“小金庫”政策問答

“小金庫”治理工作政策問答（一）一、 免予登記的社會(huì)團(tuán)體，今年是否納入社會(huì)團(tuán)體專項(xiàng)治理范圍？按照《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》規(guī)定經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)不登記和免予登記的全國性社會(huì)團(tuán)體有：中華全國總工會(huì)、中國共產(chǎn)主義青年團(tuán)、中華全國婦女聯(lián)合會(huì)、中國文學(xué)藝術(shù)界聯(lián)合會(huì)、中國作家協(xié)會(huì)等22個(gè)全國性社會(huì)團(tuán)體。此外，中國文聯(lián)所屬的中國戲曲家協(xié)會(huì)等11個(gè)文藝家協(xié)會(huì)免于登記。全國性免予登記的社會(huì)團(tuán)體在去年已基本納入了黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位的專項(xiàng)治理范圍，因此不再納入今年社會(huì)團(tuán)體專項(xiàng)治理范圍。對(duì)于未納入去年專項(xiàng)治理范圍及今年黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位“回頭看”治理的全國性免于登記的社會(huì)團(tuán)體及分支機(jī)構(gòu)和地方上免于登記的社會(huì)團(tuán)體及其分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)納入今年社會(huì)團(tuán)體的專項(xiàng)治理范圍，并按《社團(tuán)實(shí)施辦法》上報(bào)統(tǒng)計(jì)報(bào)表。二、 社會(huì)團(tuán)體分支機(jī)構(gòu)或代表機(jī)構(gòu)如何治理？報(bào)表如何填報(bào)？根據(jù)《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》和《社會(huì)團(tuán)體分支機(jī)構(gòu)、代表機(jī)構(gòu)登記管理辦法》規(guī)定，社會(huì)團(tuán)體的分支機(jī)構(gòu)、代表機(jī)構(gòu)是社會(huì)團(tuán)體的組成部分，不具有獨(dú)立法人資格，應(yīng)納入社會(huì)團(tuán)體治理范圍；由于分支機(jī)構(gòu)不得再設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，且只有部分社會(huì)團(tuán)體設(shè)立分支機(jī)構(gòu)或代表機(jī)構(gòu)，其數(shù)據(jù)并入社會(huì)團(tuán)體本部，由社會(huì)團(tuán)體本部匯總合并填報(bào)自查自糾報(bào)告表。三、 有關(guān)部門（單位）、國有企業(yè)等內(nèi)部設(shè)立的未經(jīng)民政部門登記的團(tuán)體如何治理？國有企業(yè)代為管理的社會(huì)團(tuán)體如何治理？按照《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》規(guī)定，機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)本單位批準(zhǔn)成立、在本單位內(nèi)部活動(dòng)的團(tuán)體不在登記范圍內(nèi)，這類團(tuán)體不在社會(huì)團(tuán)體治理范圍，但應(yīng)當(dāng)納入有關(guān)部門（單位）或國有企業(yè)小金庫”專項(xiàng)治理范圍，該類社會(huì)團(tuán)體收支及資產(chǎn)情況已經(jīng)在有關(guān)部門（單位）或國有企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿上核算的，不屬于小金庫”；但未在有關(guān)部門（單位）或國有企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿上進(jìn)行核算的，即使該社會(huì)團(tuán)體內(nèi)部已經(jīng)設(shè)置賬簿的，都應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為“小金庫”。由國有企業(yè)代為管理或由企業(yè)職工擔(dān)任主要負(fù)責(zé)人且在民政部門登記注冊(cè)的社會(huì)團(tuán)體，應(yīng)當(dāng)按照《社團(tuán)實(shí)施辦法》的有關(guān)規(guī)定，由其業(yè)務(wù)主管單位組織開展專項(xiàng)治理工作，自查自糾報(bào)表應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)送業(yè)務(wù)主管單位；該類社會(huì)團(tuán)體與企業(yè)經(jīng)濟(jì)往來密切的，在國有企業(yè)“小金庫”專項(xiàng)治理工作中也可以對(duì)其開展延伸檢查，但不需納入企業(yè)專項(xiàng)治理報(bào)表內(nèi)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。四、 社會(huì)團(tuán)體利用業(yè)務(wù)主管單位的行政審批事項(xiàng)綁定的收費(fèi)，是否認(rèn)定為業(yè)務(wù)主管單位的“小金庫”？是否在報(bào)表中反映？首先要分析該項(xiàng)收費(fèi)的權(quán)屬。收費(fèi)屬于業(yè)務(wù)主管單位而列入了社會(huì)團(tuán)體的賬戶，應(yīng)認(rèn)定為是業(yè)務(wù)主管單位的“小金庫”，在黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位的報(bào)表中反映；收費(fèi)屬于社會(huì)團(tuán)體而未入賬的，應(yīng)認(rèn)定為是社會(huì)團(tuán)體的“小金庫”，在社會(huì)團(tuán)體的報(bào)表中反映。五、 社會(huì)團(tuán)體的領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)由業(yè)務(wù)主管單位領(lǐng)導(dǎo)干部兼任，業(yè)務(wù)主管單位將本單位經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥給社會(huì)團(tuán)體形成社團(tuán)的經(jīng)營性收入，開支業(yè)務(wù)主管單位的相關(guān)費(fèi)用。此類問題如何認(rèn)定？如何在報(bào)表中反映？責(zé)任由誰承擔(dān)？此類問題應(yīng)該認(rèn)定為業(yè)務(wù)主管單位的“小金庫”，應(yīng)按黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位“小金庫”治理的報(bào)表要求填報(bào)并單獨(dú)上報(bào)。在責(zé)任承擔(dān)上，應(yīng)分為以下兩種情況：一是，小金庫”形成的主導(dǎo)因素是業(yè)務(wù)主管單位，社會(huì)團(tuán)體屬于被動(dòng)接受的，由業(yè)務(wù)主管單位承擔(dān)責(zé)任；二是“小金庫”形成的因素是由業(yè)務(wù)主管單位和社會(huì)團(tuán)體共同作用的結(jié)果，由業(yè)務(wù)主管單位和社會(huì)團(tuán)體共同承擔(dān)責(zé)任。按照中共中央辦公廳國務(wù)院辦公廳《關(guān)于黨政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部不兼任社會(huì)團(tuán)體領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的通知》（中辦發(fā)?z1998?{17號(hào)）規(guī)定，縣及縣以上各級(jí)黨的機(jī)關(guān)、人大機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、政協(xié)機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)及所屬部門的在職縣（處）級(jí)以上領(lǐng)導(dǎo)干部，不得兼任社會(huì)團(tuán)體（包括境外社會(huì)團(tuán)體）領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)（含社會(huì)團(tuán)體分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人）。因特殊情況確需要兼任社會(huì)團(tuán)體領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的，必須按干部管理權(quán)限進(jìn)行審批?！焙汀睹裾筷P(guān)于對(duì)＜中共中央辦公廳國務(wù)院辦公廳關(guān)于黨政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部不兼任社會(huì)團(tuán)體領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的通知＞有關(guān)內(nèi)容解釋的通知》（民社函?z1998?{224號(hào)）規(guī)定，縣及縣以上黨政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部原則上不得兼任社會(huì)團(tuán)體領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)。因此，對(duì)于在社會(huì)團(tuán)體兼任領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的業(yè)務(wù)主管單位的領(lǐng)導(dǎo)干部涉及'小金庫”問題的，要追究責(zé)任。“小金庫”治理工作政策問答（二）一、 社會(huì)團(tuán)體所屬或出資設(shè)立的企業(yè)如何開展專項(xiàng)治理？對(duì)于社會(huì)團(tuán)體所屬或出資設(shè)立的企業(yè)應(yīng)當(dāng)區(qū)分企業(yè)的所有制性質(zhì)，屬于國有及國有控股企業(yè)的，按照《國企實(shí)施辦法》開展專項(xiàng)治理工作；不屬于國有及國有控股企業(yè)的，按照《社團(tuán)實(shí)施辦法》作為社會(huì)團(tuán)體治理的延伸單位開展專項(xiàng)治理。二、 國有及國有控股企業(yè)所屬金融企業(yè)如何開展專項(xiàng)治理？按照《金融企業(yè)試點(diǎn)方案》的有關(guān)規(guī)定，納入金融企業(yè)專項(xiàng)治理試點(diǎn)范圍的金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照行業(yè)監(jiān)管部門（銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)）的有關(guān)要求認(rèn)真組織開展專項(xiàng)治理工作；同時(shí)，銀行類（含財(cái)務(wù)公司）、保險(xiǎn)類、證券類金融企業(yè)作為國有及國有控股企業(yè)的重要子企業(yè)，與其母公司在資產(chǎn)、財(cái)務(wù)方面有著密切關(guān)系。因此，也應(yīng)當(dāng)按照國資委等有關(guān)部門的要求做好“小金庫”治理的各項(xiàng)工作。在重點(diǎn)檢查中，國有資產(chǎn)監(jiān)管部門或?qū)ｍ?xiàng)治理日常工作機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)做好與行業(yè)監(jiān)管部門的協(xié)調(diào)工作，避免對(duì)國有及國有控股企業(yè)所屬金融企業(yè)進(jìn)行重復(fù)檢查。三、 銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)監(jiān)管的金融企業(yè)存在交叉的，如何組織專項(xiàng)治理？對(duì)于金融企業(yè)與其所屬子企業(yè)的行業(yè)監(jiān)管部門不一致的，應(yīng)當(dāng)分別按照行業(yè)監(jiān)管部門的要求開展專項(xiàng)治理工作。在重點(diǎn)檢查中，行業(yè)監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)做好協(xié)調(diào)工作，避免對(duì)相關(guān)企業(yè)進(jìn)行重復(fù)檢查。四、 地方國有及國有控股金融類企業(yè)“小金庫”專項(xiàng)治理工作有誰負(fù)責(zé)組織實(shí)施？《金融企業(yè)試點(diǎn)方案》明確規(guī)定：銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)分別牽頭負(fù)責(zé)全國銀行類、證券類、保險(xiǎn)類國有及國有控股金融企業(yè)，小金庫”專項(xiàng)治理工作的組織實(shí)施。因此，地方國有及國有控股金融類企業(yè)“小金庫”專項(xiàng)治理工作由銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)分別牽頭負(fù)責(zé)組織實(shí)施。五、 長期虧損、關(guān)停并轉(zhuǎn)或正在進(jìn)行破產(chǎn)重組、改革改制的國有及國有控股企業(yè)是否納入專項(xiàng)治理范圍？根據(jù)《國企實(shí)施辦法》規(guī)定，國有及國有控股企業(yè)均應(yīng)納入專項(xiàng)治理范圍，為此，在自查自糾報(bào)告報(bào)送時(shí)尚未注銷的長期虧損、關(guān)停并轉(zhuǎn)的國有企業(yè)以及正在進(jìn)行破產(chǎn)重組、改革改制的國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)納入專項(xiàng)治理范圍；對(duì)于在《實(shí)施辦法》下發(fā)后至自查自糾報(bào)告報(bào)送前（9月底）注銷的國有企業(yè)也應(yīng)當(dāng)納入專項(xiàng)治理范圍，可以不單獨(dú)填報(bào)自查自糾報(bào)告表，但應(yīng)當(dāng)在自查自糾報(bào)告中進(jìn)行說明。六、 國有及國有控股企業(yè)廠辦集體企業(yè)等多經(jīng)企業(yè)是否納入專項(xiàng)治理范圍？廠辦集體企業(yè)等多經(jīng)企業(yè)的資產(chǎn)、人員以及業(yè)務(wù)與所屬企業(yè)密切相關(guān)，為此，廠辦集體企業(yè)等多經(jīng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為國有企業(yè)的延伸范圍開展專項(xiàng)治理;國有企業(yè)不具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的多經(jīng)企業(yè)可以不作為單戶填報(bào)自查自糾報(bào)告表，檢查發(fā)現(xiàn)的“小金庫”問題應(yīng)當(dāng)在自查自糾報(bào)告中進(jìn)行說明。七、國有及國有控股企業(yè)或有關(guān)部門委托經(jīng)營或?qū)ν獬邪钠髽I(yè)是否納入專項(xiàng)治理范圍?委托經(jīng)營的企業(yè)應(yīng)當(dāng)納入專項(xiàng)治理范圍；對(duì)外承包的企業(yè)應(yīng)納入延伸治理范圍，并要特別關(guān)注相關(guān)租金或承包費(fèi)是否納入規(guī)定賬簿核算。八、 國有企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)、黨團(tuán)經(jīng)費(fèi)、職工持股會(huì)相關(guān)資產(chǎn)（含投資設(shè)立的企業(yè)）是否納入專項(xiàng)治理內(nèi)容？國有企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)、黨團(tuán)經(jīng)費(fèi)、職工持股會(huì)相關(guān)資產(chǎn)的使用和處置情況關(guān)系不僅涉及到企業(yè)職工的合法權(quán)益，而且與國有企業(yè)財(cái)務(wù)收支密切相關(guān)，為此，國有企業(yè)工會(huì)、黨團(tuán)經(jīng)費(fèi)、職工持股會(huì)相關(guān)資產(chǎn)（含投資設(shè)立的企業(yè)）也屬于專項(xiàng)治理內(nèi)容。九、 境外企業(yè)和中外合資企業(yè)中方人員勞務(wù)費(fèi)用結(jié)余是否屬于“小金庫”？境外企業(yè)和中外合資企業(yè)中方人員勞務(wù)費(fèi)用結(jié)余應(yīng)當(dāng)納入中方人員派出企業(yè)（單位）賬簿核算，未納入派出企業(yè)或單位賬簿，或者在勞務(wù)費(fèi)用結(jié)余中坐收坐支的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為“小金庫”。十、國有企業(yè)接受捐贈(zèng)的實(shí)物未納入賬簿核算的是否認(rèn)定為“小金庫”？國有企業(yè)接受捐贈(zèng)的用于生產(chǎn)經(jīng)營、能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)物應(yīng)當(dāng)納入財(cái)務(wù)賬簿核算，未納入財(cái)務(wù)賬簿核算的應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為“小金庫”；國有企業(yè)接受捐贈(zèng)的不能用于生產(chǎn)經(jīng)營、不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)物，只要已在輔助賬簿反映就不認(rèn)定為'小金庫”。“小金庫”治理工作政策問答（三）一、各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）是否可以根據(jù)本地區(qū)的不同情況，適當(dāng)擴(kuò)大調(diào)整社會(huì)團(tuán)體和國有及國有控股企業(yè)的重點(diǎn)檢查范圍？各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）可以依據(jù)本地實(shí)際情況，結(jié)合其他相關(guān)工作，適當(dāng)調(diào)整社會(huì)團(tuán)體和國有及國有控股企業(yè)重點(diǎn)檢查的范圍。二、有部分地方的治理工作是由多部門分頭負(fù)責(zé)組織實(shí)施的，治理工作中涉及的數(shù)據(jù)報(bào)表由哪個(gè)部門負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)上報(bào)？按照“統(tǒng)一組織部署、統(tǒng)一政策口徑、統(tǒng)一對(duì)外宣傳、統(tǒng)一處理處罰、統(tǒng)一匯總報(bào)告的“五統(tǒng)一”原則，各地治理工作中涉及的數(shù)據(jù)報(bào)表由各地治理辦匯總，統(tǒng)一上報(bào)。三、 國有及國有控股企業(yè)在自查自糾工作結(jié)束后應(yīng)當(dāng)填報(bào)哪幾張報(bào)表？按照《國企實(shí)施辦法》規(guī)定，國有及國有控股企業(yè)在自查自糾工作結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)按照要求規(guī)范填報(bào)《國有及國有控股企業(yè)，小金庫”自查自糾情況報(bào)告表》，包括報(bào)表封面、國有及國有控股企業(yè)“小金庫”自查自糾情況報(bào)告表（自查01表）以及國有及國有控股企業(yè)“小金庫”自查自糾情況報(bào)告表（續(xù)）（自查02表）。由國務(wù)院國資委履行出資人職責(zé)的中央企業(yè)還應(yīng)當(dāng)填報(bào)《國有及國有控股企業(yè)“小金庫”自查自糾情況明細(xì)表》和《國有及國有控股企業(yè)特殊管理資金（資產(chǎn)）情況統(tǒng)計(jì)表》。四、 社會(huì)團(tuán)體、國有及國有控股企業(yè)、國有及國有控股金融企業(yè)的“小金庫”問題已經(jīng)在《實(shí)施辦法》下發(fā)前納入規(guī)定賬簿核算的，應(yīng)當(dāng)如何在自查自糾情況報(bào)告表中填報(bào)？除已經(jīng)按照紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、財(cái)政部門、審計(jì)部門、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門或業(yè)務(wù)主管部門、司法機(jī)關(guān)等有關(guān)處理決定、批復(fù)、裁定判決等進(jìn)行整改，或報(bào)經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)管部門或業(yè)務(wù)主管部門同意或備案，進(jìn)行整改的'小金庫”問題之外，在《實(shí)施辦法》下發(fā)前已經(jīng)納入規(guī)定賬簿核算的“小金庫”問題應(yīng)當(dāng)在自查自糾報(bào)告表中填報(bào)。社會(huì)團(tuán)體應(yīng)當(dāng)填列在自查自糾報(bào)告表中第四項(xiàng)“2008年至今，小金庫'資金支出合計(jì)”項(xiàng)下的“其他”欄中，并同時(shí)在第八項(xiàng)“自查發(fā)現(xiàn)，小金庫'處理情況”項(xiàng)下的“已調(diào)賬處理金額”欄中填報(bào)；國有及國有控股企業(yè)應(yīng)當(dāng)填列在“其他方式支出”（自查01表59行）中，并同時(shí)填列在“已納入規(guī)定賬簿核算金額”（自查02表22行）中；國有及國有金融控股企業(yè)應(yīng)當(dāng)填列在自查自糾報(bào)告表中第三項(xiàng)“2008年至今'小金庫’資金支出合計(jì)”項(xiàng)下的“其他”欄中，并同時(shí)在第七項(xiàng)“自查發(fā)現(xiàn)'小金庫’處理情況”項(xiàng)下的“已調(diào)賬處理金額”欄中填報(bào)。五、國有及國有控股企業(yè)“小金庫，，重點(diǎn)檢查報(bào)告表（軟件增設(shè)報(bào)表）如何使用?國有及國有控股企業(yè)“小金庫”重點(diǎn)檢查報(bào)告表（補(bǔ)充01表）和國有及國有控股企業(yè)“小金庫”重點(diǎn)檢查報(bào)告表（續(xù)）（補(bǔ)充02表）為軟件增設(shè)補(bǔ)充報(bào)表，未作為文件正式報(bào)表下發(fā)。各級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或?qū)ｍ?xiàng)治理領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)安排重點(diǎn)檢查組逐戶填報(bào)；完整規(guī)范的重點(diǎn)檢查報(bào)告表可以通過軟件自動(dòng)生成《國有及國有控股企業(yè)“小金庫”重點(diǎn)檢查情況統(tǒng)計(jì)表》，同時(shí)有助于全面了解國有及國有控股企業(yè)'小金庫”自查自糾和重點(diǎn)檢查工作情況的相關(guān)信息。六、 相關(guān)部門及其事業(yè)單位所屬國有及國有控股企業(yè)“所屬級(jí)次，，如何填報(bào)？自查自糾報(bào)告表封面中的“所屬級(jí)次”應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)自身級(jí)次填報(bào)，如某中央部門所屬事業(yè)單位管理的國有及國有控股企業(yè)所屬級(jí)次應(yīng)當(dāng)選擇，集團(tuán)總部（總公司）”，該國有及國有控股企業(yè)再投資設(shè)立的國有及國有控股企業(yè)所屬級(jí)次應(yīng)當(dāng)選擇，二級(jí)子企業(yè)”；若該國有及國有控股企業(yè)未投資設(shè)立其他企業(yè)，即沒有所屬子企業(yè)，所屬級(jí)次仍選擇'集團(tuán)總部（總公司）”。七、 檢查發(fā)現(xiàn)的賬外資產(chǎn)如果無法取得原始憑證、難以確認(rèn)其原始價(jià)值應(yīng)當(dāng)如何入賬？檢查發(fā)現(xiàn)的賬外資產(chǎn)難以確認(rèn)其原始價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)按照重置成本估值入賬；但在重點(diǎn)檢查中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)估值大大偏離該資產(chǎn)市場價(jià)值的，也應(yīng)當(dāng)將其低估金額作為重點(diǎn)檢查發(fā)現(xiàn)“小金庫”問題進(jìn)行處理處罰。八、 各級(jí)政府及其部門或機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體管理的國有及國有控股企業(yè)重點(diǎn)檢查怎樣組織實(shí)施？根據(jù)《國企實(shí)施辦法》規(guī)定，各級(jí)政府及其部門或機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體管理的國有及國有控股企業(yè)（即非國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)監(jiān)管企業(yè)）的重點(diǎn)檢查工作應(yīng)當(dāng)在本級(jí)專項(xiàng)治理領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，由財(cái)政、審計(jì)等部門開展重點(diǎn)檢查工作；重點(diǎn)檢查企業(yè)戶數(shù)和被檢查對(duì)象由本級(jí)專項(xiàng)治理領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)根據(jù)專項(xiàng)治理工作實(shí)際和群眾舉報(bào)情況確定?！靶〗饚臁敝卫砉ぷ髡邌柎穑ㄋ模┮?、檢查“小金庫”的主要方法突擊盤存法對(duì)于私設(shè)“小金庫”的部門來講，除保管困難外，現(xiàn)金是使用起來最為方便、最為便捷的。對(duì)這種形式的“小金庫”，實(shí)踐中比較有效的檢查方法是突擊盤庫。對(duì)于盤點(diǎn)，一定要掌握好時(shí)機(jī)和對(duì)象，盤庫前要對(duì)被檢查單位的基本情況、部門職責(zé)、行業(yè)特點(diǎn)、單位內(nèi)部控制制度等進(jìn)行綜合分析，周密安排，根據(jù)掌握的線索資料，準(zhǔn)確判斷資金存放的地點(diǎn)；盤點(diǎn)時(shí)要注重兩個(gè)結(jié)合，一要與清理收費(fèi)票據(jù)、現(xiàn)金支票、空白支票和轉(zhuǎn)賬支票存根、作廢存根等資料結(jié)合起來；二要與保管的實(shí)物資料相結(jié)合。盤庫時(shí)注意保險(xiǎn)柜中保管的房產(chǎn)證、土地證、有關(guān)資料證明、筆記本、信封、鑰匙等實(shí)物資料。當(dāng)判斷現(xiàn)金會(huì)存放在多個(gè)保險(xiǎn)柜時(shí)，應(yīng)安排幾個(gè)盤點(diǎn)小組同時(shí)進(jìn)行。如果發(fā)現(xiàn)賬款不符現(xiàn)象，應(yīng)追查到底，查清原因。對(duì)于存放于保險(xiǎn)柜的存折、存單，不管是單位戶或是個(gè)人戶，都要進(jìn)行深入查證，確定是否屬于“小金庫”。收入核實(shí)法全面了解被查單位的行政管理、業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營管理活動(dòng)情況，盡量掌握其各種收入的來源，以利于確認(rèn)是否全部收入都已入賬，核對(duì)報(bào)表與收入總賬、明細(xì)賬是否相符，重點(diǎn)核查行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入、各類協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)的收入、投資分利、房屋租賃收入，出售低值易耗品、材料、廢料收入等是否入賬；審查有無非法收入或用不合法票據(jù)收費(fèi)，有無截留經(jīng)營收入和其他收入。支出追查法通過審查各項(xiàng)開支，檢查是否有虛報(bào)冒領(lǐng)款項(xiàng)轉(zhuǎn)做“小金庫”的情況，特別注意審查白條抵庫、大額和金額較整，有規(guī)律的支出，必要時(shí)延伸到關(guān)聯(lián)單位。盤查實(shí)際支出，賬面列支數(shù)額與實(shí)物的單價(jià)、數(shù)額是否相符，看有無報(bào)支發(fā)票而無物資，有無以購代領(lǐng)虛列支出的情況。賬戶核對(duì)法審查被查單位的銀行開戶情況，同被查單位提供的資料進(jìn)行核對(duì)。同時(shí)，核實(shí)銀行存款與銀行對(duì)賬單是否相符。清查票據(jù)法檢查票據(jù)購買登記簿，清點(diǎn)所提供的票據(jù)存根是否完整；審核票據(jù)編號(hào)是否連續(xù)，填寫項(xiàng)目是否齊全，大、小寫金額、復(fù)寫字跡是否一致，有無涂改現(xiàn)象，作廢的票據(jù)是否加蓋“作廢”戳記。可以票據(jù)領(lǐng)購、使用、繳銷、結(jié)存登記為線索，通過計(jì)算機(jī)排序、計(jì)算或人工摸排審核尋找差異。審閱相關(guān)資料法一是審查會(huì)計(jì)憑證后附的原始憑單，考究其真?zhèn)?。二是審查合同、協(xié)議，特別注意保證金和押金的情況。三是查閱被查單位的會(huì)議記錄，因?yàn)闀?huì)議記錄往往能反映一些單位違紀(jì)違規(guī)問題的蛛絲馬跡，可以通過審閱會(huì)議記錄來獲取一些問題的線索。四是查閱會(huì)計(jì)人員交接記錄。會(huì)計(jì)人員交接記錄是非常重要的檢查證據(jù)，能夠記錄交接過程中涉及到全部會(huì)計(jì)賬簿、資料等真實(shí)情況。認(rèn)真檢查歷任會(huì)計(jì)、出納人員的交接記錄，可能會(huì)發(fā)現(xiàn)違法亂紀(jì)問題的線索。調(diào)查詢證法通過詢問、調(diào)查有關(guān)部門或知情人員，并對(duì)其做思想工作，講明利害關(guān)系，調(diào)查、核實(shí)證據(jù)。分析比較法一是對(duì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，從中發(fā)現(xiàn)存在的問題。二是對(duì)同一類型的事項(xiàng)進(jìn)行比較，如果存在差異，分析差異存在的原因，從而發(fā)現(xiàn)存在的問題。要注意被查單位歷年在對(duì)待同一件事的處理上是否一致。比較分析可以利用計(jì)算機(jī)來進(jìn)行排查。通過對(duì)計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)的篩選、分析，能有效解決數(shù)據(jù)量大、流程復(fù)雜、時(shí)間緊等難題，提高檢查效率和檢查質(zhì)量。現(xiàn)場勘察法主要到被檢查單位辦公場所進(jìn)行實(shí)地查看，觀察辦公場所有無閑置租賃、電梯間有無移動(dòng)傳媒廣告、通訊機(jī)站等情況，按照目前市場運(yùn)作機(jī)制，這些情況都可能為被檢查單位帶來額外收入，盡管這些收入可能比較少，但這些收入往往能成為發(fā)現(xiàn)“小金庫”的重要線索。延伸檢查法在分析判斷發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)掌握一定證據(jù)的基礎(chǔ)上，向資金往來單位或其下屬單位進(jìn)行延伸審計(jì)。通過對(duì)現(xiàn)場的勘察和向有關(guān)人員詢問，結(jié)合財(cái)務(wù)資料和經(jīng)濟(jì)資料，選擇與被查單位資金結(jié)算頻繁、經(jīng)濟(jì)往來密切的單位進(jìn)行調(diào)查。找出線索打開缺口。各調(diào)查組也應(yīng)加強(qiáng)聯(lián)系，及時(shí)溝通反饋情況。就特定事項(xiàng)向資金往來單位調(diào)查取證，分析判斷、搜尋蛛絲馬跡，對(duì)查出“小金庫”至關(guān)重要。利用舉報(bào)法在開展“小金庫”的檢查時(shí)，公布'小金庫”檢查線索舉報(bào)電話和通信地址（包括電子郵箱地址）也很重要，一旦收到，小金庫”舉報(bào)信息，檢查組應(yīng)對(duì)舉報(bào)信息的真實(shí)程度進(jìn)行初步判斷，重點(diǎn)對(duì)舉報(bào)涉及的有關(guān)人員、資金流向進(jìn)行調(diào)查，參考“小金庫”舉報(bào)信息進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，可以提高檢查的針對(duì)性。在實(shí)際檢查中，大家還要具體情況具體分析，選擇適合的方法綜合運(yùn)用。二、檢查“小金庫”的切入點(diǎn)查處“小金庫”需要對(duì)被檢查單位的基本情況、部門職責(zé)、行業(yè)特點(diǎn)、單位內(nèi)部控制制度等進(jìn)行綜合分析，與有關(guān)人員進(jìn)行座談了解，作出系統(tǒng)性判斷；再對(duì)單位的財(cái)務(wù)管理狀況、會(huì)計(jì)核算情況以及財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行對(duì)比分析，來判斷這個(gè)單位是否有私設(shè)“小金庫”可能，哪個(gè)部門有可能設(shè)置“小金庫”，確定檢查“小金庫”的突破口。從檢查收入入手。首先摸清被查單位機(jī)構(gòu)設(shè)置及職能；收入項(xiàng)目、來源及收取方式，摸清所有收入的來源渠道和環(huán)節(jié)。其次，對(duì)已有的收入項(xiàng)目和可能存在的收入環(huán)節(jié)，就其真實(shí)性和準(zhǔn)確性要逐一核實(shí)，判別真?zhèn)?。這是一種完整性的檢查，主要針對(duì)截留收入式設(shè)立“小金庫”的檢查。從檢查支出入手。首先分析支出項(xiàng)目增減變化情況，看有無異常現(xiàn)象。其次，重點(diǎn)核實(shí)如下支出項(xiàng)目：一是核實(shí)租賃費(fèi)支出的真實(shí)性，對(duì)車輛租賃費(fèi)、房屋租賃費(fèi)等大額租賃事項(xiàng)，要分析必要性，并對(duì)可疑事項(xiàng)現(xiàn)場核查。二是核實(shí)維修費(fèi)支出的真實(shí)性，對(duì)大額房屋、設(shè)備等維修，要分析必要性，并現(xiàn)場查看。三是核實(shí)勞務(wù)費(fèi)支出的真實(shí)性，對(duì)勞務(wù)費(fèi)支付給有關(guān)單位的，延伸到勞務(wù)單位進(jìn)行核實(shí)；對(duì)勞務(wù)費(fèi)支付給個(gè)人的，與本人進(jìn)行核實(shí)。四是核實(shí)會(huì)議費(fèi)支出的真實(shí)性，重點(diǎn)查看會(huì)議通知、會(huì)議紀(jì)要、與會(huì)人員名單等資料，必要時(shí)到賓館飯店進(jìn)行核實(shí)。這主要是針對(duì)虛列支出式、套取式或者叫騙取式設(shè)立“小金庫”的情況。從檢查對(duì)外投資入手。從檢查票據(jù)入手。包括收據(jù)、支票和發(fā)票。檢查收據(jù)主要是針對(duì)截留收入式設(shè)立“小金庫”的檢查。檢查發(fā)票主要是針對(duì)虛列支出式設(shè)立'小金庫”的檢查。從檢查銀行賬戶入手。要求被查單位提供所有銀行賬戶及批準(zhǔn)開設(shè)銀行賬戶的文件。重點(diǎn)把握兩個(gè)方面：一是核查銀行賬戶的個(gè)數(shù)。二是核查對(duì)賬單余額和會(huì)計(jì)賬面余額是否一致，銀行對(duì)賬單上的每筆業(yè)務(wù)與單位銀行存款賬是否一一對(duì)應(yīng)，摘要注明的資金流向是否相符，發(fā)現(xiàn)可疑應(yīng)延伸到所屬銀行進(jìn)行查詢。從延伸檢查下屬及往來單位入手。了解被查單位下屬機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理體制、財(cái)務(wù)體制、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來等情況。延伸審查應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：一是下屬單位上繳收入是否匯入大賬;二是被查單位委托下屬單位和往來單位代收的各項(xiàng)收入是否入大賬、是否全額入賬；三是下屬單位是否存在報(bào)銷上級(jí)單位費(fèi)用的情況；四是關(guān)注往來款，特別是一些長期掛賬或異常的往來款項(xiàng)。主要是針對(duì)轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)回式設(shè)立“小金庫”的檢查?！靶〗饚臁敝卫砉ぷ髡邌柎穑ㄎ澹?、應(yīng)由上級(jí)企業(yè)負(fù)擔(dān)卻轉(zhuǎn)由下級(jí)企業(yè)或關(guān)聯(lián)單位負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用，是否認(rèn)定為小金庫”？上級(jí)企業(yè)將應(yīng)屬本企業(yè)所有的收入計(jì)入下屬企業(yè)（含關(guān)聯(lián)企業(yè)、業(yè)務(wù)往來單位）或?qū)①Y金轉(zhuǎn)入下屬企業(yè)，同時(shí)由下屬企業(yè)從上述收入、資金中列支應(yīng)由本企業(yè)負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用的，應(yīng)認(rèn)定為上級(jí)企業(yè)的“小金庫”。下屬企業(yè)直接列支上級(jí)企業(yè)成本費(fèi)用的，屬于虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立，小金庫”，應(yīng)認(rèn)定為下屬企業(yè)的“小金庫”。2、 對(duì)外提供商品或勞務(wù)，對(duì)方給予的實(shí)物補(bǔ)償、有價(jià)證券或通過報(bào)銷方式取得回報(bào)的，是否認(rèn)定為“小金庫”？企業(yè)對(duì)外提供商品或勞務(wù)，取得實(shí)物補(bǔ)償或有價(jià)證券的，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)收入并及時(shí)入賬，未按規(guī)定確認(rèn)收入并及時(shí)入賬的，認(rèn)定為'小金庫”。未按規(guī)定取得相關(guān)收入，卻通過在對(duì)方單位報(bào)銷費(fèi)用等方式獲取回報(bào)的，也認(rèn)定為'小金庫”。3、 企業(yè)通過會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等形式支付給賓館酒店且已在單位法定賬簿列支的超出實(shí)際支出金額的款項(xiàng)，是否認(rèn)定為“小金庫”？企業(yè)通過會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等形式支付給賓館酒店且已在單位法定賬簿列支的超出實(shí)際支出金額的款項(xiàng)，存放于賓館酒店或用于其他支出的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為'小金庫”。4、 企業(yè)在境外以自然人名義代持的股權(quán)、購置的資產(chǎn)是否認(rèn)定為，小金庫”？在境外及港澳臺(tái)地區(qū)，企業(yè)根據(jù)股（產(chǎn)）權(quán)所在地法律規(guī)定需要以自然人名義持有的股權(quán)，及以自然人名義購置的資產(chǎn)（包括房產(chǎn)、汽車等），按規(guī)定已納入單位法定賬簿核算的，不認(rèn)定為“小金庫”；應(yīng)納入而未納入單位法定賬簿核算的，認(rèn)定為'小金庫”，其中，沒有與自然人簽訂委托代持協(xié)議及辦理公證手續(xù)的，還應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)。5、 企業(yè)二次分配的績效工資和獎(jiǎng)金，是否認(rèn)定為“小金庫”？按有關(guān)制度規(guī)定已從單位法定賬簿中列支的績效工資及獎(jiǎng)金，在資金轉(zhuǎn)出后未及時(shí)全額發(fā)放、在法定賬簿之外單獨(dú)存放或挪作它用，均應(yīng)認(rèn)定為，小金庫”。企業(yè)在填報(bào)《國有及