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文檔簡介

【小結(jié)】

貨幣資金屬于強流動性的高風險資產(chǎn)，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個循環(huán)密切相關(guān)，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中起著重要的作用。因此，貨幣資金審計是企業(yè)財務(wù)審計的重要內(nèi)容之一。本子項目主要闡述了貨幣資金的概念、特點及審計目標，貨幣資金內(nèi)部控制及測試，貨幣資金的實質(zhì)性程序。主要內(nèi)容有以下幾個方面：（1）貨幣資金的概念及審計目標。貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金審計的目標是確定貨幣資金的真實性，其審計主要通過對貨幣資金實施內(nèi)部控制測試和實質(zhì)性程序來進行。貨幣資金審計（2）貨幣資金內(nèi)部控制及其測試。審計人員應(yīng)對企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制制度進行符合性測試，以確定企業(yè)內(nèi)部控制制度是否存在、有效和一貫地被執(zhí)行，是否可以加以信賴。貨幣資金內(nèi)部控制制度的符合性測試一般分為三個步驟：即了解和描述貨幣資金內(nèi)部控制制度的內(nèi)容，測試貨幣資金的內(nèi)部控制制度，評價貨幣資金的內(nèi)部控制制度。（3）貨幣資金的實質(zhì)性程序。在對貨幣資金進行控制性測試的基礎(chǔ)上，審計人員應(yīng)對貨幣資金實施實質(zhì)性程序。審計人員應(yīng)分別對庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣

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