企業(yè)業(yè)務(wù)流程及其會(huì)計(jì)處理

會(huì)計(jì)學(xué)Ⅰ72學(xué)時(shí)第三章

企業(yè)業(yè)務(wù)流程及其會(huì)計(jì)處理籌辦階段生產(chǎn)準(zhǔn)備生產(chǎn)階段銷售階段利潤形成及分配工業(yè)企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容第三章

企業(yè)業(yè)務(wù)流程及其會(huì)計(jì)處理理解掌握籌資業(yè)務(wù)、生產(chǎn)準(zhǔn)備過程、生產(chǎn)過程、銷售業(yè)務(wù)、費(fèi)用、利潤的處理各個(gè)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶、五大業(yè)務(wù)流程的會(huì)計(jì)處理過程第一節(jié)

籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理企業(yè)籌資的渠道主要有哪幾種？一是：投資人投入的資本；二是：從債權(quán)人處借入資金。第一節(jié)

籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理一、核算的內(nèi)容（1）以貨幣資金投資投資者投入資本（2）以非貨幣資金投資（3）通過發(fā)行股票籌資向債權(quán)人借入資金（1）通過“短期借款”籌資（2）通過“長期借款”籌資第一節(jié)

籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理銀行存款庫存現(xiàn)金原材料庫存商品無形資產(chǎn)資本公積固定資產(chǎn)實(shí)收資本二、投資者投入資本涉及的主要科目（賬戶）二、涉及的主要科目（賬戶）（一）實(shí)收資本賬戶1.實(shí)收資本賬戶結(jié)構(gòu)實(shí)收資本（股本）借貸①收到投入的資本②資本公積轉(zhuǎn)為股本③盈余公積轉(zhuǎn)為股本④投資人追加投資①減少實(shí)收資本期末余額：實(shí)收資本數(shù)2.實(shí)收資本賬戶的用法（一）實(shí)收資本賬戶實(shí)收資本銀行存款固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)XXXXX200萬200萬（1）收到投資（1）收到投資（1）收到投資（1）收到投資300萬300萬100萬100萬200萬200萬800萬（一）實(shí)收資本賬戶“銀行存款”會(huì)計(jì)處理圖銀行存款庫存現(xiàn)金原材料XXXX固定資產(chǎn)XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX固定資產(chǎn)實(shí)收資本長期借款銷售收入XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX（一）實(shí)收資本賬戶“現(xiàn)金核算”會(huì)計(jì)處理圖庫存現(xiàn)金管理費(fèi)用原材料XXXXXXXXXXXXXXXXXX其他應(yīng)收款實(shí)收資本主營業(yè)務(wù)收入銀行存款XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX（二））資本本公積積賬戶戶資本公公積賬賬戶結(jié)結(jié)構(gòu)資本公公積借貸①資本本溢價(jià)價(jià)②股票票溢價(jià)價(jià)③接受受捐贈(zèng)贈(zèng)④撥款款轉(zhuǎn)入入⑤豁免債債務(wù)⑥……………①轉(zhuǎn)為為股本本②彌補(bǔ)虧虧損期末余余額：：企業(yè)業(yè)實(shí)有有的資資本金金金額額資本公公積的的增加加數(shù)資本公公積的的減少少數(shù)是一種種資本本儲(chǔ)存存形式式或者者說是是一項(xiàng)項(xiàng)準(zhǔn)資資本，，可以以按照照法定定程序序轉(zhuǎn)為為資本本二、涉涉及的的主要要科目目（賬賬戶））資本公公積（二））資本本公積積賬戶戶銀行存存款或或固定定資產(chǎn)產(chǎn)XXXXXX股本利潤分分配XXXXXX公積形形成轉(zhuǎn)資XXX彌補(bǔ)虧虧損XXX結(jié)余第一節(jié)節(jié)籌資業(yè)業(yè)務(wù)的的會(huì)計(jì)計(jì)處理理三、投投資者者投入入資本本賬務(wù)務(wù)處理理（一））投資資者投投入資資本的的會(huì)計(jì)計(jì)處理理借：銀銀行存存款/固定資資產(chǎn)/………貸：實(shí)實(shí)收資資本1.投資者者投入入計(jì)入入“實(shí)實(shí)收資資本””實(shí)收資本本銀行存款款固定資產(chǎn)產(chǎn)、無形形資產(chǎn)等等貨幣價(jià)值值合同或協(xié)協(xié)議約定定的價(jià)值值（一）投投資者投投入資本本的會(huì)計(jì)計(jì)處理例1：收到甲甲公司投投入本企企業(yè)貨幣幣資金250000元，已存存入銀行行。借：銀行行存款250000貸：實(shí)收收資本250000例2：光華公公司收到到A投資一座座廠房，，評估后后價(jià)值為為1200000元，B投資一臺(tái)臺(tái)設(shè)備，，價(jià)值800000元，該設(shè)設(shè)備安裝裝過程花花費(fèi)30000元，由光光華公司司支付安安裝成本本。借：固定定資產(chǎn)-廠房1200000-設(shè)備830000貸：實(shí)收收資本2000000銀行存款款30000（二）投投資者投投入計(jì)入入“股本本”三、賬務(wù)務(wù)處理股本資本公積積銀行存款款固定資產(chǎn)產(chǎn)溢價(jià)發(fā)行行股票以固定資資產(chǎn)形式式捐贈(zèng)股票面值值資本溢價(jià)價(jià)例3：收到甲甲公司無無償捐贈(zèng)贈(zèng)設(shè)備一一臺(tái)，價(jià)價(jià)值50000元借：固定定資產(chǎn)50000貸：資本本公積50000例4：企業(yè)按按照1：3發(fā)行股票票100萬借：銀行行存款3000000貸：實(shí)收收資本（（股本））1000000資本公積積2000000（二）投投資者投投入計(jì)入入“股本本”例5：甲公司司以1：5發(fā)行普通通股1000萬股，股股款已經(jīng)經(jīng)收到，，手續(xù)費(fèi)費(fèi)為發(fā)行行價(jià)格的的1%（不考慮慮發(fā)行中中的稅費(fèi)費(fèi)因素））借：銀行行存款49500000貸：股本本10000000資本公積積39500000（二）投投資者投投入計(jì)入入“股本本”1%的手續(xù)費(fèi)費(fèi)會(huì)產(chǎn)生生什么樣樣的影響響？實(shí)際收到到的股款款會(huì)減少少賬面價(jià)價(jià)值的1%，用于支支付發(fā)行行費(fèi)用。。第一節(jié)籌資業(yè)務(wù)務(wù)的會(huì)計(jì)計(jì)處理銀行存款款庫存現(xiàn)金金長期借款款短期借款款財(cái)務(wù)費(fèi)用用應(yīng)付利息息四、借入入資金涉涉及的主主要科目目（賬戶戶）（一）短短期借款款1.短期借款款的定義義---借入的償償還期在在1年以內(nèi)（（含1年）的借借款2.賬戶結(jié)構(gòu)構(gòu)短期借款款期初余額額：取得短期期借款本本金償還短期期借款本本金期末：尚尚未償還還的短期期借款本本金四、借入入資金涉涉及的主主要科目目（賬戶戶）短期借款款賬戶的的明細(xì)科科目怎樣樣設(shè)置？？借款種類類、貸款款人、幣幣種等設(shè)設(shè)置（二）長長期借款款1.長期借款款的定義義2.賬戶結(jié)構(gòu)構(gòu)長期借款款期初余額額：取得長期期借款本本金計(jì)算應(yīng)計(jì)計(jì)利息償還的長長期借款款的本金金和利息息期末：尚尚未償還還的長期期借款本本金及利利息四、借入入資金涉涉及的主主要科目目（賬戶戶）---借入的償償還期在在1年以上（（不含1年）的借借款兩者賬戶結(jié)構(gòu)的區(qū)別？2.賬戶結(jié)構(gòu)構(gòu)財(cái)務(wù)費(fèi)用用登記發(fā)生生的各項(xiàng)項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用：包包括利息息，現(xiàn)金金折扣等等期末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后無余余額四、借入入資金涉涉及的主主要科目目（賬戶戶）---核算和監(jiān)監(jiān)督企業(yè)業(yè)為籌集集生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營所需需資金而而發(fā)生的的各種籌籌資理財(cái)財(cái)費(fèi)用及及其結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)情況。。（三）財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用用1.財(cái)務(wù)費(fèi)用用的定義義期末轉(zhuǎn)入入“本年年利潤””借方2.賬戶結(jié)構(gòu)構(gòu)應(yīng)付利息息實(shí)際支付付的利息息數(shù)額四、借入入資金涉涉及的主主要科目目（賬戶戶）---企業(yè)按照照合同約約定應(yīng)支支付的利利息，包包括吸收收存款，，分期付付息到期期還本的的長期借借款，企企業(yè)債券券等應(yīng)支支付的利利息。（四）應(yīng)應(yīng)付利息息1.應(yīng)付利息息的定義義計(jì)算的應(yīng)應(yīng)付利息息數(shù)應(yīng)付未付付的利息息數(shù)額可按照債債權(quán)人進(jìn)進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算第一節(jié)籌資業(yè)務(wù)務(wù)的會(huì)計(jì)計(jì)處理五、借入入資金的的賬務(wù)處處理（一）借借入短期期借款的的處理1.本金和利利息的支支付方式式本金：到期償還還本金利息：按按月付息息、按季季付息、、利隨本本清大部分情情況下，，短期借借款借款款采用的的是利隨隨本清的的支付方方式2.短期借款款的會(huì)計(jì)計(jì)處理流流程資金借入入計(jì)提利息息還本付息息（一）借借入短期期借款的的處理短期借款款銀行存款款財(cái)務(wù)費(fèi)用用①借入②計(jì)提利利息3.短期借款款會(huì)計(jì)處處理流程程圖（到到期還本本付息））應(yīng)付利息息③歸還利息息③歸還本金金（一）借借入短期期借款的的處理4.例題光華公司司2011年4月1日取得一一項(xiàng)期限限為3個(gè)月，年年利率為為6%，到期還還本付息息的銀行行借款800000元，所得得款項(xiàng)存存入銀行行資金借入入借：銀行行存款800000貸：短期期借款80000計(jì)提利息息借：財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用4000貸：應(yīng)付付利息4000還本付息息借：短期期借款800000：應(yīng)付利息息12000貸：銀行行存款8120004月1日4，5，6月末7月1五、借入入資金的的賬務(wù)處處理（二）借借入長期期借款的的處理1.本金和利利息的支支付方式式到期償還還本息到期還本本按年付付息按年支付付本息第一節(jié)籌資業(yè)務(wù)務(wù)的會(huì)計(jì)計(jì)處理（二）借借入長期期借款的的處理長期借款款銀行存款款財(cái)務(wù)費(fèi)用用①借入②計(jì)提利利息應(yīng)付利息息③歸還利息息④歸還本金金利息2.長期借款款會(huì)計(jì)處處理流程程圖（到到期還本本，按年年付息））例題光華公司司2010年12月31日為生產(chǎn)產(chǎn)取得一一項(xiàng)限期期為2年，年利利率為6%，每半年年付息一一次，到到期還本本付息的的借款1000000元，所得得款項(xiàng)存存入銀行行資金借入入借：銀行行存款1000000貸：長期期借款1000000計(jì)提利息息借：財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用5000貸：應(yīng)付付利息5000還本付息息借：應(yīng)付付利息30000貸：銀行行存款3000012月31日每月月末歸還利息息6月3012月31借：長期期借款1000000應(yīng)付利息息30000貸：銀行行存款103000010年12月31日2.長期期借款會(huì)會(huì)計(jì)處理理流程圖圖（到期期還本，，按年付付息）（二）借借入長期期借款的的處理長期借款款銀行存款款財(cái)務(wù)費(fèi)用用①借入②計(jì)提利利息③歸還本本金利息息3.長期借款款會(huì)計(jì)處處理流程程圖（到到期償還還本息））為什么計(jì)計(jì)提利息息用長期期借款而而不是應(yīng)應(yīng)付利息息？3.長期借款款會(huì)計(jì)處處理流程程圖（到到期償還還本息））例題光華公司司2010年7月1日為生產(chǎn)產(chǎn)取得一一項(xiàng)期限限為2年，年利利率為9%，到期還還本付息息的借款款1000000元，所得得款項(xiàng)存存入銀行行。光華華公司每每半年計(jì)計(jì)提一次次利息。。資金借入入計(jì)提利息息還本付息息借：銀行行存款1000000貸：長期期借款1000000借：財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用45000貸：長期期借款45000借：長期期借款1180000貸：銀行行存款11800007月1半年計(jì)提一次還本付息息長期借款款銀行存款款在建工程程①借入②計(jì)提利利息③歸還本本金利息息例題（見見書P104頁）3.長期借款款會(huì)計(jì)處處理流程程圖（到到期償還還本息））資本化第一節(jié)籌資業(yè)務(wù)務(wù)的會(huì)計(jì)計(jì)處理一、核算算的內(nèi)容容（1）以貨幣幣資金投投資投資者投投入資本本（2）以非貨貨幣資金金投資（3）通過發(fā)發(fā)行股票票籌資向債權(quán)人人借入資資金（1）通過““短期借借款”籌籌資（2）通過““長期借借款”籌籌資籌資階段段核算簡簡圖實(shí)收資本本銀行存款款固定資產(chǎn)產(chǎn)無形資產(chǎn)產(chǎn)①短期借款款長期借款款②應(yīng)付利息息財(cái)務(wù)費(fèi)用用在建工程程③④⑤⑥①接受投投資者投投資②借入長長期、短短期借款款③預(yù)提短短期借款款借款利利息④支付當(dāng)當(dāng)期的或或預(yù)提的的利息⑤計(jì)算長長期借款款利息⑥歸還長長期、短短期借款款練一練根據(jù)以下下的經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)編編制會(huì)計(jì)計(jì)分錄（（利息均均用單利利計(jì)算））1.收到甲公公司投入入本企業(yè)業(yè)貨幣資資金50000元，已存存入銀行行。2.收到乙公公司作為為投資人人投入企企業(yè)不需需要安裝裝的新設(shè)設(shè)備一臺(tái)臺(tái)，雙方方協(xié)議價(jià)價(jià)格為90000元3.某股份有有限公司司發(fā)行普普通股1000萬股，每每股面值值1元，每股股發(fā)行價(jià)價(jià)值5元，假定定股票發(fā)發(fā)行成功功，股款款5000萬元已全全部收到到，不考考慮發(fā)行行過程中中的稅費(fèi)費(fèi)等因素素。4.某公司因因生產(chǎn)周周轉(zhuǎn)的需需要于1月1日從銀行行借入60，000元，期限限3個(gè)月，月月利率6‰，該借款款按月付付息，到到期還本本。5.A股份有限限公司于于20×7年1月1日向銀行行借入一一筆生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營用用短期借借款，共共計(jì)120000元，期限限為9個(gè)月，年年利率為為8％。根據(jù)據(jù)與銀行行簽署的的借款協(xié)協(xié)議，該該項(xiàng)借款款的本金金到期后后一次歸歸還；利利息分月月預(yù)提，，按季支支付.A股份有限限公司的的有關(guān)會(huì)會(huì)計(jì)處理理如下：：6.某年1月1日向銀銀行借入入3年期借款款500000元。該借借款用于于企業(yè)生生產(chǎn)經(jīng)營營需要。。（借款款合同規(guī)規(guī)定，年年利率8%，按年計(jì)計(jì)提，到到期償還還本息））答案：1.收到甲公公司投入入本企業(yè)業(yè)貨幣資資金50000元，已存存入銀行行。借：銀行行存款50000貸：實(shí)收收資本–甲公司500002.收到乙公公司作為為投資人人投入企企業(yè)不需需要安裝裝的新設(shè)設(shè)備一臺(tái)臺(tái)，雙方方協(xié)議價(jià)價(jià)格為90000元借：固定定資產(chǎn)90000貸：實(shí)收收資本-乙公司90000答案：3.某股份有有限公司司發(fā)行普普通股1000萬股，每每股面值值1元，每股股發(fā)行價(jià)價(jià)值5元，假定定股票發(fā)發(fā)行成功功，股款款5000萬元已全全部收到到，不考考慮發(fā)行行過程中中的稅費(fèi)費(fèi)等因素素。借：銀行行存款50000000貸：股本本10000000資本公積積40000000答案：4.某公司因因生產(chǎn)周周轉(zhuǎn)的需需要從銀銀行借入入60，000元，期限限3個(gè)月，月月利率6‰，該借款款按月付付息，到到期還本本。（1）收到到借款借：銀行行存款60000貸：短期期借款60000（2）付第第1個(gè)月利息息借：財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用360貸：銀行行存款360（第2、3月利息同同上））（3）歸還還借款借：短期期借款60000貸：銀行行存款60000答案：5.A股份有限限公司于于20×7年1月1日向銀行行借入一一筆生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營用用短期借借款，共共計(jì)120000元，期限限為9個(gè)月，年年利率為為8％。根據(jù)據(jù)與銀行行簽署的的借款協(xié)協(xié)議，該該項(xiàng)借款款的本金金到期后后一次歸歸還；利利息分月月預(yù)提，，按季支支付.A股份有限限公司的的有關(guān)會(huì)會(huì)計(jì)處理理如下：：（1）1月1日日借入短短期借款款時(shí)：借：銀行行存款120000貸：短期期借款120000（2）1月末