關(guān)于建立國有企業(yè)重大財務(wù)事項報告制度的探索

關(guān)于建立國有企業(yè)重大財務(wù)事項報告制度的探索文/田瑛

為切實履行出資人職責(zé)，加強(qiáng)國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督管理，優(yōu)化國有企業(yè)經(jīng)營決策機(jī)制，強(qiáng)化財務(wù)管控約束，提高國有資本運營效率，要建立國有企業(yè)重大財務(wù)事項報告制度。重大財務(wù)事項分為事前報告事項和事后備案事項，要明確各自的主要內(nèi)容、上報時限和形式。明確報告程序和相關(guān)責(zé)任。

一、建立國有企業(yè)重大財務(wù)事項報告制度的必要性

為切實履行出資人職責(zé)，加強(qiáng)國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督管理，優(yōu)化國有企業(yè)經(jīng)營決策機(jī)制，強(qiáng)化財務(wù)管控約束，提高國有資本運營效率，要根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和《企業(yè)財務(wù)通則》等有關(guān)法律法規(guī)，建立國有企業(yè)重大財務(wù)事項報告制度。

國有企業(yè)是指人民政府授權(quán)政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會履行出資人職責(zé)的國有獨資、控股企業(yè)。子企業(yè)是指國有及國有控股出資設(shè)立的全資子企業(yè)，持有50%以上股權(quán)的子企業(yè)或通過其他方式對其實施有限控制的企業(yè)。重大財務(wù)事項是指對國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有重大影響，對企業(yè)財務(wù)發(fā)展規(guī)劃、企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的公允反映以及內(nèi)部財務(wù)會計制度、重要會計政策、年度財務(wù)預(yù)決算、資產(chǎn)核銷等對企業(yè)財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項。國有企業(yè)法定代表人對本企業(yè)財務(wù)工作和會計資料的真實性、完整性，以及財務(wù)監(jiān)管制度的建立健全和有效實施負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，是本企業(yè)財務(wù)監(jiān)管和重大財務(wù)事項報告的第一責(zé)任人；企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人或財務(wù)總監(jiān)是本企業(yè)財務(wù)監(jiān)管的主要責(zé)任人；財務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人是本企業(yè)財務(wù)監(jiān)管和重大財務(wù)事項報告的直接責(zé)任人[1]。

二、國有企業(yè)重大財務(wù)事項報告制度的報告事項

重大財務(wù)事項分為事前報告事項和事后備案事項。

事前報告主要事項主要有：1.年度財務(wù)預(yù)算以及年度預(yù)算的調(diào)整事項；2.年度財務(wù)決算報告及年度財務(wù)決算報告的調(diào)整事項；3.增加或減少注冊資本及非經(jīng)營損益所產(chǎn)生的所有者權(quán)益變動事項；4.重大投融資事項（包括重大股權(quán)投資、風(fēng)險業(yè)務(wù)投資以及重大借款等投融資行為）；5.大額減值準(zhǔn)備的提取和資產(chǎn)損失的核銷事項；6.會計政策變更、會計估計變更、重要會計差錯的更正、合并會計報表范圍和口徑變動；7.大額借款和擔(dān)保事項；大額借款事項是指在報告期內(nèi)向金融機(jī)構(gòu)、非金融機(jī)構(gòu)的借款，導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率超過70%以上的所有借款項目。未經(jīng)本企業(yè)集團(tuán)董事會審議批準(zhǔn)，原則上不得對所投資企業(yè)以外的非國有企業(yè)提供借款，以及對所投資企業(yè)提供超過其持股比例的借款；大額擔(dān)保是指企業(yè)在報告期內(nèi)履行的及尚未履行完畢的擔(dān)保合同，且單筆擔(dān)保額超過本企業(yè)最近一個會計年度經(jīng)審計的凈資產(chǎn)5%以上(含5%)的擔(dān)保，或為資產(chǎn)負(fù)債率超過70%的擔(dān)保對象提供的擔(dān)保；8.大額資金往來即在報告期內(nèi)企業(yè)與外部單位、關(guān)聯(lián)方（含未納入合并范圍的子公司）非經(jīng)營性的大額債權(quán)、債務(wù)往來；9.重要資產(chǎn)(指不動產(chǎn)、關(guān)鍵設(shè)備、生產(chǎn)線、重要知識產(chǎn)權(quán)和品牌)的處置，包括重大資產(chǎn)出售行為、子公司改制資產(chǎn)處置和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷等行為；10.企業(yè)以大額資產(chǎn)進(jìn)行抵押的行為；11.發(fā)行企業(yè)債券及增資擴(kuò)股等融資行為；12.稅后利潤分配方案及虧損彌補方案；13.發(fā)生的重大訴訟、仲裁事項；14.重大關(guān)聯(lián)交易事項；15.企業(yè)集團(tuán)及下屬子企業(yè)當(dāng)期發(fā)生重大虧損或重大資產(chǎn)損失事項；16.重大債務(wù)重組事項；17.企業(yè)財務(wù)舞弊案件的處理情況；18.修訂企業(yè)章程涉及的注冊資本、股權(quán)比例、會計核算和財務(wù)管理、分配等條款發(fā)生變動情況；19.其他應(yīng)當(dāng)報批的事項。

事后備案主要事項主要有:1.財務(wù)會計相關(guān)管理制度和重要會計政策與會計估計；2.年度財務(wù)工作安排和總結(jié)；3.季度財務(wù)分析報告；4.重大項目的政府撥款、補貼；5.企業(yè)重要關(guān)聯(lián)關(guān)系及交易情況；6.企業(yè)未清償?shù)狡诘闹卮髠鶆?wù)（指占企業(yè)負(fù)債總額5%以上）；7.企業(yè)重大潛虧事項或重大或有財務(wù)事項（指占企業(yè)資產(chǎn)總額5%以上）；8.因涉訟事項或違規(guī)事項導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生損失或賠償?shù)氖马棧?.企業(yè)資產(chǎn)被查封、扣押和凍結(jié)事項；10.企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人無法履行職責(zé)；11.更換會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；12.其他需要事后報備的事項。財務(wù)重大事項的上報時限。財務(wù)重大事項報告的時限，對于事前報告事項，國有企業(yè)應(yīng)在實施前以書面形式向政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會報告，需經(jīng)政府或政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會審批的財務(wù)重大事項，經(jīng)政府或政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會審核批復(fù)后組織實施。企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人或財務(wù)總監(jiān)應(yīng)在實施前以書面形式向政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會書面告知。對于事后備案事項，國有企業(yè)應(yīng)按以下原則備案：企業(yè)股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理辦公會就財務(wù)重大事項做出決議的，應(yīng)在決議后10個工作日內(nèi)以文函形式向政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會備案決議情況，并附相關(guān)決議文件；一般情況下，當(dāng)月發(fā)生的財務(wù)重大事項，應(yīng)在事項發(fā)生的當(dāng)月以書面形式備案[2]。

財務(wù)重大事項報告的形式。常規(guī)報告主要反映事后備案事項的有關(guān)內(nèi)容，還應(yīng)當(dāng)包括財務(wù)負(fù)責(zé)人或財務(wù)總監(jiān)月度工作報告和年度述職報告。財務(wù)負(fù)責(zé)人或財務(wù)總監(jiān)季度工作報告采用書面形式，于報告期滿10日內(nèi)上報，年度述職報告于次年2月底前報送政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會。專項報告主要反映事前報告事項有關(guān)內(nèi)容，還應(yīng)當(dāng)包括財務(wù)負(fù)責(zé)人或財務(wù)總監(jiān)向政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會報告的財務(wù)專項事件或?qū)ε神v企業(yè)某一方面問題進(jìn)行專題研究分析或提出的有關(guān)意見和建議。專項報告可于次月15日前集中報送，也可以采取隨時報送的方式上報政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會。

三、國有企業(yè)重大財務(wù)事項報告制度的報告程序

重大財務(wù)報告事項按下列要求以正式文件報政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會：國有企業(yè)及下屬各級子企業(yè)清產(chǎn)核資中不良資產(chǎn)核銷，按《企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實工作規(guī)則》及政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會有關(guān)規(guī)定的程序、內(nèi)容和要求上報。國有企業(yè)相關(guān)議事機(jī)構(gòu)就財務(wù)重大事項做出決議的、財務(wù)重大事項與有關(guān)當(dāng)事人簽署協(xié)議或合同的、財務(wù)重大事項獲得有關(guān)部門批準(zhǔn)或被否決的，應(yīng)在做出決議、簽署協(xié)議或合同、批準(zhǔn)或被否決后的10個工作日內(nèi)，連同做出決議、簽署協(xié)議或合同、批準(zhǔn)或被否決的文書上報政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會。國有企業(yè)利潤分配及其他應(yīng)向政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會報告的重大財務(wù)事項，按照重大財務(wù)事項主要內(nèi)容說明；重大財務(wù)事項對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量產(chǎn)生(或預(yù)計產(chǎn)生)的影響；企業(yè)內(nèi)部相關(guān)的決策程序，并附董事會(或相關(guān)決策機(jī)構(gòu))決議；其他需要說明的事項或備查的材料。重大財務(wù)報備事項實行定期上報，國有企業(yè)應(yīng)以書面形式報政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會備案，同時提交電子文檔。國有企業(yè)財務(wù)發(fā)展規(guī)劃、內(nèi)部財務(wù)會計制度、重要會計政策于印發(fā)之日起10個工作日內(nèi)上報。國有企業(yè)年度財務(wù)決算于年度結(jié)束后2個月內(nèi)上報，具體報送內(nèi)容、格式另行規(guī)定。其他應(yīng)向政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會報備的重大財務(wù)事項，由國有企業(yè)于每季度終了后15日內(nèi)上報，上報主要內(nèi)容包括備案事項主要內(nèi)容說明；備案事項對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等產(chǎn)生(或預(yù)計產(chǎn)生)的影響；其他需說明的事項[4]。

四、國有企業(yè)重大財務(wù)事項報告制度的相關(guān)責(zé)任

國有企業(yè)未按時報送的，由政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會責(zé)令改正，并予以通報批評；造成國有資產(chǎn)流失或其他嚴(yán)重后果的，除依法追究直接責(zé)任人員的責(zé)任外，同時追究主要責(zé)任人和第一責(zé)任人的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，并按有關(guān)規(guī)定處理；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。嚴(yán)格按照有關(guān)保密法規(guī)制度，履行保密義務(wù)，不以任何方式泄露所接觸的企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)。國有企業(yè)重大財務(wù)事項報告制度報批和報備事項涉及相關(guān)法律、法規(guī)、制度要求進(jìn)行審批、登記的，按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。國有企業(yè)可根據(jù)國有企業(yè)重大財務(wù)事項報告制度，結(jié)合企業(yè)實際制定具體實施辦法[5]。

國資委監(jiān)管企業(yè)財務(wù)工作應(yīng)緊緊圍繞貫徹十九大會議與中央經(jīng)濟(jì)工作會議精神，堅持“穩(wěn)中求進(jìn)”工作總基調(diào)，牢固樹立并落實新發(fā)展理念，堅持需求導(dǎo)向、問題導(dǎo)向和效果導(dǎo)向，進(jìn)一步聚焦提質(zhì)增效、財務(wù)重點領(lǐng)域管控和財務(wù)管理提升，推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。要落實提質(zhì)增效工作方案，緊緊圍繞“質(zhì)量第一、速度穩(wěn)健、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、風(fēng)險可控”的目標(biāo)導(dǎo)向，聚焦“主業(yè)質(zhì)量持續(xù)改善，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，經(jīng)營風(fēng)險有效防范”三項任務(wù)，引導(dǎo)國有企業(yè)瞄準(zhǔn)最高標(biāo)準(zhǔn)、最好水平，推動質(zhì)量變革、效率變革、動力變革，推進(jìn)國有資本做強(qiáng)做優(yōu)做大，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。要加強(qiáng)預(yù)算目標(biāo)的引領(lǐng)和約束。一是研究形成推動高質(zhì)量發(fā)展的指標(biāo)體系。加大質(zhì)量效益指標(biāo)的比重，根據(jù)行業(yè)特點、發(fā)展?fàn)顩r和發(fā)展趨勢確定提質(zhì)增效指標(biāo)體系；二是對照國資委提質(zhì)增效分類目標(biāo)，根據(jù)行業(yè)特點和常用指標(biāo)，結(jié)合歷史情況和發(fā)展趨勢，圍繞資本回報、主業(yè)質(zhì)量、資產(chǎn)質(zhì)量和增長速度四個方面，設(shè)定適合自身企業(yè)特點的預(yù)算目標(biāo)；三是通過全面預(yù)算管理，細(xì)化分解落實目標(biāo)，形成各部門和各級預(yù)算單位分工明確、責(zé)任清晰、相互協(xié)同、高效配合的工作機(jī)制，并強(qiáng)化編制、執(zhí)行、評價、考核的閉環(huán)管理，提升預(yù)算執(zhí)行剛性。

引用出處

[1]李宇.論經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)管[J].內(nèi)蒙古統(tǒng)計，2022，(3):10-13.