高財歷年考試計算題課件

高財.自考.計算題s2010.133.33.2008年12月1日，甲企業(yè)進口材料一批，購貨成本為USDl0000，已辦理入庫手續(xù)，當(dāng)日即期匯率為USD1=RMB7，約定于2009年1月10日付款。假設(shè)不考慮有關(guān)稅費，2008年12月31日的匯率為USD1=RMB6，2009年1月10日的匯率為USD1=RMB6.7。

要求：按照兩項交易觀，根據(jù)上述業(yè)務(wù)分別做出交易日、報表日和結(jié)算日的相關(guān)會計分錄。

34.34.2008年12月10日，A公司與B租賃公司簽訂了一份設(shè)備租賃合同，租入甲生產(chǎn)設(shè)備。合同主要條款如下：

(1)起租日：2008年12月31日。

(2)租賃期：2008年12月31日至2012年12月31日。

(3)租金支付方式：2009年至2012年每年年末支付租金80000元。

(4)甲生產(chǎn)設(shè)備2008年12月31日的公允價值為280000元，預(yù)計尚可使用5年。

(5)租賃合同年利率為6％。

甲生產(chǎn)設(shè)備于2008年12月31日運抵A公司，當(dāng)日投入使用。

要求：

(1)判斷該租賃的類型。

(2)計算最低租賃付款額的現(xiàn)值和未確認融資費用(計算結(jié)果保留整數(shù))。

(3)編制A公司起租日、2009年支付租金的有關(guān)會計分錄。

(利率為6％，期數(shù)為4期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為3.4651)36.2008年6月30日，A公司將其所生產(chǎn)的產(chǎn)品以300000元的價格銷售給其全資子公司B公司作為管理用固定資產(chǎn)使用。該產(chǎn)品的成本為240000元。B公司購入當(dāng)月即投入使用，該項固定資產(chǎn)的預(yù)計使用期限為10年，無殘值，采用平均年限法計提折舊。

要求：(1)編制A公司2008年度合并工作底稿中的相關(guān)抵銷分錄。

(2)編制A公司2009年度合并工作底稿中的相關(guān)抵銷分錄。

37.甲公司由于經(jīng)營期滿，于2008年6月1日解散，6月30日清算結(jié)束。甲公司發(fā)生下列清算業(yè)務(wù)：

(1)收回各項應(yīng)收賬款158600元，款項存入銀行。

(2)變賣原材料和庫存商品，取得銷售價款450000元(其中，應(yīng)交增值稅65385元)，所得款項存入銀行。原材料和庫存商品的賬面價值分別為120000元和210000元。

(3)出售固定資產(chǎn)，收到價款560000元存入銀行，同時按出售收入的5％計算應(yīng)交營業(yè)稅。固定資產(chǎn)原值1000000元，已提折舊580000元。

(4)以庫存現(xiàn)金支付各項清算費用45000元。

要求：編制甲公司上述清算業(yè)務(wù)的會計分錄2009.1033．2008年12月31日，某企業(yè)購入不需要安裝的設(shè)備一臺，購入成本為80000元，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為0。企業(yè)采用直線法計提折舊，因符合稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。假設(shè)稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計規(guī)定相同，年末未對該項設(shè)備計提減值準(zhǔn)備。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25％。要求：(1)計算2009年末固定資產(chǎn)賬面價值和計稅基礎(chǔ)；(2)計算2009年暫時性差異及其對所得稅的影響額；(3)編制2009年相關(guān)會計分錄。35．2008年1月15日，甲公司以銀行存款200000元及一棟賬面價值為2300000元、公允價值為3000000元的廠房為對價吸收合并乙公司，另以銀行存款支付與合并相關(guān)的律師費、評估費等100000元。該項合并屬于非同一控制下企業(yè)合并。合并前乙公司個別資產(chǎn)負債表中有關(guān)項目金額如下：單位：元要求：(1)計算甲公司的合并成本和商譽；(2)編制甲公司合并日的有關(guān)會計分錄。36．2008年甲公司與其全資子公司乙公司之間發(fā)生了下列內(nèi)部交易：(1)1月19日，甲公司向乙公司銷售A商品300000元，毛利率為15％，款項已存入銀行。乙公司將所購商品作為管理用固定資產(chǎn)使用，該固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，從2008年2月起計提折舊。(2)5月12日，甲公司向乙公司銷售B商品160000元，毛利率為20％，收回銀行存款80000元，其余款項尚未收回(應(yīng)收賬款)；乙公司從甲公司購入的商品中60000元已在2008年12月31日前實現(xiàn)銷售，其余尚未銷售。(3)12月31日，甲公司對其應(yīng)收賬款計提了10％的壞賬準(zhǔn)備。要求：根據(jù)上述資料編制甲公司2008年度合并工作底稿中的抵銷分錄。37．2008年長江公司貨幣性項目的年初數(shù)、年末數(shù)及2008年度貨幣性項目增減變動情況見購買力損益計算表。2008年物價指數(shù)年初為100，年末為130，全年平均為115。要求：填列購買力損益計算表中①、②、③、④、⑤的相關(guān)項目金額。(表內(nèi)各項數(shù)據(jù)計算均保留整數(shù))長江公司購買力損益計算表(按等值貨幣計算)2008年度單位：元2009.1四、核算題(本大題共5小題，第33、35小題14分，第34、37小題6分，第36小題10分，共50分)

33.長城公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%。該公司以人民幣為記賬本幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2008年3月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下表所示：項目外幣賬戶余額(萬美元)匯率人民幣賬戶余額(萬元人民幣)銀行存款8007.05600應(yīng)收賬款4007.02800應(yīng)付賬款207.01400長城公司2008年4月發(fā)生的外幣交易或事項如下：

(1)3日，將100萬美元兌換人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場匯率為l美元=7.0元人民幣，當(dāng)日銀行買入價為1美元=6.9元人民幣。

(2)10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為400萬美元。該原材料已驗收入庫，貨款尚未支付。當(dāng)日市場匯率為1美元=6.9元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進口關(guān)稅500萬元人民幣和增值稅537.2萬元人民幣。

(3)14日，出口銷售一批商品，銷售價為600萬美元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場匯率為1美元=6.9元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費。

(4)20日，收到應(yīng)收賬款300萬美元，款項已存入銀行。當(dāng)日市場匯率為1美元=6.8元人民幣。該應(yīng)收賬款是2月份出口銷售發(fā)生的。

(5)25日，以每股10美元價格(不考慮相關(guān)稅費)購入美國里爾公司發(fā)行的股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.8元人民幣。

(6)30日，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.7元人民幣。

要求：

(1)為上述業(yè)務(wù)編制該公司4月份與外幣交易或事項相關(guān)的會計分錄(貨幣單位：萬元)。

(2)填列該公司2008年4月30日外幣賬戶發(fā)生的匯兌損益(匯兌收益以“+”，匯兌損失以“-”表示)。34.東方電力公司2008年末資產(chǎn)負債表中有關(guān)賬面價值和計稅基礎(chǔ)如下表：單位：元該公司適用的稅率是25%，當(dāng)期按照稅法規(guī)定計算確定的應(yīng)交所得稅為800萬元。該企業(yè)預(yù)計，在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，用來抵扣可抵扣暫時性差異。

要求：計算遞延所得稅負債、遞延所得稅資產(chǎn)以及列示在利潤表中的所得稅費用數(shù)額。35.新科公司于2008年初將一部機器按公允價值510275元出售給新豐公司，其成本為500000元，累計折舊100000元，并且立即簽約租回，租賃方式為融資租賃。租期四年，每年年初支付租金150000元，租賃期滿機器無殘值，所有權(quán)也轉(zhuǎn)移給新科公司，估計機器的使用年限為四年。未實現(xiàn)售后租回損益按租賃期平均攤銷(設(shè)租賃合約利率為12%)。

要求：

(1)計算未實現(xiàn)售后租回損益。

(2)為新科公司編制2008年1月1日和2008年12月31日的會計分錄。(保留整數(shù)，四舍五入)

37.正廣公司因經(jīng)營管理不善，嚴(yán)重虧損，無法進行重組計劃，便于2008年2月向法院申請破產(chǎn)。法院于4月初宣告該公司實行破產(chǎn)清算，清算組由債權(quán)、債務(wù)相關(guān)責(zé)任部門組成。截止到4月初該公司各項賬戶余額如下：

賬戶余額表

2008年4月1日貨幣單位：元其他資料：

清算組對該企業(yè)的財產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進行全面審查之后得出下列結(jié)論：

(1)應(yīng)收賬款11295元無法收回，準(zhǔn)予核銷。

(2)清查中發(fā)現(xiàn)短缺庫存原材料6735元。

(3)注銷無形資產(chǎn)15000元。

要求：根據(jù)上述資料，計算清算凈損失。2008.10四、核算題（本大題共5小題，每小題10分，共50分）33．資料：東華公司以人民幣為記賬本位幣，采用業(yè)務(wù)發(fā)生日即期匯率為折合匯率，20×8年發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)：(1)2月1日，接受國外AD公司的外幣投資USD40000，收到外幣匯款時，當(dāng)日即期匯率為USD1=RMB8。(2)6月1日，借入USD10000，約定1年到期還本付息，年利率5％，收到款項時，當(dāng)日即期匯率為USD1=RMB8.70。(3)7月1日，向XY公司出口乙商品,售價共計USD100000，當(dāng)日即期匯率為USD1=RMB8.60,假設(shè)不考慮稅費。(4)9月1日，以人民幣向中國銀行買入15000美元，中國銀行當(dāng)日美元賣出價為USD1=RMB8.20,當(dāng)日的即期匯率為USDl=RMB8.10。要求：編制以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。34．資料：長興公司20×8年12月31日資產(chǎn)負債表項目暫時性差異計算表列示：可抵扣暫時性差異700000元，應(yīng)納稅暫時性差異300000元。該公司適用的所得稅率為25％。假定長興公司預(yù)計會持續(xù)盈利，能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，20×8年度稅務(wù)機關(guān)核實的該公司應(yīng)交所得稅為2725000元。要求：(1)計算長興公司20×8年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債、遞延所得稅以及所得稅費用。(2