第四章-營業(yè)稅-CPA稅法-課件

第四章營業(yè)稅法

第四章營業(yè)稅法

第四章營業(yè)稅法第一節(jié)營業(yè)稅基本原理第二節(jié)納稅義務人與扣繳義務人第三節(jié)稅目與稅率第四節(jié)計稅依據(jù)第五節(jié)應納稅額計算與特殊經(jīng)營行為的稅務處理第六節(jié)

稅收優(yōu)惠第七節(jié)征收管理

04-Jan-23第四章營業(yè)稅法第一節(jié)營業(yè)稅基本原理11第一節(jié)營業(yè)稅基本原理一、營業(yè)稅的概念營業(yè)稅是以在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額為課稅對象而征收的一種商品勞務稅。04-Jan-23第一節(jié)營業(yè)稅基本原理一、營業(yè)稅的概念11-Dec-22營業(yè)稅與其他稅種的關(guān)系：增值稅營業(yè)稅征稅對象差異以貨物為主以勞務為主與價格的關(guān)系上價外稅價內(nèi)稅征收管理和收入歸屬的差異上由國稅局征收，進口增值稅由海關(guān)代征進口環(huán)節(jié)海關(guān)征收的增值稅的全部屬于中央；其他環(huán)節(jié)稅務機關(guān)征收的增值稅收入由中央地方共享大銀行總行、保險公司匯總繳納的營業(yè)稅由國稅局征收，銀行、保險、鐵道部匯總繳納的營業(yè)稅收入歸中央，其他營業(yè)稅由地方稅務局征收，收入歸地方04-Jan-23營業(yè)稅與其他稅種的關(guān)系：增值稅營業(yè)稅征稅對象差異以貨物為主以2.營業(yè)稅與城市維護建設稅的關(guān)系納稅人實際繳納的營業(yè)稅稅額，會構(gòu)成城市維護建設稅和教育費附加的計算依據(jù)。3.營業(yè)稅與企業(yè)所得稅的關(guān)系營業(yè)稅是計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時可以扣除的稅金（即可在企業(yè)所得稅前扣除）。04-Jan-232.營業(yè)稅與城市維護建設稅的關(guān)系11-Dec-22第二節(jié)納稅義務人與扣繳義務人一、納稅義務人（一）納稅義務人的一般規(guī)定在中華人民共和國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務人。營業(yè)稅納稅人包括企業(yè)（內(nèi)資及涉外）、行政及事業(yè)單位、個體戶、中外籍個人。04-Jan-23第二節(jié)納稅義務人與扣繳義務人一、納稅義務人11-Dec構(gòu)成營業(yè)稅納稅人的三個條件：1．地域范圍——在中華人民共和國境內(nèi)在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）提供條例規(guī)定的勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指：（1）提供或者接受條例規(guī)定勞務的單位或者個人在境內(nèi)

（勞務——提供或接受方在境內(nèi)）（2）所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個人在境內(nèi)；（轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)——接受方在境內(nèi)）（3）所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)

（轉(zhuǎn)讓或出租土地使用權(quán)——土地在境內(nèi)）（4）所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。

（轉(zhuǎn)讓或出租不動產(chǎn)——不動產(chǎn)在境內(nèi)）04-Jan-23構(gòu)成營業(yè)稅納稅人的三個條件：1．地域范圍——在中華人民共和國下列各項中，應當征收營業(yè)稅的有（）。（2009年）A.境外保險公司為境內(nèi)的機器設備提供保險B.境內(nèi)石油公司銷售位于中國境外的不動產(chǎn)C.境內(nèi)高科技公司將某項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司D.境外房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓境內(nèi)某宗土地的土地使用權(quán)04-Jan-23下列各項中，應當征收營業(yè)稅的有（）。（200構(gòu)成營業(yè)稅納稅人的三個條件：

2．行為范圍——必須屬于營業(yè)稅的征稅范圍，要注意與增值稅范圍的劃分。

營業(yè)稅征稅范圍的勞務是指屬于交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)稅目征收范圍的勞務（以下稱應稅勞務）。但是加工和修理、修配屬于增值稅的范圍，不屬于營業(yè)稅范圍的勞務（以下稱非應稅勞務）。

04-Jan-23構(gòu)成營業(yè)稅納稅人的三個條件：2．行為范圍——必須屬于營業(yè)下列經(jīng)營行為中，屬于營業(yè)稅納稅行為的是（）。A.從事貨物制造的行為B.從事貨物批發(fā)的行為C.從事貨物修理修配的行為D.從事貨物保管的行為04-Jan-23下列經(jīng)營行為中，屬于營業(yè)稅納稅行為的11-Dec-22構(gòu)成營業(yè)稅納稅人的三個條件：3．行為的有償性——有償或視同有償提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的所有權(quán)?！咎貏e提示】（1）單位和個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供勞務，不屬于營業(yè)稅的征收范圍。（2）單位或者個人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售，要交納兩道營業(yè)稅。04-Jan-23構(gòu)成營業(yè)稅納稅人的三個條件：3．行為的有償性——有償或（二）納稅義務人的特殊規(guī)定1．鐵路運輸?shù)募{稅人：(1)中央鐵路運營業(yè)務的納稅人為鐵道部。(2)合資鐵路運營業(yè)務的納稅人為合資鐵路公司。(3)地方鐵路運營業(yè)務的納稅人為地方鐵路管理機構(gòu)。(4)鐵路專用線運營業(yè)務的納稅人為企業(yè)或其指定的管理機構(gòu)。(5)?；ㄅR管線鐵路運營業(yè)務的納稅人為基建臨管線管理機構(gòu)。2．從事水路運輸、航空運輸、管道運輸或其他陸路運輸業(yè)務并負有營業(yè)稅納稅義務的單位，為從事運輸業(yè)務并計算盈虧的單位。從事運輸業(yè)務并計算盈虧的單位是指具備以下條件：一是利用運輸工具，從事運輸業(yè)務，取得運輸收入；二是在銀行開設有結(jié)算賬戶；三是在財務上計算營業(yè)收入、營業(yè)支出、經(jīng)營利潤。04-Jan-23（二）納稅義務人的特殊規(guī)定1．鐵路運輸?shù)募{稅人：（二）納稅義務人的特殊規(guī)定3.單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。4.金融保險業(yè)納稅人包括：(1)銀行，包括人民銀行、商業(yè)銀行、政策性銀行。(2)信用合作社。(3)證券公司。(4)金融租賃公司、證券基金管理公司、財務公司、信托投資公司、證券投資基金。(5)保險公司。(6)其他經(jīng)中國人民銀行、中國證監(jiān)會、中國保監(jiān)會批準成立且經(jīng)營金融保險業(yè)務的機構(gòu)等。04-Jan-23（二）納稅義務人的特殊規(guī)定3.單位以承包、承租、掛靠方式二、扣繳義務人（一）委托金融機構(gòu)發(fā)放貸款的，其應納稅款以受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)為扣繳義務人；金融機構(gòu)接受其他單位或個人的委托，為其辦理委托貸款業(yè)務時，如果將委托方的資金轉(zhuǎn)給經(jīng)辦機構(gòu)，由經(jīng)辦機構(gòu)將資金貸給使用單位或個人，由最終將貸款發(fā)放給使用單位或個人并取得貸款利息的經(jīng)辦機構(gòu)代扣委托方應納的營業(yè)稅。04-Jan-23二、扣繳義務人（一）委托金融機構(gòu)發(fā)放貸款的，其應納稅款以受托二、扣繳義務人（二）納稅人提供建筑業(yè)應稅勞務時應按照下列規(guī)定確定營業(yè)稅扣繳義務人：1．建筑業(yè)工程實行總承包、分包方式的，以總承包人為扣繳義務人。2．納稅人提供建筑業(yè)應稅勞務，符合以下情形之一的，無論工程是否實行分包，稅務機關(guān)可以建設單位和個人作為營業(yè)稅的扣繳義務人：(1)納稅人從事跨地區(qū)（包括省、市、縣，下同）工程提供建筑業(yè)應稅勞務的；(2)納稅人在勞務發(fā)生地沒有辦理稅務登記或臨時稅務登記的04-Jan-23二、扣繳義務人（二）納稅人提供建筑業(yè)應稅勞務時應按照下列規(guī)定二、扣繳義務人（三）中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。（四）單位或者個人進行演出，由他人售票的，其應納稅款以售票者為扣繳義務人，演出經(jīng)紀人為個人的，其辦理演出業(yè)務的應納稅款也以售票者為扣繳義務人。（五）分保險業(yè)務，其應納稅款以初保人為扣繳義務人。（六）個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、商譽的，其應納稅款以受讓者為扣繳義務人。（七）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他扣繳義務人。04-Jan-23二、扣繳義務人（三）中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提第三節(jié)稅目與稅率稅目稅率交通運輸業(yè)3%建筑業(yè)3%金融保險業(yè)5%郵電通信業(yè)3%文化體育業(yè)3%

娛樂業(yè)

從2001年5月1日起，夜總會、歌廳、舞廳、射擊、狩獵、跑馬、游戲、高爾夫、網(wǎng)吧、游藝、電子游戲廳等娛樂行為使用20%的稅率。2004年7月1日起，保齡球、臺球按5%的稅率征收娛樂業(yè)的營業(yè)稅服務業(yè)5%轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%銷售不動產(chǎn)5%04-Jan-23第三節(jié)稅目與稅率稅目稅率交通運輸業(yè)3%建筑業(yè)3%金融保險（一）交通運輸業(yè)(3%)稅目交通運輸業(yè)包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸和裝卸搬運五大類。1．陸路運輸是指通過陸路（地上或地下）運送貨物或旅客的運輸業(yè)務，包括鐵路運輸、公路運輸、纜車運輸、索道運輸及其他陸路運輸。2．水路運輸是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或海洋航道運送貨物或旅客的運輸業(yè)務。盡管打撈不是運輸業(yè)務，但與水路運輸有著密切的關(guān)系，所以打撈也可以比照水路運輸?shù)霓k法征稅。3．航空運輸是指通過空中航線運送貨物或旅客的運輸業(yè)務。與航空直接有關(guān)的通用航空業(yè)務、航空地面服務業(yè)務也按照航空運輸業(yè)務征稅。04-Jan-23（一）交通運輸業(yè)(3%)稅目交通運輸業(yè)包括陸路運輸、水路（一）交通運輸業(yè)(3%)稅目4．管道運輸是指通過管道設施輸送氣體、液體、固體物資的運輸業(yè)務。5．裝卸搬運是指使用裝卸搬運工具或人力、畜力將貨物在運輸工具之間、裝卸現(xiàn)場之間或運輸工具與裝卸現(xiàn)場之間進行裝卸和搬運的業(yè)務。凡與運營業(yè)務有關(guān)的各項勞務活動，均屬交通運輸業(yè)的稅目征收范圍，包括通用航空業(yè)務，航空地面服務，打撈，理貨，港務局提供的引航、系解纜、搬家、停泊、移泊等勞務及引水員交通費、過閘費、貨物港務費等。04-Jan-23（一）交通運輸業(yè)(3%)稅目4．管道運輸是指通過管道設施（一）交通運輸業(yè)(3%)稅目6．對遠洋運輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務和航空運輸企業(yè)從事濕租業(yè)務取得的收入，按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅程租業(yè)務，是指遠洋運輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運輸任務并收取租賃費的業(yè)務。期租業(yè)務，是指遠洋運輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按天向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用（如人員工資、維修費用等）均由船東負擔的業(yè)務。濕租業(yè)務，是指航空運輸企業(yè)將配備有機組人員的飛機承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按一定標準向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用（如人員工資、維修費用等）均由承租方負擔的業(yè)務。（運輸工具并配備人）。7．自2005年6月1日起，對公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營業(yè)稅。04-Jan-23（一）交通運輸業(yè)(3%)稅目6．對遠洋運輸企業(yè)從事程租、（二）建筑業(yè)(3%)稅目建筑業(yè)是指建筑安裝工程作業(yè)等，包括建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)等項內(nèi)容。1．建筑是指新建、改建、擴建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設備或支柱、操作平臺的安裝或裝設的工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)在內(nèi)。但自建自用建筑物，其自建行為不是建筑業(yè)稅目的征稅范圍。出租或投資入股的自建建筑物，也不是建筑業(yè)的征稅范圍。2．安裝是指生產(chǎn)設備、動力設備、起重設備、運輸設備、傳動設備、醫(yī)療實驗設備及其他各種設備的裝配、安置工程作業(yè)，包括與設備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設工程作業(yè)和被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。04-Jan-23（二）建筑業(yè)(3%)稅目建筑業(yè)是指建筑安裝工程作業(yè)等，包括（二）建筑業(yè)(3%)稅目3．修繕是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復原來的使用價值或延長其使用期限的工程作業(yè)4．裝飾是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修飾，使之美觀或具有特定用途的工程作業(yè)。5.其他工程作業(yè)是指除建筑、安裝、修繕、裝飾工程作業(yè)以外的各種工程作業(yè)，如代辦電信工程、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井（打井）、拆除建筑物、平整土地、搭腳手架、爆破等工程作業(yè)。6．管道煤氣集資費（初裝費）業(yè)務。管道煤氣集資費（初裝費），是用于管道煤氣工程建設和技術(shù)改造，在報裝環(huán)節(jié)一次性向用戶收取的費用。04-Jan-23（二）建筑業(yè)(3%)稅目3．修繕是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修（三）金融保險業(yè)稅目金融保險業(yè)是指經(jīng)營金融、保險的業(yè)務。

1．金融包括貸款、融資租賃（經(jīng)人行、商務部批準）、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀業(yè)和其他金融業(yè)務。

貸款是指將資金有償貸與他人使用（包括以貼現(xiàn)、押匯方式）的業(yè)務。以貨幣資金投資但收取固定利潤或保底利潤的行為，也屬于這里所稱的貸款業(yè)務。按資金來源不同，貸款分為外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務和一般貸款業(yè)務兩種。(1)外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務，是指金融企業(yè)直接向境外借入外匯資金，然后再貸給國內(nèi)企業(yè)或其他單位、個人。各銀行總行向境外借入外匯資金后，通過下屬分支機構(gòu)貸給境內(nèi)單位或個人使用的，也屬于外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務。(2)一般貸款業(yè)務，指除外匯轉(zhuǎn)貸以外的各種貸款。04-Jan-23（三）金融保險業(yè)稅目金融保險業(yè)是指經(jīng)營金融、保險的業(yè)務（三）金融保險業(yè)稅目

融資租賃，也稱金融租賃，是指經(jīng)中國人民銀行或?qū)ν赓Q(mào)易經(jīng)濟合作部（現(xiàn)商務部）批準可從事融資租賃業(yè)務的單位所從事的具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點的設備租賃業(yè)務。

金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券或非貨物期貨的所有權(quán)的行為，包括股票轉(zhuǎn)讓、債券轉(zhuǎn)讓、外匯轉(zhuǎn)讓、其他金融商品轉(zhuǎn)讓。

金融經(jīng)紀業(yè)務和其他金融業(yè)務，指受托代他人經(jīng)營金融活動的中間業(yè)務，如委托業(yè)務、代理業(yè)務、咨詢業(yè)務等。04-Jan-23（三）金融保險業(yè)稅目融資租賃，也稱金融租賃，是指經(jīng)中（三）金融保險業(yè)稅目2．保險是指將通過契約形式集中起來的資金，用以補償被保險人的經(jīng)濟利益的活動。3．對我國境內(nèi)外資金融機構(gòu)從事離岸銀行業(yè)務，屬于在我國境內(nèi)提供應稅勞務的，征收營業(yè)稅。

離岸銀行業(yè)務是指銀行吸收非居民的資金，服務于非居民的金融活動，包括外匯存款、外匯貸款、同業(yè)外匯拆借、國際結(jié)算、發(fā)行大額可轉(zhuǎn)讓存款證、外匯擔保、咨詢、鑒證業(yè)務以及國家外匯管理局批準的其他業(yè)務。04-Jan-23（三）金融保險業(yè)稅目2．保險是指將通過契約形式集中起來的（四）郵電通信業(yè)3%稅目郵電通信業(yè)是指專門辦理信息傳遞的業(yè)務，包括郵政、電信。1．郵政是指傳遞實物信息的業(yè)務，包括傳遞函件或包件（含快遞業(yè)務）、郵匯、報刊發(fā)行、郵務物品銷售、郵政儲蓄及其他郵政業(yè)務。2．電信是指用各種電傳設備傳輸電信號而傳遞信息的業(yè)務，包括電報、電傳、電話、電話機安裝、電信物品銷售及其他電信業(yè)務。電信業(yè)務，包括基礎電信業(yè)務和增值電信業(yè)務?；A電信業(yè)務是指提供公共網(wǎng)絡基礎設施、公共數(shù)據(jù)傳送和基本語音通信服務的業(yè)務，具體包括固定網(wǎng)國內(nèi)長途及本地電話業(yè)務、移動通信業(yè)務、衛(wèi)星通信業(yè)務、互聯(lián)網(wǎng)及其他數(shù)據(jù)傳送業(yè)務、網(wǎng)絡元素出租出售業(yè)務、電信設備及電路的出租業(yè)務、網(wǎng)絡接人及網(wǎng)絡托管業(yè)務，國際通信基礎設施國際電信業(yè)務、無線尋呼業(yè)務和轉(zhuǎn)售的基礎電信業(yè)務。

增值電信業(yè)務是指利用公共網(wǎng)絡基礎設施提供的電信與信息服務的業(yè)務，具體包括固定電話網(wǎng)增值電信業(yè)務、移動電話網(wǎng)增值電信業(yè)務、衛(wèi)星網(wǎng)增值電信業(yè)務、互聯(lián)網(wǎng)增值電信業(yè)務、其他數(shù)據(jù)傳送網(wǎng)絡增值電信業(yè)務等服務。04-Jan-23（四）郵電通信業(yè)3%稅目郵電通信業(yè)是指專門辦理信息傳（五）文化體育業(yè)

3%稅目文化體育業(yè)是指經(jīng)營文化、體育活動的業(yè)務，包括文化業(yè)和體育業(yè)。1．文化業(yè)是指經(jīng)營文化活動的業(yè)務，包括表演、播映、經(jīng)營游覽場所和各種展覽、培訓活動，舉辦文學、藝術(shù)、科技講座、講演、報告會，圖書館的圖書和資料的借閱業(yè)務等。2．體育業(yè)是指舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動提供場所的業(yè)務。

以租賃方式為文化活動、體育比賽提供場所，不屬于此稅目，應按“服務業(yè)——租賃”征稅。04-Jan-23（五）文化體育業(yè)

3%稅目文化體育業(yè)是指經(jīng)營文化、體育活（六）娛樂業(yè)稅目娛樂業(yè)是指為娛樂活動提供場所和服務的業(yè)務，包括經(jīng)營歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球場、網(wǎng)吧、游藝場等娛樂場所，以及娛樂場所為顧客進行娛樂活動提供服務的業(yè)務。娛樂場所為顧客提供的飲食服務及其他各種服務也按照娛樂業(yè)征稅。04-Jan-23（六）娛樂業(yè)稅目娛樂業(yè)是指為娛樂活動提供場所和服務的（七）服務業(yè)稅目

1．服務業(yè)是指利用設備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務的業(yè)務，包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務業(yè)。04-Jan-23（七）服務業(yè)稅目1．服務業(yè)是指利用設備、工具、場所（七）服務業(yè)稅目2．對遠洋運輸企業(yè)從事光租業(yè)務和航空運輸企業(yè)從事干租業(yè)務取得的收入，按“服務業(yè)”稅目中的“租賃業(yè)”項目征收營業(yè)稅。光租業(yè)務，是指遠洋運輸企業(yè)將船舶在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔運輸過程中發(fā)生的各種費用，只收取固定租賃費的業(yè)務。干租業(yè)務，是指航空運輸企業(yè)將飛機在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備機組人員，不承擔運輸過程中發(fā)生的各種費用，只收取固定租賃費的業(yè)務。04-Jan-23（七）服務業(yè)稅目2．對遠洋運輸企業(yè)從事光租業(yè)務和航（七）服務業(yè)稅目3．自2002年1月1日起，福利彩票機構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票取得的收入不征收營業(yè)稅。對福利彩票機構(gòu)以外的代銷單位銷售福利彩票取得的手續(xù)費收入應按規(guī)定征收營業(yè)稅?！案＠势睓C構(gòu)”包括福利彩票銷售管理機構(gòu)和與銷售管理機構(gòu)簽有電腦福利彩票投注站代理銷售協(xié)議書并直接接受福利彩票銷售管理機構(gòu)的監(jiān)督管理的電腦福利彩票投注站。04-Jan-23（七）服務業(yè)稅目3．自2002年1月1日起，福利（七）服務業(yè)稅目4．對社?；鹜顿Y管理人、社?；鹜泄苋藦氖律绫；鸸芾砘顒尤〉玫氖杖?，依照稅法的規(guī)定征收營業(yè)稅。04-Jan-23（七）服務業(yè)稅目4．對社?；鹜顿Y管理人、社?；穑ㄆ撸┓諛I(yè)稅目5．單位和個人在旅游景點經(jīng)營索道取得的收入按“服務業(yè)”稅目“旅游業(yè)”項目征收營業(yè)稅。6．交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為，屬于營業(yè)征收范圍，應按“服務業(yè)”稅目中的“租賃”項目征收營業(yè)稅。04-Jan-23（七）服務業(yè)稅目5．單位和個人在旅游景點經(jīng)營索道取得的（七）服務業(yè)稅目7．無船承運業(yè)務應按照“服務業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。無船承運業(yè)務是指無船承運業(yè)務經(jīng)營者以承運人身份接受托運人的貨載，簽發(fā)自己的提單或其他運輸單證，向托運人收取運費，通過國際船舶運輸經(jīng)營者完成國際海上貨物運輸，承擔承運人責任的國際海上運輸經(jīng)營活動。04-Jan-23（七）服務業(yè)稅目7．無船承運業(yè)務應按照“服務業(yè)——代理（七）服務業(yè)稅目8．酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營業(yè)主在約定的時間內(nèi)提供房產(chǎn)使用權(quán)與酒店進行合作經(jīng)營，如房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟實體，業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應視為租金收入，根據(jù)有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，應按照“服務業(yè)——租賃業(yè)”征收營業(yè)稅。04-Jan-23（七）服務業(yè)稅目8．酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營業(yè)主在約定的時間（七）服務業(yè)稅目9.對港口設施經(jīng)營人收取的港口設施保安費，應按照“服務業(yè)”稅目全額征收營業(yè)稅，同時并人其應納稅所得額中計征企業(yè)所得稅；繳納港口設施保安費的外貿(mào)進出口貨物（含集裝箱）的托運人（或其代理人）或收貨人（或其代理人）等單位不得在其計算繳納企業(yè)所得稅時作稅前扣除。04-Jan-23（七）服務業(yè)稅目9.對港口設施經(jīng)營人收取的港口設施（七）服務業(yè)稅目10．單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為，應按照營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，不征收增值稅。上述單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為是指，委托方向受托方提供其擁有的植物或動物，受托方提供種植或飼養(yǎng)服務并最終將植物或動物歸還給委托方的行為。04-Jan-23（七）服務業(yè)稅目10．單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)(八)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)(

5%)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為，包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、出租電影拷貝、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)和轉(zhuǎn)讓商譽。自2003年1月1日起，以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營業(yè)稅。04-Jan-23(八)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)(

5%)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所（九）銷售不動產(chǎn)銷售不動產(chǎn)是指有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為，包括銷售建筑物或構(gòu)筑物和銷售其他土地附著物。在銷售不動產(chǎn)時連同不動產(chǎn)所占土地的使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為，比照銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。自2003年1月1日起，以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營業(yè)稅。單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人，視同發(fā)生應稅行為按規(guī)定征收營業(yè)稅；單位或者個人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為，視同發(fā)生應稅行為按規(guī)定征收營業(yè)稅。04-Jan-23（九）銷售不動產(chǎn)銷售不動產(chǎn)是指有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為，第四節(jié)計稅依據(jù)一、計稅依據(jù)的一般規(guī)定營業(yè)稅的計稅依據(jù)又稱營業(yè)稅的計稅營業(yè)額。

1、營業(yè)額一般為收入全額，含全部價款和價外費用；2、特殊情況下為收入差額，允許減除特定項目金額；3、納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的價格明顯偏低并無正當理由的，由主管稅務機關(guān)核定其營業(yè)額。04-Jan-23第四節(jié)計稅依據(jù)一、計稅依據(jù)的一般規(guī)定11-Dec-2收入全額包括納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。價外費用，包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費。但不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：①由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費；

②收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；③所收款項全額上繳財政。

04-Jan-23收入全額包括納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售（2）關(guān)于折扣的處理原則：納稅人發(fā)生應稅行為，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除。納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營業(yè)稅稅額中減除04-Jan-23（2）關(guān)于折扣的處理原則：納稅人發(fā)生應稅行為，如果將價款收入全額應納營業(yè)稅=營業(yè)額×稅率某咨詢公司6月發(fā)生咨詢活動咨詢費收入50000元，其應納營業(yè)稅是多少？04-Jan-23收入全額應納營業(yè)稅=營業(yè)額×稅率11-Dec-22收入差額——允許減除特定項目金額

應納營業(yè)稅=（收入全額-允許扣除金額）×稅率【注意】可減除的條件：（1）特定項目的特定金額（2）憑合法有效的憑證扣除（P134）①支付給境內(nèi)單位和個人的——對方開具的發(fā)票②支付的行政事業(yè)收費和政府性基金——財政票據(jù)③支付給境外單位和個人的——對方單位、個人的簽收單據(jù)，稅務機關(guān)對來自境外的簽收單據(jù)的真實性質(zhì)疑的，可要求提供境外公證機構(gòu)的確認證明④國家稅務總局規(guī)定的其他合法有效憑證

04-Jan-23收入差額——允許減除特定項目金額

應納營業(yè)稅=（收入全額-某旅行社組團旅游共收取旅費20000元，支付餐費、門票費、住宿費、交通費共15000元。其應納營業(yè)稅是多少？04-Jan-23某旅行社組團旅游共收取旅費20000元，支付餐費、門票費、核定營業(yè)額納稅人價格明顯偏低并無正當理由或者視同發(fā)生應稅行為而無營業(yè)額的，按下列順序確定其營業(yè)額：

（1）按納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定；

（2）按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定；

（3）按下列公式核定：營業(yè)額=營業(yè)成本或者工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）04-Jan-23核定營業(yè)額納稅人價格明顯偏低并無正當理由或者視同發(fā)生核定營業(yè)額應納營業(yè)稅=組成計稅價格×稅率某建筑公司自建一建筑物后對外銷售，建筑成本300萬元，當?shù)爻杀纠麧櫬?0%，對外售價400萬元，其應納營業(yè)稅是多少？

04-Jan-23核定營業(yè)額應納營業(yè)稅=組成計稅價格×稅率11-Dec-22二、計稅依據(jù)的具體規(guī)定04-Jan-23二、計稅依據(jù)的具體規(guī)定11-Dec-22（一）交通運輸業(yè)(3%)要點計算注意問題計稅依據(jù)（1）納稅人將承攬的運輸業(yè)務分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額（2）運輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運旅客或者貨物，以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。新增：自2010年1月1日起，對中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）單位或者個人提供的國際運輸勞務免征營業(yè)稅。國際運輸勞務是指：①在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境②在境外載運旅客或者貨物入境③在境外發(fā)生載運旅客或者貨物的行為04-Jan-23（一）交通運輸業(yè)(3%)要點計算注意問題計稅依據(jù)（1）納稅人（一）交通運輸業(yè)(3%)要點計算注意問題計稅依據(jù)（3）運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務，以實際取得的營業(yè)額為計稅依據(jù)。聯(lián)運業(yè)務是指兩個以上運輸企業(yè)完成旅客或貨物從發(fā)送地點至到達地點所進行的運輸業(yè)務，聯(lián)運的特點是一次購買、一次收費、一票到底。04-Jan-23（一）交通運輸業(yè)(3%)要點計算注意問題計稅依據(jù)（3）運輸企2010年3月，某運輸企業(yè)取得客運收人84萬元、補票收入6萬元、補收旅客攜帶品超重運費收入5萬元；取得貨運收入82萬元、裝卸費6萬元、理貨收入l2萬元；本月發(fā)生營運費用56萬元。3月該企業(yè)應納營業(yè)稅（）萬元。A.4.17B.5.52C.5.70D.5.8504-Jan-232010年3月，某運輸企業(yè)取得客運收人84萬元、補票收入國內(nèi)某海運公司2011年1月在境內(nèi)取得貨運收入900萬元，轉(zhuǎn)付給境內(nèi)其他承運企業(yè)200萬元；從境外某港口向境內(nèi)某港口運輸貨物取得營業(yè)收入1000萬元，由境內(nèi)某港口向境外某港口運輸貨物共取得營業(yè)收入600萬元，該海運公司應納營業(yè)稅為（）萬元。A.21B.27C.32D.3904-Jan-23國內(nèi)某海運公司2011年1月在境內(nèi)取得貨運收入900萬元（二）建筑業(yè)要點計算注意問題計稅依據(jù)（1）總承包人將工程分包給他人的，以全部承包額減除付給分包人的價款后的余額為營業(yè)額（2）納稅人提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設方提供的設備的價款（3）安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)額應包括設備的價款在內(nèi)（4）自建行為的營業(yè)額根據(jù)同類工程的價格確定，無同類工程價格的，組成計稅價格：計稅價格=工程成本×（1+成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）稅率3%04-Jan-23（二）建筑業(yè)要點計算注意問題計稅依據(jù)（1）總承包人將工程分包某建筑公司2010年1月承包甲單位的一項建筑工程，根據(jù)合同規(guī)定，采用包工不包料的方式進行工程價款結(jié)算。9月份工程完工并驗收合格，該建筑公司取得工程價款2200萬元，同時，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎3萬元，該工程耗費甲單位提供的建筑材料2875萬元。就該項工程建筑公司應納營業(yè)稅為（）萬元。A.66B.152.34C.66.09D.152.2504-Jan-23某建筑公司2010年1月承包甲單位的一項建筑工程，根據(jù)合某建筑公司2月發(fā)生如下業(yè)務：自建同一規(guī)格和標準的樓房兩棟，建筑安裝總成本3000萬元，成本利潤率20%，該公司將其中一棟自用，另一棟對外銷售，取得銷售收入2400萬元，當月應納營業(yè)稅（）萬元。A.120B.174C.175.67D.19204-Jan-23某建筑公司2月發(fā)生如下業(yè)務：自建同一規(guī)格和標準的樓房兩棟（三）金融保險業(yè)（P130）：

04-Jan-23（三）金融保險業(yè)（P130）：11-Dec-222010年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入400萬元，逾期貸款罰息收入5萬元；將第一季度購進的有價證券轉(zhuǎn)讓，賣出價860萬元，該證券買入價780萬元；代收電話費取得手續(xù)費等收入14萬元。2010年第三季度該商業(yè)銀行應納營業(yè)稅（）萬元。A.24.85B.24.95C.63.7D.63.9504-Jan-232010年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入4（四）郵電通信業(yè)3%計稅依據(jù)電信部門以集中受理方式為集團客戶提供跨省的出租電路業(yè)務，由受理地區(qū)的電信部門按取得的全部價款減除分割給參與提供跨省電信業(yè)務的電信部門的價款后的差額為營業(yè)額計征營業(yè)稅；對參與提供跨省電信業(yè)務的電信部門，按各自取得的全部價款為營業(yè)額計征營業(yè)稅。集中受理是指電信部門應一些集團客戶的要求，為該集團所屬的眾多客戶提供跨地區(qū)的出租電信線路業(yè)務，以便該集團所屬眾多客戶在全國范圍內(nèi)保持特定通信聯(lián)絡。04-Jan-23（四）郵電通信業(yè)3%計稅依據(jù)電信部門以集中受理方式為集（四）郵電通信業(yè)3%計稅依據(jù)郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務及其他服務并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價款的，以全部收入減去支付給合作方價款后的余額為營業(yè)額。中國移動通信集團公司通過手機短信公益特服號“8858”為中國兒童少年基金會接受捐款業(yè)務，以全部收入減去支付給中國兒童少年基金會的價款后的余額為營業(yè)額。04-Jan-23（四）郵電通信業(yè)3%計稅依據(jù)郵政電信單位與其他單位合作（四）郵電通信業(yè)要點計算注意問題計稅依據(jù)一般以收入全額為營業(yè)額。多方合作共同提供服務的，以收入總額減去付給合作方價款后的余額為營業(yè)額稅率3%04-Jan-23（四）郵電通信業(yè)要點計算注意問題計稅依據(jù)一般以收入全額為營業(yè)某郵局2008年1月份取得報刊發(fā)行收入200000元，郵寄業(yè)務收入300000元，信封、信紙銷售收入40000元，其他郵政業(yè)務收入60000元，該郵局當月應繳納營業(yè)稅（）。A.168000元B.18000元C.25000元D.30000元04-Jan-23某郵局2008年1月份取得報刊發(fā)行收入200000元，郵（五）文化體育業(yè)

要點計算注意問題計稅依據(jù)文化體育業(yè)的營業(yè)額是指納稅人經(jīng)營文化業(yè)、體育業(yè)取得的全部收入，其中包括演出收入、播映收入（不含廣告播映）、其他文化收入，經(jīng)營游覽場所收入和體育收入單位或個人進行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀人的費用后的余額為營業(yè)額稅率3%04-Jan-23（五）文化體育業(yè)

要點計算注意問題計稅依據(jù)文化體育業(yè)的營某有線電視臺4月份收取有線電視節(jié)目收視費12萬元，點歌費1萬元，廣告播映費5萬元，該電視臺當月應納營業(yè)稅為（）。A.0.54萬元B.0.64萬元C.0.66萬元D.0.90萬元04-Jan-23某有線電視臺4月份收取有線電視節(jié)目收視費12萬元，點歌費（六）娛樂業(yè)

要點計算注意問題計稅依據(jù)以收入全額為營業(yè)額，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費稅率娛樂業(yè)稅率由省級人民政府在5%～20%幅度內(nèi)確定04-Jan-23（六）娛樂業(yè)要點計算注意問題計稅依據(jù)以收入全額為營業(yè)額某高爾夫球場3月發(fā)生的業(yè)務如下：高爾夫球場票價收入860000元，場內(nèi)銷售飲料取得收入20500元，銷售毛巾、一次性襪子等日用品取得收入3200元，把其中的一間辦公室出租給個人賣飲料，本月取得租金為6000元；本月支付工作人員工資34000元，設備維修費4800元，其他費用5800元。該高爾夫球場本月應納營業(yè)稅為（）元。（當?shù)馗郀柗蚯蜻m用20%稅率）A.172000B.172300C.128120D.17704004-Jan-23某高爾夫球場3月發(fā)生的業(yè)務如下：高爾夫球場票價收入860（七）服務業(yè)04-Jan-23（七）服務業(yè)11-Dec-22某服務公司從事無船承運業(yè)務，2月向托運人收取運雜費150000元，其有效發(fā)票注明其支付海運費100000元，報關(guān)、港雜費30000元，其當月應納營業(yè)稅為（）元。A.600B.1000C.2500D.360004-Jan-23某服務公司從事無船承運業(yè)務，2月向托運人收取運雜費150某賓館2010年9月取得下列收入：住宿、餐飲營業(yè)收入20萬元（包括銷售4噸自制啤酒取得的收入3萬元），游藝廳營業(yè)收入14萬元，臺球室營業(yè)收入8萬元。該賓館當月應納營業(yè)稅（）萬元。（假定當?shù)嘏_球娛樂業(yè)稅率5%,其他娛樂業(yè)采用20%稅率）A.2.10B.4.20C.5.30D.5.4004-Jan-23某賓館2010年9月取得下列收入：住宿、餐飲營業(yè)收入20某廣告經(jīng)營公司某月份取得廣告業(yè)務收入18萬元，支付給其他單位廣告制作費5萬元，支付給電視臺廣告發(fā)布費3萬元，收取廣告贊助費1萬元。該公司當月應納營業(yè)稅為（）。（2001年）A.0.8萬元B.0.55萬元C.0.7萬元D.0.95萬元04-Jan-23某廣告經(jīng)營公司某月份取得廣告業(yè)務收入18萬元，支付給其他單位（八）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)計稅依據(jù)一般情況下全額為計稅依據(jù)；

特殊情況下差額計稅——土地使用權(quán)。

某企業(yè)2月轉(zhuǎn)讓一項自創(chuàng)專利權(quán)，成本200萬元，收取轉(zhuǎn)讓費500萬元；另轉(zhuǎn)讓一塊抵債得來的土地使用權(quán)，抵債時作價400萬元，現(xiàn)以450萬元轉(zhuǎn)讓，該企業(yè)上述活動應納營業(yè)稅（）萬元。A.47.5B.37.5C.27.5D.17.504-Jan-23（八）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)計稅依據(jù)11-Dec-22（九）銷售不動產(chǎn)04-Jan-23（九）銷售不動產(chǎn)11-Dec-22王先生因工作調(diào)動原因，2010年3月將在A市的兩套住房銷售，一套為普通住房，一套為豪華別墅，這兩套房子均在2007年購入，原價分別為30萬元和150萬元，轉(zhuǎn)讓價為50萬元和270萬元，則王先生應納的營業(yè)稅是（）萬元。A.1B.13C.14.5D.1404-Jan-23王先生因工作調(diào)動原因，2010年3月將在A市的兩套住房銷【特別提示】以下幾個方面特別應引起注意：（1）自建自用行為不納營業(yè)稅，但自建建筑物銷售按建筑業(yè)和銷售不動產(chǎn)繳納兩道營業(yè)稅。這兩道營業(yè)稅的計稅依據(jù)不同，建筑勞務的價格不等于建筑物的銷售價格。其中自建建筑業(yè)的營業(yè)稅一般在考試中使用組價的方法確定營業(yè)額；銷售不動產(chǎn)按照建筑物的銷售額計稅。（2）轉(zhuǎn)讓自建的不動產(chǎn)全額計稅；但是轉(zhuǎn)讓購置或抵債得來的不動產(chǎn)，差額計稅。（3）個人轉(zhuǎn)讓住房在不同時間、不同住房性質(zhì)的不同計稅依據(jù)。04-Jan-23【特別提示】以下幾個方面特別應引起注意：（1）自建自用行為不某單位2006年1月購買一座建筑物，原價200萬元，2010年2月將其售出，全部收入250萬元，該不動產(chǎn)已提折舊20萬元，則該單位應納營業(yè)稅（）。A.12.5萬元B.3.5萬元C.2.5萬元D.2萬元04-Jan-23某單位2006年1月購買一座建筑物，原價200萬元，2012010年某建筑公司銷售已使用過的自建廠房，取得收入1400萬元，該廠房建造后最初入賬原值800萬元，已提折舊400萬元。該企業(yè)上述業(yè)務應納營業(yè)稅（）萬元。A.20B.30C.32.50D.7004-Jan-232010年某建筑公司銷售已使用過的自建廠房，取得收入142008年11月，甲公司發(fā)生以下業(yè)務：1對年初銷售并已經(jīng)交付使用的某軟件產(chǎn)品進行維護，取得技術(shù)服務費5萬元。2經(jīng)境外乙公司許可使用某項商標，本月向乙公司支付商標使用費10萬元。3以某項專利技術(shù)投資入股，該專利技術(shù)的賬面原值為50萬元，評估價值為80萬元，雙方同意以75萬元的價值作價入股，參與利潤分配，承擔投資風險。4轉(zhuǎn)讓一宗土地的使用權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入600萬元。該宗土地系于2007年11月份接受丙公司抵債時取得，抵債時該宗土地作價500萬元，2008年11月其賬面余值為490萬元。5本月1日起將承租后空置的一層辦公樓轉(zhuǎn)租給丁公司，收取轉(zhuǎn)租租金12萬元。甲公司承租此層辦公樓的月租金為10萬元要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：04-Jan-232008年11月，甲公司發(fā)生以下業(yè)務：11-Dec-22第五節(jié)應納稅額計算與特殊經(jīng)營行為的稅務處理一、應納稅額的計算應納稅額=營業(yè)額×稅率（P135）二、特殊經(jīng)營行為的稅務處理（一）兼營不同稅目的應稅行為納稅人兼營不同稅目應稅行為的，應當分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額，然后按各自的適用稅率計算應納稅額；未分別核算的，將從高適用稅率計算應納稅額。

04-Jan-23第五節(jié)應納稅額計算與特殊經(jīng)營行為的稅務處理一、應納稅額的第六節(jié)幾種特殊經(jīng)營行為的稅務處理（二）混合銷售行為從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，不征收營業(yè)稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應稅勞務，應當征收營業(yè)稅。

04-Jan-23第六節(jié)幾種特殊經(jīng)營行為的稅務處理（二）混合銷售行為11-第六節(jié)幾種特殊經(jīng)營行為的稅務處理（三）兼營應稅勞務與貨物或非應稅勞務行為應當分別核算應稅行為的營業(yè)額和貨物或者非應稅勞務的銷售額，其應稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物或者非應稅勞務銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務機關(guān)核定其應稅行為營業(yè)額。

04-Jan-23第六節(jié)幾種特殊經(jīng)營行為的稅務處理（三）兼營應稅勞務與貨物（四）營業(yè)稅與增值稅征稅范圍劃分1.建筑業(yè)勞務

基本建設單位和從事建筑安裝業(yè)務的企業(yè)附設的工廠車間生產(chǎn)的水泥預制構(gòu)件其他構(gòu)件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應在移送使用時征收增值稅。但對其在建筑現(xiàn)場制造的預制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，征收營業(yè)稅，不征收增值稅。

04-Jan-23（四）營業(yè)稅與增值稅征稅范圍劃分1.建筑業(yè)勞務

基本建（四）營業(yè)稅與增值稅征稅范圍劃分2.郵電業(yè)務征稅（1）集郵商品的生產(chǎn)征收增值稅。郵政部門（含集郵公司）銷售集郵商品，應當征收營業(yè)稅；郵政部門以外的其他單位與個人銷售集郵商品，征收增值稅。集郵是指收集和保存各種郵票以及與郵政相聯(lián)系的其他郵品的話動。（2）郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅；其他單位和個人發(fā)行報刊，征收增值稅。（3）電信單位自己銷售電信物品，并為客戶提供有關(guān)的電信勞務服務的，征收營業(yè)稅；對單純銷售無線尋呼機、移動電話等不提供有關(guān)的電信勞務服務的，征收增值稅。電信物品是指電信業(yè)務專用或通用的物品，如無線尋呼機、移動電話、電話機及其他電信器材等。04-Jan-23（四）營業(yè)稅與增值稅征稅范圍劃分2.郵電業(yè)務征稅11-D第六節(jié)

稅收優(yōu)惠一、起征點

起征點是開始征稅的起點，納稅人營業(yè)額未達到規(guī)定的營業(yè)稅起征點的，免征營業(yè)稅；納稅人營業(yè)額合計達到起征點的。應按營業(yè)額全額計算應納稅款。營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人。

（1）按期納稅的（除另有規(guī)定外）為月營業(yè)額1000－5000元；

（2）按次納稅的（除另有規(guī)定外）為每次（日）營業(yè)額100元。04-Jan-23第六節(jié)

稅收優(yōu)惠一、起征點

起征點是開始征稅的起點，二、稅收優(yōu)惠規(guī)定（一）營業(yè)稅暫行條例所規(guī)定的免稅項目

（1）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務，婚姻介紹，殯葬服務。

（2）殘疾人員個人提供的勞務。

（3）學校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務。

（4）農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治（5）紀念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書藝院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。04-Jan-23二、稅收優(yōu)惠規(guī)定（一）營業(yè)稅暫行條例所規(guī)定的免稅項目

（1）二、稅收優(yōu)惠規(guī)定（二）其他規(guī)定的免稅項目1．保險公司開展的1年期以上返還性人身保險業(yè)務的保費收入免征營業(yè)稅。2．對單位和個人(包括外商投資企業(yè)、外商投資設立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅。3．個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營業(yè)稅。

4．將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營業(yè)稅。04-Jan-23二、稅收優(yōu)惠規(guī)定（二）其他規(guī)定的免稅項目11-Dec-22二、稅收優(yōu)惠規(guī)定5．工會療養(yǎng)院（所）可視為“其他醫(yī)療機構(gòu)”，免征營業(yè)稅。6．凡經(jīng)中央及省級財政部門批準納入預算管理或財政專戶管理的行政事業(yè)性收費、基金，無論是行政單位收取的，還是由事業(yè)單位收取的，均不征收營業(yè)稅。7．立法機關(guān)、司法機關(guān)、行政機關(guān)的收費，同時具備下列條件的，不征收營業(yè)稅：04-Jan-23二、稅收優(yōu)惠規(guī)定5．工會療養(yǎng)院（所）可視為“其他醫(yī)療機構(gòu)”，二、稅收優(yōu)惠規(guī)定8．社會團體按財政部門或民政部門規(guī)定標準收取的會費，不征收營業(yè)稅。9．對從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進行獨立核算并有法人資格的高校后勤經(jīng)濟實體，經(jīng)營學生公寓和教師公寓及為高校教學提供后勤服務而獲得的租金和服務性收入，免征營業(yè)稅；但利用學生公寓或教師公寓等高校后勤服務設施向社會人員提供服務而獲得的租金和其他各種服務性收入，應按現(xiàn)行規(guī)定計征營業(yè)稅。04-Jan-23二、稅收優(yōu)惠規(guī)定8．社會團體按財政部門或民政部門規(guī)定標準收取二、稅收優(yōu)惠規(guī)定10.對住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放個人住房貸款取得的收入，免征營業(yè)稅。11．對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房暫免征收營業(yè)稅，對個人按市場價格出租的居民住房，暫按3﹪的稅率征收營業(yè)稅。12．對于從事國際航空運輸業(yè)務的外國企業(yè)或我國香港、澳門、臺灣地區(qū)的企業(yè)從我國大陸運載旅客、貨物、郵件的運輸收入，在國家另有規(guī)定之前，應按4.65﹪的綜合計征率計算征稅。13.中國人民保險公司和中國進出口銀行辦理的出口信用保險業(yè)務，不作為境內(nèi)提供保險，為非應稅勞務，不征收營業(yè)稅。04-Jan-23二、稅收優(yōu)惠規(guī)定10.對住房公積金管理中心用住房公積金在指定二、稅收優(yōu)惠規(guī)定14.保險公司的攤回分保費用不征營業(yè)稅。15.人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務，不征收營業(yè)稅。人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務應當征收營業(yè)稅。16.金融機構(gòu)往來業(yè)務暫不征收營業(yè)稅。17.對電影放映單位放映電影取得的票價收入按收入全額征收營業(yè)稅后，對電影發(fā)行單位向放映單位收取的發(fā)行收入不再征收營業(yè)稅，但對電影發(fā)行單位取得的片租收入仍應按全額征收營業(yè)稅。18.對金融機構(gòu)的出納長款收入，不征收營業(yè)稅。04-Jan-23二、稅收優(yōu)惠規(guī)定14.保險公司的攤回分保費用不征營業(yè)稅。11二、稅收優(yōu)惠規(guī)定19.企業(yè)集團或集團內(nèi)的核心企業(yè)委托企業(yè)集團所屬財務公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務，從財務公司取得的用于歸還金融機構(gòu)的利息不征收營業(yè)稅；財務公司承擔此項統(tǒng)借統(tǒng)還委托貸款業(yè)務，從貸款企業(yè)收取貸款利息不代扣代繳營業(yè)稅。20.對地方商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸用于清償農(nóng)村合作基金會債務的專項貸款利息收入免征營業(yè)稅。專項貸款是指由人民銀行向地方商業(yè)銀行提供，并由商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸給地方政府，專項用于清償農(nóng)村合作基金會債務的貸款。21.對非營利性醫(yī)療機構(gòu)按照國家規(guī)定的價格取得的醫(yī)療服務收入，免征營業(yè)稅。04-Jan-23二、稅收優(yōu)惠規(guī)定19.企業(yè)集團或集團內(nèi)的核心企業(yè)委托企業(yè)集團二、稅收優(yōu)惠規(guī)定22.對信達、華融、長城和東方資產(chǎn)管理公司接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)，免征銷售轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及利用不動產(chǎn)從事融資租賃業(yè)務應繳營業(yè)稅。對資產(chǎn)公司接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)取得的利息收入免征營業(yè)稅。23.對納入全國試點范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔保、再擔保機構(gòu)，可由地方政府確定，對其從事?lián)I(yè)務的收入，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。24.根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，營業(yè)稅的征收范圍為有償提供應稅勞務，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的行為。04-Jan-23二、稅收優(yōu)惠規(guī)定22.對信達、華融、長城和東方資產(chǎn)管理公司接二、稅收優(yōu)惠規(guī)定25.對社?；鹄硎聲?、社?；鹜顿Y管理人運用社?；鹳I賣證券投資基金、股票、債券的差價收入，暫免征收營業(yè)稅。26.對保險分業(yè)經(jīng)營改革過程中，綜合性保險公司及其子公司將其所擁有的不動產(chǎn)所有權(quán)劃轉(zhuǎn)過戶到因分業(yè)而新設立的財產(chǎn)保險公司和人壽保險公司的行為，不征收營業(yè)稅。27．對中國電信集團公司將江蘇、浙江、廣東、上海等四省（市）和其他地區(qū)電信業(yè)務資產(chǎn)重組上市時已繳納過營業(yè)稅的預收性質(zhì)的收入（包括電話初裝費收入、工料費收入及電話卡售卡收入等），從遞延收入中轉(zhuǎn)出并確認為營業(yè)收入時，不再征收營業(yè)稅。04-Jan-23二、稅收優(yōu)惠規(guī)定25.對社保基金理事會、社?；鹜顿Y管理人運二、稅收優(yōu)惠規(guī)定28．自2003年8月1日起，對民航總局及地區(qū)民航管理機構(gòu)在開展相關(guān)業(yè)務時收取并納入預算管理，實行“收支兩條線”的8項費用不征收營業(yè)稅。29.保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅30.中國出口信用保險公司辦理的出口信用保險業(yè)務不征收營業(yè)稅。31.自2004年8月1日起，對軍隊空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收營業(yè)稅、房產(chǎn)稅；此前已征稅款不予退還，未征稅款不再補征。04-Jan-23二、稅收優(yōu)惠規(guī)定28．自2003年8月1日起，對民航總局及地二、稅收優(yōu)惠規(guī)定32.對房地產(chǎn)主管部門或其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專項維修基金，不計征營業(yè)稅。36.單位和個人提供的垃圾處置勞務不屈于營業(yè)稅應稅勞務，對其處置垃圾取得的垃圾處置費，不征收營業(yè)稅。39．個人向他人無償贈與不動產(chǎn)。包括繼承、遺產(chǎn)處分及其他無償贈與不動產(chǎn)等三種情況可以免征營業(yè)稅。04-Jan-23二、稅收優(yōu)惠規(guī)定32.對房地產(chǎn)主管部門或其指定機構(gòu)、公積金管二、稅收優(yōu)惠規(guī)定41．對中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)為中國郵政儲蓄銀行及其所屬分行、支行代辦金融業(yè)務取得的代理金融業(yè)務收入，自2008年1月1日至2010年12月31日免征營業(yè)稅。對于法規(guī)到達之日前已繳納的應予免征的營業(yè)稅，允許從納稅人以后應繳的營業(yè)稅稅款中抵減或予以退稅。

42．自2008年12月15日起，對臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入，免征營業(yè)稅。

對臺灣航運公司在2008年12月15日至文到之日已繳納應予免征的營業(yè)稅，從以后應繳的營業(yè)稅稅款中抵減，年度內(nèi)抵減不完的予以退稅。

43．納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時，只要出具縣級（含）以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，無論支付征地補償費的資金來源是否為政府財政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。04-Jan-23二、稅收優(yōu)惠規(guī)定41．對中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)為中第七節(jié)征收管理一、納稅義務發(fā)生時間

營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。

04-Jan-23第七節(jié)征收管理一、納稅義務發(fā)生時間

營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生一、納稅義務發(fā)生時間(一）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)采用預收款方式的，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。預收款包括預收定金但不包括押金。

提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務，采取預收款方式的，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

（二）單位或者個人自己新建建筑物后銷售，其自建行為的納稅義務發(fā)生時間，為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額憑據(jù)的當夭。

（三）納稅人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。04-Jan-23一、納稅義務發(fā)生時間(一）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)采一、納稅義務發(fā)生時間（四）會員費、席位費和資格保證金納稅義務發(fā)生時間為會員組織收訖會員費、席位費、資格保證金和其他類似費用款項或者取得索取這些款項憑據(jù)的當天。

（五）扣繳稅款義務發(fā)生時間為扣繳義務人代納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。

04-Jan-23一、納稅義務發(fā)生時間（四）會員費、席位費和資格保證金納稅義一、納稅義務發(fā)生時間(六）建筑業(yè)納稅人及扣繳義務人應按照下列規(guī)定確定建筑業(yè)營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生的時間和扣繳義務發(fā)生時間：

1.納稅義務發(fā)生時間（1）納稅義務發(fā)生時間

納稅人提供建筑業(yè)應稅勞務，施工單位與發(fā)包單位簽訂書面合同，如合同明確規(guī)定付款（包括提供原材料、動力及其他物資，不含預收工程價款）日期的，按合同規(guī)定的付款日期為納稅義務發(fā)生時間；合同未明確付款（同上）日期的，其納稅義務發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。（2）扣繳義務發(fā)生時間

建設方為扣繳義務人的，其扣繳義務發(fā)生時間為扣繳義務人支付工程款的當天；總承包人為扣繳義務人的，其扣繳義務發(fā)生時間為扣繳義務人代納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。04-Jan-23一、納稅義務發(fā)生時間(六）建筑業(yè)納稅人及扣繳義務人應按照下列一、納稅義務發(fā)生時間（七）貸款業(yè)務。自2003年1月l日起，金融企業(yè)發(fā)放的貸款逾期(含展期)90天(含90天)尚未收回的，納稅義務發(fā)生時間為納稅人取得利息收入權(quán)利的當天。原有的應收未收貸款利息逾期90天以上的，該筆貸款新發(fā)生的應收未收利息，其納稅義務發(fā)生時間均為實際收到利息的當天。

P144

（十二）金融企業(yè)承辦委托貸款業(yè)務營業(yè)稅的扣繳義務發(fā)生時間，為受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)代委托人收汔貸款利息的當天。

04-Jan-23一、納稅義務發(fā)生時間（七）貸款業(yè)務。自2003年1月l房地產(chǎn)公司銷售商品房，凡采用預收定金方式的，都應以收到預收定金的當天為營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間，按規(guī)定的納稅期限計算繳納營業(yè)稅。（）（1996年）04-Jan-23房地產(chǎn)公司銷售商品房，凡采用預收定金方式的，都應以收到預【答案】√

04-Jan-23【答案】√

11-Dec-22單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。其納稅義務發(fā)生時間為（）。（2001年）A.將不動產(chǎn)交付對方使用的當天

B.不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天

C.簽訂不動產(chǎn)贈與文書的當天

D.承受不動產(chǎn)人交納契稅的當天

04-Jan-23單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。其納稅【答案】B

04-Jan-23【答案】B

11-Dec-22二、納稅期限營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關(guān)根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以5日、10日或者15日為一個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。

扣繳義務人解繳稅款的期限，依照前兩款的規(guī)定執(zhí)行。

銀行、財務公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的納稅期限為1個季度。自納稅期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。

保險業(yè)的納稅期限為1個月。

04-Jan-23二、納稅期限營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15（三）納稅地點1.納稅人提供應稅勞務，應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報納稅。納稅人從事運輸業(yè)務的，應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。

2.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應當向土地所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。納稅人轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn)，應當向其機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅。

3.單位和個人出租土地使用權(quán)、不動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點為土地、不動產(chǎn)所在地；單位和個人出租物品、設備等動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點為出租單位機構(gòu)所在地或個人居住地。

4.納稅人銷售不動產(chǎn)，應當向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。04-Jan-23（三）納稅地點1.納稅人提供應稅勞務，應當向應稅勞務發(fā)生（三）納稅地點5.納稅人提供的應稅勞務發(fā)生在外縣(市)，應向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報納稅；如未向應稅勞務發(fā)生地申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)補征稅款。

6.納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。

7.各航空公司所屬分公司，無論是否單獨計算盈虧，均應作為納稅人向分公司所在地主管稅務機關(guān)繳納營業(yè)稅。04-Jan-23（三）納稅地點5.納稅人提供的應稅勞務發(fā)生在外縣(市)，應向（三）納稅地點9.建筑業(yè)納稅人及扣繳義務人應按照下列規(guī)定確定建筑業(yè)營業(yè)稅的納稅地點：

（1）納稅人提供建筑業(yè)應稅勞務，其營業(yè)稅納稅地點為建筑業(yè)應稅勞務的發(fā)生地。

（2）納稅人從事跨省工程的，應向其機構(gòu)所在地主管地方稅務機關(guān)申報納稅。

（3）納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市范圍內(nèi)提供建筑業(yè)應稅勞務的，其營業(yè)稅納稅地點需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務機關(guān)確定。

（4）扣繳義務人代扣代繳的建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳地點為該工程建筑業(yè)應稅勞務發(fā)生地。

（5）扣繳義務人代扣代繳跨省工程的，其建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳地點為被扣繳納稅人的機構(gòu)所在地。

（6）納稅人提供建筑業(yè)勞務，應按月就其本地和異地提供建筑業(yè)應稅勞務取得的全部收入向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報，就其本地提供建筑業(yè)應稅勞務取得的收入繳納營業(yè)稅；同時，自應申報之月（含當月）起6個月內(nèi)向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)提供其異地建筑業(yè)應稅勞務收入的完稅憑證，否則，應就其異地提供建筑業(yè)應稅勞務取得的收入向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)繳納營業(yè)稅。04-Jan-23（三）納稅地點9.建筑業(yè)納稅人及扣繳義務人應按照下列規(guī)定（三）納稅地點P14512.在中華人民共和國境內(nèi)的單位通過網(wǎng)絡為其他單位和個人提供培訓、信息和遠程調(diào)試、檢測等服務的，其營業(yè)稅納稅地點為單位機構(gòu)所在地。

04-Jan-23（三）納稅地點P14511-Dec-22下列各項符合營業(yè)稅暫行條例及其實施細則有關(guān)納稅地點規(guī)定的有()。（1995年）A.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅

B.納稅人從事運輸業(yè)務，應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅

C.納稅人銷售不動產(chǎn)，應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅

D.納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的,應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅

04-Jan-23下列各項符合營業(yè)稅暫行條例及其實施細則有關(guān)納稅地點規(guī)定的【答案】BD

【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應當向土地所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。納稅人銷售不動產(chǎn)，應當向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。

04-Jan-23【答案】BD

【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應當向土地所在地下列各項中，符合營業(yè)稅有關(guān)納稅地點的具體規(guī)定的是（）（2006年考題）

A．納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅

B．納稅人從事運輸業(yè)務的，應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報納稅

C．納稅人承包的工程跨省的，應當向其機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅

D．納稅人出租機器設備的，應當向機器設備使用地的主管稅務機關(guān)申報納稅

04-Jan-23下列各項中，符合營業(yè)稅有關(guān)納稅地點的具體規(guī)定的是（）（20【答案】C

【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應當向土地所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。納稅人從事運輸業(yè)務的，應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。單位和個人出租物品、設備等動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點為出租單位機構(gòu)所在地或個人居住地。04-Jan-23【答案】C

【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應當向土地所在地主下列各項中，關(guān)于營業(yè)稅納稅地點表述正確的是（）（2007年）A.單位出租設備的應向設備使用地主管稅務機關(guān)申報納稅

B.航空公司所屬分公司應向其總公司所在地主管稅務機關(guān)申報納稅

C.電信單位提供電信勞務應向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅

D.納稅人承包跨省工程的應向其勞務發(fā)生地主管稅務機關(guān)申報納稅

04-Jan-23下列各項中，關(guān)于營業(yè)稅納稅地點表述正確的是（）（200【答案】C

【解析】單位和個人出租物品、設備等動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點為出租單位機構(gòu)所在地或個人居住地。各航空公司所屬分公司，無論是否單獨計算盈虧，均應作為納稅人向分公司所在地主管稅務機關(guān)繳納營業(yè)稅。納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。

04-Jan-23【答案】C

【解析】單位和個人出租物品、設備等動產(chǎn)的營業(yè)稅納以下符合建筑業(yè)納稅人和扣繳義務人納稅地點規(guī)定的是（）

A.納稅人提供建筑業(yè)應稅勞務，其營業(yè)稅納稅地點為其機構(gòu)所在地

B.納稅人從事跨省工程的，應向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅

C.扣繳義務人代扣代繳的建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳地點為該工程建筑業(yè)勞務的發(fā)生地

D.扣繳義務人代扣代繳跨省工程的，其建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳地點為扣繳義務人的機構(gòu)所在地

04-Jan-23以下符合建筑業(yè)納稅人和扣繳義務人納稅地點規(guī)定的是（）

【答案】BC

【解析】納稅人提供建筑業(yè)應稅勞務，其營業(yè)稅納稅地點為建筑業(yè)應稅勞務的發(fā)生地?？劾U義務人代扣代繳跨省工程的，其建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳地點為被扣繳納稅人的機構(gòu)所在地。

04-Jan-23【答案】BC

【解析】納稅人提供建筑業(yè)應稅勞務，其營業(yè)稅納稅

第四章營業(yè)稅法

第四章營業(yè)稅法

第四章營業(yè)稅法第一節(jié)營業(yè)稅基本原理第二節(jié)納稅義務人與扣繳義務人第三節(jié)稅目與稅率第四節(jié)計稅依據(jù)第五節(jié)應納稅額計算與特殊經(jīng)營行為的稅務處理第六節(jié)

稅收優(yōu)惠第七節(jié)征收管理

04-Jan-23第四章營業(yè)稅法第一節(jié)營業(yè)稅基本原理11第一節(jié)營業(yè)稅基本原理一、營業(yè)稅的概念營業(yè)稅是以在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額為課稅對象而征收的一種商品勞務稅。04-Jan-23第一節(jié)營業(yè)稅基本原理一、營業(yè)稅的概念11-Dec-22營業(yè)稅與其他稅種的關(guān)系：增值稅營業(yè)稅征稅對象差異以貨物為主以勞務為主與價格的關(guān)系上價外稅價內(nèi)稅征收管理和收入歸屬的差異上由國稅局征收，進口增值稅由海關(guān)代征進口環(huán)節(jié)海關(guān)征收的增值稅的全部屬于中央；其他環(huán)節(jié)稅務機關(guān)征收的增值稅收入由中央地方共享大銀行總行、保險公司匯總繳納的營業(yè)稅由國稅局征收，銀行、保險、鐵道部匯總繳納的營業(yè)稅收入歸中央，其他營業(yè)稅由地方稅務局征收，收入歸地方04-Jan-23營業(yè)稅與其他稅種的關(guān)系：增值稅營業(yè)稅征稅對象差異以貨物為主以2.營業(yè)稅與城市維護建設稅的關(guān)系納稅人實際繳納的營業(yè)稅稅額，會構(gòu)成城市維護建設稅和教育費附加的計算依據(jù)。3.營業(yè)稅與企業(yè)所得稅的關(guān)系營業(yè)稅是計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時可以扣除的稅金（即可在企業(yè)所得稅前扣除）。04-Jan-232.營業(yè)稅與城市維護建設稅的關(guān)系11-Dec-22第二節(jié)納稅義務人與扣繳義務人一、納稅義務人（一）納稅義務人的一般規(guī)定在中華人民共和國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務人。營業(yè)稅納稅人包括企業(yè)（內(nèi)資及涉外）、行政及事業(yè)單位、個體戶、中外籍個人。04-Jan-23第二節(jié)納稅義務人與扣繳義務人一、納稅義務人11-Dec構(gòu)成營業(yè)稅納稅人的三個條件：1．地域范圍——在中華人民共和國境內(nèi)在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）提供條例規(guī)定的勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指：（1）提供或者接受條例規(guī)定勞務的單位或者個人在境內(nèi)

（勞務——提供或接受方在境內(nèi)）（2）所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個人在境內(nèi)；（轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)——接受方在境內(nèi)）（3）所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)

（轉(zhuǎn)讓或出租土地使用權(quán)——土地在境內(nèi)）（4）所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。

（轉(zhuǎn)讓或出租不動產(chǎn)——不動產(chǎn)在境內(nèi)）04-Jan-23構(gòu)成營業(yè)稅納稅人的三個條件：1．地域范圍——在中華人民共和國下列各項中，應當征收營業(yè)稅的有（）。（2009年）A.境外保險公司為境內(nèi)的機器設備提供保險B.境內(nèi)石油公司銷售位于中國境外的不動產(chǎn)C.境內(nèi)高科技公司將某項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司D.境外房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓境內(nèi)某宗土地的土地使用權(quán)04-Jan-23下列各項中，應當征收營業(yè)稅的有（）。（200構(gòu)成營業(yè)稅納稅人的三個條件：

2．行為范圍——必須屬于營業(yè)稅的征稅范圍，要注意與增值稅范圍的劃分。

營業(yè)稅征稅范圍的勞務是指屬于交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)稅目征收范圍的勞務（以下稱應稅勞務）。但是加工和修理、修配屬于增值稅的范圍，不屬于營業(yè)稅范圍的勞務（以下稱非應稅勞務）。

04-Jan-23構(gòu)成營業(yè)稅納稅人的三個條件：2．行為范圍——必須屬于營業(yè)下列經(jīng)營行為中，屬于營業(yè)稅納稅行為的是（）。A.從事貨物制造的行為B.從事貨物批發(fā)的行為C.從事貨物修理修配的行為D.從事貨物保管的行為04-Jan-23下列經(jīng)營行為中，屬于營業(yè)稅納稅行為的11-Dec-22構(gòu)成營業(yè)稅納稅人的三個條件：3．行為的有償性——有償或視同有償提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的所有權(quán)。【特別提示】（1）單位和個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供勞務，不屬于營業(yè)稅的征收范圍。（2）單位或者個人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售，要交納兩道營業(yè)稅。04-Jan-23構(gòu)成營業(yè)稅納稅人的三個條件：3．行為的有償性——有償或（二）納稅義務人的特殊規(guī)定1．鐵路運輸?shù)募{稅人：(1)中央鐵路運營業(yè)務的納稅人為鐵道部。(2)合資鐵路運營業(yè)務的納稅人為合資鐵路公司。(3)地方鐵路運營業(yè)務的納稅人為地方鐵路管理