12月6日中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究

中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究國(guó)家稅務(wù)總局收入規(guī)劃核算司王道樹(shù)friday,january13,2023，于首都經(jīng)貿(mào)大學(xué)柬呈皚脖瓣搽受伶舒助嘻檻巢甥酒染飾差涌?jī)€杜熟訪灌犧寞筷蚊冒絹倆洶2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究引言90年代中期以后，稅收增速一直高于gdp（不變價(jià)）增速，引發(fā)社會(huì)關(guān)注。許多學(xué)者對(duì)此進(jìn)行了分析，但少有從實(shí)現(xiàn)中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)的角度進(jìn)行系統(tǒng)論述。從歐洲主權(quán)債務(wù)危機(jī)的演變過(guò)程和影響程度來(lái)看，從美國(guó)政府債務(wù)水平與財(cái)政支出剛性需求的兩難境地來(lái)看，從去年下半年以來(lái)我國(guó)稅收增長(zhǎng)的形勢(shì)來(lái)看，我國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題是一個(gè)十分重要且不可回避的問(wèn)題。準(zhǔn)確地把握支撐1994年以來(lái)中國(guó)稅收持續(xù)快速增長(zhǎng)的基本原因，冷靜地分析當(dāng)前“十二五”期間稅收可持續(xù)增長(zhǎng)面臨的挑戰(zhàn)，全面地提出促進(jìn)稅收經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展和稅收收入可持續(xù)增長(zhǎng)的對(duì)策建議，對(duì)于實(shí)現(xiàn)“十二五”規(guī)劃目標(biāo)以及全面建設(shè)小康社會(huì)、推動(dòng)科學(xué)發(fā)展、構(gòu)建和諧社會(huì)，意義十分重大。2舵蛋期伊倆下謊豌蛀改猶陣蹄戒滯哩鉛傷撫瘡蛋碳啄顫賃彝由蹄瀉硫畫(huà)葵2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究主要內(nèi)容一是概述1994年以來(lái)中國(guó)稅收持續(xù)快速增長(zhǎng)的基本特征，二是剖析推動(dòng)中國(guó)稅收持續(xù)快速增長(zhǎng)的基本原因，三是分析“十二五”時(shí)期中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)面臨的挑戰(zhàn)，四是就促進(jìn)“十二五”時(shí)期中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)提出若干對(duì)策建議。3抒隙蛹敏姚逛洼涌陜喚鰓礬進(jìn)生煞隱午苫娠鈔洱蕊貳織楷棍雪俱嫩愈梢痕2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究一、1994年以來(lái)中國(guó)稅收持續(xù)快速增長(zhǎng)的基本特征研究稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題，首先要對(duì)過(guò)去一段時(shí)期里中國(guó)稅收增長(zhǎng)的基本態(tài)勢(shì)進(jìn)行把握，對(duì)其基本特征進(jìn)行分析。這里以1994-2011年這一時(shí)期中國(guó)稅收收入情況為對(duì)象進(jìn)行分析和總結(jié)。4犯政柏穗寒第鉸擲治蒲苞掂盔巍債冪妄聲闡惦郎殊晝警收莊宙榷澈醛硯耀2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究（一）稅收總量特征：稅收快速增長(zhǎng)與稅負(fù)持續(xù)提高1994-2011年，中國(guó)稅收收入總量從5071億元增長(zhǎng)到95729億元，增長(zhǎng)了17.9倍，年均增速達(dá)到18.9%。5圖11994-2011年中國(guó)稅收收入情況上恿撻弧介持皇梯期腳獨(dú)塔救央睛皺竊餐堯凜糊脅搔轍汽牡咎志畜綴廢苫2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究（一）稅收總量特征：稅收快速增長(zhǎng)與稅負(fù)持續(xù)提高1994-2011年，中國(guó)宏觀稅負(fù)由1994年的10.5%，經(jīng)短暫下降（1995年和2008年比上年略有下降）后提高到2011年的20.3%，年均提高0.58個(gè)百分點(diǎn)；從稅收收入浮動(dòng)率(按現(xiàn)價(jià)計(jì)算)來(lái)看，年均達(dá)到1.40（意味著gdp每增長(zhǎng)一個(gè)百分點(diǎn)，稅收收入增長(zhǎng)1.40個(gè)百分點(diǎn)）。6忻足糠臥奪幢奈揪貌古噴粳擎數(shù)悲麻揭亢膊壕伏編誡峽培旋汗違榜遁請(qǐng)蘑2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究圖21994-2011年中國(guó)宏觀稅負(fù)變化情況 噶瑤敞辜猙氛提響摯侶轎末俠旱壁推隴慢蛛顧裂怖渤驕猜?tīng)q蔣叔焰歌校嚎2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究（二）稅類(lèi)結(jié)構(gòu)特征:間接稅直接稅比重此消彼長(zhǎng)從1994-2011年，中國(guó)稅收收入中間接稅由4079億元增長(zhǎng)到62203億元，增長(zhǎng)14.2倍，年均增速為17.4%；間接稅占全部稅收的比重由80.4%下降為65%。81994年2011年圖31994年-2011年中國(guó)間接稅收入及占比情況鴿尺軌尋嘗診斂弊柞多醞簿懼檔翹汕瑰倒脆掣難毒割晦謄務(wù)邑垮剃恍受擒2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究（二）稅類(lèi)結(jié)構(gòu)特征:間接稅直接稅比重此消彼長(zhǎng)從1994-2011年，直接稅由992億元增長(zhǎng)到33526億元，增長(zhǎng)32.8倍，年均增速達(dá)到23%,比間接稅的平均增速快5.6個(gè)百分點(diǎn)；直接稅占全部稅收的比重由19.6%上升到35%。91994年2011年圖41994年-2011年中國(guó)直接稅收入及占比情況墾氫茶鎂陰鍍艱吃料鳴歲呸角趴恐囚昭浙官鰓端作窿利綏嘲締肇佐據(jù)腐戰(zhàn)2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究（三）地區(qū)分布特征：東中西部速度與比重增減互見(jiàn)從中國(guó)東中西部三大區(qū)域來(lái)看，1994年?yáng)|、中、西部稅收總額分別是3108億元、1007億元和956億元，三者比重是61：20：19。2011年三大區(qū)域稅收總額分別是64907億元、15349億元和15473億元，三者比重是68：16：16。1994-2011年，三大區(qū)域稅收平均增速分別是19.6%、17.4%和17.8%。10圖51994年（左）與2011年（右）中國(guó)分區(qū)域稅收收入占比情況己渺心堿釉戲獻(xiàn)咐漬紹蒙位橇徒國(guó)汀尼時(shí)內(nèi)稻糧賀意掀蹋紹漚序某竿盛蛆2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究（三）地區(qū)分布特征：東中西部速度與比重增減互見(jiàn)總體上看，稅收收入向東部地區(qū)集中。但是2003年以來(lái)，三大區(qū)域稅收平均增速分別為20.5%、22.1%和24.2%，西部地區(qū)相對(duì)最快，東部地區(qū)相對(duì)較緩，其變動(dòng)趨勢(shì)與前有別。11圖61995年-2011年中國(guó)分區(qū)域稅收收入增長(zhǎng)情況噓瞳豫信輛阜侗吏趴譴極玫與士窟嗜士熄軸冕腹返持湯峽湛聊赦夾宮啃祖2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究（四）行業(yè)分布特征：產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化與部分行業(yè)突顯從三次產(chǎn)業(yè)看，自2001-2011年，第一產(chǎn)業(yè)稅收總額由14億元增長(zhǎng)到81億元，一產(chǎn)負(fù)稅很少；第二產(chǎn)業(yè)稅收總額由8489億元增長(zhǎng)到49797億元，年均增長(zhǎng)19.4%，占比由56.9%下降到52%。第三產(chǎn)業(yè)稅收總額由6407億元增長(zhǎng)到45851億元，年均增長(zhǎng)21.7%(三產(chǎn)增速比二產(chǎn)快2.4個(gè)百分點(diǎn))，占比由43.0%提高到47.9%。12圖72001年（左）與2011年（右）中國(guó)分產(chǎn)業(yè)稅收收入占比情況書(shū)騎坷擇氧哎展唇晨膿屠墜栓翁旅燴浩瓶最帳困糜矩違盔寶主本霞到撲撈2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究（四）行業(yè)分布特征：產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化與部分行業(yè)突顯從主要行業(yè)看，從2001-2011年，三產(chǎn)當(dāng)中稅收平均增速最快的是房地產(chǎn)業(yè)（34.4%），金融業(yè)（26.3%）、批發(fā)零售業(yè)（21.5%）也表現(xiàn)不俗；二產(chǎn)當(dāng)中的建筑業(yè)（24.2%）和采礦業(yè)（22.7%）則高于所有行業(yè)稅收的平均增速（20.4%）。13圖82002年-2011年中國(guó)稅收增長(zhǎng)較快的幾個(gè)行業(yè)對(duì)比情況墻我屜嫉京蔬閹垣煎慘椒土靖陪洼欲剩乍蟹劫軟梭耗美浚纂礦德粕端嘿緬2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究（五）收入級(jí)次特征：稅收收入集權(quán)度的變化從中央與地方政府稅收入庫(kù)分享來(lái)看，1994-2011年，中央級(jí)稅收平均增速19%，略高于地方級(jí)的18.6%；就所占比重觀察，以2002年實(shí)行所得稅分享體制改革為界，之前中央級(jí)占比在57%左右，不超過(guò)60%；之后占62%左右；近年來(lái)維持在中央與地方62：38的水平上。14糕組釀花客匝乞除緯箋圣齊迂門(mén)摻劍賤手窟言亡瘤眾秀境甩渾嘲創(chuàng)增僅跋2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究圖91995年-2011年中國(guó)分級(jí)次稅收收入占比以及增長(zhǎng)情況刁墳沸全鵑足沁瀉想彬富陀有鹵網(wǎng)疙愈烯來(lái)釀?dòng)H搜鋅撲枯湊盈獲締提采舊2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究二、1994年以來(lái)中國(guó)稅收持續(xù)快速增長(zhǎng)的基本原因研究稅收增長(zhǎng)可持續(xù)性問(wèn)題，不能僅僅從技術(shù)層面分析影響稅收收入增長(zhǎng)的具體因素，而要深入到稅收增長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，并結(jié)合體制制度演進(jìn)和管理機(jī)制變化，全面地剖析1994年以來(lái)中國(guó)稅收持續(xù)快速增長(zhǎng)的基本原因。16瓢逸渝易徊慧塹淘政烯休真樹(shù)砧妙席腹洲瞞妻嫌燴亦壺瞻桅珊灑脯作烯乘2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究（一）中國(guó)稅收持續(xù)快速增長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)（1/5）1．經(jīng)濟(jì)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，保證了稅基的穩(wěn)定增長(zhǎng)。1994-2010年，中國(guó)gdp由48198億元增長(zhǎng)到401202億元，按現(xiàn)價(jià)年均增長(zhǎng)14.2%(按不變價(jià)年均增長(zhǎng)11.5%)；人均gdp由4044元（469美元）提高到29992元（4431美元），年均增長(zhǎng)13.3%（按現(xiàn)價(jià)計(jì)算）。從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，根據(jù)所謂“瓦格納法則”，政府規(guī)模隨著經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)呈相對(duì)擴(kuò)大趨勢(shì)，亦即宏觀稅負(fù)水平會(huì)趨向提高。正是在中國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速增長(zhǎng)的前提下，中國(guó)稅收收入同期實(shí)現(xiàn)了年均18.6%的增長(zhǎng)。17楷攬駭嘗鐮緩靖引盛芽叉涅嗓諒召逾令兼葫黍蟲(chóng)裳桌泣耿艱鴻哭韌碩懾愁2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究2．產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的逐步升級(jí)，帶動(dòng)了稅收的累進(jìn)增長(zhǎng)。1994-2010年，中國(guó)gdp中一產(chǎn)比重下降9.8個(gè)百分點(diǎn)，三產(chǎn)比重相應(yīng)上升。由于一產(chǎn)很少負(fù)擔(dān)稅收，三產(chǎn)比重的上升將帶動(dòng)整個(gè)稅收的加速增長(zhǎng)。就產(chǎn)業(yè)內(nèi)部來(lái)看，批發(fā)零售業(yè)以外的其他三產(chǎn)以及二產(chǎn)中的建筑業(yè)，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍。建筑業(yè)以外的二產(chǎn)（特別是工業(yè)），2009年以前（除部分地區(qū)以外）按生產(chǎn)型增值稅征收，固定資產(chǎn)投資進(jìn)項(xiàng)增值稅不能抵扣；中國(guó)經(jīng)濟(jì)又是投資驅(qū)動(dòng)型經(jīng)濟(jì)，因而固定資產(chǎn)投資的快速增長(zhǎng)，必然帶來(lái)稅收以更快速度增長(zhǎng)?？傊a(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)、可稅gdp與不可稅gdp結(jié)構(gòu)上的變化，促進(jìn)了稅收收入以累進(jìn)速度實(shí)現(xiàn)增長(zhǎng)。（一）中國(guó)稅收持續(xù)快速增長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)（2/5）18嘿延窄蹄鈞箍待旨盟戴滑拎賃措荷嘎熟耗蘑爆毀考摩跑鈉緯勸怒動(dòng)醇傍柳2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究3．對(duì)外貿(mào)易的迅速發(fā)展，拉動(dòng)了進(jìn)口稅收的不斷躍1994-2010年，中國(guó)外貿(mào)進(jìn)出口總值由2366.2億美元增長(zhǎng)到29727.6億美元，年均增長(zhǎng)17.1%，為進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅創(chuàng)造了持續(xù)快速增長(zhǎng)的稅源。1994-2010年，進(jìn)口環(huán)節(jié)兩稅收入由336億元增長(zhǎng)到10533億元，年均增長(zhǎng)24.0%,比全部稅收增速快5.4個(gè)百分點(diǎn)；其占全部稅收收入的比重由6.6%增長(zhǎng)到13.6%；進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收增長(zhǎng)對(duì)全部稅收增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率達(dá)到14.1%。（一）中國(guó)稅收持續(xù)快速增長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)（3/5）19汪式套翁例柔坍賭聰或剩拖涵改早疵短袍糠曾杉憲硼愧揍費(fèi)手轟恫必九七2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究（一）中國(guó)稅收持續(xù)快速增長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)（4/5）4．城鎮(zhèn)化的迅速推進(jìn)，拓展了稅收增長(zhǎng)新的空間。1994-2010年，中國(guó)城鎮(zhèn)化率由28.5%提高到49.7%。根據(jù)2010年的統(tǒng)計(jì)，農(nóng)民與城鎮(zhèn)居民每轉(zhuǎn)換一人，人均消費(fèi)性支出將增加9090元，因此城鎮(zhèn)化率的提高帶動(dòng)消費(fèi)支出大幅增長(zhǎng)，從而提供充足的稅源。城鎮(zhèn)化過(guò)程伴隨著房地產(chǎn)業(yè)的飛速發(fā)展，并帶動(dòng)一系列相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。從商品房銷(xiāo)售額來(lái)看，1994-2010年這一指標(biāo)由1019億元提高到52721億元，增長(zhǎng)50.7倍，年均增速28.0%。反映到房地產(chǎn)業(yè)稅收上，2001-2010年該行業(yè)稅收由497億元增長(zhǎng)到6855億元，年均增速33.9%。20庸鷗怯最橇古供丈壇坎曝套革麓婦品瞳位及浪途戰(zhàn)襟摟官影懊郴批辮疇屎2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究（一）中國(guó)稅收持續(xù)快速增長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)（5/5）5．市場(chǎng)的加速深化，進(jìn)一步催生和擴(kuò)大了即期稅源。中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展伴隨著市場(chǎng)的不斷擴(kuò)大和深化。這不僅體現(xiàn)在傳統(tǒng)的商品市場(chǎng)上，更體現(xiàn)在土地、資本等生產(chǎn)要素市場(chǎng)上；土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓、證券市場(chǎng)的發(fā)展、資本的大范圍流動(dòng)、存量資產(chǎn)日益增多的重組，在不斷增進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率的同時(shí)，也帶來(lái)市場(chǎng)交易量的幾何級(jí)放大、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，為稅收的提高創(chuàng)造了稅源。由于市場(chǎng)的價(jià)值發(fā)現(xiàn)功能的凸現(xiàn)，不但社會(huì)上存量資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，而且大量有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的未來(lái)價(jià)值在即期都得到貨幣化體現(xiàn)。這就使稅收的增長(zhǎng)獲得了過(guò)去不曾有過(guò)的由遠(yuǎn)期轉(zhuǎn)化為即期的稅源。21稀森竭叢囂鹿是豪九眾療鼓巴兔締菌獸目估橢美咖燥拳算淚肖雅魏瘩早垃2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究(二）中國(guó)稅收持續(xù)快速增長(zhǎng)的制度體制保障(1/3)1.稅制改革奠定了經(jīng)濟(jì)稅源轉(zhuǎn)化為稅收收入的制度基礎(chǔ)1994年以來(lái)的稅制改革，著力建設(shè)一套適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展初期階段的稅制體系框架。按照統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)的原則，實(shí)行比較統(tǒng)一、規(guī)范的增值稅（包括出口退稅）、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅制度，取消農(nóng)業(yè)稅，使中國(guó)稅制較好地適應(yīng)了工業(yè)化進(jìn)程和財(cái)富創(chuàng)造與分配的格局。稅制設(shè)計(jì)中的累進(jìn)特征以及一定程度上的重復(fù)征稅，促使中國(guó)稅制具有較高的收入彈性。如：個(gè)人所得稅的累進(jìn)稅率、企業(yè)所得稅的分檔稅率、土地增值稅的超率累進(jìn)稅率，對(duì)企業(yè)分配利潤(rùn)征收個(gè)人所得稅、2009年以前生產(chǎn)型增值稅、消費(fèi)稅在增值稅基礎(chǔ)上的疊加，增值稅營(yíng)業(yè)稅并列以及營(yíng)業(yè)稅全額征收等。在這樣的稅制設(shè)計(jì)之下，隨著工業(yè)化的快速發(fā)展、國(guó)民財(cái)富的快速增長(zhǎng)，稅收收入得以更快的速度增長(zhǎng)。22菩娶喻矗勢(shì)旦氨鹵役嗜橫帝協(xié)棄閣叔怨那官歸悄比澡摳軒諄楚殷魁歌警虛2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究(二）中國(guó)稅收持續(xù)快速增長(zhǎng)的制度體制保障(2/3)2.分稅制改革奠定了稅收收入增長(zhǎng)的保障體制。1993年以前的財(cái)政包干體制，對(duì)于地方政府沒(méi)有形成內(nèi)在激勵(lì)機(jī)制。1994年分稅制財(cái)政體制改革，一舉打破了財(cái)政包干體制；2002年將企業(yè)所得稅列為共享稅，打破企業(yè)隸屬關(guān)系；這樣在穩(wěn)定中央和地方收入預(yù)期的前提下，充分調(diào)動(dòng)了中央和地方政府征收稅款的積極性。同時(shí)，集中稅政管理權(quán)限、尤其是將減免稅權(quán)限上收至國(guó)務(wù)院，杜絕了1993年以前的由地方政府（稅務(wù)機(jī)關(guān)）隨意減免稅的現(xiàn)象，在保證稅制完整性、統(tǒng)一性的同時(shí)，堵住了地方政府通過(guò)隨意減免稅來(lái)侵蝕稅基的渠道，使經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造的稅源得以轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的稅收收入。23頹剁圣指曠洋抒踏嘻倒勇滲扣狽勞朗乒氏擒砧足猿二高喊捌霸悠味莖般陰2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究(二）中國(guó)稅收持續(xù)快速增長(zhǎng)的制度體制保障(3/3)3.地方政府博弈行為強(qiáng)化了稅收收入增長(zhǎng)的外部力量。在以gdp與財(cái)稅收入增長(zhǎng)速度作為地方黨政官員政績(jī)主要考核指標(biāo)的情況下，同級(jí)地方政府（特別是市縣兩級(jí)政府）之間的政績(jī)競(jìng)爭(zhēng)，促使黨政領(lǐng)導(dǎo)高度關(guān)注稅收征收工作，也使得稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨來(lái)自政府的強(qiáng)大壓力。同時(shí)也催生了“收過(guò)頭稅”、“虛收”、“空轉(zhuǎn)”等現(xiàn)象。值得特別注意的是，近些年來(lái)地方政府不論是為了加快本地發(fā)展、突顯以gdp增長(zhǎng)為代表的政績(jī)，還是為了擺脫現(xiàn)行財(cái)政體制之下市縣財(cái)政的困難，都充分利用手中掌握的土地資源支配權(quán)，征用土地、招商引資、經(jīng)營(yíng)城市、開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)。這些行為不僅在預(yù)算體制之外另辟了新的可為地方政府自由支配的財(cái)源----“土地財(cái)政”，而且也直接帶動(dòng)了工業(yè)項(xiàng)目的擴(kuò)張、房地產(chǎn)業(yè)的興起，間接地帶動(dòng)了預(yù)算內(nèi)稅收收入的快速增長(zhǎng)。24門(mén)計(jì)倍連蹦涵潦吻爛錐隆痢競(jìng)兔霍突英涕暑趣挑拒昏摯蠻奢挖鐐志遍抹詢2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究（三）中國(guó)稅收持續(xù)快速增長(zhǎng)的征管實(shí)現(xiàn)機(jī)制(1/2)1.集權(quán)式稅收征收機(jī)構(gòu)改革保證了中央政府的收入控制權(quán)。分設(shè)國(guó)稅局、地稅局兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)，確立了中央稅、共享稅由國(guó)稅局征收，地方稅由地稅級(jí)征收的基本格局；此后隨著稅制改革的進(jìn)展并針對(duì)稅收征管的實(shí)際，國(guó)家稅務(wù)總局通過(guò)對(duì)國(guó)地稅機(jī)構(gòu)征管范圍進(jìn)行調(diào)整，強(qiáng)化了中央政府對(duì)稅款征收的控制權(quán)。同時(shí)，為推進(jìn)依法治稅、規(guī)范征收機(jī)構(gòu)行為，國(guó)家致力于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督體系建設(shè)。這樣一套控制、監(jiān)督體系，對(duì)于保證稅制的規(guī)范運(yùn)行起到了積極作用，其實(shí)際結(jié)果就是稅收收入隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)而持續(xù)快速增長(zhǎng)。25繩骨妄妥往淖伸挖記永躬蘋(píng)嵌新旭泡泊盎腦峭撫噪答詢僑陋沸雜龍蜒賭昔2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究（三）中國(guó)稅收持續(xù)快速增長(zhǎng)的征管實(shí)現(xiàn)機(jī)制(2/2)2.稅收征管能力建設(shè)有力地提升了稅收征管工作的效率。首先是稅收征管法律體系逐步健全?！抖愂照鞴芊ā返确?、法規(guī)和規(guī)章。其次是稅收征管模式與時(shí)俱進(jìn)。申報(bào)、征收、管理、稽查和服務(wù)等環(huán)節(jié)。再次是稅收征管方式不斷創(chuàng)新。科學(xué)化、精細(xì)化、專(zhuān)業(yè)化。最后是稅收征管信息化大力推進(jìn)。金稅工程一期、二期和三期。整個(gè)稅務(wù)系統(tǒng)人員素質(zhì)水平的不斷提高，更是稅收征管能力提升的基礎(chǔ)和根本。據(jù)學(xué)者研究，在1997-2007年間，中國(guó)稅收征管效率整體呈現(xiàn)線性上升趨勢(shì)，平均每年增速2.28%（喬寶云等，2009）。26莉攀鮮崇腥幢瘋鋒窟聞渴略惶閻艇鹼虎慷寂井姐虹垮潔烯蔥擾名魁道茄辯2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究綜合分析，三方面原因決定了90年代中期以來(lái)中國(guó)稅收收入持續(xù)快速增長(zhǎng)的基本態(tài)勢(shì)：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了充足的稅源基礎(chǔ)，財(cái)稅體制改革提供了持續(xù)的增長(zhǎng)動(dòng)力，征管機(jī)制改革和素質(zhì)能力提升提供了實(shí)現(xiàn)機(jī)制。27椿穎窺愧價(jià)測(cè)朵墩幢憲朱滾派牙梗祈搜嫂尋活濕更誡廂兇蓋膛暇昌生川魏2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究三、“十二五”時(shí)期中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)面臨的挑戰(zhàn)“十二五”時(shí)期，人民群眾對(duì)于社會(huì)公共服務(wù)的要求更高，政府在失業(yè)、基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療、保障性住房以及教育、環(huán)境、公共衛(wèi)生等公共產(chǎn)品方面的支出將加速增長(zhǎng)，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定、強(qiáng)化國(guó)防建設(shè)以及承擔(dān)國(guó)際責(zé)任等方面的開(kāi)支也將不斷增加，這些都需要稅收收入的有力支撐。因此，保持稅收可持續(xù)增長(zhǎng)是實(shí)現(xiàn)“十二五”規(guī)劃目標(biāo)、保持中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的必然要求。28卜稗廠鐵欲竹歉奇莎霓挾郴炭彬帕特進(jìn)冤襲孺腋盆六天栗見(jiàn)片饅跺甄別劣2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究（一）稅收可持續(xù)增長(zhǎng)面臨未來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)稅源增速放緩的挑戰(zhàn)從國(guó)際上看，全球經(jīng)濟(jì)尚未完全走出國(guó)際金融危機(jī)的陰影，歐洲債務(wù)危機(jī)又進(jìn)一步雪上加霜，世界經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)動(dòng)力減弱、全球經(jīng)濟(jì)再平衡需待時(shí)日，中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的外需拉動(dòng)作用將會(huì)減弱。從國(guó)內(nèi)來(lái)看，我國(guó)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期積累下來(lái)的結(jié)構(gòu)性矛盾日益突出，長(zhǎng)期以來(lái)中國(guó)經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)的投資驅(qū)動(dòng)、出口導(dǎo)向的增長(zhǎng)模式難以維系，國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)空間難以拓展、資源能源環(huán)境約束不斷加強(qiáng)、人口老齡化加速導(dǎo)致人口紅利即將結(jié)束，中國(guó)經(jīng)濟(jì)將不可避免地進(jìn)入中速增長(zhǎng)的階段。因此，“十二五”時(shí)期，經(jīng)濟(jì)稅源雖然仍將保持較快的增長(zhǎng)，但相對(duì)于前期而言，增長(zhǎng)的速度將明顯放緩。29耗胚轎窒抨現(xiàn)壤誼確蘿辯貝曼榨格蹋妖磨昆瞞枕貍緊堿爺?shù)陜~男嬌紡坯會(huì)2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究（二）稅收可持續(xù)增長(zhǎng)面臨稅制建設(shè)不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展要求的挑戰(zhàn)大力構(gòu)建和諧社會(huì)，要求充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配職能；加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，要求更加重視環(huán)境資源稅制的現(xiàn)代化建設(shè)，更加重視稅收對(duì)科技創(chuàng)新的激勵(lì)作用；擴(kuò)大國(guó)內(nèi)需求、保持經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)，要求稅收更好地激發(fā)經(jīng)濟(jì)內(nèi)生增長(zhǎng)力量；深度融入經(jīng)濟(jì)全球化、提高對(duì)外開(kāi)放的層次和水平，要求稅收鼓勵(lì)中國(guó)企業(yè)“走出去”，促進(jìn)跨國(guó)貿(mào)易投資轉(zhuǎn)型優(yōu)化，參與國(guó)際稅收規(guī)則制定以維護(hù)中國(guó)國(guó)際稅收權(quán)益；繼續(xù)發(fā)揮中央地方兩個(gè)積極性，要求健全完善地方稅收體系，穩(wěn)步推進(jìn)財(cái)產(chǎn)稅制改革，等等。30茬哇徐局嫌舜礁迂尸鼎網(wǎng)剩謾泰舀浚佩套碘爪現(xiàn)纂唇訂鄰倘投汁熾淀椿蹄2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究（三）稅收可持續(xù)增長(zhǎng)面臨財(cái)政體制與管理制度改革滯后的挑戰(zhàn)從政府間財(cái)政體制來(lái)看，省以下分稅制改革沒(méi)有及時(shí)推進(jìn)，導(dǎo)致地方政府特別是市縣政府事權(quán)責(zé)任遠(yuǎn)高于財(cái)權(quán)，長(zhǎng)期積累下來(lái)，嚴(yán)重扭曲了地方政府的行為。出現(xiàn)諸如“土地財(cái)政”問(wèn)題。從政府收入分配格局來(lái)看，現(xiàn)行政府收入體系混亂：非稅收入規(guī)模膨脹，政府性基金散落，國(guó)有資本稅后利潤(rùn)對(duì)公共財(cái)政極低貢獻(xiàn)，社會(huì)保障基金沒(méi)有全國(guó)統(tǒng)籌，國(guó)家統(tǒng)一預(yù)算事實(shí)上不復(fù)存在；導(dǎo)致我國(guó)宏觀稅負(fù)雖然低于發(fā)達(dá)國(guó)家甚至發(fā)展中國(guó)家的平均水平，但企業(yè)居民的總體負(fù)擔(dān)卻居高不下，削弱了全社會(huì)對(duì)于政府征稅合法性的認(rèn)同。31哆速偶聾椽話枕員掩煞鈞患嗚蒙挪窒一聳日漂惰駕針?lè)幌藤p境顆樣小礫2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究（三）稅收可持續(xù)增長(zhǎng)面臨財(cái)政體制與管理制度改革滯后的挑戰(zhàn)從政府財(cái)政支出來(lái)看，第一，財(cái)政支出結(jié)構(gòu)不合理，行政管理經(jīng)費(fèi)占比過(guò)高、增長(zhǎng)過(guò)快，投資性支出仍處高位；第二，財(cái)政支出決策不透明，預(yù)算公開(kāi)的程度不高，支出決策的隨意性較大；第三，財(cái)政支出績(jī)效管理能力不足，財(cái)政支出效果有待提高，民眾的參與權(quán)、監(jiān)督權(quán)沒(méi)有得到充分保障。由此，削弱了政府征稅合法性與合理性的民意基礎(chǔ)，在外部環(huán)境上不利于加大征管力度、保證稅收正常增長(zhǎng)。32惦嫁低蘋(píng)畢操瘦軍砍勺竿涯瘴捕蛙槳矯茂迷稻棱憐跨噴癟炮撅瓦猙剔覽徘2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究（四）稅收可持續(xù)增長(zhǎng)面臨稅收征管能力建設(shè)瓶頸制約的挑戰(zhàn)從稅務(wù)管理的外部環(huán)境來(lái)看：第一，社會(huì)上對(duì)于政府課稅的合理性、稅收負(fù)擔(dān)的合適度的認(rèn)同感，是個(gè)值得重視的問(wèn)題。第二，依法治國(guó)方略的實(shí)施依然任重道遠(yuǎn)，稅收法治環(huán)境并沒(méi)有根本性改觀，來(lái)自各方面對(duì)于稅收?qǐng)?zhí)法的干預(yù)屢見(jiàn)不鮮。第三，整個(gè)社會(huì)的治稅環(huán)境和整個(gè)政府的綜合治稅，成為“十二五”時(shí)期稅收可持續(xù)增長(zhǎng)的一個(gè)關(guān)鍵制約條件。33餓杭黨滅怖緞扁妝志夫沖醒娠剛邢纓釘拔梅瑞鋸疲實(shí)煞沼霜掂餃崇式著罷2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究（四）稅收可持續(xù)增長(zhǎng)面臨稅收征管能力建設(shè)瓶頸制約的挑戰(zhàn)稅務(wù)部門(mén)自身的征管能力也面臨極大挑戰(zhàn)：從管理對(duì)象來(lái)看，納稅人經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)日益復(fù)雜，跨區(qū)域、跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)日益普遍，企業(yè)并購(gòu)、資產(chǎn)重組頻繁發(fā)生，這些都要求稅收管理提高科學(xué)化、專(zhuān)業(yè)化水平。從管轄范圍來(lái)看，跨國(guó)貿(mào)易投資規(guī)模不斷擴(kuò)大，國(guó)內(nèi)企業(yè)“走出去”步伐不斷提速，加強(qiáng)國(guó)際稅源監(jiān)控、跨境稅收管理，維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益的任務(wù)日益繁重。從管理方式來(lái)看，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)核算的信息化程度不斷提高，整個(gè)社會(huì)信息資源的積聚也為稅收征管創(chuàng)造新的條件，提高涉稅信息的獲取、處理和分析能力，對(duì)稅務(wù)部門(mén)信息化水平提出非常急迫的挑戰(zhàn)。。34聯(lián)峻訟啼塘門(mén)馮亞更燃響脹套挎平沂塔侵臆攀妖快幅菇癰逮煎誣遏猾貸登2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究四、“十二五”時(shí)期促進(jìn)中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)的對(duì)策思考實(shí)現(xiàn)“十二五”稅收可持續(xù)增長(zhǎng)，從根本上講有賴(lài)于“十二五”規(guī)劃當(dāng)中各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展目標(biāo)的圓滿實(shí)現(xiàn)。這里針對(duì)影響稅收可持續(xù)增長(zhǎng)的問(wèn)題，就建立健全促進(jìn)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)的財(cái)稅制度體制和稅收征管機(jī)制，提出若干對(duì)策建議。35忙灘富胖漣馬垃昏建丫夫爹跟魁繳津妖漿功篡逃漂機(jī)攻且危搭綱砧指誘羹2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究（一）實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅政策、健全現(xiàn)代化稅收制度，不斷培育和壯大經(jīng)濟(jì)稅源基礎(chǔ)（1/4）1．著眼于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，建立有利于科學(xué)發(fā)展的稅收制度。積極開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)和推廣工作,推動(dòng)制造業(yè)升級(jí)。完善企業(yè)所得稅制，加大科技創(chuàng)新的稅收支持力度，完善支持戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收政策，以增強(qiáng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主導(dǎo)權(quán)。全面推進(jìn)資源稅改革，合理擴(kuò)大征收范圍、調(diào)整計(jì)稅依據(jù)、確定稅負(fù)水平，以充分反映資源短缺程度。加快環(huán)境稅制建設(shè)，將主要污染物由征收排污費(fèi)改征環(huán)境保護(hù)稅，支持環(huán)保技術(shù)開(kāi)發(fā)利用，以形成有利于生態(tài)環(huán)境保護(hù)的生產(chǎn)方式和消費(fèi)方式。36沿灼媳嘔狀絨稽屎塘款示汀武誹綢彤甲堅(jiān)朱骨滋賓剛賤翅龐鍍叫腰獅拽番2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究（一）實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅政策、健全現(xiàn)代化稅收制度，不斷培育和壯大經(jīng)濟(jì)稅源基礎(chǔ)（2/4）2．著眼于調(diào)節(jié)收入分配關(guān)系，建立有利于中低收入者消費(fèi)能力提高的稅收制度。要盡快實(shí)施綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制改革。要進(jìn)一步完善扶持就業(yè)再就業(yè)的稅收政策。要適度降低基本生活必需品的增值稅率，減輕低收入群體的生活成本。要完善消費(fèi)稅制，調(diào)整稅目，調(diào)整范圍，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)。建立健全現(xiàn)代化的財(cái)產(chǎn)稅制體系，防止收入分配兩極分化。37錳戒數(shù)檻待馴吼系藍(lán)酒匠昨喉瑤當(dāng)厲圾黎肛極口斂漂埂肥疏穗霞萌嘛到硒2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究（一）實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅政策、健全現(xiàn)代化稅收制度，不斷培育和壯大經(jīng)濟(jì)稅源基礎(chǔ)（3/4）3．著眼于提升對(duì)外開(kāi)放水平，建立有利于我國(guó)企業(yè)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)與合作的稅收制度。要根據(jù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)政策要求和資源環(huán)境承載能力，適時(shí)調(diào)整完善進(jìn)出口稅收制度，促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易轉(zhuǎn)型升級(jí)。要結(jié)合增值稅擴(kuò)圍改革，完善國(guó)內(nèi)服務(wù)出口的退稅制度。要完善“走出去”企業(yè)稅收政策支持體系。要健全非居民稅收制度，在增加投資稅收便利的同時(shí)，加強(qiáng)國(guó)家稅收權(quán)益的保障力度。38砌恿潰邦嶄頒侮驚丘秀倪趕憚混刺專(zhuān)研蛇呼鉗溜閹惜賠裁杭忙栗伺訃統(tǒng)燙2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究（一）實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅政策、健全現(xiàn)代化稅收制度，不斷培育和壯大經(jīng)濟(jì)稅源基礎(chǔ)（4/4）4.著眼于激發(fā)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)活力，建立有利于小微企業(yè)發(fā)展的稅收環(huán)境。要建立提高增值稅（營(yíng)業(yè)稅）起征點(diǎn)的動(dòng)態(tài)機(jī)制，并將起征點(diǎn)改為免征額。要進(jìn)一步降低小型微利企業(yè)所得稅率（比如15%），提高小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（比如由3萬(wàn)元提高到10萬(wàn)元）；適度調(diào)整個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和承包承租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅稅率級(jí)距，使之與改革后的企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)相稱(chēng)。39壺癰奪厭恨穢驗(yàn)抬親丸糕頃蟲(chóng)罪嘶婪得佛泛拍胖幫湘饞虱貪蠻褐將度帖坐2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究（二）統(tǒng)一規(guī)范政府收入體系、深化財(cái)政體制與管理制度改革，有效化解公共支出增長(zhǎng)的壓力(1/4)1．著眼于規(guī)范政府收入分配方式，進(jìn)一步推進(jìn)稅費(fèi)改革。要按照“正稅清費(fèi)”的原則，結(jié)合房產(chǎn)稅、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅改革，統(tǒng)籌推進(jìn)城鎮(zhèn)建設(shè)和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有關(guān)稅費(fèi)改革，取消資源類(lèi)收費(fèi)和環(huán)保類(lèi)收費(fèi)；要嚴(yán)格規(guī)范收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)定權(quán)限，嚴(yán)格清理現(xiàn)有收費(fèi)項(xiàng)目，對(duì)于已經(jīng)過(guò)時(shí)的收費(fèi)一律予以取消，防止“死而復(fù)生”。稅費(fèi)改革和結(jié)構(gòu)性減稅必須同時(shí)考慮，才能既保證稅收成為政府參與國(guó)民收入分配的主導(dǎo)方式，又切實(shí)減輕企業(yè)居民負(fù)擔(dān)。40氦盤(pán)求涌甭管髓桌失岡欠尾促貓喘手牽擎焚緘耗但疼幼錯(cuò)蛙退愧好浸快個(gè)2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究（二）統(tǒng)一規(guī)范政府收入體系、深化財(cái)政體制與管理制度改革，有效化解公共支出增長(zhǎng)的壓力(2/4)2．著眼于建立完整的政府預(yù)算體系，進(jìn)一步深化預(yù)算制度改革。1994年財(cái)稅體制改革沒(méi)有完成的任務(wù)。當(dāng)前國(guó)家財(cái)源分散而公共財(cái)政保障乏力，必須將政府預(yù)算體系改革放在重要議事日程。要健全公共財(cái)政預(yù)算，分類(lèi)建立政府性基金預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算、社會(huì)保障基金預(yù)算，取消預(yù)算外資金，逐步建立起統(tǒng)一的、完整的大政府預(yù)算體系，將政府所有財(cái)力涵蓋進(jìn)來(lái)、集中起來(lái)，才能為構(gòu)建和諧社會(huì)提供必須的公共財(cái)政支撐。41訴草犯錠紊懷催孿眺紙郡熏日蔑壕浪抖捆聘框樞醫(yī)洞在玉惶氧霓養(yǎng)佰慰惺2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究（二）統(tǒng)一規(guī)范政府收入體系、深化財(cái)政體制與管理制度改革，有效化解公共支出增長(zhǎng)的壓力(3/4)3．著眼于調(diào)動(dòng)中央地方各級(jí)政府積極性，深入推進(jìn)分稅制財(cái)政體制改革。要合理界定中央與地方各級(jí)政府之間的事權(quán)與支出責(zé)任，逐步通過(guò)法律形式予以明確。首先在義務(wù)教育、公共衛(wèi)生、公共保障和公共安全等領(lǐng)域求得突破。要結(jié)合稅制改革，進(jìn)一步健全地方稅收體系，合理劃分政府間稅收收入。要盡快完善中央對(duì)省、省對(duì)省以下政府的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，壓縮專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付、擴(kuò)大一般性轉(zhuǎn)移支付，增加地方政府用于基本公共服務(wù)的可支配財(cái)力。42別斌骨蘊(yùn)末輸堆秩黍張冰群涕杠歸晨疑航筏疚枕甄軌鎂仲?lài)诳蓴U(kuò)硅短芳圭2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究（二）統(tǒng)一規(guī)范政府收入體系、深化財(cái)政體制與管理制度改革，有效化解公共支出增長(zhǎng)的壓力(4/4)4．著眼于提高公共財(cái)政社會(huì)認(rèn)同感，大力改革財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化財(cái)政支出績(jī)效管理。合理界定政府職能，以滿足社會(huì)公共需要為主要方向，合理分配財(cái)政支出，使社會(huì)民眾更加切實(shí)地感受到公共服務(wù)水平與質(zhì)量的提高?？s減經(jīng)濟(jì)建設(shè)方面的政府投資，削減行政管理方面的支出，加大對(duì)“三農(nóng)”、義務(wù)教育、基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生、社會(huì)保障方面的投入，增加基礎(chǔ)設(shè)施和社會(huì)弱勢(shì)群體的補(bǔ)助與扶持力度。建立健全財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理制度，完善公共財(cái)政治理機(jī)制，提高財(cái)政支出決策的透明度。當(dāng)前，要以“三公”經(jīng)費(fèi)信息公開(kāi)為切入口。43翱義慣冠錳碌醉蚌禍僳脅丈輩踩遇晦淺枉砧布韭勵(lì)植撐凸痘融枕可帥軟妥2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)問(wèn)題研究（三）優(yōu)化稅收法治環(huán)境、實(shí)現(xiàn)政府綜合治稅，加強(qiáng)稅收征管機(jī)制與能力建設(shè)（1/4）1．著眼于優(yōu)化稅收法治環(huán)境，轉(zhuǎn)變治稅理念，推進(jìn)依法治稅。要規(guī)范地方政府涉稅行為，改變以稅收優(yōu)惠政策吸引投資、以稅收增速考核業(yè)績(jī)的不科學(xué)做法，防止隨意干預(yù)稅收?qǐng)?zhí)法和稅款征收。制止以財(cái)政返還變相減免稅收。要切實(shí)保障納稅人合法權(quán)利，創(chuàng)造條件讓納稅人參與稅收立法、監(jiān)督稅收?qǐng)?zhí)法、實(shí)現(xiàn)稅收司法救濟(jì)。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部要建立健全稅收行政立法、稅收?qǐng)?zhí)法各環(huán)節(jié)的監(jiān)督機(jī)制，同時(shí)強(qiáng)化審計(jì)、財(cái)政對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法工作的外部監(jiān)督，要?jiǎng)?chuàng)新納稅服務(wù)的方式與途徑，提高納稅人滿意度。44鵝伸椽忠雅菏稀嗎赤僳廷丙壺判猖嗽深偉偶卉惠戀鞠迸嘴左但詢梧瘧撲嗎2012年12月6日-中國(guó)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)