浙江某公司固定資產(chǎn)和在建工程核算制度(doc 6頁(yè))

1、浙江森禾種業(yè)股份有限公司固定資產(chǎn)和在建工程核算管理制度一、固定資產(chǎn),是指使用期限超過(guò)一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品,但單位價(jià)值在2000元以上,并且使用年限超過(guò)2年的,也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。公司固定資產(chǎn)實(shí)行目錄管理。 二、固定資產(chǎn)購(gòu)建,應(yīng)進(jìn)行效益性分析,基建項(xiàng)目尚需工程立項(xiàng),明確項(xiàng)目負(fù)責(zé)人,進(jìn)行可行性分析,購(gòu)建前應(yīng)認(rèn)真編制工程預(yù)算,金額較大的采用招標(biāo)方式,合理購(gòu)置所需設(shè)備物資,努力節(jié)約工程支出,及時(shí)辦理竣工決算和移交手續(xù),相關(guān)材料報(bào)送財(cái)務(wù)部門(mén)。 三、固定資產(chǎn)的增減歸總裁辦負(fù)責(zé),嚴(yán)格按公司確定審批權(quán)限逐級(jí)辦理。并

2、遵守上級(jí)部門(mén)規(guī)定。四、固定資產(chǎn)的價(jià)值組成（1）購(gòu)置的不需要經(jīng)過(guò)建造過(guò)程即可使用的固定資產(chǎn),按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等,作為入帳價(jià)值。（2）自行建造的固定資產(chǎn),按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出,作為入帳價(jià)值。（3）其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn),應(yīng)以投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為入帳價(jià)值。 （4）融資租入的固定資產(chǎn),按租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的原帳面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者,作為入帳價(jià)值。如果融資租賃資產(chǎn)占公司資產(chǎn)總額比例等于或小于30%的,在租賃開(kāi)始日,也可按最低租賃付款額,作為固定資產(chǎn)的入帳價(jià)值。 （5）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的,按

3、原有固定資產(chǎn)帳面價(jià)值,減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入,加上由于擴(kuò)建、改建而使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出,作為入帳價(jià)值。 （6）企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn),或以債權(quán)換入固定資產(chǎn)的,按應(yīng)收債權(quán)的帳面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為入帳價(jià)值。涉及補(bǔ)價(jià)的,按以下原則確定入帳價(jià)值： A、收到補(bǔ)價(jià)的,按應(yīng)收債權(quán)的帳面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià),加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)。B、支付補(bǔ)價(jià)的,按應(yīng)收債權(quán)的帳面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)。（7）以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn),按換出資產(chǎn)的帳面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為入帳價(jià)值。涉及補(bǔ)價(jià)的,按以下原則確定入帳價(jià)值： A、收到補(bǔ)價(jià)的,

4、按換出資產(chǎn)的帳面價(jià)值加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)減去補(bǔ)價(jià)后的余額。 B、支付補(bǔ)價(jià)的,按換出資產(chǎn)的帳面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和補(bǔ)價(jià)。 (7)、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn),應(yīng)按以下規(guī)定確定其入帳價(jià)值：A、捐贈(zèng)方提供了有關(guān)根據(jù)的,按根據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為入帳價(jià)值。B、捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)根據(jù)的,如同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的,按其市場(chǎng)價(jià)格預(yù)計(jì)的金額,加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為入帳價(jià)值；如不存在活躍市場(chǎng),按其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值,作為入帳價(jià)值。C、如受贈(zèng)的系舊的固定資產(chǎn),按上述方法確定的價(jià)值,減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度預(yù)計(jì)的價(jià)值損耗后的余額,作為入帳價(jià)值。(8)、盤(pán)盈的固定資產(chǎn),按

5、同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格,減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度預(yù)計(jì)的價(jià)值損耗后余額,作為入帳價(jià)值。(9)、經(jīng)批準(zhǔn)無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn),按調(diào)出單位的帳面價(jià)值加上發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用,作為入帳價(jià)值。固定資產(chǎn)的入帳價(jià)值中,還應(yīng)包括為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購(gòu)置稅等相關(guān)稅費(fèi)。購(gòu)置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件,與所購(gòu)置的計(jì)算機(jī)硬件一并作為固定資產(chǎn)管理。已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn),先按預(yù)計(jì)價(jià)值記帳,待確定實(shí)際價(jià)值后,再進(jìn)行調(diào)整。 五、單位入帳的固定資產(chǎn),除發(fā)生下列情況外,不得任意變動(dòng)。 （1）根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行重新估價(jià)； （2）增加補(bǔ)充設(shè)備或改良

6、設(shè)備； （3）將固定資產(chǎn)一部分拆除； （4）根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值； （5）發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有誤。 六、固定資產(chǎn)的修理 （1）固定資產(chǎn)的修理由總裁辦負(fù)責(zé),大修理需專題報(bào)告,總裁審批。 （2）經(jīng)常性修理（中、小修理）費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益,大修理費(fèi)用較大可按計(jì)劃采用預(yù)提或待攤的方法,計(jì)入當(dāng)期損益。 七、固定資產(chǎn)的折舊 （1）折舊應(yīng)按月計(jì)提。月份內(nèi)開(kāi)始使用的固定資產(chǎn),下月起計(jì)提折舊,月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn),下月起停止計(jì)提折舊。 （2）折舊的基數(shù)為月初可提取折舊的固定資產(chǎn)帳面原價(jià)。 （3）固定資產(chǎn)的凈殘值率為原價(jià)的3%。 （4）折舊年限根據(jù)公司固定資產(chǎn)目錄中規(guī)定年限確定。 （5）計(jì)提折舊的

7、范圍：房屋和建筑物；在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸工具；季節(jié)性停用、大修理停用的設(shè)備；融資租入和經(jīng)營(yíng)性租出的固定資產(chǎn)。 未使用、不需用的設(shè)備；以及經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；在建工程項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)以前的固定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)；國(guó)家規(guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn)等不提折舊 。 （6）折舊方法采用平均年限法。 八、固定資產(chǎn)清理 （1）企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損等原因減少固定資產(chǎn),在“固定資產(chǎn)清理”中核算。清理?yè)p益作營(yíng)業(yè)外收支。 （2）盤(pán)盈盤(pán)虧的固定資產(chǎn),在“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”中核算,凈損益批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 （3）報(bào)廢,毀損,盤(pán)虧的固定資產(chǎn)應(yīng)查明原因

8、,如系人為因素造成的,除對(duì)責(zé)任人員處以賠償外,視情節(jié)給予行政處分直至移送有關(guān)部門(mén)追究法律責(zé)任。 九、根據(jù)各項(xiàng)固定資產(chǎn)受意外因素影響風(fēng)險(xiǎn)程度,由財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)同固定資產(chǎn)管理部門(mén)在保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理保險(xiǎn)。十、公司對(duì)固定資產(chǎn)應(yīng)建立卡片,編號(hào)登記。十一、每年度終,對(duì)固定資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查,如果由于市價(jià)持續(xù)下跌,或技術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于帳面價(jià)值的,應(yīng)當(dāng)將可收回金額低于其帳面價(jià)值的差額作為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按單項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提。根據(jù)實(shí)際情況全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn),不再計(jì)提折舊。減值準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益,在營(yíng)業(yè)外支出中核算。十二、在建工程科目核算公司進(jìn)行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等發(fā)生的實(shí)際支出,包括需要安裝設(shè)備的價(jià)值。每年度終了,應(yīng)對(duì)在建工程進(jìn)行全面檢查,存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況的,應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備：1、長(zhǎng)期停建并且預(yù)計(jì)在未來(lái)3年內(nèi)不會(huì)重新開(kāi)工的在建工程；2、所建項(xiàng)目無(wú)論在性能上,還是在技術(shù)上已經(jīng)落后,并且