高級審計實務課件

第十章購貨與付款循環(huán)第一節(jié)購貨與付款循環(huán)概述第二節(jié)控制測試和交易的實質性

第三節(jié)應付賬款審計第四節(jié)固定資產審計1第一節(jié)購貨與付款循環(huán)概述內容循環(huán)所涉及的主要憑證和會計記錄本循環(huán)中的主要業(yè)務活動2一、主要憑證和會計記錄1.訂購單7.付款憑證2.發(fā)運憑證8.應付賬款明細賬3.驗收單

9.庫存現金日記賬4.賣方發(fā)票

銀行存款日記賬5.付款憑單10.賣方對賬單6.轉賬憑證3第二節(jié)控制測試和交易實質性程序一、控制測試和交易的實質性程序1.所記錄的采購確已收到商品或接受勞務2.所發(fā)生的采購交易均已記錄3.所記錄的采購交易估價正確5二、固定資產的內部控制和控制測試1.預算制度；2.授權批準；3.賬簿記錄制度；4.職責分工制度；5.資本性和收益性支出的區(qū)分制度；6.固定資產的處置制度；7.定期盤點制度；8.維護保養(yǎng)制度。6第三節(jié)應付賬款審計一、應付賬款的審計目標

確定資產負債表中記錄的應付帳款是否存在；確定所有應當記錄的應付賬款是否均已記錄；確定資產負債表中記錄的應付賬款是被審計單位應當履行的現實義務；確定應付帳款期末余額是否正確，應付賬款是否以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價調整已恰當記錄；；確定應付賬款已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當的列報。72.函證應付賬款

應付賬款一般不需要函證，但如果控制風險較高，某應付賬款明細賬戶較大或被審單位處于財務困難階段，則應進行應付賬款的函證。93.查找未入賬的應付賬款

（1）檢查債務形成的相關原始憑證，如供應商發(fā)票、驗收報告或入庫單等，查找有無未及時入賬的應付賬款，確定應付賬款期末余額的完整性；（2）檢查資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證，關注其購貨發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否合理；10（3）獲取被審計單位與其供應商之間的對賬單（應從非財務部門，如：采購部門獲取），并將對賬單和被審計單位財務記錄之間的差異進行調節(jié)（如在途款項、在途貨物、付款折扣、未記錄的負債等），查找有無未入賬的應付賬款，確定應付賬款金額的準確性。（4）針對資產負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關付款憑證（如銀行劃款通知、供應商收據等），詢問被審計單位內部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應付賬款（5）.結合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產負債日前后的存貨入庫資料（驗收報告或入庫單），檢查是否有大額料到單未到的情況，確認相關負債是否計入了正確的會計期間；11第四節(jié)固定資產和累計折舊審計一、固定資產審計目標

確定資產負債表中記錄的固定資產是否存在；確定所有應記錄的固定資產是否均已記錄；確定記錄的固定資產是否由被審計單位所有或控制；確定固定資產的計價方法是否恰當；確定固定資產的折舊政策是否恰當；確定折舊費用的分攤是否合理、一貫；確定固定資產減值準備的計提是否充分、完整，方法是否恰當；確定固定資產、累計折舊和的期末余額是否正確；確定固定資產、累計折舊和固定資產減值準備是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當列報。13二、固定資產重要實質性程序

1.實質性分析程序

(1)固定資產原值與本期產品產量；(2)本期折舊額與固定資產總成本；(3)累計折舊與固定資產總成本；(4)修理及維護費用；(5)固定資產增加與減少；(6)固定資產的構成與增減變動。142.檢查固定資產的增加

(1)外購固定資產

(2)在建工程轉入

(3)投資者投入

(4)更新改造

(5)債務重組

(6)非貨幣性交易

(7)盤盈15

4.檢查固定資產的所有權5.實地觀察6.是否涉及關聯方17三、累計折舊重要實質性程序

1.實質性分析程序

(1)總體合理性進行復核

(2)本期計提折舊/固定資產原值

(3)累計折舊/固定資產原值182.復核本期折舊費用的計提

(1)停止計提折舊情況：①提足折舊