內(nèi)部審計(jì)學(xué)第一章課件

內(nèi)部審計(jì)學(xué)主講：李棟輝郵箱：QQ:54452502辦公室：12301課程性質(zhì)《內(nèi)部審計(jì)學(xué)》是審計(jì)學(xué)專業(yè)主干課程。課程內(nèi)容涉及國際內(nèi)部審計(jì)前沿理論、內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容、程序、方法、準(zhǔn)則體系、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制及內(nèi)部審計(jì)管理等主要知識模塊。本課程以現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)思想為主導(dǎo)，突破傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)框架，以管理的視角闡述內(nèi)部控制測試與審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評估與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、公司治理等相關(guān)內(nèi)容，并引入信息系統(tǒng)控制與審計(jì)的內(nèi)容，以突出信息化環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)理論和實(shí)踐內(nèi)涵。商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝本課程以《審計(jì)學(xué)原理》、《審計(jì)法規(guī)》、《管理學(xué)》等課程為先導(dǎo)課，后續(xù)課程為《審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)》課程設(shè)置與適用對象適用對象：審計(jì)專業(yè)本科生商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝CIA考試IIA(INSTITUTEOFINTERNALAUDITORS)1974年開始在全球指定地點(diǎn)舉行CIA(CERTIFIEDINTERNALAUDITOR)考試考試科目：內(nèi)部審計(jì)在治理、風(fēng)險(xiǎn)和控制中的作用實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)營分析和信息技術(shù)經(jīng)營管理技術(shù)商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝內(nèi)部審計(jì)在治理、風(fēng)險(xiǎn)和控制中的作用具體包括：遵守IIA的屬性標(biāo)準(zhǔn)；以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)制定審計(jì)計(jì)劃，確定內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)；理解內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用；執(zhí)行其他內(nèi)部審計(jì)任務(wù)和職責(zé)；治理、風(fēng)險(xiǎn)和控制的知識要點(diǎn)；規(guī)劃審計(jì)業(yè)務(wù)。CIA考試商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝經(jīng)營分析和信息技術(shù)

具體包括：經(jīng)營過程；財(cái)務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)管理；管理會計(jì)；規(guī)章、法律和主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)；信息技術(shù)。CIA考試商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝經(jīng)營管理技術(shù)

具體包括：戰(zhàn)略管理；管理技術(shù)；中國的經(jīng)營環(huán)境；中國的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。CIA考試商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝報(bào)考條件

1.具有本科及本科以上學(xué)歷；

2.具有中級及中級以上專業(yè)技術(shù)資格；

3.持有注冊會計(jì)師證書；

4.本科院校審計(jì)、會計(jì)及相關(guān)專業(yè)四年級學(xué)生（含報(bào)名期間是三年級，考試期間升為四年級的學(xué)生）CIA考試商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝考試成績構(gòu)成總評成績平時成績40%考勤作業(yè)期中測試40%30%30%期末考試成績60%商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝《內(nèi)部審計(jì)學(xué)》課程內(nèi)容商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝第一章內(nèi)部審計(jì)概論熱點(diǎn)內(nèi)審新聞金融危機(jī)促使企業(yè)進(jìn)一步重視內(nèi)部審計(jì)中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會與德勤永華會計(jì)師事務(wù)所日前聯(lián)合發(fā)布的《2009年內(nèi)部審計(jì)熱點(diǎn)問題調(diào)查報(bào)告》顯示，金融危機(jī)促使企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)一步提高了對內(nèi)部審計(jì)的重視程度。調(diào)查顯示，分別有84%和60%的受訪者認(rèn)為金融危機(jī)使企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)提高了對風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，以及內(nèi)部審計(jì)的重視程度；65%的受訪者表示事前事中審計(jì)的日益增多有助于流程的前端風(fēng)險(xiǎn)防范?！氯A網(wǎng)2009.4.30商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝內(nèi)部審計(jì)學(xué)熱點(diǎn)內(nèi)審新聞中國大陸與香港內(nèi)部審計(jì)能力與需求調(diào)查全球領(lǐng)先的商業(yè)咨詢和內(nèi)部審計(jì)專業(yè)機(jī)構(gòu)甫瀚咨詢（Protiviti）聯(lián)合中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會發(fā)布了第二年《中國大陸與香港內(nèi)部審計(jì)能力與需求調(diào)查》報(bào)告。報(bào)告顯示，在金融危機(jī)環(huán)境下，中國內(nèi)部審計(jì)人員評價自身的一般技術(shù)知識能力較低，其中信息安全連續(xù)兩年能力水平最低，亟待改善；在審計(jì)流程知識方面，應(yīng)對舞弊的知識技能成為受訪者的關(guān)注焦點(diǎn)；個人溝通能力（公開演講和戰(zhàn)略性思考）則繼續(xù)受到業(yè)內(nèi)人士的高度重視?！吨腥A工商時報(bào)》2010.1.14商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝內(nèi)部審計(jì)學(xué)熱點(diǎn)內(nèi)審新聞內(nèi)部審計(jì)有苦難言

某企業(yè)招聘三名員工，將考核后的第一名安排到集團(tuán)上市公司財(cái)務(wù)部，第二名安排到集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部，第三名安排到審計(jì)部。一些不愿被看到的事實(shí)正在發(fā)生，很多企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)審部門，但只是將其作為一個擺設(shè)而已。這顯然與內(nèi)審所應(yīng)發(fā)揮的作用相去甚遠(yuǎn)，因?yàn)閮?nèi)審相對于中介審計(jì)的優(yōu)勢就在于能夠貫穿于事前、事中和事后，對企業(yè)經(jīng)營的全過程進(jìn)行監(jiān)督和評價。因此，很多內(nèi)審人員越來越感覺到有被邊緣化的趨勢?！吨袊鴷?jì)報(bào)》2009.7.3商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)代理念內(nèi)審理念

內(nèi)部審計(jì)不僅是現(xiàn)實(shí)資產(chǎn)的守護(hù)者、財(cái)務(wù)賬表的復(fù)核者、會計(jì)核算的勾稽者，更是強(qiáng)化管理的促進(jìn)者、提高效能的推動者、價值增值的促導(dǎo)者。內(nèi)部審計(jì)必須以“強(qiáng)管理、防風(fēng)險(xiǎn)、促發(fā)展”為己任，積極探索以“風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、控制為主線、治理為核心、發(fā)展為目標(biāo)”的管理審計(jì)和績效審計(jì)，積極探索以“事前審計(jì)為基礎(chǔ)、事中審計(jì)為重點(diǎn)、事后審計(jì)為保障”的審計(jì)模式?！獎⒓伊x商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝內(nèi)審理念重監(jiān)督，也重服務(wù)；重結(jié)果，也重過程；重事后，更重事中、事前；重財(cái)務(wù)，也重業(yè)務(wù)和管理；重合規(guī)，更重3E（經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性）；重審查，也重建議；重當(dāng)前，也重戰(zhàn)略性和長遠(yuǎn)性；重靜態(tài)，更重動態(tài)；重內(nèi)部控制，也重風(fēng)險(xiǎn)管理；重獨(dú)立行為，也重互動。——易仁萍內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)代理念商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝內(nèi)部審計(jì)人員之歌在陽光下，在風(fēng)雨中，前進(jìn)的腳步依然匆匆我們是內(nèi)部審計(jì)人員，無比自豪，無比光榮防范風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)控，我們把握著方向增加價值，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，我們肩負(fù)著使命啊，內(nèi)部審計(jì)人員像律動的琴弦有清純的音符譜寫著和諧社會的樂章啊，內(nèi)部審計(jì)人員像綻放的荷花用絢麗的色彩描繪出偉大祖國美好前程內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)代理念商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝第1節(jié)內(nèi)部審計(jì)的定義中華人民共和國審計(jì)法第二條規(guī)定：“國家實(shí)行審計(jì)監(jiān)督制度。國務(wù)院和縣級以上地方人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)?！?.內(nèi)部審計(jì)與社會(獨(dú)立)審計(jì)的區(qū)別？2.深圳、東莞周邊的一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府設(shè)立了審計(jì)所，請問這種審計(jì)形式屬于政府審計(jì)還是內(nèi)部審計(jì)？3.“安然事件”中，安達(dá)信會計(jì)師事務(wù)所為安然公司的戰(zhàn)略決策提供咨詢意見，同時對決策的執(zhí)行效果進(jìn)行審計(jì)。那么安達(dá)信所做的審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)還是外部審計(jì)？商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝美國SOX404條款中國上市公司2010年1月1日起需按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評估，并出具報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)協(xié)助管理層完成內(nèi)控有效性的自我評估，識別企業(yè)內(nèi)控重大缺陷。第1節(jié)內(nèi)部審計(jì)的定義404條款商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝一、IIA(TheInstituteofInternalAuditors)的定義Internalauditingisanindependent,objectiveassuranceandconsultingactivitydesignedtoaddvalueandimproveanorganization'soperations.Ithelpsanorganizationaccomplishitsobjectivesbybringingasystematic,disciplinedapproachtoevaluateandimprovetheeffectivenessofriskmanagement,control,andgovernanceprocesses.IIA“StandardsfortheProfessionalPracticeofInternalAuditing”,2001SPPIA商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝ImproveEvaluateRiskManagementProcessControlProcessGovernanceProcessOrganizationaccomplishitsObjective一、IIA(TheInstituteofInternalAuditors)的定義商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝AddValueValueisprovidedbyimprovingopportunitiestoachieveorganizationalobjectives,identifyingoperationalimprovement,and/orreducingriskexposurethroughbothassuranceandconsultingservices.一、IIA(TheInstituteofInternalAuditors)的定義商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝價值（Value）

價值≠利潤

價值：創(chuàng)造未來現(xiàn)金流量的能力

經(jīng)濟(jì)增加值（EconomicValueAdded,EVA）現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)經(jīng)歷了由消極除弊，到積極興利，再到價值增值的發(fā)展歷程（王光遠(yuǎn)，2003）經(jīng)濟(jì)增加值=稅后凈營業(yè)利潤—資本成本=稅后凈營業(yè)利潤—資本總額×加權(quán)平均資本成本一、IIA(TheInstituteofInternalAuditors)的定義經(jīng)濟(jì)增加值(EconomicValueAdded,簡稱EVA）是由美國學(xué)者Stewart提出，并由美國著名的思騰思特咨詢公司（SternStewart&Co．）注冊并實(shí)施的一套以經(jīng)濟(jì)增加值理念為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、決策機(jī)制及激勵報(bào)酬制度。它是基于稅后營業(yè)凈利潤和產(chǎn)生這些利潤所需資本投入總成本的一種企業(yè)績效財(cái)務(wù)評價方法。EVA計(jì)算商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝二、CIIA的定義內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審計(jì)和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。CIIA《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》，2003商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝三、審計(jì)署的定義內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。審計(jì)署《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，2003商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝四、定義比較定義IIACIIA審計(jì)署審計(jì)主體可以設(shè)在組織內(nèi)部，也可以設(shè)在組織外部組織內(nèi)部的機(jī)構(gòu)或人員組織內(nèi)部的機(jī)構(gòu)和人員審計(jì)客體風(fēng)險(xiǎn)評估內(nèi)部控制公司治理經(jīng)營活動內(nèi)部控制財(cái)政財(cái)務(wù)收支相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動審計(jì)目標(biāo)幫助增加價值改善經(jīng)營效率內(nèi)控及經(jīng)營活動的適當(dāng)性、合法性、有效性真實(shí)性、合法性、效益性審計(jì)職能確認(rèn)（監(jiān)督、評價）咨詢監(jiān)督、評價監(jiān)督、評價審計(jì)特征獨(dú)立性客觀性獨(dú)立性客觀性獨(dú)立性客觀性項(xiàng)目商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝1.1947，7月，第1號《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則說明書》內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部檢查會計(jì)、財(cái)務(wù)及其它業(yè)務(wù)的獨(dú)立性評價活動，以便向管理部門提供防護(hù)性和建設(shè)性服務(wù)。主要涉及會計(jì)和財(cái)務(wù)事項(xiàng)，但也可以適當(dāng)涉及業(yè)務(wù)性質(zhì)的事項(xiàng)。內(nèi)部審計(jì)的目的是“幫助管理者最有效的管理本單位的業(yè)務(wù)活動。五、內(nèi)部審計(jì)定義的演變SRIANO.1StatementofResponsibilitiesoftheInternalAuditor商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝五、內(nèi)部審計(jì)定義的演變2.1957，第2號《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則說明書》內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部檢查會計(jì)、財(cái)務(wù)及其它業(yè)務(wù)活動，以向管理部門提供服務(wù)的獨(dú)立評價活動。內(nèi)部審計(jì)的目的是”通過客觀的分析、評價、建議和檢查有關(guān)活動，來幫助所有的管理人員履行其應(yīng)盡的職責(zé)”。內(nèi)部審計(jì)走出了財(cái)務(wù)審計(jì)的圈子，邁向業(yè)務(wù)性審計(jì)的領(lǐng)域。開始為提高經(jīng)營效率而服務(wù)。SRIANO.2StatementofResponsibilitiesoftheInternalAuditor商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝3.1971.第3號《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則說明書》內(nèi)部審計(jì)是在本單位內(nèi)部檢查各種業(yè)務(wù)活動，以向管理部門提供服務(wù)的獨(dú)立評價活動，它是一種通過計(jì)量和評價其它控制的有效性來發(fā)揮作用的管理控制。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)依然是幫助所有管理人員有效的履行職責(zé)。該說明書被稱為IIA發(fā)布的關(guān)于業(yè)務(wù)性審計(jì)的“獨(dú)立宣言”。五、內(nèi)部審計(jì)定義的演變SRIANO.3StatementofResponsibilitiesoftheInternalAuditor商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝4.1976.第4號《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則說明書》男女機(jī)會均等、利益均等和地位平等。五、內(nèi)部審計(jì)定義的演變SRIANO.4StatementofResponsibilitiesoftheInternalAuditor商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝5.1981.第5號《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則說明書》采用1978年頒布的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中的內(nèi)部審計(jì)定義。內(nèi)部審計(jì)是以檢查、評價組織為基礎(chǔ)的獨(dú)立評價活動，并為組織提供服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)包括經(jīng)濟(jì)性、效率性及項(xiàng)目結(jié)果審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)和管理當(dāng)局及董事會之間保持密切的聯(lián)系。內(nèi)部審計(jì)部門服務(wù)對象擴(kuò)大到了包括整個董事會在內(nèi)的整個組織。從業(yè)務(wù)性審計(jì)向管理審計(jì)發(fā)展。五、內(nèi)部審計(jì)定義的演變SRIANO.5StatementofResponsibilitiesoftheInternalAuditor商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝管理審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)一種新的審計(jì)類別，它是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然結(jié)果，也是審計(jì)事業(yè)發(fā)展的必然結(jié)果，是審計(jì)人員對被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)管理行為進(jìn)行監(jiān)督、檢查及評價并深入剖析的一種活動。它的目的是使被審計(jì)單位的資源配置更加富有效率。從管理審計(jì)的輔助手段上來說，它是相對于財(cái)務(wù)審計(jì)的一個概念，從被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動的外延來看，管理審計(jì)又是相對于經(jīng)營審計(jì)的一種認(rèn)知。對企業(yè)而言，經(jīng)營講的是市場，管理講的是效率。從這個意義上講，管理審計(jì)又可以稱之為效率審計(jì)。五、內(nèi)部審計(jì)定義的演變管理審計(jì)商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝6.1990.第6號《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則說明書》內(nèi)部審計(jì)是在一個組織內(nèi)部建立的一種獨(dú)立評價職能，目的是作為對該組織的一種服務(wù)，對其活動進(jìn)行審計(jì)和評價。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是幫助組織成員有效地履行職責(zé)。范圍包括內(nèi)部控制的適當(dāng)性和有效性及工作效果的檢查和評價。內(nèi)部審計(jì)部門在高層管理部門和董事會所確定的政策下履行其職能。必須以章程規(guī)定內(nèi)部審計(jì)部門的宗旨、權(quán)限和職責(zé)。五、內(nèi)部審計(jì)定義的演變SRIANO.6StatementofResponsibilitiesoftheInternalAuditor商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝7.2001.6《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。五、內(nèi)部審計(jì)定義的演變StandardsfortheProfessionalPracticeofInternalAuditing商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝內(nèi)部審計(jì)增加價值關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制組織治理五、內(nèi)部審計(jì)定義的演變商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝1.堅(jiān)定了“獨(dú)立性與客觀性”1100–IndependenceandObjectivityTheinternalauditactivitymustbeindependent,andinternalauditorsmustbeobjectiveinperformingtheirwork.六、內(nèi)部審計(jì)新定義的特點(diǎn)IPPF商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝1110–OrganizationalIndependenceThechiefauditexecutivemustreporttoalevelwithintheorganizationthatallowstheinternalauditactivitytofulfillitsresponsibilities.Thechiefauditexecutivemustconfirmtotheboard,atleastannually,theorganizationalindependenceoftheinternalauditactivity.六、內(nèi)部審計(jì)新定義的特點(diǎn)商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝獨(dú)立性指內(nèi)部審計(jì)部門或首席審計(jì)執(zhí)行官不偏不倚地履行職責(zé)，免受任何威脅其履職能力的情況影響。要達(dá)到有效履行內(nèi)部審計(jì)部門職責(zé)所必須的獨(dú)立程度，首席審計(jì)執(zhí)行官需要直接且無限制地與高級管理層和董事會接觸。這一要求可以通過建立雙重報(bào)告關(guān)系來實(shí)現(xiàn)。獨(dú)立性所面臨的各種威脅必須在審計(jì)師個人、具體業(yè)務(wù)、職能部門和整個組織等不同層面上得到解決。六、內(nèi)部審計(jì)新定義的特點(diǎn)實(shí)務(wù)公告獨(dú)立性的含義商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝高級管理層和董事會的支持可以幫助內(nèi)部審計(jì)部門獲得業(yè)務(wù)客戶的協(xié)作并在不受干擾的情況下開展工作。首席審計(jì)執(zhí)行官在職能上和行政上分別向董事會和首席執(zhí)行官匯報(bào)工作，可以增強(qiáng)組織的獨(dú)立性。至少首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)向組織內(nèi)擁有充分權(quán)力、能夠促進(jìn)獨(dú)立性并保證廣泛的審計(jì)范圍、能充分考慮審計(jì)報(bào)告并依據(jù)審計(jì)意見采取適當(dāng)行動的人報(bào)告。六、內(nèi)部審計(jì)新定義的特點(diǎn)商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝董事會的職能主要包括：批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)部門的章程；批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估及相關(guān)審計(jì)計(jì)劃；接受CAE關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果和其認(rèn)為有必要的其他事務(wù)的報(bào)告，包括在管理層不在場的情況下與CAE進(jìn)行單獨(dú)會晤以及每年確認(rèn)內(nèi)部審計(jì)部門在組織中的獨(dú)立性；批準(zhǔn)有關(guān)CAE業(yè)績評估和任免的決定；批準(zhǔn)對CAE年度薪酬工資的調(diào)整；適當(dāng)?shù)卦儐柟芾韺雍虲AE，以確定是否由于審計(jì)范圍和預(yù)算受到限制而阻礙了內(nèi)部審計(jì)部門履行其職責(zé)。六、內(nèi)部審計(jì)新定義的特點(diǎn)

職能上向董事會報(bào)告內(nèi)部審計(jì)章程內(nèi)部審計(jì)章程商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝行政上的報(bào)告指組織管理結(jié)構(gòu)內(nèi)部的報(bào)告關(guān)系，其作用是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的日常運(yùn)作。行政上報(bào)告主要包括：預(yù)算和財(cái)務(wù)；人力資源管理，包括人員評價和薪酬；內(nèi)部溝通和信息交流；內(nèi)部審計(jì)部門政策與程序的管理。六、內(nèi)部審計(jì)新定義的特點(diǎn)行政上向首席執(zhí)行官報(bào)告商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝1111–DirectInteractionwiththeBoardThechiefauditexecutivemustcommunicateandinteractdirectlywiththeboard.六、內(nèi)部審計(jì)新定義的特點(diǎn)商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝如果CAE定期出席或參加董事會舉行的有關(guān)它對審計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)告、組織治理和控制系統(tǒng)的監(jiān)督職責(zé)的會議，就有直接交流的機(jī)會。CAE參加此類會議，可以獲取戰(zhàn)略性業(yè)務(wù)發(fā)展的信息，盡早提出高風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)、流程或者控制等事項(xiàng)，也可以利用這樣的機(jī)會就內(nèi)部審計(jì)部門的計(jì)劃和活動，以及其他共同關(guān)心的事項(xiàng)交換意見。這種溝通和互動也可以通過CAE與董事會至少每年一次的單獨(dú)會晤進(jìn)行。六、內(nèi)部審計(jì)新定義的特點(diǎn)商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝1120–IndividualObjectivityInternalauditorsmusthaveanimpartial,unbiasedattitudeandavoidanyconflictofinterest.六、內(nèi)部審計(jì)新定義的特點(diǎn)商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝客觀性指不偏不倚的工作態(tài)度。保持客觀性，內(nèi)部審計(jì)師方可在開展業(yè)務(wù)時確信其工作成果，不做任何質(zhì)量方面的妥協(xié)?？陀^性要求內(nèi)部審計(jì)師對于審計(jì)事項(xiàng)的判讀不得屈服于他人?？陀^性所面臨的各種威脅必須在審計(jì)師個人、具體業(yè)務(wù)、職能部門和整個組織等不同層面上得到解決。六、內(nèi)部審計(jì)新定義的特點(diǎn)客觀性的含義商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝ⅰ.個人的客觀性是指內(nèi)部審計(jì)師在執(zhí)行業(yè)務(wù)時信任其工作成果且未作出重大質(zhì)量妥協(xié)。內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)被置于有損其客觀性的職業(yè)判斷能力的情形中。ⅱ.個人的客觀性要求CAE在分配工作任務(wù)時，應(yīng)避免潛在的或現(xiàn)實(shí)的利益沖突和偏見。CAE應(yīng)當(dāng)定期從內(nèi)部審計(jì)人員中獲取有關(guān)潛在利益沖突和偏見的信息，并在可執(zhí)行的情況下，定期輪換指派給內(nèi)部審計(jì)人員的工作。ⅲ.在進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)的溝通之前審查內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果，這有助于為此項(xiàng)工作的客觀性提供合理保證。六、內(nèi)部審計(jì)新定義的特點(diǎn)商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝ⅳ.如果內(nèi)部審計(jì)師為系統(tǒng)推薦控制標(biāo)準(zhǔn)或在程序?qū)嵤┣皩ζ溥M(jìn)行復(fù)核，不會對其客觀性產(chǎn)生負(fù)面的影響。但是，如果內(nèi)部審計(jì)師參與了這些系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、安裝、程序起草或操作，就可以認(rèn)為其客觀性受到損害。ⅴ.內(nèi)部審計(jì)師偶爾開展的非審計(jì)工作，只要在報(bào)告過程中作了充分的披露，并不必然會損害客觀性。但是，管理層和內(nèi)部審計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對這種情況認(rèn)真考慮，以免對內(nèi)部審計(jì)師的客觀性產(chǎn)生負(fù)面影響。六、內(nèi)部審計(jì)新定義的特點(diǎn)商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝1130–ImpairmenttoIndependenceorObjectivityIfindependenceorobjectivityisimpairedinfactorappearance,thedetailsoftheimpairmentmustbedisclosedtoappropriateparties.Thenatureofthedisclosurewilldependupontheimpairment.六、內(nèi)部審計(jì)新定義的特點(diǎn)詳見：IPPF9－11頁；35－41頁商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝釋義對組織獨(dú)立性和個人客觀性的損害可能包括但不限于：個人利益沖突；工作范圍限制；接觸記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn)的限制；在經(jīng)費(fèi)等資源方面受到約束等。獨(dú)立性或客觀性受損的細(xì)節(jié)必須披露的適當(dāng)對象，取決于內(nèi)部審計(jì)章程所記載的內(nèi)部審計(jì)部門和CAE應(yīng)當(dāng)對高級管理層和董事會承擔(dān)的責(zé)任，以及損害的性質(zhì)。六、內(nèi)部審計(jì)新定義的特點(diǎn)商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝利益沖突是備受信賴的內(nèi)部審計(jì)師面臨與其職責(zé)相沖突的職業(yè)或個人利益的情況。這些職業(yè)或個人利益會影響內(nèi)部審計(jì)師公正地履行職責(zé)。在不產(chǎn)生不道德或不恰當(dāng)行為后果的情形下也會發(fā)生利益沖突。利益沖突可造成不當(dāng)表象，削弱人們對內(nèi)部審計(jì)師、內(nèi)部審計(jì)活動以及整個內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的信心。利益沖突更可損害內(nèi)部審計(jì)是個人履行其職責(zé)的能力。利益沖突的含義六、內(nèi)部審計(jì)新定義的特點(diǎn)商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝被指派對供應(yīng)商提供產(chǎn)品的質(zhì)量是否符合標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計(jì)的內(nèi)部審計(jì)師是供應(yīng)商會計(jì)部主任的哥哥，此時該審計(jì)師應(yīng)當(dāng)：

a、接受該指派，但避免在現(xiàn)場工作中與會計(jì)部主任接觸。

b、接受該指派，但應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中披露這一關(guān)系。

c、將潛在的利益沖突通知供應(yīng)商。

d、將潛在的利益沖突通知CAE。

答案：d

六、內(nèi)部審計(jì)新定義的特點(diǎn)商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝

內(nèi)部審計(jì)章程所規(guī)定的范圍；內(nèi)部審計(jì)部門接觸與業(yè)務(wù)開展相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn)；經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)工作進(jìn)度；實(shí)施必要的業(yè)務(wù)程序；經(jīng)批準(zhǔn)的人員配置計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算。六、內(nèi)部審計(jì)新定義的特點(diǎn)審計(jì)范圍限制可能包括：商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝審計(jì)范圍限制及其潛在影響，最好以書面形式與董事會溝通。CAE必須考慮，對曾經(jīng)與董事會溝通并已被接受的審計(jì)范圍限制再次與其溝通是否合適。在組織、董事會、高級管理層或其他方面發(fā)生變動時，更有必要進(jìn)行此項(xiàng)溝通。六、內(nèi)部審計(jì)新定義的特點(diǎn)商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝在任何情形下，當(dāng)可以合理推斷對獨(dú)立性和客觀性存在實(shí)際的或者潛在的損害，或者內(nèi)部審計(jì)師對某種情況是否對客觀性和獨(dú)立性有損害存在疑問時，應(yīng)當(dāng)向CAE報(bào)告。如果CAE認(rèn)定或判斷損害存在，他需要重新分配內(nèi)部審計(jì)師。六、內(nèi)部審計(jì)新定義的特點(diǎn)商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝內(nèi)部審計(jì)師不得接受公司雇員、客戶、顧客、供應(yīng)商或者業(yè)務(wù)伙伴的酬金、饋贈和款待，接受這些會導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)師的客觀性受損。這種現(xiàn)象在審計(jì)師目前或未來執(zhí)行的業(yè)務(wù)中都有可能出現(xiàn)。業(yè)務(wù)的不能作為收受酬金、禮物和款待的借口。接受雇員和一般公眾也可獲得的價值極小的宣傳物品（如鋼筆、日歷或樣品等），不會妨礙內(nèi)部審計(jì)師的職業(yè)判斷。如有人提供數(shù)額較大的酬金或貴重禮物，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)立即向上級報(bào)告。六、內(nèi)部審計(jì)新定義的特點(diǎn)損害客觀性的7種方式減輕損害客觀性的因素審計(jì)師的客觀性和道德聲明管理客觀性的方式商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝獨(dú)立性和客觀性是兩個截然不同但又相互關(guān)聯(lián)的概念，它們是審計(jì)服務(wù)內(nèi)在價值的根本。獨(dú)立性被看作是審計(jì)職能的一種屬性，實(shí)質(zhì)上指的是組織上的獨(dú)立性。本質(zhì)上來說，我們所說的獨(dú)立性是作為一種在不受任何影響控制情況下執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)活動的能力?？陀^性是內(nèi)部審計(jì)師的屬性，IIA研究基金會認(rèn)為，客觀性是“一種心態(tài)，表達(dá)或涉及某種事實(shí)時沒有摻雜個人感情或偏見”。同時，審計(jì)客觀性是指“特定并且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)范圍和專業(yè)性，相關(guān)證據(jù)得到充分有效的分析，并且完整、誠實(shí)地向適當(dāng)?shù)母鞣綀?bào)告結(jié)果，不摻雜審計(jì)師任何被扭曲的判斷。六、內(nèi)部審計(jì)新定義的特點(diǎn)獨(dú)立性與客觀性的區(qū)別與聯(lián)系商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝客觀性本身能直接產(chǎn)生審計(jì)活動的價值。保持這種不偏不倚的態(tài)度并避免利益沖突是取得內(nèi)部審計(jì)價值的先決條件。否則，內(nèi)部審計(jì)就不能為審計(jì)服務(wù)客戶提供所需要的可靠信息。對內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的信任是審計(jì)利益相關(guān)者認(rèn)同審計(jì)價值的基礎(chǔ)。獨(dú)立性帶給審計(jì)的價值，實(shí)際在于創(chuàng)造一種讓審計(jì)師最大限度實(shí)現(xiàn)客觀性的環(huán)境。獨(dú)立性賦予審計(jì)活動一定程度的自主權(quán)，這是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價值——“審計(jì)師客觀性”的決定性因素。六、內(nèi)部審計(jì)新定義的特點(diǎn)商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝六、內(nèi)部審計(jì)新定義的特點(diǎn)2.將內(nèi)部審計(jì)功能從“確認(rèn)”拓展到了“咨詢”新定義明確了內(nèi)部審計(jì)的兩類業(yè)務(wù)，使內(nèi)部審計(jì)師注重關(guān)注客戶的特定需要，并增強(qiáng)他們?yōu)楸窘M織增加價值的能力，是內(nèi)部審計(jì)觀念的動態(tài)發(fā)展。將內(nèi)部審計(jì)工作集中于確認(rèn)與咨詢方面，使得內(nèi)部審計(jì)通過一種超前的、以客戶為導(dǎo)向的方法，在組織的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程中發(fā)揮作用。新定義使得內(nèi)部審計(jì)在組織中的工作領(lǐng)域和影響力日益擴(kuò)大和增長。商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝確認(rèn)服務(wù)—為獨(dú)立評估組織的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程而對證據(jù)進(jìn)行的客觀檢查。如財(cái)務(wù)(financial)、績效(performance)、合規(guī)(compliance)、系統(tǒng)安全(systemsecurity)及盡職調(diào)查(duediligenceengagements)等。六、內(nèi)部審計(jì)新定義的特點(diǎn)咨詢服務(wù)—指咨詢及相關(guān)的客戶服務(wù)活動，其性質(zhì)和范圍需要與客戶協(xié)商確定。目的是在內(nèi)部審計(jì)師不承擔(dān)管理職責(zé)的前提下，為組織增加價值并改進(jìn)組織的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程。如顧問(counsel),、培訓(xùn)(training)、推動(facilitation)、建議(advice)等。咨詢服務(wù)政策示例咨詢服務(wù)類型商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝內(nèi)部審計(jì)的客戶：審計(jì)委員會及董事會高級管理層財(cái)務(wù)管理層各級管理層和運(yùn)營管理層外部審計(jì)人員監(jiān)管機(jī)構(gòu)供應(yīng)商組織的產(chǎn)品或服務(wù)經(jīng)銷商和消費(fèi)者六、內(nèi)部審計(jì)新定義的特點(diǎn)CAE均衡不同客戶的需求組織的環(huán)境治理程序的性質(zhì)內(nèi)部審計(jì)的成熟性定位商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝用戶被審計(jì)單位或個人內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)服務(wù)內(nèi)部審計(jì)師業(yè)務(wù)客戶咨詢服務(wù)六、內(nèi)部審計(jì)新定義的特點(diǎn)確認(rèn)服務(wù)和咨詢服務(wù)的區(qū)別商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝3.強(qiáng)調(diào)了從組織的整體考慮.新定義明確了內(nèi)部審計(jì)是針對整個組織而言的。內(nèi)部審計(jì)有責(zé)任幫助組織完成其總體目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)師需要更好的理解組織目標(biāo)和進(jìn)程，從更廣闊的角度看待問題并制定相應(yīng)的解決方案。六、內(nèi)部審計(jì)新定義的特點(diǎn)商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝4.突出了“增加價值”和“幫助組織達(dá)到目標(biāo)”六、內(nèi)部審計(jì)新定義的特點(diǎn)MichaelE.Porter價值鏈理論認(rèn)為:企業(yè)的任務(wù)是創(chuàng)造價值。企業(yè)的各項(xiàng)活動可以從戰(zhàn)略重要性的角度分解為若干組成部分,并且它們能夠創(chuàng)造價值,這些組成部分包括公司的基礎(chǔ)設(shè)施、人力資源管理、技術(shù)開發(fā)和采購四項(xiàng)支持性活動,以及運(yùn)入后勤、生產(chǎn)操作、運(yùn)出后勤、營銷和服務(wù)五項(xiàng)基礎(chǔ)性活動,九項(xiàng)活動的網(wǎng)狀結(jié)構(gòu)便構(gòu)成了價值鏈。商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝六、內(nèi)部審計(jì)新定義的特點(diǎn)運(yùn)用企業(yè)管理理論分析內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的增值功能首先，內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造直接價值其次，內(nèi)部審計(jì)增加隱性價值（威脅價值）最后，內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化價值鏈的鏈節(jié)，降低鏈節(jié)間的協(xié)調(diào)成本

光明乳業(yè)商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝1.審計(jì)重心由中到前后兩端的轉(zhuǎn)變

2.局部的內(nèi)容審計(jì)轉(zhuǎn)變到業(yè)務(wù)流程的整體審計(jì)六、內(nèi)部審計(jì)新定義的特點(diǎn)商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝5.廣闊的視野新定義將內(nèi)部審計(jì)的宗旨表述為評價和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，使內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)域更廣泛、全面并具有針對性。新定義賦予內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)是在組織風(fēng)險(xiǎn)管理和治理過程中發(fā)揮作用。六、內(nèi)部審計(jì)新定義的特點(diǎn)商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝6.專業(yè)并致力追求卓越專業(yè)是內(nèi)部審計(jì)在面對未來時最重要的資產(chǎn)。新定義確認(rèn)了內(nèi)部審計(jì)通過采用系統(tǒng)的、規(guī)范的審計(jì)方向客戶提供各類服務(wù)，使內(nèi)部審計(jì)成為一個以專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)的職業(yè)，從而使內(nèi)部審計(jì)具有永恒性和唯一性。內(nèi)部審計(jì)的未來發(fā)展取決于能否維持高質(zhì)量的服務(wù)，而高質(zhì)量的服務(wù)依賴于一套全球共同遵守的高質(zhì)量的準(zhǔn)則，如IPPF。六、內(nèi)部審計(jì)新定義的特點(diǎn)商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝7.預(yù)期組織作業(yè)環(huán)境的變遷并保持動態(tài)組織必須不停的變動以適應(yīng)市場、環(huán)境、競爭者及風(fēng)險(xiǎn)的變化。在加速變遷的環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)師必須預(yù)期并掌握機(jī)會以適應(yīng)組織需要。COSO、COCO等已將內(nèi)部審計(jì)人員的焦點(diǎn)由財(cái)務(wù)及遵循性控制轉(zhuǎn)換為管理控制程序，以強(qiáng)調(diào)組織風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任。六、內(nèi)部審計(jì)新定義的特點(diǎn)商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝七、要點(diǎn)提示1.關(guān)注構(gòu)成內(nèi)部審計(jì)概念的核心要素審計(jì)主體審計(jì)客體審計(jì)職能審計(jì)目標(biāo)審計(jì)特征商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝七、要點(diǎn)提示2.正確理解內(nèi)部審計(jì)的“獨(dú)立性”含義內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性外部審計(jì)的獨(dú)立性組織上的獨(dú)立性?！笆紫瘜徲?jì)執(zhí)行官必須向組織內(nèi)部能夠確保內(nèi)部審計(jì)部門履行職責(zé)的層級報(bào)告”（IPPF1110）。即內(nèi)部審計(jì)在組織中的層級越高，獨(dú)立性越強(qiáng)。1.組織上的獨(dú)立2.經(jīng)濟(jì)上的獨(dú)立3.精神上的獨(dú)立1110–OrganizationalIndependenceThechiefauditexecutivemustreporttoalevelwithintheorganizationthatallowstheinternalauditactivitytofulfillitsresponsibilities.Thechiefauditexecutivemustconfirmtotheboard,atleastannually,theorganizationalindependenceoftheinternalauditactivity.商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝目標(biāo)：“超越賬本，深入業(yè)務(wù)”以財(cái)務(wù)為主線的審計(jì)，其審來審去終究審的是一種結(jié)果，是以既定的事實(shí)、無可彌補(bǔ)的損失為代價的，因而他們愿意花費(fèi)更多的時間和精力去研究可能蘊(yùn)藏更多矛盾和更多問題的企業(yè)管理環(huán)節(jié)。還有人認(rèn)為審計(jì)就是“查賬”嗎？案例：通用電氣公司（GE）的內(nèi)部審計(jì)商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝內(nèi)容：多樣化的經(jīng)營審計(jì)（或管理審計(jì)）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營決策審計(jì)、投資效益審計(jì)、市場景氣狀況審計(jì)、物資采購審計(jì)、生產(chǎn)工藝審計(jì)、產(chǎn)品推銷審計(jì)、研究與開發(fā)審計(jì)、人力資源管理審計(jì)、后勤服務(wù)系統(tǒng)效率審計(jì)、信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)與運(yùn)行審計(jì)等，甚至對環(huán)境污染、社區(qū)關(guān)系等因素對企業(yè)利益和持續(xù)經(jīng)營的影響也進(jìn)行評估，“綠色”審計(jì)、社會責(zé)任審計(jì)也成為內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容。有哪些是咱們正在做的？哪些是可以做的？哪些現(xiàn)階段開展有些困難的？案例：通用電氣公司（GE）的內(nèi)部審計(jì)伊利營銷審計(jì)商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝主要內(nèi)容第1節(jié).內(nèi)部審計(jì)的定義第2節(jié).內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與選擇第3節(jié).內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限與職責(zé)第4節(jié).內(nèi)部審計(jì)人員第5節(jié).內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則簡要介紹第一章內(nèi)部審計(jì)概論√商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝第2節(jié)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的的設(shè)置與選擇1.設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的依據(jù)與原則是什么？2.IPPF要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由誰領(lǐng)導(dǎo)？3.在既定的內(nèi)部審計(jì)組織模式下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人如何提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性？商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝第2節(jié)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與選擇一、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的原則1.獨(dú)立性原則內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性主要是以“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織中的地位”為基礎(chǔ)保障。1100–IndependenceandObjectivityTheinternalauditactivitymustbeindependent,andinternalauditorsmustbeobjectiveinperformingtheirwork.商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝第2節(jié)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與選擇一、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的原則2.效率性原則審計(jì)監(jiān)督機(jī)制應(yīng)該本著效率性原則設(shè)計(jì)，從而使審計(jì)監(jiān)督機(jī)制依分權(quán)的層次，自上而下形成有機(jī)整體。在公司制企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該圍繞股東大會、董事會、高管層和職能部門這樣一個完整的代理鏈而形成一個有層級的組織體系，使內(nèi)部審計(jì)工作能夠圍繞所有的利益相關(guān)者而充分展開。商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝第2節(jié)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與選擇一、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的原則3.靈活性原則代理理論：內(nèi)部審計(jì)通過約束委托人與代理人之間的契約關(guān)系，幫助委托人解決信息不對稱問題?？刂茩C(jī)制不同，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的類型也不同。委托人和代理人的目標(biāo)不同。商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝二、內(nèi)部審計(jì)組織模式選擇(一)內(nèi)部審計(jì)外包（OutsourcingtheInternalAuditFunction

）指企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)職能全部或部分地委托給會計(jì)師事務(wù)所或其他專業(yè)人員來實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)外部化最先是由安達(dá)信、安永、畢馬威等全球知名的會計(jì)咨詢機(jī)構(gòu)提出的。上世紀(jì)90年代開始，內(nèi)部審計(jì)外包引起了越來越多的關(guān)注，已經(jīng)有為數(shù)不少的企業(yè)或事業(yè)單位實(shí)行內(nèi)部審計(jì)外包。第2節(jié)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與選擇商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝1.內(nèi)部審計(jì)外包的四種形式補(bǔ)充式外包，即將部分的內(nèi)部審計(jì)職能賦予第三方。例如，在一些關(guān)鍵性的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中聘請外界專業(yè)人士提供幫助。又如，在審計(jì)外地的分公司時，聘請懂當(dāng)?shù)卣Z言或熟悉當(dāng)?shù)亓?xí)俗的審計(jì)人員提供幫助。另外，在審計(jì)特殊領(lǐng)域（如電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)）時，企業(yè)也可聘請這方面的專家參與審計(jì)。第2節(jié)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與選擇商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝1.內(nèi)部審計(jì)外包的四種形式審計(jì)管理咨詢，主要是指請咨詢機(jī)構(gòu)幫助企業(yè)確定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員數(shù)量及配備情況，并有可能促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的形成和改進(jìn)。審計(jì)管理咨詢服務(wù)還包括對內(nèi)部審計(jì)人員的招聘工作，幫助管理層定義主要的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域等。第2節(jié)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與選擇商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝1.內(nèi)部審計(jì)外包的四種形式內(nèi)審職能全部外包。在這種外包形式下，企業(yè)不設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門，但是為了進(jìn)行合理的經(jīng)營性審計(jì)，就將內(nèi)部審計(jì)職能全部外包給會計(jì)師事務(wù)所或咨詢機(jī)構(gòu)。第2節(jié)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與選擇商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝1.內(nèi)部審計(jì)外包的四種形式內(nèi)外成員結(jié)合審計(jì)，亦可稱合作內(nèi)審。這種外包形式下，內(nèi)部審計(jì)工作由一個統(tǒng)一的項(xiàng)目和審計(jì)工作組來完成，成員包括內(nèi)部審計(jì)師和外部審計(jì)師，但內(nèi)部審計(jì)師和外部審計(jì)師對這種結(jié)合審計(jì)分別承擔(dān)不同的責(zé)任。

第2節(jié)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與選擇商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝2.內(nèi)部審計(jì)外包的優(yōu)劣分析優(yōu)勢：

（1）提高審計(jì)的獨(dú)立性（2）節(jié)約企業(yè)成本（3）優(yōu)化社會資源配置，提高內(nèi)審工作質(zhì)量第2節(jié)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與選擇商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝2.內(nèi)部審計(jì)外包的優(yōu)劣分析劣勢（1）破壞內(nèi)部審計(jì)職能的整體性（2）導(dǎo)致管理當(dāng)局對內(nèi)部控制缺乏責(zé)任感（3）可能降低企業(yè)的競爭優(yōu)勢（4）放棄了內(nèi)部審計(jì)自身的資源優(yōu)勢（5）內(nèi)部審計(jì)外包的工作質(zhì)量不一定令人滿意第2節(jié)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與選擇商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝二、內(nèi)部審計(jì)組織模式選擇(二)內(nèi)置(InSource)隸屬于高管層隸屬于財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人與紀(jì)檢、監(jiān)察合署辦公董事會和高管層雙重領(lǐng)導(dǎo)高管層與監(jiān)事會雙重領(lǐng)導(dǎo)垂直管理第2節(jié)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與選擇相關(guān)數(shù)據(jù)來源于《08’中國國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展研究報(bào)告》商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝第2節(jié)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與選擇1.隸屬于高管層P．DH．R．DS．DA．D股東大會（或國資委）董事會高管層F．D監(jiān)事會商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝2.隸屬于財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人第2節(jié)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與選擇P．DH．R．DS．DA．0股東大會（或國資委）董事會高管層F．D監(jiān)事會商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝3.與紀(jì)檢、監(jiān)察合署辦公第2節(jié)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與選擇P．DH．R．DS．D紀(jì)檢、監(jiān)察審計(jì)部股東大會（或國資委）董事會高管層F．D監(jiān)事會商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝4.董事會和高管層雙重領(lǐng)導(dǎo)第2節(jié)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與選擇P．DH．R．DS．DA．D股東大會（或國資委）董事會高管層F．D監(jiān)事會審計(jì)委員會薪酬委員會等商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝第2節(jié)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與選擇5.董事會和監(jiān)事會雙重領(lǐng)導(dǎo)P．DH．R．DS．DA．D股東大會（或國資委）董事會高管層F．D監(jiān)事會商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝6.垂直管理第2節(jié)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與選擇百事集團(tuán)內(nèi)審監(jiān)控經(jīng)驗(yàn)審計(jì)2部審計(jì)3部審計(jì)4部審計(jì)5部總公司或集團(tuán)公司審計(jì)部分公司1審計(jì)1部分公司3分公司2分公司4分公司5商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝百事公司（Pepsico.，Inc.）是一家飲料和休閑食品公司。在全球200多個國家和地區(qū)擁有14萬雇員，為全球第四大食品和飲料公司。公司總部設(shè)在紐約市。公司附屬機(jī)構(gòu)近百個，主要有百事可樂飲料公司、弗利托-萊公司（快餐館）、啤咂餐館(供應(yīng)意大利式烘餡餅等）、北美運(yùn)輸公司和威爾遜體育用品公司等。2009年開始進(jìn)軍全球家居領(lǐng)域。該公司子公司分布很廣，國內(nèi)涉及48個州，國外涉及100多個國家和地區(qū)。百事集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控經(jīng)驗(yàn)商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝子公司1子公司3子公司2事業(yè)部1事業(yè)部2OtherD.A．D百事集團(tuán)公司董事會CEO審計(jì)委員會百事集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控經(jīng)驗(yàn)內(nèi)部審計(jì)部門的地位商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝百事集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控經(jīng)驗(yàn)《百事財(cái)務(wù)政策手冊》

內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)《百事內(nèi)審標(biāo)準(zhǔn)》

《百事內(nèi)審標(biāo)準(zhǔn)》是就《百事財(cái)務(wù)政策手冊》中所有重要制度來分類、設(shè)計(jì)審查事項(xiàng)并以問卷形式反映出來的一套風(fēng)險(xiǎn)評估標(biāo)準(zhǔn)。

1.子公司有否完全按《百事財(cái)務(wù)政策手冊》運(yùn)作；2.及時查找手冊在實(shí)際操作中有無漏洞，對其進(jìn)行不斷更新。

商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝百事集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控經(jīng)驗(yàn)4321良好控制較高標(biāo)準(zhǔn)控制基本控制較低標(biāo)準(zhǔn)控制審計(jì)部門及其所屬事業(yè)部的財(cái)務(wù)人員聯(lián)合進(jìn)駐協(xié)助整改

內(nèi)審結(jié)果需雙方同意，若子公司對評定結(jié)果有異議的，亦可直接與內(nèi)審最高管理人員協(xié)商，若無法解決仍可向集團(tuán)提申訴，從而保證審計(jì)結(jié)果的公正客觀性，起到相互牽制的作用。

商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝下達(dá)審計(jì)通知了解業(yè)務(wù)作出審計(jì)計(jì)劃

執(zhí)行審計(jì)審計(jì)溝通4321內(nèi)部審計(jì)程序百事集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控經(jīng)驗(yàn)內(nèi)審小組會根據(jù)所查出的各類問題數(shù)量給出最初評級并將評估報(bào)告送交審計(jì)總部作最終評審，審計(jì)結(jié)果將抄送集團(tuán)最高管理層。整個內(nèi)審的時間一般為一個月。商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)性內(nèi)部審計(jì)人員百事集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控經(jīng)驗(yàn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝第2節(jié)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與選擇分類選項(xiàng)設(shè)置獨(dú)立設(shè)置未設(shè)置合計(jì)數(shù)量比例數(shù)量數(shù)量比列數(shù)量中央級10499.05%8510.95%105省級67681.06%50815818.94%834煙草41100%410041表1－5國有企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)情況相關(guān)數(shù)據(jù)來源于《08’中國國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展研究報(bào)告》商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝主要內(nèi)容第1節(jié).內(nèi)部審計(jì)的定義第2節(jié).內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與選擇第3節(jié).內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限與職責(zé)第4節(jié).內(nèi)部審計(jì)人員第5節(jié).內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則簡要介紹第一章內(nèi)部審計(jì)概論√商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝第3節(jié)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限與職責(zé)1.內(nèi)部審計(jì)人員能否參與本單位管理信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作？2.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)采購部門存在對效率產(chǎn)生不良影響的行為，那么內(nèi)部審計(jì)人員能否直接參與采購部門的改進(jìn)行動，并加以監(jiān)督？崗位職責(zé)商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝第3節(jié)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限與職責(zé)美高梅夢幻集團(tuán)是世界領(lǐng)先的賓館和博彩業(yè)公司之一，集團(tuán)擁有17處物業(yè)、并在內(nèi)華達(dá)州、新澤西州、伊利諾伊州和澳門的4個其他產(chǎn)業(yè)處擁有股份。集團(tuán)的總資產(chǎn)在80億美元左右，雇員7萬3千人，有17家獨(dú)立品牌酒店、5萬余間客房、7萬余名員工，年?duì)I業(yè)額76億美元。是世界頂級的，最受歡迎的集旅游、娛樂、酒店于一體的管理集團(tuán)，曾被美國福布斯雜志評為“美國最佳管理公司”。商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝2007年澳門美高梅酒店建成并開業(yè)。美高梅夢幻在澳門參資興建的賭場酒店全稱為“美高梅金殿超濠（MGMGrandMacau）”，美高梅夢幻集團(tuán)子公司MGMHospitality與何超瓊各占股50％，合資公司名為“MGMGrandParadiseLimited”。酒店樓高35層，擁有600間客房及賭場，造價約11億美元。

商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝博彩業(yè)合規(guī)、包括各管轄地監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求的審計(jì)活動；《薩班斯-奧克斯利法案》，專門小組每年花9個月的時間為管理層進(jìn)行所有的測試活動；財(cái)務(wù)和運(yùn)營審計(jì)，包括一整套有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和控制的標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)項(xiàng)目；信息技術(shù)審計(jì)，包括內(nèi)部資源和第三方提供商；建筑和房地產(chǎn)審計(jì)，鑒于公司在3年中要進(jìn)行新的資產(chǎn)投資，這個領(lǐng)域的工作越發(fā)重要。內(nèi)部審計(jì)職能向日常主管合規(guī)、財(cái)務(wù)、運(yùn)營和《薩班斯-奧克斯利法案》審計(jì)工作的助理副總裁報(bào)告工作。向內(nèi)部審計(jì)副總裁報(bào)告工作，副總裁向?qū)徲?jì)委員會和董事會報(bào)告工作，同時對集團(tuán)總裁和CFO具有虛線報(bào)告關(guān)系商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝內(nèi)部審計(jì)副總裁-鮑勃·魯?shù)侣宸颉凇?大會計(jì)師事務(wù)所”工作，有26年的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)職業(yè)經(jīng)歷；內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)共有90名專業(yè)人員；——高等教育；——遠(yuǎn)超出博彩業(yè)的多樣化背景和經(jīng)驗(yàn)；——處理人際關(guān)系的能力；——廣泛的技能組合。內(nèi)部審計(jì)人員構(gòu)成商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝危險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)——同負(fù)面事件相關(guān)聯(lián)的風(fēng)險(xiǎn)，如不符合監(jiān)管要求、欺詐浪費(fèi)、重大會計(jì)失誤或損害公司形象等方面；不確定性——辜負(fù)股東、員工、供應(yīng)商、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、債權(quán)人、分析師及其他人的預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn)。這類風(fēng)險(xiǎn)可能會受到危險(xiǎn)和機(jī)會風(fēng)險(xiǎn)的影響。機(jī)會風(fēng)險(xiǎn)——同未能發(fā)現(xiàn)利用機(jī)會相關(guān)聯(lián)的風(fēng)險(xiǎn)?？赡馨]有實(shí)行可行的增長戰(zhàn)略、采用的增長戰(zhàn)略有缺陷，或者未能像預(yù)期那樣有效的管理各種機(jī)會。內(nèi)部審計(jì)識別和管理的風(fēng)險(xiǎn)商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是愿景。現(xiàn)階段主要是風(fēng)險(xiǎn)識別和評估，把特定具體的風(fēng)險(xiǎn)和部分放到大環(huán)境中進(jìn)行研究考查。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)

識別倒金字塔風(fēng)險(xiǎn)評估模型商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝前一年度沒有進(jìn)行審計(jì)的領(lǐng)域?qū)徲?jì)計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)評估沒有取得最佳審計(jì)結(jié)果的公司領(lǐng)域靈活性可調(diào)節(jié)性談話（兩年一個輪回）商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝路德洛夫說：”審計(jì)的使命和愿景是在管理層在各種契約證書上簽名時或者在他們打算買賣財(cái)產(chǎn)時，向管理層提供保障，繼而保護(hù)公司的利益。我們要超前主動介入保護(hù)我們資產(chǎn)的過程和為公司的未來培養(yǎng)人才?！鄙虒W(xué)院會計(jì)系·李棟輝Diagram向集團(tuán)其他部分輸送人員，確保不斷的擴(kuò)大集團(tuán)的人才資源隊(duì)伍。緊跟集團(tuán)和整個博彩業(yè)迅速變革的步伐。跟上監(jiān)管的變革，確保管理層和組織不出現(xiàn)違反法規(guī)的行為，避免遭受罰款和制裁。最大挑戰(zhàn)挑戰(zhàn)之二挑戰(zhàn)之三內(nèi)部審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝辛西婭·庫珀（CynthiaCooper）：世通公司審計(jì)部副總經(jīng)理，頂住重重壓力（包括來自其頂頭上司財(cái)務(wù)總監(jiān)的壓力），找到世通弊案（高層通過將經(jīng)營費(fèi)用轉(zhuǎn)作資本支出進(jìn)行了大規(guī)模的利潤造假）關(guān)鍵證據(jù)案例：世界通信（WorldCom）內(nèi)部審計(jì)案例世通的前世今生世通造假手段剖析商譽(yù)會計(jì)處理商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝案例：世界通信（WorldCom）內(nèi)部審計(jì)案例

為了獲取世通會計(jì)造假的直接證據(jù)，必須進(jìn)入世通電腦化的會計(jì)信息系統(tǒng)調(diào)閱相關(guān)的會計(jì)分錄和憑證。然而，只有經(jīng)過財(cái)務(wù)總監(jiān)蘇利文的批準(zhǔn)，內(nèi)審部才有資格不受限制地使用世通的電腦會計(jì)系統(tǒng)。為了不驚動蘇利文，辛西亞決定秘密行動，她囑咐下屬摩斯另辟蹊徑，侵入電腦系統(tǒng)；頗有“黑客”怪才的摩斯沒有讓辛西亞失望，很快就利用信息部安裝和調(diào)試新系統(tǒng)的機(jī)會，獲得了進(jìn)入電腦會計(jì)系統(tǒng)的方法。商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝

鑒于世通很多有疑點(diǎn)的資本支出都是由總部化整為零轉(zhuǎn)嫁至各地分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行記錄，摩斯進(jìn)入電腦會計(jì)系統(tǒng)后，將取證重點(diǎn)鎖定在“內(nèi)部往來”，結(jié)果發(fā)現(xiàn)“內(nèi)部往來”發(fā)生頻繁，每月大約有35萬筆。有一次，摩斯偷偷下載這些數(shù)據(jù)時，服務(wù)器幾乎癱瘓了，導(dǎo)致信息部緊急關(guān)閉電腦會計(jì)系統(tǒng)，這一插曲差點(diǎn)使摩斯的“黑客行動”敗露；自此，摩斯只好選擇在夜深人靜時，進(jìn)入負(fù)荷較輕的電腦會計(jì)系統(tǒng)下載數(shù)據(jù)；經(jīng)過一周的加班加點(diǎn)，摩斯成功地收集了世通將20億美元經(jīng)營費(fèi)用“包裝”成資本支出的直接證據(jù)。案例：世界通信（WorldCom）內(nèi)部審計(jì)案例商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝主要內(nèi)容第1節(jié).內(nèi)部審計(jì)的定義第2節(jié).內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與選擇第3節(jié).內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限與職責(zé)第4節(jié).內(nèi)部審計(jì)人員第5節(jié).內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則簡要介紹第一章內(nèi)部審計(jì)概論√商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝第4節(jié)內(nèi)部審計(jì)人員Sam是一家化學(xué)制造公司的CIA，有跡象使其相信公司傾倒的有毒廢棄物違反了法律規(guī)定。那么Sam應(yīng)該如何處理這件事情？某公司CAE在面試一名應(yīng)聘者Eric，Eric畢業(yè)于某知名大學(xué)會計(jì)專業(yè)，熟練掌握了會計(jì)、財(cái)務(wù)知識和內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，但是Eric在經(jīng)濟(jì)學(xué)和信息技術(shù)方面知識很有限，那么該CAE如何處理最適當(dāng)？商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝第4節(jié)內(nèi)部審計(jì)人員DefinitionCodeofEthicsInternationalStandardsPositionPapersPracticeAdvisoriesPracticeGuidesIPPFMANDATORYGUIDANCESTRONGLYRECOMMENDEDGUIDANCE商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝第4節(jié)內(nèi)部審計(jì)人員一、內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)IPPF中的職業(yè)道德規(guī)范：四項(xiàng)基本原則誠信客觀保密勝任商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝1.誠信內(nèi)部審計(jì)師的誠信確立信用，從而為信任其判斷提供基礎(chǔ)。行為守則：內(nèi)部審計(jì)師：1.1應(yīng)當(dāng)誠實(shí)、勤勉并負(fù)責(zé)的開展工作。

1.2應(yīng)當(dāng)遵守法律，按照法律及職業(yè)要求進(jìn)行披露。1.3不得蓄意參與非法活動，或參加有損于內(nèi)部審計(jì)職業(yè)或其所在組織的行為。

1.4應(yīng)當(dāng)遵守并協(xié)助實(shí)現(xiàn)組織的法律和道德目標(biāo)。第4節(jié)內(nèi)部審計(jì)人員商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝2.客觀內(nèi)部審計(jì)師在收集、評價和溝通有關(guān)被檢查的活動或過程的信息時，要顯示其最高程度的職業(yè)客觀性。在作出判斷時，內(nèi)部審計(jì)師不受個人喜好或他人的不適當(dāng)影響，對所有相關(guān)環(huán)境作出公正的評價。第4節(jié)內(nèi)部審計(jì)人員商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝行為守則：內(nèi)部審計(jì)師2.1不應(yīng)參與可能損害或被認(rèn)為會損害其公正評價的活動或關(guān)系，包括參與與組織利益沖突的活動或關(guān)系。2.2不能接受可能損害或被認(rèn)為損害其職業(yè)判斷的任何物品。2.3應(yīng)當(dāng)披露已知的，如果不予披露，可能會扭曲檢查工作報(bào)告的的所有重大事實(shí)。第4節(jié)內(nèi)部審計(jì)人員商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝3.保密內(nèi)部審計(jì)師尊重所獲取信息的價值和所有權(quán)，沒有適當(dāng)授權(quán)不得披露信息，除非是在有法律或有職業(yè)義務(wù)的情況下。行為守則：內(nèi)部審計(jì)師3.1應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎利用和保護(hù)履行職責(zé)過程中獲取的信息。3.2不應(yīng)當(dāng)利用信息謀取私利，或者以任何有悖于法律規(guī)定或有損組織法律和道德目標(biāo)的方式使用信息。第4節(jié)內(nèi)部審計(jì)人員商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝4.勝任內(nèi)部審計(jì)師在執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時能夠使用所需要的知識、技能和經(jīng)驗(yàn)。行為規(guī)則：內(nèi)部審計(jì)師：4.1應(yīng)當(dāng)只從事與其所具備的知識、技能和經(jīng)驗(yàn)相適應(yīng)的服務(wù)活動。4.2應(yīng)當(dāng)根據(jù)《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》開展內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。4.3應(yīng)當(dāng)持續(xù)提高能力和服務(wù)效果、質(zhì)量。第4節(jié)內(nèi)部審計(jì)人員商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝二、內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求1200-專業(yè)能力與應(yīng)有的職業(yè)審慎內(nèi)部審計(jì)師在開展業(yè)務(wù)時，必須具備專業(yè)能力和應(yīng)有的職業(yè)審慎。第4節(jié)內(nèi)部審計(jì)人員IPPF11-13;41-491.具備專業(yè)能力和應(yīng)有的職業(yè)審慎是CAE及每一名內(nèi)部審計(jì)師的責(zé)任。同樣的，CAE應(yīng)保證，分配給每項(xiàng)業(yè)務(wù)的人員整體上具有適當(dāng)?shù)亻_展業(yè)務(wù)所必須的知識、技能和其他相關(guān)能力。商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝2.應(yīng)有的職業(yè)審慎包括遵守《職業(yè)道德規(guī)范》、組織的行為規(guī)范以及內(nèi)部審計(jì)師持有的其他職業(yè)資格的行為規(guī)范?！堵殬I(yè)道德規(guī)范》包括以下兩方面核心內(nèi)容，其拓展了內(nèi)部審計(jì)的定義：●與內(nèi)部審計(jì)職業(yè)和實(shí)務(wù)相關(guān)的原則：誠信、客觀、保密、勝任；●行為標(biāo)準(zhǔn)說明了內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守的行為規(guī)則。這些規(guī)則旨在幫助將上述原則解釋為實(shí)際可行的應(yīng)用內(nèi)容，并指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師的道德行為。第4節(jié)內(nèi)部審計(jì)人員商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝1210-專業(yè)能力內(nèi)部審計(jì)師必須具備履行其職責(zé)所必需的知識、技能和其他能力。內(nèi)部審計(jì)部門整體必須具備或獲得履行其職責(zé)所必須的知識、技能和其他能力。第4節(jié)內(nèi)部審計(jì)人員商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝“知識、技能和其他能力”是一個集合術(shù)語，是內(nèi)部審計(jì)師有效履行其職責(zé)所必需的專業(yè)水平。鼓勵內(nèi)部審計(jì)師通過取得適當(dāng)?shù)膶I(yè)資格證書和認(rèn)證，例如國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會和其他相關(guān)專業(yè)組織提供的“注冊內(nèi)部審計(jì)師”和其他認(rèn)證，以證明其專業(yè)能力。知識、技能和其他能力第4節(jié)內(nèi)部審計(jì)人員商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝在開展業(yè)務(wù)過程中應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)所必須的專業(yè)能力。專業(yè)能力是指針對可能出現(xiàn)的情形應(yīng)用已有知識，并在未廣泛借助他人技術(shù)研究和協(xié)助的條件下適當(dāng)?shù)靥幚磉@些情形的能力。在工作中廣泛涉及財(cái)務(wù)報(bào)告和記錄的內(nèi)部審計(jì)師必須擁有的、與會計(jì)原則和技術(shù)有關(guān)的專業(yè)能力。第4節(jié)內(nèi)部審計(jì)人員1.知識、技能和其他能力的內(nèi)容商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝識別舞弊信號的知識。有關(guān)信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和控制的技術(shù)以及利用技術(shù)的審計(jì)方法。確認(rèn)和評價偏離良好實(shí)務(wù)之行為的重大性和重要性所必需的對管理原則的理解，這種理解是指針對可能出現(xiàn)的情形應(yīng)用已有的知識、確認(rèn)嚴(yán)重偏離情況、開展研究以合理解決問題所必需的能力。第4節(jié)內(nèi)部審計(jì)人員商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝對開展審計(jì)業(yè)務(wù)所必需的會計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、商法、稅收、金融、計(jì)量方法、信息技術(shù)、風(fēng)險(xiǎn)管理和舞弊等領(lǐng)域的基本內(nèi)容的了解，這種了解指確認(rèn)問題或潛在問題的存在，并確認(rèn)需要進(jìn)一步開展的研究或獲取幫助的能力。交流溝通技巧，理解人際關(guān)系，與業(yè)務(wù)客戶保持良好關(guān)系?？陬^和書面表達(dá)能力，能夠清楚有效地表達(dá)業(yè)務(wù)目標(biāo)、工作評價、結(jié)論和建議等事項(xiàng)。第4節(jié)內(nèi)部審計(jì)人員商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝第4節(jié)內(nèi)部審計(jì)人員2.CAE應(yīng)該在允許考慮各職位的工作范圍和責(zé)任的前提下為內(nèi)部審計(jì)各職位確立適當(dāng)?shù)慕逃潭群凸ぷ鹘?jīng)驗(yàn)的標(biāo)準(zhǔn)，并取得關(guān)于繼任審計(jì)師的資格和專業(yè)能力的合理保證。3.持續(xù)的職業(yè)發(fā)展對確保內(nèi)部審計(jì)人員保持其專業(yè)水平是至關(guān)重要的。商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝第4節(jié)內(nèi)部審計(jì)人員4.內(nèi)部審計(jì)整體上應(yīng)該具備在組織內(nèi)履行職能所必需的知識、技能和其他能力。應(yīng)當(dāng)每年對內(nèi)部審計(jì)部門的知識、技能和其他能力的構(gòu)成進(jìn)行分析，這有助于找出那些可以通過持續(xù)職業(yè)發(fā)展、招聘或資源整合加以改進(jìn)的領(lǐng)域。5.CAE可以獲取外部的內(nèi)部審計(jì)專家的幫助，對內(nèi)部審計(jì)薄弱領(lǐng)域給予支持或補(bǔ)充。商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝1210.A1---當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師缺乏完成全部或部分業(yè)務(wù)所必須的知識、技能或其他能力時，CAE必須向他人尋求充分的專業(yè)建議和協(xié)助。第4節(jié)內(nèi)部審計(jì)人員商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝第4節(jié)內(nèi)部審計(jì)人員1.內(nèi)部審計(jì)部門的每個成員不需要獲取所有學(xué)科的資格證書。內(nèi)部審計(jì)部門可以根據(jù)需要利用外部服務(wù)提供者或者內(nèi)部資源在會計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)、金融、統(tǒng)計(jì)、信息技術(shù)、工程、稅務(wù)、法律、環(huán)境事務(wù)和其他領(lǐng)域的知識來履行內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)。商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝第4節(jié)內(nèi)部審計(jì)人員2.外部服務(wù)提供者指獨(dú)立于組織之外的，擁有某一學(xué)科或領(lǐng)域的專門知識、技能和經(jīng)驗(yàn)的個人或公司。外部服務(wù)提供者包括精算師、會計(jì)師、評估師、文化或語言專家、環(huán)境專家、舞弊調(diào)查員、律師、工程師、地質(zhì)專家、安全專家、統(tǒng)計(jì)學(xué)家、信息技術(shù)專家、組織外部審計(jì)師和其他審計(jì)組織?？梢杂啥聲?、高級管理層或者CAE聘用外部服務(wù)提供者。商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝第4節(jié)內(nèi)部審計(jì)人員3、內(nèi)部審計(jì)部門可以在下列情況下利用外部服務(wù)提供者：●實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)工作安排的目標(biāo)；●開展審計(jì)業(yè)務(wù)需要信息技術(shù)、統(tǒng)計(jì)、稅收、語言翻譯等專門技能和知識●對土地、建筑物、藝術(shù)品、寶石、投資和復(fù)合金融工具等資產(chǎn)的評估；●確定礦藏和原油儲存等資產(chǎn)的數(shù)量和實(shí)際情況；●衡量根據(jù)正在履行的合同而完成的和即將完成的工作；商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝第4節(jié)內(nèi)部審計(jì)人員●舞弊和安全調(diào)查；●通過專門方式來確定有關(guān)金額，例如應(yīng)用精算確定職員福利欠款等；●法律、技術(shù)和規(guī)定要求的解釋；●根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》評估內(nèi)部審計(jì)部門的質(zhì)量保證與改進(jìn)程序；●兼并和收購；商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝第4節(jié)內(nèi)部審計(jì)人員4.CAE希望利用并依賴外部服務(wù)提供者的工作時，他需要根據(jù)開展的具體業(yè)務(wù)的要求考慮外部服務(wù)提供者的能力、獨(dú)立性和客觀性。當(dāng)高級管理層或董事會選擇聘用外部服務(wù)提供者，且CAE希望利用并依賴所選外部服務(wù)提供者的工作時，也應(yīng)該開展這種評價工作。當(dāng)他人選擇聘用外部服務(wù)提供者，而CAE決定不使用也不依賴所選外部服務(wù)提供者的工作時，需要酌情向高級管理層和董事會進(jìn)行恰當(dāng)通報(bào)。商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝第4節(jié)內(nèi)部審計(jì)人員5.CAE確定外部服務(wù)提供者是否具備開展業(yè)務(wù)所必需的知識、技能和其他能力時，需要考慮：●專業(yè)證明、執(zhí)照和其他認(rèn)可外部服務(wù)提供者在相關(guān)學(xué)科的能力的證明；●外部服務(wù)提供者在有關(guān)專業(yè)機(jī)構(gòu)的會員資格和對這些機(jī)構(gòu)職業(yè)道德規(guī)范的遵守情況；●外部服務(wù)提供者對組織所在行業(yè)的知識和經(jīng)驗(yàn)；商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝●外部服務(wù)提供者的聲譽(yù)，如可以通過與熟悉該外部服務(wù)提供者工作的其他人員來了解；●外部服務(wù)提供者在被要求提供服務(wù)領(lǐng)域的經(jīng)驗(yàn)；●外部服務(wù)提供者在與所涉及業(yè)務(wù)相關(guān)的學(xué)科接受的教育和培訓(xùn)。第4節(jié)內(nèi)部審計(jì)人員商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝6.CAE需要評估外部服務(wù)提供者與組織和內(nèi)部審計(jì)部門的關(guān)系，保證在開展業(yè)務(wù)期間審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性得到維護(hù)。在評估過程中CAE應(yīng)核實(shí)，不存在任何妨礙外部服務(wù)提供者在開展業(yè)務(wù)或提交工作報(bào)告時作出公正判斷和結(jié)論的財(cái)務(wù)、組織或私人關(guān)系。第4節(jié)內(nèi)部審計(jì)人員商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝7.在評估外部服務(wù)提供者的獨(dú)立性和客觀性時，CAE應(yīng)該考慮：●外部服務(wù)提供者可能在組織內(nèi)擁有經(jīng)濟(jì)利益；●外部服務(wù)提供者可能與董事會、高級管理層或組織內(nèi)其他人員擁有的私人或?qū)I(yè)關(guān)系；●外部服務(wù)提供者可能已經(jīng)與組織或被審計(jì)工作發(fā)生的關(guān)系；●外部服務(wù)提供者可能正在為組織提供的其他服務(wù)的內(nèi)容；●外部服務(wù)提供者可能獲得的津貼或其他獎勵。第4節(jié)內(nèi)部審計(jì)人員商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝8.如果外部服務(wù)提供者同時也是組織的外部審計(jì)師，而業(yè)務(wù)的性質(zhì)是拓展審計(jì)服務(wù)（拓展審計(jì)業(yè)務(wù)指外部審計(jì)師從事的一般公認(rèn)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)要求范圍以外的服務(wù)業(yè)務(wù))，CAE需要確認(rèn)所開展的業(yè)務(wù)不會損害外部審計(jì)師的獨(dú)立性。如果組織的外部審計(jì)師以或似乎以高級管理層或組織雇員的身份開展工作，其獨(dú)立性就會受到損害。此外，外部審計(jì)師可以為組織提供諸如稅收和咨詢等其他服務(wù)，應(yīng)該從外部服務(wù)提供者為組織的所有服務(wù)來全面評估其獨(dú)立性。第4節(jié)內(nèi)部審計(jì)人員商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝9.為了保證所開展工作的范圍足以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)活動目標(biāo),CAE應(yīng)該充分獲取關(guān)于外部服務(wù)提供者工作范圍的信息。比較謹(jǐn)慎的做法是以業(yè)務(wù)函或合同的形式記錄這些事項(xiàng)和其他有關(guān)事項(xiàng)。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，CAE應(yīng)該與外部服務(wù)提供者一起檢查以下內(nèi)容：第4節(jié)內(nèi)部審計(jì)人員商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝●工作的目標(biāo)和范圍，包括可提交結(jié)果及時間表；●希望在審計(jì)業(yè)務(wù)溝通中覆蓋的具體事項(xiàng)；●對相關(guān)記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn)的接觸；●關(guān)于擬應(yīng)用的假設(shè)和程序的信息；●適當(dāng)時，審計(jì)業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)和保管權(quán)；●業(yè)務(wù)中獲取的信息的保密和限制要求；●適當(dāng)時，對《標(biāo)準(zhǔn)》和內(nèi)部審計(jì)部門工作規(guī)范的遵循情況。第4節(jié)內(nèi)部審計(jì)人員商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝10.CAE在檢查外部服務(wù)提供者的工作時，要評價其所開展工作的適當(dāng)性，包括獲取的信息是否足以提供合理的依據(jù)，以支持所得出的結(jié)論及對例外或反常事項(xiàng)的處理方案。11.當(dāng)CAE在應(yīng)用外部服務(wù)提供者的情況下進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)通報(bào)時，他可以引用后者所提供的具體服務(wù)，并將此引用告知外部服務(wù)提供者。在適當(dāng)情形下，CAE應(yīng)該在引用這些服務(wù)內(nèi)容之前，與外部服務(wù)提供者就有關(guān)方面內(nèi)容達(dá)成一致意見。第4節(jié)內(nèi)部審計(jì)人員商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝1210.A2---內(nèi)部審計(jì)師必須充分了解有關(guān)評估舞弊風(fēng)險(xiǎn)以及所在組織管理舞弊風(fēng)險(xiǎn)的知識，但不期望內(nèi)部審計(jì)師掌握以發(fā)現(xiàn)和調(diào)查舞弊為首要職責(zé)的人員所具備的專業(yè)技能。商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝1210.A3---內(nèi)部審計(jì)師必須充分了解關(guān)鍵信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和控制以及可以獲得的利用技術(shù)的審計(jì)方法(technology-basedaudittechniques)，以開展工作，但不期望所有內(nèi)部審計(jì)師均掌握專門從事信息技術(shù)審計(jì)的內(nèi)部審計(jì)師所具備的專門技能。1210.C1---內(nèi)部審計(jì)師缺乏完成全部或部分咨詢業(yè)務(wù)所必須的知識、技能或其他能力時，CAE必須謝絕開展此項(xiàng)業(yè)務(wù)或?qū)で蟪浞值慕ㄗh和協(xié)助。第4節(jié)內(nèi)部審計(jì)人員具備的能力技能分析核心能力內(nèi)部審計(jì)能力框架商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝

1220-應(yīng)有的職業(yè)審慎內(nèi)部審計(jì)師必須具備并保持合理的審慎水平和勝任能力所要求的謹(jǐn)慎和技能。但是，應(yīng)有的職業(yè)審慎并不意味著永不犯錯。第4節(jié)內(nèi)部審計(jì)人員商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝1.應(yīng)有的職業(yè)審慎要求相當(dāng)謹(jǐn)慎且勝任的內(nèi)部審計(jì)師在相同或相似的情形下應(yīng)具備的審慎態(tài)度和技能。因此，應(yīng)有的審慎應(yīng)該與所開展業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度相適應(yīng)。在行使應(yīng)有的職業(yè)審慎時，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該警惕故意不當(dāng)行為、錯誤和遺漏、怠工、浪費(fèi)、無效工作和利益沖突等情況存在的可能性，還應(yīng)該警惕最可能發(fā)生的違法亂紀(jì)現(xiàn)象的情形和活動。內(nèi)部審計(jì)師還應(yīng)該識別不適當(dāng)?shù)目刂疲⑻岢龃龠M(jìn)遵守可接受的程序和實(shí)務(wù)的改進(jìn)建議。第4節(jié)內(nèi)部審計(jì)人員商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝2.應(yīng)有的職業(yè)審慎意味著合理的謹(jǐn)慎和能力，而不是絕無差錯或者業(yè)績優(yōu)異。應(yīng)有的職業(yè)審慎要求內(nèi)部審計(jì)師合理地開展檢查和驗(yàn)證工作。同樣地，內(nèi)部審計(jì)師不能絕對保證組織不存在違規(guī)或違法現(xiàn)象。然而，無論何時開展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計(jì)師都應(yīng)注意存在重大違法違紀(jì)現(xiàn)象或不遵守有關(guān)規(guī)定的可能性。第4節(jié)內(nèi)部審計(jì)人員商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝1220.A1---內(nèi)部審計(jì)師必須通過考慮以下因素，履行其應(yīng)有的職業(yè)審慎：為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)而需要開展工作的范圍；所要確認(rèn)事項(xiàng)的相對復(fù)雜性、重要性或嚴(yán)重性；治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程的適當(dāng)性和有效性；發(fā)生重大錯誤、舞弊或不合法的可能性；與潛在效益相對的確認(rèn)成本。第4節(jié)內(nèi)部審計(jì)人員商學(xué)院會計(jì)系·李棟輝1220.A2---在履行應(yīng)有的職業(yè)審慎時，內(nèi)部審計(jì)師必須考慮利用技術(shù)的審計(jì)(technology-basedaudit)方法和其他數(shù)據(jù)分析技術(shù)。1220.A3---內(nèi)部審計(jì)師必須警惕可能影響目標(biāo)、運(yùn)營或資源的重大風(fēng)險(xiǎn)。但是，即使是以應(yīng)