2016營改增納稅人培訓(建筑業(yè))課件

營改增試點納稅人培訓—建筑業(yè)—2016年4月第一部分營改增工作概況其次部分營改增基礎學問第三部分建筑業(yè)營改增政策第四部分實惠政策備案第五部分留意事項主要內(nèi)容第一部分營改增工作概況第一部分營改增工作概況●

一、什么是營改增●

二、營改增的主要內(nèi)容

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三、我市工作進展第一部分營改增工作概況

一、什么是營改增

營業(yè)稅和增值稅，是我國兩大主體稅種。營改增，就是原來在地稅部門征收營業(yè)稅的行業(yè)，現(xiàn)在改為在國稅部門征收增值稅。第一部分營改增工作概況

二、營改增主要內(nèi)容雙擴：一是試點行業(yè)擴圍（新增建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)）。二是可抵扣范圍擴圍（將全部企業(yè)新增不動產(chǎn)納入可抵扣范圍）。第一部分營改增工作概況第一部分營改增工作概況

三、我市工作進展1.調(diào)查確認2.信息錄入3.實惠備案4.稅控發(fā)行5.發(fā)票供應6.開具發(fā)票7.納稅申報

第一部分營改增工作概況其次部分營改增基礎學問●

一、基本概念●

二、征稅范圍

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三、稅率和征收率

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四、銷售額的確認

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五、進項稅額

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六、申報納稅

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七、試點前業(yè)務的處理其次部分營改增基礎學問一、基本概念（一）什么是增值稅增值稅是對在中華人民共和國境內(nèi)銷售或進口貨物、供應加工、修理修配勞務以及供應應稅服務的單位和個人，就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值額售出銷售金額購入購入金額其次部分營改增基礎學問（二）增值稅納稅人在中華人民共和國境內(nèi)銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。個人，是指個體工商戶和其他個人。其次部分營改增基礎學問單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人擔當相關法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。同時滿足以下兩個條件：1.以發(fā)包人名義對外經(jīng)營；2.由發(fā)包人擔當相關法律責任。其次部分營改增基礎學問【扣繳義務人】

中華人民共和國境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外?？劾U義務人的前提是境外單位或者個人在境內(nèi)沒有設立經(jīng)營機構，假如設立了經(jīng)營機構，就不存在扣繳義務人的問題；扣繳義務人假如不履行扣繳義務，則應依據(jù)稅收法律法規(guī)的相關規(guī)定擔當相應法律責任。其次部分營改增基礎學問（三）納稅人分類依據(jù)我國現(xiàn)行增值稅的管理模式，對增值稅納稅人實行分類管理。在營業(yè)稅改征增值稅試點中，仍將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應稅行為的年應征增值稅銷售額超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。其次部分營改增基礎學問【關注概念】

財政部、國家稅務總局將營改增小規(guī)模納稅人標準定為年應稅銷售額500萬元（含本數(shù)）以下。年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，含減、免稅銷售額，發(fā)生境外應稅行為銷售額以及按規(guī)定已從銷售額中差額扣除的部分。其次部分營改增基礎學問（四）一般納稅人資格登記營業(yè)稅改征增值稅試點實施前年應稅銷售額超過500萬元的試點納稅人，應向主管國稅機關申請辦理一般納稅人資格登記手續(xù)。試點實施前的應稅銷售額按以下公式換算：2015年應稅銷售額＝2015年營業(yè)額÷（1+3%）其次部分營改增基礎學問【登記程序】

增值稅一般納稅人資格實行登記制，登記事項由增值稅納稅人向其主管稅務機關辦理。納稅人向主管稅務機關填報《增值稅一般納稅人資格登記表》，并供應稅務登記證件；納稅人填報內(nèi)容與稅務登記信息一樣的，稅務機關當場登記；納稅人填報內(nèi)容與稅務登記信息不一樣的，或者不符合填列要求的，稅務機關應當場告知納稅人須要補正的內(nèi)容。其次部分營改增基礎學問【關注概念】

有下列情形之一者，應當依據(jù)銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得運用增值稅專用發(fā)票：一般納稅人會計核算不健全，不能夠供應精確稅務資料的。應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人。其次部分營改增基礎學問二、征稅范圍具體依據(jù)《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》執(zhí)行。

一級分類二級分類銷售服務交通運輸服務1、陸路運輸服務；2、水路運輸服務；3、航空運輸服務；4、管道運輸服務郵政服務1、郵政普遍服務；2、郵政特殊服務；3、其他郵政服務電信服務1、基礎電信服務；2、增值電信服務建筑服務1、工程服務；2、安裝服務；3、修繕服務；4、裝飾服務；5、其他建筑服務金融服務1、貸款服務；2、直接收費金融服務；3、保險服務；4、金融商品轉讓現(xiàn)代服務1、研發(fā)和技術服務；2、信息技術服務；3、文化創(chuàng)意服務；4、物流輔助服務；5、租賃服務；6、鑒證咨詢服務；7、廣播影視服務；8、商務輔助服務；9、其他現(xiàn)代服務生活服務1、文化體育服務；2、教育醫(yī)療服務；3旅游娛樂服務；4、餐飲住宿服務；5、居民日常服務；6、其他生活服務銷售無形資產(chǎn)：轉讓無形資產(chǎn)所有權或使用權（無下級分類）銷售不動產(chǎn)：轉讓不動產(chǎn)所有權（無下級分類）其次部分營改增基礎學問【關注概念】

銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償供應服務、有償轉讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動的情形除外：行政單位收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主供應取得工資的服務。單位或者個體工商戶為聘用的員工供應服務。財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。其次部分營改增基礎學問【關注概念】

下列情形視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償供應服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。其次部分營改增基礎學問三、稅率和征收率（一）稅率供應有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為17%。供應交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉讓土地運用權，稅率為11%。供應應稅服務（有形動產(chǎn)租賃服務除外），稅率為6%。銷售無形資產(chǎn)，稅率為6%。財政部和國家稅務總局規(guī)定的應稅服務，稅率為零。其次部分營改增基礎學問（二）征收率除部分不動產(chǎn)銷售和租賃行為的征收率為5%以外，小規(guī)模納稅人發(fā)生的應稅行為以及一般納稅人發(fā)生特定應稅行為，增值稅征收率為3%。其次部分營改增基礎學問四、銷售額的確認（一）銷售額的一般規(guī)定銷售額，是指納稅人發(fā)生應稅行為取得的全部價款和價外費用。價外費用，是指價外收取的各種性質的收費，但不包括以下項目：代為收取并符合規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。以托付方名義開具發(fā)票代托付方收取的款項。其次部分營改增基礎學問（二）特殊方式銷售額的確認1.兼營試點納稅人發(fā)生兼營業(yè)務，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，依據(jù)以下方法適用稅率或者征收率：兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率；兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率；兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率。其次部分營改增基礎學問2.混合銷售一項銷售行為假如既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，依據(jù)銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，依據(jù)銷售服務繳納增值稅。上述從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)和零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)和零售為主，并兼營銷售服務的單位和個體工商戶在內(nèi)。其次部分營改增基礎學問3.視同銷售納稅人發(fā)生應稅行為價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生視同銷售服務而無銷售額的，稅務機關有權依據(jù)下列依次確定銷售額：按納稅人最近時期供應同類服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定；按其他納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定；按組成計稅價格確定。組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）其次部分營改增基礎學問（三）納稅義務發(fā)生時間納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。其次部分營改增基礎學問納稅人供應建筑服務、租賃服務實行預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品全部權轉移的當天。納稅人發(fā)生視同銷售情形的，其納稅義務發(fā)生時間為服務、無形資產(chǎn)轉讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。其次部分營改增基礎學問五、進項稅額抵扣（一）抵扣憑證的種類及管理要求從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅額。從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，依據(jù)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。從境外單位或者個人購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。其次部分營改增基礎學問（二）進項稅額不得抵扣的情形納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。其次部分營改增基礎學問非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和消遣服務。財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。其次部分營改增基礎學問（三）不動產(chǎn)抵扣的規(guī)定納稅人2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，其次年抵扣比例為40%。納稅人2016年5月1日后購進貨物和設計服務、建筑服務，用于新建不動產(chǎn)，增加不動產(chǎn)原值超過50%的，其進項稅額依照本方法有關規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣。上述進項稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。其次部分營改增基礎學問購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務，轉用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分，應于轉用的當期從進項稅額中扣減，計入待抵扣進項稅額，并于轉用的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。不動產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失的，其所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務已抵扣的進項稅額應于當期全部轉出；其待抵扣進項稅額不得抵扣。納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程時，尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，允許于銷售的當期從銷項稅額中抵扣。其次部分營改增基礎學問（四）期末留抵稅額的處理原增值稅一般納稅人兼有銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣。其次部分營改增基礎學問六、申報納稅（一）納稅地點固定業(yè)戶應當向其機構所在地或者居住地稅務機關申報納稅。非固定業(yè)戶應當向應稅行為發(fā)生地主管稅務機關申報納稅；未申報納稅的，由其機構所在地或居住地稅務機關補征稅款。其他個人供應建筑服務，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉讓自然資源運用權，應向建筑服務發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務機關申報納稅?？劾U義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納扣繳的稅款。其次部分營改增基礎學問（二）匯總納稅經(jīng)財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。具體審批權限如下：總機構和分支機構不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，經(jīng)財政部和國家稅務總局批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。總機構和分支機構不在同一縣(市)，但在同一省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）、國家稅務局審批同意，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。其次部分營改增基礎學問（三）申報期限增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關依據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定。以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人。不能依據(jù)固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結清上月應納稅款。其次部分營改增基礎學問（四）納稅申報表說明經(jīng)國務院批準，自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營改增試點，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。由于目前所運用的增值稅申報表及附列資料不能夠滿足全面推開營改增試點相關政策規(guī)定，結合前期試點閱歷，對增值稅納稅申報有關事項進行了調(diào)整，以滿足全面推開營改增試點后增值稅納稅申報和征收管理的須要?！蛾P于全面推開營改增試點后增值稅納稅申報有關事項的公告》其次部分營改增基礎學問１.一般納稅人申報表納稅申報表種類（一張主表，八張附表）《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》?！对鲋刀惣{稅申報表附列資料（一）》（本期銷售狀況明細）《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）——新增《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減狀況表）《增值稅納稅申報表附列資料（五）》（不動產(chǎn)分期抵扣計算表）——新增《固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進項稅額抵扣狀況表》《本期抵扣進項稅額結構明細表》——新增《增值稅減免稅申報明細表》其次部分營改增基礎學問２.一般納稅人納稅申報其他資料已開具的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和一般發(fā)票的存根聯(lián)。符合抵扣條件且在本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）的抵扣聯(lián)。符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書、購進農(nóng)產(chǎn)品取得的一般發(fā)票的復印件。符合抵扣條件且在本期申報抵扣的稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián)。納稅人銷售服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時，依據(jù)有關規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的合法憑證及其清單。主管稅務機關規(guī)定的其他資料。其次部分營改增基礎學問３.小規(guī)模納稅人申報表及附列資料《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》。《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》。小規(guī)模納稅人銷售服務，在確定服務銷售額時，依據(jù)有關規(guī)定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，需填報《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》。其他狀況不填寫該附列資料?！对鲋刀悳p免稅申報明細表》。其次部分營改增基礎學問4.增值稅預繳稅款表及填寫說明適用于納稅人發(fā)生以下情形按規(guī)定在國稅機關預繳增值稅時填寫。納稅人（不含其他個人）跨縣（市）供應建筑服務。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。納稅人（不含其他個人）出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)。其次部分營改增基礎學問5.納稅申報表學習重點提示重點關注新舊申報表填列內(nèi)容的主要變更。重點關注主表和附表之間的邏輯對應關系。重點關注新增表格和四大行業(yè)的具體填報要求。重點關注一些特殊事項的申報說明：例如：存在“掛賬”事項的填列要求、增值稅匯總納稅企業(yè)的填列要求、“稅額抵減”事項的填列要求等。留意比照申報表和填表說明進行逐條學習?。∑浯尾糠譅I改增基礎學問七、試點前業(yè)務（一）試點納稅人發(fā)生應稅行為，依據(jù)國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價款和價外費用不足以抵減允許扣除項目金額，截至納入營改增試點之日前尚未扣除的部分，不得在計算試點納稅人增值稅應稅銷售額時抵減，應當向原主管地稅機關申請退還營業(yè)稅。（二）試點納稅人發(fā)生應稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當向原主管地稅機關申請退還已繳納的營業(yè)稅。（三）試點納稅人納入營改增試點之日前發(fā)生的應稅行為，因稅收檢查等緣由須要補繳稅款的，應依據(jù)營業(yè)稅政策規(guī)定補繳營業(yè)稅。第三部分建筑業(yè)政策（一）銷項稅額確認的特殊規(guī)定單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償供應建筑服務應視同銷售建筑服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。納稅人發(fā)生應稅行為價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償供應建筑服務而無銷售額的(用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外)，主管稅務機關確定銷售額主管稅務機關有權依據(jù)下列依次確定銷售額：①依據(jù)納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。②依據(jù)其他納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。③依據(jù)組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)（二）差額征稅試點納稅人供應建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。全部價款價外費用支付的分包款簡易計稅全部價款和價外費用-分包款（三）特殊項目簡易計稅1.一般納稅人以清包工方式供應的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。以清包工方式供應建筑服務，是指施工方不選購 建筑工程所需的材料或只選購 幫助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。2.一般納稅人為甲供工程供應的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行選購 的建筑工程。3.一般納稅人為建筑工程老項目供應的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。老項目，是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。（3）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目（四）異地供應建筑服務的納稅規(guī)定1.一般納稅人跨縣（市）供應建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，依據(jù)2％的預征率在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。機構所在地服務所在地差額按2%的預征率預繳項目應納稅額-已預繳稅額一般納稅人一般計稅方法計稅方法（四）異地供應建筑服務的納稅規(guī)定2.一般納稅人跨縣（市）供應建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，依據(jù)3%的征收率計算應納稅額。納稅人應依據(jù)上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。機構所在地服務所在地一般納稅人簡易計稅方法差額按3%的征收率預繳項目應納稅額-已預繳稅額計稅方法（四）異地供應建筑服務的納稅規(guī)定3.試點納稅人中的小規(guī)模納稅人跨縣（市）供應建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，依據(jù)3%的征收率計算應納稅額。納稅人應依據(jù)上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。機構所在地服務所在地小規(guī)模納稅人差額，按3%的征收率預繳項目應納稅額-已預繳稅額計稅方法（四）異地供應建筑服務的納稅規(guī)定異地預繳稅額的計算預繳稅款＝(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%預繳稅款＝(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%一般計稅方法簡易計稅方法（全部價款和價外費用-支付的分包款）<0時，可結轉下次預繳稅款時接著扣除（四）異地供應建筑服務的納稅規(guī)定納稅人依據(jù)規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。上述憑證是指：（1）從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預繳稅款的扣除憑證。（2）從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項目名稱的增值稅發(fā)票。（3）國家稅務總局規(guī)定的其他憑證?？鄢龖{證納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。納稅人應依據(jù)工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳。一般納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者支配單列市）供應建筑服務，在機構所在地申報納稅時，計算的應納稅額小于已預繳稅額，且差額較大的，由國家稅務總局通知建筑服務發(fā)生地或者不動產(chǎn)所在地省級稅務機關，在確定時期內(nèi)暫停預繳增值稅。（四）異地供應建筑服務的納稅規(guī)定預繳核算納稅人跨縣（市、區(qū)）供應建筑服務，在向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款時，需提交以下資料：（1）《增值稅預繳稅款表》；（2）與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復印件；（3）與分包方簽訂的分包合同原件及復印件；（4）從分包方取得的發(fā)票原件及復印件。（四）異地供應建筑服務的納稅規(guī)定預繳需提交資料（四）異地供應建筑服務的納稅規(guī)定納稅人跨縣（市、區(qū)）供應建筑服務，向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期接著抵減。預繳的結轉納稅人異地供應建筑服務增值稅征收管理明細表納稅人資格類型施工類型服務發(fā)生地預繳稅額機構所在地申報一般納稅人總包方一般計稅（取得的全部價款與價外費用-支付的分包款）÷(1+11%)×2%的預征率全額申報，11%稅率，扣減預繳簡易計稅（取得的全部價款與價外費用-支付的分包款）÷(1+3%)×3%的征收率差額申報，3%征收率，扣減預繳分包方（不再分包）一般計稅取得的全部價款與價外費用÷(1+11%)×2%的預征率全額申報，11%稅率，扣減預繳簡易計稅取得的全部價款與價外費用÷(1+3%)×3%的預征率全額申報，3%征收率，扣減預繳小規(guī)模納稅人單位和個體工商戶總包方簡易計稅（取得的全部價款與價外費用-支付的分包款）÷(1+3%)×3%的征收率差額申報，3%征收率，扣減預繳分包方（不再分包）簡易計稅取得的全部價款與價外費用÷(1+3%)×3