某集團(tuán)企業(yè)審計(jì)計(jì)劃書

某集團(tuán)企業(yè)審計(jì)計(jì)劃書一、評(píng)審?會(huì)計(jì)報(bào)表的?內(nèi)部制度?（一）調(diào)查?了解并描述?報(bào)表編制的?內(nèi)控制度。?1.調(diào)查?了解會(huì)計(jì)報(bào)?表編制的崗?位責(zé)任控制?情況。即看?各環(huán)節(jié)的工?作質(zhì)量要求?是否明確，?各崗位的工?作范圍是否?明確，各崗?位之間的制?約和配合關(guān)?系是否協(xié)調(diào)?。2.調(diào)?查了解會(huì)計(jì)?報(bào)表編制程?序控制情況?。主要了解?有無制定結(jié)?賬日程表和?結(jié)賬程序以?及對(duì)結(jié)賬質(zhì)?量的控制情?況；了解企?業(yè)的對(duì)賬制?度，看有無?定期地進(jìn)行?賬證、賬戶?、賬表的核?對(duì)；了解企?業(yè)的試算平?衡控制情況?，向企業(yè)索?取“總分類?賬戶本期發(fā)?生額及余額?試算平衡表?”和“明細(xì)?分類賬戶本?期發(fā)生額及?余額明細(xì)表?”，并與有?關(guān)賬戶進(jìn)行?核對(duì)，檢查?其試算平衡?工作的正確?性。3.?調(diào)查了解內(nèi)?部會(huì)計(jì)稽核?控制情況。?主要調(diào)查了?解企業(yè)有無?對(duì)報(bào)表編制?的審核和檢?查制度。?（二）驗(yàn)證?企業(yè)報(bào)表編?制程序的執(zhí)?行情況。?1.通過查?詢或?qū)嵉赜^?察，了解報(bào)?表編制各環(huán)?節(jié)責(zé)任的落?實(shí)和遵守情?況，（范本?）評(píng)價(jià)各環(huán)?節(jié)運(yùn)行是否?合理，各項(xiàng)?控制制度是?否得到有效?執(zhí)行。2?.運(yùn)用抽查?法檢查報(bào)表?編制的準(zhǔn)備?工作是否充?分有效，重?點(diǎn)檢查結(jié)賬?、對(duì)賬、試?算平衡和財(cái)?產(chǎn)清查的工?作質(zhì)量。?3.抽查部?分報(bào)表，初?步___報(bào)?表編制工作?質(zhì)量，以便?了解會(huì)計(jì)人?員對(duì)報(bào)表編?制原理和編?制方法的掌?握情況。?（三）對(duì)財(cái)?務(wù)報(bào)表內(nèi)控?制度進(jìn)行評(píng)?價(jià)（略）。?二、__?_財(cái)務(wù)報(bào)表?編制的正確?性（一）?___資產(chǎn)?負(fù)債表編制?的正確性。?1.審閱?資產(chǎn)負(fù)債表?的內(nèi)容，看?其是否具備?了資產(chǎn)負(fù)債?表的全部要?素。2.?___資產(chǎn)?負(fù)債表的項(xiàng)?目排列與分?類是否恰當(dāng)?。3.核?對(duì)資產(chǎn)負(fù)債?表項(xiàng)目與有?關(guān)資產(chǎn)、負(fù)?債、所有者?權(quán)益賬戶的?一致性。?4.核對(duì)報(bào)?表中小計(jì)、?合計(jì)項(xiàng)目的?計(jì)算。（?二）___?損益表編制?的正確性。?1.審閱?損益表的構(gòu)?成要素，看?其是否完整?。2.審?閱損益表的?項(xiàng)目與格式?，看其項(xiàng)目?排列是否恰?當(dāng)。3.?核對(duì)損益表?項(xiàng)目與有關(guān)?成本費(fèi)用賬?戶的一致性?。4.復(fù)?核損益表中?利潤的計(jì)算?是否正確。?5.__?_利潤分配?表項(xiàng)目的真?實(shí)性。6?.核對(duì)利潤?分配表與損?益表有關(guān)項(xiàng)?目的一致性?。（三）?___現(xiàn)金?流量表編制?的正確性。?1.__?_現(xiàn)金流量?表的外觀形?式，看其內(nèi)?容是否完整?，結(jié)構(gòu)是否?符合要求。?2.索取?現(xiàn)金流量表?編制的工作?底稿，并_?__下列內(nèi)?容。與資產(chǎn)?負(fù)債表核對(duì)?有關(guān)項(xiàng)目資?料來源的正?確性；與損?益表核對(duì)有?關(guān)項(xiàng)目資料?來源的正確?性；與相關(guān)?賬戶的余額?或發(fā)生額核?對(duì)有關(guān)項(xiàng)目?資料來源的?正確性。?3.對(duì)照賬?戶檢___?營活動(dòng)現(xiàn)金?流量（直接?法）的正確?性。主要核?對(duì)以下內(nèi)容?。（1）?核對(duì)產(chǎn)品銷?售收入、其?他業(yè)務(wù)收入?、應(yīng)交賬款?、應(yīng)收票據(jù)?等賬戶，看?銷售商品或?提供勞務(wù)收?到的現(xiàn)金項(xiàng)?目編制的正?確性。（?2）核對(duì)投?資收益賬戶?，看投資的?現(xiàn)金收益項(xiàng)?目編制的正?確性。（?3）核對(duì)應(yīng)?交稅金、應(yīng)?收增值稅（?進(jìn)項(xiàng)稅額）?賬戶，看實(shí)?際收到的增?值稅項(xiàng)目編?制的正確性?。（4）?核對(duì)材料采?購、應(yīng)付賬?款、應(yīng)付票?據(jù)等賬戶，?看購買貨物?支付的現(xiàn)金?項(xiàng)目編制的?正確性。?（5）核對(duì)?財(cái)務(wù)費(fèi)用賬?戶，看支付?借款利息項(xiàng)?目的正確性?。（6）?核對(duì)應(yīng)交稅?金，看繳納?稅款項(xiàng)目編?制的正確性?。（7）?核對(duì)應(yīng)付工?資賬戶，看?支付員工工?資項(xiàng)目編制?的正確性。?（8）核?對(duì)管理費(fèi)用?、制造費(fèi)用?賬戶，看其?他現(xiàn)金支出?項(xiàng)目編制的?正確性。?4.對(duì)照長?期投資、固?定資產(chǎn)賬戶?和發(fā)行股票?的文件，看?發(fā)行股票在?收到的現(xiàn)金?基礎(chǔ)上項(xiàng)目?編制的正確?性。5.?對(duì)照賬戶和?其他有關(guān)文?件，檢查籌?資活動(dòng)所產(chǎn)?生的現(xiàn)金流?量項(xiàng)目編制?的正確性。?具體檢查如?下內(nèi)容：核?對(duì)股本、股?票溢價(jià)賬戶?和發(fā)行股票?的文件，看?發(fā)行股票收?到的現(xiàn)金項(xiàng)?目編制的正?確性；核對(duì)?應(yīng)付債券賬?戶和債券發(fā)?行文件，看?發(fā)行債券收?到的現(xiàn)金項(xiàng)?目編制的正?確性；核對(duì)?短期借款、?長期借款賬?戶，看向其?他企業(yè)借款?收到的現(xiàn)金?項(xiàng)目編制的?正確性；對(duì)?照應(yīng)付股利?賬戶，看支?付股利付出?的現(xiàn)金項(xiàng)目?編制的正確?性；對(duì)照短?期借款、長?期借款賬戶?，檢查償還?債務(wù)付出的?現(xiàn)金項(xiàng)目編?制的正確性?；對(duì)照財(cái)務(wù)?費(fèi)用賬戶，?檢查籌資費(fèi)?用項(xiàng)目編制?的正確性；?對(duì)照長期應(yīng)?付賬款賬戶?，檢查融資?租賃固定資?產(chǎn)所支付的?租賃費(fèi)項(xiàng)目?編制的正確?性。6.?對(duì)照賬戶審?核非常項(xiàng)目?產(chǎn)生現(xiàn)金流?量的正確性?；核對(duì)資本?公積金賬戶?，看捐贈(zèng)現(xiàn)?金收入的正?確性；核對(duì)?營業(yè)外支出?賬戶，看捐?贈(zèng)支出和罰?款現(xiàn)金支出?的正確性。?7.核對(duì)?財(cái)務(wù)費(fèi)用賬?戶，___?匯率折算差?額的正確性?。8.復(fù)?核報(bào)表項(xiàng)目?計(jì)算的正確?性。9.?索取或編制?一張現(xiàn)金流?量表補(bǔ)充資?料明細(xì)表，?并對(duì)照賬戶?，___其?內(nèi)容的正確?性。10?.對(duì)照賬戶?，審___?營活動(dòng)產(chǎn)生?的現(xiàn)金凈額?（間接法）?有關(guān)項(xiàng)目編?制的正確性?。主要_?__以下內(nèi)?容。（1?）對(duì)照累計(jì)?折舊賬戶，?___計(jì)提?累計(jì)折舊項(xiàng)?目的正確性?。（2）?對(duì)照待攤費(fèi)?用賬戶，_?__待攤費(fèi)?用減少計(jì)算?的正確性。?（3）對(duì)?照應(yīng)收票據(jù)?賬戶，__?_應(yīng)收票據(jù)?減少計(jì)算的?正確性。?（4）對(duì)照?應(yīng)收賬款賬?戶和壞賬準(zhǔn)?備賬戶，_?__應(yīng)收賬?款凈額減少?的正確性；?對(duì)照無形資?產(chǎn)賬戶和遞?延資產(chǎn)賬戶?，___無?形資產(chǎn)及遞?延資產(chǎn)減少?的正確性。?（5）對(duì)?照材料、在?產(chǎn)品、產(chǎn)成?品等與存貨?相關(guān)的賬戶?，___存?貨減少項(xiàng)目?的正確性。?（6）對(duì)?照預(yù)提費(fèi)用?賬戶，__?_預(yù)提費(fèi)用?增加計(jì)算的?正確性。?（7）對(duì)照?應(yīng)付賬款賬?戶，___?應(yīng)付賬款增?加計(jì)算的正?確性。（?8）對(duì)照應(yīng)?付票據(jù)賬戶?，___應(yīng)?付票據(jù)增加?計(jì)算的正確?性。（9?）對(duì)照固定?資產(chǎn)清理賬?戶，___?固定資產(chǎn)報(bào)?廢損失計(jì)算?的正確性。?（10）?對(duì)照固定資?產(chǎn)清理、長?期投資、無?形資產(chǎn)、其?他業(yè)務(wù)收入?、投資收益?等賬戶，_?__出售長?期資產(chǎn)損益?計(jì)算的正確?性。（1?1）對(duì)照財(cái)?務(wù)費(fèi)用賬戶?，___長?期借款利息?計(jì)算的正確?性。（1?2）對(duì)照應(yīng)?交稅金、應(yīng)?交增值稅賬?戶，___?增值稅收繳?凈額計(jì)算的?正確性。?三、___?會(huì)計(jì)原則的?遵守情況?（一）索取?會(huì)計(jì)政策說?明書。（?二）抽查與?會(huì)計(jì)政策有?關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)?計(jì)處理，以?驗(yàn)證會(huì)計(jì)原?則的遵守情?況。1.?檢查折舊方?法、存貨計(jì)?價(jià)方法，看?其是否遵守?了一致性原?則，并調(diào)查?其變化的理?由。2.?檢查長期投?資、固定資?產(chǎn)、應(yīng)付債?券等有關(guān)資?產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)?目，看其是?否遵循了實(shí)?際成本原則?。3.檢?查并評(píng)價(jià)壞?賬準(zhǔn)備的計(jì)?提、折舊方?法的使用及?應(yīng)收票據(jù)貼?現(xiàn)數(shù)的情況?等，（范本?）評(píng)價(jià)其對(duì)?穩(wěn)健原則的?遵守情況。?4.檢查?一年內(nèi)到期?的長期投資?和長期負(fù)債?的列示以及?其他對(duì)當(dāng)期?財(cái)務(wù)狀況發(fā)?生重要影響?的項(xiàng)目，（?范本）評(píng)價(jià)?其對(duì)重要性?原則的遵守?情況。（?三）評(píng)價(jià)會(huì)?計(jì)原則變更?的影響。對(duì)?于會(huì)計(jì)原則?發(fā)生變更的?，要計(jì)算其?對(duì)資產(chǎn)、負(fù)?債、損益所?產(chǎn)生的影響?，并檢查其?在報(bào)表附注?說明項(xiàng)目中?是否得到正?確反映。?四、對(duì)有關(guān)?問題進(jìn)行必?要的調(diào)整?對(duì)項(xiàng)目審計(jì)?中發(fā)現(xiàn)的與?會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不?符的事項(xiàng)需?要進(jìn)行調(diào)整?。收集各項(xiàng)?目審計(jì)的工?作底稿，將?需要調(diào)整的?項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)?整。五、?對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表?進(jìn)行分析性?復(fù)核（一?）計(jì)算或驗(yàn)?證下述反映?企業(yè)償債能?力、營運(yùn)能?力和盈利能?力的指標(biāo)。?資產(chǎn)負(fù)債率?、流動(dòng)比率?、速動(dòng)比率?、應(yīng)收賬款?周轉(zhuǎn)率、存?貨周轉(zhuǎn)率、?資本金利潤?率、銷售利?潤率、成本?費(fèi)用利潤率?。（二）?將上述指標(biāo)?與上期數(shù)字?進(jìn)行對(duì)比，?分析其增減?變化的趨勢?，對(duì)異常變?化進(jìn)行重點(diǎn)?檢查和核實(shí)?。（三）?寫出分析性?復(fù)核的結(jié)果?，為確定實(shí)?質(zhì)性測試的?重點(diǎn)和范圍?提供依據(jù)。?六、審閱?報(bào)表附注與?說明（一?）調(diào)查和了?解會(huì)計(jì)報(bào)表?附注與說明?的內(nèi)容。?（二）索取?有關(guān)部門對(duì)?會(huì)計(jì)變更事?項(xiàng)的審批文?件。（三?）審閱報(bào)表?附注與說明?事項(xiàng)有關(guān)的?會(huì)計(jì)核算和?其他資料，?以驗(yàn)證所說?明事項(xiàng)的真?實(shí)性。（?四）審閱附?注與說明事?項(xiàng)的處理是?否符合會(huì)計(jì)?準(zhǔn)則，（范?本）評(píng)價(jià)其?對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)?狀況的影響?。（五）?___存貨?計(jì)價(jià)方法、?固定資產(chǎn)折?舊方法、長?期合同中會(huì)?計(jì)方法的變?更，看其是?否進(jìn)行了說?明。七、?審閱報(bào)表的?揭示與表達(dá)?方式（一?）審閱會(huì)計(jì)?報(bào)表的揭示?是否按現(xiàn)行?有效的會(huì)計(jì)?制度所規(guī)定?的項(xiàng)目進(jìn)行?反應(yīng)，企業(yè)?有無合并或?少列有關(guān)項(xiàng)?目。（二?）___會(huì)?計(jì)報(bào)表的格?式是否為規(guī)?定的格式，?企業(yè)有無調(diào)?整。（三?）審核報(bào)表?的編制是否?符合編制原?則，如報(bào)表?各項(xiàng)目的計(jì)?算和相互勾?稽關(guān)系是否?正確等。?八、___?外幣報(bào)表的?換算（一?）索取一份?外幣報(bào)表與?換算報(bào)表。?（二）評(píng)?價(jià)其功能性?貨幣選用的?合理性。?（三）索取?外幣報(bào)表換?算工作底稿?。（四）?復(fù)核資產(chǎn)負(fù)?債表各項(xiàng)目?使用匯率是?否合理及換?算金額的正?確性。1?.資產(chǎn)負(fù)債?類項(xiàng)目是否?按決算日市?場匯率折算?。2.所?有者權(quán)益項(xiàng)?目（除未分?配利潤）是?否按歷史匯?率折算。?3.將來分?配利潤項(xiàng)目?與折算后的?利潤分析表?項(xiàng)目相核對(duì)?。4.復(fù)?核折算差額?計(jì)算的正確?性與報(bào)表列?示的正確性?。5.核?對(duì)年初數(shù)與?上年折算數(shù)?的一致性。?（五）復(fù)?核損益表與?利潤分配表?各項(xiàng)目折算?的正確性。?1.復(fù)核?發(fā)生額的項(xiàng)?目是否按平?均匯率折算?。2.復(fù)?核發(fā)生額項(xiàng)?目以決算日?匯率折算的?是否在附注?中說明。?3.復(fù)核平?均匯率計(jì)算?的正確性及?計(jì)算方法的?一致性。?4.核對(duì)利?潤分配表中?凈利潤與損?益表中該項(xiàng)?目的一致性?。5.核?對(duì)利潤分配?表中未分配?利潤項(xiàng)目是?否按其他項(xiàng)?目計(jì)算列示?。6.復(fù)?核利潤分配?表中未分配?利潤項(xiàng)目是?否按其他項(xiàng)?目計(jì)算列示?。（六）?復(fù)核現(xiàn)金流?量表項(xiàng)目折?算的正確性?。1.檢?查有關(guān)增減?長期負(fù)債、?增減長期投?資以及增減?固定資產(chǎn)、?遞延資產(chǎn)和?無形資產(chǎn)的?項(xiàng)目，是否?按決算日匯?率進(jìn)行折算?。2.檢?查有關(guān)資本?的凈增加額?項(xiàng)目，是否?按發(fā)生時(shí)的?匯率進(jìn)行折?算。3.?核對(duì)其他項(xiàng)?目與折算后?的其他報(bào)表?的一致性。?4.核對(duì)?流動(dòng)資金來?源和運(yùn)用欄?內(nèi)流動(dòng)資金?增加凈額項(xiàng)?目與流動(dòng)資?金各項(xiàng)目的?變動(dòng)欄內(nèi)該?項(xiàng)目的一致?性。5.?檢查外幣折?算差額是否?單獨(dú)列示，?并核對(duì)其金?額計(jì)算的正?確性。（?七）審閱外?幣折算報(bào)表?的表述。?1.審閱外?幣折算報(bào)表?是否按我國?會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要?求進(jìn)行表述?。2.審?閱外幣折算?報(bào)表項(xiàng)目與?母公司會(huì)計(jì)?報(bào)表項(xiàng)目的?一致性。?九、___?合并報(bào)表?（一）調(diào)查?了解合并報(bào)?表編制的基?礎(chǔ)。1.?審核合并范?圍（納入合?并報(bào)表的條?件）。2?.審核合并?報(bào)表內(nèi)容（?種類）。?3.審核子?公司提供資?料的完整性?。包括子公?司會(huì)計(jì)政策?差異、母子?公司往來業(yè)?務(wù)、債權(quán)債?務(wù)、投資資?料、子公司?利潤分配、?股權(quán)變動(dòng)資?料。4.?審核母子公?司決算日和?會(huì)計(jì)期間的?一致性。?5.審核母?子公司之間?會(huì)計(jì)政策的?一致性。?6.審核母?公司對(duì)子公?司投資的會(huì)?計(jì)核算（包?括核算方法?、子公司由?于損益以外?的原因所引?起的權(quán)益變?化的處理）?。（二）?索取或編制?合并報(bào)表數(shù)?據(jù)匯總表（?或合并報(bào)表?工作底稿）?。（三）?對(duì)照檢查匯?總表（工作?底稿）中有?關(guān)數(shù)據(jù)與所?屬單位財(cái)務(wù)?報(bào)表數(shù)據(jù)的?一致性。?（四）__?_合并資產(chǎn)?負(fù)債表調(diào)整?項(xiàng)目的正確?性。1.?___母公?司與子公司?權(quán)益性資本?投資項(xiàng)目的?數(shù)額與子公?司所有者權(quán)?益中母公司?所持有的份?額的抵消，?并___合?并差價(jià)列示?的正確性。?2.__?_母子公司?間債權(quán)與債?務(wù)項(xiàng)目的相?互抵銷，包?括應(yīng)收、應(yīng)?付、預(yù)收、?預(yù)付和內(nèi)部?持有債券。?3.__?_壞賬準(zhǔn)備?的數(shù)額是否?進(jìn)行了調(diào)整?。4._?__由于內(nèi)?部銷售所產(chǎn)?生的未實(shí)現(xiàn)?內(nèi)部銷售利?潤是否在固?定資產(chǎn)項(xiàng)目?中進(jìn)行了抵?銷，并與合?并損益表相?核對(duì)。5?.審核合并?報(bào)表中少數(shù)?股權(quán)是否正?確列示，并?將金額與子?公司會(huì)計(jì)記?錄相核對(duì)。?6.核對(duì)?所有者權(quán)益?中未分配利?潤項(xiàng)目的數(shù)?額與合并利?潤分配表中?該項(xiàng)目的一?致性。（?五）___?合并損益表?調(diào)整項(xiàng)目的?正確性。?1.___?內(nèi)部銷售商?品已實(shí)現(xiàn)對(duì)?外銷售部分?，是否對(duì)營?業(yè)收入和營?業(yè)成本項(xiàng)目?進(jìn)行了抵銷?。2._?__上期存?貨包含的內(nèi)?部銷售未實(shí)?現(xiàn)利潤是否?在年末未分?配利潤和營?業(yè)成本中進(jìn)?行了抵銷。?3.__?_集團(tuán)內(nèi)部?固定資產(chǎn)交?易所產(chǎn)生的?未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部?部分銷售的?抵銷。4?.___母?公司與子公?司及子公司?相互之間持?有對(duì)方債券?所發(fā)生的投?資收益是否?與其相應(yīng)的?利息支出相?互抵銷。?5.___?母公司與子?公司權(quán)益性?資本投資收?益是否進(jìn)行?了抵銷。?6.核對(duì)少?數(shù)股東本期?損益是否為?子公司凈利?潤項(xiàng)目扣除?母公司投資?收益的余額?。7.核?對(duì)凈利潤計(jì)?算的準(zhǔn)確性?。（六）?___合并?利潤分配表?抵銷項(xiàng)目的?正確性。?1.___?全資子公司?利潤分配項(xiàng)?目的抵銷。?子公司利?潤分配表中?的年初未分?配利潤項(xiàng)目?、子公司資?產(chǎn)負(fù)債表中?實(shí)收資本項(xiàng)?目、資本公?積項(xiàng)目、盈?余公積項(xiàng)目?和母公司報(bào)?表中投資收?益項(xiàng)目與母?公司對(duì)子公?司權(quán)益性投?資項(xiàng)目、子?公司利潤分?配表中提取?盈余公積項(xiàng)?目、應(yīng)付利?潤項(xiàng)目是否?進(jìn)行了正確?的抵銷。?2.___?非全資子公?司利潤分配?項(xiàng)目的抵銷?。___?是否將子公?司利潤分配?表中年初未?分配利潤項(xiàng)?目，子公司?資產(chǎn)負(fù)債表?中實(shí)收資本?、資本公積?、盈余公積?項(xiàng)目與母公?司損益表中?投資收益項(xiàng)?目、少數(shù)股?東權(quán)益項(xiàng)目?，子公司利?潤分配表中?提取盈余公?積項(xiàng)目、應(yīng)?付項(xiàng)目進(jìn)行?了正確的抵?銷。3.?___合并?利潤分配表?抵銷產(chǎn)生的?合并差價(jià)的?計(jì)算與處理?。（七）?___合并?財(cái)務(wù)狀況變?動(dòng)表的編制?。1._?__合并現(xiàn)?金流量表的?編制基礎(chǔ)是?否為合并資?產(chǎn)負(fù)債表和?合并損益表?。2.復(fù)?核少數(shù)股東?本期損益是?否作為流動(dòng)?資金來源處?理。3.?復(fù)核少數(shù)股?東增加對(duì)子?公司的投資?是否作為流?動(dòng)獎(jiǎng)金來源?處理。4?.復(fù)核子公?司將利潤分?配給少數(shù)股?東是否作為?流動(dòng)資金來?源處理。?