第七章現(xiàn)金流量表課件

第七章現(xiàn)金流量表

1第七章現(xiàn)金流量表1第一節(jié)現(xiàn)金流量表概述概念和作用*概念：現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。作用提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，從而對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況作出客觀評(píng)價(jià)。預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量。彌補(bǔ)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的不足。（反映財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的原因、反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金、反映籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響。2第一節(jié)現(xiàn)金流量表概述概念和作用*2

現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)*現(xiàn)金的概念

現(xiàn)金是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。包括：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。

現(xiàn)金等價(jià)物：企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易轉(zhuǎn)化為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)格變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。（如3個(gè)月內(nèi)可轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的債券投資，不包括權(quán)益性投資，變現(xiàn)的金額不確定）企業(yè)可根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍。現(xiàn)金流量的概念

現(xiàn)金流量是指某一時(shí)期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。3現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)*3

影響現(xiàn)金流量的因素企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：1、現(xiàn)金項(xiàng)目與非現(xiàn)金項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)如用現(xiàn)金支付水電費(fèi)2、現(xiàn)金項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)如將現(xiàn)金存入銀行3、非現(xiàn)金項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)如將原材料投入產(chǎn)品生產(chǎn)*第2、3類(lèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不會(huì)引起現(xiàn)金流量?jī)纛~的變動(dòng)。4影響現(xiàn)金流量的因素4

現(xiàn)金流量的分類(lèi)*經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)以外的所有的活動(dòng)。包括銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)、經(jīng)營(yíng)性租賃、購(gòu)買(mǎi)原材料、接受勞務(wù)、廣告宣傳、繳納稅金等活動(dòng)?，F(xiàn)金流入量1、銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金2、收到的稅費(fèi)返還3、收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金5現(xiàn)金流量的分類(lèi)*5

現(xiàn)金流出量1、購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金2、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金3、支付的各種稅費(fèi)4、支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金P227投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

投資活動(dòng)，指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資活動(dòng)，以及處置活動(dòng)。長(zhǎng)期資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)。6現(xiàn)金流出量6

現(xiàn)金流入量1、收回投資收到的現(xiàn)金2、取得投資收益收到的現(xiàn)金3、處置資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額4、收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出量1、購(gòu)建資產(chǎn)支付的現(xiàn)金2、取得投資支付的現(xiàn)金3、支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金P2297現(xiàn)金流入量7

籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量

籌資活動(dòng)是導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)?，F(xiàn)金流入量1、吸收投資收到的現(xiàn)金2、借款收到的現(xiàn)金3、收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出量1、償還債務(wù)支付的現(xiàn)金2、分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金3、支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金P2308籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量8

現(xiàn)金流量表的格式P223現(xiàn)金流量表的編制*經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的確定方法直接法：按現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類(lèi)別直接反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。優(yōu)點(diǎn)：便于分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的來(lái)源和用途，便于預(yù)測(cè)未來(lái)。

在直接法下，以利潤(rùn)表的“營(yíng)業(yè)收入”為起點(diǎn)，調(diào)節(jié)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。9現(xiàn)金流量表的格式P2239經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（直接法）P227項(xiàng)目金額銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~10經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（直接法）P227項(xiàng)目金額銷(xiāo)售商品、提

間接法：以本期凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。優(yōu)點(diǎn)：便于將凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~進(jìn)行比較，了解兩者產(chǎn)生差異的原因。從現(xiàn)金流量角度分析凈利潤(rùn)的質(zhì)量。11間接法：以本期凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（間接法）項(xiàng)目金額將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：

凈利潤(rùn)加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

固定資產(chǎn)折舊

無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（收益以“-”填列）

固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（收益以“-”填列）

公允價(jià)值變動(dòng)損失（收益以“-”填列）

12經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（間接法）項(xiàng)目金額將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活

項(xiàng)目金額加：財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“-”填列）投資損失（收益以“-”填列）

遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“-”填列）遞延所得稅負(fù)債增加（減少以“-”填列）

存貨的減少（增加以“-”填列）

經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（增加以“-”填列）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減少以“-”填列）

其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~13項(xiàng)目金額加：財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“-”填列）13

間接法是以凈利潤(rùn)為出發(fā)點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整。

利潤(rùn)表中反映的凈利潤(rùn)是按權(quán)責(zé)發(fā)生制確定的，其中有些收入、費(fèi)用項(xiàng)目并沒(méi)有實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，通過(guò)對(duì)這些項(xiàng)目的調(diào)整，即可將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。需對(duì)以下項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整：1、實(shí)際沒(méi)有支付現(xiàn)金的費(fèi)用；2、實(shí)際沒(méi)有收到現(xiàn)金的收益；3、不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益；4、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)。1414

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的確定：通常采用直接法。P227籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的確定：通常采用直接法。P22915投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的確定：通常采用直接法。P2271

補(bǔ)充資料中“不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)”，反映企業(yè)一定期間內(nèi)影響資產(chǎn)或負(fù)債但不形成該期現(xiàn)金收支的所有投資和籌資活動(dòng)的信息。*這些投資和籌資活動(dòng)雖然不涉及現(xiàn)金收支，但對(duì)以后各期的現(xiàn)金流量有重大影響。債務(wù)轉(zhuǎn)資本項(xiàng)目，反映企業(yè)本期轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)金額。1年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券，反映企業(yè)1年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券的金額。融資租入固定資產(chǎn)，反映企業(yè)本期記入“長(zhǎng)期應(yīng)付款”的融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款。16補(bǔ)充資料中“不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)”，反映企業(yè)一

審計(jì)報(bào)告P234概念類(lèi)型P236會(huì)計(jì)報(bào)告附注P23717審計(jì)報(bào)告P23417

第七章現(xiàn)金流量表

18第七章現(xiàn)金流量表1第一節(jié)現(xiàn)金流量表概述概念和作用*概念：現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。作用提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，從而對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況作出客觀評(píng)價(jià)。預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量。彌補(bǔ)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的不足。（反映財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的原因、反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金、反映籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響。19第一節(jié)現(xiàn)金流量表概述概念和作用*2

現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)*現(xiàn)金的概念

現(xiàn)金是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。包括：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。

現(xiàn)金等價(jià)物：企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易轉(zhuǎn)化為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)格變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。（如3個(gè)月內(nèi)可轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的債券投資，不包括權(quán)益性投資，變現(xiàn)的金額不確定）企業(yè)可根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍?，F(xiàn)金流量的概念

現(xiàn)金流量是指某一時(shí)期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。20現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)*3

影響現(xiàn)金流量的因素企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：1、現(xiàn)金項(xiàng)目與非現(xiàn)金項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)如用現(xiàn)金支付水電費(fèi)2、現(xiàn)金項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)如將現(xiàn)金存入銀行3、非現(xiàn)金項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)如將原材料投入產(chǎn)品生產(chǎn)*第2、3類(lèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不會(huì)引起現(xiàn)金流量?jī)纛~的變動(dòng)。21影響現(xiàn)金流量的因素4

現(xiàn)金流量的分類(lèi)*經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)以外的所有的活動(dòng)。包括銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)、經(jīng)營(yíng)性租賃、購(gòu)買(mǎi)原材料、接受勞務(wù)、廣告宣傳、繳納稅金等活動(dòng)?，F(xiàn)金流入量1、銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金2、收到的稅費(fèi)返還3、收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金22現(xiàn)金流量的分類(lèi)*5

現(xiàn)金流出量1、購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金2、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金3、支付的各種稅費(fèi)4、支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金P227投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

投資活動(dòng)，指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資活動(dòng)，以及處置活動(dòng)。長(zhǎng)期資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)。23現(xiàn)金流出量6

現(xiàn)金流入量1、收回投資收到的現(xiàn)金2、取得投資收益收到的現(xiàn)金3、處置資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額4、收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出量1、購(gòu)建資產(chǎn)支付的現(xiàn)金2、取得投資支付的現(xiàn)金3、支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金P22924現(xiàn)金流入量7

籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量

籌資活動(dòng)是導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)?，F(xiàn)金流入量1、吸收投資收到的現(xiàn)金2、借款收到的現(xiàn)金3、收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出量1、償還債務(wù)支付的現(xiàn)金2、分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金3、支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金P23025籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量8

現(xiàn)金流量表的格式P223現(xiàn)金流量表的編制*經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的確定方法直接法：按現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類(lèi)別直接反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。優(yōu)點(diǎn)：便于分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的來(lái)源和用途，便于預(yù)測(cè)未來(lái)。

在直接法下，以利潤(rùn)表的“營(yíng)業(yè)收入”為起點(diǎn)，調(diào)節(jié)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。26現(xiàn)金流量表的格式P2239經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（直接法）P227項(xiàng)目金額銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~27經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（直接法）P227項(xiàng)目金額銷(xiāo)售商品、提

間接法：以本期凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。優(yōu)點(diǎn)：便于將凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~進(jìn)行比較，了解兩者產(chǎn)生差異的原因。從現(xiàn)金流量角度分析凈利潤(rùn)的質(zhì)量。28間接法：以本期凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（間接法）項(xiàng)目金額將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：

凈利潤(rùn)加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

固定資產(chǎn)折舊

無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（收益以“-”填列）

固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（收益以“-”填列）

公允價(jià)值變動(dòng)損失（收益以“-”填列）

29經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（間接法）項(xiàng)目金額將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活

項(xiàng)目金額加：財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“-”填列）投資損失（收益以“-”填列）

遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“-”填列）遞延所得稅負(fù)債增加（減少以“-”填列）

存貨的減少（增加以“-”填列）

經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（增加以“-”填列）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減少以“-”填列）

其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~30項(xiàng)目金額加：財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“-”填列）13