《關(guān)稅會(huì)計(jì)》課件

第五章關(guān)稅會(huì)計(jì)第一節(jié)關(guān)稅概述第二節(jié)關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理1第五章關(guān)稅會(huì)計(jì)第一節(jié)關(guān)稅概述1關(guān)稅完稅價(jià)格的計(jì)算、關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理重點(diǎn)關(guān)稅完稅價(jià)格的計(jì)算難點(diǎn)2關(guān)稅完稅價(jià)格的計(jì)算、關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理重點(diǎn)關(guān)稅完稅價(jià)格的計(jì)算難一節(jié)關(guān)稅概述海關(guān)依法對(duì)進(jìn)出境貨物，物品征收的一種稅。香港，澳門保持自由港地位，是單獨(dú)關(guān)稅地區(qū)一、概念3一節(jié)關(guān)稅概述海關(guān)依法對(duì)進(jìn)出境貨物，物品征收的一種稅。香港，

二、納稅義務(wù)人貨物：進(jìn)口貨物的收貨人出口貨物的發(fā)貨人物品：進(jìn)出境物品的所有人4二、納稅義務(wù)人4■從價(jià)計(jì)稅■從量計(jì)稅■復(fù)合計(jì)稅■滑準(zhǔn)稅應(yīng)納稅額=進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×滑準(zhǔn)稅稅率三、進(jìn)出口關(guān)稅計(jì)征方法滑準(zhǔn)稅預(yù)先按商品市價(jià)的高低制定不同價(jià)格檔次的稅率，然后根據(jù)進(jìn)口價(jià)格變化而升降進(jìn)口關(guān)稅稅率。價(jià)格越高稅率越低。5■從價(jià)計(jì)稅三、進(jìn)出口關(guān)稅計(jì)征方法滑準(zhǔn)稅5到岸價(jià)CostInsuranceandFreight指定目的港，賣方承擔(dān)到達(dá)目的港為止的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)。離岸價(jià)FreeOnBoard指定裝運(yùn)港（甲板），賣方承擔(dān)裝運(yùn)到甲板為止的費(fèi)用。含運(yùn)費(fèi)價(jià)格CFR(Costandfreight)指定目的港，賣方承擔(dān)運(yùn)費(fèi)，買方承擔(dān)保險(xiǎn)費(fèi)。成交價(jià)格種類6到岸價(jià)指定目的港，賣方承擔(dān)到達(dá)目的港為止的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)。進(jìn)口貨物完稅價(jià)格貨價(jià)、貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)出口貨物完稅價(jià)格售價(jià)、貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)（扣除出口關(guān)稅稅額）CIFCIF（CIF--保險(xiǎn)費(fèi)--運(yùn)費(fèi)）÷（1+出口關(guān)稅稅率）FOBFOB+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)實(shí)際支付運(yùn)費(fèi).保費(fèi)金額（FOB+運(yùn)費(fèi)）÷（1-保險(xiǎn)費(fèi)率）FOB÷（1+出口關(guān)稅稅率）CFRCFR÷（1-保險(xiǎn)費(fèi)率）（CFR-運(yùn)費(fèi)）÷（1+出口關(guān)稅稅率）四、關(guān)稅完稅價(jià)格的計(jì)算7進(jìn)口貨物完稅價(jià)格出口貨物完稅價(jià)格CIFCIF（CI計(jì)算應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅。某企業(yè)從國(guó)外進(jìn)口貨物8萬(wàn)噸，其成交價(jià)格為到岸價(jià)格，折合人民幣100萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為15%。完稅價(jià)格=到岸價(jià)關(guān)稅稅額=到岸價(jià)×稅率=1000000×15%=150000元8計(jì)算應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅。完稅價(jià)格=到岸價(jià)8計(jì)算應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅。某企業(yè)從國(guó)外進(jìn)口貨物10萬(wàn)件，其成交價(jià)格為離岸價(jià)格，折合人民幣為80萬(wàn)元，從境外口岸運(yùn)到我國(guó)口岸以前支付運(yùn)費(fèi)折合人民幣3萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣1萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為10%。完稅價(jià)格=FOB+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)=800000+30000+10000=840000元關(guān)稅稅額=840000×10%=84000元9計(jì)算應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅。完稅價(jià)格=FOB+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅。某進(jìn)出口公司從美國(guó)進(jìn)口硫酸鎂5000噸，進(jìn)口申報(bào)價(jià)格FOB舊金山為US＄

325000，每噸運(yùn)費(fèi)40美元，保險(xiǎn)費(fèi)率為3‰，當(dāng)時(shí)的外匯牌價(jià)為US＄100=￥864。（硫酸鎂稅則號(hào)列為2833.2100，稅率為10%）運(yùn)費(fèi)=5000×40×8.64=1,728,000元進(jìn)口申報(bào)價(jià)折成人民幣=325,000×8.64=2,808,000元完稅價(jià)格=（FOB+運(yùn)雜費(fèi)）÷（1–保險(xiǎn)費(fèi)率）=（2,808,000+1,728,000）÷（1-3‰）=4,549,649元硫酸鎂進(jìn)口關(guān)稅稅額=4,549,649×10%=454,946.90元10計(jì)算應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅。運(yùn)費(fèi)=5000×40×8.64二節(jié)關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理工業(yè)企業(yè)進(jìn)口應(yīng)支付的關(guān)稅直接計(jì)入進(jìn)口物資的成本。自營(yíng)企業(yè)代理企業(yè)進(jìn)口關(guān)稅出口關(guān)稅“應(yīng)交稅費(fèi)”可不設(shè)“應(yīng)交稅費(fèi)”“營(yíng)業(yè)稅金及附加”進(jìn)出口關(guān)稅“應(yīng)交稅費(fèi)”可不設(shè)“應(yīng)交稅費(fèi)”11二節(jié)關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理工業(yè)企業(yè)進(jìn)口應(yīng)支付的自營(yíng)企業(yè)代理企業(yè)進(jìn)口進(jìn)口關(guān)稅會(huì)計(jì)處理自營(yíng)企業(yè)（商業(yè)）代理企業(yè)進(jìn)貨借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交關(guān)稅或借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：銀行存款收款借：銀行存款貸：應(yīng)付賬款—委托方向外付款借：應(yīng)收賬款-外商貸：銀行存款繳稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交關(guān)稅貸：銀行存款稅金借：應(yīng)付賬款—委托方貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交關(guān)稅—應(yīng)交增值稅或借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款手續(xù)費(fèi)借：應(yīng)付賬款-委托方貸：代購(gòu)代銷收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）12進(jìn)口關(guān)稅會(huì)計(jì)處理自營(yíng)企業(yè)（商業(yè)）代理企業(yè)進(jìn)借：在途物資某企業(yè)從境外公司自營(yíng)進(jìn)口材料300噸，以境外口岸離岸價(jià)格成交，單價(jià)折合人民幣3萬(wàn)元，該貨物運(yùn)抵中國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)用每噸2500元人民幣，款項(xiàng)均已銀行存款支付。關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率17%。確認(rèn)材料成本完稅價(jià)格=300×30,000+300×2,500=9,750,000元關(guān)稅=9,750,000×10%=975,000元增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=（9,750,000+975,000）×17%=1,823,250元借：在途物資10,725,000借：在途物資10725000應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,823,250應(yīng)交稅費(fèi)-進(jìn)項(xiàng)1823250貸：銀行存款11,573,250貸：銀行存款12548250應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交關(guān)稅975,000繳納關(guān)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交關(guān)稅975000貸：銀行存款975000自營(yíng)進(jìn)口關(guān)稅核算13某企業(yè)從境外公司自營(yíng)進(jìn)口材料300噸，以境外口岸離岸價(jià)格成交某進(jìn)出口公司接受某單位的委托進(jìn)口商品一批，委托單位已將進(jìn)口商品的貨款610萬(wàn)元存入進(jìn)口公司存款戶。該進(jìn)口商品以我國(guó)口岸的到岸價(jià)格成交，成交價(jià)格折合人民幣500萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率20%。代理手續(xù)費(fèi)按貨價(jià)的2%提取，商品已到達(dá)，款項(xiàng)已與委托方結(jié)算完畢。收到委托單位進(jìn)口貨款借：銀行存款6100000貸：應(yīng)付賬款6100000對(duì)外付匯進(jìn)口商品款借：應(yīng)收賬款5000000貸：銀行存款5000000支付進(jìn)口關(guān)稅：關(guān)稅=5000000×20%=1000000元借：應(yīng)付賬款1000000借：應(yīng)付賬款1000000貸：應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交關(guān)稅1000000貸：銀行存款1000000付進(jìn)口商品交付委托方并收取手續(xù)費(fèi)：代理手續(xù)費(fèi)=5000000×20%=100000元借：應(yīng)付賬款5100000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)收賬款5000000代理進(jìn)口關(guān)稅核算14某進(jìn)出口公司接受某單位的委托進(jìn)口商品一批，委托單位已將進(jìn)口商出口關(guān)稅會(huì)計(jì)處理自營(yíng)企業(yè)代理企業(yè)售貨借：應(yīng)收帳款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交關(guān)稅售貨借：應(yīng)收賬款—委托方貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交關(guān)稅或借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款繳稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交關(guān)稅貸：銀行存款手續(xù)費(fèi)借：應(yīng)收賬款-委托方貸：代購(gòu)代銷收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）15出口關(guān)稅會(huì)計(jì)處理自營(yíng)企業(yè)代理企業(yè)售貨借：應(yīng)收帳款售借：應(yīng)收賬某企業(yè)直接對(duì)外出口產(chǎn)品一批，離岸價(jià)格為300萬(wàn)元（不含出口關(guān)稅），出口關(guān)稅稅率為10%。該企業(yè)已用銀行存款支付稅款（不考慮其他稅金）。確認(rèn)收入關(guān)稅=3000000×10%=300000元借：應(yīng)收賬款3000000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000000收到海關(guān)開(kāi)出的稅款憑證借：營(yíng)業(yè)稅金及附加300000貸：應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交關(guān)稅300000繳納關(guān)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交關(guān)稅300000貸：銀行存款300000自營(yíng)出口關(guān)稅核算貨物出口，確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入同時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-出口退稅差額貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）申報(bào)出口免抵退稅借：應(yīng)收出口退稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增（出口退稅）16某企業(yè)直接對(duì)外出口產(chǎn)品一批，離岸價(jià)格為300萬(wàn)元（不含出口關(guān)計(jì)算繳納出口關(guān)稅關(guān)稅=500000×20%=100000元借：應(yīng)收帳款100000借：應(yīng)收賬款100000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交關(guān)稅100000貸：銀行存款100000確認(rèn)應(yīng)收的手續(xù)費(fèi)借：應(yīng)收賬款15000貸：代購(gòu)代銷收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）15000收到委托單位交來(lái)的稅款及手續(xù)費(fèi)借：銀行存款115000貸：應(yīng)收賬款115000代理出口關(guān)稅核算某進(jìn)出口公司接受某單位的委托出口商品一批，按規(guī)定計(jì)算的出口產(chǎn)品的關(guān)稅完稅價(jià)格為50萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為20%，代理出口的手續(xù)費(fèi)為15000元。17計(jì)算繳納出口關(guān)稅代理出口關(guān)稅核算某進(jìn)出口公司接受某單位的委托1、某公司從日本進(jìn)口貨物一批，離岸價(jià)格折合人民幣800萬(wàn)元，貨物抵達(dá)我國(guó)關(guān)境運(yùn)費(fèi)70萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)100萬(wàn)元。該貨物適用的關(guān)稅稅率為20%，增值稅稅率為17%。計(jì)算該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅額并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。2、某進(jìn)出口公司接受一個(gè)企業(yè)的委托進(jìn)口商品一批，委托企業(yè)已將進(jìn)口商品的貨款250萬(wàn)元存入進(jìn)出口公司存款戶。該進(jìn)口商品以我國(guó)口岸的到岸價(jià)格成交，成交價(jià)格折合人民幣400萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，代理手續(xù)費(fèi)為10萬(wàn)元，商品已到達(dá)，款項(xiàng)與委托方計(jì)算完畢。編制該進(jìn)出口公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。181、某公司從日本進(jìn)口貨物一批，離岸價(jià)格折合人民幣800萬(wàn)元，第五章關(guān)稅會(huì)計(jì)第一節(jié)關(guān)稅概述第二節(jié)關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理19第五章關(guān)稅會(huì)計(jì)第一節(jié)關(guān)稅概述1關(guān)稅完稅價(jià)格的計(jì)算、關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理重點(diǎn)關(guān)稅完稅價(jià)格的計(jì)算難點(diǎn)20關(guān)稅完稅價(jià)格的計(jì)算、關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理重點(diǎn)關(guān)稅完稅價(jià)格的計(jì)算難一節(jié)關(guān)稅概述海關(guān)依法對(duì)進(jìn)出境貨物，物品征收的一種稅。香港，澳門保持自由港地位，是單獨(dú)關(guān)稅地區(qū)一、概念21一節(jié)關(guān)稅概述海關(guān)依法對(duì)進(jìn)出境貨物，物品征收的一種稅。香港，

二、納稅義務(wù)人貨物：進(jìn)口貨物的收貨人出口貨物的發(fā)貨人物品：進(jìn)出境物品的所有人22二、納稅義務(wù)人4■從價(jià)計(jì)稅■從量計(jì)稅■復(fù)合計(jì)稅■滑準(zhǔn)稅應(yīng)納稅額=進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×滑準(zhǔn)稅稅率三、進(jìn)出口關(guān)稅計(jì)征方法滑準(zhǔn)稅預(yù)先按商品市價(jià)的高低制定不同價(jià)格檔次的稅率，然后根據(jù)進(jìn)口價(jià)格變化而升降進(jìn)口關(guān)稅稅率。價(jià)格越高稅率越低。23■從價(jià)計(jì)稅三、進(jìn)出口關(guān)稅計(jì)征方法滑準(zhǔn)稅5到岸價(jià)CostInsuranceandFreight指定目的港，賣方承擔(dān)到達(dá)目的港為止的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)。離岸價(jià)FreeOnBoard指定裝運(yùn)港（甲板），賣方承擔(dān)裝運(yùn)到甲板為止的費(fèi)用。含運(yùn)費(fèi)價(jià)格CFR(Costandfreight)指定目的港，賣方承擔(dān)運(yùn)費(fèi)，買方承擔(dān)保險(xiǎn)費(fèi)。成交價(jià)格種類24到岸價(jià)指定目的港，賣方承擔(dān)到達(dá)目的港為止的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)。進(jìn)口貨物完稅價(jià)格貨價(jià)、貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)出口貨物完稅價(jià)格售價(jià)、貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)（扣除出口關(guān)稅稅額）CIFCIF（CIF--保險(xiǎn)費(fèi)--運(yùn)費(fèi)）÷（1+出口關(guān)稅稅率）FOBFOB+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)實(shí)際支付運(yùn)費(fèi).保費(fèi)金額（FOB+運(yùn)費(fèi)）÷（1-保險(xiǎn)費(fèi)率）FOB÷（1+出口關(guān)稅稅率）CFRCFR÷（1-保險(xiǎn)費(fèi)率）（CFR-運(yùn)費(fèi)）÷（1+出口關(guān)稅稅率）四、關(guān)稅完稅價(jià)格的計(jì)算25進(jìn)口貨物完稅價(jià)格出口貨物完稅價(jià)格CIFCIF（CI計(jì)算應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅。某企業(yè)從國(guó)外進(jìn)口貨物8萬(wàn)噸，其成交價(jià)格為到岸價(jià)格，折合人民幣100萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為15%。完稅價(jià)格=到岸價(jià)關(guān)稅稅額=到岸價(jià)×稅率=1000000×15%=150000元26計(jì)算應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅。完稅價(jià)格=到岸價(jià)8計(jì)算應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅。某企業(yè)從國(guó)外進(jìn)口貨物10萬(wàn)件，其成交價(jià)格為離岸價(jià)格，折合人民幣為80萬(wàn)元，從境外口岸運(yùn)到我國(guó)口岸以前支付運(yùn)費(fèi)折合人民幣3萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣1萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為10%。完稅價(jià)格=FOB+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)=800000+30000+10000=840000元關(guān)稅稅額=840000×10%=84000元27計(jì)算應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅。完稅價(jià)格=FOB+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅。某進(jìn)出口公司從美國(guó)進(jìn)口硫酸鎂5000噸，進(jìn)口申報(bào)價(jià)格FOB舊金山為US＄

325000，每噸運(yùn)費(fèi)40美元，保險(xiǎn)費(fèi)率為3‰，當(dāng)時(shí)的外匯牌價(jià)為US＄100=￥864。（硫酸鎂稅則號(hào)列為2833.2100，稅率為10%）運(yùn)費(fèi)=5000×40×8.64=1,728,000元進(jìn)口申報(bào)價(jià)折成人民幣=325,000×8.64=2,808,000元完稅價(jià)格=（FOB+運(yùn)雜費(fèi)）÷（1–保險(xiǎn)費(fèi)率）=（2,808,000+1,728,000）÷（1-3‰）=4,549,649元硫酸鎂進(jìn)口關(guān)稅稅額=4,549,649×10%=454,946.90元28計(jì)算應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅。運(yùn)費(fèi)=5000×40×8.64二節(jié)關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理工業(yè)企業(yè)進(jìn)口應(yīng)支付的關(guān)稅直接計(jì)入進(jìn)口物資的成本。自營(yíng)企業(yè)代理企業(yè)進(jìn)口關(guān)稅出口關(guān)稅“應(yīng)交稅費(fèi)”可不設(shè)“應(yīng)交稅費(fèi)”“營(yíng)業(yè)稅金及附加”進(jìn)出口關(guān)稅“應(yīng)交稅費(fèi)”可不設(shè)“應(yīng)交稅費(fèi)”29二節(jié)關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理工業(yè)企業(yè)進(jìn)口應(yīng)支付的自營(yíng)企業(yè)代理企業(yè)進(jìn)口進(jìn)口關(guān)稅會(huì)計(jì)處理自營(yíng)企業(yè)（商業(yè)）代理企業(yè)進(jìn)貨借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交關(guān)稅或借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：銀行存款收款借：銀行存款貸：應(yīng)付賬款—委托方向外付款借：應(yīng)收賬款-外商貸：銀行存款繳稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交關(guān)稅貸：銀行存款稅金借：應(yīng)付賬款—委托方貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交關(guān)稅—應(yīng)交增值稅或借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款手續(xù)費(fèi)借：應(yīng)付賬款-委托方貸：代購(gòu)代銷收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）30進(jìn)口關(guān)稅會(huì)計(jì)處理自營(yíng)企業(yè)（商業(yè)）代理企業(yè)進(jìn)借：在途物資某企業(yè)從境外公司自營(yíng)進(jìn)口材料300噸，以境外口岸離岸價(jià)格成交，單價(jià)折合人民幣3萬(wàn)元，該貨物運(yùn)抵中國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)用每噸2500元人民幣，款項(xiàng)均已銀行存款支付。關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率17%。確認(rèn)材料成本完稅價(jià)格=300×30,000+300×2,500=9,750,000元關(guān)稅=9,750,000×10%=975,000元增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=（9,750,000+975,000）×17%=1,823,250元借：在途物資10,725,000借：在途物資10725000應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,823,250應(yīng)交稅費(fèi)-進(jìn)項(xiàng)1823250貸：銀行存款11,573,250貸：銀行存款12548250應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交關(guān)稅975,000繳納關(guān)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交關(guān)稅975000貸：銀行存款975000自營(yíng)進(jìn)口關(guān)稅核算31某企業(yè)從境外公司自營(yíng)進(jìn)口材料300噸，以境外口岸離岸價(jià)格成交某進(jìn)出口公司接受某單位的委托進(jìn)口商品一批，委托單位已將進(jìn)口商品的貨款610萬(wàn)元存入進(jìn)口公司存款戶。該進(jìn)口商品以我國(guó)口岸的到岸價(jià)格成交，成交價(jià)格折合人民幣500萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率20%。代理手續(xù)費(fèi)按貨價(jià)的2%提取，商品已到達(dá)，款項(xiàng)已與委托方結(jié)算完畢。收到委托單位進(jìn)口貨款借：銀行存款6100000貸：應(yīng)付賬款6100000對(duì)外付匯進(jìn)口商品款借：應(yīng)收賬款5000000貸：銀行存款5000000支付進(jìn)口關(guān)稅：關(guān)稅=5000000×20%=1000000元借：應(yīng)付賬款1000000借：應(yīng)付賬款1000000貸：應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交關(guān)稅1000000貸：銀行存款1000000付進(jìn)口商品交付委托方并收取手續(xù)費(fèi)：代理手續(xù)費(fèi)=5000000×20%=100000元借：應(yīng)付賬款5100000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)收賬款5000000代理進(jìn)口關(guān)稅核算32某進(jìn)出口公司接受某單位的委托進(jìn)口商品一批，委托單位已將進(jìn)口商出口關(guān)稅會(huì)計(jì)處理自營(yíng)企業(yè)代理企業(yè)售貨借：應(yīng)收帳款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交關(guān)稅售貨借：應(yīng)收賬款—委托方貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交關(guān)稅或借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款繳稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交關(guān)稅貸：銀行存款手續(xù)費(fèi)借：應(yīng)收賬款-委托方貸：代購(gòu)代銷收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）33出口關(guān)稅會(huì)計(jì)處理自營(yíng)企業(yè)代理企業(yè)售貨借：應(yīng)收帳款售借：應(yīng)收賬某企業(yè)直接對(duì)外出口產(chǎn)品一批，離岸價(jià)格為300萬(wàn)元（不含出口關(guān)稅），出口關(guān)稅稅率為10%。該企業(yè)已用銀行存款支付稅款（不考慮其他稅金）。確認(rèn)收入關(guān)稅=3000000×10%=300