12商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)估

第十二章商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)估第一節(jié)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表第二節(jié)商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)第三節(jié)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)告1第十二章商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)估第一節(jié)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表

商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程和結(jié)果體現(xiàn)在其財(cái)務(wù)報(bào)表中，財(cái)務(wù)報(bào)表為銀行績(jī)效的評(píng)價(jià)提供必要信息。財(cái)務(wù)報(bào)表按所反映金融變量的不同性質(zhì)可進(jìn)行簡(jiǎn)單分類，存量報(bào)表提供有關(guān)存量變量信息，流量報(bào)表提供有關(guān)流量信息。2一、資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是使用最多的財(cái)務(wù)報(bào)表，是一種存量報(bào)表，反映了特定時(shí)點(diǎn)上銀行的財(cái)務(wù)狀況，是銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的靜態(tài)體現(xiàn)。通過(guò)銀行資產(chǎn)負(fù)債表可以了解報(bào)告期銀行實(shí)際擁有的資產(chǎn)總量、構(gòu)成情況、銀行資金的來(lái)源渠道及具體結(jié)構(gòu)，從總體上認(rèn)識(shí)該銀行的資金實(shí)力、清償能力情況。從連續(xù)期間的資產(chǎn)負(fù)債表可了解到銀行財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)情況，有助于對(duì)其未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)作出預(yù)測(cè)。3（一）

資產(chǎn)項(xiàng)目1．現(xiàn)金資產(chǎn)2．二級(jí)準(zhǔn)備3．證券投資4．貸款5．固定資產(chǎn)6．未清結(jié)的客戶對(duì)銀行的負(fù)債7．其他資產(chǎn)（二）

負(fù)債1.存款2.借款（三）

凈值銀行凈值是股東對(duì)銀行資產(chǎn)的所有權(quán)部分，是銀行資產(chǎn)與負(fù)債之差。4

二、銀行損益表?yè)p益表，又稱為利潤(rùn)表，是商業(yè)銀行最重要的財(cái)務(wù)報(bào)表之一。損益表是流量表，是銀行在報(bào)表期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)體現(xiàn)。銀行損益表著眼于銀行的盈虧狀況，提供了經(jīng)營(yíng)中的收、支信息，總括地反映出銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及成果。利用損益表提供的信息，分析其盈虧原因，可以進(jìn)一步考核銀行的經(jīng)營(yíng)效率、管理水平，對(duì)其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)做出恰當(dāng)評(píng)價(jià)，并可認(rèn)識(shí)該銀行發(fā)展趨勢(shì)，預(yù)測(cè)出該銀行的經(jīng)營(yíng)前景、未來(lái)獲利能力。5（一）利息收入部分可細(xì)分為：1、發(fā)放貸款利息、費(fèi)用收入。2、證券投資利息收入。3、其他利息收入。（二）利息支出利息支出部分是銀行最主要的費(fèi)用支出，反映了銀行以負(fù)債業(yè)務(wù)吸取資金的成本狀況。1、存款利息支出。2、借款利息支出。6（三）提取貸款損失準(zhǔn)備銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中貸款資產(chǎn)會(huì)發(fā)生損失，銀行往往通過(guò)建立損失準(zhǔn)備金來(lái)彌補(bǔ)這類預(yù)計(jì)損失。（四）非利息收入非利息收入主要指銀行為客戶提供服務(wù)而取得的費(fèi)用及傭金收入，具體項(xiàng)目如下：1、存款帳戶的服務(wù)費(fèi)用。2、其他服務(wù)費(fèi)和傭金收入。3、其他收入。7（五）非利息支出非利息支出是銀行間接費(fèi)用的主要部分，具體包括三部分：1、薪金與福利支出。2、各種資產(chǎn)使用費(fèi)用。3、其他費(fèi)用。三、銀行現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表又稱現(xiàn)金來(lái)源運(yùn)用表，是反映商業(yè)銀行在一個(gè)經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)的現(xiàn)金流量來(lái)源和運(yùn)用及其增減變化情況的財(cái)務(wù)報(bào)表，是反映銀行經(jīng)營(yíng)狀況的三張主要報(bào)表之一。8（一）現(xiàn)金來(lái)源1、經(jīng)營(yíng)中所得現(xiàn)金。2、資產(chǎn)減少所得現(xiàn)金。3、增加負(fù)債、增發(fā)股本所得現(xiàn)金。（二）現(xiàn)金運(yùn)用1、支付現(xiàn)金股利。2、支付現(xiàn)金增加資產(chǎn)。3、債務(wù)減少。9四、銀行表外業(yè)務(wù)分析商業(yè)銀行的利潤(rùn)并非全部來(lái)自于銀行所投資的盈利資產(chǎn)，許多帶來(lái)收益的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在資產(chǎn)負(fù)債表中并未得到反映，這就是所謂的表外業(yè)務(wù)。（一）表外業(yè)務(wù)對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的正面影響1、對(duì)銀行收益的影響。商業(yè)銀行通過(guò)各類表外業(yè)務(wù)，獲得了大量的手續(xù)費(fèi)、傭金收入，開(kāi)拓了新的收入來(lái)源，削弱了利息收入波動(dòng)帶來(lái)的不利影響。表外業(yè)務(wù)也極大地提高了銀行的資產(chǎn)盈利能力。102、對(duì)銀行信用擴(kuò)張、創(chuàng)造資金來(lái)源的影響。開(kāi)展表外業(yè)務(wù)支持了銀行信用規(guī)模的擴(kuò)大，彌補(bǔ)了銀行資金供求缺口。3、降低了銀行經(jīng)營(yíng)成本。4、增強(qiáng)了銀行資產(chǎn)流動(dòng)性。5、改善了銀行收益風(fēng)險(xiǎn)的組合。（二）表外業(yè)務(wù)對(duì)商業(yè)銀行的負(fù)面影響1、表外業(yè)務(wù)加大了銀行經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)控制和監(jiān)管難度。2、表外業(yè)務(wù)本身也帶有一定的風(fēng)險(xiǎn)。11第二節(jié)商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)績(jī)效評(píng)價(jià)是商業(yè)銀行運(yùn)用一組財(cái)務(wù)指標(biāo)和一定的評(píng)估方法，對(duì)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度進(jìn)行考核、評(píng)價(jià)的過(guò)程。12

一、商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)體系（一）盈利性指標(biāo)1、資產(chǎn)收益率2、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率3、銀行凈利差率4、非利息凈收入率5、銀行利潤(rùn)率6、權(quán)益報(bào)酬率13（二）流動(dòng)性指標(biāo)1、現(xiàn)金資產(chǎn)比例2、國(guó)庫(kù)券持有比例3、持有證券比例4、貸款資產(chǎn)比例5、易變負(fù)債比例6、短期資產(chǎn)/易變負(fù)債7、預(yù)期現(xiàn)金流量比14（三）風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)1、利率風(fēng)險(xiǎn)2、信用風(fēng)險(xiǎn)3、欺詐風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部貸款比例（四）清償力和安全性指標(biāo)1、凈值/資產(chǎn)總額2、凈值/風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)3、《巴塞爾協(xié)議》中資本充足率指標(biāo)。4、資產(chǎn)增長(zhǎng)率和核心資本增長(zhǎng)率5、現(xiàn)金股利/利潤(rùn)15

二、績(jī)效評(píng)價(jià)方法（一）比率分析法1、盈利能力分析2、流動(dòng)性分析3、風(fēng)險(xiǎn)分析4、清償力和安全性分析（二）杜邦分析法

16第三節(jié)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)告

一、通知報(bào)告通知報(bào)告是商業(yè)銀行向各有關(guān)金融管理機(jī)構(gòu)呈報(bào)的一些基本財(cái)務(wù)報(bào)表。二、董事會(huì)報(bào)告董事會(huì)報(bào)告包括一系列能反映銀行經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表，它們一般按月編制和上報(bào)。1．資產(chǎn)負(fù)債表2．損益表3．凈利息收入分析4．股東產(chǎn)權(quán)表17

5．財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表6．證券投資表