2022年行業(yè)分析報(bào)告我國食品行業(yè)出口退稅現(xiàn)狀調(diào)查

我國食品行業(yè)出口退稅現(xiàn)狀調(diào)查2022年１月１日，新出口退稅政策的實(shí)施給我國外貿(mào)企業(yè)普遍帶來了重大影響。為了摸清爽政策實(shí)行后對食品出口企業(yè)的影響，跟蹤食品德業(yè)外貿(mào)企業(yè)對新政策的看法反饋，中國食品工業(yè)協(xié)會(huì)在今年３－５月對部分有出口產(chǎn)品的會(huì)員企業(yè)進(jìn)行了出口退稅基本狀況調(diào)查。

一、出口退稅落實(shí)狀況

（一）出口退稅落實(shí)總體狀況

國務(wù)院改革出口退稅機(jī)制的打算規(guī)定：一方面根據(jù)“新賬不欠，老賬要還，完善機(jī)制，共同負(fù)擔(dān)，推動(dòng)改革，促進(jìn)進(jìn)展”的原則，把出口退稅的負(fù)擔(dān)機(jī)制由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)改為中央和地方財(cái)政按肯定比例共同負(fù)擔(dān)，并對歷史欠賬進(jìn)行清理；另一方面本著“適度、穩(wěn)妥、可行”的原則，對出口退稅率進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，降低部分產(chǎn)品的出口退稅率，取消部分資源性商品和國家限制出口的商品出口退稅。

調(diào)查中發(fā)覺，清欠政策實(shí)行以后，浙江、江西、江蘇、四川、甘肅、新疆及廣東的深圳、東莞等地的出口退稅清欠較為準(zhǔn)時(shí)，欠退稅款已基本得到落實(shí)，當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的確大大緩解了資金壓力，少數(shù)企業(yè)幾乎已不存在欠退稅的問題；天津的企業(yè)清欠了部分額度，但約２／３的應(yīng)退稅額尚未落實(shí)；山東省退稅速度較慢，目前尚有少部分稅款未退回；廣東其他地區(qū)、福建、內(nèi)蒙古等都存在著退稅不準(zhǔn)時(shí)、資金不到位現(xiàn)象，企業(yè)依舊壓力嚴(yán)峻。

其中，杭州娃哈哈集團(tuán)有限公司、上海市食品進(jìn)出口公司、甘肅高臺中化番茄制品有限公司等企業(yè)的出口退稅款全部到位；浙江省茶葉進(jìn)出口有限公司、中國糧油食品進(jìn)出口（集團(tuán)）有限公司等企業(yè)的退稅款已基本得到落實(shí)；拖欠較多的有上海梅林食品有限公司、福建紫山集團(tuán)有限公司、內(nèi)蒙古草原興發(fā)進(jìn)出口有限責(zé)任公司、浙江愛斯曼食品有限公司等企業(yè)，目前僅收到應(yīng)退稅款的１／３左右；而四川劍南春集團(tuán)也有約１／２的欠退稅款未能到位。

本次調(diào)查中，受清算期限及退稅軟件升級、增值稅發(fā)票認(rèn)證傳遞速度等的影響，部分企業(yè)出口退稅不準(zhǔn)時(shí)；程序繁瑣、速度慢，應(yīng)退還企業(yè)款項(xiàng)不能準(zhǔn)時(shí)到位成為企業(yè)反映的主要問題。同時(shí)，部分全外向型行業(yè)，如水產(chǎn)品、罐頭、果汁加工等行業(yè)的部分企業(yè)，由于基本上沒有什么內(nèi)銷業(yè)務(wù)，可用于抵扣的退稅額度很小，很難享受到政策優(yōu)待。

（二）各地區(qū)出口退稅落實(shí)的詳細(xì)狀況

１．華北、東北地區(qū)

出口退稅新政策發(fā)布后，北京在落實(shí)政策時(shí)進(jìn)行了重大調(diào)整，一是調(diào)降部分產(chǎn)品出口退稅率，調(diào)整幅度為４個(gè)百分點(diǎn)，平均退稅率從１５％降到１１％；二是除去中央財(cái)政擔(dān)當(dāng)?shù)臄?shù)額外，市級財(cái)政部門全部擔(dān)當(dāng)超過基數(shù)部分的２５％的出口退稅款，不再分?jǐn)偟絽^(qū)（縣）財(cái)政。目前全國省市級財(cái)政部門提出全部擔(dān)當(dāng)剩余部分出口退稅款的只有北京一家。在這一政策支持下，中國食品工業(yè)協(xié)會(huì)骨干會(huì)員企業(yè)－－中國糧油食品進(jìn)出口（集團(tuán)）有限公司２００３年以前的退稅款已全部落實(shí)，２００３年的也已落實(shí)了８７％。

大連的出口退稅執(zhí)行狀況較好，實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)也較為便利，企業(yè)反映普遍較好，但資金分批到位速度較慢，落實(shí)狀況仍舊有待提高。遼寧省表示，雖然地方負(fù)擔(dān)的２５％對省內(nèi)財(cái)政影響較大，但仍舊納入了年度財(cái)政預(yù)算，盼望這一措施能夠進(jìn)一步鼓舞企業(yè)出口。

中食協(xié)會(huì)員企業(yè)中，內(nèi)蒙古的出口企業(yè)不多，但對新政策執(zhí)行后的效果還是比較滿足的，普遍反映２００２年以前額度已經(jīng)全部清欠，２００３年也已落實(shí)１／３以上。

山東省的退稅落實(shí)速度較慢，截止到４月份，很多企業(yè)尚有部分２００３年及以前的稅款未退回，企業(yè)普遍要求加快對以前年度的出口退稅清欠。

２．華東地區(qū)

上海地區(qū)大部分企業(yè)的清欠賬目已經(jīng)到了２００２年底，部分企業(yè)已開頭對２００３年的部分或全部賬目開頭清欠，個(gè)別企業(yè)，如梅林罐頭，２００３年的應(yīng)退稅款已經(jīng)全部落實(shí)。在這種狀況下，上海企業(yè)對國家本次調(diào)降部分產(chǎn)品出口退稅率表示理解，他們認(rèn)為，調(diào)降部分產(chǎn)品出口退稅率是解決目前由于出口欠退稅帶來的巨額財(cái)政負(fù)擔(dān)的最直接方法，況且目前狀況下也沒有其他更快更有效的方法來阻擋出口欠退稅快速膨脹的勢頭。上海企業(yè)還認(rèn)為，中央和地方按比例分?jǐn)偝隹谕硕惖男乱?guī)定雖然能轉(zhuǎn)變中央和地方政府在增值稅收入與出口退稅的責(zé)權(quán)不全都的現(xiàn)狀，但這項(xiàng)新規(guī)定也簡單誘發(fā)新的地方愛護(hù)主義，消失排斥外省區(qū)產(chǎn)品從本省區(qū)出口的狀況，影響出口貨源跨省區(qū)流淌。上海企業(yè)建議，出口退稅應(yīng)當(dāng)誰經(jīng)營出口業(yè)務(wù)就退給誰，不應(yīng)再強(qiáng)調(diào)退給生產(chǎn)企業(yè)。目前大多數(shù)有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的食品企業(yè)，從削減經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，降低經(jīng)營成本動(dòng)身，由于種種緣由，依舊一部分自營出口，一部分托付外貿(mào)企業(yè)代理出口，相比較而言，這部分?jǐn)?shù)額也是相當(dāng)大的；這部分不實(shí)行出口退稅制，也給企業(yè)造成肯定的損失。

江蘇、浙江企業(yè)普遍反映出口退稅執(zhí)行狀況較好，尤其是大多數(shù)沿海城市，基本采納了升級后的電子方式進(jìn)行申報(bào)，退稅更為便捷，同時(shí)，退稅狀況也比較好，企業(yè)普遍對這項(xiàng)政策感到滿足，認(rèn)為稅率調(diào)整雖在短期內(nèi)影響了外貿(mào)出口，但比企業(yè)背著沉重債務(wù)要強(qiáng)許多。他們同時(shí)認(rèn)為，食品德業(yè)整體利潤較低，出口狀況不甚抱負(fù)，對于降稅產(chǎn)品出口率較高的企業(yè)而言，稅率降低無疑會(huì)有較大負(fù)面影響。浙江茶葉進(jìn)出口集團(tuán)提出，降稅只能救急，要真正解決出口貿(mào)易零稅率問題，關(guān)鍵在于加強(qiáng)稅收征管及打擊出口退稅騙稅力度。江蘇、江西的企業(yè)反映出口退稅國家部分已基本落實(shí)，地方部分也正在或已經(jīng)落實(shí)，但在行業(yè)效益普遍不好的狀況下，降稅會(huì)在肯定程度上增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。對此有江西企業(yè)提出，針對地方２５％退稅問題，各級政府如何保證退稅準(zhǔn)時(shí)到位是一個(gè)不小的問題。

福建很多企業(yè)反映，退稅不準(zhǔn)時(shí)，資金仍未到位。

３．華南地區(qū)

廣東出口退稅落實(shí)狀況以東莞最好。據(jù)會(huì)員企業(yè)反映，截止到２００４年３月底，他們２００４年一季度的出口退稅款項(xiàng)就已經(jīng)得到落實(shí)。此外，由于解決出口退稅欠賬的指標(biāo)充裕，深圳市國稅局動(dòng)作也非?？焖?，深圳的企業(yè)在２００４年１月份就基本上拿到了２００３年及以前的出口退稅款，２００４年出口貨物的退稅申報(bào)也從３月１日起全面綻開。但廣東其他地區(qū)就沒那么幸運(yùn)了，落實(shí)狀況不是非常抱負(fù)，且由于很多企業(yè)基本沒有內(nèi)銷業(yè)務(wù)，更是基本沒有享受到什么政策優(yōu)待。

廣州市企業(yè)反映退稅狀況不是太好，而廣州市國稅局卻反映說至２００４年３月底，全市出口企業(yè)申報(bào)率僅為８２％，有近１８億元的２００３年度出口貨物退（免）稅未進(jìn)行申報(bào)，依據(jù)文件規(guī)定，這部分企業(yè)將無法享受２００３年的出口退稅了。這說明在出口退稅工作方面稅務(wù)部門與企業(yè)的溝通不是非常順暢，影響了工作的正常進(jìn)行。

４．西北、西南地區(qū)

據(jù)陜西省食品企業(yè)反映，陜西省國稅局、省財(cái)政廳、中國人民銀行西安分行聯(lián)合出臺了《陜西省出口退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制改革方法》，規(guī)定２００４年起，省內(nèi)各市區(qū)出口退稅超基數(shù)，由地方負(fù)擔(dān)的２５％部分，增值稅屬哪一級負(fù)擔(dān)，出口退稅就由哪一級負(fù)擔(dān)。而西安市以外的其他市、縣按財(cái)政體制規(guī)定應(yīng)負(fù)擔(dān)的出口退稅部分，將直接從省級庫款中退付。西安、安康、商洛、榆林、楊凌５市區(qū)，地方負(fù)擔(dān)的部分全部由市縣負(fù)擔(dān)；銅川、寶雞、咸陽、渭南、漢中、延安６市，也有部分企業(yè)的退稅是由市縣擔(dān)負(fù)的。而對于部分縣、市資金調(diào)度上存在困難，可能造成企業(yè)不能準(zhǔn)時(shí)得到退稅款的，《方法》規(guī)定，實(shí)行省級財(cái)政先墊付資金，直接從省級庫款中退付，再由人行國庫部門進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整處理的方法。因此，陜西的企業(yè)反映對新的出口退稅政策還比較滿足。

據(jù)青海省食協(xié)反映，由于青海地區(qū)食品企業(yè)有自營進(jìn)出口權(quán)的不多，該省食品德業(yè)在本省出口的也不多，其產(chǎn)品出口多由外地貿(mào)易公司托付加工，產(chǎn)品有退稅也基本不從青海本省體現(xiàn)。另外，我國對基本未加工的大多數(shù)初級農(nóng)產(chǎn)品按規(guī)定是不予退稅的，部分能夠進(jìn)行退稅的產(chǎn)品，如蠶豆、枸杞、蜂蜜等，其稅率本身已經(jīng)很低了，在退稅時(shí)又需經(jīng)過繁瑣的手續(xù)，并且要出示進(jìn)貨發(fā)票，一些小企業(yè)和農(nóng)夫無法出示相關(guān)文件，很難進(jìn)行出口退稅工作。

四川的退稅申報(bào)落實(shí)進(jìn)展順當(dāng)，但受退稅程序影響，只有全部額度的１０％左右入帳。企業(yè)認(rèn)為，降稅使企業(yè)成本加大，降低了利潤和出口產(chǎn)品競爭力，部分產(chǎn)品利潤較低的企業(yè)，調(diào)整稅率使企業(yè)利潤更加削減，減弱了對外貿(mào)易的樂觀性。

甘肅和新疆的大宗出口食品企業(yè)較少，但應(yīng)退稅款已基本全部落實(shí)，企業(yè)對政策的優(yōu)待表示非常滿足。

二、出口退稅政策調(diào)整的影響

（一）出口退稅率調(diào)整的整體影響

對于食品德業(yè)來說，新的出口退稅稅率規(guī)定：現(xiàn)行出口退稅率為５％和１３％的農(nóng)產(chǎn)品以及現(xiàn)行出口退稅率為１３％的以農(nóng)產(chǎn)品為原料加工生產(chǎn)的工業(yè)品保持原稅率不變；小麥粉、玉米淀粉、分割禽類等貨物的出口退稅率，由５％調(diào)高到１３％。因此，除部分初加工產(chǎn)品，如屠宰羊胴體、速凍蔬菜等為５％，食品添加劑為15%,部分罐頭食品（如蘑菇、蘆筍罐頭等）為１７％外，食品德業(yè)大多數(shù)產(chǎn)品執(zhí)行的都是１３％的稅率。部分產(chǎn)品稅率轉(zhuǎn)變后對食品工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生了肯定的影響。

１．長期、短期的不同影響。調(diào)查中，大部分企業(yè)表示，從長期來看，稅率調(diào)整將促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品加工向精、深方向進(jìn)展，對食品產(chǎn)業(yè)整體調(diào)整、結(jié)構(gòu)升級有樂觀意義。且出口退．稅機(jī)制改革后，退稅進(jìn)程加快，可以提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率和資金利用率，促進(jìn)企業(yè)再生產(chǎn)。絕大多數(shù)企業(yè)反映，只要能準(zhǔn)時(shí)落實(shí)出口退稅資金，對企業(yè)就是最大的支持，至少能讓企業(yè)在短期內(nèi)嘗到流淌資金緩解的甜頭。

２．稅率變更后，對擁有自主出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)影響較小，對依靠外貿(mào)流通公司出口的企業(yè)影響較大。對擁有自主出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)而言，新政策供應(yīng)了肯定的優(yōu)待，可通過努力消化在生產(chǎn)、流通、出口等各個(gè)環(huán)節(jié)，轉(zhuǎn)化為企業(yè)優(yōu)勢。但對無自主出口經(jīng)營權(quán)、由綜合性外貿(mào)公司進(jìn)行出口業(yè)務(wù)的企業(yè)而言，反而可能加重負(fù)擔(dān)，為上級外貿(mào)公司其他產(chǎn)品因稅率調(diào)整造成的不能退稅的增值稅部分“埋單”，在肯定程度上加大了企業(yè)成本，這部分企業(yè)為保證連續(xù)出口和贏利，短期內(nèi)將會(huì)倍感困難。

３．生產(chǎn)規(guī)模、品牌知名度不同的企業(yè)，影響不同。生產(chǎn)規(guī)模較大、資金實(shí)力較為雄厚、品牌效應(yīng)較好的企業(yè)，基本上都能在這次調(diào)整中感到受益，而且由于一下子前幾年的欠款全部到位，短期內(nèi)供應(yīng)了大量資金，今年前４個(gè)月，企業(yè)都感到日子比往年好過了。而一些規(guī)模較小的純外向型加工企業(yè)（多向日、韓出口水果、蔬菜等初級加工產(chǎn)品），稅率仍維持５％，沒有調(diào)整，因出口數(shù)量小、單證不全等種種緣由，得到的出口退稅款也不多，他們認(rèn)為在今年出口形勢原來就較為嚴(yán)峻的狀況下，自己與充分受益的大企業(yè)之間的差距將進(jìn)一步拉大，企業(yè)再進(jìn)展難度加大。

４．不同地區(qū)，影響不同。稅率調(diào)整后，地方政府同時(shí)也要負(fù)擔(dān)肯定比例的退稅。部分地區(qū)政府可能會(huì)實(shí)行一些限制出口的措施，限制其他地區(qū)產(chǎn)品從本地區(qū)“轉(zhuǎn)口”，或因財(cái)政緣由壓縮本地區(qū)出口數(shù)量，從而對企業(yè)出口產(chǎn)生負(fù)面影響。

（二）出口退稅率變化對部分行業(yè)的影響

小麥粉、玉米淀粉、分割禽類等行業(yè)本次出口退稅率提高到１３％，這一變化與我國當(dāng)前的農(nóng)業(yè)政策全都，對于轉(zhuǎn)變我國農(nóng)產(chǎn)品出口的“三多三少”，即初級產(chǎn)品多（約占８０％）、加工制成品少，大路貨多、緊俏商品少，傳統(tǒng)產(chǎn)品多、創(chuàng)新產(chǎn)品少和優(yōu)質(zhì)率不高，商品率不高，創(chuàng)匯率不高的“三不高”狀況，促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品加工向精、深方向進(jìn)展，對食品產(chǎn)業(yè)整體調(diào)整、結(jié)構(gòu)升級有樂觀意義。

目前蔬菜初級產(chǎn)品與加工產(chǎn)品同樣征收５％的退稅率，不利于鼓舞企業(yè)出口加工產(chǎn)品。

部分企業(yè)認(rèn)為此次調(diào)整政策不到位。內(nèi)蒙古塞飛亞食品股份有限公司認(rèn)為，“凍的整只鴨”與“鴨塊及雜碎”的出口退稅率不全都，而這兩種產(chǎn)品在生產(chǎn)中都是要進(jìn)行分割的，在詳細(xì)執(zhí)行退稅時(shí)從概念上很難區(qū)分，計(jì)入了許多操作中“人”的因素，為企業(yè)詳細(xì)的申報(bào)工作帶來了不便。

三、政策建議

在本次調(diào)查中，企業(yè)普遍提出以下建議：

１．建議適當(dāng)提高出口退稅率，盡快落實(shí)企業(yè)出口退稅資金，加強(qiáng)補(bǔ)貼力度，促進(jìn)外貿(mào)增長，為企業(yè)制造較好的進(jìn)展環(huán)境。

２．加大對