其他常用稅種

其他常用稅種寶雞盛源稅務(wù)師事務(wù)所張選智.內(nèi)容介紹營(yíng)業(yè)稅城建稅教育費(fèi)附加個(gè)人所得稅土地增值稅印花稅房產(chǎn)稅土地使用稅契稅.營(yíng)業(yè)稅征稅范圍1、境內(nèi)提供交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)。不包括單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供勞務(wù)服務(wù)業(yè)包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。其他服務(wù)業(yè)指沐浴、理發(fā)、洗染、照相、美術(shù)、打字、設(shè)計(jì)、咨詢等2、境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)境內(nèi)的含義：（一）提供或者接受勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)；（二）所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi)；（三）所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；（四）所銷售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。.營(yíng)業(yè)稅征稅范圍3、視同銷售行為（一）單位或者個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人；（二）單位或者個(gè)人自己新建（以下簡(jiǎn)稱自建）建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為4、混合銷售5、兼營(yíng)，兼營(yíng)增值稅的，兼營(yíng)不同稅率的.營(yíng)業(yè)稅納稅人1、發(fā)生征稅范圍事項(xiàng)的單位和個(gè)人以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，發(fā)包人、出租人、被掛靠人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人、出租人、被掛靠人為納稅人；否則以承包人為納稅人2、扣繳義務(wù)人境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以受讓方或者購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人。.營(yíng)業(yè)稅稅率交通運(yùn)輸業(yè) 3%建筑業(yè) 3%金融保險(xiǎn)業(yè) 5%郵電通信業(yè)

3%文化體育業(yè)

3%娛樂(lè)業(yè) 5%－20%陜西省：臺(tái)球、保齡球、高爾夫球5%，歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳（包括夜總會(huì)、練歌房、戀歌房）、音樂(lè)茶座（包括酒吧）、游藝（如射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車(chē)、熱氣球、動(dòng)力傘、射箭、飛鏢等）、網(wǎng)吧及其他娛樂(lè)項(xiàng)目10%

服務(wù)業(yè) 5%轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)

5%銷售不動(dòng)產(chǎn) 5%.營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)額×稅率營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不包括代收的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)）特殊規(guī)定：（一）運(yùn)輸業(yè)務(wù)分包，扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額；（二）旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門(mén)票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額；（三）建筑工程分包的，扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額；（四）外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額；.營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)特殊規(guī)定：（五）發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，退還已繳納營(yíng)業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額中減除；（六）折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額；另開(kāi)發(fā)票不得扣除；（七）建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款（八）已繳稅的預(yù)收款轉(zhuǎn)為收入時(shí)，不再繳稅（九）營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)可按17%抵免（十）價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，按照自己、他人、組成順序

.營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)范圍：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)，未列舉不征規(guī)定：1、土地歸還給政府，有文件不征。2、投資入股不征，轉(zhuǎn)讓該股權(quán)也不征。3、土地使用權(quán)計(jì)稅收入可以減去購(gòu)置或受讓原價(jià)或抵債作價(jià)。4、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)納稅義務(wù)為預(yù)收款當(dāng)天。5、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)、咨詢、服務(wù)免征。

.營(yíng)業(yè)稅銷售不動(dòng)產(chǎn)范圍：有償轉(zhuǎn)讓建筑物或構(gòu)筑物所有權(quán)、銷售其他土地附著物所有權(quán)、以轉(zhuǎn)讓有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)方式銷售建筑物、單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓進(jìn)入建筑物施工階段的在建項(xiàng)目的行為規(guī)定：1、轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)不征。2、投資入股不征，轉(zhuǎn)讓該股權(quán)也不征。3、外購(gòu)不動(dòng)產(chǎn)計(jì)稅收入可以減去購(gòu)置或受讓原價(jià)或抵債作價(jià)。4、納稅義務(wù)為預(yù)收款當(dāng)天。5、個(gè)人賣(mài)房，5年以上普通住房免，滿足一個(gè)按差額征，兩個(gè)都不滿足全額征。6、單位自建賣(mài)給職工，征稅。7、個(gè)人離婚、贈(zèng)親、贈(zèng)養(yǎng)、繼承不征。

.營(yíng)業(yè)稅申報(bào)與繳納時(shí)間：收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，合同約定或行為完成。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)、提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)采取預(yù)收款方式的，收到預(yù)收款的當(dāng)天。無(wú)償贈(zèng)送按轉(zhuǎn)移日，銷售自建按銷售日。地點(diǎn)：一般為機(jī)構(gòu)所在地或居住地，建筑業(yè)按勞務(wù)發(fā)生地，土地和不動(dòng)產(chǎn)在所在地。申報(bào)：同增值稅。起征點(diǎn)：按期納稅的，起征點(diǎn)的幅度提高為月?tīng)I(yíng)業(yè)額5000-20000元；按次納稅的營(yíng)業(yè)稅，每次（日）營(yíng)業(yè)額300-500。

.城建稅征稅范圍地點(diǎn)：城市市區(qū)7%、縣城和建制鎮(zhèn)5%、工礦區(qū)（按所在地定）、其他1%。代扣和流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的按交稅地定。范圍：繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人。計(jì)稅依據(jù)：實(shí)繳三稅稅額，不包括滯納金和罰款。進(jìn)口不征、出口不退、抵免要征、一般不退、下崗職工、退役士兵可免三年

.教育費(fèi)附加征稅范圍范圍：繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人。稅率：3%計(jì)稅依據(jù)：實(shí)繳三稅稅額，不包括滯納金和罰款。進(jìn)口不征、出口不退、抵免要征、一般不退、下崗職工、退役士兵可免三年

.個(gè)人所得稅納稅人1、在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得。2、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得的所得來(lái)源的確定：因任職、受雇、履約等而在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)或者在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得許可各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得從中國(guó)境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。

.個(gè)人所得稅納稅人扣繳義務(wù)人：除個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得外，支付者均為扣繳義務(wù)人，支付時(shí)扣繳2%手續(xù)費(fèi)法律責(zé)任：未代扣不補(bǔ)繳，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳，罰50%-3倍

.個(gè)人所得稅稅率一、工資、薪金所得；

超額累進(jìn)二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；

超額累進(jìn)三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；

超額累進(jìn)四、勞務(wù)報(bào)酬所得； 20%，2萬(wàn)以上加成五、稿酬所得； 20%減30%，即14%六、特許權(quán)使用費(fèi)所得； 20%七、利息、股息、紅利所得； 20%（儲(chǔ)蓄存款免）八、財(cái)產(chǎn)租賃所得； 20%(個(gè)人租房10%)

九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得； 20%十、偶然所得； 20%十一、其他所得。 20%

.個(gè)人所得稅工資薪金征稅范圍：個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得1、獨(dú)生子女補(bǔ)貼、差旅費(fèi)津貼、午餐補(bǔ)助不含2、標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金（12%，3倍）均不交3、補(bǔ)充養(yǎng)老（1/12，1/6）和醫(yī)療要交，個(gè)人并，企業(yè)單算不還原4、內(nèi)部退養(yǎng)工資要交，一次性收入平均合并，再就業(yè)合并5、退休工資不交，在任職單獨(dú)交6、勞動(dòng)分紅按工資7、雇員營(yíng)銷獎(jiǎng)勵(lì)（如旅游）等按工資8、交通費(fèi)、電話費(fèi)并入工資，但可扣一定標(biāo)準(zhǔn)（陜西省未見(jiàn)到）

.個(gè)人所得稅工資薪金計(jì)稅公式：應(yīng)納稅所得額=月工資薪金-3500，外國(guó)人可再減2800應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)特別規(guī)定：1、境內(nèi)境外分開(kāi)算，兩處取得單算，3500只能減一次2、雇主為雇員負(fù)擔(dān)要倒算（有倒算表）3、全年一次性獎(jiǎng)金（含年薪、績(jī)效），單算不扣3500，一年只能算一次，按12平均定稅率和速算扣除數(shù)，當(dāng)月不足3500可扣差額，應(yīng)納稅額=（收入-差額）×稅率-速算扣除數(shù)4、解除勞動(dòng)補(bǔ)償金，破產(chǎn)全免，其他上年社平工資3倍以內(nèi)免，超過(guò)部分按年限（最高12）平均，社?？煽?/p>

.個(gè)人所得稅個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額計(jì)算同企業(yè)所得稅，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的單算特別規(guī)定：1、業(yè)主實(shí)際工資不能扣，按3500統(tǒng)一扣。2、固定資產(chǎn)1000元，殘值5%，房屋20年，設(shè)備10年，其他5年3、遞延資產(chǎn)5年4、個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)也算個(gè)體工商戶

.個(gè)人所得稅對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得提成按工資，固定費(fèi)用承包按本項(xiàng)先按企業(yè)所得稅計(jì)算企業(yè)所得稅，再按分配比例確定個(gè)人所得稅特別規(guī)定：1、業(yè)主實(shí)際工資不能扣，按3500統(tǒng)一扣。.個(gè)人所得稅勞務(wù)報(bào)酬范圍：設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)，勤工儉學(xué)也算特別規(guī)定：1、是否存在雇傭關(guān)系，是判斷工資和勞務(wù)報(bào)酬的關(guān)鍵。2、不任職、受雇董事、監(jiān)事，按勞務(wù)報(bào)酬，任職、受雇的按工資3、非雇員營(yíng)銷獎(jiǎng)勵(lì)（如旅游）等按勞務(wù)報(bào)酬4、兼職按勞務(wù)報(bào)酬5、按次算，連續(xù)按月算，跨縣單算，代付倒算6、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)4000的，減除費(fèi)用800；4000以上的，減除20%，其余額為應(yīng)納稅所得額.個(gè)人所得稅稿酬范圍：個(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得，遺作也算特別規(guī)定：1、記者、編輯在本單位發(fā)表按工資，專業(yè)作者、非本單位按本項(xiàng)。2、按次算，加印1，再版2，連載1，連載出書(shū)23、減30%.個(gè)人所得稅特許權(quán)使用費(fèi)范圍：專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得特別規(guī)定：1、經(jīng)濟(jì)賠償也算。2、編劇算本項(xiàng)3、中介費(fèi)可扣.個(gè)人所得稅利息、股息、紅利所得范圍：債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得特別規(guī)定：1、儲(chǔ)蓄存款（含個(gè)人結(jié)算戶）免，國(guó)債免。2、改制量化資產(chǎn)免，股息紅利不免3、按次算，不扣任何費(fèi)用4、股票紅利也征5、上市公司、證劵投資基金按50%.個(gè)人所得稅財(cái)產(chǎn)租賃所得范圍：出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得特別規(guī)定：1、轉(zhuǎn)租算。2、售房回租，按少支出購(gòu)房款算3、按月算，稅金扣，修繕可扣（按800）可延舉例：月租金3000元，稅費(fèi)500元，修繕1000元當(dāng)月應(yīng)納稅=（3000-500-800（修繕）-800=900×20%=180月租金5000元，稅費(fèi)1000元，修繕1000元當(dāng)月應(yīng)納稅=（5000-1000-800（修繕）×（1-20%）=2560×20%.個(gè)人所得稅財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得范圍：轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得，應(yīng)納稅所得額=收入額-原值-稅費(fèi)特別規(guī)定：1、股票免。2、改制量化資產(chǎn)扣除費(fèi)用轉(zhuǎn)讓征3、賣(mài)公有、集資、安居、經(jīng)濟(jì)適用房、拆遷安置房特別算法4、自用5年以上唯一住房免，1年內(nèi)換購(gòu)免5、按次算6、無(wú)原值稅務(wù)核.個(gè)人所得稅偶然、其他所得范圍：得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得、銀行超率攬儲(chǔ)特別規(guī)定：1、按次算。.個(gè)人所得稅企業(yè)買(mǎi)房以下情況不論是否將房屋和其他財(cái)產(chǎn)無(wú)償或有償交付企業(yè)使用1、企業(yè)買(mǎi)房登記個(gè)人。2、個(gè)人向企業(yè)借款買(mǎi)房年末未歸還3、個(gè)人為投資者、家庭成員按分紅4、個(gè)人為企業(yè)其他人員的按工資.個(gè)人所得稅捐贈(zèng)扣除個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)未超過(guò)應(yīng)納稅所得額（非收入）30%的部分可扣除紅十字會(huì)、農(nóng)村義務(wù)教育、青少年活動(dòng)場(chǎng)所、汶川、玉樹(shù)可全額扣除.個(gè)人所得稅捐贈(zèng)扣除個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)未超過(guò)應(yīng)納稅所得額（非收入）30%的部分可扣除紅十字會(huì)、農(nóng)村義務(wù)教育、青少年活動(dòng)場(chǎng)所、汶川、玉樹(shù)可全額扣除.個(gè)人所得稅特殊計(jì)稅方法1、兩人以上共同取得勞務(wù)，先分后扣再稅2、廣告業(yè)、演出誰(shuí)支付誰(shuí)代扣3、上市公司股票期權(quán)，授予不征，行權(quán)按工資按差額征，境內(nèi)公司轉(zhuǎn)讓暫免，不合并，按最高12個(gè)月平均4、企業(yè)高管行使認(rèn)購(gòu)權(quán)，按差額并入當(dāng)月工資5、單位向職工售房，房改房免，其他按差價(jià)征，按年終獎(jiǎng)算6、股權(quán)激勵(lì)（增值權(quán)和限制性股票），按工資算7、轉(zhuǎn)讓限售股，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓算，扣除原值和稅費(fèi)，無(wú)法確定按15%8、股權(quán)轉(zhuǎn)讓，變更登記前申報(bào)，價(jià)格低者按凈資產(chǎn)核.個(gè)人所得稅免稅一、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；二、國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；三、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；四、福利費(fèi)（特指生活補(bǔ)助費(fèi)）、撫恤金、救濟(jì)金；五、保險(xiǎn)賠款；六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；七、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；八、依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；九、中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得.個(gè)人所得稅減稅一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得；二、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；.個(gè)人所得稅暫免稅1、外籍人從外商投資企業(yè)分紅2、外籍專家3、個(gè)人舉報(bào)協(xié)查犯罪獲獎(jiǎng)4、彩票中獎(jiǎng)1萬(wàn)元以下5、離婚分割.個(gè)人所得稅申報(bào)與繳納1、工資按月算、工商戶、承包按年算，其他按次算2、12萬(wàn)以上，兩處以上，境外所得，無(wú)扣繳人，自行申報(bào)3、高收入者、律師、醫(yī)療有特殊方法.個(gè)人所得稅獨(dú)資和合伙企業(yè)1、投資者按個(gè)體工商戶，舉辦兩個(gè)以上企業(yè)的合并算2、對(duì)外投資分回股息紅利單算3、為本人、家庭成員等支付消費(fèi)性支出和購(gòu)置資產(chǎn)應(yīng)并入4、非獨(dú)資、合伙企業(yè)為本人、家庭成員等支付消費(fèi)性支出和購(gòu)置資產(chǎn)視同分配5、非獨(dú)資、合伙企業(yè)股東向企業(yè)借款，年末未歸還也未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，視同分配.土地增值稅概述征稅范圍：轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入，不包括以繼承、贈(zèng)與方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。福利獎(jiǎng)勵(lì)分配互換視同轉(zhuǎn)讓建筑物包括地下室、圍墻、煙囪、電梯、空調(diào)、管道，附著物為種植物、養(yǎng)殖物等贈(zèng)與只限直系親屬和贍養(yǎng)義務(wù)人以及通過(guò)社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)贈(zèng)與教育、民政、福利公益事業(yè)提示：聯(lián)營(yíng)投資不征，但投入房地產(chǎn)或房地產(chǎn)用商品房聯(lián)營(yíng)投資要征合作建房，分房自用暫免兼并免個(gè)人互換住房免，其他交換征抵押不征，抵債征出租不征.土地增值稅稅率應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率增值額=收入-扣除項(xiàng)目增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目增值率 50%以下 30% 50%-100% 40% 100%-200% 50% 200%以上 60%核定按照收入的5%征.土地增值稅扣除項(xiàng)目1、取得土地使用權(quán)支付的金額，包括地價(jià)款和費(fèi)用2、開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用3、開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本房地產(chǎn)企業(yè)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出以外的費(fèi)用按照2和3的5%扣除，利息支出能準(zhǔn)確計(jì)算并提供金融機(jī)構(gòu)證明且不高于貸款利率的據(jù)實(shí)扣除，否則一并按照10%扣除.土地增值稅扣除項(xiàng)目4、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格有發(fā)票可不評(píng)估，按發(fā)票額年遞增5%算需要評(píng)估，評(píng)估費(fèi)可扣除，地價(jià)款和費(fèi)用可扣除，但未支付地價(jià)款或不能提供憑據(jù)的不能扣除5、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；包括營(yíng)業(yè)稅、印花稅、城建稅、教育費(fèi)附加，契稅已計(jì)入成本6、財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)可按2和3的20%加計(jì)扣除，未開(kāi)發(fā)即轉(zhuǎn)讓的的不能加計(jì)。.土地增值稅減免稅1、開(kāi)發(fā)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，增值率在20%以下免，超過(guò)全征

容積率1.0，單套面積144，當(dāng)?shù)仄骄蹆r(jià)1.2倍，單獨(dú)核算2、政府征用、收回免；3、個(gè)人轉(zhuǎn)讓免。4、轉(zhuǎn)讓作為廉租房、經(jīng)濟(jì)適用房房源，增值率低于20%免

.土地增值稅申報(bào)與繳納1、房地產(chǎn)企業(yè)按收入預(yù)征（住宅1%，其他2%），向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，項(xiàng)目完成要進(jìn)行清算。2、其他企業(yè)，簽合同之日起7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

.印花稅征稅范圍境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受以下憑證：1、經(jīng)濟(jì)合同以及具有合同性質(zhì)的憑證2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)買(mǎi)賣(mài)、繼承、贈(zèng)與、交換、分割等所立的書(shū)據(jù)，包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同，股票3、營(yíng)業(yè)帳簿資金賬簿（實(shí)收資本和資本公積）、其他賬簿，臺(tái)賬不算，以表代賬裝訂時(shí)算分支機(jī)構(gòu)撥資金算，改制、合并分立新增算，債轉(zhuǎn)股增算、評(píng)估增算，轉(zhuǎn)增算4、權(quán)利、許可證照包括房屋產(chǎn)權(quán)證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證.印花稅合同1購(gòu)銷合同包括供應(yīng)、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷、結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同2加工承攬合同包括加工、定作、修繕、修理、印刷廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同3建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同4建筑安裝工程承包合同

5財(cái)產(chǎn)租賃合同

包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車(chē)輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同，不包括租賃承包企業(yè)6貨物運(yùn)輸合同或單據(jù)

包括民用航空運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn).印花稅合同7倉(cāng)儲(chǔ)保管合同或單據(jù)8借款合同或單據(jù)

銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同9財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同或單據(jù)包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同10技術(shù)合同包括技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同，法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)、咨詢不算

.印花稅納稅人1、立合同人（各自都要交）2、立賬簿人3、立據(jù)人（各自都要交）4、領(lǐng)受人5、使用人（國(guó)外書(shū)立領(lǐng)受?chē)?guó)內(nèi)用，入境交）不包括保人、證人、鑒定人副本、抄本不征

.印花稅稅率租賃、倉(cāng)儲(chǔ)、保險(xiǎn)、股票千分之一加工承攬、勘察設(shè)計(jì)、運(yùn)輸、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、資金賬簿萬(wàn)分之五購(gòu)銷、建安、技術(shù)萬(wàn)分之三借款萬(wàn)分之0.5其他賬簿、權(quán)利證照每件5元注：一份合同幾種事項(xiàng)應(yīng)分開(kāi)，未分開(kāi)從高

.印花稅稅額計(jì)算1、加工承攬合同不含委托方提供原輔材料2、運(yùn)輸不含裝卸保險(xiǎn)費(fèi)3、轉(zhuǎn)包分包按兩次4、融資租賃按借款5、最高額借款按最高額算一次6、撥給分支機(jī)構(gòu)資金可扣7、相互交換無(wú)金額的按市場(chǎng)價(jià)格算8、無(wú)法確定金額，暫按5元，結(jié)算后再補(bǔ)9、金額修改后，新增要補(bǔ)10、最低0.1元，租賃合同最低1元

.印花稅核定征收核定條件：未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實(shí)登記和完整保存應(yīng)稅憑證的；拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實(shí)提供應(yīng)稅憑證致使計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的；采用按期匯總繳納辦法的，未按地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限報(bào)送匯總繳納印花稅情況報(bào)告。陜西省：購(gòu)銷業(yè)務(wù)：工業(yè)80－130% 商業(yè)50－80%加工承攬、倉(cāng)儲(chǔ)保管80－100%勘查設(shè)計(jì)、建筑安裝、貨運(yùn)、借款、保險(xiǎn)、技術(shù)、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移100%一次核兩年，下達(dá)《印花稅核定征收通知書(shū)》

.印花稅減免稅1、贈(zèng)給政府、福利單位、學(xué)校2、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)合同3、無(wú)息貼息貸款4、改制5、房管局租房6、廉租房、經(jīng)濟(jì)適用房

.印花稅納稅方法貼花申報(bào)繳納

.房產(chǎn)稅征稅范圍城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)房屋，不包括構(gòu)筑物納稅人房屋產(chǎn)權(quán)所有人國(guó)有的經(jīng)營(yíng)管理單位出典的承典人代管人、使用人無(wú)租使用單位的由使用人交（按余值）.房產(chǎn)稅征稅方法1、自用按房產(chǎn)計(jì)稅原值的70%，1.2%稅率單獨(dú)的地下建筑：工業(yè)原價(jià)按50%-60%，商業(yè)按70%-80%地上地下連在一起的，都按地上算2、出租的，按租金的12%，地上地下同樣算3、個(gè)人出租以及租給個(gè)人用于居住，按照租金的4%征4、聯(lián)營(yíng)投資收取固定租金的，按照出租算5、融資租賃按房產(chǎn)余值征，納稅人由稅務(wù)機(jī)關(guān)定6、小區(qū)共有經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，自用按余值，出租按租金