審計(jì)獨(dú)立性最終版課件

“捍衛(wèi)”審計(jì)獨(dú)立性

確保國(guó)家繁榮富強(qiáng)組長(zhǎng)：姜勇先組員：何皓吳智一王謙董豐1新聞串燒2理論再識(shí)3案例分析4展示流程案例總結(jié)一、新聞串燒劉家義：審計(jì)工作難免得罪人要敢于碰硬自斷后路北京宣言——最高審計(jì)機(jī)關(guān)促進(jìn)良治q袁純清作要堅(jiān)持原則性、出以公心、秉公執(zhí)法、不徇私情abc三、案例分析案例分析流程一、案例介紹二、案例交流三、案例分析一、案例介紹

1997年12月，CUC公司與HFS公司合并成為山登公司。雙方簽署“對(duì)等合并協(xié)議”，協(xié)議規(guī)定：山登公司成立后的第一屆經(jīng)營(yíng)班子由合并雙方的原高管人員組成，第一任首席執(zhí)行官和首席財(cái)務(wù)官由HFS公司的Silverman和Monaco出任。

為了實(shí)現(xiàn)合并的協(xié)同效應(yīng)，以Silverman為首席執(zhí)行官的經(jīng)營(yíng)班子在山登公司成立后，立即對(duì)CUC公司和HFS公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和管理架構(gòu)進(jìn)行整合，其中包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告體系實(shí)行一體化管理。事件簡(jiǎn)介山登舞弊案的爆發(fā)

1998年2月下旬，Silverman決定，財(cái)務(wù)報(bào)告的編制改由HFS公司的首席會(huì)計(jì)官ScottForbes負(fù)責(zé)合并報(bào)表的編制。

在雙方共同商討1997年度合并報(bào)表的編制事宜時(shí)，Shelton要求講CUC公司與HFS公司合并中所計(jì)提的5.56億美元“重組準(zhǔn)備”中的1.65億美元轉(zhuǎn)回，作為1997年度的利潤(rùn)，并聲明這種做法是CUC公司沿用已久的慣例，且安永的注冊(cè)會(huì)計(jì)師一直認(rèn)可這種做法。

這一明顯有悖于公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的做法使Scott對(duì)CUC公司過(guò)去的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)產(chǎn)生懷疑，因?yàn)樵诤喜⑶?，CUC公司并沒(méi)有披露以往年度有許多利潤(rùn)來(lái)自重組準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回。二、案例交流abc答題有獎(jiǎng)哦！三、案例分析山登財(cái)務(wù)舞弊的手法

為了迎合華爾街的盈利預(yù)期，CUC公司主要通過(guò)6種伎倆進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊：山登財(cái)務(wù)舞弊的手法

通過(guò)上述造假手段，CUC公司在1995至1997年期間，共虛構(gòu)了15.77億美元的營(yíng)業(yè)收入、超過(guò)5億美元的利潤(rùn)總額和4.39億美元的凈利潤(rùn)，虛假凈利潤(rùn)占對(duì)外報(bào)告凈利潤(rùn)的56%。四、展示總結(jié)一、審計(jì)失敗原因從審計(jì)關(guān)系層面看審計(jì)獨(dú)立性缺失的原因一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)素質(zhì)影響審計(jì)獨(dú)立性二、A、審計(jì)收費(fèi)影響審計(jì)獨(dú)立性B、審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一也會(huì)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響三、公司治理結(jié)構(gòu)不合理影響審計(jì)獨(dú)立性從社會(huì)層面看審計(jì)獨(dú)立性缺失的原因一、對(duì)高審計(jì)質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)需求不足二、不是出于自身改善經(jīng)營(yíng)管理的需要，而是應(yīng)付政府部門(mén)的要求從文化層面看審計(jì)獨(dú)立性缺失的原因儒家理論、中庸思想審計(jì)失敗二、應(yīng)對(duì)獨(dú)立性缺失的建議建立合理的激勵(lì)機(jī)制提高代理效率把結(jié)果在委托人與代理人之間形成最優(yōu)的分配，由雙方共同承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使代理人效用最大化的目標(biāo)與委托人效用最大化的目標(biāo)相一致，實(shí)現(xiàn)兩者的激勵(lì)相容平衡審計(jì)與被審計(jì)方力量，改善審計(jì)委托關(guān)系提高社會(huì)認(rèn)可度，以事業(yè)單位的形式出現(xiàn)，以充分代表廣大投資人的利益，運(yùn)用強(qiáng)勢(shì)手段去審核經(jīng)濟(jì)實(shí)體，使二者地位發(fā)生改變加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德教育做好學(xué)校教育、在崗教育、后續(xù)教育加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的企業(yè)文化建設(shè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的企業(yè)文化應(yīng)包括三項(xiàng)內(nèi)容：社會(huì)責(zé)任、風(fēng)險(xiǎn)控制、戶理