XXXX稅收新政及年終決算稅收風(fēng)險(xiǎn)防范

稅收新政及年終決算稅收風(fēng)險(xiǎn)防范

作者簡(jiǎn)介

王越手機(jī)/p>

QQ:6575850862012年稅收新政解析部分營改增專題

應(yīng)稅服務(wù)范圍：是指陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。1．原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

2.原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，按照從提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（1）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，其中涉及的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項(xiàng)目的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃。（2）接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。（3）與非正常損失的購進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)（4）與非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用購進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。營改增未來展望分稅制的未來稅控設(shè)備與維護(hù)費(fèi)增值稅與會(huì)計(jì)處理

一般納稅人會(huì)計(jì)處理

財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知（財(cái)會(huì)〔2012〕13號(hào)）

企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計(jì)提折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目；同時(shí)，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)處理企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計(jì)提折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目；同時(shí)，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

賣礦要交營業(yè)稅問題財(cái)稅〔2012〕6號(hào)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)營業(yè)稅政策的通知在《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<營業(yè)稅稅目注釋>（試行稿）的通知》（國稅發(fā)[1993]149號(hào)）第八條“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目注釋中增加“轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)”子目。轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，是指權(quán)利人轉(zhuǎn)讓勘探、開采、使用自然資源權(quán)利的行為。自然資源使用權(quán)，是指海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)（不含土地使用權(quán)）?？h級(jí)以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)的行為，不征收營業(yè)稅。搬遷補(bǔ)補(bǔ)償款款企稅稅專題題A公司司2012年因因市政政府整整體搬搬遷計(jì)計(jì)劃由由市內(nèi)內(nèi)遷至至城郊郊，2012年年取得得搬遷遷補(bǔ)償償款3000萬萬元，，拆遷遷的固固定資資產(chǎn)原原值600萬元元，已已提折折舊560萬元元，拆拆遷的的土地地使用用權(quán)賬賬面余余值360萬元元，2012年年10月A公司司在城城效租租賃廠廠房經(jīng)經(jīng)營并并重置置機(jī)器器設(shè)備備支出出1200萬元元，2013年年末搬搬遷改改造項(xiàng)項(xiàng)目完完畢。。（假假設(shè)A公司司執(zhí)行行新會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則，，機(jī)器器設(shè)備備按10年年計(jì)提提折舊舊，不考慮殘值值）核定與查帳帳可否兼容容？

總局局2012年27號(hào)號(hào)公告依法按核定定應(yīng)稅所得得率方式核核定征收企企業(yè)所得稅稅的企業(yè)，，取得的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓股權(quán)（（股票）收收入等轉(zhuǎn)讓讓財(cái)產(chǎn)收入入，應(yīng)全額額計(jì)入應(yīng)稅稅收入額，，按照主營營項(xiàng)目（業(yè)業(yè)務(wù)）確定定適用的應(yīng)應(yīng)稅所得率率計(jì)算征稅稅；若主營營項(xiàng)目（業(yè)業(yè)務(wù)）發(fā)生生變化，應(yīng)應(yīng)在當(dāng)年匯匯算清繳時(shí)時(shí)，按照變變化后的主主營項(xiàng)目（（業(yè)務(wù)）重重新確定適適用的應(yīng)稅稅所得率計(jì)計(jì)算征稅。。冀地稅發(fā)（（2009）48號(hào)號(hào)對(duì)核定征收收企業(yè)取得得的偶然性性收入所得得稅處理問問題對(duì)實(shí)行核定定應(yīng)稅所得得率方式征征收企業(yè)所所得稅的納納稅人所取取得的正常常生產(chǎn)經(jīng)營營之外的偶偶然收入，，如土地轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓收入、、股權(quán)轉(zhuǎn)讓讓收入、資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收收入、應(yīng)稅稅的財(cái)政性性資金等，，應(yīng)將扣除除取得收入入對(duì)應(yīng)的成成本費(fèi)用后后的所得，，并入按企企業(yè)正常生生產(chǎn)經(jīng)營收收入和應(yīng)稅稅所得率計(jì)計(jì)算出的應(yīng)應(yīng)納稅所得得額，計(jì)算算繳納企業(yè)業(yè)所得稅。。重要的15號(hào)公告若若干重大問問題企業(yè)因雇用用季節(jié)工、、臨時(shí)工、、實(shí)習(xí)生、、返聘離退退休人員以以及接受外外部勞務(wù)派派遣用工所所實(shí)際發(fā)生生的費(fèi)用，，應(yīng)區(qū)分為為工資薪金金支出和職職工福利費(fèi)費(fèi)支出，并并按《企業(yè)業(yè)所得稅法法》規(guī)定在在企業(yè)所得得稅前扣除除。其中屬屬于工資薪薪金支出的的，準(zhǔn)予計(jì)計(jì)入企業(yè)工工資薪金總總額的基數(shù)數(shù)，作為計(jì)計(jì)算其他各各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)費(fèi)用扣除的的依據(jù)。15號(hào)公告告根據(jù)《中華華人民共和和國稅收征征收管理法法》的有關(guān)關(guān)規(guī)定，對(duì)對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)以前年度度實(shí)際發(fā)生生的、按照照稅收規(guī)定定應(yīng)在企業(yè)業(yè)所得稅前前扣除而未未扣除或者者少扣除的的支出，企企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及及說明后，準(zhǔn)予追追補(bǔ)至該項(xiàng)項(xiàng)目發(fā)生年年度計(jì)算扣扣除，但追追補(bǔ)確認(rèn)期期限不得超超過5年。。企業(yè)由于上上述原因多多繳的企業(yè)業(yè)所得稅稅稅款，可以以在追補(bǔ)確確認(rèn)年度企企業(yè)所得稅稅應(yīng)納稅款款中抵扣，，不足抵扣扣的，可以以向以后年年度遞延抵抵扣或申請(qǐng)請(qǐng)退稅。虧損企業(yè)追追補(bǔ)確認(rèn)以以前年度未未在企業(yè)所所得稅前扣扣除的支出出，或盈利利企業(yè)經(jīng)過過追補(bǔ)確認(rèn)認(rèn)后出現(xiàn)虧虧損的，應(yīng)應(yīng)首先調(diào)整整該項(xiàng)支出出所屬年度度的虧損額額，然后再再按照彌補(bǔ)補(bǔ)虧損的原原則計(jì)算以以后年度多多繳的企業(yè)業(yè)所得稅款款，并按前前款規(guī)定處處理。15號(hào)公告告企業(yè)在籌建建期間，發(fā)發(fā)生的與籌籌辦活動(dòng)有有關(guān)的業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)支支出，可按按實(shí)際發(fā)生生額的60%計(jì)入企企業(yè)籌辦費(fèi)費(fèi)，并按有有關(guān)規(guī)定在在稅前扣除除；發(fā)生的的廣告費(fèi)和和業(yè)務(wù)宣傳傳費(fèi)，可按按實(shí)際發(fā)生生額計(jì)入企企業(yè)籌辦費(fèi)費(fèi)，并按有有關(guān)規(guī)定在在稅前扣除除。證券經(jīng)濟(jì)人人之45號(hào)號(hào)公告二、證券經(jīng)經(jīng)紀(jì)人傭金金收入由展展業(yè)成本和和勞務(wù)報(bào)酬酬構(gòu)成，對(duì)對(duì)展業(yè)成本本部分不征征收個(gè)人所所得稅。根根據(jù)目前實(shí)實(shí)際情況，，證券經(jīng)紀(jì)紀(jì)人展業(yè)成成本的比例例暫定為每每次收入額額的40%。三、證券經(jīng)經(jīng)紀(jì)人以一一個(gè)月內(nèi)取取得的傭金金收入為一一次收入，，其每次收收入先減去去實(shí)際繳納納的營業(yè)稅稅及附加，，再減去本本公告第二二條規(guī)定的的展業(yè)成本本，余額按按個(gè)人所得得稅法規(guī)定定計(jì)算繳納納個(gè)人所得得稅。年終結(jié)帳之之企業(yè)所得得稅專題年終結(jié)帳發(fā)發(fā)票問題假業(yè)務(wù)假票票真業(yè)務(wù)假票票假業(yè)務(wù)真票票真業(yè)務(wù)真票票1、自查發(fā)發(fā)現(xiàn)假發(fā)票票如何補(bǔ)救救2、當(dāng)年票票據(jù)的入賬賬時(shí)效3、企業(yè)匯匯算清繳結(jié)結(jié)束之后取取得以前年年度發(fā)票的的稅務(wù)處理理4、入賬票票據(jù)的自查查重點(diǎn)5、在審核核入賬發(fā)票票時(shí)應(yīng)注意意的關(guān)鍵點(diǎn)點(diǎn)6、如何防防止取得虛虛開或代開開的發(fā)票7、如何應(yīng)應(yīng)對(duì)客戶異異常開票要要求企業(yè)所得稅稅有哪些收收付實(shí)現(xiàn)制制項(xiàng)目工資福利費(fèi)職工教育經(jīng)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)。。。河北地稅2011年年1號(hào)公告告企業(yè)各項(xiàng)法法定應(yīng)付未未付事項(xiàng)的的稅前扣除除問題。企業(yè)計(jì)提而而未實(shí)際繳繳納的養(yǎng)老老保險(xiǎn)、住住房公積金金、應(yīng)付工工資等各項(xiàng)項(xiàng)法定應(yīng)付付未付事項(xiàng)項(xiàng)，如在匯匯算清繳期期前繳納或或支付的，，據(jù)實(shí)扣除除；如未能能在匯繳前前繳納或支支付，按有有關(guān)規(guī)定在在繳納或支支付時(shí)調(diào)整整相應(yīng)的應(yīng)應(yīng)繳應(yīng)付所所屬年度的的應(yīng)納稅所所得額。冀地稅發(fā)（（2009）48號(hào)號(hào)關(guān)于納稅人人以前年度度發(fā)生的成成本和費(fèi)用用的扣除問問題對(duì)納稅人發(fā)發(fā)生的年度度成本或費(fèi)費(fèi)用，如果果在次年5月31日以前取得得了相關(guān)合合法票據(jù)的，允許在在企業(yè)所得得稅匯算清清繳期間進(jìn)進(jìn)行相應(yīng)的的納稅調(diào)整整。相關(guān)票票據(jù)在次年年5月31日以后取得得的，在計(jì)計(jì)征企業(yè)所所得稅時(shí)一一律不得扣扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)和廣告宣宣傳費(fèi)司長(zhǎng)答疑：：房地產(chǎn)當(dāng)當(dāng)年預(yù)售收收入是否可可以作為招招待費(fèi)、廣廣告費(fèi)的依依據(jù)？答：按照國國稅發(fā)[2009]31號(hào)文文件規(guī)定，，企業(yè)與客客戶簽訂房房地產(chǎn)銷售售合同（包包括預(yù)售合合同），應(yīng)應(yīng)為企業(yè)銷銷售收入的的實(shí)現(xiàn)。企企業(yè)取得銷銷售收入前前所發(fā)生的的招待費(fèi)、、廣告費(fèi)應(yīng)應(yīng)該累計(jì)，，待企業(yè)取取得銷售收收入年度起起，按照稅稅法規(guī)定計(jì)計(jì)算招待費(fèi)費(fèi)、廣告費(fèi)費(fèi)扣除比例例。河北國稅地地稅2012年第1號(hào)查補(bǔ)的收入入可否作為為業(yè)務(wù)招待待費(fèi)、廣告告費(fèi)和業(yè)務(wù)務(wù)宣傳費(fèi)的的計(jì)算基數(shù)數(shù)問題對(duì)納稅人在在稽查、檢檢查過程中中查補(bǔ)的收收入，可以以作為所屬屬年度企業(yè)業(yè)業(yè)務(wù)招待待費(fèi)、廣告告費(fèi)和業(yè)務(wù)務(wù)宣傳費(fèi)的的計(jì)算基數(shù)數(shù)。買一贈(zèng)一會(huì)會(huì)計(jì)與稅收收處理冀國稅函[2009]247號(hào)號(hào):二、企企業(yè)在促銷銷中，以““買一贈(zèng)一一”、購物物返券、購購物積分等等方式組合合銷售貨物物的，對(duì)于于主貨物和和贈(zèng)品（返返券商品、、積分商品品，下同））不開發(fā)票票的，就其其實(shí)際收到的的貨款征收增值稅稅。對(duì)于主主貨物與贈(zèng)贈(zèng)品開在同同一張發(fā)票票的，或者者分別開具具發(fā)票的，，應(yīng)按發(fā)票票注明的合合計(jì)金額征征收增值稅稅。納稅義義務(wù)發(fā)生時(shí)時(shí)間均為收收到貨款的的當(dāng)天。企企業(yè)應(yīng)將總總的銷售金金額按各項(xiàng)項(xiàng)商品的公公允價(jià)值的的比例來分分?jǐn)偞_認(rèn)各各項(xiàng)的銷售售收入。三三、對(duì)對(duì)于企業(yè)采采取進(jìn)店有禮等等活動(dòng)無償償贈(zèng)送的禮品，應(yīng)應(yīng)按《中華華人民共和和國增值稅稅暫行條例例實(shí)施細(xì)則則》第四條條的規(guī)定，，視同銷售售貨物，繳繳納增值稅稅。舉例購買商品成成本100元，收取取234元元，并附贈(zèng)贈(zèng)117元元積分券，，（實(shí)質(zhì)是是234元元包含了贈(zèng)贈(zèng)券價(jià)值））借銀行存存款234貸主營業(yè)業(yè)務(wù)收入100，應(yīng)應(yīng)交增值稅稅銷項(xiàng)34，遞延收收益100，借主營業(yè)務(wù)務(wù)成本100，貸庫庫存商品100持券消費(fèi)時(shí)時(shí)，借遞延延收益100，貸主主營業(yè)務(wù)收收入100，借主營營業(yè)務(wù)成本本貸庫存商商品；實(shí)質(zhì)：以實(shí)實(shí)際收到款款200元元確認(rèn)收入入，確認(rèn)銷銷項(xiàng)稅34，200元收入對(duì)對(duì)應(yīng)商品與與贈(zèng)品財(cái)政撥款等等不征稅收收入的處理理財(cái)稅(2011)70號(hào)文：：企業(yè)從縣縣級(jí)以上各各級(jí)人民政政府財(cái)政部部門及其他他部門取得得的應(yīng)計(jì)入入收入總額額的財(cái)政性性資金，凡凡同時(shí)符合合以下條件件的，可以以作為不征征稅收入，，在計(jì)算應(yīng)應(yīng)納稅所得得額時(shí)從收收入總額中中減除：（（一））企業(yè)能夠夠提供資mf金撥付文件件，且文件件中規(guī)定該該資金的專專項(xiàng)用途；；（二））財(cái)政部門門或其他撥撥付資金的的政府部門門對(duì)該資金金有專門的的資金管理理辦法或具具體管理要要求；（三三）企業(yè)對(duì)對(duì)該資金以以及以該資資金發(fā)生的的支出單獨(dú)獨(dú)進(jìn)行核算算。冀地稅發(fā)（（2009）48號(hào)號(hào)企業(yè)因債權(quán)權(quán)人原因確確實(shí)無法支支付的應(yīng)付付款項(xiàng)，包包括超過三三年未支付付的應(yīng)付賬賬款以及清清算期間未未支付的應(yīng)應(yīng)付賬款，，應(yīng)并入當(dāng)當(dāng)期應(yīng)納稅稅所得額繳繳納企業(yè)所所得稅。企企業(yè)若能夠夠提供確鑿鑿證據(jù)（指指?jìng)鶛?quán)人承承擔(dān)法律責(zé)責(zé)任的書面面聲明或債債權(quán)人主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)的證明等等，能夠證證明債權(quán)人人沒有按規(guī)規(guī)定確認(rèn)損損失并在稅稅前扣除的的有效證據(jù)據(jù)以及法律律訴訟文書書）證明債債權(quán)人沒有有確認(rèn)損失失并在稅前前扣除的，，可以不并并入當(dāng)期應(yīng)應(yīng)納稅所得得額。已并并入當(dāng)期應(yīng)應(yīng)納稅所得得額的應(yīng)付付賬款在以以后年度支支付的，在在支付年度度允許稅前前扣除?；綖楣P(guān)于企業(yè)租租用個(gè)人汽汽車發(fā)生修修車費(fèi)的扣扣除問題對(duì)以個(gè)人名名義貸款購購買但使用用權(quán)歸企業(yè)業(yè)的汽車，，企業(yè)與個(gè)個(gè)人之間有有租賃合同同或協(xié)議的的，企業(yè)按按租賃合同同或協(xié)議支支付的租賃賃費(fèi)允許扣扣除。如果果在租賃合合同或協(xié)議議中約定修修車費(fèi)由企企業(yè)負(fù)擔(dān)的的，對(duì)個(gè)人人發(fā)生的修修車費(fèi)允許許在計(jì)征企企業(yè)所得稅稅時(shí)扣除。。河北省地方方稅務(wù)局關(guān)關(guān)于企業(yè)所所得稅若干干業(yè)務(wù)問題題的通知文文號(hào)：冀地地稅發(fā)〔2009〕〕48號(hào)通訊補(bǔ)貼問問題五、關(guān)于通通訊補(bǔ)貼的的扣除問題題企業(yè)發(fā)放的的通訊補(bǔ)貼貼應(yīng)計(jì)入職職工福利費(fèi)費(fèi)，按規(guī)定定比例在稅稅前扣除。。河北省地方方稅務(wù)局關(guān)關(guān)于企業(yè)所所得稅若干干業(yè)務(wù)問題題的通知（（冀地稅發(fā)發(fā)〔2009〕48號(hào)）河北省地方方稅務(wù)局關(guān)關(guān)于個(gè)人所所得稅若干干業(yè)務(wù)問題題的通知冀冀地稅發(fā)〔2009〕46號(hào)各單位向職職工個(gè)人發(fā)發(fā)放的交通通補(bǔ)貼（包包括報(bào)銷、、現(xiàn)金等形形式），按按交通補(bǔ)貼貼全額的30%作為個(gè)人收收入并入當(dāng)當(dāng)月工資薪薪金所得征征收個(gè)人所所得稅。各級(jí)行政政事業(yè)單單位按照照當(dāng)?shù)卣h縣以上））規(guī)定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)向職職工個(gè)人人發(fā)放的的通訊補(bǔ)補(bǔ)貼（包包括報(bào)銷銷、現(xiàn)金金等形式式）暫免免征收個(gè)個(gè)人所得得稅，超超過標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)部分并并入當(dāng)月月工資薪薪金所得得計(jì)算征征收個(gè)人人所得稅稅；各類類企業(yè)單單位，參參照當(dāng)?shù)氐匦姓率聵I(yè)單位位標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)執(zhí)行，但但企業(yè)職職工個(gè)人人取得通通訊補(bǔ)貼貼的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)最高不不得超過過每人每每月500元，在標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)據(jù)實(shí)扣除除，超過過當(dāng)?shù)卣?guī)定定的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)或超過過每人每每月500元最高限限額的，，并入當(dāng)當(dāng)月工資資薪金所所得計(jì)算算征收個(gè)個(gè)人所得得稅；當(dāng)當(dāng)?shù)卣匆?guī)定定具體標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的，，按通訊訊補(bǔ)貼（（包括報(bào)報(bào)銷、現(xiàn)現(xiàn)金等形形式）全全額的20%并入當(dāng)月月工資薪薪金所得得計(jì)算征征收個(gè)人人所得稅稅。差旅費(fèi)補(bǔ)補(bǔ)貼問題題關(guān)于差旅旅費(fèi)補(bǔ)貼貼的扣除除問題納稅人支支付的差差旅費(fèi)補(bǔ)補(bǔ)貼，同同時(shí)符合合下列條條件的，，準(zhǔn)予扣扣除。（一）有有嚴(yán)格的的內(nèi)部財(cái)財(cái)務(wù)管理理制度；；（二）有有明確的的差旅費(fèi)費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)；（三）有有合法有有效憑證證（包括括企業(yè)內(nèi)內(nèi)部票據(jù)據(jù)）。河北省地地方稅務(wù)務(wù)局關(guān)于于企業(yè)所所得稅若若干業(yè)務(wù)務(wù)問題的的通知（（冀地稅稅發(fā)〔2009〕48號(hào)）河北省地地稅局2011年1號(hào)號(hào)公告十四、關(guān)關(guān)于會(huì)議議費(fèi)的扣扣除問題題對(duì)納稅人人年度內(nèi)內(nèi)發(fā)生的的會(huì)議費(fèi)費(fèi)，同時(shí)時(shí)具備以以下條件件的，在在計(jì)征企企業(yè)所得得稅時(shí)準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除除。（一）會(huì)會(huì)議名稱稱、時(shí)間間、地點(diǎn)點(diǎn)、目的的及參加加會(huì)議人人員花名名冊(cè)；（二）會(huì)會(huì)議材料料（會(huì)議議議程、、討論專專件、領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)講話話）；（三）會(huì)會(huì)議召開開地酒店店（飯店店、招待待處）出出具的服服務(wù)業(yè)專專用發(fā)票票。企業(yè)不能能提供上上述資料料的，其其發(fā)生的的會(huì)議費(fèi)費(fèi)一律不不得扣除除。關(guān)聯(lián)方利利息處理問題題《財(cái)政部部、國家家稅務(wù)總總局關(guān)于于企業(yè)關(guān)關(guān)聯(lián)方利利息支出出稅前扣扣除標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)有關(guān)稅稅收政策策問題的的通知》》（財(cái)稅稅〔2008〕〕121號(hào)）第第二條規(guī)規(guī)定：““企業(yè)如如果能夠夠按照稅稅法及其其實(shí)施條條例的有有關(guān)規(guī)定定提供相相關(guān)資料料，并證證明相關(guān)關(guān)交易活活動(dòng)符合合獨(dú)立交交易原則則的；或或者該企企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)負(fù)不高于于境內(nèi)關(guān)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)實(shí)際支付付給境內(nèi)內(nèi)關(guān)聯(lián)方方的利息息支出，，在計(jì)算算應(yīng)納稅稅所得額額時(shí)準(zhǔn)予予扣除。?！薄秶叶惗悇?wù)總局局關(guān)于印印發(fā)〈特特別納稅稅調(diào)整實(shí)實(shí)施辦法法（試行行）〉的的通知》》（國稅稅發(fā)〔2009〕2號(hào)號(hào)）第三三十條規(guī)規(guī)定：““實(shí)際稅負(fù)負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)聯(lián)方之間的交交易，只只要該交交易沒有有直接或或間接導(dǎo)導(dǎo)致國家家總體稅稅收收入入的減少少，原則則上不做做轉(zhuǎn)讓定定價(jià)調(diào)查查、調(diào)整整?！逼髽I(yè)以明明顯不合合理低價(jià)價(jià)銷售產(chǎn)產(chǎn)品給境境內(nèi)非關(guān)聯(lián)方方，在企業(yè)業(yè)所得稅稅的處理理上，稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)可否按按照公允允價(jià)值調(diào)調(diào)增其銷銷售（營營業(yè)）收收入，補(bǔ)補(bǔ)繳企業(yè)業(yè)所得稅稅？答：雙方方非關(guān)聯(lián)聯(lián)關(guān)系，，企業(yè)以以低價(jià)銷銷售不具具備避稅稅意圖，，屬于企企業(yè)正常常定價(jià)，，不需要要納稅調(diào)調(diào)整。世上沒有有無緣無無故的愛愛也沒有有無緣無無故的恨恨捐贈(zèng)專題題企業(yè)向股股東借款款，做““其他應(yīng)應(yīng)付款””處理，，后股東東會(huì)做決決議無需需償還借借款，將將“其他他應(yīng)付款款”轉(zhuǎn)為為“資本本公積””是否要要交企業(yè)業(yè)所得稅稅？答：根據(jù)據(jù)《企業(yè)業(yè)所得稅稅法實(shí)施施條例》》（國務(wù)務(wù)院令第第512號(hào)）第第二十六六條規(guī)定定企業(yè)所所得稅法法第六條條（九項(xiàng)項(xiàng)）所稱稱其他收收入包括括確實(shí)無無法償付付的應(yīng)付付款項(xiàng)。。企業(yè)的其其他應(yīng)付付款無需需支付，，即意味味著企業(yè)業(yè)取得了了一筆應(yīng)應(yīng)稅收入入，相當(dāng)當(dāng)于股東東對(duì)企業(yè)業(yè)的一筆筆捐贈(zèng)，，應(yīng)當(dāng)申申報(bào)繳納納企業(yè)所所得稅，，如果企企業(yè)將股股東借款款作增加加實(shí)收資資本和資資本公積積-溢價(jià)價(jià)處理，，則不需需要申報(bào)報(bào)繳納企企業(yè)所得得稅。因因?yàn)閷?shí)質(zhì)質(zhì)上就是是股東將將借款增增資。會(huì)計(jì)利潤潤的理解解舉例：會(huì)計(jì)利潤潤100萬，捐捐贈(zèng)13萬，年年終將本本應(yīng)資本本化的利利息直接接費(fèi)用化化50萬萬元買一贈(zèng)一一不是捐捐贈(zèng)國稅函（（2008）875號(hào)號(hào)文第三三條規(guī)定定：企業(yè)業(yè)以買一一贈(zèng)一等等方式組組合銷售售本企業(yè)業(yè)商品的的，不屬屬于捐贈(zèng)贈(zèng)，應(yīng)將將總的銷銷售金額額按各項(xiàng)項(xiàng)商品的的公允價(jià)價(jià)值的比比例來分分?jǐn)偞_認(rèn)認(rèn)各項(xiàng)的的銷售收收入。公益事業(yè)業(yè)捐贈(zèng)法法第四條條：捐捐贈(zèng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)是自愿和無無償?shù)?，，禁止?qiáng)行行攤派或或者變相相攤派，，不得以以捐贈(zèng)為為名從事事營利活活動(dòng)。改建支出出資本化化問題《企業(yè)所所得稅法法實(shí)施條條例》第第六十八八條規(guī)定定：“企企業(yè)所得得稅法第第十三條條第一項(xiàng)項(xiàng)和第二二項(xiàng)所稱稱固定資產(chǎn)產(chǎn)改建支出，是是指改變變房屋或者者建筑物物結(jié)構(gòu)，，延長(zhǎng)使使用年限限等發(fā)生的的支出。?！惫潭ㄙY產(chǎn)產(chǎn)（不含含房屋建建筑物））的大修修理支出出，是指指同時(shí)符合合下列條件件的支出出：（一）修修理支出出達(dá)到取取得固定定資產(chǎn)時(shí)時(shí)的計(jì)稅稅基礎(chǔ)50%以以上；（二）修修理后固固定資產(chǎn)產(chǎn)的使用用年限延延長(zhǎng)2年年以上。。視同銷售售專題第二十五五條企業(yè)業(yè)發(fā)生非非貨幣性性資產(chǎn)交交換，以以及將貨貨物、財(cái)財(cái)產(chǎn)、勞勞務(wù)用于于捐贈(zèng)、、償債、、贊助、、集資、、廣告、、樣品、、職工福福利或者者利潤分分配等用用途的，，應(yīng)當(dāng)視視同銷售售貨物、、轉(zhuǎn)讓財(cái)財(cái)產(chǎn)或者者提供勞勞務(wù)，但但國務(wù)院院財(cái)政、、稅務(wù)主主管部門門另有規(guī)規(guī)定的除除外。稅收優(yōu)惠專題題某企業(yè)從事公公共基礎(chǔ)設(shè)施施建設(shè),享受受第一筆生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營收入所所屬年度起企企業(yè)所得稅三三免三減半,但其第一年年未按規(guī)定進(jìn)進(jìn)行減免稅備備案,則當(dāng)年年及以后五年年是否還可以以享受稅收優(yōu)優(yōu)惠?《國家稅務(wù)總局局關(guān)于企業(yè)所所得稅減免稅稅管理問題的的通知》（國稅發(fā)〔2008〕〕111號(hào)）文件第三三條規(guī)定：““企業(yè)所得稅稅減免稅期限限超過一個(gè)納納稅年度的，，主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)可以進(jìn)行一次性確確認(rèn)，但每年年必須對(duì)相關(guān)關(guān)減免稅條件件進(jìn)行審核，，對(duì)情況變化化導(dǎo)致不符合合減免稅條件件的，應(yīng)停止止享受減免稅稅政策?！奔降囟惏l(fā)（2009）048號(hào)關(guān)于稅收優(yōu)惠惠事項(xiàng)備案管管理問題企業(yè)所得稅稅稅收優(yōu)惠事項(xiàng)項(xiàng)管理的具體體方式分為事事先備案和事事后報(bào)送相關(guān)關(guān)資料兩種。。（一）事先備備案事項(xiàng)的范范圍1.免稅收入符合條件的非非營利組織收收入。2.可以免征、減減征企業(yè)所得得稅的項(xiàng)目所所得（1）從事農(nóng)、林林、牧、漁業(yè)業(yè)項(xiàng)目的所得得；（2）從事國家重重點(diǎn)扶持的公公共基礎(chǔ)設(shè)施施項(xiàng)目投資經(jīng)經(jīng)營的所得；；（3）符合條件的的環(huán)境保護(hù)、、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)項(xiàng)目的所得；；（4）符合條件的的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所所得。3.小型微利企業(yè)業(yè)稅收優(yōu)惠。。4.高新技術(shù)企業(yè)業(yè)稅收優(yōu)惠。。5.研究開發(fā)費(fèi)的的加計(jì)扣除。。6.安置殘疾疾人員和國家家鼓勵(lì)安置的的其他就業(yè)人人員所支付工工資的加計(jì)扣扣除。7.創(chuàng)業(yè)投資資企業(yè)的投資資額抵扣應(yīng)納納稅所得額。。8.固定資產(chǎn)產(chǎn)加速折舊。。9.資源綜合合利用企業(yè)減減計(jì)收入。10.購置用用于環(huán)境保護(hù)護(hù)、節(jié)能節(jié)水水、安全生產(chǎn)產(chǎn)的專用設(shè)備備的投資額抵抵免企業(yè)所得得稅。11.軟件、、集成電路企企業(yè)的稅收優(yōu)優(yōu)惠。12.文化體體制改革中轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)制的經(jīng)營性性文化事業(yè)單單位稅收優(yōu)惠惠。13.其他實(shí)實(shí)行事先備案案的企業(yè)所得得稅優(yōu)惠政策策。列入事先備案案管理的企業(yè)業(yè)所得稅優(yōu)惠惠事項(xiàng)，納稅稅人應(yīng)于納稅稅申報(bào)之前，，在規(guī)定的時(shí)時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相相關(guān)資料，提提請(qǐng)備案，經(jīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登登記備案后執(zhí)執(zhí)行。對(duì)需要要事先向稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)備案而而未按規(guī)定備備案的，或者者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)審核后不予予備案的，納納稅人不得享享受相應(yīng)的企企業(yè)所得稅優(yōu)優(yōu)惠政策。（二）事后報(bào)報(bào)送相關(guān)資料料的范圍1.國債利息收入入；2.符合條件的居居民企業(yè)之間間的股息、紅紅利等權(quán)益性性投資收益；；3.在中國境內(nèi)設(shè)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)場(chǎng)所的非居民民企業(yè)從居民民企業(yè)取得與與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)聯(lián)系的股息、、紅利等權(quán)益益性投資收益益；4.證券投資基金金從證券市場(chǎng)場(chǎng)中取得的收收入，投資者者從證券投資資基金分配中中取得的收入入，證券投資資基金管理人人運(yùn)用基金買買賣股票、債債券的差價(jià)收收入。5.其他實(shí)行事后后報(bào)送相關(guān)資資料備案的企企業(yè)所得稅優(yōu)優(yōu)惠政策。列入事后報(bào)送送相關(guān)資料管管理的企業(yè)所所得稅優(yōu)惠事事項(xiàng)，納稅人人可按照《中華人民共和和國企業(yè)所得得稅法》及其《實(shí)施條例》和其他有關(guān)稅稅收規(guī)定，自自行享受稅收收優(yōu)惠，在年年度納稅申報(bào)報(bào)時(shí)，將相關(guān)關(guān)資料報(bào)主管管地稅機(jī)關(guān)備備案。主管地地稅機(jī)關(guān)審核核后如發(fā)現(xiàn)其其不符合享受受稅收優(yōu)惠政政策的條件，，應(yīng)取消其自自行享受的稅稅收優(yōu)惠，并并相應(yīng)追繳稅稅款。冀國稅發(fā)（2012）25號(hào)凡是納稅人有有關(guān)備案類項(xiàng)項(xiàng)目未按規(guī)定定履行備案手手續(xù)的，主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)應(yīng)書面告誡納納稅人，責(zé)令令其限期改正正；逾期不改改的，不得享享受有關(guān)優(yōu)惠惠政策規(guī)定，，并書面告知知該納稅人。。企業(yè)重組業(yè)業(yè)務(wù)符合特殊殊性稅務(wù)處理理?xiàng)l件且重組組雙方選擇特特殊性稅務(wù)處處理的，應(yīng)按按照稅收規(guī)定定進(jìn)行備案或或確認(rèn)，企業(yè)業(yè)重組業(yè)務(wù)未未經(jīng)主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)備案的的，不得選擇擇特殊性稅務(wù)務(wù)處理方法，，并書面告知知該納稅人。。凡是自行申報(bào)報(bào)類稅收優(yōu)惠惠項(xiàng)目，主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)應(yīng)在企業(yè)年度度納稅申報(bào)時(shí)時(shí)做好相關(guān)資資料的審核工工作。年終結(jié)算之個(gè)個(gè)人所得稅部部分單位發(fā)給員工工的福利是否否都要納入當(dāng)當(dāng)月薪酬計(jì)算算個(gè)稅？盧云表示，根根據(jù)個(gè)人所得得稅法的規(guī)定定原則，對(duì)于于發(fā)給個(gè)人的的福利，不論論是現(xiàn)金還是是實(shí)物，均應(yīng)應(yīng)繳納個(gè)人所所得稅。但目目前我國對(duì)于于集體享受的的、不可分割割的、非現(xiàn)金金方式的福利利，原則上不不征收個(gè)稅。。企稅工資不含含辭退福利國家稅務(wù)總局局關(guān)于個(gè)人提提前退休取得得補(bǔ)貼收入個(gè)個(gè)人所得稅問問題的公告公公告2011年第6號(hào)個(gè)人因辦理提提前退休手續(xù)續(xù)而取得的一一次性補(bǔ)貼收收入，應(yīng)按照照辦理提前退退休手續(xù)至法法定退休年齡齡之間所屬月月份平均分?jǐn)倲傆?jì)算個(gè)人所所得稅。計(jì)稅稅公式：應(yīng)納納稅額={〔〔（一次性補(bǔ)補(bǔ)貼收入÷辦辦理提前退休休手續(xù)至法定定退休年齡的的實(shí)際月份數(shù)數(shù)）－費(fèi)用扣扣除標(biāo)準(zhǔn)〕××適用稅率－－速算扣除數(shù)數(shù)}×提前辦辦理退休手續(xù)續(xù)至法定退休休年齡的實(shí)際際月份數(shù)因?yàn)樯鲜鱿喈?dāng)當(dāng)于辭退福利利；條例34條：工資薪薪金，是指企企業(yè)每一納稅稅年度支付給給在本企業(yè)任任職或者受雇雇的員工的所所有現(xiàn)金形式式或者非現(xiàn)金金形式的勞動(dòng)動(dòng)報(bào)酬，包括括基本工資、、獎(jiǎng)金、津貼貼、補(bǔ)貼、年年終加薪、加加班工資，以以及與員工任任職或者受雇雇有關(guān)的其他他支出。因此此不能作為三三項(xiàng)費(fèi)用計(jì)提提基數(shù)。什么樣禮品要要征個(gè)稅《財(cái)政部、國國家稅務(wù)總局局關(guān)于企業(yè)促促銷展品贈(zèng)送送禮品有關(guān)個(gè)個(gè)人所得稅問問題的通知》》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）一、、企業(yè)在銷售售商品（產(chǎn)品品）和提供服服務(wù)過程中向向個(gè)人贈(zèng)送禮禮品，屬于下下列情形之一一的，不征收收個(gè)人所得稅稅：1.企業(yè)業(yè)通過價(jià)格折折扣、折讓方方式向個(gè)人銷銷售商品（產(chǎn)產(chǎn)品）和提供供服務(wù)；2.企業(yè)在向個(gè)個(gè)人銷售商品品（產(chǎn)品）和和提供服務(wù)的的同時(shí)給予贈(zèng)贈(zèng)品，如通信信企業(yè)對(duì)個(gè)人人購買手機(jī)贈(zèng)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)網(wǎng)費(fèi)，或者購購話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)機(jī)等；3.企企業(yè)對(duì)累積消消費(fèi)達(dá)到一定定額度的個(gè)人人按消費(fèi)積分分反饋禮品。。二、企業(yè)向個(gè)個(gè)人贈(zèng)送禮品品，屬于下列列情形之一的的，取得該項(xiàng)項(xiàng)所得的個(gè)人人應(yīng)依法繳納納個(gè)人所得稅稅，稅款由贈(zèng)贈(zèng)送禮品的企企業(yè)代扣代繳繳：1.企業(yè)在業(yè)業(yè)務(wù)宣傳、廣廣告等活動(dòng)中中，隨機(jī)向本單位以外外的個(gè)人贈(zèng)送送禮品，對(duì)個(gè)個(gè)人取得的禮禮品所得，按按照“其他所所得”項(xiàng)目，，全額適用20%的稅率率繳納個(gè)人所所得稅。2.企業(yè)在年會(huì)會(huì)、座談會(huì)、、慶典以及其其他活動(dòng)中向向本單位以外外的個(gè)人贈(zèng)送送禮品，對(duì)個(gè)個(gè)人取得的禮禮品所得，按按照“其他所所得”項(xiàng)目，，全額適用20%的稅率率繳納個(gè)人所所得稅。3.企業(yè)對(duì)累積積消費(fèi)達(dá)到一一定額度的顧顧客，給予額額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)會(huì)，個(gè)人的獲獲獎(jiǎng)所得，按按照“偶然所所得”項(xiàng)目，，全額適用20%的稅率率繳納個(gè)人所所得稅。三、企業(yè)贈(zèng)送送的禮品是自自產(chǎn)產(chǎn)品（服服務(wù)）的，按按該產(chǎn)品（服服務(wù)）的市場(chǎng)場(chǎng)銷售價(jià)格確確定個(gè)人的應(yīng)應(yīng)稅所得；是是外購商品（（服務(wù)）的，，按該商品（（服務(wù)）的實(shí)實(shí)際購置價(jià)格格確定個(gè)人的的應(yīng)稅所得。。捐現(xiàn)金與捐實(shí)實(shí)物《財(cái)政部、國國家稅務(wù)總局局關(guān)于個(gè)人無無償受贈(zèng)房屋屋有關(guān)個(gè)人所所得稅問題的的通知》（財(cái)財(cái)稅〔2009〕78號(hào)號(hào)）文件第三三條規(guī)定：““除本通知第第一條規(guī)定情情形以外，房房屋產(chǎn)權(quán)所有有人將房屋產(chǎn)產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與與他人的，受受贈(zèng)人因無償償受贈(zèng)房屋取取得的受贈(zèng)所所得，按照經(jīng)經(jīng)國務(wù)院財(cái)政政部門確定征征稅的其他所得項(xiàng)目繳納個(gè)人人所得稅，稅稅率為20%?！弊兺ǎ寒a(chǎn)權(quán)所所有人將房屋屋產(chǎn)權(quán)有償轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓后取得現(xiàn)現(xiàn)金，直接捐捐贈(zèng)現(xiàn)金給個(gè)個(gè)人，不需要要扣繳個(gè)稅。。股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅稅與企稅交稅稅地點(diǎn)注意《國家稅務(wù)總總局關(guān)于加強(qiáng)強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所所得征收個(gè)人人所得稅管理理的通知》（（國稅函〔2009〕285號(hào)）文文件第三條規(guī)規(guī)定：“個(gè)人人股東股權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人人所得稅以發(fā)發(fā)生股權(quán)變更更企業(yè)所在地地地稅機(jī)關(guān)為為主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)，納稅人人或扣繳義務(wù)務(wù)人應(yīng)到主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦辦理納稅申報(bào)報(bào)和稅款入庫庫手續(xù)?！边@這一點(diǎn)是與《《個(gè)人所得稅稅法》關(guān)于扣扣繳義務(wù)人扣扣繳稅款入庫庫地點(diǎn)是不一一致的，一般般而言扣繳義義務(wù)人扣繳的的個(gè)稅是在扣扣繳義務(wù)人主主管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)入庫的機(jī)構(gòu)所在地納納稅《國家稅務(wù)總總局關(guān)于廣西西中金礦業(yè)有有限公司轉(zhuǎn)讓讓股權(quán)企業(yè)所所得稅收入確確認(rèn)問題的批批復(fù)》（國稅稅函〔2010〕150號(hào)）文件第第二條規(guī)定：：“廣西中金金礦業(yè)有限公公司和福建省省泉州市豐源源房地產(chǎn)有限限公司各自轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓武宣縣盤盤龍鉛鋅礦有有限公司的相相關(guān)股權(quán)所取取得的所得，，應(yīng)在各自企企業(yè)登記注冊(cè)冊(cè)地申報(bào)繳納納企業(yè)所得稅稅?！笨劾U義務(wù)人所所在地非居民企業(yè)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，同同樣首先確定定股權(quán)轉(zhuǎn)讓所所得來源地，，其次根據(jù)《《企業(yè)所得稅稅法》第四十十條規(guī)定：““扣繳義務(wù)人人每次扣繳的的稅款，應(yīng)當(dāng)當(dāng)自代扣之日日起七日內(nèi)繳繳入國庫，并并向所在地的的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)報(bào)送扣繳企業(yè)業(yè)所得稅報(bào)告告表?！倍丁秶叶悇?wù)總總局關(guān)于印發(fā)發(fā)〈非居民企企業(yè)所得稅源源泉扣繳管理理暫行辦法〉〉的通知》（（國稅發(fā)〔2009〕3號(hào)）文件第第七條也規(guī)定定：“扣繳義義務(wù)人每次代代扣代交稅款款時(shí)，應(yīng)當(dāng)向向其主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《《中華人民共共和國扣繳企企業(yè)所得稅報(bào)報(bào)告表》及相相關(guān)資料，并并自代扣之日日起七日內(nèi)繳繳入國庫。如如某外國企業(yè)業(yè)轉(zhuǎn)讓淮安有有限公司股權(quán)權(quán)與上海某公公司，則此筆筆稅款由上海海某公司扣繳繳在上海入庫庫。房產(chǎn)稅《財(cái)政部、國國家稅務(wù)總局局關(guān)于房產(chǎn)稅稅城鎮(zhèn)土地使使用稅有關(guān)問問題的通知》》（財(cái)稅〔2009〕128號(hào)）文文件第一條規(guī)規(guī)定：“無租租使用其它單單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，，依照房產(chǎn)余余值代繳納房房產(chǎn)稅?！奔{稅人無租使使用稅務(wù)局的的房產(chǎn)，由納納稅人代繳納納房產(chǎn)稅．稅務(wù)局無租使使用納稅人的的房產(chǎn)，由納納稅人交稅（（國稅發(fā)（２２００３）８８９號(hào)：出租租出借房產(chǎn)，，自交付出租租出借房產(chǎn)之之次月起計(jì)征征房產(chǎn)稅和城城鎮(zhèn)土地使用用稅）年終結(jié)算之增增值稅部分混合銷售兼營價(jià)外費(fèi)用有銷必有進(jìn)，，無銷進(jìn)轉(zhuǎn)出出年終結(jié)算之地地方稅部分同樣免租納稅稅人不同財(cái)稅（2010）121號(hào)：對(duì)出租租房產(chǎn)，租賃賃雙方簽訂的的租賃合同約約定有免收租租金期限的，，免收租金期期間由產(chǎn)權(quán)所所有人按照房房產(chǎn)原值繳納納房產(chǎn)稅。前免后后租形形式的的，由由免租租期間間房產(chǎn)產(chǎn)稅由由出租租人即即產(chǎn)權(quán)權(quán)所有有人繳繳納??！徹底免免租（（即無無租使使用的的），，由承承租方方代繳繳納房房產(chǎn)稅稅！腦筋急急轉(zhuǎn)彎彎A公司司出租租房屋屋給B公司司，約約定五五年，，每年年等額額收取取租金金100萬萬，結(jié)結(jié)果到到了第第三年年B公公司非非常困困難，，請(qǐng)求求免收收租金金，A公司司無奈奈只好好變更更合同同答應(yīng)應(yīng)免征征，則則第三三年的的房產(chǎn)產(chǎn)稅交交還是是不交交？如如果交交由誰誰交？？從價(jià)價(jià)交還還是從從租交交？稅收不不以會(huì)會(huì)計(jì)為為前提提《財(cái)政政部、、國家家稅務(wù)務(wù)總局局關(guān)于于安置置殘疾疾人就就業(yè)單單位城城鎮(zhèn)土土地使使用稅稅等政政策的的通知知》（（財(cái)稅稅字〔〔2010〕121號(hào)））文件件第三三條規(guī)規(guī)定：：“對(duì)對(duì)按照照房產(chǎn)產(chǎn)原值值計(jì)稅稅的房房產(chǎn)，，無論論會(huì)計(jì)計(jì)上如如何核核算，，房產(chǎn)產(chǎn)原值值均應(yīng)應(yīng)包含含地價(jià)價(jià)，包包括為為取得得土地地使用用權(quán)支支付的的價(jià)款款、開開發(fā)土土地發(fā)發(fā)生的的成本本費(fèi)用用等。。宗地地容積積率低低于0.5的，，按房房產(chǎn)建建筑面面積的的2倍倍計(jì)算算土地地面積積并據(jù)據(jù)此確確定計(jì)計(jì)入房房產(chǎn)原原值的的地價(jià)價(jià)。””舉例１、土土地系系無償償劃撥撥，無無地價(jià)價(jià)，則則不宜宜將所所占土土地估估價(jià)計(jì)計(jì)算房房產(chǎn)稅稅。２、土土地系系租入入后建建房，，依據(jù)據(jù)房不不離地地原則則，房房屋所所有權(quán)權(quán)應(yīng)歸歸屬于于出租租方，，納稅稅人是是誰，，廈門門規(guī)定定將地地租計(jì)計(jì)入房房產(chǎn)原原值。。３、宗宗地上上分期期開發(fā)發(fā)，應(yīng)應(yīng)將每每期占占地面面積計(jì)計(jì)入地地價(jià)。。若一一次性性開發(fā)發(fā)，宗宗地價(jià)價(jià)值全全部計(jì)計(jì)入房房?jī)r(jià)是是否合合理？？宗地地１０００００平方方米，，建筑筑物占占地１１０００平米米，１１０層層，與與建筑筑物占占地５５０００平米米，兩兩層，，均包包括地地價(jià)，，合理理嗎？？評(píng)估應(yīng)應(yīng)是第第三方方《財(cái)政政部、、國家家稅務(wù)務(wù)總局局