn)真審核，雙方履行必要的簽收手續(xù)。第二節(jié)預(yù)算收入的收納、劃分與報解第二十九條各級國庫應(yīng)準(zhǔn)確、及時地收納各項(xiàng)國家預(yù)算收入款項(xiàng)，并根據(jù)財(cái)政管理體制規(guī)定的預(yù)算收入級次和上級財(cái)政確定的分成留解比例，正確、及時辦理各級預(yù)算收入的劃分和留解。第三十條預(yù)算收入繳入鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫及以上國庫均為正式入庫。第三節(jié)預(yù)算收入的退付第三十一條國庫應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍、程序和有關(guān)政策辦理預(yù)算收入的退庫。（一）各級預(yù)算收入退庫的審批權(quán)屬于同級政府財(cái)政部門。中央預(yù)算收入、中央和地方共享收入的退庫，由財(cái)政部或其授權(quán)的機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。地方預(yù)算收入的退庫，由地方政府財(cái)政部門或其授權(quán)的機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。（二）退庫應(yīng)按預(yù)算收入的級次辦理。中央預(yù)算收入退庫，從中央級庫款中退付；地方各級預(yù)算固定收入的退庫，從地方各級庫款中退付；各種分成收入的退庫，按規(guī)定的分成比例，分別從相應(yīng)級次庫款中退付。（三）退庫必須按照國家規(guī)定退給原繳款單位或個人（以下簡稱繳款人），任何部門、單位和個人不得截留、挪用退庫款項(xiàng)。（四）各級國庫在辦理退庫時，必須有依據(jù)。國庫應(yīng)要求有關(guān)財(cái)政或征收機(jī)關(guān)提供退庫的相關(guān)文件依據(jù)，繳款人申請退庫的，還應(yīng)要求財(cái)政或征收機(jī)關(guān)提供退庫申請書，作為審核退庫的原始依據(jù)。（五）退庫原則上通過轉(zhuǎn)賬辦理。如需退付現(xiàn)金時，原收款國庫憑財(cái)政、征收機(jī)關(guān)開具的加蓋“退付現(xiàn)金”戳記的收入退還書辦理退庫手續(xù)，收款人持書面通知、原完稅憑證復(fù)印件和有效身份證明到指定銀行辦理領(lǐng)取現(xiàn)金手續(xù)。（六）外資企業(yè)、中外合資企業(yè)和其他外籍人員，以外幣繳納稅款，因發(fā)生多繳或錯繳需要退庫的，經(jīng)征收機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)后，在填制收入退還書時，加蓋“可退付外幣”戳記，國庫辦理退庫手續(xù)后，將退庫款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)經(jīng)收行。經(jīng)收行按照繳款人取款或轉(zhuǎn)入繳款人賬戶當(dāng)天的外匯賣出牌價，折算成外幣支付給繳款人或轉(zhuǎn)入繳款人的外幣存款賬戶。（七）對本級預(yù)算收入的退庫，如當(dāng)日退庫數(shù)大于收入數(shù)時，應(yīng)檢查核實(shí)本級地方財(cái)政庫款賬戶余額是否足以退付，如存款余額不足，不能辦理退付。第三十二條凡屬以下情況之一的，國庫一律不予辦理退庫：（一）未經(jīng)財(cái)政部授權(quán)的機(jī)構(gòu)，要求國庫辦理中央預(yù)算收入、中央與地方共享收入退庫的；（二）下級地方財(cái)政部門或其他未經(jīng)上級財(cái)政部門授權(quán)的機(jī)構(gòu)，要求國庫辦理上級地方預(yù)算收入或共享收入退庫的；（三）退庫款項(xiàng)退給非退庫申請單位或申請個人的；（四）口頭或電話通知，要求國庫辦理退庫的；（五）要求國庫辦理退庫，但不提供必要的相關(guān)文件、退庫申請書的；（六）收入退還書要素填寫不符合規(guī)定的；（七）其他違反規(guī)定要求國庫辦理退庫的。第四節(jié)庫款支撥第三十三條各級國庫庫款的支撥，必須根據(jù)同級財(cái)政機(jī)關(guān)簽發(fā)的庫款支付憑證、銀行結(jié)算匯兌憑證或代理銀行（代理財(cái)政性資金支付與清算業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行）開具的申請劃款憑證辦理。第三十四條各級國庫可要求同級財(cái)政部門及時提供年度財(cái)政預(yù)算支出計(jì)劃，以準(zhǔn)確、及時地辦理預(yù)算撥款業(yè)務(wù)，確保庫款安全。第三十五條各級國庫收到財(cái)政機(jī)關(guān)的撥款憑證和代理銀行申請劃款憑證時，應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格審核，發(fā)現(xiàn)有下列情況之一的，一律拒絕撥付或清算：（一）憑證要素不全的；（二）擅自涂改的；（三）大小寫金額不符的；（四）小寫金額前無人民幣符號“￥”的；（五）大寫金額前無“人民幣”字樣的；（六）前后聯(lián)次填寫內(nèi)容不一致的；（七）撥款金額超過庫存余額的；（八）未加蓋印鑒或所蓋印鑒與預(yù)留印鑒不符的；（九）代理銀行申請劃款的金額與其附件的金額不一致的；（十）財(cái)政直接支付申請劃款金額超出《財(cái)政直接支付匯總清算額度通知單》的累計(jì)額度的；（十一）財(cái)政授權(quán)支付申請劃款金額超出《財(cái)政授權(quán)支付匯總清算額度通知單》的累計(jì)額度的。第三十六條國庫對審核無誤的庫款支付憑證，原則上應(yīng)在財(cái)政機(jī)關(guān)或代理銀行送達(dá)的當(dāng)日將款項(xiàng)劃出，最遲不超過下一個工作日。庫款支撥只辦理轉(zhuǎn)賬，不支付現(xiàn)金。第五節(jié)預(yù)算收入更正第三十七條在辦理預(yù)算收入的收納、劃分、報解、入庫和退付時，如有差錯，按照“誰的差錯誰更正”的原則，由出錯方填制更正通知書，送國庫辦理更正。繳款書、收入退還書的收（付）款國庫、預(yù)算級次、預(yù)算科目等填寫錯誤，由征收機(jī)關(guān)填制更正通知書，并附原入（退）庫依據(jù)，送國庫辦理更正。國庫在辦理收入的收納、劃分、報解、入庫和退付時發(fā)生的差錯，由國庫填制更正通知書，經(jīng)國庫會計(jì)主管審批后辦理更正。第三十八條國庫在辦理更正事項(xiàng)時，應(yīng)審核原繳款憑證，并在原繳款憑證上注明更正日期。對于無正當(dāng)理由的更正，國庫一律拒絕辦理。第三十九條對辦理預(yù)算收入過程中的差錯事項(xiàng)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)及時逐一辦理更正，原則上不得匯總更正。征收機(jī)關(guān)因特殊原因需要辦理匯總更正的，應(yīng)提供文件依據(jù)或書面說明，并附明細(xì)更正清單，開具匯總更正通知書。第四十條對于日常對賬中發(fā)現(xiàn)的預(yù)算收入差錯，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)的當(dāng)月辦理更正，但不得變更過去的賬表。對于年度對賬中發(fā)現(xiàn)的差錯，應(yīng)在整理期內(nèi)辦理更正，逾期國庫不再受理。第四十一條審計(jì)部門和財(cái)政部派駐各地的財(cái)政監(jiān)察專員辦事處在檢查中，如發(fā)現(xiàn)以前年度的預(yù)算收入混庫等問題，國庫應(yīng)依據(jù)其專門行文，按第三十七條的規(guī)定在檢查年度內(nèi)及時辦理更正。第四十二條因體制變化，財(cái)政部門、征收機(jī)關(guān)需要對已經(jīng)入庫的預(yù)算收入進(jìn)行調(diào)庫處理時，國庫應(yīng)依據(jù)更正通知書及有關(guān)文件審核無誤后辦理。第六節(jié)國債發(fā)行與兌付第四十三條國庫應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，辦理國債發(fā)行與兌付的核算業(yè)務(wù)。第四十四條國庫應(yīng)加強(qiáng)對國債發(fā)行收入、兌付款項(xiàng)的審核與監(jiān)督。第七節(jié)資金清算第四十五條國庫應(yīng)根據(jù)支付清算的有關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)確、及時、安全地辦理國庫資金清算業(yè)務(wù)。第四十六條人民銀行各級國庫必須加強(qiáng)對國庫資金清算業(yè)務(wù)的管理，切實(shí)防范資金風(fēng)險；嚴(yán)格保管和使用支付清算往來專用憑證，嚴(yán)密憑證的交接手續(xù)；認(rèn)真落實(shí)復(fù)核制度、對賬制度和查詢查復(fù)制度，指定專人負(fù)責(zé)對賬與查詢查復(fù)工作，做到“有疑必查，有查必復(fù)，復(fù)必詳盡，切實(shí)處理”。第八節(jié)賬務(wù)核對第四十七條各級國庫應(yīng)認(rèn)真做好各項(xiàng)對賬工作，包括：國庫與征收機(jī)關(guān)對賬、國庫與財(cái)政部門對賬、國庫與代理銀行對賬、國庫與會計(jì)營業(yè)部門對賬、國庫與支付清算系統(tǒng)對賬、國庫與同城清算系統(tǒng)對賬、國庫上下級之間對賬、國庫內(nèi)部對賬等。第四十八條各級國庫應(yīng)按日、月、年與有關(guān)部門對賬。對賬數(shù)字一律精確到角分。財(cái)政、征收機(jī)關(guān)統(tǒng)計(jì)入庫數(shù)額和入庫日期，以國庫實(shí)際收納數(shù)額和入庫日期為準(zhǔn)。第四十九條各級國庫與財(cái)政的庫存對賬，應(yīng)分賬戶進(jìn)行；與征收機(jī)關(guān)的預(yù)算收入（包括預(yù)算收入退庫，下同）對賬，應(yīng)按財(cái)政部制定的政府預(yù)算收入科目，分級次進(jìn)行；與征收機(jī)關(guān)每日、每月的收入對賬，原則上只核對征收機(jī)關(guān)直接征收部分，年度收入對賬，除核對征收機(jī)關(guān)直接征收部分外，還應(yīng)對全轄匯總數(shù)進(jìn)行核對。第五十條國庫與有關(guān)部門的對賬，可采取現(xiàn)場或非現(xiàn)場的方式進(jìn)行，也可通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行。第五十一條征收機(jī)關(guān)之間相互代征預(yù)算收入的，其對賬由代征機(jī)關(guān)與國庫進(jìn)行。第五十二條預(yù)算外收支及財(cái)政其他收支款項(xiàng)的對賬，由各地國庫與同級財(cái)政協(xié)商辦理。第九節(jié)年終決算第五十三條國庫會計(jì)年終決算日為12月31日，各級國庫應(yīng)按規(guī)定完成當(dāng)日的全部賬務(wù)處理。全年賬務(wù)結(jié)束后，編制會計(jì)決算報表，辦理新舊年度會計(jì)賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)工作。第五十四條年度終了后，各級國庫可根據(jù)本地實(shí)際情況，設(shè)置1至10天庫款報解整理期。國庫經(jīng)收處于12月31日以前所收款項(xiàng)，應(yīng)在整理期內(nèi)劃繳國庫，國庫應(yīng)按要求列入當(dāng)年決算。第五十五條庫款報解整理期結(jié)束后，各級國庫應(yīng)按要求編制預(yù)算收支年度決算報表，做好核對、簽證、上報和數(shù)據(jù)備份等工作。第五十六條國債兌付期結(jié)束后，各級國庫應(yīng)及時做好國債兌付賬務(wù)、實(shí)物的清理核對工作，做到賬賬、賬實(shí)相符，編制國債兌付結(jié)束報告表。第五章國庫會計(jì)計(jì)算機(jī)管理第五十七條國庫會計(jì)計(jì)算機(jī)及其網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)應(yīng)符合國家有關(guān)計(jì)算機(jī)安全管理及會計(jì)制度的規(guī)定，具備嚴(yán)密的校驗(yàn)、核對、控制等手段，保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。國庫會計(jì)計(jì)算機(jī)及其網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)與其他系統(tǒng)聯(lián)接必須符合安全控制的規(guī)定。第五十八條符合規(guī)定生成并傳輸?shù)碾娮有畔⒓捌漭敵龅男畔⑶鍐慰梢曂瑧{證、報表等紙介質(zhì)會計(jì)資料。但在未取消紙質(zhì)憑證的情況下，應(yīng)以紙質(zhì)憑證為準(zhǔn)。電子信息與紙質(zhì)憑證核對一致后，為減少手工錄入量，可依據(jù)電子信息進(jìn)行賬務(wù)處理。第五十九條國庫會計(jì)計(jì)算機(jī)及其網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)應(yīng)以合法有效的會計(jì)憑證和電子信息作為賬務(wù)處理依據(jù)，可采用自動方式處理會計(jì)賬務(wù)。電子形式會計(jì)簽章的加載和核驗(yàn)應(yīng)符合國家規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，確保作為賬務(wù)處理依據(jù)的電子信息及其輸出的信息清單、報表的合法性。第六十條國庫會計(jì)計(jì)算機(jī)及其網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)一經(jīng)采集、生成，不得更改，在系統(tǒng)內(nèi)可共享使用。第六十一條各級國庫應(yīng)嚴(yán)格遵守計(jì)算機(jī)軟件、硬件和機(jī)房的管理制度。國庫會計(jì)業(yè)務(wù)用機(jī)應(yīng)專機(jī)專用，并配有備用機(jī)，以確保國庫會計(jì)業(yè)務(wù)的正常、持續(xù)進(jìn)行。各級國庫應(yīng)做好會計(jì)核算數(shù)據(jù)備份和資料保管工作。上級國庫下發(fā)的應(yīng)用系統(tǒng)，下級國庫不得擅自修改，不得隨意打開數(shù)據(jù)庫。第六十二條在同一業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，每個用戶只能擁有一個有效用戶代碼。國庫會計(jì)人員應(yīng)使用自己的用戶代碼上機(jī)操作，對自己用戶口令的安全負(fù)責(zé)，用戶口令自行保管并至少每月更換一次。第六章國庫會計(jì)監(jiān)督、檢查與會計(jì)分析第六十三條國庫會計(jì)監(jiān)督應(yīng)堅(jiān)持事前審核、事中控制和事后檢查，在實(shí)施全面監(jiān)督的基礎(chǔ)上，以防范資金風(fēng)險為重點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督。第六十四條各級國庫應(yīng)根據(jù)國庫的職能和有關(guān)國庫制度、預(yù)算管理規(guī)定，加強(qiáng)對預(yù)算收入收納、退付、更正和財(cái)政庫款支撥等業(yè)務(wù)的監(jiān)督。國庫會計(jì)監(jiān)督以柜面監(jiān)督、計(jì)算機(jī)控制為主，也可組織現(xiàn)場監(jiān)督。第六十五條各級國庫應(yīng)定期對所轄國庫會計(jì)核算工作進(jìn)行檢查，督促下級國庫認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)會計(jì)制度，正確處理各項(xiàng)賬務(wù)，確保國庫資金安全。第六十六條國庫會計(jì)檢查應(yīng)履行規(guī)定的檢查程序，及時向被檢查單位反饋檢查情況和處理意見。第六十七條國庫會計(jì)檢查實(shí)行“誰檢查、誰負(fù)責(zé)”的工作責(zé)任制，檢查人員應(yīng)忠于職守，客觀公正，實(shí)事求是，對檢查結(jié)果負(fù)責(zé)。第六十八條國庫會計(jì)分析是會計(jì)核算的延伸，是充分發(fā)揮國庫執(zhí)行、促進(jìn)、反映、監(jiān)督職能作用，加強(qiáng)國庫資金管理，提高國庫會計(jì)核算質(zhì)量和管理水平，參與貨幣政策、財(cái)政政策決策，實(shí)現(xiàn)財(cái)政政策與貨幣政策的協(xié)調(diào)與配合的重要措施。國庫應(yīng)定期或不定期開展會計(jì)分析工作。第六十九條國庫會計(jì)分析的主要內(nèi)容包括：財(cái)政資金可用量及橫向融通情況；各類財(cái)政資金的流向、流量及增減變化情況；結(jié)算資金結(jié)構(gòu)及清算情況；在途資金和內(nèi)部資金占用以及票據(jù)清算情況等。第七章國庫會計(jì)簽章第七十條國庫會計(jì)簽章是在會計(jì)憑證、賬簿、報表等會計(jì)資料上表明并確認(rèn)自己真實(shí)身份及業(yè)務(wù)合法性的特定標(biāo)識，包括印章、簽名以及法律法規(guī)規(guī)定的用以鑒別真實(shí)身份的電子簽名。第一節(jié)印章第七十一條人民銀行國庫會計(jì)使用的印章包括：（一）國家金庫章：即“中華人民共和國國家金庫××分（支）庫”印章，主要用于國庫編制的預(yù)算收支及其他規(guī)定的報表。（二）國庫業(yè)務(wù)專用章：即“中國人民銀行××行國庫業(yè)務(wù)專用章”，圓形，含日期，用于國庫對外簽發(fā)（或出具）的重要單證。（三）業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)訖章：即“中國人民銀行××行國庫業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)訖章”，三角形，含日期，用于已處理的轉(zhuǎn)賬憑證、回單、收付款通知單。一個國庫工作機(jī)構(gòu)可以使用統(tǒng)一名稱、不同編號的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)訖章。（四）同城票據(jù)交換專用章：用于同城票據(jù)交換提出的票據(jù)、提出計(jì)數(shù)單、提出票據(jù)交換匯總清單等。（五）國庫會計(jì)人員名章：用于辦理和記載的各種單證、憑證、賬簿、報表等。對已經(jīng)處理或打印輸出的會計(jì)憑證、賬表必須按規(guī)定加蓋印章或簽名；由國庫會計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)在憑證、賬表上打印的會計(jì)人員姓名視同個人簽章；國庫會計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動處理的賬務(wù)，會計(jì)憑證和賬表打印輸出后可不再加蓋印章或簽名。第七十二條國庫印章按規(guī)定啟用或銷毀。除個人名章由個人自行保管外，國庫印章應(yīng)由國庫部門負(fù)責(zé)人指定專人保管和使用，在日常業(yè)務(wù)活動中堅(jiān)持“誰使用、誰保管、誰負(fù)責(zé)”的原則，做到人離落鎖，下班入柜；印模應(yīng)登記備案并永久保管。印章領(lǐng)用、保管人員短期離崗或調(diào)離時，應(yīng)在國庫會計(jì)主管監(jiān)督下辦理領(lǐng)用或交接手續(xù)。國庫印章在未啟用或停用待上繳銷毀時，由國庫部門負(fù)責(zé)人登記并封存保管。第七十三條國庫部門負(fù)責(zé)人和國庫會計(jì)主管應(yīng)對業(yè)務(wù)印章的管理情況經(jīng)常進(jìn)行監(jiān)督、檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。第七十四條各分庫應(yīng)按照人民銀行有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一制發(fā)轄區(qū)內(nèi)各級國庫的國家金庫章，并預(yù)留印模。第二節(jié)密押、密鑰第七十五條密押、密鑰是國庫辦理內(nèi)部資金、支付系統(tǒng)資金匯劃時，辨別款項(xiàng)真?zhèn)?，保證資金安全、準(zhǔn)確的重要工具，也是會計(jì)簽章的重要組成部分。密押、密鑰屬于絕密事項(xiàng)范圍。第七十六條人民銀行國庫使用的密押和密鑰及編制方法由人民銀行統(tǒng)一制發(fā)，執(zhí)行人民銀行有關(guān)管理規(guī)定。第七十七條領(lǐng)用密押、密鑰必須有專車、專人（密押員），并嚴(yán)格實(shí)行簽收制度。密押、密鑰實(shí)行專人、專柜保管，密押員應(yīng)嚴(yán)守保密紀(jì)律。使用時應(yīng)設(shè)定啟用和工作時間，做到人離落鎖，下班時將密押、密鑰鎖入保險柜，密押員口令必須定期更換。第七十八條密押員離崗時，應(yīng)按規(guī)定辦理交接。過期密押、密鑰不得自行銷毀，必須按有關(guān)規(guī)定上繳。第七十九條國庫應(yīng)嚴(yán)格控制知密范圍。密押員不得泄露密押使用方法。第三節(jié)預(yù)留印鑒第八十條預(yù)留印鑒（簽章）為單位簽章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章。預(yù)留印鑒份數(shù)應(yīng)滿足柜面審核與事后監(jiān)督等的需要。國庫應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門及其授權(quán)的機(jī)構(gòu)事先填制的印鑒卡，辦理退庫、更正、庫款支撥等業(yè)務(wù)。第八十一條國庫應(yīng)加強(qiáng)預(yù)留印鑒的管理。印鑒卡應(yīng)由國庫部門負(fù)責(zé)人指定專人保管和使用，堅(jiān)持“誰保管、誰使用、誰負(fù)責(zé)”的原則，做到人離落鎖、下班入柜。保管人員離崗時，應(yīng)在國庫會計(jì)主管監(jiān)督下辦理交接手續(xù)。第八十二條單位變更印鑒時，應(yīng)在印鑒卡的反面加蓋原預(yù)留印鑒，并注明新印鑒的啟用日期，原印鑒卡應(yīng)裝訂在新印鑒啟用日的會計(jì)憑證內(nèi)；單位銷戶時，應(yīng)將印鑒卡裝訂在銷戶日會計(jì)憑證內(nèi)。單位開立賬戶或原印鑒遺失，需要新設(shè)印鑒時，國庫憑單位介紹信按規(guī)定辦理。第八章國庫會計(jì)檔案第八十三條各級國庫應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《中國人民銀行會計(jì)檔案管理規(guī)定》等制度要求，確保國庫會計(jì)檔案安全和完整，切實(shí)防止檔案毀損、散失、泄密。第八十四條人民銀行國庫的會計(jì)檔案應(yīng)單獨(dú)裝訂保管。第八十五條國庫會計(jì)檔案包括紙、磁（光盤）等介質(zhì)的檔案。采用非紙介質(zhì)存儲會計(jì)檔案的，應(yīng)滿足查閱、打印的要求。第八十六條國庫會計(jì)檔案，由國庫自行保管的，應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)；保管人員工作變動時，應(yīng)辦理移交手續(xù)。會計(jì)檔案交由全行統(tǒng)一保管的，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第八十七條國庫會計(jì)檔案的裝訂（一）會計(jì)憑證1.國庫會計(jì)憑證原則上應(yīng)按日裝訂，業(yè)務(wù)量較小的國庫可以幾日合訂一冊，但每日應(yīng)有單獨(dú)的封面，會計(jì)憑證不得跨月裝訂；2.會計(jì)憑證每日按固定順序整理，單式記賬憑證以科目先后順序排列，每個科目下再按借貸順序排列，科目日結(jié)單裝訂在各該科目憑證的前面；3.單日憑證過多可分冊裝訂，并在憑證封面注明冊數(shù)及分冊號，當(dāng)日同一會計(jì)科目的憑證及附件原則上不得跨冊裝訂；4.裝訂成冊的國庫會計(jì)憑證應(yīng)按順序?qū)τ涃~憑證編制序號，記賬憑證的附件可不編號，但應(yīng)加蓋“附件”戳記，并在記賬憑證的附件欄內(nèi)登記數(shù)量；5.對于業(yè)務(wù)量大的國庫，作為記賬憑證附件的繳款書，可按日單獨(dú)裝訂。附件單獨(dú)裝訂時，在該附件的匯總記賬憑證上注明“附件另訂”，在封面上注明“本冊為××××科目×××號憑證附件”。（二）總賬、分戶賬總賬、分戶賬按科目與賬號先后次序排