金融會計學 (二)課件

第二章基本核算方法§1、會計科目§2、記賬方法§3、會計憑證§4、賬務(wù)組織§5、財務(wù)會計報告1序言上章我們明確了銀行會計的核算對象，那么如何進行核算和監(jiān)督？這就需要采用特定的、科學的會計核算方法。什么是會計核算？就是將紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟信息，通過確認、計量、記錄和披露而轉(zhuǎn)換成有用的會計信息的過程什么是銀行會計核算的方法？根據(jù)會計學基本原理和基本方法，對會計核算的對象進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地記錄、計算、報告所應(yīng)用的手段。2銀行會計核算方法體系基本核算方法會計科目——基礎(chǔ)記帳方法——手段會計憑證——依據(jù)帳務(wù)組織——核心財務(wù)會計報告——結(jié)果另外還包括清查財產(chǎn)計算成本檢查、分析等各項業(yè)務(wù)具體核算方法兩部分關(guān)系是：前者是后者的高度概括；后者是前者的具體運用。3一、銀行會計科目的意義與作用（一）、意義什么是會計科目？

指為核算和監(jiān)督各項經(jīng)濟活動而對會計要素，按其經(jīng)濟特征或用途所進行分類的項目或名稱。什么是銀行會計科目？

指為核算監(jiān)督銀行各項經(jīng)濟活動而對會計要素，按銀行經(jīng)濟業(yè)務(wù)特征或用途所進行分類的項目或名稱。意義：

它是對銀行會計要素個體內(nèi)容進行細化和分類核算和監(jiān)督的一種方法。是設(shè)置帳戶、歸集和記載各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的依據(jù)。5（二）、作用1、是反映資金運動，統(tǒng)一核算口徑的基本方法2、是連接核算方法，組織會計核算的基本依據(jù)3、是取得系統(tǒng)資料的基本保證4、是進行會計控制和管理的基本手段6二、銀行會計科目設(shè)置原則和要求（一）、指導(dǎo)思想

——即會計科目設(shè)置的出發(fā)點。

從當前來說其指導(dǎo)思想是：從規(guī)范銀行科目的角度出發(fā)，盡可能兼顧統(tǒng)計信息的提取，設(shè)置一套比較能夠反映會計要素、名稱準確、內(nèi)容規(guī)范、范圍完整、歸類明確、標準統(tǒng)一、繁簡適度的會計科目。

基本達到“三統(tǒng)一”、“兩方便”。三統(tǒng)一統(tǒng)一科目名稱統(tǒng)一核算內(nèi)容統(tǒng)一科目代號兩方便方便會計核算方便監(jiān)管信息提取7（三）、設(shè)置原則1、按政策要求設(shè)置會計科目2、按業(yè)務(wù)特點設(shè)置會計科目3、按管理需要設(shè)置會計科目4、按國際通則設(shè)置會計科目9三、銀行會計科目的分類（一）、按其使用范圍分類1、各行專用會計科目

——各總行根據(jù)自身業(yè)務(wù)特征制定本系統(tǒng)專用會計科目。2、銀行業(yè)統(tǒng)一會計科目

——由財政部和人民銀行總行聯(lián)合制定的會計科目。以反映和監(jiān)督全國范圍內(nèi)的金融活動狀況。10（二）、按其與會計報表的關(guān)系分類1、表內(nèi)科目——用以核算銀行資金的實際增減變化情況，并通過“資產(chǎn)負債表”和“利潤表”等會計報表反映的科目。2、表外科目——用以核算業(yè)務(wù)已完成，但未影響到銀行資金的實際增減變化，或不涉及到銀行資產(chǎn)增減變化的重要業(yè)務(wù)事項所使用的科目。11（四）、按其提供核算指標詳細程度分類1、總分類科目——又稱一級科目。指對會計要素的具體內(nèi)容進行總括分類的項目。2、明細分類科目——指根據(jù)核算與管理需要對總分類科目所做的進一步分類。按其分類的詳細程度又可分為子目（又稱二級科目）和細目（又稱三級科目）。13四、銀行會計科目代號（一）、設(shè)置科目代號的作用便于核算處理，簡化手續(xù)便于報表匯總和電訊傳遞便于會計電算化的推廣（二）、會計科目代號的構(gòu)成以銀行業(yè)統(tǒng)一會計科目為例，主要由三位數(shù)字組成。其中：第一位數(shù)字——代表科目所在類別第二位數(shù)字——基本代表形態(tài)、性質(zhì)不同的資金第三位數(shù)字——基本代表同類別、同形態(tài)、同性質(zhì)科目的順序號14§2、銀行會計記賬方法一、記賬方法的意義和內(nèi)容二、銀行記賬方法的沿革三、復(fù)式借貸記賬法四、單式記賬法152、內(nèi)容一般記賬方法內(nèi)容包括以下四個方面:記賬主體記賬符號

記賬規(guī)則

試算平衡17二、銀行記賬方法的沿革建國前夕——沿襲根據(jù)地銀行收付習慣，采用以業(yè)務(wù)為主的收付記賬法。新中國建立——參照資本主義銀行的做法，在全國第一屆銀行會計工作會議上統(tǒng)一規(guī)定為復(fù)式借貸記賬法。1950年8月——在全國第二屆銀行會計工作會議上又統(tǒng)一規(guī)定將記賬符號由“借”、“貸”改為“收”、“付”。(以科目為主復(fù)式收付記帳法）社會主義改造時期——根據(jù)客觀需要并按照前蘇聯(lián)的做法又重新改用復(fù)式借貸記賬法。1965年底——在全國會計出納工作會議上，受“左”的思想影響，決定將記賬方法改為不設(shè)現(xiàn)金科目的收付記賬法。181979年改革開放——重新修定了基本會計制度，將記賬方法改為資金收付記賬法（仍以收、付為記賬符號，但采用了復(fù)式記賬原理，增加了庫存現(xiàn)金科目）。1983年——中國銀行從中國人民銀行體制中分設(shè)出來，采用國際上通用的復(fù)式借貸記賬法，而其余銀行不變。1993年7月——《金融企業(yè)會計制度》規(guī)定：全國銀行系統(tǒng)全部采用國際通用的復(fù)式借貸記賬法。192、記賬符號——“借”、“貸”（純符號，無真正意義）。可將根據(jù)會計科目設(shè)置帳戶的格式都分為：借方、貸方和余額三個基本欄目。用“T”字形帳戶表示為：借方

資產(chǎn)類帳戶

貸方增加減少余額借方

權(quán)益類帳戶

貸方減少增加余額期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額213、記賬規(guī)則——有借必有貸，借貸必相等。資產(chǎn)類帳戶減少資產(chǎn)類帳戶增加權(quán)益類帳戶減少權(quán)益類帳戶增加①②③④①②等量增減；③等量同增；④等量同減22在采用復(fù)式記賬法時，因每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都必須在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的帳戶中進行登記，從而形成帳戶之間的相互依存的對應(yīng)關(guān)系。發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的帳戶稱作對應(yīng)帳戶。為了清晰的反映這種關(guān)系，有利于記賬工作的順利進行，保證帳戶記錄正確性，便于事后檢查，在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時要求先編制會計分錄，然后再據(jù)以入帳。什么是會計分錄？-----指對發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，指明應(yīng)記帳戶的名稱、方向和金額的一種記錄。23練習會計分錄編制收購白銀若干支付現(xiàn)金20000元。儲戶王芳將活期儲蓄存款3000元轉(zhuǎn)為定期一年存款。百貨商場送存當日銷貨現(xiàn)金500000元。借款單位A公司開出轉(zhuǎn)帳支票一張，歸還到期短期貸款100000元。254、試算平衡發(fā)生額平衡

各帳戶借方發(fā)生額合計=各帳戶貸方發(fā)生額合計余額平衡

各帳戶借方余額合計=各帳戶貸方余額合計26四、單式記賬法（一）概念——指業(yè)務(wù)發(fā)生時，因無資金變化，只通過一個帳戶單方面進行登記反映的記賬方法。是一種比較簡單、不完整的記賬方法（即帳戶之間的記錄沒有直接的聯(lián)系）。（二）內(nèi)容1、記賬主體——表外科目2、記賬符號——“收入”或“付出”3、記賬規(guī)則——業(yè)務(wù)發(fā)生時記“收入”方；業(yè)務(wù)完成或核銷時記“付出”方；余額總是在“收入”方。4、試算平衡——每日或定期進行帳實核對。27一、銀行會計憑證的意義

（一）概念——是銀行處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的原始記錄，是辦理資金收付明確經(jīng)濟責任的書面證明，也是登記帳簿、核對帳務(wù)和事后查考的歷史依據(jù)。因為銀行的會計憑證是銀行會計核算的起點，在辦理業(yè)務(wù)的核算過程中，需要在其內(nèi)部有關(guān)柜組人員之間傳遞，所以銀行會計憑證又習慣稱為“傳票”。（二）意義1、保證了會計記錄的合法性2、加強了會計人員的責任性3、提高了資金財產(chǎn)的安全性4、保障了財務(wù)查對的一致性29二、銀行會計憑證種類（一）按其填制程序和用途分類1、原始憑證——指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，直接取得或編制的會計憑證。

原始憑證按其來源不同可分為2、記賬憑證——指根據(jù)審核無誤的原始憑證及帳簿記錄的內(nèi)容和要求填制的。外來原始憑證自制原始憑證30（二）按其包括的會計科目分類1、單式記賬憑證——簡稱單式憑證。凡一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的科目，分別填制在幾張憑證上，一張憑證只作一個科目的記賬依據(jù)。2、復(fù)式記賬憑證——簡稱復(fù)式憑證。凡一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的所有科目，都集中在一張憑證上，既作借方科目的記賬依據(jù)，又作貸方科目的記賬依據(jù)的憑證。31（三）按其使用范圍和格式分類1、基本記賬憑證——簡稱基本憑證。指銀行會計根據(jù)有關(guān)原始憑證或業(yè)務(wù)事實自行編制用作記賬依據(jù)的憑證。按其性質(zhì)不同可分為以下十種：（1）現(xiàn)金收入傳票（2）現(xiàn)金付出傳票（3）轉(zhuǎn)帳借方傳票（4）轉(zhuǎn)帳貸方傳票（5）特種轉(zhuǎn)帳借方傳票（6）特種轉(zhuǎn)帳貸方傳票（7）外匯買賣借方傳票（8）外匯買賣貸方傳票（9）表外科目收入傳票（10）表外科目付出傳票322、專用的特定記賬憑證——簡稱特定憑證。指銀行根據(jù)某項業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的、有專門格式和用途的記賬憑證。特定憑證一般由銀行統(tǒng)一印制、發(fā)行，由客戶領(lǐng)用和填寫，提交銀行受理并據(jù)以記賬?？煞譃榇婵顟{證、貸款憑證和結(jié)算憑證等。33三、銀行會計憑證的基本要素盡管銀行會計憑證種類繁多，但所需反映的最基本的內(nèi)容及事項應(yīng)具備八個方面：憑證的名稱及編制和記賬的日期收、付款單位開戶銀行的名稱和行號收、付款單位的戶名和帳號款項來源、用途、摘要及附件張數(shù)貨幣符號和大小寫金額單位印章會計分錄和憑證編號銀行及有關(guān)人員的印章34四、銀行會計憑證的處理（一）編制——起點基本要求：要素齊全、內(nèi)容真實、字跡清楚、書寫規(guī)范、手續(xù)完備和不得任意涂改。原始憑證的編制要求：必須真實和正確必須完整和清楚必須有經(jīng)辦責任人員簽章必須及時填制35記賬憑證編制要求：

經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須記錄明確會計科目必須正確運用附件數(shù)量必須完整無缺憑證必須連續(xù)編號內(nèi)容必須填寫完整（包括簽章）36（二）審核——重要環(huán)節(jié)

基本要求：審核憑證的受理資格（是否屬本行受理）審核憑證的合法性、合理性（是否符合政策規(guī)定和要求，能否辦理）審核憑證的正確性、完整性（憑證的種類是否正確，內(nèi)容填寫是否完整、齊全，是否超過有效期，印章是否真實齊全等）37（三）傳遞——關(guān)鍵

傳遞：——指從收到或編制憑證起，到裝訂保管止，所連續(xù)經(jīng)歷的業(yè)務(wù)處理和會計核算的全過程。原則：先外后內(nèi)，先急后緩。業(yè)務(wù)傳遞的順序：現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)——先收款、后記賬?，F(xiàn)金付出業(yè)務(wù)——先記賬、后付款。轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)——先借后貸（先記付、后記收）代收他行票據(jù)——收妥抵用，確保銀行不墊款。38（四）整理、裝訂和保管——終點整理目的：——保證會計核算資料完整無缺和便于事后查考。時間：——每日營業(yè)終了順序：——現(xiàn)收現(xiàn)付轉(zhuǎn)借轉(zhuǎn)貸步驟：按傳票的種類清分將同類傳票按科目代號順序排列按其科目編制科目日結(jié)單，傳票作附件39裝訂要求：加傳票封面和封底用線繩裝訂成冊線結(jié)處用紙條加封經(jīng)手人簽章保管要求——登記“已用傳票帳表登記簿”時間——通常為十五年（涉外和重要傳票永久保管）。需銷毀時，必須開列清單經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準并上報上級行同意方可。40§４、銀行會計賬務(wù)組織一、銀行會計賬務(wù)組織的意義二、帳簿構(gòu)成三、記帳程序四、賬務(wù)核對41一、銀行會計賬務(wù)組織的意義賬務(wù)組織？——又稱帳簿組織或會計核算形式。指帳簿構(gòu)成、記賬程序和賬務(wù)核對方法相互配合所形成的組織體系。二、帳簿構(gòu)成帳簿？——指具有一定格式的賬頁所組成，以會計憑證為依據(jù)，分類和序時地記錄全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。銀行帳簿構(gòu)成包括兩大系統(tǒng)明細核算系統(tǒng)綜合核算系統(tǒng)42（一）明細核算定義——是反映各科目詳細情況的一項核算方法。它是在每一會計科目下，按具體對象設(shè)立分戶賬，進行詳細地、系統(tǒng)地核算，反映各個帳戶資金增減變化的明細情況。組成——明細核算系統(tǒng)包括：分戶賬、現(xiàn)金收付日記簿、登記簿、余額表。431、分戶賬定義——是明細核算的主要賬簿，按明細分類賬戶進行登記反映的，是各科目的詳細記錄。明細分類帳戶？——指在會計科目下，按單位或資金性質(zhì)立戶，并逐筆連續(xù)記載，來具體反映每個帳戶的資金活動情況。作用——①憑以辦理日常業(yè)務(wù)；②與客戶進行對賬的依據(jù)；③編制余額表依據(jù)。44格式——通用分戶賬的格式有四種：甲種賬、乙種賬、丙種賬和丁種賬。（1）甲種賬——設(shè)有三欄：借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和余額。適用于不計息或使用余額表計息以及銀行內(nèi)部財務(wù)性科目的帳戶。（2）乙種賬——設(shè)有四欄：借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、余額和積數(shù)。適用于在賬頁上計息的賬戶。45

（3）丙種賬——設(shè)有四欄：借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、借方余額和貸方余額。適用于雙重性科目賬戶。（4）丁種賬——設(shè)有四欄：借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、余額和銷賬。適用于逐筆記賬、逐筆銷帳的一次性帳戶，并兼有分戶明細核算的作用。462、現(xiàn)金收入（付出）日記簿定義——是控制和記載當日現(xiàn)金收入或付出金額和現(xiàn)金傳票的專用帳簿。作用——加強對現(xiàn)金收、付管理。登記方法——由出納員（或會計專柜復(fù)核員）根據(jù)現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)傳票順序逐日、逐筆進行記錄，營業(yè)終了分別結(jié)出現(xiàn)金收入日記簿的合計數(shù)與現(xiàn)金付出日記簿的合計數(shù)。473、登記簿定義——是用以控制重要的憑證、有價單證和實物以及統(tǒng)馭卡片賬而設(shè)置的輔助性帳簿或備查帳簿。作用——①備查②控制格式——有兩種通用格式——設(shè)三欄：收入、付出、余額。特定格式——根據(jù)業(yè)務(wù)具體特點、要求設(shè)置欄目。484、余額表定義——指按科目設(shè)置并分賬戶填列每日最后余額的一種明細表式（即用來抄制分戶賬余額的一種專門表式）。作用——①建立總分聯(lián)系②結(jié)計分戶賬利息格式——有兩種登記方法——每日根據(jù)各分戶賬最后余額抄列（當天沒有發(fā)生額的賬戶照抄上日余額）。一般余額表——適用不計息的各科目帳戶計息余額表——適用計息的各科目帳戶49（二）綜合核算定義：——是反映各科目綜合情況的一項核算方法。它是按會計科目立戶記載，反應(yīng)各科目資金增減變化的總括情況。綜合核算與明細核算兩者關(guān)系：（1）明細核算是按賬戶進行的核算，反映各科目的詳細情況；綜合和算是按科目進行的核算，反映各科目的總括情況。（2）根據(jù)同一憑證分別進行核算，堅持總分核對以保證帳務(wù)相符。（3）明細核算是綜合核算的具體化，對綜合核算起補充作用；綜合核算是明細核算的概括，對明細核算起統(tǒng)馭作用。兩者相輔相成彼此制約。

故二者關(guān)系是：在反映情況方面——相互配合，相互補充；在反映數(shù)量方面——相互聯(lián)系，相互制約。組成：——綜合核算系統(tǒng)包括：科目日結(jié)單、總帳和日計表。501、科目日結(jié)單定義

——又稱總傳票。是每個科目當天借、貸方發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄，是登記總帳的依據(jù)，也是控制明細核算發(fā)生額、記帳憑證和軋平當天賬務(wù)的重要工具。作用——①統(tǒng)馭明細帳②軋平當天帳務(wù)要求全部科目日結(jié)單=全部科目日結(jié)單借方合計貸方合計格式——設(shè)有傳票張數(shù)欄和發(fā)生金額欄512、總帳定義——是綜合核算的主要帳簿。按科目設(shè)立，是各科目的總括記錄，是兩大核算系統(tǒng)相互核對和統(tǒng)馭明細分戶帳的主要工具，也是編制各種會計報表和核對利息積數(shù)的依據(jù)。作用——①匯總記錄②統(tǒng)馭明細帳③編表格式——設(shè)有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄。帳頁按科目設(shè)立，每月?lián)Q一張。523、日計表定義——是反映當日全部資金活動情況的報表，也是軋平當日全部賬務(wù)的重要工具。作用——①匯總當日全部賬務(wù)②監(jiān)督當日賬務(wù)記錄正確與否格式——設(shè)有六欄：昨日借、貸余額；本日借、貸方發(fā)生額；本日借、貸方余額。53填制方法依據(jù)——轉(zhuǎn)抄總帳相應(yīng)科目發(fā)生額、余額。要求——每日營業(yè)終了，按科目代號順序填列。結(jié)果

全部科目借方全部科目貸方發(fā)生額合計=發(fā)生額合計全部科目借方全部科目貸方余額合計=余額合計54三、記帳程序記帳程序？——指從受理業(yè)務(wù)、審查憑證或編制憑證開始，經(jīng)過帳務(wù)記載、帳務(wù)核對、直至軋平帳務(wù)、編制日計表為止的全部核算過程。（主要包括三個環(huán)節(jié)：記帳、結(jié)帳與對帳。）帳務(wù)處理程序？指帳務(wù)的基本核算程序。（即：記帳、結(jié)帳——環(huán)節(jié)。）帳務(wù)處理程序方法——平行登記帳務(wù)處理程序內(nèi)容包括明細核算帳務(wù)處理程序綜合核算帳務(wù)處理程序55（一）明細核算帳務(wù)處理程序

根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)事項編制或受理傳票，根據(jù)傳票登記分戶帳或登記簿；如果是現(xiàn)金業(yè)務(wù)，還要根據(jù)現(xiàn)收入、付出傳票分別登記現(xiàn)金收入、付出日記簿；每日營業(yè)終了，須根據(jù)各科目分戶帳的當日余額編制余額表。（二）綜合核算賬務(wù)處理程序

每日營業(yè)終了，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的傳票按科目分別編制各科目日結(jié)單；再根據(jù)各科目日結(jié)單的發(fā)生額合計數(shù)登記該科目總帳發(fā)生欄并結(jié)出余額；最后根據(jù)各科目總帳的發(fā)生額和余額編制日記表。56銀行賬務(wù)處理程序及核對圖示

（手工操作條件下的賬務(wù)處理程序）實存現(xiàn)金現(xiàn)金庫存簿總帳日計表余額表分戶帳登記簿科目日結(jié)單業(yè)務(wù)活動轉(zhuǎn)帳傳票現(xiàn)金傳票現(xiàn)金收入日記簿現(xiàn)金付出日記簿57電腦操作條件下的賬務(wù)處理程序：業(yè)務(wù)活動

轉(zhuǎn)賬傳票現(xiàn)金傳票輸入數(shù)據(jù)分戶賬日志文件總賬憑證余額表科目日結(jié)單日計表現(xiàn)金收入日記簿現(xiàn)金付出日記簿現(xiàn)金庫存簿批量處理打印批量處理打印實時處理58四、賬務(wù)核對（一）概念：——指銀行為防止會計核算過程中出現(xiàn)差錯所進行的核對查實工作。是保證賬務(wù)處理內(nèi)容正確的重要措施。（二）目標：——六相符：帳帳、帳款、帳據(jù)、帳實、帳表和內(nèi)外帳務(wù)。（三）方式：包括每日核對——在每日營業(yè)終了進行核對。定期核對——在每日核對基礎(chǔ)上按旬、月、季、年進行全面核對。59（四）內(nèi)容1、每日核對內(nèi)容——主要是核對當天業(yè)務(wù)，即主要對變動戶進行核查。①總分核對

②帳款核對現(xiàn)金收入（付出）現(xiàn)金科目總帳日記簿合計=借（貸）方發(fā)生額現(xiàn)金庫存簿現(xiàn)金科目總帳實際庫存余額=余額=現(xiàn)款

各科目總帳余額=各同科目總帳所屬=分戶帳匯總余額各同科目余額表合計60③結(jié)帳平衡

每日營業(yè)終了，在結(jié)計全部科目日結(jié)單發(fā)生額平衡的基礎(chǔ)上，再據(jù)以登記總帳，最后依據(jù)總帳編制日記表。使得：

全部科目借方發(fā)生額合計=全部科目貸方發(fā)生額合計

全部科目借方余額合計=全部科目貸方余額合計

2、定期核對內(nèi)容①對使用丁種帳頁記帳的帳戶，應(yīng)按旬加計未銷帳各筆余額總數(shù)，與同科目總帳余額核對相符。61②計息余額表上的計息積數(shù)要按旬、月、結(jié)息期與該科目總帳同期余額核對相符。③各類貸款的帳、據(jù)核對相符。④金銀、外幣、有價單證、重要空白憑證等帳實核對相符。⑤銀行內(nèi)外賬務(wù)的核對。⑥聯(lián)行之間賬務(wù)等按規(guī)定核對。62§5、銀行財務(wù)會計報告一、財務(wù)會計報告的意義二、財務(wù)會計報告的編制要求三、財務(wù)會計報告的構(gòu)成63一、財務(wù)會計報告的意義

概念：

指銀行對外提供反映其某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的報告文件。是財務(wù)會計工作的綜合匯總，也是概括反映銀行各項業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支情況的一種方法。意義：1、綜合反映一定時期銀行經(jīng)濟活動情況2、檢查政策和考核計劃執(zhí)行情況3、滿足各方了解銀行財務(wù)狀況和經(jīng)營成果情況①顯在或潛在投資人②顯在或潛在債權(quán)人③稅務(wù)部門等其他④上級管轄行處64二、財務(wù)會計報告的編制要求（一）數(shù)字真實可靠——是會計工作的主要任務(wù)和基本要求。包括三層含義：1、數(shù)字來源真實、可靠2、報表項目填制沒有差錯3、各項指標計算準確無誤（二）內(nèi)容全面完整——是銀行經(jīng)營管理必備資料。包括三層含義：1、不得漏編2、不得漏報3、任意取舍65（三）編報迅速及時——是銀行適時做出宏觀經(jīng)濟決策，指導(dǎo)工作要求。包括三層含義：1、凡是獨立核算的會計單位都要編制2、必須在規(guī)定的時間內(nèi)編制3、必須在規(guī)定的時間內(nèi)報送三、財務(wù)會計報告的構(gòu)成（一）按其時間劃分1、日計表——是銀行各基層行（處）按日編制的會計報表。由本行（處）留存，不須上報。2、月度、季度財務(wù)會計報告——指月度和季度終了提供的財務(wù)會計報告。須上報上級管轄行。3、半年度、年度財務(wù)會計報告——指在每個會計年度的前六個月結(jié)束和年度終了對外提供的財務(wù)會計報告66（二）按其內(nèi)容劃分1、會計報表——是財務(wù)會計報告的主