學習任務(wù)三記帳憑證的填制和審核

學習任務(wù)三記賬憑證的填制和審核模塊1記賬的基礎(chǔ)知識學習任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第1頁!1.1會計要素

會計要素是會計的具體對象。

包括資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益，收入、費用和利潤。學習任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第2頁!1.1.1會計要素的基本知識反映財務(wù)狀況的會計要素：資產(chǎn)負債所有者權(quán)益反映經(jīng)營成果的會計要素：收入費用利潤學習任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第3頁!資產(chǎn)

資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。

特點：

⑴由過去的交易或事項形成；⑵由企業(yè)擁有或控制；⑶是預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。

分類：

按流動性分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。學習任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁!負債

負債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。

特點：

⑴由過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)；

⑵履行該義務(wù)會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。

分類：

流動負債和長期負債。學習任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁!所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。分類：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。學習任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁!盈余公積。指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的積累資金。盈余公積可以用來彌補企業(yè)的虧損，也可以用來轉(zhuǎn)增企業(yè)的資本。未分配利潤。指稅后利潤經(jīng)提取公積金、向所有者分配利潤后的余額，可以留待以后年度進行分配。學習任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第7頁!反映經(jīng)營成果的會計要素收入費用利潤學習任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁!費用

費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益總流出。

費用按與收入的密切程度不同，可分為生產(chǎn)費用和期間費用。學習任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第9頁!利潤

利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。

利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失。直接計入當期利潤的利得和損失，是指應(yīng)當計入當期損益、會導致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。學習任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第10頁!資產(chǎn)=負債＋所有者權(quán)益資金占用資金來源（債權(quán)人權(quán)益）資金運動靜態(tài)平衡關(guān)系學習任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁!在會計期間任一時刻，上列兩個平衡公式可以合并為：（收入－費用）資產(chǎn)

＝

負債+所有者權(quán)益+利潤資產(chǎn)=負債＋所有者權(quán)益學習任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁!模塊2記賬原理學習任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第13頁!2.2編制會計分錄編制會計分錄是填制記賬憑證的重要基礎(chǔ)。學習任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第14頁!賬戶的具體結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)類及成本類賬戶期末余額×××本期減少發(fā)生額×××期初余額×××本期增加發(fā)生額×××借方貸方（1）資產(chǎn)類及成本類賬戶學習任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第15頁!（3）損益類賬戶費用性質(zhì)賬戶本期減少發(fā)生額XXX本期結(jié)轉(zhuǎn)額XXX本期增加發(fā)生額XXX借方貸方收入性質(zhì)賬戶本期減少發(fā)生額XXX本期結(jié)轉(zhuǎn)額XXX本期增加發(fā)生額XXX借方貸方學習任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第16頁!5.記賬規(guī)則——“有借必有貸、借貸必相等”

經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型各類賬戶應(yīng)記方向記入金額記賬規(guī)則資產(chǎn)類負債類所有者權(quán)益類1.資產(chǎn)、負債同時增加借貸

等量增加有借必有貸借貸必相等2.資產(chǎn)、負債同時減少貸借

等量減少3.資產(chǎn)、所有者權(quán)益同時增加借

貸等量增加4.資產(chǎn)、所有者權(quán)益同時減少貸

借等量減少5.資產(chǎn)一增一減借、貸

一增一減6.負債一增一減

貸、借

一增一減7.所有者權(quán)益一增一減

貸、借一增一減8.負債增加、所有者權(quán)益減少

貸借一增一減9.所有者權(quán)益增加、負債減少

借貸一減一增學習任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第17頁!2.2.3編制會計分錄舉例

見教材57頁。學習任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第18頁!3.1記賬憑證相關(guān)知識

3.1.1記賬憑證的概念和分類記賬憑證又稱分錄憑證，是由財會部門根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，用于確定會計分錄、作為登記會計賬簿直接依據(jù)的一種會計憑證。學習任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第19頁!通用記賬憑證學習任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第20頁!1.收款憑證

收款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務(wù)的記賬憑證。是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。

學習任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第21頁!3.轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證是用來記錄與現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金收付款業(yè)務(wù)無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)（即在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時不需要收付現(xiàn)金和銀行存款的各項業(yè)務(wù)）的憑證，它是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。學習任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第22頁!3.2填制記賬憑證的基本要求

1.會計分錄正確2.摘要簡明扼要3.日期填寫4.連續(xù)編號5.標明附件的張數(shù)6.明確責任7.其他要求憑證應(yīng)按行次逐項填寫，不得跳行。填寫完記賬憑證上的經(jīng)濟業(yè)務(wù)后，應(yīng)當在自金額欄最后一筆的金額數(shù)字下至合計數(shù)之間的空白欄處劃斜線或“S”形線注銷。記賬憑證的內(nèi)容登記入賬簿后，為避免重復登賬，應(yīng)在記賬憑證的“過賬”欄內(nèi)注明賬戶頁碼或作“√”標記；為了憑證表面的整潔、清晰，除金額合計欄須標明幣種符號外，其他位置不應(yīng)填寫幣種符號。學習任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第23頁!【案例2】借款業(yè)務(wù)短期借款歸還借款借入款項余額：企業(yè)尚未償還的借款（本科目可按借款種類、貸款人和幣種進行明細核算）會計分錄：

借：銀行存款

貸：短期借款學習任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第24頁!會計分錄：借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款學習任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第25頁!【案例5】支付材料采購費用采購費用的分配方法及其分配過程如下：采購費用分配率=實際發(fā)生的采購費用÷材料的買價或重量之和某種材料應(yīng)分擔的采購費用=該材料的重量或買價×采購費用分配率

會計分錄：借：在途物資——甲材料

——乙材料貸：銀行存款

學習任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第26頁!3.3.3生產(chǎn)階段業(yè)務(wù)

【案例7】領(lǐng)用材料生產(chǎn)產(chǎn)品

生產(chǎn)成本企業(yè)發(fā)生的各項直接費用各生產(chǎn)車間應(yīng)負擔的制造費用生產(chǎn)完成驗收入庫的產(chǎn)成品實際生產(chǎn)成本余額：企業(yè)尚未完工的在產(chǎn)品成本車間發(fā)生的各項機物料消耗車間管理人員的工資等職工薪酬車間計提的固定資產(chǎn)折舊車間支付的辦公費、水電費等將制造費用總額分配計入有關(guān)的成本核算對象（本科目可按產(chǎn)品類別、品種和規(guī)格等進行明細核算）（本科目可按費用項目進行明細核算）制造費用生產(chǎn)成本企業(yè)發(fā)生的各項直接費用各生產(chǎn)車間應(yīng)負擔的制造費用生產(chǎn)完成驗收入庫的產(chǎn)成品實際生產(chǎn)成本余額：企業(yè)尚未完工的在產(chǎn)品成本車間發(fā)生的各項機物料消耗車間管理人員的工資等職工薪酬車間計提的固定資產(chǎn)折舊車間支付的辦公費、水電費等將制造費用總額分配計入有關(guān)的成本核算對象（本科目可按產(chǎn)品類別、品種和規(guī)格等進行明細核算）（本科目可按費用項目進行明細核算）制造費用學習任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第27頁!【案例8】工資業(yè)務(wù)

應(yīng)付職工薪酬企業(yè)發(fā)生應(yīng)付各部門人員的職工薪酬余額：企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬企業(yè)向職工發(fā)放工資、資金、津貼、福利費等（本科目可按薪酬項目進行明細核算）

庫存現(xiàn)金企業(yè)增加庫存現(xiàn)金企業(yè)減少庫存現(xiàn)金余額：企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金學習任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第28頁!【案例9】差旅費業(yè)務(wù)

會計分錄：1.預支差旅費借：其他應(yīng)收款——XX

貸：庫存現(xiàn)金

2.報銷差旅費借：管理費用——差旅費借或貸：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款——XX

其他應(yīng)收款企業(yè)發(fā)生各種應(yīng)收、暫付款項企業(yè)收回或轉(zhuǎn)銷各種款項余額：企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項（本科目可按對方單位（或個人）進行明細核算）

學習任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第29頁!3.計提固定資產(chǎn)折舊費會計分錄：借：制造費用——折舊費

管理費用——折舊費

貸：累計折舊累計折舊處置固定資產(chǎn)時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)折舊額企業(yè)按期(月)計提固定資產(chǎn)的折舊余額：企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊額（本科目可按固定資產(chǎn)類別或項目進行明細核算）

學習任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第30頁!【案例12】計算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本完工產(chǎn)品制造成本=直接材料費＋直接人工費用＋制造費用借：庫存商品——XX產(chǎn)品

貸：生產(chǎn)成本——XX產(chǎn)品

庫存商品完工驗收入庫從“生產(chǎn)成本”賬戶轉(zhuǎn)來的產(chǎn)成品的實際成本因銷售等原因所出庫的產(chǎn)成品的實際成本余額：企業(yè)庫存產(chǎn)成品的實際成本（本科目可按產(chǎn)成品的品種和規(guī)格進行明細核算）

學習任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第31頁!【案例14】結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的銷售成本會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本——XX產(chǎn)品

貸：庫存商品——XX產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)成本期末將余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶企業(yè)本期銷售商品或提供勞務(wù)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的實際成本（本科目可按主營業(yè)務(wù)的種類進行明細核算）

學習任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第32頁!【案例16】計算營業(yè)稅金及附加

城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計算依據(jù)是企業(yè)應(yīng)納增值稅額、消費稅額和營業(yè)稅額之和的7%（市區(qū)）和3%。

營業(yè)稅金及附加期末將余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶企業(yè)按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關(guān)的稅費會計分錄：

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

——應(yīng)交教育費附加

學習任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第33頁!3.3.5資金退出和分配業(yè)務(wù)

【案例18】計提借款利息

會計分錄：借：財務(wù)費用——利息費用貸：應(yīng)付利息

財務(wù)費用企業(yè)發(fā)生的利息支出、匯總損益以及相關(guān)的手續(xù)費企業(yè)發(fā)生的利息收入期末將余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶實際支付利息企業(yè)期末計算確定應(yīng)付未付利息余額：企業(yè)應(yīng)付未付利息應(yīng)付利息（本科目可按費用項目進行明細核算）（本科目可按存款人或債權(quán)人進行明細核算）

學習任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第34頁!【案例20】接受捐贈

會計分錄：借：銀行存款

貸：營業(yè)外收入——捐贈利得

期末將余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶企業(yè)的盤盈利得、捐贈利得等非營業(yè)收入營業(yè)外收入（本科目可按營業(yè)外收入項目進行明細核算）

學習任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第35頁!會計分錄：（1）借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務(wù)費用

營業(yè)外支出

（2）借：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

營業(yè)外收入

貸：本年利潤學習任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第36頁!會計分錄：（1）借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

（2）借：本年利潤

貸：所得稅費用

所得稅費用期末將余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶企業(yè)期末按照稅法規(guī)定計算確定的當期應(yīng)交所得稅學習任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第37頁!利潤分配企業(yè)用盈余公積彌補虧損年終企業(yè)將“本年利潤”賬戶實現(xiàn)凈利潤轉(zhuǎn)入本科目（未分配利潤）中企業(yè)按規(guī)定提取的盈余公積分配的現(xiàn)金股利或利潤年終企業(yè)將“本年利潤”賬戶中發(fā)生凈虧損轉(zhuǎn)入本科目（未分配利潤）余額：企業(yè)未彌補虧損余額：企業(yè)未分配利潤（本科目可按提取法定盈余公積、應(yīng)付股利（或應(yīng)付利潤）、未分配利潤進行明細核算）

會計分錄：借：本年利潤貸：利潤分配——未分配利潤學習任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第38頁!模塊４記賬憑證的審核

學習任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第39頁!模塊５會計憑證的裝訂、

傳遞和保管

學習任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第40頁!5.2會計憑證的傳遞

會計憑證的傳遞，是指從會計憑證的取得或填制開始，經(jīng)過審核、登賬、裝訂至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序。會計憑證的傳遞，要求程序合理有效，達到內(nèi)部控制的目的，同時應(yīng)盡量節(jié)省傳遞時間，減少傳遞工作量。學習任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第41頁!資產(chǎn)按流動性分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。

流動資產(chǎn)是指在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。流動資產(chǎn)的主要項目有現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收賬款、預付賬款、其他應(yīng)收款、存貨和待攤費用等。

非流動資產(chǎn)是指在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。非流動資產(chǎn)的主要項目有長期投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等。

學習任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第42頁!

流動負債是指企業(yè)在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)必須償還的各種債務(wù)。流動負債的主要項目有短期借款、應(yīng)付賬款、預收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅費等。

長期負債是指償還期在一年或長于一年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)。長期負債的主要項目有長期借款和應(yīng)付債券等。學習任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第43頁!實收資本。指投資者以現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)以及其他方式實際投入企業(yè)經(jīng)營各種財產(chǎn)物資?？煞譃閲屹Y本金注入、法人資本金注入、個人資本金和外商資本金注入，又稱為投入資本。資本公積。指企業(yè)由投入資本本身所引起的各種增值，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動本身無關(guān)。學習任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第44頁!負債和所有者權(quán)益的聯(lián)系和區(qū)別

負債（債權(quán)人權(quán)益）所有者權(quán)益是否需要償還負債是企業(yè)向債權(quán)人借入的，需要到期償還，在企業(yè)的總權(quán)益中屬于優(yōu)先權(quán)益不需要償還，只有在企業(yè)破產(chǎn)清算時，在企業(yè)全部資產(chǎn)清償負債后若有剩余，才向所有者分配剩余資產(chǎn)，屬于剩余權(quán)益是否參與企業(yè)經(jīng)營成果分配債權(quán)人向企業(yè)提供債務(wù)，企業(yè)需要償還債務(wù)本金，同時也需要支付債務(wù)利息，但債權(quán)人不會參與企業(yè)經(jīng)營成果的分配是所有者借以分配企業(yè)利潤的重要依據(jù)，所有者按其向企業(yè)投入的資本比例參與企業(yè)利潤的分配學習任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第45頁!收入收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益總流入。包括商品銷售收入、勞務(wù)收入、提供他人使用本企業(yè)的資產(chǎn)而取得的收入。收入按經(jīng)營業(yè)務(wù)主次，分為主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等。

學習任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第46頁!生產(chǎn)費用⑴直接費用：直接為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的費用，可以直接計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。⑵間接費用：為組織和管理生產(chǎn)發(fā)生的各項費用，可以通過分配再計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。期間費用不計入成本。包括管理費用、銷售費用、財務(wù)費用。學習任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第47頁!會計等式

會計等式是各會計要素之間基本數(shù)量關(guān)系的表達式，反映了會計要素之間的平衡關(guān)系。會計等式是正確設(shè)置賬戶、復式記賬、試算平衡和設(shè)計與編制會計報表的重要理論依據(jù)。1.1.2會計要素之間的關(guān)系學習任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第48頁!收入－費用=利潤

資金運動動態(tài)平衡關(guān)系學習任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第49頁!會計等式的恒等性企業(yè)各項會計要素之間，始終保持著相應(yīng)的恒等關(guān)系，雖然在生產(chǎn)經(jīng)營活動時，某項業(yè)務(wù)發(fā)生后會引起資產(chǎn)、負債或所有者權(quán)益等會計要素的增減變化，但上述恒等關(guān)系仍然存在。企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型，概括起來主要有四種：（1）引起等式左側(cè)（資產(chǎn)）內(nèi)部有關(guān)項目增減變動的業(yè)務(wù)；（2）引起等式右側(cè)（負債+所有者權(quán)益）有關(guān)項目增減變動的業(yè)務(wù)；（3）引起等式兩邊有關(guān)項目同時增加的業(yè)務(wù)；（4）引進等式兩邊有關(guān)項目同時減少的業(yè)務(wù)。

學習任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第50頁!2.1借貸記賬法借貸記賬法是以“借”和“貸”為記賬符號，對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，同時在兩個或兩個以上的有關(guān)賬戶中以借貸相等的金額進行相互聯(lián)系地登記的復式記賬方法。其主要特點是：(1)在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中記錄一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，以反映資金運動的來龍去脈。(2)以相等的金額記入相應(yīng)的賬戶，以便于檢查賬簿記錄的正確性。學習任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第51頁!2.2.1會計分錄概述

會計分錄簡稱分錄，是按借貸記賬法記賬規(guī)則的要求，分別列示出記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶名稱及其金額的一種記錄形式。

1.有關(guān)賬戶之間應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系，稱為賬戶的對應(yīng)關(guān)系；發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為對應(yīng)賬戶。

2.會計分錄分為簡單會計分錄和復合會計分錄。

3.會計分錄的格式。學習任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第52頁!（2）負債及所有者權(quán)益類賬戶負債類及所有者權(quán)益類賬戶期末余額×××本期減少發(fā)生額×××期初余額×××本期增加發(fā)生額×××借方貸方學習任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第53頁!（4）期初余額、本期發(fā)生額、期末余額之間的關(guān)系期初余額﹢本期增加額﹣本期減少額﹦期末余額資產(chǎn)類及成本類賬戶：期初借方余額﹢本期借方發(fā)生額﹣本期貸方發(fā)生額﹦期末借方余額負債、所有者權(quán)益類賬戶：期初貸方余額﹢本期貸方發(fā)生額﹣本期借方發(fā)生額﹦期末貸方余額學習任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第54頁!2.2.2編制會計分錄的步驟1．分析發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的賬戶及其性質(zhì)。2．分析業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定所涉及會計要素數(shù)量變化的方向及金額。3．確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)記入相應(yīng)賬戶的方向。4．確定應(yīng)記入賬戶的金額。學習任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第55頁!模塊3記賬憑證的填制

學習任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第56頁!按照記賬憑證的使用范圍，分為通用記賬憑證和專用記賬憑證。記賬憑證通用記賬憑證專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證學習任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第57頁!專用記賬憑證按其所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否與貨幣資金收付有關(guān)，又可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。學習任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第58頁!2.付款憑證

付款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務(wù)的記賬憑證，它是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。

學習任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第59頁!3.1.2記賬憑證的內(nèi)容1.記賬憑證的名稱，如收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證等。2.憑證的填制日期、憑證的編號。3.經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要。4．會計分錄，具體包括會計科目（總賬科目和明細科目）、借貸方向和金額。5.記賬標記（如“√”）。6.所附原始憑證的張數(shù)。7.會計主管、記賬、審核、制單等有關(guān)人員的簽名或蓋章。涉及現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務(wù)，還須有出納的簽章。學習任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第60頁!3.3填制記賬憑證舉例3.3.1資金籌集業(yè)務(wù)【案例1】投入資本業(yè)務(wù)會計分錄：

借：銀行存款

貸：實收資本

存入款項支出款項余額：在銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項實收資本（股本）經(jīng)批準減少注冊資本接受投入資本轉(zhuǎn)增資本余額：企業(yè)實收資本或股本總額銀行存款（本科目可按投資者進行明細核算）學習任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第61頁!3.3.2生產(chǎn)準備業(yè)務(wù)【案例3】固定資產(chǎn)購進業(yè)務(wù)

余額：企業(yè)尚未交納增值稅額銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)計稅額（銷項稅額）出口產(chǎn)品退稅（出口退稅）等采購物資時可抵扣的稅額（進項稅額）繳納增值稅（已交稅金）固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅購入不需安裝的固定資產(chǎn)成本價值自建投入使用固定資產(chǎn)成本價值處置固定資產(chǎn)（出售、報廢、毀損等）賬面原價余額：企業(yè)固定資產(chǎn)原價（本科目可按固定資產(chǎn)類別和項目進行明細核算）學習任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第62頁!【案例4】購進材料業(yè)務(wù)（本科目可按供應(yīng)單位和物資品種進行明細核算）在途物資購入材料、商品采購成本的金額材料、商品到達驗收入庫企業(yè)在途材料、商品采購成本會計分錄借：在途物資——××材料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款學習任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第63頁!【案例6】結(jié)轉(zhuǎn)材料的采購成本

材料采購成本=買價+采購費用計算采購總成本和單位成本。原材料驗收入庫材料的實際成本生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用材料出售材料結(jié)轉(zhuǎn)成本余額：企業(yè)庫存材料的實際成本（本科目可按材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格等進行明細核算）會計分錄：借：原材料——XX材料

貸：在途物資——XX材料學習任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第64頁!管理費用行政管理部門人員的職工薪酬行政管理部門計提的固定資產(chǎn)折舊行政管理部門發(fā)生的各項管理費用期末將余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶（本科目可按費用項目進行明細核算）會計分錄：借：生產(chǎn)成本——XX產(chǎn)品制造費用

管理費用

貸：原材料——XX材料學習任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第65頁!會計分錄：（1）借：生產(chǎn)成本——XX產(chǎn)品

制造費用

管理費用

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工工資

（2）借：庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款

（3）借：應(yīng)付職工薪酬——職工工資

貸：庫存現(xiàn)金學習任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第66頁!【案例10】發(fā)生其他費用1.購買辦公用品借：管理費用——辦公費

貸：銀行存款2.支付水電費借：制造費用——水電費

管理費用——水電費

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

學習任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第67頁!【案例11】分配并結(jié)轉(zhuǎn)制造費用制造費用的分配方法及其過程如下：制造費用分配率=制造費用總額÷∑分配標準某產(chǎn)品應(yīng)負擔的制造費用=該產(chǎn)品的分配標準×制造費用分配率會計分錄：借：生產(chǎn)成本——XX產(chǎn)品

——XX產(chǎn)品

貸：制造費用

學習任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第68頁!3.3.4銷售階段業(yè)務(wù)

【案例13】銷售產(chǎn)品業(yè)務(wù)會計分錄：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入——XX產(chǎn)品

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）主營業(yè)務(wù)收入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶貸方的收入轉(zhuǎn)出數(shù)企業(yè)本期因銷售商品或提供勞務(wù)實現(xiàn)的收入（本科目可按產(chǎn)品類別或品種進行明細核算）

學習任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第69頁!【案例15】銷售材料業(yè)務(wù)

會計分錄：（1）借：銀行存款（應(yīng)收賬款——XX公司）

貸：其他業(yè)務(wù)收入——銷售材料

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

（2）借：其他業(yè)務(wù)成本——材料銷售

貸：原材料——XX材料

企業(yè)本期除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動發(fā)生的實際成本其他業(yè)務(wù)收入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶貸方的收入轉(zhuǎn)出數(shù)企業(yè)本期除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入其他業(yè)務(wù)成本期末將余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶（本科目可按其他業(yè)務(wù)收入種類進行明細核算）（本科目可按