市場(chǎng)營(yíng)銷第四章企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算_第1頁(yè)
市場(chǎng)營(yíng)銷第四章企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算_第2頁(yè)
市場(chǎng)營(yíng)銷第四章企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算_第3頁(yè)
市場(chǎng)營(yíng)銷第四章企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算_第4頁(yè)
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文檔簡(jiǎn)介

初級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)講義第四章:企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第一節(jié)籌資業(yè)務(wù)核算

第二節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備核算

第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程核算

第四節(jié)銷售過(guò)程核算

第五節(jié)長(zhǎng)期資產(chǎn)核算

第六節(jié)財(cái)務(wù)成果核算第七節(jié)資金退出核算目

錄籌資業(yè)務(wù)核算資金來(lái)源:吸收資本、舉借債務(wù)

投入資本的核算

按投資主體分:國(guó)家投入資本、法人投入資本、外商投入資本和個(gè)人投入資本

按投資方式分:貨幣性投資和非貨幣性投資設(shè)置的賬戶

“實(shí)收資本”或“股本”

作用:核算企業(yè)實(shí)際收到投資的增減變動(dòng)及其結(jié)余情況。

性質(zhì):所有者權(quán)益類

結(jié)構(gòu):借減貸增余貸借實(shí)收資本貸本期減少額(退回投資)期初余額本期增加額(收到投資)期末余額籌資業(yè)務(wù)核算實(shí)行資本保全原則,除下列情況外不得隨意變動(dòng):(1)符合增資條件,并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)增資;(2)企業(yè)按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本。

“資本公積”作用:反映和監(jiān)督資本增值及其轉(zhuǎn)出情況包括:資本(或股本)溢價(jià)、接受損贈(zèng)、撥款轉(zhuǎn)入和外幣資本折算差額等性質(zhì):所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu):借減貸增余貸借資本公積貸本期減少額(轉(zhuǎn)出)期初余額本期增加額(取得)期末余額籌資業(yè)務(wù)核算投入資本核算

歷史成本原則例1企業(yè)收到國(guó)家投入貨幣資金300,000元,存入銀行。例2企業(yè)收到A公司投入全新機(jī)器設(shè)備一臺(tái),價(jià)值200,000元。例3企業(yè)接受B公司的一項(xiàng)專利權(quán)投資,該專利權(quán)B公司賬面價(jià)值為40,000元,雙方估價(jià)30,000元。

例解

1借:銀行存款300,000貸:實(shí)收資本300,000

2借:固定資產(chǎn)200,000貸:實(shí)收資本200,0003借:無(wú)形資產(chǎn)40,000貸:實(shí)收資本30,000資本公積10,000籌資業(yè)務(wù)核算借入資本的核算

短期借款和長(zhǎng)期借款設(shè)置的賬戶

“短期借款”

作用:反映和監(jiān)督償還期限在一年(含一年)或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以內(nèi)的融資款項(xiàng)的借入、償還和企業(yè)所承擔(dān)的負(fù)債情況。

性質(zhì):負(fù)債類

結(jié)構(gòu):借減貸增余貸借短期借款貸本期減少額(償還借款)期初余額本期增加額(取得借款)期末余額籌資業(yè)務(wù)核算

“長(zhǎng)期借款”

作用:反映和監(jiān)督償還期限在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的融資款項(xiàng)的借入、償還和企業(yè)所承擔(dān)的負(fù)債情況。

性質(zhì):負(fù)債類

結(jié)構(gòu):借減貸增余貸借長(zhǎng)期借款貸本期減少額(償還借款)期初余額本期增加額(取得借款)期末余額

“財(cái)務(wù)費(fèi)用”

作用:用來(lái)核算企業(yè)籌集資金所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用(利息費(fèi)用、手續(xù)費(fèi)用)。

性質(zhì):損益類

結(jié)構(gòu):借增貸減無(wú)余

財(cái)務(wù)費(fèi)用貸本期增加額(所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用)本期減少額(期末結(jié)轉(zhuǎn)額)籌資業(yè)務(wù)核算借入資金核算

例4企業(yè)于2月1日向銀行借入50,000元存入銀行,借款合同規(guī)定:期限6個(gè)月,年利率7.2%,到期一次還本付息。例52月末,企業(yè)計(jì)算本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用300元。3、4、5、6、7月末分別作相同處理。例67月31日,上述借款到期,用銀行存款還本付息。例7企業(yè)借入期限為5年的借款500,000萬(wàn)元存入銀行。籌資業(yè)務(wù)核算例解:

4借:銀行存款50,000貸:短期借款50,000

5借:財(cái)務(wù)費(fèi)用300貸:預(yù)提費(fèi)用300

6借:短期借款50,000

預(yù)提費(fèi)用1,800貸:銀行存款51,8007借:銀行存款500,000貸:長(zhǎng)期借款500,000籌資業(yè)務(wù)核算應(yīng)付債債券的的核算算賬戶設(shè)設(shè)置應(yīng)付債債券作用::反映和和監(jiān)督督債券券的發(fā)發(fā)行、、結(jié)息息、溢溢價(jià)或或折價(jià)價(jià)的攤攤銷以以及債債券的的還本本付息息情況況性質(zhì)::負(fù)債類類賬戶戶結(jié)構(gòu)::借減貸貸增余余貸借

應(yīng)付債券

貸期初余額本期減少額(支付的本息)本期增加額(收到的款項(xiàng)及按期計(jì)提的債券利息)期末余額(尚未償還的債券本息)籌資業(yè)業(yè)務(wù)核核算應(yīng)設(shè)置置債券券面值值、債債券溢溢價(jià)、、債券券折價(jià)價(jià)以及及應(yīng)計(jì)計(jì)利息息等明明細(xì)分分類賬賬戶進(jìn)進(jìn)行核核算。。應(yīng)付債債券核核算例8企企業(yè)發(fā)發(fā)行期期限為為5年年的債債券300,000元,,款項(xiàng)項(xiàng)存入入銀行行。例解::借:銀銀行存存款300,000貸:應(yīng)應(yīng)付債債券300,000籌資業(yè)業(yè)務(wù)核核算目錄生產(chǎn)準(zhǔn)準(zhǔn)備核核算業(yè)務(wù)內(nèi)內(nèi)容::購(gòu)建固固定資資產(chǎn)和和采購(gòu)購(gòu)原材材料等等物資資物資采采購(gòu)業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算辦理貨貨款結(jié)結(jié)算;;支付付采購(gòu)購(gòu)費(fèi)用用;計(jì)計(jì)算和和結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)采購(gòu)購(gòu)成本本。支付的的款項(xiàng)項(xiàng)包括括:買價(jià)價(jià);稅稅金;;采購(gòu)購(gòu)費(fèi)用用。注意::其中買買價(jià)和和采購(gòu)購(gòu)費(fèi)用用計(jì)入入采購(gòu)購(gòu)成本本,而而所支支付的的稅金金計(jì)入入增值值稅的的進(jìn)項(xiàng)稅稅額,不計(jì)入入采購(gòu)購(gòu)成本本。采購(gòu)費(fèi)費(fèi)用由由下列列各項(xiàng)項(xiàng)組成成:?運(yùn)雜費(fèi)費(fèi):包包括運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)、裝裝卸費(fèi)費(fèi)、保保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、包包裝費(fèi)費(fèi)、倉(cāng)倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)費(fèi)等,,但不不包括括按規(guī)規(guī)定根根據(jù)運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)的一一定比比例計(jì)計(jì)算的的可抵抵扣的的增值值稅額額;?運(yùn)輸途途中的的合理理?yè)p耗耗;?入庫(kù)前前的挑挑選整整理費(fèi)費(fèi):包包括挑挑選整整理中中發(fā)生生的工工、費(fèi)費(fèi)支出出和必必要的的損耗耗,并并減去去回收收的下下腳廢廢料價(jià)價(jià)值;;?購(gòu)入材材料物物資應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)擔(dān)的稅稅金((如關(guān)關(guān)稅等等)和和其他他費(fèi)用用。增值稅稅專題題增值稅稅屬于于流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅,,對(duì)增增值額額征稅稅;增值額額=銷銷售收收入--抵扣扣部分分由于抵抵扣部部分所所包括括的內(nèi)內(nèi)容不不同,,分為為:生產(chǎn)型型:抵抵扣部部分中中不包包括折折舊,,即固固定資資產(chǎn)的的成本本不扣扣除((只包包括材材料成成本))。收入型型:抵抵扣部部分中中包括括折舊舊,即即固定定資產(chǎn)產(chǎn)的成成本分分次扣扣除。。消費(fèi)型型:固固定資資產(chǎn)成成本在在購(gòu)買買當(dāng)期期一次次性扣扣除。。我國(guó)現(xiàn)現(xiàn)在實(shí)實(shí)行的的是生生產(chǎn)型型增值值稅?!,F(xiàn)行行稅制制改革革正在在研究究是否否實(shí)行行消費(fèi)費(fèi)型增增值稅稅。生產(chǎn)準(zhǔn)準(zhǔn)備核核算增值稅稅的計(jì)計(jì)算公公式::理論上上:應(yīng)應(yīng)納稅稅額==增值值額**稅率率實(shí)際上上:應(yīng)應(yīng)納稅稅額==銷項(xiàng)項(xiàng)稅額額-進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額銷項(xiàng)稅稅額==當(dāng)期期銷售售收入入*稅稅率進(jìn)項(xiàng)稅稅額==當(dāng)期期進(jìn)貨貨成本本*稅稅率定義::銷項(xiàng)稅稅額是指企企業(yè)銷銷售產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)時(shí),按按照售售價(jià)的的17%%向購(gòu)貨貨方收收取的的稅金金。進(jìn)項(xiàng)稅稅額是指企企業(yè)購(gòu)購(gòu)買材材料時(shí)時(shí),按按照買買價(jià)的的17%%向銷貨貨方支支付的的稅金金。由上述述公式式可見(jiàn)見(jiàn),進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額可可用作作銷項(xiàng)項(xiàng)稅額額的抵抵扣,,并不不計(jì)入入成本本。生產(chǎn)準(zhǔn)準(zhǔn)備核核算開設(shè)的的賬戶::物資采采購(gòu)作用:用來(lái)來(lái)核算算企業(yè)業(yè)購(gòu)買買物資資采購(gòu)購(gòu)過(guò)程程中所所支付付的買買價(jià)和和采購(gòu)購(gòu)費(fèi)用用,計(jì)計(jì)算物物資采采購(gòu)成成本。。性質(zhì)::資產(chǎn)類類賬戶戶結(jié)構(gòu)::借增貸貸減余余借明細(xì)核核算:按供應(yīng)單單位和和物資資品種種設(shè)置明細(xì)賬賬借

物資采購(gòu)

貸初余(期初在途材料)增加額(購(gòu)入時(shí)所支付的買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用)結(jié)轉(zhuǎn)額(采購(gòu)?fù)戤?,按?shí)際成本轉(zhuǎn)入“原材料”賬戶的金額)末余(期末在途材料)生產(chǎn)準(zhǔn)備核核算原材料作用:用來(lái)核算算企業(yè)庫(kù)存存原材料的的增減變動(dòng)動(dòng)及其結(jié)余余情況。性質(zhì):資產(chǎn)類賬賬戶結(jié)構(gòu):借增貸減減余借明細(xì)核算:按材料的保管管地點(diǎn)(倉(cāng)倉(cāng)庫(kù))、材材料的類別別、品種和和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬賬借

原材料

貸初余(期初庫(kù)存)增加額(本期購(gòu)入,從“物資采購(gòu)”轉(zhuǎn)入數(shù))減少額(本期領(lǐng)用數(shù))末余(期末庫(kù)存)生產(chǎn)準(zhǔn)備核核算應(yīng)付賬款作用:用來(lái)核算算企業(yè)因購(gòu)入材料、商品和接接受勞務(wù)等等應(yīng)付而未付付的款項(xiàng)。。包括:買買價(jià)、稅金金、墊付款項(xiàng)等。性質(zhì):負(fù)債類賬賬戶結(jié)構(gòu):借減貸增余余貸明細(xì)核算:按供貨單位位設(shè)置明細(xì)細(xì)分類賬借

應(yīng)付賬款

貸初余減少額(本期償還數(shù))增加額(本期應(yīng)付未付數(shù))末余生產(chǎn)準(zhǔn)備核核算應(yīng)付票據(jù)作用:用來(lái)核算算核算企業(yè)購(gòu)購(gòu)買材料、、商品和接接受勞務(wù)供供應(yīng)等而開開出、承兌兌的商業(yè)匯匯票,包括括銀行承兌兌匯票和商商業(yè)承兌匯匯票。性質(zhì):負(fù)債類賬賬戶結(jié)構(gòu):借減貸增余余貸“應(yīng)付票據(jù)據(jù)備查簿””借

應(yīng)付票據(jù)

貸初余減少額(本期償還數(shù)和無(wú)力支付時(shí)轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”的金額)增加額(開出票據(jù)面額和計(jì)算的利息)末余生產(chǎn)準(zhǔn)備核核算預(yù)付賬款作用:用來(lái)核算算企業(yè)購(gòu)入入原材料時(shí)時(shí),根據(jù)購(gòu)購(gòu)銷合同規(guī)規(guī)定預(yù)先向向銷貨方支支付的款項(xiàng)項(xiàng)。性質(zhì):資產(chǎn)類賬賬戶結(jié)構(gòu):借增貸減余余借借

預(yù)付賬款

貸初余(期初結(jié)存)增加額(本期支付數(shù))減少額(本期結(jié)算數(shù))末余(期末結(jié)存)生產(chǎn)準(zhǔn)備核核算應(yīng)交稅金作用:用來(lái)核算企企業(yè)應(yīng)向稅稅務(wù)部門交交納的各種種稅金的應(yīng)交和實(shí)實(shí)交結(jié)算情情況性質(zhì):屬負(fù)債類賬賬戶結(jié)構(gòu):借減貸增明細(xì)核算:按稅種的的不同開設(shè)設(shè)明細(xì)分類類賬戶,通過(guò)本賬戶戶核算的稅稅種有:增增值稅、消消費(fèi)稅、營(yíng)營(yíng)業(yè)稅、所所得稅、資資源稅、土土地增值稅稅、城市維維護(hù)建設(shè)稅稅、房產(chǎn)稅稅、土地使使用稅、車車船使用稅稅、個(gè)人所所得稅等。借應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅貸進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額生產(chǎn)準(zhǔn)備核核算物資采購(gòu)核核算例8企業(yè)業(yè)采購(gòu)材料料一批(其其中A材料料1,000公斤,,單價(jià)16元;B材材料2,000公斤斤,單價(jià)10元;C材料500公斤,,單價(jià)12元),,款項(xiàng)用銀銀行存款支支付。例9企企業(yè)購(gòu)入D材料1,000公公斤,單價(jià)價(jià)7.5元元,由銷售售方墊付運(yùn)費(fèi)200元,,款項(xiàng)尚未未支付。例10以以銀行存存款支付上上述A.B.C三材材料采購(gòu)費(fèi)費(fèi)用1,050元。。例11以以銀行存存款預(yù)付購(gòu)購(gòu)料款2,000元元。例12A.B..C.D四四種材料采采購(gòu)?fù)戤叄?,?yàn)收入庫(kù)庫(kù),按實(shí)際際成本轉(zhuǎn)賬賬。生產(chǎn)準(zhǔn)備核核算例解:例8借:物資采采購(gòu)42,000應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值值稅7,140貸:銀行存存款49,140例9借:物資采采購(gòu)7,700應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值值稅1,275貸:應(yīng)付賬賬款8,975例10借:物資采采購(gòu)1,050貸:銀行存存款1,050例11借:預(yù)付賬款2,000貸:銀行存存款2,000例12借:原材料料50,750貸:物資采采購(gòu)50,750生產(chǎn)準(zhǔn)備核核算物資采購(gòu)成成本的計(jì)算算采購(gòu)成本::買價(jià)價(jià)---直接接費(fèi)用采購(gòu)費(fèi)用---間接接費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)::重量體體積分配步驟::確定分配對(duì)對(duì)象:1,050元元采購(gòu)費(fèi)用用確定分配標(biāo)標(biāo)準(zhǔn):重量量計(jì)算分配率率:1,050/((1,000+2,000++500))=0.3計(jì)算各材料料分配額::A.1,000*0.3=300B.2,000*0.3=600C.500*0.3=150生產(chǎn)準(zhǔn)備核核算根據(jù)上述分分配結(jié)果,,登記材料料采購(gòu)明細(xì)細(xì)分類賬和和編制材料料采購(gòu)成本本計(jì)算單::物資采購(gòu)明細(xì)分類賬賬明細(xì)科目::A材料日期憑證摘要借方貸方余額月日字號(hào)買價(jià)采購(gòu)費(fèi)用合計(jì)7購(gòu)入A材料1600016000160009分配采購(gòu)費(fèi)用3003001630011結(jié)轉(zhuǎn)采購(gòu)成本16300-本月合計(jì)160003001630016300-生產(chǎn)準(zhǔn)備核核算物資采購(gòu)明細(xì)分類賬賬明細(xì)科目::B材料日期憑證摘要借方貸方余額月日字號(hào)買價(jià)采購(gòu)費(fèi)用合計(jì)生產(chǎn)準(zhǔn)備核核算物資采購(gòu)明細(xì)分類賬賬明細(xì)科目::C材料日期憑證摘要借方貸方余額月日字號(hào)買價(jià)采購(gòu)費(fèi)用合計(jì)生產(chǎn)準(zhǔn)備核核算物資采購(gòu)明細(xì)分類賬賬明細(xì)科目::D材料日期憑證摘要借方貸方余額月日字號(hào)買價(jià)采購(gòu)費(fèi)用合計(jì)生產(chǎn)準(zhǔn)備核核算物資采購(gòu)成成本計(jì)算單單項(xiàng)目A材料B材料C材料D材料TCACTCACTCACTCAC買價(jià)16,00016采購(gòu)費(fèi)用3000.3采購(gòu)成本16,30016.3生產(chǎn)準(zhǔn)備核核算目錄目的:練習(xí)習(xí)工業(yè)企業(yè)業(yè)供應(yīng)過(guò)程程的核算和和采購(gòu)成本本的計(jì)算資料:某工工廠2003年7月月份內(nèi)發(fā)生生以下有關(guān)關(guān)材料采購(gòu)購(gòu)的業(yè)務(wù)((假設(shè)計(jì)劃劃成本與實(shí)實(shí)際成本相相等):1.采購(gòu)員員王某預(yù)支支差旅費(fèi)500元,,以現(xiàn)金支支付。2.購(gòu)進(jìn)下下列原材料料,已驗(yàn)收收入庫(kù),貨貨款以商業(yè)業(yè)匯票結(jié)算算。增值稅稅17%。。甲種材料1600千克單單價(jià)10元元計(jì)計(jì)16000元乙種材料800千克單單價(jià)16元計(jì)計(jì)12800元合計(jì)28800元元3.以銀行行存款支付付上述材料料運(yùn)費(fèi)480元;以以現(xiàn)金支付付運(yùn)達(dá)倉(cāng)庫(kù)庫(kù)的裝卸費(fèi)費(fèi)240元元。4.上述材材料按實(shí)際際成本入帳帳。5.商業(yè)匯匯票到期,,以銀行存存款支付上上述材料款款及增值稅稅款。6.從外地地購(gòu)入材料料11100元,,計(jì)甲種材材料550千克,單單價(jià)10元元;乙種材材料350千克,單單價(jià)16元元,貨款以以銀行存款款支付,材材料未到((增值稅率率17%))7.上述材材料已到,,以現(xiàn)金支支付運(yùn)費(fèi)180元,,以銀行存存款支付裝裝卸費(fèi)540元。8.上述材材料按實(shí)際際成本轉(zhuǎn)帳帳。要求;1.根據(jù)上上述材料采采購(gòu)的經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù),編編制會(huì)計(jì)分分錄;2.登記““物資采購(gòu)購(gòu)”和““原材料料”總分類類帳戶以及及“物資采采購(gòu)”明細(xì)細(xì)分類帳戶戶。1.借:其其他應(yīng)收款款500貸:現(xiàn)金5002.借:物物資采購(gòu)——甲材料16000乙材料12800應(yīng)交稅金__應(yīng)交增增值稅4896貸:應(yīng)付票票據(jù)336963.材料分分配率=720/2400=0.3甲材料應(yīng)分分配的采購(gòu)購(gòu)費(fèi)用=1600*0.3=480乙材料應(yīng)分分配的采購(gòu)購(gòu)費(fèi)用=800*0.3=2403.借:物物資采購(gòu)——甲材料480乙材料240貸:銀行存存款480現(xiàn)金2404.借:原原材料29520貸:物資采采購(gòu)—甲材材料16480乙材料130405.借:應(yīng)應(yīng)付票據(jù)28800貸:銀行存存款288006.借:物物資采購(gòu)——甲材料5500乙材料5600應(yīng)交稅金__應(yīng)交增增值稅1887貸:銀行存存款129877.材料分分配率=720/900=0.8借:物資采采購(gòu)—甲材材料440乙材料280貸:現(xiàn)金180銀行存款5408.借:原原材料11820貸:物資采采購(gòu)—甲材材料5940乙材料5880生產(chǎn)過(guò)程核核算業(yè)務(wù)內(nèi)容::原材料消耗耗固定資產(chǎn)磨磨損工資和其它它費(fèi)用的發(fā)發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用:直接材料直接人工制造費(fèi)用核算內(nèi)容::生產(chǎn)費(fèi)用的的歸集生產(chǎn)費(fèi)用的的分配、結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本的的計(jì)算和結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的的核算開設(shè)的賬戶戶生產(chǎn)成本作用:核算企業(yè)在在產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)過(guò)程中所所發(fā)生的各各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用,以計(jì)計(jì)算產(chǎn)品的的實(shí)際生產(chǎn)產(chǎn)成本。性質(zhì):成本費(fèi)用類類結(jié)構(gòu):借增貸減余余借借生產(chǎn)成本貸初余(期初在產(chǎn)品成本)增加額(本期所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用)減少額(退料等)結(jié)轉(zhuǎn)額(本期完工,結(jié)轉(zhuǎn)到“庫(kù)存商品”賬戶的成本數(shù))末余(期末在產(chǎn)品成本)生產(chǎn)過(guò)程核核算制造費(fèi)用::作用:用來(lái)核算企企業(yè)在產(chǎn)品品生產(chǎn)過(guò)程程中所發(fā)生生的各項(xiàng)間間接費(fèi)用及及其結(jié)轉(zhuǎn)情情況。包括:車間管理人員的的工資、福福利費(fèi);車間辦公費(fèi)、水水電費(fèi);車間固定資產(chǎn)的的折舊費(fèi)、、修理費(fèi)、、機(jī)物料消消耗;修理理期間、季季節(jié)性停工工期間損失失等。性質(zhì):成本費(fèi)用類類結(jié)構(gòu):借增貸減無(wú)余借制造費(fèi)用貸增加額(本期所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用)減少額(退料等)結(jié)轉(zhuǎn)額(本期期末結(jié)轉(zhuǎn)到“生產(chǎn)成本”賬戶的制造費(fèi)用數(shù))生產(chǎn)過(guò)程核核算庫(kù)存商品:作用:對(duì)于工業(yè)企企業(yè)來(lái)說(shuō)是是指企業(yè)已已完成全部部生產(chǎn)過(guò)程程,并已驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)的的產(chǎn)成品的的增減變動(dòng)動(dòng)及其結(jié)余余情況。性質(zhì):資產(chǎn)類結(jié)構(gòu):借增貸減余余借借庫(kù)存商品貸初余(期初庫(kù)存商品成本)增加額(本期生產(chǎn)完畢,結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)的庫(kù)存商品)減少額(本期出庫(kù)數(shù))末余(期末庫(kù)存商品成本)生產(chǎn)過(guò)程核核算制造費(fèi)用增加額(本期所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用)結(jié)轉(zhuǎn)額(本期期末結(jié)轉(zhuǎn)到“生產(chǎn)成本”賬戶的制造費(fèi)用數(shù))生產(chǎn)成本初余增加額(本期所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用—直接材料、直接人工、制造費(fèi)用)結(jié)轉(zhuǎn)額(本期完工,結(jié)轉(zhuǎn)到“庫(kù)存商品”賬戶的成本數(shù))末余庫(kù)存商品初余增加額(本期生產(chǎn)完畢,結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)的庫(kù)存商品)減少額(本期出庫(kù)數(shù))末余生產(chǎn)過(guò)程核核算待攤費(fèi)用::定義:企業(yè)本期支支付的,由由本期和以以后各期分分別負(fù)擔(dān)的的,且攤銷銷期限在1年以內(nèi)的的各項(xiàng)費(fèi)用用。如預(yù)付付報(bào)刊征訂訂費(fèi)等。作用:用來(lái)核算企企業(yè)待攤費(fèi)費(fèi)用的支付付和攤銷。。性質(zhì):資產(chǎn)類結(jié)構(gòu):借增貸減余余借借待攤費(fèi)用貸初余(期初未攤銷完的費(fèi)用)增加額(本期所支付的各項(xiàng)待攤費(fèi)用)減少額(本期攤銷數(shù)/本期負(fù)擔(dān)數(shù))末余(期末未攤銷完的費(fèi)用)生產(chǎn)過(guò)程核核算預(yù)提費(fèi)用::定義:應(yīng)由本期負(fù)負(fù)擔(dān),但尚尚未實(shí)際支支付的費(fèi)用用。如應(yīng)由由本期支付付的利息費(fèi)費(fèi)用。作用:核算預(yù)提費(fèi)費(fèi)用的提取取及支付情情況。性質(zhì):負(fù)債類結(jié)構(gòu):借減貸增余余貸借

預(yù)提費(fèi)用貸初余(期初已提未付費(fèi)用)減少額(本期實(shí)際支付數(shù))增加額(本期預(yù)提數(shù)/本期負(fù)擔(dān)數(shù))末余:視同為待攤費(fèi)用末余(期末已提未付費(fèi)用)生產(chǎn)過(guò)程核核算預(yù)提費(fèi)用初余(期初已提未付費(fèi)用)減少額(本期實(shí)際支付數(shù))增加額(本期預(yù)提數(shù)/本期負(fù)擔(dān)數(shù))末余:視同為待攤費(fèi)用末余(期末已提未付費(fèi)用)待攤費(fèi)用初余(期初未攤銷完的費(fèi)用)增加額(本期所支付的各項(xiàng)待攤費(fèi)用)減少額(本期攤銷數(shù)/本期負(fù)擔(dān)數(shù))末余(期末未攤銷完的費(fèi)用)生產(chǎn)過(guò)程核核算應(yīng)付工資:作用:核算企業(yè)應(yīng)應(yīng)向職工支支付的工資資及其支付付情況。性質(zhì):負(fù)債類結(jié)構(gòu):借減貸增余余貸借應(yīng)付工資貸初余(期初應(yīng)付未付工資)減少額(本期實(shí)付數(shù))增加額(本期應(yīng)付數(shù))末余(期末應(yīng)付未付工資--職工未領(lǐng),企業(yè)拖欠等)生產(chǎn)過(guò)程核核算應(yīng)付福利費(fèi)費(fèi):作用:核算企業(yè)按按工資總額額的14%計(jì)提的福利利費(fèi)及其開開支情況。。性質(zhì):負(fù)債類結(jié)構(gòu):借減貸增余余貸借應(yīng)付福利費(fèi)貸初余(期初已提未支數(shù))減少額(本期開支數(shù))增加額(本期計(jì)提數(shù))末余(超支數(shù))末余(期末已提未支數(shù)--節(jié)余數(shù))生產(chǎn)過(guò)程核核算累計(jì)折舊::折舊:固定資產(chǎn)的的價(jià)值隨著著固定資產(chǎn)產(chǎn)的磨損而而不斷轉(zhuǎn)移移,這部分分轉(zhuǎn)移的價(jià)價(jià)值即為折折舊。折舊的增加加即固定資資產(chǎn)價(jià)值的的減少。原值-折舊舊=凈值作用:核算固定資資產(chǎn)折舊的的計(jì)提及其其結(jié)轉(zhuǎn)情況況。性質(zhì):資產(chǎn)類結(jié)構(gòu):借減貸增余余貸借累計(jì)折舊貸初余(期初累計(jì)計(jì)提數(shù))減少額(本期隨著固定資產(chǎn)的減少而相應(yīng)轉(zhuǎn)出的折舊數(shù))增加額(本期計(jì)提數(shù)/本期轉(zhuǎn)移數(shù))末余(期末累計(jì)計(jì)提數(shù))生產(chǎn)過(guò)程核核算借管理費(fèi)用貸增加額(本期所發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用)減少額(沖減額等)結(jié)轉(zhuǎn)額(本期期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶的管理費(fèi)用數(shù))管理費(fèi)用::作用:用來(lái)核算企企業(yè)行政管管理部門為為組織和管管理生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所所發(fā)生的各各項(xiàng)費(fèi)用及及其結(jié)轉(zhuǎn)情情況。包括:行政管理部部門的工資、福福利費(fèi);行政管理部部門辦公費(fèi)、水水電費(fèi);行政管理部部門固定資產(chǎn)的的折舊費(fèi)、、修理費(fèi)等等。性質(zhì):損益類結(jié)構(gòu):借增貸減無(wú)余生產(chǎn)過(guò)程核核算財(cái)務(wù)費(fèi)用:作用:用來(lái)核算企企業(yè)籌集資資金所發(fā)生生的各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用(利息息、手續(xù)費(fèi)費(fèi)等)及其其結(jié)轉(zhuǎn)情況況。性質(zhì):損益類結(jié)構(gòu):借增貸減無(wú)余借財(cái)務(wù)費(fèi)用貸增加額(本期所發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用)減少額(沖減額:如利息收入等)結(jié)轉(zhuǎn)額(本期期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶的財(cái)務(wù)費(fèi)用數(shù))生產(chǎn)過(guò)程核核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)核核算材料費(fèi)用的的核算:例13發(fā)出出材料匯總總表如下借:生產(chǎn)成成本326700制造費(fèi)用26400管理費(fèi)用5500貸:原材料358600項(xiàng)目甲材料乙材料數(shù)量(千克)金額(元)數(shù)量(千克)金額(元)1制造產(chǎn)品耗用A產(chǎn)品6000132000350038500B產(chǎn)品50001100004200462002車間一般耗用1200264003行政管理部門耗用5005500合計(jì)12200268400820090200生產(chǎn)過(guò)程核算算人工費(fèi)用的核核算:例14該月企企業(yè)應(yīng)付職工工工資48,000元,,其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工人人工資15,000元,,B產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)工人工資13,000元,車間管理人員員工資8,000元,,企業(yè)行政管理人員員工資12,000元。。例15按按工資總額的的14%計(jì)提提職工福利費(fèi)費(fèi)。例16從從銀行提取現(xiàn)現(xiàn)金48,000元,以以備發(fā)放工資資。例17用用現(xiàn)金發(fā)放工工資。生產(chǎn)過(guò)程核算算例解:例14借借:生產(chǎn)產(chǎn)成本28,000制造費(fèi)用8,000管理費(fèi)用12,000貸:應(yīng)付工資資48,000例15借借:生產(chǎn)成本本3,920制造費(fèi)用1,120管理費(fèi)用1,680貸:應(yīng)付福利利費(fèi)6,720例16借借:現(xiàn)金48,000貸:銀行存款款48,000例17借借:應(yīng)付工工資48,000貸:現(xiàn)金48,000生產(chǎn)過(guò)程核算算其它費(fèi)用的核核算:例18計(jì)提提本月固定資資產(chǎn)折舊費(fèi)52,000元,其中生生產(chǎn)車間固定定資產(chǎn)折舊32,000元,管理部部門固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊20,000元。。例19以以銀行存款支支付生產(chǎn)車間間辦公費(fèi)9,000元,,行政管理部部門辦公費(fèi)1,500元元。例20以以銀行存款支支付車間設(shè)備備大修理費(fèi)用用90,000元,,準(zhǔn)備在9個(gè)個(gè)月攤銷。例21攤攤銷應(yīng)由本月月負(fù)擔(dān)的大修修理費(fèi)用。例22按按計(jì)劃預(yù)提本本月銀行借款款利息15,000元。。生產(chǎn)過(guò)程核算算例18借::制造費(fèi)用32,000管理費(fèi)用20,000貸:累計(jì)折舊舊52,000例19借::制造費(fèi)用9,000管理費(fèi)用1,500貸:銀行存款款10,500例20借:待待攤費(fèi)用90,000貸:銀行存款款90,000例21借:制制造費(fèi)用10,000貸:待攤費(fèi)用用10,000例22借:財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用15,000貸:預(yù)提費(fèi)用用15,000生產(chǎn)過(guò)程核算算產(chǎn)品生產(chǎn)成本本的計(jì)算:成本項(xiàng)目:直接材料直接人工制造費(fèi)用計(jì)算步驟:確定成本計(jì)算算對(duì)象(產(chǎn)品品品種);歸集生產(chǎn)費(fèi)用用(直接、間間接);分配并結(jié)轉(zhuǎn)生生產(chǎn)費(fèi)用(間間接);計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完完工產(chǎn)品成本本(TC、AC)。生產(chǎn)過(guò)程核算算分配并結(jié)轉(zhuǎn)間間接費(fèi)用:例23:分配并結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)本期制造造費(fèi)用。分配標(biāo)準(zhǔn):生生產(chǎn)工人工資資、產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)工時(shí)分配步驟:確定分配對(duì)象象;確定分配標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn);計(jì)算分配率;;計(jì)算各產(chǎn)品分分配額。具體分配時(shí)一一般通過(guò)編制制“制造費(fèi)用分分配表”進(jìn)行生產(chǎn)過(guò)程核算算本期所發(fā)生的的制造費(fèi)用::制造費(fèi)用(13)26,400(14)8,000(15)1,120(18)32,000(19)9,000(21)10,00086,520生產(chǎn)過(guò)程核算算制造費(fèi)用分配配表費(fèi)用總額分配標(biāo)準(zhǔn)分配率分配額86,52028,0003.09(A)46,350(B)40,170根據(jù)上表編制制會(huì)計(jì)分錄::例23借借:生產(chǎn)成成本-A產(chǎn)品品46,350-B產(chǎn)品40,170貸:制造造費(fèi)用86,520生產(chǎn)過(guò)程核算算計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完完工產(chǎn)品成本本例24本月A產(chǎn)品(2,800件))、B產(chǎn)品((2,000件)全部完完工入庫(kù),結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際生產(chǎn)產(chǎn)成本。A、B產(chǎn)品的的生產(chǎn)費(fèi)用::生產(chǎn)成本----A(13)170,500(14)15,000(15)2,100(23)46,350233,950生產(chǎn)成本----B(13)156,200(14)13,000(15)1,820(23)40,170211,190例24借借:庫(kù)存商商品----A233,950庫(kù)存商品----B211,190貨:生產(chǎn)成本本----A233,950生產(chǎn)成本----B211,190生產(chǎn)過(guò)程核算算生產(chǎn)成本明細(xì)分類賬明細(xì)科目:A產(chǎn)品日期憑證摘要借方貸方余額月日字號(hào)直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)13領(lǐng)用材料17050017050017050014工人工資150001500018550015福利費(fèi)2100210018760023制造費(fèi)用463504635023395024結(jié)轉(zhuǎn)成本233950----233950233950----生產(chǎn)過(guò)程核算算生產(chǎn)成本明細(xì)分類賬明細(xì)科目:B產(chǎn)品日期憑證摘要借方貸方余額月日字號(hào)直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)生產(chǎn)過(guò)程核算算產(chǎn)品成本計(jì)算算單項(xiàng)目A產(chǎn)品(2800件)B產(chǎn)品(2000件)TCACTCAC直接材料170,500直接人工17,100制造費(fèi)用46,350合計(jì)233,950生產(chǎn)過(guò)程核算算目錄目的:練習(xí)工工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)過(guò)程核算和和生產(chǎn)成本的的計(jì)算資料:某工廠廠7月份內(nèi)發(fā)發(fā)生以下各項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)::1.生產(chǎn)車間間從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用用各種原材料料進(jìn)行產(chǎn)品生生產(chǎn),計(jì)用于于生產(chǎn)A產(chǎn)品品甲材料150千克,單單價(jià)10.50元,乙材材料100千千克,單價(jià)16.50元元;用于生產(chǎn)產(chǎn)B產(chǎn)品甲材材料120千千克,單價(jià)10.50元元,乙材料80千克,單單價(jià)16.5元。2.結(jié)算本月月份應(yīng)付職工工工資,按用用途歸集如下下:產(chǎn)品生產(chǎn)工人人工資5000元產(chǎn)品生產(chǎn)工人人工資4000元車間職工工資資2000元管理部門職工工工資3000元3.按規(guī)定根根據(jù)職工工資資總額的14%計(jì)提職工工福利費(fèi)4.計(jì)提本月月份固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊,計(jì)車車間使用的固固定資產(chǎn)折舊舊600元,,管理部門使使用的固定資資產(chǎn)折舊300元。5.按計(jì)劃預(yù)預(yù)提應(yīng)由本月月份車間負(fù)擔(dān)擔(dān)的修理費(fèi)200元。6.車間報(bào)銷銷辦公費(fèi)及其其他零星開支支400元,,以現(xiàn)金支付付。7.車間管理理人員出差報(bào)報(bào)銷差旅費(fèi)237元,原原預(yù)支300元,余額歸歸還現(xiàn)金。8.將制造費(fèi)費(fèi)用總額如數(shù)數(shù)轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)產(chǎn)成本”帳戶戶,并按生產(chǎn)產(chǎn)工人工資的的比例攤配計(jì)計(jì)入A、B兩種產(chǎn)品成成本中去。9.結(jié)算本月月份AB兩兩種產(chǎn)品的生生產(chǎn)成本。本本月A產(chǎn)品100件,B產(chǎn)品80件件,均已制造造完成,并已已驗(yàn)收入庫(kù),,按其實(shí)際成成本入帳。要求:1.編制會(huì)計(jì)計(jì)分錄2.登記“生生產(chǎn)成本”、、“制造費(fèi)用用”總分類帳帳和“生產(chǎn)成成本”明細(xì)分分類帳。3.編制產(chǎn)品品生產(chǎn)成本計(jì)計(jì)算表1.借:生產(chǎn)產(chǎn)成本—A產(chǎn)產(chǎn)品3225B產(chǎn)品2580貸:原材料58052.借:生產(chǎn)產(chǎn)成本__A產(chǎn)品5000B產(chǎn)品4000制造費(fèi)用2000管理費(fèi)用3000貸:應(yīng)付工資資140003.借:生產(chǎn)產(chǎn)成本__A產(chǎn)品700B產(chǎn)品560制造費(fèi)用280管理費(fèi)用420貸:應(yīng)付福利利費(fèi)19604.借:制造造費(fèi)用600管理費(fèi)用300貸:累計(jì)折舊舊9005.借:制造造費(fèi)用200貸:預(yù)提費(fèi)用用2006.借:制造造費(fèi)用400貸:現(xiàn)金4007.借:制造造費(fèi)用237現(xiàn)金63貸:其他應(yīng)收收款300制造費(fèi)用20002806002004002378.3717制造費(fèi)用分配配率=3717/(5000+4000)=0.413A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)倲偟闹圃熨M(fèi)用用=5000*0.413=2065B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)倲偟闹圃熨M(fèi)用用=4000*0.413=16528.借:生產(chǎn)產(chǎn)成本—A產(chǎn)產(chǎn)品2065B產(chǎn)品1652貸:制造費(fèi)用用3717生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品生產(chǎn)成本—B產(chǎn)品1.32252.50003.7008.20659.109902580400056016529.87929.借:庫(kù)存存商品—A產(chǎn)產(chǎn)品10990B產(chǎn)品8792貸:生產(chǎn)成本本—A產(chǎn)產(chǎn)品10990B產(chǎn)品8792銷售過(guò)程核算業(yè)務(wù)內(nèi)容:商品銷售收入入的實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本的結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金金及附加的計(jì)計(jì)算繳納等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入的核算開設(shè)的賬戶主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款應(yīng)交稅金----應(yīng)交增增值稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入作用:用來(lái)核算因因銷售產(chǎn)品或或提供工業(yè)性性勞務(wù)所取得得的收入。性質(zhì):損益類賬戶戶(收入類))結(jié)構(gòu):借減貸增無(wú)無(wú)余借

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸減少額(期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶金額)增加額(本期所實(shí)現(xiàn)的收入額)銷售時(shí)確認(rèn)銷售前確認(rèn)銷售后確認(rèn)銷售過(guò)程核算應(yīng)收賬款作用:用來(lái)核算企企業(yè)銷售產(chǎn)品品應(yīng)收而未收收的款項(xiàng)(售售價(jià)、稅金、、代墊費(fèi)用))。性質(zhì):資產(chǎn)類結(jié)構(gòu):借增貸減余余借借

應(yīng)收賬款

貸初余(期初應(yīng)收未收款項(xiàng))增加額(本期銷售產(chǎn)品,款項(xiàng)未收)減少額(本期收回?cái)?shù))末余(期末應(yīng)收未收款項(xiàng))銷售過(guò)程核算應(yīng)收票據(jù)作用:用來(lái)核算企業(yè)因銷售商商品、提供勞勞務(wù)等而收取取的商業(yè)匯票票,包括商業(yè)業(yè)承兌匯票和和銀行承兌匯匯票。性質(zhì):資產(chǎn)類結(jié)構(gòu):借增貸減余余借借

應(yīng)收票據(jù)貸初余增加額(收到的商業(yè)匯票的面值以及期末計(jì)提的帶息票據(jù)的利息)減少額(到期收回的票據(jù)款項(xiàng),或向銀行貼現(xiàn)的匯票金額和未到期不能收回并轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款的票據(jù)金額)末余“應(yīng)收票據(jù)備備查簿”銷售過(guò)程核算預(yù)收賬款作用:用來(lái)核算根根據(jù)合同預(yù)先先收取的款項(xiàng)項(xiàng)。性質(zhì):負(fù)債類結(jié)構(gòu):借減貸增余余貸借

預(yù)收賬款貸初余(期初已收未結(jié)算款項(xiàng))減少額(本期結(jié)算數(shù))增加額(本期收取數(shù))末余(期末已收未結(jié)算款項(xiàng))銷售過(guò)程核算應(yīng)交稅金作用:用來(lái)核算企業(yè)業(yè)應(yīng)向稅務(wù)部部門交納的各各種稅金,按按稅種的不同同開設(shè)明細(xì)分分類賬戶。本本章中涉及的的是“應(yīng)交增增值稅”。屬屬負(fù)債類賬戶戶。結(jié)構(gòu):借減貸增借應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅貸進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額銷售過(guò)程核算銷售過(guò)程核算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入核算確認(rèn)條件:1企業(yè)已將商品品所有權(quán)上的的主要風(fēng)險(xiǎn)和和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給給購(gòu)貨方;2企業(yè)既沒(méi)有保保留通常與所所有權(quán)相聯(lián)系系的繼續(xù)管理理權(quán),也沒(méi)有有對(duì)已售出的的商品實(shí)施控控制;3與交易相關(guān)的的經(jīng)濟(jì)利益能能夠流入企業(yè)業(yè);4相關(guān)的收入和和成本能夠可可靠地計(jì)量。。按合同或協(xié)議議金額或雙方方接受的金額額確定。銷售過(guò)程核算例25銷銷售A產(chǎn)產(chǎn)品1,000件,每件件單價(jià)150元,共計(jì)150,000元,同時(shí)時(shí)收取稅金25,500元,款項(xiàng)存存入銀行。例26銷銷售A產(chǎn)產(chǎn)品500件件,每件單價(jià)價(jià)150元,,共計(jì)75,000元,,同時(shí)應(yīng)收取取稅金12,750元,,款項(xiàng)未收。。例27以以現(xiàn)金800元墊付付上筆銷售業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)雜費(fèi)。。例28收收到青山山工廠預(yù)付購(gòu)購(gòu)買B產(chǎn)品的貨款30,000元,存入銀銀行。例29銷銷售A產(chǎn)品800件件,每件單價(jià)價(jià)150元,,共計(jì)120,000元元,增值稅20,400元,收到購(gòu)購(gòu)貨方簽發(fā)并承兌的的不帶息商業(yè)業(yè)承兌匯票,,匯票3個(gè)月到期。銷售過(guò)程核算例25借借:銀行存款款175,500貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入150,000貸:應(yīng)交稅金金—應(yīng)交增值值稅25,500例26借借:應(yīng)收收賬款87,750貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入75,000貸:應(yīng)交稅金金—應(yīng)交增值值稅12,750例27借借:應(yīng)收收賬款800貸:現(xiàn)金800例28借借:銀行行存款30,000貸:預(yù)收賬款款30,000例29借借:應(yīng)收收票據(jù)140,400貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入120,000貸:應(yīng)交稅金金----應(yīng)應(yīng)交增值稅20,400銷售過(guò)程核算主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本的核算開設(shè)的賬戶主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本作用:用來(lái)核算已已銷產(chǎn)品成本本。性質(zhì):損益類(費(fèi)費(fèi)用類)結(jié)構(gòu):借增貸減無(wú)無(wú)余借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸增加額本期所銷售產(chǎn)品實(shí)際成本(從“庫(kù)存商品”賬戶結(jié)轉(zhuǎn))減少額期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶金額銷售過(guò)程核算主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金金及附加作用:用來(lái)核算企企業(yè)因銷售產(chǎn)產(chǎn)品而應(yīng)交納納的消費(fèi)稅、、營(yíng)業(yè)稅、城城建稅、資源源稅、教育費(fèi)費(fèi)附加等。性質(zhì):損益類(費(fèi)費(fèi)用類)結(jié)構(gòu):借增貸減無(wú)無(wú)余借主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸增加額本期應(yīng)交納(負(fù)擔(dān))的各項(xiàng)稅金及附加減少額期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶金額銷售過(guò)程核算銷售過(guò)程核算主營(yíng)業(yè)務(wù)成本核算例30結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)前述述已銷售的2,300件件A產(chǎn)品銷售售成本(83.55元/件)。例31本本期應(yīng)交交城建稅11,250元元,教育費(fèi)附附加8,750元。例30借借:主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成本192,165貸:庫(kù)存商品品192,165例31借借:主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及及附加20,000貸:應(yīng)交稅金金(城建稅)11,250其它應(yīng)交款(教育費(fèi)附加)8,750目錄長(zhǎng)期資產(chǎn)核算算購(gòu)置固定資產(chǎn)產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)的定定義主要特點(diǎn)分兩類:不需要安裝需需要要安裝歷史成本原則則:取得時(shí)按取得得時(shí)的成本入入賬。取得時(shí)的成本本包括買價(jià)、、進(jìn)口關(guān)稅、、運(yùn)輸和保險(xiǎn)險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用用,以及為使使固定資產(chǎn)達(dá)達(dá)到預(yù)定可使使用狀態(tài)前所所必要的支出出。支付的款項(xiàng)包包括:買價(jià)、、稅金、采購(gòu)購(gòu)費(fèi)用、安裝裝費(fèi)用(需要要安裝類)等等,全部計(jì)入固定定資產(chǎn)的成本本。(與原材料的區(qū)區(qū)別)開設(shè)的賬戶:固定資產(chǎn)在建工程累計(jì)折舊固定資產(chǎn)清理理長(zhǎng)期資產(chǎn)核算算固定資產(chǎn)作用:用來(lái)核算企企業(yè)固定資產(chǎn)產(chǎn)的增加減少少和結(jié)余情況況。性質(zhì):資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu):借增貸減余余借借固定資產(chǎn)貸初余(期初結(jié)存)增加額(本期購(gòu)置數(shù))減少額(本期由于報(bào)廢、清理等原因的減少數(shù))末余(期末結(jié)存)長(zhǎng)期資產(chǎn)核算算“固定資產(chǎn)登登記簿”“固定資產(chǎn)卡卡片”在建工程作用:用來(lái)核算企企業(yè)購(gòu)入需要要安裝的固定定資產(chǎn)所支付付的買價(jià)、稅稅金、采購(gòu)費(fèi)費(fèi)用以及安裝裝費(fèi)用,計(jì)算算固定資產(chǎn)購(gòu)購(gòu)置成本的賬戶。性質(zhì):資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu):借增貸減余余借長(zhǎng)期資產(chǎn)核算算借在建工程

貸初余(期初未完工工程成本)增加額(本期支付的買價(jià)、稅金、采購(gòu)費(fèi)用、安裝費(fèi)用等)減少額(本期完工,結(jié)轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)”賬戶的成本數(shù))末余(期末未完工工程成本)固定資產(chǎn)清理作用:用來(lái)核算企業(yè)因出出售、報(bào)廢和和毀損等原因因轉(zhuǎn)入清理的的固定資產(chǎn)。。性質(zhì):資產(chǎn)類賬戶戶借

固定資產(chǎn)清理貸轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值,清理過(guò)程中發(fā)生的清理費(fèi)用以及清理完畢后結(jié)轉(zhuǎn)的凈收益

清理過(guò)程中發(fā)生的清理收入以及清理完畢后結(jié)轉(zhuǎn)的凈損失

期末借方余額反映尚未清理完畢的價(jià)值期末貸方余額反映尚未轉(zhuǎn)出的清理凈收入長(zhǎng)期資產(chǎn)核算算固定資產(chǎn)核算算例32企企業(yè)購(gòu)入不需需安裝的機(jī)器器設(shè)備一臺(tái),,價(jià)稅款26,000元元,運(yùn)雜費(fèi)等等400元,,款項(xiàng)用銀行行存款支付。。例33企企業(yè)購(gòu)置一臺(tái)臺(tái)需要安裝的的機(jī)器設(shè)備,,價(jià)稅款35,000元,,運(yùn)雜費(fèi)500元,款項(xiàng)項(xiàng)用銀行存款款支付。例34安安裝時(shí)發(fā)生安安裝費(fèi)用2,000元,,用銀行存款款支付。例35設(shè)設(shè)備安裝完畢畢,交付使用用,結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際際成本。例36:企業(yè)業(yè)報(bào)廢一套設(shè)設(shè)備,原值150,000元,已提提折舊80,000元,殘值收收入60,000元收存存銀行。長(zhǎng)期資產(chǎn)核算算例解:例32借借::固定資產(chǎn)26,400貸:銀行存款款26,400例33借借::在建工工程35,500貸:銀銀行存款35,500例34借借::在建工工程2,000貸:銀銀行存款2,000例35借借::固定定資產(chǎn)37,500貸:在建建工程37,500長(zhǎng)期資產(chǎn)核算算例36:(1)借:固固定資產(chǎn)清理理70,000累計(jì)折舊80,000貸:固定資產(chǎn)產(chǎn)150,000(2)借:銀銀行存款60,000貸:固定資產(chǎn)產(chǎn)清理60,000(3)借:營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出10,000貸:固定資產(chǎn)產(chǎn)清理10,000長(zhǎng)期資產(chǎn)核算算長(zhǎng)期資產(chǎn)核算算無(wú)形資產(chǎn)的核核算無(wú)形形資資產(chǎn)產(chǎn)的的定定義義分類類無(wú)形形資資產(chǎn)產(chǎn)的的內(nèi)內(nèi)容容歷史史成成本本原原則則開設(shè)設(shè)的的賬賬戶戶::無(wú)無(wú)形形資資產(chǎn)產(chǎn)作用用:反映映和和監(jiān)監(jiān)督督無(wú)無(wú)形形資資產(chǎn)產(chǎn)的的增增加加、、減減少少、、分分期期攤攤銷銷以以及及結(jié)結(jié)存存等等情情況況。性質(zhì)質(zhì):資資產(chǎn)產(chǎn)類類賬戶戶結(jié)構(gòu)構(gòu):借借增增貸貸減減余余借借借無(wú)形資產(chǎn)貸初余(期初結(jié)存)增加額(取得無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)際成本)減少額(減少無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)際成本以及分期攤銷的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值)末余(期末結(jié)存)長(zhǎng)期期資資產(chǎn)產(chǎn)核核算算無(wú)形形資資產(chǎn)產(chǎn)核核算算例37企企業(yè)業(yè)購(gòu)購(gòu)入入專專利利權(quán)權(quán)一一項(xiàng)項(xiàng),,雙雙方方估估價(jià)價(jià)100,000元元,,款款項(xiàng)項(xiàng)以以銀銀行行存存款款支支付付。。例38本本月月攤攤銷銷上上述述無(wú)無(wú)形形資資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)價(jià)值值1,000元元。。例37借借::無(wú)無(wú)形形資資產(chǎn)產(chǎn)100,000貸::銀銀行行存存款款100,000例38借借::管管理理費(fèi)費(fèi)用用1,000貸::無(wú)無(wú)形形資資產(chǎn)產(chǎn)1,000長(zhǎng)期期資資產(chǎn)產(chǎn)核核算算目錄錄財(cái)務(wù)務(wù)成成果果核算算財(cái)務(wù)務(wù)成成果果的的形形成成財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)成成果果的的分分配配財(cái)務(wù)務(wù)成成果果的的形形成成財(cái)務(wù)務(wù)成成果果:表現(xiàn)現(xiàn)為為一一定定時(shí)時(shí)期期的的利利潤(rùn)潤(rùn)((虧虧損損)),包括括營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)利利潤(rùn)潤(rùn)、、利利潤(rùn)潤(rùn)總總額額和和凈凈利利潤(rùn)潤(rùn)。。利潤(rùn)潤(rùn)總總額額包包括括:營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)利利潤(rùn)潤(rùn)、、投投資資凈凈收收益益、、補(bǔ)貼貼收收入入、、營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)外外收收支支凈凈額額。。即即::利潤(rùn)潤(rùn)總總額額=營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)利利潤(rùn)潤(rùn)+投投資資凈凈收收益益+補(bǔ)貼貼收收入入+營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)外外收收支支凈凈額額凈利利潤(rùn)潤(rùn)=利利潤(rùn)潤(rùn)總總額額-所所得得稅稅所得得稅稅=利利潤(rùn)潤(rùn)總總額額*33%營(yíng)業(yè)業(yè)利利潤(rùn)潤(rùn)=主主營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)利利潤(rùn)潤(rùn)+其其它它業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)利利潤(rùn)潤(rùn)-營(yíng)業(yè)業(yè)費(fèi)費(fèi)用用-財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)費(fèi)用用-管管理理費(fèi)費(fèi)用用主營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)利利潤(rùn)潤(rùn)=主主營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入-主主營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)成成本本-主主營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)稅稅金金及及附附加加其它它業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)利利潤(rùn)潤(rùn)=其其它它業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入-其其它它業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)支支出出投資資凈凈收收益益=投投資資收收益益-投投資資損損失失營(yíng)業(yè)業(yè)外外收收支支凈凈額額=營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)外外收收入入-營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)外外支支出出財(cái)務(wù)務(wù)成成果果核算算賬戶戶的的設(shè)設(shè)置置其他他業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入其他他業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)支支出出營(yíng)業(yè)業(yè)費(fèi)費(fèi)用用管理理費(fèi)費(fèi)用用財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)費(fèi)用用投資資收收益益補(bǔ)貼貼收收入入營(yíng)業(yè)業(yè)外外收收入入營(yíng)業(yè)業(yè)外外支支出出所得得稅稅本年年利利潤(rùn)潤(rùn)財(cái)務(wù)務(wù)成成果果核算算其他他業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入作用用:用用來(lái)來(lái)核算算企業(yè)業(yè)除除主主營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)以以外外的的其其他他銷銷售售或或其其他他業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)所所實(shí)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的的收收入入,,如如材材料料銷銷售售、、代代購(gòu)購(gòu)代代銷銷、、包包裝裝物物出出租租等等收收入入。。性質(zhì)質(zhì):損損益益類類((收入入類類))結(jié)構(gòu)構(gòu):借借減減貸貸增增無(wú)無(wú)余余借其他業(yè)務(wù)收入貸減少額期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶金額增加額本期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入財(cái)務(wù)務(wù)成成果果核算算其他他業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)支支出出作用用:用用來(lái)來(lái)核算算企企業(yè)業(yè)除除主主營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)以以外外的的其其他他銷銷售售或或其其他他業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)發(fā)生生的的支支出出,,如如因因銷銷售售材材料料、、提提供供勞勞務(wù)務(wù)等等而而發(fā)發(fā)生生的的成成本本、、費(fèi)費(fèi)用用以以及及相相關(guān)關(guān)稅稅金金及及附附加加等等。。性質(zhì)質(zhì):損損益益類類((費(fèi)費(fèi)用用類類))結(jié)構(gòu)構(gòu):借借增增貸貸減減無(wú)無(wú)余余借其他業(yè)務(wù)支出貸增加額本期所發(fā)生的各項(xiàng)支出減少額期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶金額財(cái)務(wù)務(wù)成成果果核算算營(yíng)業(yè)業(yè)費(fèi)費(fèi)用用作用用:用用來(lái)來(lái)核算算企企業(yè)業(yè)銷銷售售商商品品過(guò)過(guò)程程中中發(fā)發(fā)生生的的費(fèi)費(fèi)用用,,包包括括運(yùn)運(yùn)輸輸費(fèi)費(fèi)、、裝裝卸卸費(fèi)費(fèi)、、包包裝裝費(fèi)費(fèi)、、保保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、、展展覽覽費(fèi)費(fèi)和和廣廣告告費(fèi)費(fèi),,以以及及為為銷銷售售本本企企業(yè)業(yè)商商品品而而專專設(shè)設(shè)的的銷銷售售機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)((含含銷銷售售網(wǎng)網(wǎng)點(diǎn)點(diǎn),,售售后后服服務(wù)務(wù)網(wǎng)網(wǎng)點(diǎn)點(diǎn)等等))的的職職工工工工資資及及福福利利費(fèi)費(fèi)、、類類似似工工資資性性質(zhì)質(zhì)的的費(fèi)費(fèi)用用、、業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)費(fèi)費(fèi)等等經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用用。。商品品流流通通企企業(yè)業(yè)在在購(gòu)購(gòu)買買商商品品過(guò)過(guò)程程中中發(fā)發(fā)生生的的運(yùn)運(yùn)輸輸費(fèi)費(fèi)、、裝裝卸卸費(fèi)費(fèi)、、包包裝裝費(fèi)費(fèi)、、保保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、、運(yùn)運(yùn)輸輸途途中中的的合合理理?yè)p損耗耗以以及及入入庫(kù)庫(kù)前前的的挑挑選選整整理理費(fèi)費(fèi),,也也在在本本賬賬戶戶核核算算。。性質(zhì)質(zhì):損損益益類類((費(fèi)費(fèi)用用類類))結(jié)構(gòu)構(gòu):借借增增貸貸減減無(wú)無(wú)余余借營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸增加額本期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用減少額期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶金額財(cái)務(wù)務(wù)成成果果核算算投資資收收益益作用用:用用來(lái)來(lái)核算算企企業(yè)業(yè)對(duì)對(duì)外外投投資資所所取取得得的的收收益益或或發(fā)發(fā)生生的的損損失失。性質(zhì)質(zhì):損損益益類類結(jié)構(gòu)構(gòu):借借減減貸貸增增無(wú)無(wú)余余借投資收益貸減少額發(fā)生的投資損失以及期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的投資凈收益增加額實(shí)現(xiàn)的投資收益以及期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的投資凈損失財(cái)務(wù)務(wù)成成果果核算算補(bǔ)貼貼收收入入作用用:用用來(lái)來(lái)核算算企企業(yè)業(yè)按按規(guī)規(guī)定定實(shí)實(shí)際際收收到到的的補(bǔ)補(bǔ)貼貼收收入入((包包括括退退還還的的增增值值稅稅)),,或或按按銷銷售售量量或或工工作作量量等等和和國(guó)國(guó)家家規(guī)規(guī)定定的的補(bǔ)補(bǔ)助助定定額額計(jì)計(jì)算算并并按按期期給給予予的的定定額額補(bǔ)補(bǔ)貼貼,,以以及及屬屬于于國(guó)國(guó)家家財(cái)財(cái)政政扶扶持持的的領(lǐng)領(lǐng)域域而而給給予予的的其其他他形形式式的的補(bǔ)補(bǔ)貼貼。。性質(zhì)質(zhì):損損益益類類結(jié)構(gòu)構(gòu):借借減減貸貸增增無(wú)無(wú)余余借補(bǔ)貼收入貸減少額期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的金額增加額收到的各項(xiàng)補(bǔ)貼財(cái)務(wù)務(wù)成成果果核算算營(yíng)業(yè)業(yè)外外收收入入作用用::用來(lái)來(lái)核核算算企業(yè)業(yè)發(fā)發(fā)生生的的與與其其生生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)無(wú)無(wú)直直接接關(guān)關(guān)系系的的各各項(xiàng)項(xiàng)收收入入,,包包括括固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)盤盤盈盈、、處處置置固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)凈凈收收益益、、非非貨貨幣幣性性交交易易凈凈收收益益、、處處置置無(wú)無(wú)形形資資產(chǎn)產(chǎn)凈凈收收入入、、罰罰款款凈凈收收入入等等。性質(zhì)質(zhì)::損益益類類賬戶戶((收收入入))結(jié)構(gòu)構(gòu)::借減減貨貨增增無(wú)無(wú)余余借營(yíng)業(yè)外收入貸減少額(期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶金額)增加額(本期所實(shí)現(xiàn)的收入額)財(cái)務(wù)務(wù)成成果果核算算營(yíng)業(yè)業(yè)外外支支出出作用用::用來(lái)來(lái)核核算算企業(yè)業(yè)發(fā)發(fā)生生的的與與其其生生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)無(wú)無(wú)直直接接關(guān)關(guān)系系的的各各項(xiàng)項(xiàng)支支出出,,包包括括固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)盤盤虧虧、、處處置置固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)凈凈損損失失、、出出售售無(wú)無(wú)形形資資產(chǎn)產(chǎn)凈凈損損失失、、債債務(wù)務(wù)重重組組損損失失、、計(jì)計(jì)提提的的無(wú)無(wú)形形資資產(chǎn)產(chǎn)、、固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)和和在在建建工工程程減減值值準(zhǔn)準(zhǔn)備備、、罰罰款款支支出出、、捐捐贈(zèng)贈(zèng)支支出出、、非非常常損損失失等等。性質(zhì)::損益類類賬戶((費(fèi)用用)結(jié)構(gòu)::借增貨貨減無(wú)無(wú)余借營(yíng)業(yè)外支出貸增加額(本期所發(fā)生的支出額)減少額(期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶金額)財(cái)務(wù)成成果核算所得稅稅作用::用來(lái)核核算企業(yè)按按規(guī)定定從本本期損損益中中減去去的所所得稅稅。性質(zhì)::損益類類(費(fèi)費(fèi)用類類)結(jié)構(gòu)::借增貸貸減無(wú)無(wú)余借所得稅貸增加額(本期應(yīng)該交納的所得稅=利潤(rùn)總額*33%)減少額(期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶金額)財(cái)務(wù)成成果核算本年利利潤(rùn)作用::用來(lái)核核算企企業(yè)在在本期期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的財(cái)務(wù)成成果的的賬戶戶性質(zhì)::所有者者權(quán)益益類賬戶結(jié)構(gòu)::借減貸貸增賬戶具具體結(jié)結(jié)構(gòu)財(cái)務(wù)成成果核算財(cái)務(wù)成成果核算借

本年利潤(rùn)

貸減少額(結(jié)轉(zhuǎn)的本期發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用)增加額(結(jié)轉(zhuǎn)的本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入)凈利潤(rùn)借

收入

貸減少額(結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶的本期發(fā)生額)借

費(fèi)用

貸減少額(結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶的本期發(fā)生額)??????教材所述財(cái)務(wù)成成果核算借

本年利潤(rùn)

貸減少額(結(jié)轉(zhuǎn)的本期發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用(不含所得稅)增加額(結(jié)轉(zhuǎn)的本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入)利潤(rùn)總額借

收入

貸減少額(結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶的本期發(fā)生額)借

費(fèi)用

貸減少額(結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶的本期發(fā)生額)

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