企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

企業(yè)所得稅匯算清繳工作與稅收鑒證業(yè)務(wù)講議《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》一、企業(yè)所得稅匯算清繳的指導(dǎo)思想：“明確主體、規(guī)范程序、優(yōu)化服務(wù)、提高質(zhì)量”。二、匯算清繳主體的認(rèn)定及其法律責(zé)任（一）分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅主體身份確定及其管轄權(quán)劃分（二）匯繳企業(yè)和成員企業(yè)的管理。經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行匯總或合并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的總機(jī)構(gòu)或集團(tuán)母公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)匯繳企業(yè)），應(yīng)在匯算清繳期限內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送匯總各成員企業(yè)的《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》、本辦法第七條所規(guī)定的有關(guān)資料及各個(gè)成員企業(yè)的《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》，統(tǒng)一辦理匯繳企業(yè)及其成員企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳。匯繳企業(yè)應(yīng)根據(jù)匯算清繳的期限要求，對(duì)各個(gè)成員企業(yè)規(guī)定向匯繳企業(yè)報(bào)送本辦法第七條所規(guī)定的有關(guān)資料的期限。成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報(bào)送的上述資料，必須經(jīng)成員企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。（三）核定征收企業(yè)納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅收法律、法規(guī)和有關(guān)稅收規(guī)定正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實(shí)、正確填寫(xiě)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其附表，完整報(bào)送相關(guān)資料，并對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。（四）中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)出具包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告。（五）各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要在匯算清繳開(kāi)始之前和匯算清繳期間，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。應(yīng)通過(guò)多種形式進(jìn)行企業(yè)所得稅的政策宣傳，使納稅人了解企業(yè)所得稅的政策規(guī)定，特別是了解當(dāng)年出臺(tái)的新政策和涉及納稅調(diào)整的政策；應(yīng)通過(guò)各種途徑向納稅人說(shuō)明匯算清繳的工作程序和要求。三、匯算清繳期限的確定1．如何理解“年度終了后四個(gè)月內(nèi)”？2．特殊情形下的匯算清繳。納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)情形的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期所得稅匯算清繳。3．延期納稅申報(bào)和延期繳納稅款。納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)的，可按照征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，辦理延期納稅申報(bào)。納稅人補(bǔ)繳稅款確因特殊困難需延期繳納的，按征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理。4．納稅申報(bào)期內(nèi)重新申報(bào)。納稅人在規(guī)定的年度納稅申報(bào)期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)納稅申報(bào)有誤的，可在年度納稅申報(bào)期內(nèi)重新辦理納稅申報(bào)。四、匯算清繳資料的審核納稅人（包括匯總、合并納稅企業(yè)及成員企業(yè)）辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)和報(bào)送下列資料：1．企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表；2．企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表）、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)；（事業(yè)單位為各類(lèi)收支與結(jié)余情況、資產(chǎn)與負(fù)債情況、人員與工資情況及財(cái)政部門(mén)規(guī)定的年度會(huì)計(jì)決算應(yīng)上報(bào)的其他內(nèi)容）3．備案事項(xiàng)的相關(guān)資料；4．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料。五、審核審批事項(xiàng)1．年度納稅申報(bào)表的邏輯性。2．有關(guān)資料的完整性、準(zhǔn)確性。3．若干審核審批事項(xiàng)的管理。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）》的通知國(guó)稅發(fā)〔2007〕10號(hào)成文日期：2007-02-02各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：現(xiàn)將《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）》印發(fā)給你們，自2007年3月1日起實(shí)行。附件：1.涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書(shū)（參考文本）2.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告（適用于無(wú)保留意見(jiàn)的鑒證報(bào)告）（參考文本）3.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告（適用于保留意見(jiàn)的鑒證報(bào)告）（參考文本）4.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告（適用于無(wú)法表明意見(jiàn)的鑒證報(bào)告）（參考文本）5.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告（適用于否定意見(jiàn)的鑒證報(bào)告）（參考文本）國(guó)家稅務(wù)總局二○○七年二月二日企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）一、總則（一）為了規(guī)范企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)所得稅匯算鑒證），根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)和《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》及其有關(guān)規(guī)定，制定本準(zhǔn)則。（二）所得稅匯算鑒證是指，稅務(wù)師事務(wù)所接受委托對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的信息實(shí)施必要審核程序，并出具鑒證報(bào)告，以增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該項(xiàng)信息信任程度的一種業(yè)務(wù)。（三）在接受委托前，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境。業(yè)務(wù)環(huán)境包括：業(yè)務(wù)約定事項(xiàng)、鑒證對(duì)象特征、使用的標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)期使用者的需求、責(zé)任方及其環(huán)境的相關(guān)特征，以及可能對(duì)鑒證業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)、交易、條件和慣例等其他事項(xiàng)。（四）承接所得稅匯算鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：1.屬于企業(yè)所得稅匯算鑒證項(xiàng)目；2.稅務(wù)師事務(wù)所符合獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力等相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和職業(yè)道德規(guī)范的要求；3.稅務(wù)師事務(wù)所能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論并出具書(shū)面鑒證報(bào)告；4.與委托人協(xié)商簽訂涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書(shū)（見(jiàn)附件1）。（五）所得稅匯算鑒證的鑒證對(duì)象是，與企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料和納稅資料等可以收集、識(shí)別和評(píng)價(jià)的證據(jù)及信息。具體包括：企業(yè)會(huì)計(jì)資料及會(huì)計(jì)處理、財(cái)務(wù)狀況及財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅資料及稅務(wù)處理、有關(guān)文件及證明材料等。（六）稅務(wù)師事務(wù)所運(yùn)用職業(yè)判斷對(duì)鑒證對(duì)象作出合理一致的評(píng)價(jià)或計(jì)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)符合適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性等特征。（七）稅務(wù)師事務(wù)所從事所得稅匯算鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)以職業(yè)懷疑態(tài)度、有計(jì)劃地實(shí)施必要的審核程序，獲取與鑒證對(duì)象相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，并及時(shí)對(duì)制定的計(jì)劃、實(shí)施的程序、獲取的相關(guān)證據(jù)以及得出的結(jié)論作出記錄。在確定證據(jù)收集的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)重要性原則，評(píng)估鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量，對(duì)委托事項(xiàng)提供合理保證。（八）稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照稅法及其有關(guān)規(guī)定開(kāi)展所得稅匯算鑒證業(yè)務(wù)，并遵守國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)及本業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。二、收入的審核（一）收入審核的基本方法1.評(píng)價(jià)收入內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守。2.取得或編制收入項(xiàng)目明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表、總賬、明細(xì)賬及有關(guān)申報(bào)表等核對(duì)。3.了解納稅人各類(lèi)合同、協(xié)議的執(zhí)行情況及其業(yè)務(wù)項(xiàng)目的合理性和經(jīng)常性。4.初步評(píng)價(jià)與計(jì)算企業(yè)所得稅相關(guān)的各個(gè)稅種稅目、稅率選用的準(zhǔn)確性。5.查明收入的確認(rèn)原則、方法，注意會(huì)計(jì)制度與稅收規(guī)定在收入確認(rèn)上的差異。（二）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審核1.收入的確認(rèn)依產(chǎn)品銷(xiāo)售或提供服務(wù)方式和貨款結(jié)算方式，按以下幾種情況分類(lèi)確認(rèn)：（1）采用直接收款銷(xiāo)售方式的，應(yīng)于貨款已收到或取得收取貨款的權(quán)利，并已將發(fā)票賬單和提貨單交給購(gòu)貨單位時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。結(jié)合貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等科目，審核委托單位是否收到貨款或取得收取貨款的權(quán)利，發(fā)票賬單和提貨單是否已交付購(gòu)貨單位。應(yīng)注意有無(wú)扣壓結(jié)算憑證，將當(dāng)期收入轉(zhuǎn)入下期入賬，或者虛開(kāi)發(fā)票、虛列購(gòu)貨單位，虛記收入，下期予以沖銷(xiāo)等情形。（2）采用預(yù)收賬款銷(xiāo)售方式的，應(yīng)于商品已經(jīng)發(fā)出時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。結(jié)合預(yù)收賬款、存貨等科目，審核是否存在對(duì)已收貨款并已將商品發(fā)出的交易不入賬、轉(zhuǎn)為下期收入等情形。（3）采用托收承付結(jié)算方式的，應(yīng)于商品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，并已將發(fā)票賬單提交銀行、辦妥收款手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。結(jié)合貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等科目，審核是否發(fā)貨，托收手續(xù)是否辦妥，托收承付結(jié)算回單是否正確，是否在發(fā)貨并辦妥托收手續(xù)當(dāng)月作收入處理。（4）委托其他單位代銷(xiāo)商品、勞務(wù)的，應(yīng)結(jié)合存貨、應(yīng)收賬款、銀行存款等科目，審核是否在收到代銷(xiāo)單位代銷(xiāo)清單，并按稅法規(guī)定作收入處理。（5）采用賒銷(xiāo)和分期收款結(jié)算方式的，應(yīng)按合同約定的收款日期，分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。審核是否按合同約定的收款日期作收入處理，是否存在不按合同約定日期確認(rèn)收入不入賬、少入賬、緩入賬的情形。（6）長(zhǎng)期工程合同收入，應(yīng)按完工進(jìn)度或者完成工作量，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。審核收入的計(jì)算、確認(rèn)方法是否合乎規(guī)定，并核對(duì)應(yīng)計(jì)收入與實(shí)計(jì)收入是否一致。注意查明有無(wú)隨意確認(rèn)收入、虛增或虛減本期收入的情形。（7）采用委托外貿(mào)代理出口方式的，應(yīng)于收到外貿(mào)企業(yè)代辦的發(fā)運(yùn)憑證和銀行交款憑證時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。重點(diǎn)審核有無(wú)代辦發(fā)運(yùn)憑證和銀行交款單，是否存在不按發(fā)運(yùn)憑證或銀行交款憑證確認(rèn)收入的情形。（8）對(duì)外轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和銷(xiāo)售商品房的，應(yīng)于土地使用權(quán)和商品房已經(jīng)移交，并將發(fā)票結(jié)算賬單提交對(duì)方時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。采用按揭方式銷(xiāo)售的，審核是否按相關(guān)規(guī)定確認(rèn)收入和交納稅金，即其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（9）對(duì)于向客戶收取的一次性入網(wǎng)費(fèi)用，如有線電視入網(wǎng)費(fèi)、城市供熱供水接網(wǎng)費(fèi)、管道燃?xì)馊刖W(wǎng)費(fèi)，審核是否按有關(guān)規(guī)定確認(rèn)收入。（10）對(duì)于企業(yè)取得的會(huì)員制會(huì)籍收入，審核入會(huì)者在入會(huì)后是否接受企業(yè)其他商品或服務(wù)而確定會(huì)籍收入，是否全額或分期計(jì)入收入。2.驗(yàn)證應(yīng)稅收入在不同稅目之間、應(yīng)稅與減免稅項(xiàng)目之間是否準(zhǔn)確劃分，是否存在高稅率的收入記入低稅率的收入情況。3.截止性測(cè)試：審核決算日前后若干日的出庫(kù)單（或銷(xiāo)售發(fā)票、賬簿記錄），觀察截至決算日止銷(xiāo)售收入記錄是否有跨年度的情形。4.審核企業(yè)從購(gòu)貨方取得的價(jià)外費(fèi)用是否按規(guī)定入賬。5.審核銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)售折扣與折讓業(yè)務(wù)是否合理，內(nèi)容是否完整，相關(guān)手續(xù)是否符合規(guī)定，確認(rèn)銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)售折扣與折讓的計(jì)算和稅務(wù)處理是否正確。重點(diǎn)審核給予關(guān)聯(lián)企業(yè)的銷(xiāo)售折扣與折讓是否合理，是否有利用折讓和銷(xiāo)售折扣而轉(zhuǎn)利于關(guān)聯(lián)單位等情形。（三）其他業(yè)務(wù)收入的審核1.其他業(yè)務(wù)收入依銷(xiāo)售方式按以下情況確認(rèn)：（1）材料銷(xiāo)售的收入，應(yīng)于貨款已收到，并已將發(fā)票賬單和提貨單交給購(gòu)貨單位時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。結(jié)合貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等科目，審核有無(wú)扣壓結(jié)算憑證，將當(dāng)期收入轉(zhuǎn)入下期入賬，或?qū)?dāng)期未實(shí)現(xiàn)的收入虛轉(zhuǎn)為收入記賬，在下期予以沖銷(xiāo)等情形。（2）代購(gòu)代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)于企業(yè)收到代銷(xiāo)清單時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。重點(diǎn)審核代銷(xiāo)清單的開(kāi)出日期、商品的數(shù)量及金額的正確性。（3）包裝物出租收入，應(yīng)于企業(yè)收到租金或取得收取租金的權(quán)利時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。重點(diǎn)審核發(fā)票賬單和包裝物發(fā)貨單是否已交付租賃包裝物單位，有無(wú)扣壓結(jié)算憑證，將當(dāng)期收入轉(zhuǎn)入下期入賬，或?qū)?dāng)期未實(shí)現(xiàn)的收入虛轉(zhuǎn)為收入記賬，在下期予以沖銷(xiāo)等情形。（4）審核包裝物押金收入，有無(wú)逾期未返還買(mǎi)方，未按規(guī)定確認(rèn)收入的情形。2.抽查大額其他業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性。3.對(duì)經(jīng)常性的其他業(yè)務(wù)收入，從經(jīng)營(yíng)部門(mén)的記錄中審核其完整性。4.審核其他業(yè)務(wù)收入計(jì)價(jià)的合理性，查明有無(wú)明顯轉(zhuǎn)利于關(guān)聯(lián)公司或截留收入；跟蹤了解市場(chǎng)價(jià)格及同行業(yè)同期水平，判斷計(jì)價(jià)是否合理。5.審核其他業(yè)務(wù)收入涉及的相關(guān)各個(gè)稅種是否及時(shí)申報(bào)足額納稅。（四）補(bǔ)貼收入的審核1.審核實(shí)際收到的補(bǔ)貼收入是否經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)。2.審核按銷(xiāo)量或工作量及國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)助定額取得的補(bǔ)貼收入、銷(xiāo)量或工作量計(jì)算是否準(zhǔn)確、定額是否符合規(guī)定、計(jì)算結(jié)果是否正確。3.審核企業(yè)從購(gòu)貨方取得的價(jià)外費(fèi)用是否按規(guī)定入賬。4.審核企業(yè)取得減免稅或地方性財(cái)政返還、國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入是否按規(guī)定入賬。（五）視同銷(xiāo)售收入的審核1.視同銷(xiāo)售是指會(huì)計(jì)核算不作為銷(xiāo)售，而稅法規(guī)定作為銷(xiāo)售，確認(rèn)收入計(jì)繳稅金的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為。2.采用以舊換新方式銷(xiāo)售的，重點(diǎn)審核是否按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。3.采用還本方式銷(xiāo)售的，重點(diǎn)審核是否按貨物的銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得從銷(xiāo)售額中減除還本支出。4.采用以物易物方式銷(xiāo)售的，重點(diǎn)審核以物易物的雙方是否都作購(gòu)銷(xiāo)處理。5.采用售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售的，重點(diǎn)審核是否分解為銷(xiāo)售、購(gòu)入處理。6.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返利、返點(diǎn)及進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、上架費(fèi)等，是否按規(guī)定沖減成本及進(jìn)項(xiàng)稅金或確認(rèn)收入和交納稅金。7.審核用于在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、贊助、集資、廣告樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的材料、自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品，是否按稅收規(guī)定視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入并繳納相關(guān)稅金。8.審核將非貨幣性資產(chǎn)用于投資分配、捐贈(zèng)、抵償債務(wù)等是否按稅收規(guī)定視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入并繳納相關(guān)稅金。9.審核納稅人對(duì)外進(jìn)行來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)省留歸企業(yè)的材料，是否按規(guī)定確認(rèn)收入。10.審核增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅種視同銷(xiāo)售貨物行為是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定。（六）投資收益的審核1.根據(jù)“長(zhǎng)期投資”、“短期投資”、“銀行存款”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“存貨”等明細(xì)賬與有關(guān)憑證及簽訂的投資合同與協(xié)議，審核納稅人對(duì)外投資的方式和金額，了解該企業(yè)對(duì)投資單位是否擁有控制權(quán)，核算投資收益的方法是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定。2.根據(jù)“長(zhǎng)期投資”、“銀行存款”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”等明細(xì)賬及有關(guān)憑證，評(píng)估確認(rèn)資產(chǎn)價(jià)值與賬面凈值的差額是否計(jì)入收益。3.根據(jù)“長(zhǎng)期投資”明細(xì)賬，審核企業(yè)發(fā)生的債券溢價(jià)或折價(jià)是否在存續(xù)期間分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)方法及攤銷(xiāo)額的計(jì)算是否正確，有無(wú)不按規(guī)定攤銷(xiāo)調(diào)整當(dāng)期收益的情形。4.根據(jù)“長(zhǎng)期投資”、“短期投資”、“投資收益”等明細(xì)賬及其他有關(guān)資料，審核納稅人已實(shí)現(xiàn)的收益是否計(jì)入投資收益賬戶，有無(wú)利潤(rùn)分配分回實(shí)物直接計(jì)入存貨等賬戶，未按同類(lèi)商品市價(jià)或其銷(xiāo)售收入計(jì)入投資收益的情形。5.審核投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓所取得價(jià)款高于賬面價(jià)值的差額，是否計(jì)入投資收益，有無(wú)挪作他用的情形。6.審核納稅人以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資或向投資方分配，是否按銷(xiāo)售和投資或銷(xiāo)售和分配處理。7.審核納稅人對(duì)外投資是否按規(guī)定記賬，收回的投資收益是否入賬，確認(rèn)對(duì)外投資收益金額的準(zhǔn)確性。（七）營(yíng)業(yè)外收入的審核1.結(jié)合固定資產(chǎn)科目，審核固定資產(chǎn)盤(pán)盈、清理的收益是否準(zhǔn)確計(jì)算入賬。2.結(jié)合存貨、其他應(yīng)付款、盈余公積、資本公積等科目，審核是否存在營(yíng)業(yè)外收入不入賬或不及時(shí)入賬的情況。3.審核無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)處理及稅務(wù)處理是否正確，注意轉(zhuǎn)讓的是所有權(quán)還是使用權(quán)。4.審核營(yíng)業(yè)外收入是否涉及需申報(bào)增值稅或營(yíng)業(yè)稅的情況。5.審核非貨幣性資產(chǎn)交易的會(huì)計(jì)處理及稅務(wù)處理是否正確，注意收到補(bǔ)價(jià)一方所確認(rèn)的損益的正確性。6.審核罰款凈收入的會(huì)計(jì)處理及稅務(wù)處理是否正確，注意納稅人是否將內(nèi)部罰款與外部罰款區(qū)別，是否將行政處罰與違法處罰區(qū)別。（八）稅收上應(yīng)確認(rèn)的其他收入的審核1.稅收上應(yīng)確認(rèn)的其他收入是指，會(huì)計(jì)核算不作收入處理，而稅法規(guī)定應(yīng)確認(rèn)收入的除視同銷(xiāo)售收入之外的其他收入。2.審核企業(yè)因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)付未付的三年以上應(yīng)付賬款及已在成本費(fèi)用中列支的其他應(yīng)付款確認(rèn)收入。3.審核企業(yè)債務(wù)重組收益，是否將納稅人重組債務(wù)的計(jì)稅成本與支付的現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產(chǎn)金額、股權(quán)公允價(jià)值的差額確認(rèn)收入。4.審核企業(yè)接受捐贈(zèng)是否按稅法有關(guān)規(guī)定將有關(guān)貨幣性資產(chǎn)及非貨幣性資產(chǎn)確認(rèn)收入。5.審核企業(yè)是否將因改組改制或以非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值按規(guī)定確認(rèn)收入。6.審核企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入是否按規(guī)定并入總收入，是否發(fā)生了沖減在建工程成本的情形。7.審核企業(yè)取得的保險(xiǎn)無(wú)賠款優(yōu)待，是否按稅法有關(guān)規(guī)定確認(rèn)為收入。8.審核其他除視同銷(xiāo)售收入之外稅法規(guī)定應(yīng)確認(rèn)的收入。三、成本費(fèi)用的審核（一）成本費(fèi)用審核的基本方法1.評(píng)價(jià)有關(guān)成本費(fèi)用的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守。2.獲取相關(guān)成本費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核計(jì)算是否正確，并與有關(guān)的總賬、明細(xì)賬、會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)的申報(bào)表等核對(duì)。3.審核成本費(fèi)用各明細(xì)子目?jī)?nèi)容的記錄、歸集是否正確。4.對(duì)大額業(yè)務(wù)抽查其收支的配比性，審核有無(wú)少計(jì)或多計(jì)業(yè)務(wù)支出。5.審核會(huì)計(jì)處理的正確性，注意會(huì)計(jì)制度與稅收規(guī)定間在成本費(fèi)用確認(rèn)上的差異。（二）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的審核（以工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)成本為例）1.審核明細(xì)賬與總賬、報(bào)表（在產(chǎn)品項(xiàng)目）是否相符；審核主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等賬戶及其有關(guān)原始憑證，確認(rèn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入與經(jīng)營(yíng)成本口徑是否一致。2.獲取生產(chǎn)成本分析表，分別列示各項(xiàng)主要費(fèi)用及各產(chǎn)品的單位成本，采用分析性復(fù)核方法，將其與預(yù)算數(shù)、上期數(shù)或上年同期數(shù)、同行業(yè)平均數(shù)比較，分析增減變動(dòng)情況，對(duì)有異常變動(dòng)的情形，查明原因，作出正確處理。3.采購(gòu)成本的審核。（1）審核由購(gòu)貨價(jià)格、購(gòu)貨費(fèi)用和稅金構(gòu)成的外購(gòu)存貨的實(shí)際成本。（2）審核購(gòu)買(mǎi)、委托加工存貨發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)繳稅款是否完稅并計(jì)入存貨成本。（3）審核直接歸于存貨實(shí)際成本的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等采購(gòu)費(fèi)用是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定。4.材料費(fèi)用的審核。（1）審核直接材料耗用數(shù)量是否真實(shí)?！獙徍恕吧a(chǎn)成本”賬戶借方的有關(guān)內(nèi)容、數(shù)據(jù)，與對(duì)應(yīng)的“材料”類(lèi)賬戶貸方內(nèi)容、數(shù)據(jù)核對(duì)，并追查至領(lǐng)料單、退料單和材料費(fèi)用分配表等憑證資料。——實(shí)施截止性測(cè)試。抽查決算日前后若干天的領(lǐng)料單、生產(chǎn)記錄、成本計(jì)算單，結(jié)合材料單耗和投入產(chǎn)出比率等資料，審核領(lǐng)用的材料品名、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量是否與耗用的相一致，是否將不屬于本期負(fù)擔(dān)的材料費(fèi)用計(jì)入本期生產(chǎn)成本，特別應(yīng)注意期末大宗領(lǐng)用材料。（2）確認(rèn)材料計(jì)價(jià)是否正確?！獙?shí)際成本計(jì)價(jià)條件下：了解計(jì)價(jià)方法，抽查材料費(fèi)用分配表、領(lǐng)料單等憑證驗(yàn)算發(fā)出成本的計(jì)算是否正確，計(jì)算方法是否遵循了一貫性原則。——計(jì)劃成本計(jì)價(jià)條件件下：抽查材材料成本差異異計(jì)算表及有有關(guān)的領(lǐng)料單單等憑證，驗(yàn)驗(yàn)證材料成本本差異率及差差異額的計(jì)算算是否正確。（3）確認(rèn)材料費(fèi)用分配配是否合理。核核實(shí)材料費(fèi)用用的分配對(duì)象象是否真實(shí)，分分配方法是否否恰當(dāng)。5.輔助生產(chǎn)費(fèi)用的審審核。（1）抽查有關(guān)憑證，審審核輔助生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)用的歸集集是否正確。（2）審核輔助生產(chǎn)費(fèi)用用是否在各部部門(mén)之間正確確分配，是否否按稅法的有有關(guān)規(guī)定準(zhǔn)確確計(jì)算該費(fèi)用用的列支金額額。6.制造費(fèi)用的審核。（1）審核制造費(fèi)用中的的重大數(shù)額項(xiàng)項(xiàng)目、例外項(xiàng)項(xiàng)目是否合理理。（2）審核當(dāng)年度部分月月份的制造費(fèi)費(fèi)用明細(xì)賬，是是否存在異常常會(huì)計(jì)事項(xiàng)。（3）必要時(shí)，應(yīng)對(duì)制造造費(fèi)用實(shí)施截截止性測(cè)試。（4）審核制造費(fèi)用的分分配標(biāo)準(zhǔn)是否否合理。必要要時(shí)，應(yīng)重新新測(cè)算制造費(fèi)費(fèi)用分配率，并并調(diào)整年末在在產(chǎn)品與產(chǎn)成成品成本。（5）獲取制造費(fèi)用匯總總表，并與生生產(chǎn)成本賬戶戶進(jìn)行核對(duì)，確確認(rèn)全年制造造費(fèi)用總額。7.審核“生產(chǎn)成本”、“制制造費(fèi)用”明細(xì)賬借方方發(fā)生額并與與領(lǐng)料單相核核對(duì)，以確認(rèn)認(rèn)外購(gòu)和委托托加工收回的的應(yīng)稅消費(fèi)品品是否用于連連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅稅消費(fèi)品，當(dāng)當(dāng)期用于連續(xù)續(xù)生產(chǎn)的外購(gòu)購(gòu)消費(fèi)品的價(jià)價(jià)款數(shù)及委托托加工收回材材料的相應(yīng)稅稅款數(shù)是否正正確。8.審核“生產(chǎn)成本”、“制制造費(fèi)用”的借方紅字字或非轉(zhuǎn)入產(chǎn)產(chǎn)成品的支出出項(xiàng)目，并追追查至有關(guān)的的憑證，確認(rèn)認(rèn)是否將加工工修理修配收收入、銷(xiāo)售殘殘次品、副產(chǎn)產(chǎn)品、邊角料料等的其他收收入直接沖減減成本費(fèi)用而而未計(jì)收入。9.在產(chǎn)品成本的審核核。（1）采用存貨步驟，審審核在產(chǎn)品數(shù)數(shù)量是否真實(shí)實(shí)正確。（2）審核在產(chǎn)品計(jì)價(jià)方方法是否適應(yīng)應(yīng)生產(chǎn)工藝特特點(diǎn)，是否堅(jiān)堅(jiān)持一貫性原原則?！s當(dāng)產(chǎn)量法下，審審核完工率和和投料率及約約當(dāng)產(chǎn)量的計(jì)計(jì)量是否正確確；——定額法下，審核在在產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的的料工費(fèi)定額額成本計(jì)算是是否正確，并并將定額成本本與實(shí)際相比比較，差異較較大時(shí)應(yīng)予調(diào)調(diào)整；——材料成本法下，審審核原材料費(fèi)費(fèi)用是否在成成本中占較大大比重；——固定成本法下，審審核各月在產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量是否否均衡，年終終是否對(duì)產(chǎn)品品實(shí)地盤(pán)點(diǎn)并并重新計(jì)算調(diào)調(diào)整；——定額比例法下，審審核各項(xiàng)定額額是否合理，定定額管理基礎(chǔ)礎(chǔ)工作是否健健全。10.完工產(chǎn)品成成本的審核。（1）審核成本計(jì)算對(duì)象象的選擇和成成本計(jì)算方法法是否恰當(dāng)，且且體現(xiàn)一貫性性原則。（2）審核成本項(xiàng)目的設(shè)設(shè)置是否合理理，各項(xiàng)費(fèi)用用的歸集與分分配是否體現(xiàn)現(xiàn)受益性原則則。（3）確認(rèn)完工產(chǎn)品數(shù)量量是否真實(shí)正正確。（4）分析主要產(chǎn)品單位位成本及構(gòu)成成項(xiàng)目有無(wú)異異常變動(dòng)，結(jié)結(jié)合在產(chǎn)品的的計(jì)價(jià)方法，確確認(rèn)完工產(chǎn)品品計(jì)價(jià)是否正正確。11.審核工業(yè)企企業(yè)以外的其其他行業(yè)主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成本，應(yīng)應(yīng)參照相關(guān)會(huì)會(huì)計(jì)制度，按按稅法的有關(guān)關(guān)規(guī)定進(jìn)行。（三）其他業(yè)務(wù)支出的審審核1.審核材料銷(xiāo)售成本本、代購(gòu)代銷(xiāo)銷(xiāo)費(fèi)用，包裝裝物出租成本本、相關(guān)稅金金及附加等其其他業(yè)務(wù)支出出的核算內(nèi)容容是否正確，并并與有關(guān)會(huì)計(jì)計(jì)賬表核對(duì)。2.審核其他業(yè)務(wù)支出出的會(huì)計(jì)處理理與稅務(wù)處理理的差異，并并作出相應(yīng)處處理。（四）視同銷(xiāo)售成本的審審核1.審核視同銷(xiāo)售成本本是否與按稅稅法規(guī)定計(jì)算算的視同銷(xiāo)售售收入數(shù)據(jù)的的口徑一致。2.審核企業(yè)自己生產(chǎn)產(chǎn)或委托加工工的產(chǎn)品用于于在建工程、管管理部門(mén)、非非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)構(gòu)、贊助、集集資、廣告、樣樣品、職工福福利、獎(jiǎng)勵(lì)等等，是否按稅稅法規(guī)定作為為完工產(chǎn)品成成本結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售售成本。3.審核企業(yè)處置非貨貨幣性資產(chǎn)用用于投資、分分配、捐贈(zèng)、抵抵償債務(wù)等，是是否按稅法規(guī)規(guī)定將實(shí)際取取得的成本結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本本。4.審核企業(yè)對(duì)外進(jìn)行行來(lái)料加工裝裝配業(yè)務(wù)節(jié)省省留歸企業(yè)的的材料，是否否按海關(guān)審定定的完稅價(jià)格格計(jì)算銷(xiāo)售成成本。（五）營(yíng)業(yè)外支出的審核核1.審核營(yíng)業(yè)外支出是是否涉及稅收收規(guī)定不得在在稅前扣除的的項(xiàng)目。重點(diǎn)點(diǎn)審核：（1）違法經(jīng)營(yíng)的罰款和和被沒(méi)收財(cái)物物的損失；（2）各種稅收的滯納金金、罰金和罰罰款；（3）自然災(zāi)害或者意外外事故損失的的有賠償部分分；（4）用于中國(guó)境內(nèi)公益益、救濟(jì)性質(zhì)質(zhì)以外的捐贈(zèng)贈(zèng)；（5）各項(xiàng)贊助支出；（6）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的的其他各項(xiàng)支支出；（7）為被擔(dān)保人承擔(dān)歸歸還所擔(dān)保貸貸款的本息；；（8）計(jì)提的固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備，無(wú)無(wú)形資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備、在建建工程減值準(zhǔn)準(zhǔn)備。2.審核營(yíng)業(yè)外支出是是否按稅法規(guī)規(guī)定準(zhǔn)予稅前前扣除。（1）審核固定資產(chǎn)、在在建工程、流流動(dòng)資產(chǎn)非正正常盤(pán)虧、毀毀損、報(bào)廢的的凈損失是否否減除責(zé)任人人賠償，保險(xiǎn)險(xiǎn)賠償后的余余額是否已經(jīng)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)認(rèn)定。（2）審核存貨、固定資資產(chǎn)、無(wú)形資資產(chǎn)、長(zhǎng)期投投資發(fā)生永久久性或?qū)嵸|(zhì)性性損失，是否否已經(jīng)過(guò)主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)認(rèn)定。（3）審核處置固定資產(chǎn)產(chǎn)損失、出售售無(wú)形資產(chǎn)損損失、債務(wù)重重組損失，是是否按照稅法法規(guī)定經(jīng)過(guò)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定定審批。（4）審核捐贈(zèng)是否通過(guò)過(guò)民政部門(mén)批批準(zhǔn)成立的非非營(yíng)利性公益益組織、社會(huì)會(huì)團(tuán)體、國(guó)家家機(jī)關(guān)進(jìn)行，捐捐贈(zèng)數(shù)額是否否超過(guò)稅法規(guī)規(guī)定限額。（5）審核企業(yè)遭受自然然災(zāi)害或意外外事故損失，是是否扣除了已已經(jīng)賠償?shù)牟坎糠帧?.審核大額營(yíng)業(yè)外支支出原始憑證證是否齊全，是是否符合稅前前扣除規(guī)定的的要求。4.抽查金額較大的營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)項(xiàng)目，驗(yàn)證其其按稅法規(guī)定定稅前扣除的的金額。5.審核營(yíng)業(yè)外支出是是否涉及將自自產(chǎn)、委托加加工、購(gòu)買(mǎi)的的貨物贈(zèng)送他他人等視同銷(xiāo)銷(xiāo)售行為是否否繳納相關(guān)稅稅金。（六）稅收上應(yīng)確認(rèn)的其其他成本費(fèi)用用的審核1.審核資產(chǎn)評(píng)估減值值等其他特殊殊財(cái)產(chǎn)損失稅稅前扣除是否否已經(jīng)過(guò)主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)認(rèn)定。2.審核其他需要主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)認(rèn)定的事項(xiàng)。（七）銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用用的審核1.分析各月銷(xiāo)售（營(yíng)營(yíng)業(yè)）費(fèi)用與銷(xiāo)售售收入比例及及趨勢(shì)是否合合理，對(duì)異常常變動(dòng)的情形形，應(yīng)追蹤查查明原因。2.審核明細(xì)表項(xiàng)目的的設(shè)置，是否否符合銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用的范圍及及其有關(guān)規(guī)定定。3.審核企業(yè)發(fā)生的計(jì)計(jì)入銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用的傭金金，是否符合合稅法的有關(guān)關(guān)規(guī)定。4.審核從事商品流通通業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)購(gòu)入存貨抵抵達(dá)倉(cāng)庫(kù)前發(fā)發(fā)生的包裝費(fèi)費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)運(yùn)輸存儲(chǔ)過(guò)程程中的保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)運(yùn)輸途中的合合理?yè)p耗和入入庫(kù)前的挑選選整理費(fèi)用等等購(gòu)貨費(fèi)用按按稅法規(guī)定計(jì)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用用后，是否再再計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)費(fèi)用等科目重重復(fù)申報(bào)扣除除。5.審核從事郵電等其其他業(yè)務(wù)的企企業(yè)發(fā)生的營(yíng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用已計(jì)計(jì)入營(yíng)運(yùn)成本本后，是否再再計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)費(fèi)用等科目重重復(fù)申報(bào)扣除除。6.審核銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用明細(xì)賬賬，確認(rèn)是否否剔除應(yīng)計(jì)入入材料采購(gòu)成成本的外地運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)、向購(gòu)購(gòu)貨方收回的的代墊費(fèi)用等等。7.涉及到進(jìn)行納稅調(diào)調(diào)整事項(xiàng)的費(fèi)費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)應(yīng)按相關(guān)的納納稅調(diào)整事項(xiàng)項(xiàng)審核要點(diǎn)進(jìn)進(jìn)行審核，并并將審核出的的問(wèn)題反映在在相關(guān)的納稅稅調(diào)整事項(xiàng)審審核表中。（八）管理費(fèi)用的審核1.審核是否把資本性性支出項(xiàng)目作作為收益性支支出項(xiàng)目計(jì)入入管理費(fèi)。2.審核企業(yè)是否按稅稅法規(guī)定列支支實(shí)際發(fā)生的的合理的勞動(dòng)動(dòng)保護(hù)支出，并并確認(rèn)計(jì)算該該項(xiàng)支出金額額的準(zhǔn)確性。3.審核企業(yè)是否按稅稅法規(guī)定剔除除了向其關(guān)聯(lián)聯(lián)企業(yè)支付的的管理費(fèi)。4.審核計(jì)入管理費(fèi)的的總部經(jīng)費(fèi)（公司經(jīng)費(fèi)）的具體項(xiàng)目目是否符合稅稅法的有關(guān)規(guī)規(guī)定，計(jì)算的的金額是否準(zhǔn)準(zhǔn)確。5.審核企業(yè)計(jì)入管理理費(fèi)用的差旅旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)費(fèi)是否符合稅稅法的有關(guān)規(guī)規(guī)定，有關(guān)憑憑證和證明材材料是否齊全全。6.涉及到進(jìn)行納稅調(diào)調(diào)整事項(xiàng)的費(fèi)費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)應(yīng)按相關(guān)的納納稅調(diào)整事項(xiàng)項(xiàng)審核要點(diǎn)進(jìn)進(jìn)行審核，并并將審核中發(fā)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題反反映在相關(guān)的的納稅調(diào)整事事項(xiàng)審核表中中。（九）財(cái)務(wù)費(fèi)用的審核1.利息支出的審核參參見(jiàn)納稅調(diào)整整審核中利息息支出的審核核，并將審核核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)問(wèn)題反映在利利息支出審核核表中。2.審核利息收入項(xiàng)目目。（1）獲取利息收入分析析表，初步評(píng)評(píng)價(jià)計(jì)息項(xiàng)目目的完整性。（2）抽查各銀行賬戶或或應(yīng)收票據(jù)的的利息通知單單，審核其是是否將實(shí)現(xiàn)的的利息收入入入賬。期前已已計(jì)提利息，實(shí)實(shí)際收到時(shí)，是是否沖轉(zhuǎn)應(yīng)收收賬款。（3）復(fù)核會(huì)計(jì)期間截止止日應(yīng)計(jì)利息息計(jì)算表，審審核其是否正正確將應(yīng)計(jì)利利息收入列入入本期損益。3.審核匯兌損益項(xiàng)目目。（1）審核記賬匯率的使使用是否符合合稅法規(guī)定。（2）抽樣審核日常外匯匯業(yè)務(wù)，審核核折合記賬本本位幣事項(xiàng)的的會(huì)計(jì)處理的的準(zhǔn)確性。（3）抽查期末（月、季季或年）匯兌損益計(jì)計(jì)算書(shū)，結(jié)合合對(duì)外幣現(xiàn)金金、外幣銀行行存款、對(duì)外外結(jié)算的外幣幣債權(quán)債務(wù)項(xiàng)項(xiàng)目，審核計(jì)計(jì)算匯兌損益益項(xiàng)目的完整整性、折算匯匯率的正確性性、匯兌損益益額計(jì)算的準(zhǔn)準(zhǔn)確性、匯兌兌損益會(huì)計(jì)處處理的適當(dāng)性性。4.抽查金額較大的手手續(xù)費(fèi)或其他他籌資費(fèi)用項(xiàng)項(xiàng)目相關(guān)的原原始憑證，判判斷該項(xiàng)費(fèi)用用的合理性。四、資產(chǎn)及負(fù)債的的審核（一）貨幣資產(chǎn)的審核1.評(píng)價(jià)有關(guān)貨幣資金金的內(nèi)部控制制是否存在、有有效且一貫遵遵守。2.審核貨幣資金日記記賬，并與總總賬、明細(xì)賬賬核對(duì)確認(rèn)余余額是否相符符。3.獲取截止日銀行存存款對(duì)賬單及及決算日銀行行存款調(diào)節(jié)表表，復(fù)核并分分析是否需要要進(jìn)一步審核核。4.函證銀行存款戶（含其他存款款戶，如外幣幣存款，銀行行匯票存款等等）的年末余額額（含零余額）。5.審核銀行存款對(duì)賬賬單。對(duì)金額額較大的收支支業(yè)務(wù)，應(yīng)審審核其原始憑憑證和銀行存存款日記賬。6.會(huì)同會(huì)計(jì)主管人員員盤(pán)存庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金，獲取庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)表和現(xiàn)金證證明書(shū)。7.審核現(xiàn)金、銀行存存款、其他貨貨幣資金的記記賬匯率的確確認(rèn)及匯兌損損益的計(jì)算是是否符合稅法法規(guī)定。8.進(jìn)行貨幣資金收支支的截止性測(cè)測(cè)試，以確定定是否存在跨跨期事項(xiàng)。9.獲取貨幣資金收支支明細(xì)表，與與有關(guān)的收入入、費(fèi)用、資資產(chǎn)項(xiàng)目的金金額勾稽核對(duì)對(duì)。必要時(shí)，應(yīng)應(yīng)抽查相關(guān)憑憑證，以佐證證貨幣資金的的金額是否正正確，與相關(guān)關(guān)記錄是否一一致。10.抽查銀行存存款日記賬部部分記錄和往往來(lái)賬、費(fèi)用用賬、收入明明細(xì)賬等。（二）存貨的審核1.評(píng)價(jià)有關(guān)存貨的內(nèi)內(nèi)部控制是否否存在、有效效且一貫遵守守。2.運(yùn)用分析性復(fù)核程程序，確認(rèn)存存貨的總體合合理性，對(duì)于于重大或異常常的變動(dòng)予以以關(guān)注，應(yīng)查查明原因，作作出正確處理理。3.根據(jù)存貨盤(pán)點(diǎn)表中中各存貨大類(lèi)類(lèi)的合計(jì)數(shù)，與與相應(yīng)的總分分類(lèi)賬戶余額額核對(duì)。4.確認(rèn)存貨決算日結(jié)結(jié)存數(shù)量。（1）對(duì)企業(yè)已盤(pán)點(diǎn)存貨貨數(shù)量實(shí)施抽抽查。（2）獲取盤(pán)點(diǎn)匯總表副副本進(jìn)行復(fù)核核，并選擇金金額較大、收收發(fā)頻繁等存存貨項(xiàng)目作為為重要的存貨貨項(xiàng)目，與永永續(xù)盤(pán)存記錄錄核對(duì)。（3）獲取并審核存貨盤(pán)盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃及存存貨盤(pán)點(diǎn)表，評(píng)評(píng)價(jià)存貨盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)的可信程度度?！卮笥澅P(pán)點(diǎn)事項(xiàng)項(xiàng)是否已獲得得必要解釋?！澅P(pán)點(diǎn)事項(xiàng)稅務(wù)務(wù)處理是否正正確并已獲批批準(zhǔn)?！澅P(pán)點(diǎn)事項(xiàng)賬務(wù)務(wù)調(diào)整是否已已及時(shí)入賬，非非正常損失的的外購(gòu)貨物及及產(chǎn)成品、在在產(chǎn)品所耗用用的外購(gòu)項(xiàng)目目的進(jìn)項(xiàng)稅額額是否按規(guī)定定轉(zhuǎn)出。——選擇重要的存貨項(xiàng)項(xiàng)目，適當(dāng)時(shí)時(shí)日進(jìn)行實(shí)地地盤(pán)點(diǎn)，并進(jìn)進(jìn)行倒軋調(diào)節(jié)節(jié)測(cè)試；測(cè)試試時(shí)，應(yīng)獲取取有關(guān)存貨項(xiàng)項(xiàng)目決算日與與盤(pán)點(diǎn)日之間間增減變動(dòng)的的全部會(huì)計(jì)記記錄。5.購(gòu)發(fā)貨實(shí)行截止性性測(cè)試。（1）在存貨明細(xì)賬中選選擇決算日前前后若干天的的收發(fā)記錄，審審核購(gòu)貨發(fā)票票與存貨驗(yàn)收收?qǐng)?bào)告、銷(xiāo)貨貨發(fā)票與存貨貨發(fā)出報(bào)告、記記賬憑證所列列存貨品名、規(guī)規(guī)格、型號(hào)、數(shù)數(shù)量及價(jià)格是是否一致；收收發(fā)貨日期與與入賬日期是是否一致。（2）調(diào)整重大跨年度存存貨項(xiàng)目及其其金額。6.存貨計(jì)價(jià)的審核。（1）選擇重大存貨項(xiàng)目目進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)測(cè)試，對(duì)于發(fā)發(fā)現(xiàn)的計(jì)價(jià)錯(cuò)錯(cuò)誤應(yīng)予以調(diào)調(diào)整。（2）原材料及外購(gòu)商品品計(jì)價(jià)的審核核。——實(shí)際成本計(jì)價(jià)條件件下，應(yīng)以樣樣本的單位成成本與存貨明明細(xì)賬及購(gòu)貨貨發(fā)票核對(duì)?！?jì)劃成本計(jì)價(jià)條件件下，應(yīng)以樣樣本的單位成成本與存貨明明細(xì)賬、存貨貨成本差異明明細(xì)賬及購(gòu)貨貨發(fā)票核對(duì)，并并審核成本差差異的正確性性及差異分?jǐn)倲偟暮侠硇?。?）在產(chǎn)品與產(chǎn)成品計(jì)計(jì)價(jià)的審核?！獙?shí)際成本計(jì)價(jià)條件件下，應(yīng)以樣樣本的單位成成本與存貨明明細(xì)賬及成本本計(jì)算單核對(duì)對(duì)?！?jì)劃成本計(jì)價(jià)條件件下，應(yīng)以樣樣本的單位成成本與存貨明明細(xì)賬、存貨貨成本差異明明細(xì)賬及成本本計(jì)算單核對(duì)對(duì)，并審核成成本差異計(jì)算算的準(zhǔn)確性及及差異分?jǐn)偟牡暮侠硇浴?.在途材料計(jì)價(jià)的審審核。（1）核對(duì)材料采購(gòu)總賬賬與明細(xì)賬余余額的合計(jì)數(shù)數(shù)。（2）抽查組成材料采購(gòu)購(gòu)明細(xì)賬余額額的若干在途途材料項(xiàng)目，追追查至相關(guān)購(gòu)購(gòu)貨合同、購(gòu)購(gòu)貨發(fā)票并審審核采購(gòu)成本本的正確性。（3）對(duì)貨已到并應(yīng)入庫(kù)庫(kù)但發(fā)票未到到的材料，審審核其暫估價(jià)價(jià)格金額的合合理性，并審審核是否錯(cuò)誤誤估計(jì)抵扣進(jìn)進(jìn)項(xiàng)減少當(dāng)期期應(yīng)納稅額。8.審核委托加工材料料賬戶余額的的正確性。（1）獲取金額較大的委委托加工業(yè)務(wù)務(wù)合同及客戶戶有關(guān)委托加加工業(yè)務(wù)政策策的資料。（2）核對(duì)委托加工材料料總賬與明細(xì)細(xì)賬余額的合合計(jì)數(shù)。（3）從委托加工材料明明細(xì)賬中抽查查若干材料項(xiàng)項(xiàng)目，追查至至有關(guān)加工合合同、發(fā)料憑憑證、加工費(fèi)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)結(jié)結(jié)算憑證、收收料憑證等，并并核對(duì)加工材材料品名、數(shù)數(shù)量及實(shí)際成成本的計(jì)算是是否正確。（4）對(duì)加工中金額較大大的材料項(xiàng)目目，應(yīng)通過(guò)函函證或赴現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)實(shí)地審核。9.應(yīng)通過(guò)函證，審核核存放于企業(yè)業(yè)外的存貨數(shù)數(shù)量與價(jià)格，或或赴現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地地抽查，并獲獲取該類(lèi)存貨貨的原始憑證證，復(fù)核其計(jì)計(jì)價(jià)的正確性性。10.確認(rèn)存貨資資產(chǎn)是否被充充作擔(dān)保，并并獲取相關(guān)的的證明資料。11.與有關(guān)賬戶戶勾稽核對(duì)，并并追查至有關(guān)關(guān)資料、憑證證，確認(rèn)是否否符合稅務(wù)處處理的有關(guān)規(guī)規(guī)定。（1）審核存貨類(lèi)明細(xì)賬賬的有關(guān)內(nèi)容容，重點(diǎn)審核核“營(yíng)業(yè)外支出”、“長(zhǎng)期投資”、“應(yīng)付股利”、“往來(lái)賬款”等賬戶，確確認(rèn)相關(guān)項(xiàng)目目是否屬于稅稅法規(guī)定的視視同銷(xiāo)售行為為，并作出相相應(yīng)的稅務(wù)處處理。（2）審核“產(chǎn)成品”、“半成成品”明細(xì)賬的有有關(guān)內(nèi)容，重重點(diǎn)審核“在建工程”、“經(jīng)營(yíng)成本”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等賬戶，確確認(rèn)相關(guān)項(xiàng)目目是否屬于視視同銷(xiāo)售行為為，并作出相相應(yīng)的稅務(wù)處處理。（3）審核外購(gòu)存貨類(lèi)明明細(xì)賬的有關(guān)關(guān)內(nèi)容，重點(diǎn)點(diǎn)審核“經(jīng)營(yíng)成本”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“在建工程”、“免稅產(chǎn)品的的成本費(fèi)用”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)付工資”、“待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損益”、“營(yíng)業(yè)外支出出－非常損失失”、“制造費(fèi)用－－原材料損失失”、“其他應(yīng)收款款－原材料損損失”等賬戶，確確認(rèn)相關(guān)項(xiàng)目目是否符合稅稅法的有關(guān)規(guī)規(guī)定，并作出出相應(yīng)的稅務(wù)務(wù)處理。（4）審核自制消費(fèi)品的的“產(chǎn)成品”、“半成品”明細(xì)賬的有有關(guān)內(nèi)容，重重點(diǎn)審核“生產(chǎn)成本”、“在建工程”、“管理費(fèi)用”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支支出”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)付獎(jiǎng)勵(lì)福福利基金”、“長(zhǎng)期投資”等賬戶，確確認(rèn)相關(guān)項(xiàng)目目是否符合稅稅法的有關(guān)規(guī)規(guī)定，并作出出相應(yīng)的稅務(wù)務(wù)處理。（5）結(jié)合“原材料”、“其他他業(yè)務(wù)收入－－銷(xiāo)售材料收收入”、“其他業(yè)務(wù)收收入－加工收收入”、“生產(chǎn)成本”明細(xì)賬，審審核材料的去去向和加工收收入的來(lái)源，確確認(rèn)其相關(guān)項(xiàng)項(xiàng)目是否符合合稅法的有關(guān)關(guān)規(guī)定，并作作出相應(yīng)的稅稅務(wù)處理。（6）審核存貨類(lèi)明細(xì)賬賬的貸方業(yè)務(wù)務(wù)內(nèi)容并追查查至“往來(lái)賬款”、“原材料”、“銷(xiāo)售收入”明細(xì)賬及原原始憑證，確確認(rèn)以物易物物、抵償債務(wù)務(wù)的存貨是否否符合稅法的的有關(guān)規(guī)定，并并作出相應(yīng)的的稅務(wù)處理。（7）審核存貨類(lèi)借方紅紅字或貸方非非領(lǐng)用的業(yè)務(wù)務(wù)內(nèi)容，確認(rèn)認(rèn)購(gòu)進(jìn)貨物是是否符合稅法法的有關(guān)規(guī)定定，并作出相相應(yīng)的稅務(wù)處處理。（8）審核應(yīng)稅消費(fèi)品的的“材料采購(gòu)”（或在途材料料）、“原材料”等材料類(lèi)明明細(xì)賬借方的的內(nèi)容并追查查至有關(guān)的原原始憑證，確確認(rèn)相關(guān)項(xiàng)目目是否符合稅稅法的有關(guān)規(guī)規(guī)定，并作出出相應(yīng)的稅務(wù)務(wù)處理。（9）審核應(yīng)稅消費(fèi)品的的“委托加工材材料”明細(xì)賬，并并結(jié)合加工合合同及原始憑憑證，確認(rèn)相相關(guān)項(xiàng)目是否否符合稅法的的有關(guān)規(guī)定，并并作出相應(yīng)的的稅務(wù)處理。（三）短期投資的審核1.評(píng)價(jià)有關(guān)短期投資資的內(nèi)部控制制是否存在、有有效且一貫遵遵守。2.獲取有價(jià)證券明細(xì)細(xì)表，按股票票投資、債券券投資、其他他投資分類(lèi)進(jìn)進(jìn)行加計(jì)驗(yàn)算算，并與總賬賬及明細(xì)賬核核對(duì)一致。3.審核企業(yè)短期投資資成本的確定定是否正確。（1）以現(xiàn)金購(gòu)入的短期期投資，按實(shí)實(shí)際支付的全全部?jī)r(jià)款，包包括稅金、手手續(xù)費(fèi)等相關(guān)關(guān)費(fèi)用，作為為投資成本。（2）投資者投入的短期期投資，按投投資各方確認(rèn)認(rèn)的價(jià)值，作作為短期投資資成本。（3）企業(yè)接受債務(wù)人以以非現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)抵償債務(wù)方方式取得的短短期投資，或或以應(yīng)收債權(quán)權(quán)換入的短期期投資，按照照應(yīng)收債權(quán)的的賬面價(jià)值加加上應(yīng)支付的的相關(guān)稅費(fèi)，作作為短期投資資成本。（4）以非貨幣交易換入入的短期投資資，按照換入入資產(chǎn)的賬面面價(jià)值加上應(yīng)應(yīng)支付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)，作為為短期投資成成本。4.審核企業(yè)短期投資資在期末是否否按成本與市市價(jià)孰低的原原則計(jì)算投資資金額。5.審核企業(yè)短期投資資跌價(jià)準(zhǔn)備在在申報(bào)所得稅稅時(shí)，是否按按照稅法規(guī)定定進(jìn)行納稅調(diào)調(diào)整。（四）長(zhǎng)期投資的審核1.評(píng)價(jià)有關(guān)長(zhǎng)期投資資的內(nèi)部控制制是否存在、有有效且一貫遵遵守。2.獲取長(zhǎng)期投資明細(xì)細(xì)表，按股票票投資、債券券投資、其他他投資分類(lèi)進(jìn)進(jìn)行加計(jì)驗(yàn)算算。3.將長(zhǎng)期投資明細(xì)表表與長(zhǎng)期投資資明細(xì)賬、總總賬核對(duì)，并并對(duì)庫(kù)存的股股票和債券進(jìn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。4.結(jié)合有關(guān)的文件及及憑證，審核核投資資產(chǎn)的的所有權(quán)是否否確屬企業(yè)。5.對(duì)股票投資，審核核認(rèn)購(gòu)股票的的賬務(wù)處理是是否正確，對(duì)對(duì)應(yīng)收的股利利是否已單獨(dú)獨(dú)記賬。6.對(duì)債券投資，審核核認(rèn)購(gòu)債券的的賬務(wù)處理是是否正確，應(yīng)應(yīng)計(jì)利息是否否已計(jì)入當(dāng)期期的投資收益益。7.對(duì)其他投資審核下下列事項(xiàng)：（1）審核有關(guān)的法律性性文件，確認(rèn)認(rèn)會(huì)計(jì)記錄中中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)據(jù)與法律性文文件及董事會(huì)會(huì)紀(jì)要的授權(quán)權(quán)批準(zhǔn)是否相相符。（2）投資作價(jià)與資產(chǎn)賬賬面價(jià)值的差差額（遞延投資損損益）的處理是否否正確。（3）審核對(duì)外投資的固固定資產(chǎn)和貨貨物以及自產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品品是否符合稅稅法的有關(guān)規(guī)規(guī)定，并作出出相應(yīng)的稅務(wù)務(wù)處理。8.審核長(zhǎng)期投資的核核算是否按規(guī)規(guī)定采用權(quán)益益法或成本法法，采用權(quán)益益法核算的長(zhǎng)長(zhǎng)期投資是否否已按稅法規(guī)規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)上上已按權(quán)益法法計(jì)入的收益益或損失進(jìn)行行納稅調(diào)整。9.審核本年度內(nèi)長(zhǎng)期期投資增減變變動(dòng)的原始憑憑證，并追查查其變動(dòng)的原原因及賬務(wù)處處理是否正確確，是否正確確核算收益或或損失。10.對(duì)長(zhǎng)期投資資年末余額進(jìn)進(jìn)行函證，或或?qū)徍寺?lián)營(yíng)公公司簽發(fā)的出出資證明書(shū)。11.獲取聯(lián)營(yíng)公公司當(dāng)年度已已審會(huì)計(jì)報(bào)表表，審核其利利潤(rùn)分配比例例與投資比例例是否一致。12.審核已收到到長(zhǎng)期投資收收益的原始憑憑證，計(jì)算復(fù)復(fù)核其金額及及入賬的正確確性。13.審核長(zhǎng)期投投資合同及報(bào)報(bào)表日后事項(xiàng)項(xiàng)，以確認(rèn)約約定資本支出出的存在及影影響。14.審核投資于于其他企業(yè)的的投資收益計(jì)計(jì)入（或未計(jì)入）應(yīng)納稅所得得額時(shí)，因投投資發(fā)生的費(fèi)費(fèi)用和損失是是否也同樣減減少（或不沖減）應(yīng)納稅所得得額。15.審核長(zhǎng)期投投資跌價(jià)準(zhǔn)備備在申報(bào)所得得稅時(shí)，是否否按照稅法規(guī)規(guī)定進(jìn)行納稅稅調(diào)整。（五）應(yīng)收及預(yù)付賬款的的審核1.評(píng)價(jià)應(yīng)收及預(yù)付賬賬款的內(nèi)部控控制是否存在在、有效且一一貫遵守。2.獲取應(yīng)收及預(yù)付款款明細(xì)表與總總賬及明細(xì)賬賬核對(duì)一致。3.將應(yīng)收賬款發(fā)生額額與收入賬、貨貨幣資金賬進(jìn)進(jìn)行對(duì)比分析析，核對(duì)收入入入賬數(shù)的金金額是否正確確，與相關(guān)記記錄是否一致致。4.必要時(shí)，向債務(wù)人人函證應(yīng)收、預(yù)預(yù)付賬款并分分析函證結(jié)果果。5.抽查對(duì)應(yīng)賬戶，確確認(rèn)賬務(wù)處理理是否正確，分分析對(duì)應(yīng)賬戶戶異常的原因因，并作出正正確處理。6.審核應(yīng)收賬款相關(guān)關(guān)項(xiàng)目是否符符合稅法的有有關(guān)規(guī)定，并并作出正確的的稅務(wù)處理。（六）應(yīng)收票據(jù)的審核1.評(píng)價(jià)應(yīng)收票據(jù)內(nèi)部部控制是否存存在、有效且且一貫遵守。2.采取下列審核步驟驟，確認(rèn)應(yīng)收收賬款及收入入的合理性和和準(zhǔn)確性。（1）獲取決算日應(yīng)收票票據(jù)明細(xì)表，追追查至應(yīng)收票票據(jù)明細(xì)賬和和票據(jù)并與有有關(guān)文件核對(duì)對(duì)。（2）實(shí)地檢視庫(kù)存票據(jù)據(jù)，確認(rèn)賬實(shí)實(shí)是否相符。（3）向票據(jù)持有人函證證，確認(rèn)審核核日由他人保保管的票據(jù)。（4）選擇部分票據(jù)樣本本向出票人函函證。（5）審核對(duì)應(yīng)賬戶是否否異常，分析析原因并作出出正確處理。3.驗(yàn)明票據(jù)的利息收收入和應(yīng)計(jì)利利息是否正確確入賬。4.審核票據(jù)貼現(xiàn)的處處理及貼現(xiàn)利利息的計(jì)算是是否正確。七）其他應(yīng)收款的審核核1.評(píng)價(jià)其他應(yīng)收款的的內(nèi)部控制是是否存在、有有效且一貫遵遵守。2.獲取其他應(yīng)收款明明細(xì)表，并與與明細(xì)賬、總總賬核對(duì)相符符。3.選擇金額較大和異異常的明細(xì)賬賬戶余額，抽抽查其原始憑憑證，必要時(shí)時(shí)進(jìn)行函證，以以確認(rèn)其合理理性和準(zhǔn)確性性。4.審核其他應(yīng)收款明明細(xì)賬并追查查至“貨幣資金”賬戶，核實(shí)實(shí)其是否已收收回或轉(zhuǎn)銷(xiāo)，對(duì)對(duì)長(zhǎng)期掛賬的的其他應(yīng)收款款，應(yīng)進(jìn)一步步分析其合理理性。5.審核明細(xì)賬內(nèi)容，并并適當(dāng)抽查原原始憑證，以以確認(rèn)該賬戶戶核算內(nèi)容是是否符合規(guī)定定范圍。6.審核明細(xì)賬，確認(rèn)認(rèn)賬務(wù)處理是是否異常，若若存在非同一一客戶往來(lái)科科目的對(duì)沖或或?qū)?yīng)類(lèi)、費(fèi)費(fèi)用類(lèi)科目，應(yīng)應(yīng)進(jìn)一步與相相關(guān)賬戶核對(duì)對(duì)，并調(diào)查有有關(guān)的資料憑憑證，分析相相關(guān)項(xiàng)目的合合理性和準(zhǔn)確確性。7.與相關(guān)賬戶核對(duì)，審審核價(jià)外費(fèi)用用是否合并申申報(bào)應(yīng)繳納的的各項(xiàng)稅收。8.查詢(xún)、函證企業(yè)間間的借款利息息的處理是否否正確。9.審核下年度期初的的收款事項(xiàng)，確確認(rèn)有無(wú)未及及時(shí)入賬的情情況。（八）待攤費(fèi)用的審核1.獲取待攤費(fèi)用明細(xì)細(xì)表，并與明明細(xì)賬、總賬賬核對(duì)。2.對(duì)本年發(fā)生額較大大的項(xiàng)目，應(yīng)應(yīng)審核其合同同、協(xié)議、原原始單據(jù)并判判斷其合理性性。3.審核是否有不屬于于待攤費(fèi)用性性質(zhì)的項(xiàng)目已已列入本賬戶戶中。4.驗(yàn)證待攤費(fèi)用的攤攤銷(xiāo)期限及各各期攤銷(xiāo)費(fèi)用用的計(jì)算是否否正確、合理理。（九）應(yīng)付賬款／預(yù)收賬賬款的審核1.獲取應(yīng)付賬款/預(yù)預(yù)收貨款明細(xì)細(xì)表并與明細(xì)細(xì)賬、總賬相相核對(duì)。2.初步確認(rèn)所列客戶戶的合同、訂訂單及其支付付項(xiàng)目是否按按稅法規(guī)定繳繳納相關(guān)的稅稅收。3.審核借方發(fā)生額與與相關(guān)的資產(chǎn)產(chǎn)或費(fèi)用科目目。4.審核合同、訂貨單單、驗(yàn)收單、購(gòu)購(gòu)貨發(fā)票、客客戶對(duì)賬單等等有關(guān)附件及及憑證，核對(duì)對(duì)應(yīng)付金額是是否正確。5.審核結(jié)算日后應(yīng)付付賬款的現(xiàn)金金和銀行支出出會(huì)計(jì)記錄，核核實(shí)其支付或或清算情況。（1）對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的金金額，應(yīng)重點(diǎn)點(diǎn)審核企業(yè)資資產(chǎn)和相關(guān)費(fèi)費(fèi)用的合理性性和準(zhǔn)確性，發(fā)發(fā)生的呆賬收收益是否已按按稅法規(guī)定作作出相應(yīng)的稅稅務(wù)處理。（2）審核非付款的借方方發(fā)生額，確確認(rèn)是否存在在以貨物或勞勞務(wù)等方式抵抵債，而未計(jì)計(jì)收入的情形形。6.在必要的情況下，可可函證應(yīng)付賬賬款/預(yù)收貨款。7.實(shí)施應(yīng)付賬款截止止性審核。（1）審核企業(yè)在結(jié)算日日未處理的不不相符的購(gòu)貨貨發(fā)票及有材材料入庫(kù)憑證證但未收到的的購(gòu)貨發(fā)票，確確認(rèn)其入賬時(shí)時(shí)間的正確性性。（2）審核結(jié)算日后應(yīng)付付賬款明細(xì)賬賬貸方發(fā)生額額的相應(yīng)憑證證，確認(rèn)其入入賬時(shí)間的正正確性。（3）審核結(jié)算日后收到到的購(gòu)貨發(fā)票票，確認(rèn)其入入賬時(shí)間的正正確性。（4）審核結(jié)算日后的大大額支付業(yè)務(wù)務(wù)和負(fù)債借方方發(fā)生額所減減少的債務(wù)的的正確歸屬時(shí)時(shí)間。核對(duì)相相關(guān)的發(fā)貨記記錄或提供服服務(wù)記錄，審審核預(yù)收賬款款轉(zhuǎn)銷(xiāo)是否及及時(shí)、正確。對(duì)對(duì)于長(zhǎng)期的預(yù)預(yù)收貨款，應(yīng)應(yīng)特別關(guān)注其其是否存在不不作或未及時(shí)時(shí)作收入處理理的情況。8.核對(duì)相關(guān)的發(fā)貨記記錄或提供服服務(wù)記錄，審審核預(yù)收賬款款轉(zhuǎn)銷(xiāo)是否及及時(shí)、正確。未未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的預(yù)收收貨款，應(yīng)特特別關(guān)注其是是否存在不作作或未及時(shí)作作收入處理的的情況。9.審核其他應(yīng)收款應(yīng)應(yīng)付賬款/預(yù)收貨款賬賬戶的記賬匯匯率及匯兌損損益計(jì)算的正正確性。10.將應(yīng)代扣代代繳個(gè)人所得得稅、營(yíng)業(yè)稅稅的支付項(xiàng)目目及金額與代代扣代繳中報(bào)報(bào)表進(jìn)行核對(duì)對(duì)，確認(rèn)其是是否正確地履履行了代扣代代繳義務(wù)。11.對(duì)應(yīng)付賬款款進(jìn)行賬齡分分析，審核3年以上無(wú)法法付出的應(yīng)付付賬款是否調(diào)調(diào)增應(yīng)納稅所所得額。（十）應(yīng)付票據(jù)的審核1.獲取應(yīng)付票據(jù)及利利息明細(xì)表，并并與有關(guān)明細(xì)細(xì)賬、總賬相相核對(duì)。主要要核對(duì)：（1）應(yīng)付票據(jù)的期初余余額；（2）本期增發(fā)與償還票票據(jù)金額；（3）應(yīng)付票據(jù)的期末余余額；（4）票據(jù)到期日；（5）利息約定（利息率率、期限、金金額）。2.審核有關(guān)附件及憑憑證，并核對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)記錄。（1）審核企業(yè)現(xiàn)存的所所有票據(jù)的副副本，確認(rèn)其其內(nèi)容與會(huì)計(jì)計(jì)記錄是否相相符。（2）審核應(yīng)付票據(jù)中所所存在的抵押押或擔(dān)保契約約，并在審核核工作底稿中中予以注明。（3）審核發(fā)行票據(jù)所收收入現(xiàn)款的現(xiàn)現(xiàn)金收據(jù)、匯匯款通知、送送款簿和銀行行對(duì)賬單。3.函證應(yīng)付票據(jù)。對(duì)對(duì)于應(yīng)付債權(quán)權(quán)人的重要票票據(jù)，可對(duì)債債權(quán)人發(fā)函予予以證實(shí)。函函證的內(nèi)容包包括：出票日日、到期日、票票面金額、未未付金額、已已付息期間、利利息率以及票票據(jù)抵押擔(dān)保保品等。4.復(fù)核應(yīng)付利息是否否足額計(jì)提，以以及支付利息息時(shí)賬務(wù)處理理的正確性。5.查明逾期應(yīng)付未付付票據(jù)的原因因。（十一）應(yīng)付債券的的審核1.了解并評(píng)價(jià)有關(guān)的的內(nèi)部控制是是否存在、有有效且一貫遵遵守。2.獲取應(yīng)付債券明細(xì)細(xì)表，并同有有關(guān)的明細(xì)賬賬、總賬相核核對(duì)。3.審核有關(guān)債券交易易的原始憑證證。（1）審核現(xiàn)有債券副本本，確定其各各項(xiàng)內(nèi)容是否否同相關(guān)的會(huì)會(huì)計(jì)記錄相一一致。（2）審核發(fā)行債券所收收入現(xiàn)金的依依據(jù)、匯款通通知單、送款款登記簿及相相關(guān)的銀行對(duì)對(duì)賬單。（3）審核償還債券的支支票存根，并并復(fù)核利息費(fèi)費(fèi)用計(jì)算的正正確性。（4）審核已償還債券數(shù)數(shù)額同應(yīng)付債債券借方發(fā)生生額是否相符符，如果發(fā)行行債券時(shí)已作作抵押或擔(dān)保保，還應(yīng)審核核相關(guān)契約履履行情況。4.審核應(yīng)計(jì)利息，債債券折（溢）價(jià)攤銷(xiāo)及其其稅務(wù)處理是是否正確。5.必要時(shí)，直接向債債權(quán)人及債券券的承銷(xiāo)人或或包銷(xiāo)人函證證應(yīng)付債券賬賬戶期末余額額。（十二）預(yù)提費(fèi)用的的審核1.獲取預(yù)提費(fèi)用明細(xì)細(xì)表，復(fù)核其其加計(jì)的正確確性，并與明明細(xì)賬、總賬賬的余額核對(duì)對(duì)相符。2.抽查大額預(yù)提費(fèi)用用的記賬憑證證及相關(guān)文件件資料，確認(rèn)認(rèn)其預(yù)提額及及其稅務(wù)處理理是否正確。3.抽查大額預(yù)提費(fèi)用用轉(zhuǎn)銷(xiāo)的記賬賬憑證及相關(guān)關(guān)文件資料是是否齊全，確確認(rèn)其稅務(wù)處處理是否正確確。4.審核有無(wú)利用預(yù)提提費(fèi)用賬戶截截留利潤(rùn)情況況。5.審核預(yù)提費(fèi)用是否否存在異常，并并查明原因，作作出正確處理理。（十三）短期借款／／長(zhǎng)期借款／／長(zhǎng)期應(yīng)付款款的審核1.獲取短期借款／長(zhǎng)長(zhǎng)期借款／長(zhǎng)長(zhǎng)期應(yīng)付款明明細(xì)表，并與與明細(xì)賬，總總賬核對(duì)一致致。2.對(duì)本年內(nèi)增加的借借款／長(zhǎng)期應(yīng)應(yīng)付項(xiàng)目，應(yīng)應(yīng)審核借款合合同、協(xié)議、融融資租賃合同同、補(bǔ)償貿(mào)易易引進(jìn)設(shè)備合合同或董事會(huì)會(huì)會(huì)議紀(jì)要，以以確認(rèn)其真實(shí)實(shí)性，確認(rèn)各各項(xiàng)目借款、長(zhǎng)長(zhǎng)期應(yīng)付款是是否為經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)所需，進(jìn)進(jìn)而確認(rèn)其相相應(yīng)利息支出出是否在稅前前扣除。3.必要時(shí)，對(duì)短期借借款、長(zhǎng)期借借款、長(zhǎng)期應(yīng)應(yīng)付款通過(guò)函函證以進(jìn)一步步驗(yàn)證其合理理性和準(zhǔn)確性性。4.審核短期借款和長(zhǎng)長(zhǎng)期應(yīng)付款匯匯率使用是否否正確，匯兌兌損益的計(jì)算算是否正確。5.審核關(guān)聯(lián)企業(yè)之間間的短期借款款、長(zhǎng)期借款款的利息支出出是否在稅前前扣除。（十四）其他流動(dòng)負(fù)負(fù)債的審核1.其他流動(dòng)負(fù)債審核核的范圍包括括：其他應(yīng)付付款、應(yīng)付福福利費(fèi)、應(yīng)付付工資、應(yīng)付付股利等科目目。2.其他應(yīng)付款的審核核。（1）獲取決算日其他應(yīng)應(yīng)付款明細(xì)表表，并與明細(xì)細(xì)賬、總賬相相核對(duì)。（2）判斷選擇較大和異異常的明細(xì)賬賬戶余額，審審核其原始憑憑證并函證或或追查至下一一年度的明細(xì)細(xì)賬，以確定定其是否真實(shí)實(shí)存在。（3）審核下年度初（若若干天）的付款事項(xiàng)項(xiàng)，確定有無(wú)無(wú)未入賬的負(fù)負(fù)債。（4）審核明細(xì)賬及對(duì)應(yīng)應(yīng)賬戶并追查查至原始憑證證，確認(rèn)該賬賬戶核算的內(nèi)內(nèi)容是否符合合有關(guān)規(guī)定范范圍，是否對(duì)對(duì)相關(guān)項(xiàng)目按按稅法規(guī)定作作出相應(yīng)的稅稅務(wù)處理。對(duì)對(duì)異常情況應(yīng)應(yīng)查明原因，并并作出正確處處理。3.應(yīng)付福利費(fèi)的審核核。（1）根據(jù)明細(xì)賬，獲取取應(yīng)付福利費(fèi)費(fèi)變動(dòng)表并與與總賬、報(bào)表表核對(duì)。（2）按稅法規(guī)定核實(shí)工工資總額，確確認(rèn)稅前扣除除的福利費(fèi)金金額是否符合合稅法的有關(guān)關(guān)規(guī)定，并作作出相應(yīng)的稅稅務(wù)處理。4.應(yīng)付工資的審核。（1）結(jié)合工資薪金費(fèi)用用的審核，確確認(rèn)應(yīng)付工資資金額的準(zhǔn)確確性。（2）核實(shí)月后支付情況況和是否存在在期末余額沖沖回的情況，確確認(rèn)稅前列支支的工資薪金金是否符合稅稅法的有關(guān)規(guī)規(guī)定，并作出出相應(yīng)的稅務(wù)務(wù)處理。5.應(yīng)付股利的審核。（1）獲取應(yīng)付股利明細(xì)細(xì)賬，與總賬賬、報(bào)表相核核對(duì)。（2）審核董事會(huì)有關(guān)利利潤(rùn)分配的方方案，結(jié)合有有關(guān)賬戶、報(bào)報(bào)表，確定股股利的提取是是否正確。（3）審核股利的列支金金額是否符合合稅法的有關(guān)關(guān)規(guī)定，并作作出相應(yīng)的稅稅務(wù)處理。（十五）實(shí)收資本的的審核1.獲取實(shí)收資本明細(xì)細(xì)表，與有關(guān)關(guān)明細(xì)賬、總總賬相核對(duì)。確確認(rèn)實(shí)收資本本期初余額、增增減變動(dòng)、期期末余額。2.審核實(shí)收資本的形形成與增減變變動(dòng)情況，確確認(rèn)各項(xiàng)目涉涉稅事項(xiàng)是否否符合稅法的的有關(guān)規(guī)定，并并相應(yīng)作出稅稅務(wù)處理。（十六）資本公積金金的審核1.獲取資本公積金明明細(xì)表，與有有關(guān)明細(xì)賬、總總賬相核對(duì)。確確認(rèn)各類(lèi)公積積金的期初余余額、增減變變動(dòng)、期末余余額。2.審核資本公積金的的形式與增減減變動(dòng)情況，確確認(rèn)各項(xiàng)目涉涉稅事項(xiàng)是否否符合稅法的的有關(guān)規(guī)定，并并相應(yīng)作出稅稅務(wù)處理。五、納稅調(diào)整的審審核（一）納稅調(diào)增項(xiàng)目的審審核1.工資薪金支出的審審核。（1）工資薪金支出的審審核范圍包括括：基本工資資、各類(lèi)獎(jiǎng)金金、津貼、補(bǔ)補(bǔ)貼、年終加加薪、加班工工資，以及與與任職或者受受雇有關(guān)的其其他支出。（2）核實(shí)工資薪金費(fèi)用用明細(xì)表所列列的員工是否否與本單位簽簽訂了用工協(xié)協(xié)議或勞務(wù)合合同。（3）獲取工資薪金費(fèi)用用明細(xì)表，并并與相關(guān)的明明細(xì)賬和總賬賬核對(duì)。（4）將直接人工、管理理費(fèi)用、銷(xiāo)售售費(fèi)用、在建建工程賬戶中中的工薪費(fèi)用用入賬數(shù)或工工資分配表進(jìn)進(jìn)行核對(duì)，并并審核工薪費(fèi)費(fèi)用分配的準(zhǔn)準(zhǔn)確性和合理理性。（5）審核按稅法規(guī)定不不作為工資薪薪金支出的項(xiàng)項(xiàng)目，并對(duì)下下列已列入工工資薪金支出出的進(jìn)行納稅稅調(diào)整。①雇員向納稅人投資資而分配的股股息性所得。②根據(jù)國(guó)家或省級(jí)政政府的規(guī)定為為雇員支付的的社會(huì)保障性性繳款。③從已提取職工福利利基金中支付付的各項(xiàng)福利利支出（包括職工生生活困難補(bǔ)助助、探親路費(fèi)費(fèi)等）。④各項(xiàng)勞動(dòng)保護(hù)支出出。⑤雇員調(diào)動(dòng)工作的旅旅費(fèi)和安家費(fèi)費(fèi)。⑥雇員離退休、退職職待遇的各項(xiàng)項(xiàng)支出。⑦獨(dú)生子女補(bǔ)貼。⑧納稅人負(fù)擔(dān)的住房房公積金。⑨國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定定的其他不屬屬于工資薪金金支出的項(xiàng)目目。（6）企業(yè)工資薪金的支支出按稅法的的特殊規(guī)定進(jìn)進(jìn)行處理的，其其工資薪金的的審核涉及下下列事項(xiàng)：①審核是否符合有關(guān)關(guān)稅法規(guī)定適適用范圍和條條件，并獲取取相關(guān)的文件件和證明材料料；②審核企業(yè)適用該項(xiàng)項(xiàng)稅收規(guī)定的的正確性，并并確認(rèn)按稅法法規(guī)定在稅前前扣除的工資資薪金總額。（7）審核中涉及到進(jìn)行行納稅調(diào)整事事項(xiàng)的費(fèi)用項(xiàng)項(xiàng)目時(shí)，審核核出的問(wèn)題應(yīng)應(yīng)反映在相關(guān)關(guān)的納稅調(diào)整整事項(xiàng)審核表表中。2.職工福利費(fèi)等三項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的審核核。（1）審核企業(yè)本年度發(fā)發(fā)生的職工福福利費(fèi)、工會(huì)會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工工教育費(fèi)是否否符合稅法規(guī)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和和范圍，列支支的金額是否否正確，并作作出相應(yīng)稅務(wù)務(wù)處理。（2）審核工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前前扣除是否取取得專(zhuān)用收據(jù)據(jù)。3.利息支出的審核。（1）評(píng)價(jià)利息支出的內(nèi)內(nèi)部控制是否否存在、有效效且一貫遵守守。（2）獲取利息支出分析析表，并與明明細(xì)賬核對(duì)。（3）審核所有付息項(xiàng)目目，核實(shí)其債債務(wù)的性質(zhì)、產(chǎn)產(chǎn)生的原因、用用途，確認(rèn)付付息債務(wù)項(xiàng)目目的真實(shí)性和和計(jì)算的準(zhǔn)確確性。（4）分析比較企業(yè)計(jì)算算利息支出的的利率與一般般商業(yè)貸款利利率的差異，確確認(rèn)利息支出出計(jì)價(jià)的合理理性。應(yīng)特別別關(guān)注：①涉及關(guān)聯(lián)公司之間間融資所支付付的利率是否否超過(guò)沒(méi)有關(guān)關(guān)聯(lián)關(guān)系的同同類(lèi)業(yè)務(wù)的正正常利率；②非金融機(jī)構(gòu)貸款利利率是否高于于金融機(jī)構(gòu)同同類(lèi)業(yè)務(wù)利率率；③境內(nèi)貸款利率是否否超出中國(guó)人人民銀行規(guī)定定的浮動(dòng)利率率。（5）分析所有利息支出出項(xiàng)目其會(huì)計(jì)計(jì)處理與稅務(wù)務(wù)處理上的差差異，審核各各項(xiàng)利息支出出是否按照稅稅法的有關(guān)規(guī)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)務(wù)處理。4.業(yè)務(wù)招待費(fèi)的審核核。（1）評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的的內(nèi)部控制是是否存在、有有效且一貫遵遵守。（2）抽查業(yè)務(wù)招待費(fèi)金金額較大的項(xiàng)項(xiàng)目，追查支支出原始憑證證及貨幣資金金賬簿和會(huì)計(jì)計(jì)記錄，分析析支出的項(xiàng)目目、內(nèi)容、用用途、數(shù)量和和金額，審核核其是否與企企業(yè)的業(yè)務(wù)有有關(guān)。（3）結(jié)合其他費(fèi)用項(xiàng)目目的審核，核核實(shí)是否將業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)性性質(zhì)的項(xiàng)目，列列入其他費(fèi)用用科目。（4）結(jié)合收入項(xiàng)目審核核，核實(shí)業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)是否否按照稅法規(guī)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)務(wù)處理，并驗(yàn)驗(yàn)證列支限額額計(jì)算的準(zhǔn)確確性。（5）審核企業(yè)申報(bào)扣除除業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)提供的憑證證或資料是否否有效、齊全全，是否符合合稅法規(guī)定的的范圍及有關(guān)關(guān)要求。5.固定資產(chǎn)折舊的審審核。（1）評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)管理理的內(nèi)部控制制是否存在、有有效且一貫遵遵守。（2）核對(duì)期初余額并驗(yàn)驗(yàn)算計(jì)提折舊舊的計(jì)算是否否正確。（3）審核納稅人的固定定資產(chǎn)計(jì)價(jià)是是否正確，固固定資產(chǎn)計(jì)提提折舊的范圍圍、依據(jù)、方方法是否符合合有關(guān)規(guī)定，計(jì)計(jì)算的折舊金金額是否準(zhǔn)確確。特別關(guān)注注固定資產(chǎn)計(jì)計(jì)提折舊會(huì)計(jì)計(jì)處理與稅務(wù)務(wù)處理上的差差異，逐項(xiàng)審審核是否按稅稅法的有關(guān)規(guī)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)務(wù)處理。6.無(wú)形資產(chǎn)（遞延資資產(chǎn)）攤銷(xiāo)的審核核。（l）獲取無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)細(xì)表，與有關(guān)關(guān)賬戶、報(bào)表表相核對(duì)，審審核年初余額額與上年度期期末余額是否否相符。（2）審核各項(xiàng)資產(chǎn)的應(yīng)應(yīng)計(jì)攤銷(xiāo)額是是否符合合同同、協(xié)議和稅稅法有關(guān)規(guī)定定的年限，計(jì)計(jì)算是否正確確，是否與上上年一致，改改變攤銷(xiāo)政策策是否符合有有關(guān)規(guī)定或已已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)批準(zhǔn)。（3）審核無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓是轉(zhuǎn)讓所所有權(quán)還是使使用權(quán)，無(wú)形形資產(chǎn)是否存存在因有效期期、受益期提提前結(jié)束而需需轉(zhuǎn)銷(xiāo)的情況況。（4）審核企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)成本計(jì)價(jià)及及攤銷(xiāo)的依據(jù)據(jù)、范圍、方方法是否按有有關(guān)規(guī)定執(zhí)行行，計(jì)價(jià)及攤攤銷(xiāo)金額是否否準(zhǔn)確。特別別關(guān)注該項(xiàng)目目會(huì)計(jì)處理與與稅務(wù)處理上上的差異，審審核是否按稅稅法的有關(guān)規(guī)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)務(wù)處理。7.廣告費(fèi)支出的審核核。（1）評(píng)價(jià)廣告費(fèi)支出的的內(nèi)部控制是是否存在、有有效且一貫遵遵守。（2）抽查廣告費(fèi)金額較較大的項(xiàng)目，追追查支出原始始憑證及貨幣幣資金賬簿和和會(huì)計(jì)記錄，分分析支出的項(xiàng)項(xiàng)目?jī)?nèi)容、用用途、數(shù)量和和金額，審核核其是否與企企業(yè)的業(yè)務(wù)有有關(guān)。（3）審核企業(yè)列支的廣廣告費(fèi)支出是是否符合稅法法規(guī)定，并驗(yàn)驗(yàn)證稅前扣除除金額計(jì)算的的準(zhǔn)確性。8.業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的審核核。（1）評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支支出的內(nèi)部控控制是否存在在、有效且一一貫遵守。（2）抽查業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)金金額較大的項(xiàng)項(xiàng)目，追查支支出原始憑證證及貨幣資金金賬簿和會(huì)計(jì)計(jì)記錄，分析析支出的項(xiàng)目目?jī)?nèi)容、用途途、數(shù)量和金金額，審核其其是否與企業(yè)業(yè)的業(yè)務(wù)有關(guān)關(guān)。（3）審核企業(yè)列支的宣宣傳費(fèi)支出是是否符合稅法法規(guī)定，并驗(yàn)驗(yàn)證稅前扣除除金額計(jì)算的的準(zhǔn)確性。9.銷(xiāo)售傭金的審核。（1）審核企業(yè)發(fā)生的傭傭金的憑證或或資料是否有有效、齊全。（2）審核支付對(duì)象是否否符合規(guī)定的的范圍和條件件。（3）審核支付的傭金的的金額是否符符合稅法的有有關(guān)規(guī)定，驗(yàn)驗(yàn)證稅前列支支的銷(xiāo)售傭金金計(jì)算的準(zhǔn)確確性。10.投資轉(zhuǎn)讓凈凈損失的審核核。審核企業(yè)股權(quán)投資資轉(zhuǎn)讓凈損失失稅前扣除的的金額是否符符合稅法有關(guān)關(guān)規(guī)定，計(jì)算算的金額是否否準(zhǔn)確。11.壞賬損失、壞壞賬準(zhǔn)備金的的審核。（1）根據(jù)備抵法和直接接攤銷(xiāo)法的不不同特點(diǎn)確定定審核重點(diǎn)，注注意企業(yè)壞賬賬的核算方法法是否符合一一貫性原則。（2）采用提取壞賬準(zhǔn)備備列支方式的的，實(shí)施如下下審核程序：：①審核計(jì)提壞賬準(zhǔn)備備金的計(jì)提范范圍及比例是是否符合稅法法規(guī)定。②復(fù)核壞賬準(zhǔn)備金計(jì)計(jì)算書(shū)，驗(yàn)證證補(bǔ)提基數(shù)是是否與應(yīng)收賬賬款（含應(yīng)收票據(jù)據(jù)和非購(gòu)銷(xiāo)活活動(dòng)引起的應(yīng)應(yīng)收債權(quán)）期末余額相相一致，提取取率適用是否否正確，當(dāng)期期壞賬準(zhǔn)備計(jì)計(jì)算是否準(zhǔn)確確。③結(jié)合應(yīng)收賬款（含含應(yīng)收票據(jù)和和非購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)動(dòng)引起的應(yīng)收收債權(quán)）和貨幣資金金項(xiàng)目，審核核實(shí)際發(fā)生壞壞賬損失時(shí)是是否沖減壞賬賬準(zhǔn)備。對(duì)于于超過(guò)上一年年計(jì)提的壞賬賬準(zhǔn)備部分，是是否作為當(dāng)期期損失列支，少少于上一年度度計(jì)提的壞賬賬準(zhǔn)備，是否否計(jì)入本年度度應(yīng)納稅所得得額。④結(jié)合應(yīng)收賬款（含含應(yīng)收票據(jù)和和非購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)動(dòng)引起的應(yīng)收收債權(quán)）和貨幣資金金項(xiàng)目，審核核收回的壞賬賬損失是否沖沖轉(zhuǎn)有關(guān)成本本費(fèi)用，并相相應(yīng)增加應(yīng)納納稅所得額。（3）采用直接列支方式式的，實(shí)施如如下審核程序序：①結(jié)合應(yīng)收賬款項(xiàng)目目，逐筆審核核壞賬損失的的原因及有關(guān)關(guān)證明資料，計(jì)計(jì)算金額的準(zhǔn)準(zhǔn)確性。分析析壞賬發(fā)生的的合理性，并并確認(rèn)是否符符合稅法規(guī)定定的條件。②屬于債務(wù)人破產(chǎn)或或死亡發(fā)生的的壞賬，應(yīng)特特別關(guān)注所獲獲得財(cái)產(chǎn)或遺遺產(chǎn)清償是否否沖轉(zhuǎn)管理費(fèi)費(fèi)用。③結(jié)合應(yīng)收賬款和貨貨幣資金項(xiàng)目目，審核收回回的壞賬損失失是否按規(guī)定定沖轉(zhuǎn)有關(guān)成成本費(fèi)用，并并相應(yīng)增加應(yīng)應(yīng)納稅所得額額。（4）結(jié)合應(yīng)收賬款審核核中的賬齡分分析，審核決決算日后仍未未收到貨款的的長(zhǎng)期未清應(yīng)應(yīng)收賬款，判判斷壞賬損失失的合理性。（5）必要時(shí)，向債務(wù)人人或有關(guān)部門(mén)門(mén)函證壞賬發(fā)發(fā)生的原因，進(jìn)進(jìn)一步驗(yàn)證壞壞賬損失的合合理性和準(zhǔn)確確性。12.資產(chǎn)盤(pán)虧、毀毀損和報(bào)廢的的審核。（1）獲取資產(chǎn)盤(pán)虧、毀毀損、報(bào)廢明明細(xì)表，復(fù)核核加計(jì)是否正正確，并與明明細(xì)賬、總賬賬余額核對(duì)相相符。（2）查明損溢原因，審審核轉(zhuǎn)銷(xiāo)的手手續(xù)是否完備備，是否按稅稅法規(guī)定向稅稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)批批財(cái)產(chǎn)損失。（3）注意殘料回收是否否沖減相關(guān)損損失，有無(wú)記記入其他賬戶戶減少應(yīng)稅所所得的情況。（4）審核是否存在應(yīng)予予處理而未處處理、長(zhǎng)期掛掛賬的待處理理資產(chǎn)損溢，并并作出相應(yīng)的的稅務(wù)處理。13.上繳管理費(fèi)費(fèi)的審核。（1）審核企業(yè)支付給總總機(jī)構(gòu)的管理理費(fèi)是否符合合稅法的有關(guān)關(guān)規(guī)定，各類(lèi)類(lèi)文件、證明明材料、憑證證是否有效、齊齊全，計(jì)算稅稅前扣除的金金額是否準(zhǔn)確確。（2）審核企業(yè)支付給主主管部門(mén)的管管理費(fèi)支付的的比例和限額額，是否按稅稅法規(guī)定進(jìn)行行納稅調(diào)整，計(jì)計(jì)算稅前扣除除的金額是否否準(zhǔn)確。（3）審核企業(yè)是否存在在提取上繳管管理費(fèi)后不上上交的情況。14.各類(lèi)社會(huì)保保障性繳款的的審核。（1）獲取投保財(cái)產(chǎn)及保保險(xiǎn)費(fèi)分析表表，并與有關(guān)關(guān)固定資產(chǎn)及及保險(xiǎn)費(fèi)明細(xì)細(xì)賬核對(duì)。（2）查閱保險(xiǎn)合同清單單，審核投保保項(xiàng)目的原始始憑證，并追追查至銀行存存款賬，確認(rèn)認(rèn)保險(xiǎn)費(fèi)支出出的金額。（3）審核所投保財(cái)產(chǎn)的的使用情況，確確認(rèn)保險(xiǎn)支出出在資本性支支出和收益性性支出劃分的的恰當(dāng)性。（4）審核企業(yè)所有投保保項(xiàng)目的范圍圍、標(biāo)準(zhǔn)和金金額，是否按按稅法的有關(guān)關(guān)規(guī)定進(jìn)行相相應(yīng)的納稅調(diào)調(diào)整。15.資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備的審核。（1）審核企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備的范圍、標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、方法和和條件是否符符合有關(guān)規(guī)定定，計(jì)提各項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備的金額是是否準(zhǔn)確。（2）審核企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備，是是否按稅法的的有關(guān)規(guī)定進(jìn)進(jìn)行納稅調(diào)整整。16.罰款、罰金金或滯納金的的審核。審核核企業(yè)發(fā)生的的罰款、罰金金或滯納金，是是否按稅法的的有關(guān)規(guī)定進(jìn)進(jìn)行納稅調(diào)整整。7.租金支出的審核。（1）評(píng)價(jià)租金支出的內(nèi)內(nèi)部控制是否否存在、有效效且一貫遵守守。（2）獲取租金支出分析析表，并與有有關(guān)明細(xì)賬核核對(duì)。（3）審核租賃合同清冊(cè)冊(cè)，核實(shí)租賃賃資產(chǎn)的存在在、所有權(quán)和和用途。（4）抽查重大租賃項(xiàng)目目，追查合同同及其他原始始憑證，計(jì)提提或付款記錄錄，確認(rèn)租金金支出計(jì)價(jià)的的準(zhǔn)確性，以以及在資本性性支出、成本本支出、期間間費(fèi)用分配的的恰當(dāng)性。（5）審核關(guān)聯(lián)公司項(xiàng)目目，審核其租租價(jià)是否符合合正常交易原原則。18.公益救濟(jì)性性捐贈(zèng)支出的的審核。（1）獲取捐贈(zèng)支出明細(xì)細(xì)表，與明細(xì)細(xì)賬、總賬核核對(duì)是否一致致。（2）審核各捐贈(zèng)項(xiàng)目的的捐贈(zèng)書(shū)或捐捐贈(zèng)協(xié)議，并并與款項(xiàng)結(jié)算算情況核對(duì)，確確認(rèn)支出已經(jīng)經(jīng)發(fā)生。（3）審核公益救濟(jì)性捐捐贈(zèng)的稅前扣扣除的比例、標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和具體金金額是否符合合稅法的有關(guān)關(guān)規(guī)定，并作作出正確的稅稅務(wù)處理。19.增提各項(xiàng)準(zhǔn)準(zhǔn)備金的審核核。審核企業(yè)業(yè)當(dāng)年增提的的準(zhǔn)備金是否否符合稅法的的有關(guān)規(guī)定，并并作出正確的的稅務(wù)處理。20.不允許稅前前扣除項(xiàng)目的的審核。結(jié)合合成本費(fèi)用與與資產(chǎn)及負(fù)債債相關(guān)項(xiàng)目，審審核企業(yè)的應(yīng)應(yīng)納稅所得額額是否剔除了了下列按稅法法規(guī)定不允許許扣除的項(xiàng)目目，并作出相相應(yīng)的納稅調(diào)調(diào)整。（1）資本性支出。（2）無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)開(kāi)發(fā)支出。（3）違法經(jīng)營(yíng)的罰款和和被沒(méi)收財(cái)物物的損失。（4）自然災(zāi)害或者意外外事故損失有有賠償?shù)牟糠址帧＃?）用于中國(guó)境內(nèi)公益益、救濟(jì)性以以外的捐贈(zèng)及及各種贊助支支出。（6）為被擔(dān)保人承擔(dān)歸歸還貸款擔(dān)保保本息。（7）各種稅收滯納金、罰罰金和罰款。（8）與取得收入無(wú)關(guān)的的其他各項(xiàng)支支出。（9）其他不準(zhǔn)許在企業(yè)業(yè)所得稅稅前前扣除的項(xiàng)目目。二）納稅調(diào)減項(xiàng)目的審審核1.審核企業(yè)以前年度度結(jié)轉(zhuǎn)在本年年度扣除、并并進(jìn)行了納稅稅調(diào)增的廣告告費(fèi)支出，是是否按稅法規(guī)規(guī)定調(diào)減應(yīng)納納稅所得額。2.審核企業(yè)以前年度度結(jié)轉(zhuǎn)在本年年度扣除、并并進(jìn)行了納稅稅調(diào)增的股權(quán)權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損損失，是否按按稅法規(guī)定調(diào)調(diào)減應(yīng)納稅所所得額。3.審核企業(yè)在應(yīng)付福福利費(fèi)中列支支的基本醫(yī)療療保險(xiǎn)、補(bǔ)充充醫(yī)療保險(xiǎn)是是否符合稅法法規(guī)定的范圍圍和標(biāo)準(zhǔn)，稅稅前扣除金額額的計(jì)算是否否準(zhǔn)確，并按按稅法規(guī)定的的范圍和標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)相應(yīng)調(diào)減應(yīng)應(yīng)納稅所得額額。4.審核企業(yè)以前年度度進(jìn)行了納稅稅調(diào)增、本年年度發(fā)生了減減提的各項(xiàng)準(zhǔn)準(zhǔn)備金，包括括壞賬準(zhǔn)備、存存貨跌價(jià)準(zhǔn)備備、固定資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無(wú)無(wú)形資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備、在建建工程減值準(zhǔn)準(zhǔn)備、自營(yíng)證證券跌價(jià)準(zhǔn)備備、呆賬準(zhǔn)備備、保險(xiǎn)責(zé)任任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)差和其他準(zhǔn)準(zhǔn)備，是否按按稅法規(guī)定相相應(yīng)調(diào)減應(yīng)納納稅所得額。5.審核企業(yè)其他納稅稅調(diào)減項(xiàng)目是是否按稅法規(guī)規(guī)定相應(yīng)調(diào)減減應(yīng)納稅所得得額。（三）稅前彌補(bǔ)虧損的審審核1.獲取稅前彌補(bǔ)虧損損明細(xì)表，并并與企業(yè)所得得稅年度申報(bào)報(bào)表等有關(guān)賬賬表核對(duì)是否否一致。2.結(jié)合企業(yè)利潤(rùn)表和和有關(guān)賬表，審審核并確認(rèn)企企業(yè)本年度納納稅申報(bào)前5個(gè)年度發(fā)生生的尚未彌補(bǔ)補(bǔ)的虧損額。3.審核并確認(rèn)企業(yè)本本年度可以彌彌補(bǔ)虧損的所所得額和在虧虧損年度以后后已彌補(bǔ)過(guò)的的虧損額以及及合并分立企企業(yè)轉(zhuǎn)入的可可彌補(bǔ)虧損額額。4.審核并確認(rèn)本年度度可彌補(bǔ)的以以前年度虧損損額和可結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)下一年度彌彌補(bǔ)的虧損額額。5.對(duì)不符合稅法規(guī)定定在稅前彌補(bǔ)補(bǔ)虧損的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅稅調(diào)整。（四）免稅所得及減免稅稅的審核1.獲取免稅所得及減減免稅明細(xì)表表，并與企業(yè)業(yè)所得稅年度度申報(bào)表等有有關(guān)賬表核對(duì)對(duì)是否一致。2.逐筆審核明細(xì)表所所列各項(xiàng)免稅稅所得及減免免稅項(xiàng)目是否否符合稅法的的有關(guān)規(guī)定，適適用的范圍和和條件是否正正確，所需的的相關(guān)文件和和證明材料是是否有效、齊齊全。3.按照稅法的有關(guān)規(guī)規(guī)定確認(rèn)各項(xiàng)項(xiàng)免稅所得及及減免稅金額額的計(jì)算是否否準(zhǔn)確，是否否作出相應(yīng)的的稅務(wù)處理。（五）技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)和加計(jì)計(jì)扣除的審核核1.審核企業(yè)是否符合合技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)費(fèi)加計(jì)扣除規(guī)規(guī)定的范圍和和條件，所需需的相關(guān)文件件和證明材料料是否有效、齊齊全。2.審核企業(yè)申報(bào)技術(shù)術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)計(jì)扣除所需報(bào)報(bào)送有關(guān)文件件和證明材料料，是否符合合稅務(wù)機(jī)關(guān)管管理的有關(guān)要要求。3.審核技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的的歸集和計(jì)算算是否符合稅稅法及其有關(guān)關(guān)規(guī)定，技術(shù)術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)計(jì)扣除金額的的計(jì)算是否準(zhǔn)準(zhǔn)確。（六）國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免免所得稅的審審核1.審核企業(yè)是否符合合國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵抵免所得稅規(guī)規(guī)定的范圍、條條件，所需的的相關(guān)文件和和證明材料是是否有效、齊齊全。2.審核以前年度結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)未抵扣的國(guó)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資資余額是否準(zhǔn)準(zhǔn)確，是否按按照有關(guān)稅收收規(guī)定報(bào)批，有有關(guān)文件和證證明材料是否否有效、齊全全。3.審核本年度國(guó)產(chǎn)設(shè)設(shè)備投資抵免免所得稅是否否符合有關(guān)稅稅收規(guī)定，抵抵免額計(jì)算是是否準(zhǔn)確。（七）境外所得稅抵扣的的審核1.獲取境外所得稅抵抵扣和計(jì)算明明細(xì)表，并與與企業(yè)所得稅稅納稅申報(bào)表表等賬表核對(duì)對(duì)一致。2.審核企業(yè)境外收入入總額是否按按照稅收規(guī)定定的范圍和標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)扣除境外外發(fā)生的成本本、費(fèi)用，計(jì)計(jì)算的境外所所得、境外免免稅所得及境境外應(yīng)納稅所所得額金額是是否符合有關(guān)關(guān)稅收規(guī)定。3.審核并確認(rèn)企業(yè)本本年度境外所所得稅扣除限限額和抵扣金金額是否符合合有關(guān)稅收規(guī)規(guī)定，計(jì)算的的金額是否準(zhǔn)準(zhǔn)確。六、鑒證報(bào)告的出出具（一）鑒證報(bào)告的基本內(nèi)內(nèi)容稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照相關(guān)法法律、法規(guī)、規(guī)規(guī)章及其他有有關(guān)規(guī)定，在在實(shí)施必要的的審核程序后后出具含有鑒鑒證結(jié)論或鑒鑒證意見(jiàn)的書(shū)書(shū)面報(bào)告。鑒鑒證報(bào)告應(yīng)當(dāng)當(dāng)包括：1.標(biāo)題。鑒證報(bào)告的的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)統(tǒng)統(tǒng)一規(guī)范為“鑒證事項(xiàng)+鑒證報(bào)告”。2.收件人。鑒證報(bào)告告的收件人是是指注冊(cè)稅務(wù)務(wù)師按照業(yè)務(wù)務(wù)約定書(shū)的要要求致送鑒證證報(bào)告的對(duì)象象，一般是指指鑒證業(yè)務(wù)的的委托人。鑒鑒證報(bào)告應(yīng)當(dāng)當(dāng)載明收件人人的全稱(chēng)。3.引言段。鑒證報(bào)告告的引言段應(yīng)應(yīng)當(dāng)表明委托托人和受托人人的責(zé)任，說(shuō)說(shuō)明對(duì)委托事事項(xiàng)已進(jìn)行鑒鑒證審核以及及審核的原則則和依據(jù)等。4.審核過(guò)程及實(shí)施情情況。鑒證報(bào)報(bào)告的審核過(guò)過(guò)程及實(shí)施情情況應(yīng)當(dāng)披露露以下內(nèi)容：：（1）簡(jiǎn)要評(píng)述與企業(yè)所所得稅有關(guān)的的內(nèi)部控制及及其有效性。（2）簡(jiǎn)要評(píng)述與企業(yè)所所得稅有關(guān)的的各項(xiàng)內(nèi)部證證據(jù)和外部證證據(jù)的相關(guān)性性和可靠性。（3）簡(jiǎn)要陳述對(duì)委托單單位提供的會(huì)會(huì)計(jì)資料及納納稅資料等進(jìn)進(jìn)行審核、驗(yàn)驗(yàn)證、計(jì)算和和進(jìn)行職業(yè)推推斷的情況。5.鑒證結(jié)論或鑒證意意見(jiàn)。注冊(cè)稅稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)根根據(jù)鑒證情況況提出鑒證結(jié)結(jié)論或鑒證意意見(jiàn)。無(wú)保留留意見(jiàn)的鑒證證報(bào)告應(yīng)當(dāng)提提出鑒證結(jié)論論，并確認(rèn)審審核事項(xiàng)的具具體金額。持持保留意見(jiàn)的的鑒證報(bào)告應(yīng)應(yīng)當(dāng)提出鑒證證結(jié)論，并對(duì)對(duì)持保留意見(jiàn)見(jiàn)的審核事項(xiàng)項(xiàng)予以說(shuō)明，提提出初步意見(jiàn)見(jiàn)或解決方案案供稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)審核裁定。無(wú)無(wú)法表明意見(jiàn)見(jiàn)或持否定意意見(jiàn)的鑒證報(bào)報(bào)告應(yīng)當(dāng)提出出鑒證意見(jiàn)，并并詳細(xì)說(shuō)明審審核事項(xiàng)可能能對(duì)鑒證結(jié)論論產(chǎn)生的重大大影響，逐項(xiàng)項(xiàng)闡述無(wú)法表表明意見(jiàn)的理理?yè)?jù)；或描述述審核事項(xiàng)存存在違反稅收收法律法規(guī)及及有關(guān)規(guī)定的的情形，逐項(xiàng)項(xiàng)闡述出具否否定意見(jiàn)的理理?yè)?jù)。6.鑒證報(bào)告的要素還還應(yīng)當(dāng)包括：：（1）由稅務(wù)師事務(wù)所所所長(zhǎng)和注冊(cè)稅稅務(wù)師簽名或或蓋章；（2）載明稅務(wù)師事務(wù)所所的名稱(chēng)和地地址，并加蓋蓋稅務(wù)師事務(wù)務(wù)所公章；（3）注明報(bào)告日期。（二）鑒證報(bào)告的分類(lèi)與與適用稅務(wù)師事務(wù)所經(jīng)過(guò)過(guò)審核鑒證，應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)鑒證證情況，出具具真實(shí)、合法法的鑒證報(bào)告告。鑒證報(bào)告告的種類(lèi)可以以分為以下四四種：1.無(wú)保留意見(jiàn)的的鑒證報(bào)告。適用于于稅務(wù)師事務(wù)務(wù)所經(jīng)過(guò)審核核鑒證，完全全可以確認(rèn)企企業(yè)具體納稅稅金額的情形形。企業(yè)可以以據(jù)此辦理所所得稅納稅申申報(bào)或?qū)徟率乱?。（參考文本?jiàn)見(jiàn)附件2）2.保留意見(jiàn)的鑒證報(bào)報(bào)告。適用于于稅務(wù)師事務(wù)務(wù)所經(jīng)過(guò)審核核鑒證，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)某些可能對(duì)對(duì)企業(yè)所得稅稅納稅申報(bào)產(chǎn)產(chǎn)生影響的事事項(xiàng)，因稅法法有關(guān)規(guī)定本本身不夠明確確或經(jīng)咨詢(xún)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)后理理解該項(xiàng)政策策仍有較大分分歧，或獲取取的證據(jù)不夠夠充分，對(duì)上上述涉稅事項(xiàng)項(xiàng)提出保留意意見(jiàn)后，可以以確認(rèn)企業(yè)具具體納稅金額額的情形。企企業(yè)可據(jù)此辦辦理所得稅納納稅申報(bào)或?qū)弻徟乱?。（參考文本?jiàn)見(jiàn)附件3）3.無(wú)法表明意見(jiàn)見(jiàn)的鑒證報(bào)告。適適用于稅務(wù)師師事務(wù)所經(jīng)過(guò)過(guò)審核鑒證，發(fā)發(fā)現(xiàn)某些可能能對(duì)企業(yè)納稅稅申報(bào)產(chǎn)生重重大影響的事事項(xiàng)，因?qū)徍撕朔秶艿较尴拗?，無(wú)法對(duì)對(duì)企業(yè)年度納納稅申報(bào)發(fā)表表意見(jiàn)的情形形。企業(yè)不可可據(jù)此辦理所所得稅納稅申申報(bào)或?qū)徟率乱?。（參考文本?jiàn)見(jiàn)附件4）4.否定意見(jiàn)的鑒鑒證報(bào)告。適用用于稅務(wù)師事事務(wù)所經(jīng)過(guò)審審核鑒證，對(duì)對(duì)該企業(yè)編報(bào)報(bào)的年度納稅稅申報(bào)表持有有重大異議，不不能確認(rèn)企業(yè)業(yè)具體納稅金金額的情形。企企業(yè)不可據(jù)此此辦理所得稅稅納稅申報(bào)或或?qū)徟乱?。（參考文本?jiàn)附件5）

附件1涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定定書(shū)（參考文本）編號(hào)：甲方（委托方）：：甲方稅務(wù)登記號(hào)：：乙方（受托方）：：乙方稅務(wù)師事務(wù)所所執(zhí)業(yè)證編號(hào)號(hào)：茲有甲方委托乙方方提供涉稅鑒鑒證業(yè)務(wù)，依依據(jù)《中華人人民共和國(guó)合合同法》及有有關(guān)規(guī)定，經(jīng)經(jīng)雙方協(xié)商，達(dá)達(dá)成以下約定定：一、委托事項(xiàng)（一）項(xiàng)目名稱(chēng)：：（二）具體內(nèi)容及及要求：（三）完成時(shí)間：：二、甲方的責(zé)任與與義務(wù)（一）甲方的責(zé)任任1、根據(jù)《中華人民民共和國(guó)稅收收征收管理法法》及其有關(guān)關(guān)規(guī)定，甲方方有責(zé)任保證證會(huì)計(jì)資料及及納稅資料的的真實(shí)性和完完整性。2、按照現(xiàn)行稅收法法律、法規(guī)和和政策規(guī)定依依法履行納稅稅義務(wù)是甲方方的責(zé)任。這這種責(zé)任還應(yīng)應(yīng)當(dāng)包括：（1）建立、完完善并有效實(shí)實(shí)施與會(huì)計(jì)核核算、納稅申申報(bào)相關(guān)的內(nèi)內(nèi)部控制。（2）符合會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則及其有有關(guān)規(guī)定。（3）嚴(yán)格按照照稅收規(guī)定進(jìn)進(jìn)行納稅調(diào)整整。3、甲方不得授意乙乙方人員實(shí)施施違反國(guó)家法法律、法規(guī)的的行為。4、基于重要性原則則、截止性測(cè)測(cè)試的性質(zhì)和和審核過(guò)程中中的其他固有有限制，以及及甲方內(nèi)部控控制的固有局局限性，經(jīng)乙乙方審核后仍仍然可能存在在未被發(fā)現(xiàn)的的風(fēng)險(xiǎn)，乙方方出具的鑒證證報(bào)告不能因因此減輕甲方方應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的的法律責(zé)任。（二）甲方的義務(wù)務(wù)1、按照乙方要求，及及時(shí)提供完成成委托事項(xiàng)所所需的會(huì)計(jì)資資料、納稅資資料和其他有有關(guān)資料，并并保證所提供供資料的真實(shí)實(shí)性和完整性性。2、確保乙方不受限限制地接觸任任何與委托事事項(xiàng)有關(guān)的記記錄、文件和和所需的