內(nèi)部審計制度

內(nèi)部審計制度1.綜述內(nèi)部審計是公司內(nèi)部開展的、獨(dú)立的、客觀的監(jiān)督和評價活動，是內(nèi)部控制的重要手段。內(nèi)部審計通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制及治理過程的效果，幫助公司實現(xiàn)其目標(biāo)。本手冊旨在確保公司建立完善的內(nèi)部審計工作機(jī)制，促進(jìn)公司形成有效的經(jīng)濟(jì)活動監(jiān)督機(jī)制；建立內(nèi)部審計制度、審計標(biāo)準(zhǔn)，為內(nèi)部審計工作的科學(xué)性、規(guī)范性提供支持;建立精干、高效的內(nèi)部審計隊伍，促進(jìn)內(nèi)部審計工作的有序開展。2.適用范圍適用于全公司。3.不相容職務(wù)別離表X:表示相互沖突的職務(wù)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)職能審計計戈U編制審計計戈u審批工作底稿編制工作底稿審批審計報告編制審計報告審批內(nèi)部審計小計計劃箍川審計計劃審批■工作底稿編制■工作底稿審批■審計報告編制■二審計報告審批■.內(nèi)部審計關(guān)注重點(diǎn)(1)在內(nèi)部審計工作準(zhǔn)備階段，應(yīng)防止無內(nèi)部審計計劃、未能有序組織的內(nèi)部審計工作，造成內(nèi)部審計人力、物力的浪費(fèi)，影響內(nèi)部審計工作目標(biāo)的實現(xiàn)。(2)在內(nèi)部審計工程組建時，應(yīng)當(dāng)注意內(nèi)部審計人員的甄選，防止未具備審計專業(yè)能力、素質(zhì)水平要求的人員負(fù)責(zé)內(nèi)部審計工作，影響內(nèi)部審計工作質(zhì)量。(3)在內(nèi)部審計實施過程中，應(yīng)當(dāng)注意防止內(nèi)部審計實施方案制定不完整，審計實施程序不明確，影響內(nèi)部審計工作的實施。(4)在內(nèi)部審計現(xiàn)場工作完成后，防止未能與被內(nèi)部審計進(jìn)行充分溝通，或沒有針對內(nèi)部審計問題進(jìn)行反應(yīng)和改進(jìn)，達(dá)不到促進(jìn)相關(guān)部門和責(zé)任人進(jìn)一步完善工作的目的。.制定內(nèi)部審計計劃審計部門每年初根據(jù)公司具體情況及相關(guān)負(fù)責(zé)人要求，確定審計重點(diǎn)，編制年度審計工作計劃。內(nèi)容包括：納入內(nèi)部審計范圍的單位、責(zé)任人、經(jīng)費(fèi)類別等；時間安排；內(nèi)部審計工程的組織形式，即自行評價、委托中介機(jī)構(gòu)評價、其他方式的評價；擬聘內(nèi)部審計工程的負(fù)責(zé)人。年度審計工作計劃根據(jù)公司授權(quán)情況,經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后執(zhí)行。.組建內(nèi)部審計工程組審計部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的年度審計工作計劃，結(jié)合具體情況，確定審計對象,組織審計小組，并制定工程負(fù)責(zé)人。當(dāng)審計部人員能力缺乏以完成工作任務(wù)時,可提出申請，由外聘專家或者其他專業(yè)人士協(xié)助完成審計工作，或經(jīng)批準(zhǔn)后委托中介機(jī)構(gòu)獨(dú)立完成。.實施內(nèi)部審計工作（1）審計工程負(fù)責(zé)人在初步了解被審計單位的情況的基礎(chǔ)上，編制工程審計方案，確定具體審計時間、范圍和方式等內(nèi)容，經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后執(zhí)行。（2）審計部門根據(jù)批準(zhǔn)的工程審計方案，在工程審計開始前的規(guī)定時間,將審計的時間、范圍、內(nèi)容、方式、要求及審計人員名單等事項通知被審計單位。（3）審計小組依據(jù)工作計劃，實施各項審計程序，收集審計證據(jù)。審計人員收集審計證據(jù)時需根據(jù)審計工作的具體要求，科學(xué)、嚴(yán)密地收集分析審計證據(jù),認(rèn)真編寫審計工作底稿，記錄審計過程，獲取有價值的審計證據(jù)。審計工作底稿編制應(yīng)做到內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確、客觀公正。（4）審計部門在對審計事項進(jìn)行審計后，應(yīng)進(jìn)行綜合分析，寫出審計報告初稿，征求被審計單位意見。被審計單位應(yīng)當(dāng)自接到審計報告初稿之日起的規(guī)定時間內(nèi)提出書面意見；在規(guī)定時間內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。當(dāng)被審計單位對審計結(jié)論有不同意見時，首先對事實和數(shù)據(jù)是否確切可以提出補(bǔ)充意見,經(jīng)審計小組查明后修改或補(bǔ)充，對審計報告的法規(guī)依據(jù)，處理建議的內(nèi)容也可提出不同的看法，審計部門可以采納或維持原報告結(jié)論。（5）審計部門在征求被審計單位意見后，提出正式審計報告，由單位相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后，相關(guān)負(fù)責(zé)人作出審計決定或由審計部門作出審計意見書，抄送被審計單位并通知其執(zhí)行；假設(shè)需其他有關(guān)單位或職能部門協(xié)助執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)制發(fā)協(xié)助執(zhí)行審計決定通知書。被審計單位對審計結(jié)論和決議如有異議，可在規(guī)定時間內(nèi)向相關(guān)負(fù)責(zé)人提出書面的復(fù)核申請。.監(jiān)督內(nèi)部審計問題整改被審計單位或協(xié)助執(zhí)行的有關(guān)單位、職能部門應(yīng)當(dāng)自審計意見書和審計決定送達(dá)之日起的規(guī)定時間內(nèi)，將審計決定和執(zhí)行情況書面報告審計部門。審計部門自審計意見書和審計決定送達(dá)之日起的規(guī)定時間內(nèi)，檢查審計決定的執(zhí)行情況。被審計單位未按規(guī)定期限和要求后執(zhí)行審計決定的，審計部門應(yīng)當(dāng)責(zé)令執(zhí)行；仍不執(zhí)行，提請單位相關(guān)負(fù)責(zé)人裁決。.內(nèi)部審計檔案歸檔