金融會計學(xué)(第六章)課件

2023/1/17金融會計學(xué)1會計學(xué)2023/1/17金融會計學(xué)2第六章現(xiàn)金出納與外匯業(yè)務(wù)教學(xué)目的及要求通過本章學(xué)習(xí)，要求了解現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的內(nèi)容、核算和管理，現(xiàn)金庫房業(yè)務(wù)核算和管理，貨幣兌換業(yè)務(wù)、外匯聯(lián)行往來、外匯存款業(yè)務(wù)、外匯貸款業(yè)務(wù)、國際匯兌業(yè)務(wù)、進(jìn)出口貿(mào)易業(yè)務(wù)重點現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)、貨幣兌換業(yè)務(wù)、外匯聯(lián)行往來難點現(xiàn)金庫房業(yè)務(wù)、外匯存貸款業(yè)務(wù)、國際匯兌業(yè)務(wù)、進(jìn)出口貿(mào)易業(yè)務(wù)2023/1/17金融會計學(xué)3目錄第一節(jié)現(xiàn)金收付與庫房業(yè)務(wù)第二節(jié)貨幣兌換與國際匯兌第三節(jié)外匯聯(lián)行往來業(yè)務(wù)

第四節(jié)外匯存貸款業(yè)務(wù)

第五節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易業(yè)務(wù)

第一節(jié)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)一、現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)現(xiàn)金出納工作的原則錢賬分管收付分開雙人經(jīng)辦先收款后記賬，先記賬后付款復(fù)核制度交接手續(xù)和查庫第一節(jié)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)二、現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)人民幣、外幣現(xiàn)鈔的收付和兌換業(yè)務(wù)，包括柜面現(xiàn)金收付、內(nèi)部現(xiàn)金調(diào)撥、差錯處理。現(xiàn)金收入核算（人民幣、外幣）借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款—活期存款—**單位戶—本金第一節(jié)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)三、人民幣票幣兌換業(yè)務(wù)人民幣票幣兌換包括三類：大面額人民幣兌換小面額人民幣小面額人民幣兌換大面額人民幣殘損人民幣兌換第一節(jié)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)四、出納現(xiàn)金錯款的核算出納現(xiàn)金長款借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢查明原因借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金（營業(yè)外收入）第一節(jié)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)四、出納現(xiàn)金錯款的核算出納現(xiàn)金短款借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金查明原因借：庫存現(xiàn)金（營業(yè)外支出）貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢第一節(jié)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)五、現(xiàn)金庫房管理銀行出納現(xiàn)金庫房：人民銀行發(fā)行基金保管庫（發(fā)行庫）和金融機(jī)構(gòu)的出納現(xiàn)金業(yè)務(wù)庫（業(yè)務(wù)庫）的統(tǒng)稱。第一節(jié)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)五、現(xiàn)金庫房管理現(xiàn)金庫房的主要業(yè)務(wù)：辦理向上級行或人民銀行現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)向上級行或人民銀行存入現(xiàn)金借：聯(lián)行科目（存放中央銀行款項）貸：庫存現(xiàn)金向上級行或人民銀行提取現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：聯(lián)行科目（存放中央銀行款項）第二節(jié)貨幣兌換業(yè)務(wù)一、外匯業(yè)務(wù)外匯：動態(tài)的外匯：外匯兌換的行為，將一國貨幣兌換為另一國貨幣，用于清償國際債務(wù)。靜態(tài)的外匯：以外國貨幣表示的可以用于國際清償和國際結(jié)算的支付手段和資產(chǎn)。第二節(jié)貨幣兌換業(yè)務(wù)一、外匯業(yè)務(wù)外匯業(yè)務(wù)：以記賬本位幣以外的貨幣進(jìn)行的款項收付、往來結(jié)算等業(yè)務(wù)。外匯業(yè)務(wù)包括：外幣存款、貸款、經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的與外匯業(yè)務(wù)有關(guān)的本幣存款、貸款；對外貿(mào)易和非貿(mào)易的國際結(jié)算；華僑匯款和其他國際匯兌；國際銀行間的存款和貸款；外匯的買賣；國際黃金買賣；組織或參加國際銀團(tuán)貸款；根據(jù)國家授權(quán)、發(fā)行對外債券和其他有價證券；在外國和中國港澳等地區(qū)投資或合資經(jīng)營銀行、財務(wù)公司或其他企業(yè)；國家許可和委托辦理的其他外匯。第二節(jié)貨幣兌換業(yè)務(wù)二、外匯分賬制與外匯統(tǒng)賬制外匯統(tǒng)賬制：本位幣記賬制或單一貨幣制，以本國貨幣為記賬單位，各種外國貨幣都按照一定的標(biāo)準(zhǔn)匯價，折合為本國貨幣再行記賬的一種方法。第二節(jié)貨幣兌換業(yè)務(wù)三、貨幣兌換貨幣兌換商業(yè)銀行的貨幣兌換業(yè)務(wù)主要包括自營貨幣兌換、代客貨幣兌換和臨柜業(yè)務(wù)中的結(jié)售匯等。自營貨幣兌換代客貨幣兌換結(jié)匯、售匯、結(jié)售匯項下外匯/人民幣平盤交易、外幣兌換、套匯第二節(jié)貨幣兌換業(yè)務(wù)三、貨幣兌換“貨幣兌換”科目資產(chǎn)負(fù)債共同類科目。買入外幣，借：有關(guān)科目（外幣）貸：貨幣兌換（外幣）付出本幣，借：貨幣兌換（本幣）貸：有關(guān)科目（本幣）第二節(jié)貨幣兌換業(yè)務(wù)三、貨幣兌換分賬貨幣在年終決算時，按決算日匯價折算為本幣，與本幣項下“貨幣兌換”科目比較，計算匯兌損益，結(jié)算利潤。匯兌收益，借：本科目；貸：匯兌損益匯兌虧損，借：匯兌損益；貸：本科目第二節(jié)貨幣兌換業(yè)務(wù)三、貨幣兌換（一）結(jié)售匯買入外匯借：**科目（外幣）貸：貨幣兌換—匯（鈔）買價（外幣）借：貨幣兌換—匯（鈔）買價（本幣）貸：**科目（本幣）第二節(jié)貨幣兌換業(yè)務(wù)三、貨幣兌換（一）結(jié)售匯賣出外匯借：**科目（本幣）貸：貨幣兌換—匯（鈔）賣價（本幣）借：貨幣兌換—匯（鈔）賣價（外幣）貸：**科目（外幣）第二節(jié)貨幣兌換業(yè)務(wù)三、貨幣兌換（二）套匯同種外幣之間的套算借：**科目（A外幣）貸：貨幣兌換—匯（鈔）買價（A貨幣）借：貨幣兌換—匯（鈔）買價（本幣）貸：貨幣兌換—匯（鈔）賣價（本幣）借：貨幣兌換—匯（鈔）賣價（A貨幣）貸：**科目（A外幣）第三節(jié)外匯存貸款業(yè)務(wù)一、外匯存款業(yè)務(wù)商業(yè)銀行以信用方式吸收的國內(nèi)外單位和個人在經(jīng)濟(jì)活動中暫時閑置的并能自由兌換或在國際上獲得償付的外幣資金。包括國外匯入?yún)R款、攜入或寄入的自由兌換外幣，能立即付款的外幣票據(jù)，以及其他經(jīng)商業(yè)銀行核準(zhǔn)的外匯。第三節(jié)外匯存貸款業(yè)務(wù)二、單位外匯存款業(yè)務(wù)即甲種外匯存款在我國境內(nèi)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企事業(yè)單位、不對以及業(yè)務(wù)經(jīng)營中有外匯收付，并經(jīng)商業(yè)銀行同意開戶的單位，均可開立該項存款。第三節(jié)外匯存貸款業(yè)務(wù)二、單位外匯存款業(yè)務(wù)會計科目1.存入的核算外幣現(xiàn)鈔存入借：庫存現(xiàn)金（外幣）貸：貨幣兌換—鈔買價（外幣）借：貨幣兌換—鈔買價（本幣）貸：貨幣兌換—匯賣價（本幣）借：貨幣兌換—匯賣價（外幣）貸：吸收存款—外匯活期存款—**戶（外幣）第三節(jié)外匯存貸款業(yè)務(wù)二、單位外匯存款業(yè)務(wù)會計科目1.存入的核算直接以國外收匯或國內(nèi)轉(zhuǎn)匯存入以匯入原幣存入借：匯入?yún)R款（外幣）貸：吸收存款—外匯活期存款—**戶（外幣）第三節(jié)外匯存貸款業(yè)務(wù)二、單位外匯存款業(yè)務(wù)會計科目1.存入的核算直接以國外收匯或國內(nèi)轉(zhuǎn)匯存入?yún)R入幣種與存入幣種不同借：匯入?yún)R款（外幣）貸：貨幣兌換—匯買價（外幣）借：貨幣兌換—匯買價（本幣）貸：貨幣兌換—匯賣價（本幣）借：貨幣兌換—匯賣價（外幣）貸：吸收存款—外匯活期存款—**戶（外幣）第三節(jié)外匯存貸款業(yè)務(wù)二、單位外匯存款業(yè)務(wù)會計科目2.支取的核算從現(xiàn)匯賬戶支取原幣現(xiàn)鈔借：吸收存款—**戶（外幣）貸：貨幣兌換—匯買價（外幣）借：貨幣兌換—匯買價（本幣）貸：貨幣兌換—鈔賣價（本幣）借：貨幣兌換—鈔賣價（外幣）貸：庫存現(xiàn)金（外幣）第三節(jié)外匯存貸款業(yè)務(wù)二、單位外匯存款業(yè)務(wù)會計科目2.支取的核算以原幣匯往國外或國內(nèi)異地借：吸收存款—外匯活期存款—**戶（外幣）貸：匯出匯款或全國聯(lián)行外匯往來（外幣）第三節(jié)外匯存貸款業(yè)務(wù)二、單位外匯存款業(yè)務(wù)會計科目2.支取的核算支取貨幣與原存款貨幣不同時借：吸收存款—外匯活期存款—**戶（外幣）貸：貨幣兌換—匯買價（外幣）借：貨幣兌換—匯買價（本幣）貸：貨幣兌換—匯賣價（本幣）借：貨幣兌換—匯賣價（外幣）貸：匯出匯款或全國聯(lián)行外匯往來（外幣）第三節(jié)外匯存貸款業(yè)務(wù)二、單位外匯存款業(yè)務(wù)會計科目2.支取的核算從活期存款賬戶轉(zhuǎn)存定期存款借：吸收存款—外匯活期存款—**戶（外幣）貸：吸收存款—外匯定期存款—**戶（外幣）第三節(jié)外匯存貸款業(yè)務(wù)二、單位外匯存款業(yè)務(wù)會計科目2.支取的核算從定期存款賬戶轉(zhuǎn)存活期存款借：吸收存款—外匯定期存款—**戶（外幣）應(yīng)付利息（外幣）利息支出—外匯定期存款利息支出戶（外幣）貸：吸收存款—外匯活期存款—**戶（外幣）第三節(jié)外匯存貸款業(yè)務(wù)二、單位外匯存款業(yè)務(wù)會計科目3.利息的核算單位外匯活期存款結(jié)息借：利息支出—外匯活期存款利息支出戶（外幣）貸：吸收存款—外匯活期存款—**戶（外幣）第三節(jié)外匯存貸款業(yè)務(wù)二、單位外匯存款業(yè)務(wù)會計科目3.利息的核算單位外匯定期存款結(jié)息借：利息支出—外匯定期存款利息支出戶（外幣）貸：應(yīng)付利息（外幣）第三節(jié)外匯存貸款業(yè)務(wù)三、個人外匯存款業(yè)務(wù)個人外匯存款商業(yè)銀行為方便外籍人員、僑胞、中國港澳臺同胞以及國內(nèi)居民等，為積聚閑散的個人外匯資金而開辦的外匯存款業(yè)務(wù)。個人外匯存款業(yè)務(wù)包括乙種存款和丙種存款。第三節(jié)外匯存貸款業(yè)務(wù)三、個人外匯存款業(yè)務(wù)個人外匯存款會計科目吸收存款—個人外匯活期存款吸收存款—個人外匯定期存款第三節(jié)外匯存貸款業(yè)務(wù)三、個人外匯存款業(yè)務(wù)個人外匯存款1.存入的核算將外幣現(xiàn)鈔存入現(xiàn)鈔戶借：庫存現(xiàn)金（外幣）貸：吸收存款—個人外匯活期存款—**戶（外幣）第三節(jié)外匯存貸款業(yè)務(wù)三、個人外匯存款業(yè)務(wù)個人外匯存款1.存入的核算從境內(nèi)外匯入的匯款或托收的外幣票據(jù)收妥存入現(xiàn)匯戶借：存放國外同業(yè)（外幣）貸：匯入?yún)R款（外幣）借：匯入?yún)R款貸：吸收存款—個人外匯活期存款—**戶（外幣）第三節(jié)外匯存貸款業(yè)務(wù)三、個人外匯存款業(yè)務(wù)個人外匯存款2.支取的核算從個人外幣活期吸收存款現(xiàn)鈔賬戶中支取外幣現(xiàn)鈔借：吸收存款—個人外匯活期存款—**戶（外幣）貸：庫存現(xiàn)金（外幣）第三節(jié)外匯存貸款業(yè)務(wù)三、個人外匯存款業(yè)務(wù)個人外匯存款2.支取的核算從個人外幣定期吸收存款現(xiàn)鈔賬戶中支取外幣現(xiàn)鈔，計算利息，辦理轉(zhuǎn)賬借：吸收存款—個人外匯定期存款—**戶（外幣）應(yīng)付利息（外幣，已提取部分）利息支出—外匯定期吸收存款利息支出戶（外幣，不足部分）貸：庫存現(xiàn)金（外幣）

第三節(jié)外匯存貸款業(yè)務(wù)三、個人外匯存款業(yè)務(wù)個人外匯存款3.匯出匯款的核算借：吸收存款—個人外匯活期存款—**戶（外幣）應(yīng)付利息（利息支出）（外幣）貸：匯出匯款（外幣）第三節(jié)外匯存貸款業(yè)務(wù)三、個人外匯存款業(yè)務(wù)個人外匯存款4.利息的核算個人外匯活期存款利息的核算借：利息支出—外匯活期存款利息支出戶（外幣）貸：吸收存款—個人外匯活期存款—**戶（外幣）銷戶借：吸收存款—個人外匯活期存款—**戶（外幣）利息支出—外匯活期存款利息支出戶（外幣）貸：庫存現(xiàn)金（外幣）第三節(jié)外匯存貸款業(yè)務(wù)三、個人外匯存款業(yè)務(wù)個人外匯存款4.利息的核算個人外匯定期存款利息的核算借：吸收存款—個人外匯定期存款—**戶（外幣）應(yīng)付利息（外幣，已提取部分）利息支出—外匯定期存款利息支出戶（外幣，不足部分）貸：庫存現(xiàn)金（外幣）第三節(jié)外匯存貸款業(yè)務(wù)四、現(xiàn)匯貸款業(yè)務(wù)現(xiàn)匯貸款實際企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要采用信用證、托收或匯款等結(jié)算方式，在國際市場上采購適用商品，向商業(yè)銀行申請的額度內(nèi)外匯貸款或單筆外匯貸款。現(xiàn)匯貸款按企業(yè)性質(zhì)分為：外商投資企業(yè)現(xiàn)匯貸款、外貿(mào)企業(yè)現(xiàn)匯貸款、其他經(jīng)外匯管理部門批準(zhǔn)可以申請現(xiàn)匯貸款企業(yè)的貸款。第三節(jié)外匯存貸款業(yè)務(wù)四、現(xiàn)匯貸款業(yè)務(wù)1.貸款發(fā)放的核算直接使用貸款對外付匯借：貸款—**戶（外幣）貸：存放國外同業(yè)（外幣）第三節(jié)外匯存貸款業(yè)務(wù)四、現(xiàn)匯貸款業(yè)務(wù)1.貸款發(fā)放的核算以非貸款貨幣對外付匯借：貸款—**戶（貸款外幣）貸：貨幣兌換—匯買價（貸款貨幣）借：貨幣兌換—匯買價（本幣）貸：貨幣兌換—匯賣價（本幣）借：貨幣兌換—匯賣價（非貸款貨幣）貸：存放國外同業(yè)（非貸款貨幣）第三節(jié)外匯存貸款業(yè)務(wù)四、現(xiàn)匯貸款業(yè)務(wù)2.現(xiàn)匯貸款的計息借款單位以外匯存款償還利息借：吸收存款—外匯活期存款—**戶（外幣）貸：利息收入—**貸款利息收入戶（外幣）第三節(jié)外匯存貸款業(yè)務(wù)四、現(xiàn)匯貸款業(yè)務(wù)2.現(xiàn)匯貸款的計息將利息轉(zhuǎn)為貸款本金借：貸款—**戶（外幣）貸：利息收入—**貸款利息收入戶（外幣）第三節(jié)外匯存貸款業(yè)務(wù)四、現(xiàn)匯貸款業(yè)務(wù)2.現(xiàn)匯貸款的計息借款單位不能主動償還正?；蛴馄谫J款利息，還本付息專戶無足夠余額時借：應(yīng)收利息（外幣）貸：利息收入—**貸款利息收入戶（外幣）借：吸收存款—**外匯活期存款—**戶（外幣）貸：應(yīng)收利息（外幣）第三節(jié)外匯存貸款業(yè)務(wù)四、現(xiàn)匯貸款業(yè)務(wù)3.現(xiàn)匯貸款的償還借款單位用外匯存款償還貸款本息借：吸收存款—外匯活期存款—**戶（外幣）貸：貸款—**戶（外幣）利息收入—**貸款利息收入戶（外幣）第三節(jié)外匯存貸款業(yè)務(wù)四、現(xiàn)匯貸款業(yè)務(wù)3.現(xiàn)匯貸款的償還借款單位經(jīng)批準(zhǔn)用本幣買匯償還貸款本息借：吸收存款—**外匯活期存款—**戶（本幣）貸：貨幣兌換—匯賣價（本幣）借：貨幣兌換—匯賣價（外幣）貸：貸款—**戶（外幣）利息收入—**貨幣利息收入戶（外幣）第三節(jié)外匯存貸款業(yè)務(wù)四、現(xiàn)匯貸款業(yè)務(wù)3.現(xiàn)匯貸款的償還借款單位用非原貸款外幣存款償還借：吸收存款—外匯活期存款—**戶（還款外幣）貸：貨幣兌換—匯買價（還款外幣）借：貨幣兌換—匯買價（本幣）貸：貨幣兌換—匯賣價（本幣）借：貨幣兌換—匯賣價（貸款外幣）貸：貸款—**戶（貸款外幣）利息收入—**貸款利息收入戶（貸款外幣）第四節(jié)國際匯兌業(yè)務(wù)一、國際匯兌商業(yè)銀行利用匯票和其他信用工具，通過聯(lián)行或同業(yè)相互間款項的劃撥代替現(xiàn)金運(yùn)送，以清算處理在不同國家或地區(qū)間的買賣雙方債權(quán)債務(wù)或款項授受的一種結(jié)算方式。它是完成國際結(jié)算的主要方式。國際匯兌結(jié)算方式包括：匯出法，即順匯；出票法，即逆匯。第四節(jié)國際匯兌業(yè)務(wù)二、匯出國外匯款的核算和管理匯出國外匯款：商業(yè)銀行接受匯款人的委托，以電匯、信匯、票匯的方式，將款項匯往國外收款人開戶行的匯款方式。匯出國外匯款，通常有電匯、信匯、票匯、旅行信用證和旅行支票。第四節(jié)國際匯兌業(yè)務(wù)二、匯出國外匯款的核算和管理匯出國外匯款：1.電匯、信匯、票匯。受理匯出匯款的核算。匯款人以外幣存款匯出。借：吸收存款—外匯活期存款—**戶（外幣）貸：匯出匯款（外幣）借：庫存現(xiàn)金或吸收存款—**戶（本幣）貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入—結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入戶（本幣）第四節(jié)國際匯兌業(yè)務(wù)二、匯出國外匯款的核算和管理匯出國外匯款：1.電匯、信匯、票匯。受理匯出匯款的核算。匯款人以本幣購匯匯出。借：吸收存款—**戶（本幣）貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入—結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入戶（本幣）貨幣兌換—匯賣價（本幣）借：貨幣兌換—匯賣價（外幣）貸：匯出匯款（外幣）第四節(jié)國際匯兌業(yè)務(wù)二、匯出國外匯款的核算和管理匯出國外匯款：1.電匯、信匯、票匯。匯款解付后的核算。借：匯出匯款（外幣）貸：存放國外同業(yè)（外幣）第四節(jié)國際匯兌業(yè)務(wù)二、匯出國外匯款的核算和管理匯出國外匯款：2.旅行信用證。旅行者委托商業(yè)銀行簽發(fā)旅行信用證，持票人可憑信用證在國外指定的信用證付款銀行，在規(guī)定限額內(nèi)陸續(xù)提取現(xiàn)款支用。第四節(jié)國際匯兌業(yè)務(wù)二、匯出國外匯款的核算和管理匯出國外匯款：3.旅行支票。商業(yè)銀行發(fā)行的不指定國外付款銀行，持票人可向