錦發(fā)財(cái)務(wù)知識(shí)講座課件

財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)1主要內(nèi)容一、財(cái)務(wù)報(bào)表體系二、三大主要財(cái)務(wù)報(bào)表介紹三、財(cái)務(wù)比率和報(bào)表分析四、本量利分析五、增值稅發(fā)票2反映資產(chǎn)狀況資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表反映損益狀況損益表反映損耗狀況成本與費(fèi)用類報(bào)表反映控制狀況預(yù)算與分析類報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表體系3

資產(chǎn)負(fù)債表5資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)講述……--配比原則指企業(yè)將一定時(shí)期的收入和費(fèi)用，依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制(應(yīng)計(jì)制)相互對(duì)應(yīng)，將營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本按因果關(guān)系相配比，借以確定企業(yè)的本期凈收益。--一致性原則指不同時(shí)期的會(huì)計(jì)程序和計(jì)量方法保持一致，如資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法、折舊方法，遞延帳項(xiàng)的處理方法等，要求前后保持一致，以利于對(duì)不同時(shí)期的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行比較，從而較客觀地反映企業(yè)的盈利能力。資產(chǎn)負(fù)債表要點(diǎn)7損益表結(jié)構(gòu)講述………要點(diǎn)：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，收入確認(rèn)原則和配比原則。10直接法--直接法以銷售中的現(xiàn)金收入為起點(diǎn)，逐項(xiàng)加減，有關(guān)現(xiàn)金流量的信息可直接從會(huì)計(jì)記錄中獲得，報(bào)表將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)及融資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別列示，清晰明了。間接法--間接法是以凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，進(jìn)行逐項(xiàng)調(diào)整。平衡點(diǎn)：間接法編制的現(xiàn)金凈流量與直接法編制的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈流量相等現(xiàn)金流量表的編制方法11

時(shí)間指標(biāo)2007年2008年2009年一季度流動(dòng)比率1.281.091.06速動(dòng)比率0.420.180.36應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）9.816.419.1存貨周轉(zhuǎn)率（次）5.84.32資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）0.871.550.9213長(zhǎng)期償債能力---取決于負(fù)債率+盈利能力資產(chǎn)負(fù)債率=總負(fù)債總資產(chǎn)借款-存款凈資產(chǎn)稅前利潤(rùn)+利息費(fèi)用利息費(fèi)用凈借款與凈資產(chǎn)比率=利息保障倍數(shù)=14

時(shí)間指標(biāo)2007年2008年2009年一季度資產(chǎn)負(fù)債率%30.3850.9257.91凈借款與資產(chǎn)比率%1.534.89-6.08利息保障倍數(shù)%-12.4113.1444.93長(zhǎng)期償債能力對(duì)比15

時(shí)間項(xiàng)目2007年2008年2009年一季度銷售利潤(rùn)率%-21.631.266.91資金利潤(rùn)率%-18.91.956.37權(quán)益利潤(rùn)率%-263.1814.27財(cái)務(wù)杠桿-1.381.632.24獲利能力對(duì)比17凈資產(chǎn)報(bào)酬率總資產(chǎn)報(bào)酬率×權(quán)益乘數(shù)銷售利潤(rùn)率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1÷1－資產(chǎn)負(fù)債率利潤(rùn)額÷銷售收入資產(chǎn)額÷÷資產(chǎn)額負(fù)債額收入、成本等損益類指標(biāo)資產(chǎn)、資本等財(cái)務(wù)狀況類指標(biāo)杜邦財(cái)務(wù)分析體系18本量利分析（一）成本性態(tài)固定成本變動(dòng)成本混合成本變動(dòng)成本是指在一定的相關(guān)范圍內(nèi)，成本總額隨著業(yè)務(wù)量的增減變化成正比例增減變化，而單位變動(dòng)成本不受業(yè)務(wù)量變化的影響。具有此類特點(diǎn)的費(fèi)用項(xiàng)目有：直接材料、直接人工等。固定成本是指在一定的相關(guān)范圍內(nèi)，成本總額與業(yè)務(wù)量增減變化沒有直接聯(lián)系的成本。具有此類特點(diǎn)的費(fèi)用項(xiàng)目有固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等?；旌铣杀臼侵缚偝杀倦m然受業(yè)務(wù)量變動(dòng)的影響，但其變動(dòng)的幅度并不與業(yè)務(wù)量的變動(dòng)保持嚴(yán)格的比例關(guān)系，這一類成本兼有固定成本和變動(dòng)成本的標(biāo)準(zhǔn)，故也稱為半變動(dòng)成本.19本量利分析（三）目標(biāo)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)與分析（1）利潤(rùn)的預(yù)測(cè)預(yù)計(jì)利潤(rùn)=銷售單價(jià)×銷售量－單位變動(dòng)成本×銷售量－固定成本總額=單位邊際貢獻(xiàn)×銷售量－固定成本總額=邊際貢獻(xiàn)總額-固定成本總額=邊際貢獻(xiàn)率×銷售收入－固定成本總額目標(biāo)銷售量=(固定成本總額＋目標(biāo)利潤(rùn))/(單價(jià)－單位變動(dòng)成本)=(固定成本總額＋目標(biāo)利潤(rùn))/單位邊際貢獻(xiàn)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷售量21定價(jià)決策完全成本加成定價(jià)法變動(dòng)成本加成定價(jià)法特殊訂貨的定價(jià)決策產(chǎn)品單價(jià)=預(yù)計(jì)單位完全成本×（1+利潤(rùn)加成率）產(chǎn)品單價(jià)=產(chǎn)品單位變動(dòng)成本/（1－邊際貢獻(xiàn)率）只要特殊訂貨能給企業(yè)帶來邊際貢獻(xiàn)，該批訂貨就可以接受。22增值稅定義：增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，以及進(jìn)口貨物的金額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。銷項(xiàng)稅額的計(jì)算：銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額X適用稅率增值稅是價(jià)外稅，公式中的“不含稅銷售額”必須是不包括收取的銷項(xiàng)稅額的銷售額。舉例：銷售鋁材，不含稅銷售額100元，則銷項(xiàng)稅額=100X17%=17元。含稅銷售額的換算：不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+稅率）舉例：銷售銅材，含稅銷售額100元，則不含稅銷售額=100/（1+17%）=85.47銷項(xiàng)稅額=85.47X17%=14.53元增值稅發(fā)票的特殊情況

向客戶銷售鋁材，不含稅銷售額100元，向客戶收取8%的稅金，則開具發(fā)票的價(jià)稅合計(jì)是108元，實(shí)際銷售額=108/1.17=92.31專用發(fā)票收取/開具要求：

1、字跡清楚2、不得涂改3、項(xiàng)目填寫齊全4、各項(xiàng)目?jī)?nèi)容正確無誤5、全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。6、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。增值稅發(fā)票注意事