增值稅練習(xí)題

增值稅講解

一、明華公司3月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：2日購(gòu)入甲材料一批,貨款300萬(wàn)元,增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅款為51萬(wàn)元,貨款已付,發(fā)票已認(rèn)證。材料驗(yàn)收入庫(kù)并支付運(yùn)費(fèi),貨運(yùn)發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)9萬(wàn)元.3日購(gòu)進(jìn)乙材料,價(jià)款225萬(wàn)元,增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅款為38.25萬(wàn)元。取得的運(yùn)費(fèi)發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)6萬(wàn)元。貨款及運(yùn)費(fèi)均未付,貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù).發(fā)票已認(rèn)證4日公司因材料質(zhì)量問(wèn)題,將價(jià)值15萬(wàn)元的乙材料退還供貨方,15萬(wàn)元貨款與2.55萬(wàn)元增值稅已收回.7日用銀行存款繳納上月未繳增值稅22.5萬(wàn)元.1.T進(jìn)＝51＋9×7%＝51.632.T進(jìn)＝38.25+6×7%＝38.673.T進(jìn)＝-2.554.不處理7日公司把購(gòu)進(jìn)的甲材料12萬(wàn)元轉(zhuǎn)用于公司的生產(chǎn)廠房改造工程,該批材料增值稅稅額2.04萬(wàn)元.11日公司對(duì)外銷(xiāo)售A產(chǎn)品一批,價(jià)稅合計(jì)收取135萬(wàn)元.15日公司購(gòu)進(jìn)建筑材料一批,支付價(jià)款15萬(wàn)元,增值稅1.95萬(wàn)元,用于生產(chǎn)廠房擴(kuò)建工程,貨款已付.5.轉(zhuǎn)出T進(jìn)＝2.04（T進(jìn)＝-2.04）6.T銷(xiāo)＝135/1.17×17%=115.3846×17%=19.61547.不可抵扣819日公司用生產(chǎn)的A產(chǎn)品一批提供給某企業(yè)作為投資.按公司的同類(lèi)產(chǎn)品不含稅銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)價(jià)為27萬(wàn)元,增值稅4.59萬(wàn)元.該批貨物成本21.75萬(wàn)元.21日公司對(duì)外銷(xiāo)售乙產(chǎn)品一批,開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票收取價(jià)款480萬(wàn)元，稅款81.6萬(wàn)元。21日將生產(chǎn)的乙產(chǎn)品一批贈(zèng)送給某災(zāi)區(qū),該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為450萬(wàn)元.8.視同銷(xiāo)售

T銷(xiāo)＝4.59（有市價(jià)時(shí)用市價(jià)，不用組價(jià)）9.T銷(xiāo)＝81.610.T銷(xiāo)＝450×（1＋10％）×17%=84.15.25日因火災(zāi)造成一批A產(chǎn)品發(fā)生損失,其實(shí)際成本為6萬(wàn)元,損失產(chǎn)品所耗用材料的進(jìn)項(xiàng)稅款為1.02萬(wàn)元.12.27日公司對(duì)外銷(xiāo)售甲產(chǎn)品330萬(wàn)元,增值稅56.1萬(wàn)元,乙產(chǎn)品150萬(wàn)元,增值稅25.5萬(wàn)元,貨款已收.13.29日,公司外購(gòu)F材料一批,價(jià)款90萬(wàn)元,增值稅15.3萬(wàn)元,貨款已付,材料尚未運(yùn)到.發(fā)票尚未收到。計(jì)算本月應(yīng)納增值稅稅款。11.轉(zhuǎn)出T進(jìn)＝1.02

（T進(jìn)＝-1.02）12.T銷(xiāo)＝56.1＋25.5＝81.613.未入庫(kù)，不可抵扣合計(jì)T銷(xiāo)＝19.6154＋4.59＋81.6＋84.15＋81.6＝271.5554合計(jì)T進(jìn)＝51.63＋38.67-2.55-2.04-1.02＝84.69T增＝T銷(xiāo)－T進(jìn)＝271.5554－84.69＝A2.某機(jī)械廠為增值稅一般納稅人，2008年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）外購(gòu)機(jī)油，取得認(rèn)證的稅控發(fā)票上注明的稅金3400元，入庫(kù)；（2）從廢舊物資回收公司購(gòu)入包裝填充物廢紙，取得普通發(fā)票，金額為100000元，入庫(kù)；（3）從小規(guī)模納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)修理用配件，取得專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款1000元，增值稅稅金60元，入庫(kù)；（4）銷(xiāo)售車(chē)床6臺(tái)，開(kāi)具增值稅發(fā)票，每臺(tái)不含稅單價(jià)120000元；（1）T進(jìn)＝3400（2）T進(jìn)＝100000×10％＝10000

（3）T進(jìn)＝60元（是稅局代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票，可以抵扣）（4）T銷(xiāo)＝120000×6×17％＝122400（5）售給小規(guī)模納稅人機(jī)器零件，開(kāi)具普通發(fā)票注明價(jià)款11000元；（6）工會(huì)組織演出領(lǐng)取機(jī)油，賬面成本200元；（7）因保管不善，灑失機(jī)油，賬面成本8000元；庫(kù)存填充物廢紙霉?fàn)€，進(jìn)項(xiàng)稅額100元。該廠計(jì)算本月應(yīng)納增值稅（5）T銷(xiāo)＝11000/1.17×17％＝1598.29（6）轉(zhuǎn)出T進(jìn)＝200×17％＝34（T進(jìn)＝－34）（7）轉(zhuǎn)出T進(jìn)＝8000×17％＋100＝1460（T進(jìn)＝－1460）

T增＝T銷(xiāo)－T進(jìn)＝（122400＋1598.29）－（3400＋10000＋60－34－1460）＝123998.29－11966＝112032.29三、某日化公司為增值稅一般納稅人,2009年2月的業(yè)務(wù)情況如下:以分期付款方式從某一般納稅人處購(gòu)進(jìn)一批原料.已經(jīng)支付第一筆貨款30萬(wàn)元,取得銷(xiāo)貨方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,注明稅款5.1萬(wàn)元.原材料尚未入庫(kù)，發(fā)票已認(rèn)證。從國(guó)外進(jìn)口一批化妝品,海關(guān)審定的完稅價(jià)格為180萬(wàn)元,關(guān)稅稅率為40%,消費(fèi)稅稅率30%;從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)一批包裝物,不含稅價(jià)款20萬(wàn)元，取得稅務(wù)局代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票;因生產(chǎn)需要從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)一批農(nóng)產(chǎn)品,普通發(fā)票上注明價(jià)款33萬(wàn)元;1.T進(jìn)＝5.12.進(jìn)口關(guān)稅＝180×40％＝72

進(jìn)口增值稅=（180＋72）/（1－30%）×17%=61.2

進(jìn)口消費(fèi)稅＝（180＋72）/（1－30%）×30%=1083.T進(jìn)＝20×3%=0.64.T進(jìn)＝33×13%=4.29當(dāng)月銷(xiāo)售一批化妝品,其中銷(xiāo)售給一般納稅人的部分取得不含稅收入220萬(wàn)元,銷(xiāo)售給小規(guī)模納稅人的部分取得價(jià)稅合計(jì)的收入81.9萬(wàn)元;當(dāng)月銷(xiāo)售一批護(hù)膚護(hù)發(fā)品,其中銷(xiāo)售給一般納稅人的部分取得不含稅收入180萬(wàn)元,銷(xiāo)售給小規(guī)模納稅人的部分價(jià)稅合計(jì)收入58.5萬(wàn)元;銷(xiāo)售給某一般納稅人的化妝品因質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生退貨,價(jià)值40萬(wàn)元.購(gòu)貨方未付款并未作帳務(wù)處理,已將專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)的抵扣聯(lián)退還給了日化公司.

計(jì)算海關(guān)代征的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。計(jì)算日化公司本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。5.T銷(xiāo)＝220×17%+81.9/1.17×17%=37.4+11.9=49.36.T銷(xiāo)＝