《會計工作法律責任研究》論文5600字

會計工作法律責任存在的問題及提升策略目錄TOC\o"1-2"\h\u9070一、會計法律責任的概述 一、會計法律責任的概述（一）會計法律責任的含義會計法律責任是指，會計行為主體觸犯了相關(guān)會計法律法規(guī)后應當承擔的責任和后果，以會計法律責任為基準，對違法的會計行為主體做出法律處罰。會計法律責任是會計行為主體需要恪守的準則，一般而言，會計法律責任集法律法規(guī)、道德規(guī)范、行為規(guī)范于一體，三者是存在內(nèi)在聯(lián)系的一個集合體。法律責任是指，由于行為主體違反了法律規(guī)定，需要對其行為承擔一定的法律后果，從而做出的補償，接受的懲罰，被強制執(zhí)行的事務等。（二）會計法律責任的起因會計法律責任的起因有多種，普通的會計工作失誤、會計工作失當、一般會計責任等，都有可能導致會計法律責任的產(chǎn)生，因此，當會計行為主體一旦出現(xiàn)公司財務虧損、會計內(nèi)部審計缺失、會計人員管理不當、會計人員違法操作時，便會隨之導致其需要承擔相應的會計法律責任?，F(xiàn)階段，我國企業(yè)出現(xiàn)虛假會計信息的主要誘因有：一是公司會計制度的設立問題。二是會計人員的工作過失。三是偽造虛假的會計信息。二、會計法律責任的形式（一）行政責任行政責任，是我國會計法律責任的重要形式之一，其主要是指市場經(jīng)濟主體在觸犯了我國相關(guān)經(jīng)濟法律后，需要承擔相應的法律責任，同時，行政責任的形式也分為兩類，其一為行政處罰，其二為行政處分。同時，我國的審計部門、稅務部門等聯(lián)合對會計造假行為進行監(jiān)督和審查。行政責任的主要表現(xiàn)為，其一，行政責任是一種非道德、義務、約定式的法律責任，不受任何道德因素、社會道義因素所影響；其二，行政責任主要是由于政府部門、行政機關(guān)、在職公務員等違反行政規(guī)范、觸犯行政管理條例等引起的，其程度不同于民事責任、刑事責任；其三，行政責任的獨立性極強，不被任何其他法律責任所代替。行政責任主要分為第三類，分別為懲罰、強制、補救。懲罰性的行政責任內(nèi)容主要包括了對相關(guān)人員進行行政處分、公告其惡劣的行為；強制性的行政責任有吊銷執(zhí)照、實施行罰等；補救性的行政責任包括了承認其行為錯誤、主動消除不良影響等。（二）刑事責任刑事責任主要是依法追究犯罪分子的法律責任，并依據(jù)我國相關(guān)的刑事法律規(guī)定對其作出裁判。目前，我國法律界、學術(shù)界對刑事責任的定論有所爭議。其中，飽受爭議的內(nèi)容為犯罪分子如果為過失犯罪，是否也應當承擔一定的刑事責任。否定評價說表示，由于犯罪分子觸犯了我國刑事法律的相關(guān)規(guī)定，就應當承擔司法機關(guān)對其犯罪行為作出的裁判，應當承受司法機關(guān)對其犯罪行為的譴責。同時，我國刑法規(guī)定，故意犯罪應當承擔刑事責任，但是如果判定為過失犯罪，法律條例中有規(guī)定的才能界定其為刑事犯罪，才應當承擔相應的刑事責任，受到刑罰的處罰，這也是刑事責任與民事責任、行政責任的本質(zhì)性區(qū)別。（三）民事責任民事責任是對民事法律責任的簡稱，是指民事主體在民事活動中，因?qū)嵤┝嗣袷逻`法行為，根據(jù)民法所承擔的對其不利的民事法律后果或者基于法律特別規(guī)定而應承擔的民事法律責任。民事義務包括法定義務和約定義務，也包括積極義務和消極義務、作為義務和不作為義務。民事責任主要是由三部分內(nèi)容構(gòu)成，包括締約過失責任、違約責任、侵權(quán)責任?！吨腥A人民共和國民法總則》（2017年3月15日第十二屆全國人民代表大會第五次會議通過）第一百七十九條規(guī)定：承擔民事責任的方式主要有：（一）停止侵害；（二）排除妨礙；（三）消除危險；（四）返還財產(chǎn)；（五）恢復原狀；（六）修理、重作、更換；（七）繼續(xù)履行；（八）賠償損失；（九）支付違約金；（十）消除影響、恢復名譽；（十一）賠禮道歉。法律規(guī)定懲罰性賠償?shù)模勒掌湟?guī)定。本條規(guī)定的承擔民事責任的方式，可以單獨適用，也可以合并適用。三、會計工作中法律責任存在的問題（一）會計人員法律知識欠缺在社會環(huán)境的影響下，很多會計人員對會計業(yè)務規(guī)范、基本職責與法律責任的認識不夠，被金錢誘惑，走入歧途，造成會計工作的差錯。會計人員自我保護意識也很差。只是做好自己分內(nèi)的事情，對其他問題漠不關(guān)心，使得缺乏會計事務處理過程中應具備的責任意識潛意識的認為自己同單位負責人是從屬關(guān)系，在法律責任方面不懂得保護自己。這就造成了會計人員對會計法律責任的認識度不夠，容易在工作中被上司干預做出違法犯罪的事情來。（二）我國會計工作法律法規(guī)不完善目前的《會計法》忽視了所有者和債權(quán)人的監(jiān)督。所有者和債權(quán)人是企業(yè)的利益最相關(guān)的人，他們?yōu)榱俗约旱臋?quán)益不被侵害，必須要對經(jīng)營者進行監(jiān)督。但是，《會計法》中卻沒對其做出相關(guān)規(guī)定，再加上現(xiàn)行的會計人員管理體制的弊端以及企業(yè)“內(nèi)部人控制”等原因，使得其監(jiān)督權(quán)弱化。雖然在《會計法》第四章第三十條還作了相關(guān)規(guī)定，任何單位和個人對違反有關(guān)會計法規(guī)的單位和個人有權(quán)進行監(jiān)督，并且受國家法律保護。但是從“經(jīng)濟人”假設及其成本效益原則考慮，對自己沒有利益的監(jiān)督是不現(xiàn)實的。（三）我國會計信息存在較強的失真性很多情況下，尤其是在零售業(yè)和快消品行業(yè)，由于企業(yè)發(fā)展速度快，基于經(jīng)營者和企業(yè)管理者之間雙方信息的不對稱，管理者就不能對企業(yè)的具體經(jīng)營狀況作出客觀的判斷，這是由于所有者與經(jīng)營者之間信息的不對稱導致劣質(zhì)會計信息驅(qū)逐優(yōu)質(zhì)會計信息，造成會計信息失真，會計信息平均質(zhì)量下降。其中，會計信息披露不真實，不準確主要表現(xiàn)在兩個方面，一是企業(yè)的年度財務報表存在的問題，許多在報告中存在構(gòu)成主營業(yè)務收入等主要財務指標不進行解釋和披露，對于一些財務指標，如凈利潤與其他重大的變化發(fā)生沒有給予特殊標記和分析。此外，還有企業(yè)的主要財務指標沒有作出按照適當?shù)男畔⑴杜c商業(yè)環(huán)境的變化，會計信息，由于信息披露不充分的問題。在另一方面，著眼于財務報告，在這個階段，公司的財務報告披露的重點資產(chǎn)，如知識產(chǎn)權(quán)等無形資產(chǎn)進行沒有公開。在21世紀的知識經(jīng)濟時代，這些無形很重要，以確保企業(yè)的價值和盈利能力。因此，應當采取措施提前做好監(jiān)管，防止會計信息失真，對提供虛假會計信息的相關(guān)人員絕不姑息、嚴格懲罰。（四）我國會計監(jiān)督管理體系不健全我國會計監(jiān)督管理體系的不健全主要體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理不到為以及國家和社會監(jiān)管不到位。由于部門或個人利益驅(qū)動是會計造假的原動力，公司會計制度在制定過程中還存在著諸多問題。伴隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷改革，新時代下的經(jīng)濟業(yè)務與經(jīng)濟情況層出不窮，新的會計準則又不盡完善，由于新會計準則中公允價值的提出與我國并不健全的金融工具、金融體系相沖突，公司的財會人員就可以通過操縱相關(guān)項目來制造虛假的會計信息，導致會計信息存在更大被操縱的空間。同時，公司內(nèi)部的監(jiān)督管理體系存在很大程度上的漏洞，監(jiān)督管理體制不明確，監(jiān)督管理無依可循，監(jiān)督管理人員對公司制度不熟悉等問題，主要是會計信息管理方面，監(jiān)督管理過于注重形式，不注重監(jiān)督管理方式和模式，對于信息處理，信息失真等問題也是治標不治本，只管紙張上的文字，而沒有落實到公司發(fā)展中去，甚至存在虛報信息的可能。四、會計工作的法律責任的提升策略（一）加強關(guān)于會計相關(guān)法律的宣傳教育要加大對新《會計法》以及其他相關(guān)法律法規(guī)的宣傳教育，加強培養(yǎng)會計從業(yè)人員職業(yè)道德素養(yǎng)和遵紀守法的觀念。會計人員不僅要成為遵守會計相關(guān)法律的模范，還要廣泛的宣傳。首先，宣傳教育主要針對的是會計從業(yè)人員、主管財務的負責人以及企事業(yè)的領(lǐng)導，宣傳工作要定期展開，不斷進行。其次，宣傳工作的重點可以放在增強相關(guān)人員的職業(yè)道得素養(yǎng)上面，通過法律宣傳和培訓使他們認識到會計工作的重要性和違法亂紀帶來的影響和危害。再次，事業(yè)單位可以定期組織相關(guān)人員的業(yè)務技能和法律知識考核，通過考試的形式，對會計法律知識進行宣傳和強化。通過專門培訓舉辦講座，公司在休息時間播放宣傳片等方式進行法律知識普及。提高會計工作人員的法律素養(yǎng)，使其認識到會計工作的重要性。避免違反會計行為的現(xiàn)象發(fā)生。（二）完善相應的法律法規(guī)在我國現(xiàn)行的會計法中，已經(jīng)明確規(guī)定，不論企業(yè)的規(guī)模大小，都需要進行會計信息的披露以及保證會計信息的真實性，而在每個省每個區(qū)都專門設有相關(guān)管理和監(jiān)督的部門對企業(yè)進行時時的監(jiān)管和監(jiān)督。但近幾年中，不乏有些企業(yè)試圖鉆政策的漏洞，抱著僥幸的心理。而往往在處罰的過程中，相關(guān)單位也是依照事件大小進行處罰和警告，通常只是行政罰款或內(nèi)部通告，企業(yè)也不痛不癢。因此，需要加大懲處的力度，做到有法可依，違法必究。同時，法規(guī)體系建設不健全，對于會計人員出現(xiàn)違約行為的懲罰措施并不能起到對違約行為的約束力，對于違約行為發(fā)生的責任追究制度也沒有形成，會計人員在辭職之后就不形成對其責任的追究，這使得會計人員的職業(yè)道德在法律法規(guī)約束層面非常薄弱，他們內(nèi)在有違約的傾向。因此，在治理會計信息失真問題的時候，就應該加快完善會計法律法規(guī)體系，做到會計人員在出現(xiàn)任何犯罪行為時，都會有相應的法律對此進行強制性約束，提高會計人員關(guān)于職業(yè)道德規(guī)定的約束力，從法律法規(guī)的源頭著手。（三）加大內(nèi)部及外界監(jiān)管力度會計信息失真不只是會計法律本身的不完善以及會計自身的職業(yè)素養(yǎng)，更深層的原因是由于單位內(nèi)部監(jiān)督管理機制和社會國家的監(jiān)督存在疏漏。在公司內(nèi)部，現(xiàn)如今我國許多公司中普遍存在著經(jīng)營者與所有者的權(quán)力失衡現(xiàn)象，導致經(jīng)營者夸大經(jīng)營業(yè)績或者向投資者隱瞞實際經(jīng)營情況。同時，由于一些老板金錢至上的觀念，偷逃稅現(xiàn)象嚴重。不惜授意、指使、強令會計人員從事違法行為，提供和報送虛假會計資料。針對此種情況，各單位應當首先健全自身的內(nèi)部管理制度，達到各部門，各領(lǐng)域間的相互制約。了解經(jīng)營的真實狀況。其次在追究法律責任時，應當按責任大小由上至下分別予以處罰，而不是只追究會計人員的責任。并且對堅持原則，盡職盡責的會計人員和相關(guān)工作人員給予獎勵，提高工作人員的積極性。最后應實行內(nèi)部崗位定期輪換制，避免某一部分人長期接觸，防止串通作弊行為。而在會計交接的過程中，也就可以發(fā)現(xiàn)存在的問題，這就迫使會計人員在日常工作中小心謹慎，保證會計信息的真實性。（四）充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督職能要想解決會計信息失真的種種問題，首先要做的就是完善會計信息監(jiān)督機制。會計信息監(jiān)督制度的進一步完善是企業(yè)在進行會計信息監(jiān)督時最需要注意的一項事情，尤其是會計信息監(jiān)督制度。由于會計信息監(jiān)督制度在企業(yè)的會計信息監(jiān)督過程中所起到的是統(tǒng)籌規(guī)劃的作用，因此，完善會計信息監(jiān)督制度，就是在進行會計信息監(jiān)督時必須要求。在進行會計信息監(jiān)督的過程中，通過進一步完善會計監(jiān)督體系，幫助企業(yè)提升自我建設的能力，防止企業(yè)出現(xiàn)財務造假的問題；在企業(yè)進行會計信息監(jiān)督的過程中，上到公司企業(yè)的領(lǐng)導層，下到企業(yè)的基層人員，都需要對會計信息監(jiān)督制度的理論內(nèi)涵有一個完整和規(guī)范的認識，真正認識到企業(yè)會計信息監(jiān)督制度的重要性和必要性；在此基礎上，對于企業(yè)會計信息監(jiān)督制度進行完善和建設，優(yōu)化企業(yè)會計信息監(jiān)督制度的環(huán)境，幫助公司提升自我建設的能力，防止公司內(nèi)部出現(xiàn)會計信息造假的問題，避免會計信息造假風險的發(fā)生。當然，在這個過程中，要想切實避免會計信息監(jiān)督失效的種種問題，除了健全監(jiān)督制度，創(chuàng)建公平、公正的外部競爭環(huán)境之外，科學的企業(yè)戰(zhàn)略目標與人才策略的戰(zhàn)略規(guī)劃，也是保證企業(yè)會計正常發(fā)展的基本，不僅關(guān)乎企業(yè)的目標建設，同時也是企業(yè)的前景和未來。除了完善企業(yè)的會計信息監(jiān)督制度之外，進一步規(guī)范會計準則也是在解決企業(yè)中出現(xiàn)的會計信息管理管理問題時應該注意的要點事項。在進行會計信息管理的過程中，考慮現(xiàn)行的會計準則模式是否適合企業(yè)的經(jīng)營與企業(yè)的發(fā)展，并且通過測試與考核，針對不同企業(yè)的會計準則中出現(xiàn)的問題進行改良，減少在會計信息管理過程中出現(xiàn)的漏洞，這對于在會計信息管理中出現(xiàn)的問題有積極的作用。結(jié)論通過對會計工作法律責任問題的研究，在會計工作中出現(xiàn)的一些法律責任問題一般包括：首先，會計工作人員素質(zhì)低下，應當加強對會計職業(yè)道德素養(yǎng)和知識技能的提升；再是，管理體制不健全，監(jiān)督機制不到位，相關(guān)工作單位應當加強對會計工作的監(jiān)督管理，不僅是政府公司內(nèi)部也應該加強對會計的內(nèi)部控制；然后就是一些法律法規(guī)的條規(guī)不明確，承擔的責任不夠完全，相應的機關(guān)應該對會計法律法規(guī)進行不斷的完善，法律界定明確清晰；最后就是會計工作人員對于會計法律的認識薄弱，在工作之中容易受到上級的干預形成犯罪，這一問題也是最嚴重的，公司內(nèi)部可以每一時期開展對會計人員進行法律知識的講座會議，國家機關(guān)也可以在線上進行法律知識的教育。不同的問題對應著不同的解決方式?，F(xiàn)如今，會計違法行為增多，對于相關(guān)的問題應該盡快完善，提高會計人員職業(yè)素養(yǎng)，完善相應的規(guī)章制度，可以提高公司的發(fā)展前景，擴大經(jīng)濟發(fā)展速度。

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