工業(yè)企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

第三章工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)目的1.1工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算概述1.2資金籌集業(yè)務(wù)的核算1.3生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算1.4生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算1.5銷售業(yè)務(wù)的核算1.6財(cái)務(wù)成果的核算1.7資金退出業(yè)務(wù)的核算案例分析思考題自測(cè)題學(xué)習(xí)目的掌握借貸記賬原理和方法；掌握工業(yè)企業(yè)的資金籌集、生產(chǎn)準(zhǔn)備、生產(chǎn)過(guò)程、銷售業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)成果及資金退出業(yè)務(wù)等核算方法；掌握常見(jiàn)賬戶的運(yùn)用。

返回§.1工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算概述

一、工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)圖資金籌集資金退出

銷售業(yè)務(wù)

生產(chǎn)準(zhǔn)備生產(chǎn)過(guò)程財(cái)務(wù)成果§.1概述-2二、會(huì)計(jì)的記賬基礎(chǔ)（一）會(huì)計(jì)的記賬基礎(chǔ)是指確定一個(gè)會(huì)計(jì)期間的收入與費(fèi)用等會(huì)計(jì)事項(xiàng)的基本原則和方法。

（二）會(huì)計(jì)的記賬基礎(chǔ)種類1、收付實(shí)現(xiàn)制（實(shí)收實(shí)付制或現(xiàn)金制）2、權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)收應(yīng)付制或應(yīng)計(jì)制）收付實(shí)現(xiàn)制（三）收付實(shí)現(xiàn)制（實(shí)收實(shí)付制或現(xiàn)金制）1.1含義：它是以款項(xiàng)的實(shí)際收付為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確認(rèn)當(dāng)期的收入和費(fèi)用的一種方法。1.2基本內(nèi)容“二個(gè)凡是”

凡是在本期內(nèi)實(shí)際收到款項(xiàng)，不論其款項(xiàng)是否歸屬本期，均作為本期收入處理；凡是在本期實(shí)際付出款項(xiàng)，不論其款項(xiàng)是否屬于本期，均作為本期的費(fèi)用處理?！?1概述-31.3

收付實(shí)現(xiàn)制的評(píng)價(jià)優(yōu)點(diǎn)：（1）核算直觀；（2）手續(xù)簡(jiǎn)便。缺點(diǎn)：（1）不能準(zhǔn)確地反映企業(yè)當(dāng)期的費(fèi)用和收入及財(cái)務(wù)成果；（2）不利于加強(qiáng)管理和經(jīng)濟(jì)核算。（3）核算缺乏可比性；1.4適用范圍：只適用于不計(jì)算盈虧的行政事業(yè)單位。權(quán)責(zé)發(fā)生制(四）權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)收應(yīng)付制或應(yīng)計(jì)制）1.1含義：它是以收入的權(quán)利和支出的義務(wù)是否發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確定當(dāng)期收入和費(fèi)用的一種方法。1.2基本內(nèi)容是：

凡是當(dāng)期已實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；

凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，既使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

返回§.1概述-51.3

權(quán)責(zé)發(fā)生制的評(píng)價(jià)優(yōu)點(diǎn):（1）符合收入和費(fèi)用配比的原則；（2）能正確核算當(dāng)期的財(cái)務(wù)成果；（3）有利于經(jīng)濟(jì)核算和經(jīng)濟(jì)管理。缺點(diǎn)：核算手續(xù)較為復(fù)雜。1.4適合范圍：適合于要求計(jì)算盈虧的企事業(yè)單位。

返回§.1概述-6二者的比較：（1）確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)不同：收付實(shí)現(xiàn)制：以款項(xiàng)的實(shí)際收付為標(biāo)準(zhǔn)權(quán)責(zé)發(fā)生制：以權(quán)利和義務(wù)是否發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)（2）強(qiáng)調(diào)的側(cè)重點(diǎn)不同：收付實(shí)現(xiàn)制：財(cái)務(wù)狀況的切實(shí)性權(quán)責(zé)發(fā)生制：經(jīng)營(yíng)成果的計(jì)算（3）適合范圍不同收付實(shí)現(xiàn)制：行政事業(yè)單位權(quán)責(zé)發(fā)生制：企業(yè)（4）確認(rèn)時(shí)間不同（5）確認(rèn)的結(jié)果不同

運(yùn)用1、收入方方面:（1）已收收到款項(xiàng)的的本期銷售售收入和其其他收入；；（2）已收收到款項(xiàng)的的預(yù)收產(chǎn)品品定金收入入；（3）已收收到上期銷銷售貨款；；（4）已取取得收款憑憑證的應(yīng)收收賬款。按收付實(shí)現(xiàn)現(xiàn)制1、2、3均確確認(rèn)為當(dāng)期期收入；按權(quán)責(zé)發(fā)生生制1、4確認(rèn)為當(dāng)當(dāng)期收入。。運(yùn)用2、費(fèi)用方方面（1）為本本期生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品而實(shí)際際支付的成成本費(fèi)用和和其他費(fèi)用用支出；（2）以非非貨幣資產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)化的成成本費(fèi)用和和其他費(fèi)用用支出；（3）預(yù)付付由各期共共同受益的的費(fèi)用；（4）應(yīng)計(jì)計(jì)入本期而而尚未支付付和發(fā)生的的各種費(fèi)用用。按收付實(shí)現(xiàn)現(xiàn)制下1、、2、3確確認(rèn)為本期期費(fèi)用；按權(quán)責(zé)發(fā)生生制1、2、4要確確認(rèn)為本期期費(fèi)用。返回§.2資金金籌集業(yè)務(wù)務(wù)的核算企業(yè)資本按按來(lái)源不同同分二類：：投入資本：：發(fā)行股票票、吸收直直接投資等等債務(wù)資本：：借款、發(fā)發(fā)行債券等等一、投入資資本的核算算（一）投入入資本的內(nèi)內(nèi)容按投資主體體不同，可可分為國(guó)家家資金、法法人資本金金、個(gè)人資資本金和外外商資本金金。資金籌集-2（二）賬戶戶設(shè)置“實(shí)收資本本”1性質(zhì)：所有者權(quán)益益類賬戶2核算內(nèi)容容：核算投資資者投入企企業(yè)的資本本3結(jié)構(gòu)借實(shí)收資本貸貸依法減少資資本（（1）投入入的資本金金（2）轉(zhuǎn)增增的資本金金期末余額：：資本金的實(shí)有數(shù)實(shí)收資本例12003年年1月，B公司成立立，收到國(guó)國(guó)家投入的的貨幣資金金250000元元，存入銀銀行；收到到C公司投投入設(shè)備兩兩臺(tái)，價(jià)值值150000元元；收到陳陳東的專利利權(quán)一項(xiàng)，，價(jià)值10000元。資金籌集3借：銀行存存款250000固定資產(chǎn)150000無(wú)形資產(chǎn)10000貸：實(shí)收收資本—國(guó)國(guó)家資本金金250000—法人資本本金150000—個(gè)人資本本金10000二、借入資資金的核算算借入資金定義特點(diǎn)短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的，償還期在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以內(nèi)的各種借款。主要是補(bǔ)充生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金的不足，借款額較小，利息較低。長(zhǎng)期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的，償還期限在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的各種借款。一般用于購(gòu)建固定資產(chǎn)?！岸唐诮杩羁睢辟~戶（二）賬戶戶設(shè)置：1、“短短期借款””1、性質(zhì)：：負(fù)債類賬賬戶2、核算內(nèi)內(nèi)容：反映映短期借款款的取得、、償還和結(jié)結(jié)算狀況。3、結(jié)構(gòu)：：借短短期期借款貸貸償還數(shù)（-）取取得得（+）期末余額：：尚未償還數(shù)數(shù)“長(zhǎng)期借款款”賬戶1、性質(zhì)：：負(fù)債類賬賬戶2、核算內(nèi)內(nèi)容：反映映長(zhǎng)期借款款的取得、、償還和結(jié)結(jié)算狀況。3、結(jié)構(gòu)：：借長(zhǎng)長(zhǎng)期借借款貸貸償還數(shù)（-）取取得得（+）應(yīng)計(jì)利息期末余額：：尚未償還本本、利借入資金例2B公公司由于周周轉(zhuǎn)資金不不足，又急急需購(gòu)進(jìn)材材料進(jìn)行生生產(chǎn)，臨時(shí)時(shí)向銀行借借入80000元元的生產(chǎn)周周轉(zhuǎn)借款，，商定三個(gè)個(gè)月后一次次還清，款款已收存銀銀行。借：銀行存存款80000貸：短期借借款80000例3B公公司向銀行行借入期限限為5年的的長(zhǎng)期借款款20萬(wàn)元元，用于購(gòu)購(gòu)買新設(shè)備備，款項(xiàng)已已收存銀行行。借入資金借：銀行存存款200000貸：長(zhǎng)期借借款200000要求同學(xué)將將上述業(yè)務(wù)務(wù)過(guò)入“T”字形賬賬中§.3生產(chǎn)產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)務(wù)的核算生產(chǎn)準(zhǔn)備生生產(chǎn)供供應(yīng)（材料料采購(gòu)）供應(yīng)環(huán)節(jié):固固定資資產(chǎn)采購(gòu)各種材料采采購(gòu)一、固定資資產(chǎn)購(gòu)建業(yè)務(wù)的核算算（一）賬戶戶的設(shè)置“固定資產(chǎn)產(chǎn)”和“在在建工程””兩個(gè)賬戶戶要求1核算內(nèi)內(nèi)容2性質(zhì)3結(jié)構(gòu)構(gòu)“固定資產(chǎn)產(chǎn)”賬戶1、性質(zhì)：：資產(chǎn)類賬賬戶2、核算內(nèi)內(nèi)容：核算算固定資產(chǎn)產(chǎn)的原始價(jià)價(jià)值3、結(jié)構(gòu)：：借固定資產(chǎn)產(chǎn)貸“在建工程程”賬戶生產(chǎn)準(zhǔn)備2（二）主要要業(yè)務(wù)核算算1、購(gòu)入需需要安裝的的固定資產(chǎn)產(chǎn)[例4]B公司購(gòu)入入一臺(tái)需要要安裝的設(shè)設(shè)備，發(fā)票票價(jià)格為50000元，增增值稅稅額額為8500元，，支付運(yùn)雜雜費(fèi)980元，支付付安裝費(fèi)2200元。（1）設(shè)備備運(yùn)抵企業(yè)業(yè)等待安裝裝時(shí)：借：在建工工程59480貸：銀行存存款59480（2）支付付安裝費(fèi)時(shí)時(shí)：借：在建工工程2200貸：銀行存存款2200生產(chǎn)準(zhǔn)備3[例5]上上述設(shè)設(shè)備完工驗(yàn)驗(yàn)收交付使使用。借：固定資資產(chǎn)61680貸：在建工工程61680[例6]B公司從C公司購(gòu)入入汽車一輛輛，發(fā)票價(jià)價(jià)為30000元元，增值稅稅額額為5100元，支支付運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)1000元。交付使用時(shí)時(shí)：借：固定資資產(chǎn)36100貸：銀行存存款36100生產(chǎn)準(zhǔn)備4將上述分錄錄過(guò)入“T”字賬戶戶，如圖3-2所示示。借固固定資產(chǎn)貸貸借借在在建工工程貸貸⑤61680④④59480⑤⑤61680⑥36100④④2200圖3-2固固定資資產(chǎn)購(gòu)建總總分類核算算圖示固定資產(chǎn)購(gòu)建業(yè)務(wù)小結(jié)（1）設(shè)備備運(yùn)抵企業(yè)業(yè)待安裝時(shí)時(shí)：借：在建工工程貸：銀行存存款等（2）支付付安裝費(fèi)時(shí)時(shí)：借：在建工工程貸：銀行存存款/原材材料/應(yīng)付付工資等（3）設(shè)備備完工、交交付使用時(shí)時(shí)：借：固定資資產(chǎn)貸：在建工工程（4）購(gòu)買買不需安裝裝的固定資資產(chǎn)時(shí)：借：固定資資產(chǎn)貸：銀行存存款生產(chǎn)準(zhǔn)備5二、材料采采購(gòu)業(yè)務(wù)的的核算（一）材料料采購(gòu)成本本包括材料的的買價(jià)、運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)、裝裝卸費(fèi)、保保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)運(yùn)輸途中的的合理?yè)p耗耗、入庫(kù)前前的挑選整整理費(fèi)等。。（二）賬戶戶設(shè)置1.1““在途物物資”賬賬戶——期末余額額“在途物物資”賬賬戶1、性質(zhì)質(zhì)：資產(chǎn)產(chǎn)類賬戶戶2、核算算內(nèi)容：：核算企企業(yè)購(gòu)入入尚未達(dá)達(dá)到或尚尚未驗(yàn)收收入庫(kù)的的各種物物資的實(shí)實(shí)際成本本。3、結(jié)構(gòu)構(gòu)：借在在途物資資貸貸(1)買買價(jià)（（1）驗(yàn)收收入庫(kù)數(shù)數(shù)（2）采采購(gòu)費(fèi)用用期末余額額：在途物資資的實(shí)際際成本生產(chǎn)準(zhǔn)備備61.2““原材料”賬戶1.3““應(yīng)付賬款款”賬戶1.4““應(yīng)交稅稅金”賬賬戶增值稅：（1）納納稅人：：一般納納稅人和和小規(guī)模模納稅人人（2）納納稅對(duì)象象：銷售售貨物、、進(jìn)口貨貨物、提提供加工工、修理理修配勞勞務(wù)等。?！霸牧狭稀辟~戶1、性質(zhì)：：資產(chǎn)類類賬戶2、核算算內(nèi)容：：核算企企業(yè)庫(kù)存存的各種種材料收收發(fā)結(jié)存存情況3、結(jié)構(gòu)構(gòu)：借原原材料料貸貸（+）收收入數(shù)發(fā)發(fā)出數(shù)（（—）期末余額額：庫(kù)存存材料總額4、明細(xì)細(xì)帳：數(shù)數(shù)量金額額式明細(xì)細(xì)賬返“應(yīng)付賬賬款”賬戶1、性質(zhì)質(zhì)：負(fù)債債類賬戶戶2、核算算內(nèi)容：：核算企企業(yè)因購(gòu)購(gòu)買材料料、商品品和接受受勞務(wù)供供應(yīng)等應(yīng)應(yīng)付給供供應(yīng)單位位的款項(xiàng)項(xiàng)。3、明細(xì)細(xì)核算：：按供應(yīng)應(yīng)單位的的名稱設(shè)設(shè)置4、結(jié)構(gòu)構(gòu)：借應(yīng)應(yīng)付賬賬款貸貸（1）清清還數(shù)（（—）（（1）應(yīng)付付而未付付的貨款期末余額額：應(yīng)付付賬款總額生產(chǎn)準(zhǔn)備備6（3）稅稅率：基本稅率率為17%（4）計(jì)計(jì)算公式式：具體計(jì)算算公式如如下：應(yīng)納稅額額=當(dāng)期期銷項(xiàng)稅稅額—當(dāng)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額“應(yīng)交稅稅金—應(yīng)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額）”—應(yīng)交增增值稅（（銷項(xiàng)稅稅額）要求：1核算算內(nèi)容2性質(zhì)質(zhì)3結(jié)構(gòu)構(gòu)生產(chǎn)準(zhǔn)備備7（二）材料料采購(gòu)業(yè)業(yè)務(wù)的核核算舉例例[例7]B公司司向D公公司購(gòu)進(jìn)進(jìn)A材料料10000公斤，，每公斤斤單價(jià)為為1.5元，開(kāi)開(kāi)出的專專用發(fā)票票列示貨貨款計(jì)15000元元，增值稅為2550元元，共計(jì)計(jì)17550元，款款項(xiàng)已由由銀行存存款支付付，材料料尚未運(yùn)運(yùn)達(dá)企業(yè)業(yè)。生產(chǎn)準(zhǔn)備備8借：在途途物資——A材料料15000應(yīng)交稅金金—應(yīng)交增值值稅（進(jìn)）2550貸：銀行行存款17550[例8]向D公公司購(gòu)進(jìn)進(jìn)的10000公斤斤A材料料，運(yùn)達(dá)達(dá)企業(yè)驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)，采購(gòu)購(gòu)部門交交來(lái)該批批材料的的采購(gòu)費(fèi)費(fèi)用憑單單計(jì)600元報(bào)報(bào)銷，當(dāng)當(dāng)即以現(xiàn)現(xiàn)金支付付。生產(chǎn)準(zhǔn)備備91、支付付采購(gòu)費(fèi)費(fèi)用時(shí)：：借：在途途物資——A材料料600貸：現(xiàn)金金6002、材料料驗(yàn)收入入庫(kù)時(shí)：：借：原材材料——A材材料15600貸：在途途物資——A材料料15600生產(chǎn)準(zhǔn)備備7[例9]B公公司向W公司購(gòu)購(gòu)進(jìn)B材材料1000公斤斤，單價(jià)價(jià)為4元元，價(jià)款款計(jì)4000元；C材料500公公斤，單單價(jià)為10元，，價(jià)款計(jì)計(jì)5000元元。開(kāi)具具的增值值稅發(fā)票票上注明明增值稅稅額為1530元。。兩種材材料共同發(fā)生生的采購(gòu)購(gòu)費(fèi)用為1800元元，以銀銀行存款款支付。。材料已已運(yùn)達(dá)企企業(yè)，并并驗(yàn)收入入庫(kù)，貨貨款未付付。生產(chǎn)準(zhǔn)備備10共同采購(gòu)購(gòu)費(fèi)用的分配程程序如下下：1.選擇擇合理的的分配標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)：本本題可采采用B、、C材料料的貨款為分配標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。（（重量、、買價(jià)））2.計(jì)算算分配率率：分配配率=共共同采購(gòu)購(gòu)費(fèi)用/各材料料貨款之之和=1800/（4000+5000））=0.203.分配配：B材料應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)采采購(gòu)費(fèi)用用=4000××0.2=800元C材料應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)采采購(gòu)費(fèi)用用=5000××0.2=1000元元生產(chǎn)準(zhǔn)備備11B材料的的采購(gòu)成成本貨款（4000）+采采購(gòu)費(fèi)用用（800）=4800元C材料的的采購(gòu)成成本貨款（5000）+采采購(gòu)費(fèi)用用（1000））=6000元元借：原材材料———B材料4800——C材材料6000應(yīng)交稅金金——應(yīng)交交增值稅稅1530貸：應(yīng)付付賬款———安陽(yáng)陽(yáng)公司10530銀行存款款1800生產(chǎn)準(zhǔn)備備12材料供應(yīng)應(yīng)過(guò)程總總分類核核算如圖圖3—3所示。。借銀銀行存存款貸貸（7）17550（9）1800借在在途物資資貸貸（7）15000（（8）15600（8）600返回生產(chǎn)準(zhǔn)備備12采購(gòu)業(yè)務(wù)務(wù)小結(jié)：：1、款已已付、貨貨未到時(shí)時(shí)：借：在途途物資應(yīng)交稅金金—應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額）貸：銀行行存款２貨未到到、款未未付時(shí)借：在途途物資應(yīng)交稅金金—應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額）貸：應(yīng)付付帳款生產(chǎn)準(zhǔn)備備12３、貨已已驗(yàn)收入入庫(kù)時(shí)：：借：原材材料貸：在途途物資４、貨已已到、款款已付時(shí)時(shí)：借：原材材料應(yīng)交稅金金—應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額）貸：銀行行存款5、預(yù)付付貨款時(shí)時(shí)借：預(yù)付付帳款貸：銀行行存款第四節(jié)生生產(chǎn)產(chǎn)過(guò)程業(yè)業(yè)務(wù)核算算生產(chǎn)過(guò)程程是生產(chǎn)產(chǎn)耗費(fèi)和和產(chǎn)品制制造的統(tǒng)統(tǒng)一。生產(chǎn)過(guò)程程：物化勞動(dòng)動(dòng)消耗的的過(guò)程——材料費(fèi)費(fèi)、折舊舊費(fèi)等活勞動(dòng)的的消耗過(guò)過(guò)程—人人工費(fèi)投入原料料加加工產(chǎn)產(chǎn)成品材材料料費(fèi)人工費(fèi)在產(chǎn)品其其他費(fèi)用用生產(chǎn)過(guò)程程一、生產(chǎn)產(chǎn)過(guò)程核核算的主主要內(nèi)容容是：No.1步：歸歸集、分分配各種種生產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用。No.2步：計(jì)計(jì)算并結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品品的總成本和和單位位成本，，No.3步：反反映各項(xiàng)項(xiàng)期間費(fèi)用用的發(fā)生額及及變動(dòng)趨趨勢(shì)。生產(chǎn)過(guò)程程二、賬戶戶設(shè)置1.1““生產(chǎn)成成本”1.2““制造費(fèi)費(fèi)用”1.3““待攤費(fèi)費(fèi)用”1.4““預(yù)提費(fèi)費(fèi)用”要求：1核算算內(nèi)容2性質(zhì)質(zhì)3結(jié)結(jié)構(gòu)生產(chǎn)成本本1、性質(zhì)質(zhì)：成本本類賬戶戶2、核算算內(nèi)容：：核算產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)過(guò)程中中發(fā)生的的應(yīng)記入入產(chǎn)品成本本的各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用。3、結(jié)構(gòu)構(gòu)：借生生產(chǎn)產(chǎn)成本貸貸歸集成本本結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)完工工（1）直直接成本本產(chǎn)產(chǎn)品品的生產(chǎn)產(chǎn)成本（2）間間接成本本（制造費(fèi)費(fèi)用的結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù))余額：在在產(chǎn)品的的成本“制造費(fèi)費(fèi)用”賬賬戶1、性質(zhì)質(zhì)：成本本類賬戶戶2、核算算內(nèi)容：：歸集和和分配結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)業(yè)在車間間或分廠廠范圍內(nèi)內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品和和提供勞勞務(wù)而發(fā)發(fā)生的應(yīng)應(yīng)記入產(chǎn)產(chǎn)品成本本的各項(xiàng)項(xiàng)間接費(fèi)費(fèi)用。3、結(jié)構(gòu)構(gòu)：借制造費(fèi)用用貸貸歸集車間間范圍內(nèi)內(nèi)分分配結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品品應(yīng)負(fù)的間接費(fèi)費(fèi)用擔(dān)擔(dān)的制制造費(fèi)用用賬戶結(jié)構(gòu)構(gòu)跨期費(fèi)用用：費(fèi)用用的支付付期與歸歸屬期不不在同一一會(huì)計(jì)期期間的費(fèi)費(fèi)用。借待待攤攤費(fèi)用貸貸借借預(yù)預(yù)提提費(fèi)用貸貸實(shí)際支付付攤攤銷數(shù)實(shí)實(shí)際支付付數(shù)預(yù)預(yù)提提數(shù)或發(fā)生額額余：已支支付余余：已已預(yù)提尚尚未攤銷銷數(shù)尚尚未支支付數(shù)生產(chǎn)過(guò)程程1.5““應(yīng)付工工資”1.6““應(yīng)付福福利費(fèi)””1.7““累計(jì)折折舊”1.8““庫(kù)存商商品”1.9““管理費(fèi)費(fèi)用”1.10“財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用””要求：1核算算內(nèi)容2性質(zhì)質(zhì)3結(jié)結(jié)構(gòu)“應(yīng)付工工資”賬賬戶1、性質(zhì)質(zhì)：負(fù)債債類賬戶戶2、核算算內(nèi)容：：核算企企業(yè)應(yīng)付付給職工工的工資資總額，，以及企企業(yè)與職職工之間間的工資資結(jié)算情情況3、結(jié)構(gòu)構(gòu)借應(yīng)應(yīng)付付工資貸貸實(shí)際支付付工資額額應(yīng)應(yīng)發(fā)發(fā)給職工工的工資資總額余額：應(yīng)應(yīng)付而未未付（（余余額：提提前支付付的工資額額工工資額額）“應(yīng)付福福利費(fèi)””賬戶1、性質(zhì)質(zhì)：負(fù)債債類賬戶戶2、核算算內(nèi)容：：核算企企業(yè)按規(guī)規(guī)定提取取的職工工福利費(fèi)費(fèi)及其使使用情況況3、結(jié)構(gòu)構(gòu)借應(yīng)應(yīng)付福利利費(fèi)貸貸實(shí)際使用用數(shù)提提取數(shù)期末余額額尚未使用用的福利利費(fèi)“累計(jì)折折舊”賬賬戶1、性質(zhì)質(zhì)：屬于于“固定定資產(chǎn)””的備抵抵賬戶，，其性質(zhì)質(zhì)與“固固定資產(chǎn)產(chǎn)”一樣樣。2、核算算內(nèi)容：：核算固固定資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值的的有形耗耗損3、結(jié)構(gòu)構(gòu)借累累計(jì)折折舊貸貸轉(zhuǎn)出數(shù)計(jì)計(jì)提數(shù)數(shù)期末余額額：累計(jì)已提提的折舊舊額“庫(kù)存商商品”賬賬戶1、性質(zhì)質(zhì)：資產(chǎn)產(chǎn)類賬戶戶2、核算算內(nèi)容：：核算驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)可供銷銷售的產(chǎn)產(chǎn)成品的的收入、、發(fā)出、、結(jié)存情情況。3、結(jié)構(gòu)構(gòu)：借庫(kù)庫(kù)存商品品貸貸完工驗(yàn)收收入庫(kù)的的發(fā)發(fā)出產(chǎn)產(chǎn)成品各種產(chǎn)成成品的的的實(shí)際際成本（（-）實(shí)際成本本（+）期末余額額庫(kù)存商品品的實(shí)際際成本“管理費(fèi)費(fèi)用”賬賬戶1、性質(zhì)質(zhì)：損益益類賬戶戶2、核算算內(nèi)容：：核算企企業(yè)行政政管理部部門為組組織和管管理生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所所發(fā)生的的各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用。包括：：公司經(jīng)費(fèi)費(fèi)、行政政管理部部門人員員的工資資及福利利費(fèi)、辦辦公費(fèi)、、折舊費(fèi)費(fèi)、工會(huì)會(huì)經(jīng)費(fèi)、、業(yè)務(wù)招招待費(fèi)、、壞帳準(zhǔn)準(zhǔn)備、房房產(chǎn)稅、、土地使使用稅、、印花稅稅、勞動(dòng)動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)等?！肮芾碣M(fèi)費(fèi)用”賬賬戶3、結(jié)構(gòu)構(gòu)：借管管理費(fèi)費(fèi)用貸貸歸集各項(xiàng)項(xiàng)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入入“本年年利潤(rùn)””的管理費(fèi)用用管管理理費(fèi)用“財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用”賬賬戶1、性質(zhì)質(zhì)：損益益類賬戶戶2、核算算內(nèi)容：：核算企企業(yè)為籌籌集資金金等而發(fā)發(fā)生的的各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用。3、結(jié)構(gòu)構(gòu)：借財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用用貸貸歸集借款款利息利利息收收入?yún)R兌損失匯匯兌收益手續(xù)費(fèi)等轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“本年年利潤(rùn)”數(shù)額生產(chǎn)過(guò)程二、生產(chǎn)過(guò)程程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)核算舉例例（一）材料費(fèi)費(fèi)：直接材料料費(fèi)——間接接材料費(fèi)[例10]B公司本月生生產(chǎn)甲、乙兩兩種產(chǎn)品，從從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用材材料，供制造造產(chǎn)品和一般般耗用。公司司本月倉(cāng)庫(kù)材材料發(fā)出匯總總表如下：P84表3-2借：生產(chǎn)成本本——甲產(chǎn)產(chǎn)品15420——乙產(chǎn)品3300制造費(fèi)用3120管理費(fèi)用1020貸：原材料料——A材材料15600——B材料4560——C材料2700生產(chǎn)過(guò)程（二）人工費(fèi)費(fèi)核算[例11]本本月工資匯總總表，列示應(yīng)應(yīng)付職工的工工資為12000元，其其中生產(chǎn)甲產(chǎn)產(chǎn)品工人工資資7000元元，生產(chǎn)乙產(chǎn)產(chǎn)品工人工資資2000元元，車間管理理人員工資1800元，，廠部行政管管理人員工資資1200元元。借：生產(chǎn)成本本—甲產(chǎn)品7000—乙產(chǎn)品2000制造費(fèi)用1800管理費(fèi)用1200貸：應(yīng)付工工資12000人工費(fèi)用核算算小結(jié)：1、將工資費(fèi)費(fèi)計(jì)入成本費(fèi)費(fèi)用：借：生產(chǎn)成本本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：應(yīng)付工資資2、提現(xiàn)時(shí)：：借：現(xiàn)金貸：銀行存款款3、發(fā)放工資資時(shí)：借：應(yīng)應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金生產(chǎn)過(guò)程（三）計(jì)提提福利費(fèi)[例12]按按上述工資資總額的14%計(jì)提職工工福利費(fèi)。甲產(chǎn)品：7000x14%=980元乙產(chǎn)品：2000x14%=280元車間管理人員員：1800x14%=252元廠部管理人員員：1200x14%=168元借：生產(chǎn)成本本—甲產(chǎn)品980—乙產(chǎn)品280制造費(fèi)用252管理費(fèi)用168貸：應(yīng)付福利利費(fèi)1680生產(chǎn)過(guò)程[例13]企企業(yè)從銀行行存款中提取取現(xiàn)金12000元，當(dāng)當(dāng)即發(fā)放工資資。（1）提現(xiàn)備備發(fā)工資時(shí)時(shí)：借：現(xiàn)金12000貸：銀行存款款12000（2）發(fā)工資資時(shí)：借：應(yīng)付工資資12000貸：現(xiàn)金12000生產(chǎn)過(guò)程（四）折舊費(fèi)費(fèi)[例14]本本月應(yīng)提取取的固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊為5200元，，其中生產(chǎn)車車間使用固定定資產(chǎn)的折舊舊為4000元，企業(yè)業(yè)行政管理部部門使用固定定資產(chǎn)的折舊舊為1200元。借:制造費(fèi)費(fèi)用4000管理費(fèi)用1200貸:累計(jì)折折舊5200生產(chǎn)過(guò)程（五）跨期費(fèi)費(fèi)用[例15]公公司以銀行行存款12000元,支付全年財(cái)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)。。借:待攤費(fèi)費(fèi)用12000貸:銀行存存款12000[例16]攤攤銷應(yīng)由本本月負(fù)擔(dān)的財(cái)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用用。借:管理費(fèi)費(fèi)用1000貸:待攤攤費(fèi)用1000小結(jié):待攤費(fèi)費(fèi)用核算的規(guī)規(guī)律待攤費(fèi)用核算算待攤費(fèi)用核算算分二步：１、實(shí)際支付付時(shí)：借:待攤費(fèi)費(fèi)用貸:銀行存存款／低值易易耗品等２、按期攤銷銷時(shí)：借:管理費(fèi)費(fèi)用／制造費(fèi)費(fèi)用／財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用等貸:待攤攤費(fèi)用生產(chǎn)過(guò)程（六）修理費(fèi)費(fèi)用[例17]預(yù)預(yù)提應(yīng)計(jì)入入本月產(chǎn)品成成本,但尚未未實(shí)際支付的的生產(chǎn)用固定定資產(chǎn)修理費(fèi)費(fèi)用2000元.知識(shí)點(diǎn)：1、、修理的目的的2、修理的種種類日日常修理：特特點(diǎn)3、會(huì)計(jì)處理理：大大修理：特點(diǎn)點(diǎn)借：制造費(fèi)用用2000貸：預(yù)提費(fèi)用用2000生產(chǎn)過(guò)程（六）水電費(fèi)費(fèi)核算水電費(fèi)：按誰(shuí)誰(shuí)受益誰(shuí)負(fù)擔(dān)擔(dān)原則核算[例18]公公司以銀行存存款支付本月月電費(fèi)9500元，其其中生產(chǎn)甲產(chǎn)產(chǎn)品耗用5000元，，生產(chǎn)乙產(chǎn)品品耗用2000元，生生產(chǎn)車間照明明用電1500元，行行政管理部門門照明用電1000元元。生產(chǎn)過(guò)程借：生產(chǎn)成本本—甲產(chǎn)品5000—乙產(chǎn)品2000制造費(fèi)用1500管理費(fèi)用1000貸：銀行存款款9500[例19]預(yù)預(yù)提本月借款款利息1600元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用用1600貸：預(yù)提費(fèi)用用1600預(yù)提費(fèi)用核算算預(yù)提費(fèi)用核算算分二步：１、預(yù)提時(shí)：：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用用／管理費(fèi)用用／制造費(fèi)用用貸：預(yù)提費(fèi)用用２、實(shí)際支付付時(shí)：借：預(yù)提費(fèi)用用貸：銀行存款款生產(chǎn)過(guò)程（七）制造費(fèi)用制造費(fèi)用先歸歸集、后分配配[例20]本本月匯總生產(chǎn)產(chǎn)車間發(fā)生的的制造費(fèi)用12672元，并進(jìn)行行結(jié)轉(zhuǎn)。分配程序：No.1選擇擇分配標(biāo)準(zhǔn)：：直接工資、、機(jī)器小時(shí)等等No.2計(jì)算算分配率：分配率=待分分配費(fèi)用額/各分配標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)之和=12，672/（7000+2000）=1.408制造費(fèi)用分配配No.13分分配：某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)擔(dān)費(fèi)用=分配配率x該產(chǎn)品品分配標(biāo)準(zhǔn)甲產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)擔(dān)制造費(fèi)用=7000x1.408=9856元乙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)擔(dān)制造費(fèi)用=2000x1.408=2816元借：生產(chǎn)成本本—甲產(chǎn)品9856—乙產(chǎn)品2816貸：制造費(fèi)用12672生產(chǎn)過(guò)程（八）完工產(chǎn)產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)[例21]公公司本月投產(chǎn)產(chǎn)的甲產(chǎn)品全全部完工驗(yàn)收收入庫(kù)，經(jīng)匯匯總，其生產(chǎn)產(chǎn)成本為38256元元，完工產(chǎn)品品數(shù)量計(jì)100臺(tái)，單位位成本為382.56元元。乙產(chǎn)品全全部未完工。。借：庫(kù)存商品品—甲38256貸：生產(chǎn)成本本—甲38256要求：將上述述分錄過(guò)入““T”字賬戶戶，如圖3-4所示：生產(chǎn)過(guò)程圖3-4生生產(chǎn)過(guò)程主主要業(yè)務(wù)總分分類核算圖返回借生生產(chǎn)成成本貸貸（10）18720（（21））38256（11）9000（12）1260（18）7000（20）12672第五節(jié)銷銷售業(yè)業(yè)務(wù)的核算算一、確定銷銷售收入實(shí)實(shí)現(xiàn)的原則則：應(yīng)具備兩個(gè)個(gè)條件：一是商品所所有權(quán)已經(jīng)經(jīng)轉(zhuǎn)移；二是收到貨貨款或取得得索取貨款款的權(quán)利。。兩個(gè)條件缺缺一不可，，只有同時(shí)時(shí)具備以上上兩個(gè)條件件方可確認(rèn)認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)現(xiàn)。銷售業(yè)務(wù)二、銷售過(guò)過(guò)程核算的的主要內(nèi)容容：（1）核算算銷售收入入；（2）核算算各項(xiàng)銷售售費(fèi)用，正正確計(jì)算應(yīng)應(yīng)交納的稅稅金；；（3）結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)產(chǎn)成本。銷售業(yè)務(wù)核核算三、銷售過(guò)過(guò)程的賬戶戶設(shè)置1.1“主主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入”賬戶戶1.2“主主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本”賬戶戶1.3“主主營(yíng)業(yè)務(wù)稅稅金及附加加”賬戶要求1核算內(nèi)內(nèi)容2性性質(zhì)3結(jié)構(gòu)“主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入”賬賬1、性質(zhì)：：損益類賬賬戶2、核算內(nèi)內(nèi)容：核算算企業(yè)在銷銷售商品、、提供勞務(wù)務(wù)及讓渡資資產(chǎn)使用權(quán)權(quán)等日?；罨顒?dòng)中所產(chǎn)產(chǎn)生的收入入。3、結(jié)構(gòu)：：借主主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入貸貸1銷售退回回和折讓應(yīng)應(yīng)1本期期發(fā)生的收收入沖減的收入入2期末轉(zhuǎn)出出數(shù)銷售業(yè)務(wù)核核算1.4“營(yíng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用””賬戶1.5“應(yīng)應(yīng)收賬款””賬戶1.6“應(yīng)應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值值稅（銷項(xiàng)項(xiàng)稅額）””要求1核算內(nèi)內(nèi)容2性性質(zhì)3結(jié)構(gòu)銷售業(yè)務(wù)核核算四、主要銷銷售業(yè)務(wù)核核算舉例（一）現(xiàn)銷銷[例22]B公司銷銷售給恒泰泰公司甲產(chǎn)產(chǎn)品50臺(tái)臺(tái)，單位售售價(jià)為820元，貨貨款計(jì)41000元，增值值稅額6970元元?？钜咽帐沾驺y行。。借：銀行存存款47970貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入41000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值值稅6970銷售業(yè)務(wù)核核算（二）賒銷銷[例23]B公司銷銷售給W公公司甲產(chǎn)品品20臺(tái)，，單位售價(jià)價(jià)為850元。發(fā)票票反映貨款款17000元，，增值稅額額為2890元。。產(chǎn)品已發(fā)發(fā)出，并向向銀行辦理理了托收手手續(xù)，款尚尚未收到。。借：應(yīng)收收賬款—W公司19890貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入17000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值值稅2890銷售業(yè)務(wù)核核算（三）營(yíng)業(yè)業(yè)費(fèi)用[例24]公司以以現(xiàn)金支付付銷售產(chǎn)品品的搬運(yùn)和和裝卸費(fèi)共共計(jì)1200元。。借：營(yíng)業(yè)費(fèi)費(fèi)用1200貸：現(xiàn)金1200[例25]公司以以銀行存款款支付市電電視臺(tái)廣告告費(fèi)1800元。借：營(yíng)業(yè)費(fèi)費(fèi)用1800貸：銀行存存款1800銷售業(yè)務(wù)核核算（四）相關(guān)關(guān)稅金[例26]公司計(jì)計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)已已售產(chǎn)品繳繳納的消費(fèi)費(fèi)稅2175元。借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)稅金及及附加2175貸：應(yīng)交稅稅金------應(yīng)應(yīng)交消費(fèi)稅稅2175注意：計(jì)入入“主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)稅金及及附加””的稅金主主要有營(yíng)業(yè)業(yè)稅、資源源稅、土地地增值稅、、城建稅等等銷售業(yè)務(wù)核核算（五）期末末結(jié)轉(zhuǎn)已售售產(chǎn)品成本本[例27]期末匯匯總并結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)本期已售售產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)成本共計(jì)計(jì)26779.2元元。借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本26779.2貸：庫(kù)存商商品26779.2注：１期末末結(jié)轉(zhuǎn)完工工產(chǎn)品的成成本２期末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品品成本第六節(jié)財(cái)財(cái)務(wù)成果的的核算一、財(cái)務(wù)成成果核算概概述（一）含義義是企業(yè)在一一定時(shí)期內(nèi)內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)的最最終成果。（二）構(gòu)成成：由三部部分構(gòu)成財(cái)務(wù)成果——利潤(rùn)總額額（虧損））營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資凈收收益+營(yíng)業(yè)業(yè)外收支凈凈額財(cái)務(wù)成果核核算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)利潤(rùn)+其其他業(yè)務(wù)利利潤(rùn)—管管理費(fèi)費(fèi)用—財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)利利潤(rùn)=主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入入-主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)稅金及附附加-營(yíng)業(yè)業(yè)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)利利潤(rùn)=其他他業(yè)務(wù)收入入-其他業(yè)業(yè)務(wù)支出投資凈收益益=對(duì)外投投資取得的的收入-投投資損營(yíng)業(yè)業(yè)外收支凈凈額=各項(xiàng)項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收收入—營(yíng)業(yè)業(yè)外支出財(cái)務(wù)成果核核算二、財(cái)務(wù)成果的的核算包括括：一是利潤(rùn)形形成；二是利潤(rùn)分分配：利潤(rùn)分配主主要包括以以下內(nèi)容：：No.1按按稅后利潤(rùn)提取盈余公公積金，包包括法定盈盈余公積、、任意盈余余公積、法法定公益金金；No.2向向投資者分分配利潤(rùn)。。財(cái)務(wù)成果核核算三、財(cái)務(wù)成成果核算的的賬戶設(shè)置置1.1“營(yíng)營(yíng)業(yè)外收入入”賬戶1.2“營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出出”賬戶1.3“本本年利潤(rùn)””賬戶1.4“所所得稅”賬賬戶要求1核算內(nèi)內(nèi)容2性質(zhì)3結(jié)構(gòu)“營(yíng)業(yè)外收收入”賬戶戶１、性質(zhì)：：損益類賬賬戶２、核算內(nèi)內(nèi)容：核算算企業(yè)發(fā)生生的與生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直直接關(guān)系的的各項(xiàng)收入入。包括固固定資產(chǎn)盤盤盈、處理理固定資產(chǎn)產(chǎn)凈收益、、非貨幣性性交易收益益、出售無(wú)無(wú)形資產(chǎn)收收益、罰款款凈收入等等３、結(jié)構(gòu)構(gòu)：借營(yíng)營(yíng)業(yè)外外收入貸貸期末轉(zhuǎn)出出數(shù)發(fā)發(fā)生的的各項(xiàng)營(yíng)營(yíng)業(yè)外收收入“營(yíng)業(yè)外外支出””賬戶１、性質(zhì)質(zhì)：損益益類賬戶戶２、核算算內(nèi)容：：核算企企業(yè)發(fā)生生的與其其生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)無(wú)直直接關(guān)系系的各項(xiàng)項(xiàng)支出。。包括固固定資產(chǎn)產(chǎn)盤虧、、處理固固定資產(chǎn)產(chǎn)凈損失失、出售售無(wú)形資資產(chǎn)損失失、債務(wù)務(wù)重組損損失、計(jì)計(jì)提的固固定資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備、罰罰款支出出、捐贈(zèng)贈(zèng)支出、、非常支支出等。。３、結(jié)構(gòu)構(gòu)：借營(yíng)營(yíng)業(yè)外支支出貸貸發(fā)生的各各項(xiàng)營(yíng)業(yè)業(yè)外支出出期期末轉(zhuǎn)出出數(shù)“本年利利潤(rùn)”賬賬戶１、性質(zhì)質(zhì)：所有有者權(quán)益益類賬戶戶２、核算算內(nèi)容：：核算企企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)年度內(nèi)內(nèi)累計(jì)實(shí)實(shí)現(xiàn)的利利潤(rùn)總額額（或虧損損）注意：１、在年年度中間間，該賬賬戶的余余額保留留在本賬賬戶，不不予轉(zhuǎn)賬賬，表示示截至本本期年度度累計(jì)實(shí)實(shí)現(xiàn)的利利潤(rùn)或發(fā)發(fā)生的虧虧損。２、年末末，應(yīng)將將該賬戶戶的余額額轉(zhuǎn)入““利潤(rùn)分分配”賬賬戶，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)后該該賬戶無(wú)無(wú)余額。?！氨灸昀麧?rùn)”賬賬戶結(jié)構(gòu)構(gòu)借本本年利利潤(rùn)貸貸從有關(guān)““費(fèi)用””轉(zhuǎn)入的的：從從有關(guān)關(guān)“收入入”轉(zhuǎn)入入的１主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本本１１主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收收入２主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)稅金金及附加加２２營(yíng)業(yè)業(yè)外收入入３管理費(fèi)費(fèi)用、營(yíng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用用４財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用５所得稅稅６營(yíng)業(yè)外外支出余額：累累計(jì)虧損損數(shù)（（累計(jì)實(shí)實(shí)現(xiàn)的利利潤(rùn)）第六節(jié)財(cái)財(cái)務(wù)成成果的核核算1.5““利潤(rùn)分分配”賬賬戶1.6““盈余公公積”賬賬戶1.7““應(yīng)付股股利”賬賬戶要求1核核算內(nèi)容容2性質(zhì)質(zhì)3結(jié)構(gòu)構(gòu)“利潤(rùn)分分配”賬賬戶１、性質(zhì)質(zhì)：所有有者權(quán)益益類賬戶戶２、核算算內(nèi)容：：核算企企業(yè)利潤(rùn)潤(rùn)分配（（或虧損損的彌補(bǔ)補(bǔ)）和歷歷年分配配（或彌彌補(bǔ)）后后的結(jié)余余情況。３、結(jié)構(gòu)構(gòu)：借利利潤(rùn)潤(rùn)分配貸貸實(shí)際分配配的利潤(rùn)潤(rùn)年年末末從“本本年利潤(rùn)潤(rùn)”１提取盈盈余公積積金賬賬戶戶轉(zhuǎn)入的的全年２分配給給投資者者實(shí)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的凈利利余額：年年度中為為累計(jì)已已余額額：年末末未分配配利潤(rùn)分配利潤(rùn)潤(rùn)數(shù)年末結(jié)帳帳后未彌彌補(bǔ)虧損損“盈余公公積”賬賬戶１、性質(zhì)質(zhì)：所有有者權(quán)益益類賬戶戶２、核算算內(nèi)容：：核算企企業(yè)從凈凈利潤(rùn)中中提取的的盈余公公積的增增減變動(dòng)動(dòng)和結(jié)余余情況。。３、結(jié)構(gòu)構(gòu)：借盈盈余余公積貸貸盈余公積積的使用用數(shù)從從凈凈利中提提取的盈余公公積余額：盈盈余公積積結(jié)存數(shù)數(shù)“應(yīng)付股股利”賬賬戶１、性質(zhì)質(zhì)：負(fù)債債類賬戶戶２、核算算內(nèi)容：：核算企企業(yè)經(jīng)董董事會(huì)或或股東大大會(huì)或類類似機(jī)構(gòu)構(gòu)決議確確定分配配的現(xiàn)金金股利或或利潤(rùn)。。３、結(jié)構(gòu)構(gòu)：借應(yīng)應(yīng)付付股利貸貸實(shí)際支付付數(shù)計(jì)計(jì)算出應(yīng)應(yīng)付給投資者利利潤(rùn)余額：應(yīng)應(yīng)付而為為付的利潤(rùn)財(cái)務(wù)成果果四、財(cái)務(wù)務(wù)成果核核算舉例例（一）營(yíng)營(yíng)業(yè)外收收支核算算[例28]B公公司收收到江江源公公司支支付的的違約約罰款款8000元，，款已已收到到存入入銀行行。借：銀銀行存存款8000貸：營(yíng)營(yíng)業(yè)外外收入入8000[例29]B公公司以以銀行行存款款撥付付公司司子弟弟學(xué)校校事業(yè)業(yè)經(jīng)費(fèi)費(fèi)1200元。。借：營(yíng)營(yíng)業(yè)外外支出出1200貸：銀銀行存存款1200第六節(jié)節(jié)財(cái)財(cái)務(wù)成成果的的核算算（二））期末末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)各種種收入入[例30]期末末將本本期實(shí)實(shí)現(xiàn)的的主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入入58000元元，營(yíng)營(yíng)業(yè)外外收入入8000，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入““本年年利潤(rùn)潤(rùn)”賬賬戶貸貸方。。借：主主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收收入58000營(yíng)業(yè)外外收入入8000貸：本本年利利潤(rùn)66000財(cái)務(wù)成成果核核算（三））期末末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)各種種費(fèi)用用[例31]月終終將本本期發(fā)發(fā)生的的主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本本26779.2元元，主主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)稅稅金及及附加加2175元，，營(yíng)業(yè)業(yè)費(fèi)用用3000元，，管理理費(fèi)用用5588元，，財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用用1600元，，營(yíng)業(yè)業(yè)外支支出1200元元等損損益類類費(fèi)用用賬戶戶借方方發(fā)生生額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入““本年年利潤(rùn)潤(rùn)”賬賬戶。。期末結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)各各種費(fèi)費(fèi)用借：本本年利利潤(rùn)40342.2貸：主主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成成本26779.2主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)稅稅金及及附加加2175營(yíng)業(yè)費(fèi)費(fèi)用3000管理費(fèi)費(fèi)用5588財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用1600營(yíng)業(yè)外外支出出1200財(cái)務(wù)成成果核核算（四））所得得稅核核算[例32]計(jì)算算并結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)廣廣德公公司本本期應(yīng)應(yīng)繳所所得稅稅，該該公司司適用用33%的的所得得稅稅稅率。。1.計(jì)計(jì)算本本期應(yīng)應(yīng)交所所得稅稅=25657.8x33%=8467.07元借：所所得稅稅8467.07貸：應(yīng)應(yīng)交稅稅金——應(yīng)交交所得得稅8467.072.結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)借：本本年利利潤(rùn)8467.07貸：所得稅稅8467.07財(cái)務(wù)成成果（五））利潤(rùn)潤(rùn)分配配核算算[例33]公公司按按稅后凈凈利潤(rùn)潤(rùn)的10%提提取法法定盈盈余公公積，，按5%提提取法法定公公益金金。應(yīng)提取取的法法定盈盈余公公積(25657.8——8467.07)×10%=1719.07元應(yīng)提取取的法法定公公益金金(25657.8——8467.07)×5%=859.54元借：利利潤(rùn)分分配——提取取法定定盈余余公積積1719.07—提取取法定定公益益金859.54貸：盈盈余公公積——法定定盈余余公積積1719.07—法定定公益益金859.54財(cái)務(wù)成成果核核算[例34]經(jīng)經(jīng)董事事會(huì)批批準(zhǔn)，，將剩剩余利利潤(rùn)10000元分分配給給投資資者，，其余余部分分留待待下年年分配配。借：利利潤(rùn)分分配——應(yīng)付付股利利10000貸：應(yīng)應(yīng)付股股利10000（六））年終終結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)[例35]年年終將將“本本年利利潤(rùn)””賬戶戶余額額轉(zhuǎn)入入“利利潤(rùn)分分配””賬戶戶。借：本本年利利潤(rùn)17190.73貸：利利潤(rùn)分分配——未分分配利利潤(rùn)17190.73財(cái)務(wù)成成果核核算過(guò)入相相應(yīng)““T””字賬賬戶，，如圖圖3——6所所示返回借本本年年利潤(rùn)潤(rùn)貸貸（31）26779.2（（30）58000（31）2175（（30）8000（31）3000（31）5588（31）1600（32）8467.07（35）17190.73第七節(jié)節(jié)資資金金退出出業(yè)務(wù)務(wù)的核核算一、資資金退退出業(yè)業(yè)務(wù)概概述一般表表現(xiàn)為為權(quán)益益減少少其業(yè)務(wù)務(wù)有二二類：：一是退退回投投資者者的資資本；；一是償償還債債務(wù)。。其具體體業(yè)務(wù)務(wù)包括括：上上交各各種稅稅金、、清付付賬款款、支支付股股利或或利潤(rùn)潤(rùn)等。。資金退退出業(yè)業(yè)務(wù)核核算二、資資金退退出業(yè)業(yè)務(wù)核核算舉舉例（一））償還還債務(wù)務(wù)[例36]廣德德公司司以銀銀行存存款歸歸還前前欠安安陽(yáng)公公司貨貨款10530元。。借：應(yīng)應(yīng)付賬賬款——安陽(yáng)陽(yáng)公司司10530貸：銀銀行存存款10530資金退退出業(yè)業(yè)務(wù)核核算（二））支付付股利利或利利潤(rùn)[例37]公司司用銀銀行存存款10000元元支付付投資資者利利潤(rùn)。。借：應(yīng)應(yīng)付股股利10000貸：銀銀行存存款10000（三））使用用應(yīng)付付福利利費(fèi)[例38]以現(xiàn)現(xiàn)金支支付職職工困困難補(bǔ)補(bǔ)助800元。。借：應(yīng)應(yīng)付福福利費(fèi)費(fèi)800貸：現(xiàn)現(xiàn)金800資金退退出業(yè)業(yè)務(wù)核核算過(guò)入相相應(yīng)的的“T”字字賬戶戶，如如圖3-7所示示。借應(yīng)應(yīng)付賬賬款-安陽(yáng)陽(yáng)公司司貸貸（36）10530圖3-7資資金金退出出總分分類核核算圖圖示返回9、靜靜夜夜四四無(wú)無(wú)鄰鄰，，荒荒居居舊舊業(yè)業(yè)貧貧。。。。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、雨中黃葉樹(shù)樹(shù)，燈下白頭頭人。。07:16:1207:16:1207:1612/31/20227:16:12AM11、以我我獨(dú)沈沈久，，愧君君相見(jiàn)見(jiàn)頻。。。12月月-2207:16:1207:16Dec-2231-Dec-2212、故人江江海別，，幾度隔隔山川。。。07:16:1207:16:1207:16Saturday,December31,202213、乍見(jiàn)翻翻疑夢(mèng)，，相悲各各問(wèn)年。。。12月-2212月-2207:16:1