中級經(jīng)濟(jì)師考試-經(jīng)濟(jì)知識點第二部分

第二部分財政第十一章公共物品與財政職能公共物品的定義及其融資與生產(chǎn)公共物品及其特征定義：指增加一個人對該物品的消費，并不同時減少其他人對該物品的消費的那類物品。純公共物品的兩大特征：消費上的非競爭性和非排他性。消費上的非競爭性：是主要特征，強(qiáng)調(diào)了集體提供公共物品的潛在收益。指某種公共物品一旦被提供，增加一個人的消費并不增加任何額外成本，即增加一個人的消費的邊際供給成本為零。消費上的非排他性：為派生特征，指出了通過市場機(jī)制提供公共物品的潛在困難。指一種公共物品一旦被提供出來，要排除一個額外的消費者在技術(shù)上不可行，或者盡管技術(shù)上排他是可行的，但這樣做的成本過高。公共物品的需求顯示公共物品的需求是通過具有強(qiáng)制性的政治交易實現(xiàn)的。指人們通過事先同意的某種投票程序選擇他們所傾向的公共收入和支出方案，或通過投票給他們認(rèn)為能夠代表其利益的政治家和官僚，間接地表達(dá)對公共物品的需求。現(xiàn)實生活中的決策機(jī)制往往界于獨裁和一致同意之間，稱之為“多數(shù)決策規(guī)則”或“少數(shù)服從多數(shù)”：相對多數(shù)決策、二輪決選制、逆向排除法、博爾達(dá)計分法、孔多塞規(guī)則、贊同投票等。公共物品的融資與生產(chǎn)：即公共物品供給的兩重含義。公共物品的融資：指公共物品的資金來源，即誰為公共物品付費、以何種方式付費。政府融資：政府作為公共物品供給的資金提供者，以強(qiáng)制稅收的形式為公共物品融資。缺點是難以滿足社會成員對公共物品的多樣化需求。私人融資（自愿融資）：在公共物品的受益結(jié)構(gòu)和成本分擔(dān)都比較清晰的小規(guī)模集體中，或者當(dāng)提供者同時也是該公共物品的主要受益者時，缺點是可能導(dǎo)致公共物品供給的數(shù)量不足和結(jié)構(gòu)不平衡。聯(lián)合融資：對政府來看，通過價格機(jī)制激勵私人自愿提供公共物品，而不是親自提供是最理想的。常見的手段：財政補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠。公共物品的生產(chǎn)：指由誰負(fù)責(zé)、如何將公共物品投入要素轉(zhuǎn)化為公共物品的產(chǎn)出。政府生產(chǎn)：指代表公眾利益的政治家雇傭公共雇員，與他們簽訂就業(yè)合同，合同中對所需提供的物品顴服務(wù)做出具體規(guī)定。合同外包：指政治家首先與私人廠商簽約，再由這個私人廠商與其雇員簽訂勞務(wù)合同，按政府的要求完成公共物品或服務(wù)的生產(chǎn)任務(wù)。特許經(jīng)營、合同委托等是介于政府生產(chǎn)和合同外包之間的供給方式。公共物品供給的制度結(jié)構(gòu)：理性的社會成員將利用其智慧，通過規(guī)則的創(chuàng)新，以獲取來自公共物品交易的共同利益，并公正地分享收益和分擔(dān)成本。公共物品供給的決策制度：是該制度結(jié)構(gòu)的核心；公共物品供給的融資制度；公共物品供給的生產(chǎn)制度；公共物品的受益分配制度。市場與政府的經(jīng)濟(jì)活動范圍市場和市場效率市場系統(tǒng)：是由居民、企業(yè)和政府三個相對獨立的主體組成的。市場就是商品交易的場所，市場機(jī)制的基本規(guī)律是供求規(guī)律。政府：為市場提供諸如基礎(chǔ)設(shè)施、教育和社會保障之類的公共物品和準(zhǔn)公共物品。同時是一個服務(wù)和政治權(quán)力機(jī)構(gòu)，可以通過法律、行政和經(jīng)濟(jì)等手段干預(yù)市場。居民：或者說家庭，是社會的基本細(xì)胞，其基本目標(biāo)是滿足需要和效用水平的最大化。企業(yè)：是商品生產(chǎn)和商品交換的基本單位，其基本目標(biāo)是利潤最大化并實現(xiàn)擴(kuò)大再生產(chǎn)。政府經(jīng)濟(jì)活動范圍提供公共物品或服務(wù)矯正外部性維持有效競爭調(diào)節(jié)收入分配穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)財政的基本職能財政具有資源配置、收入分配、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展職能。資源配置職能：主要是將一部分社會資源集中起來形成財政收入，然后通過財政支出分配活動，由政府提供公共物品或服務(wù)，引導(dǎo)社會資金流向，彌補(bǔ)市場缺陷，最終實現(xiàn)全社會資源配置效率的最優(yōu)狀態(tài)。收入分配職能：指政府運用財政手段調(diào)整國民收入初次分配結(jié)果的職能。旨在實現(xiàn)公平收入分配的目標(biāo)。經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展職能：是指通過財政活動對生產(chǎn)、消費、投資和儲蓄等發(fā)生影響，達(dá)到穩(wěn)定和發(fā)展經(jīng)濟(jì)的目的。其四大目標(biāo)是：充分就業(yè)、物價穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)增長和國際收支平衡。公共選擇與政府失靈公共選擇：可定義為非市場決策的經(jīng)濟(jì)學(xué)研究，從與經(jīng)濟(jì)學(xué)同樣的個人主義方法論和“經(jīng)濟(jì)人”假設(shè)出發(fā)，對個人在政治環(huán)境中的行為，做出科學(xué)的分析與判斷。公共選擇的三大理論基石：個人主義方法論：即人們只能通過對個人及其行為的理解來理解社會。經(jīng)濟(jì)人假設(shè)：政治場景中的個人與市場環(huán)境中的個人一樣，都是自利、更改和效用最大化者。作為一種交易的政治過程。政府失靈及其表現(xiàn)形式選民“理性的無知”與“理性的非理性”：理性投票人假說（唐斯）：理性的個人投票與否，取決于參加投票的期望凈收益。理性的無知：指理性的選民由于不指望自己的一票能夠影響選舉結(jié)果，因而沒有動力花費時間和成本去搜尋有關(guān)選舉的信息。理性的非理性：指正是由于手中的一票對于選舉結(jié)果無足經(jīng)重，即使擁有必要的信息，選民也不愿意投入精力和時間，他們不會好好利用這些信息。政治家（政黨）選票極大化：只有符合中間選民偏好的綱領(lǐng)或提案，才有助于實現(xiàn)選票極大化的目標(biāo)。投票循環(huán)：又稱作孔多塞悖論，有明，某些情況下簡單多數(shù)疦鳳有結(jié)果，即出現(xiàn)投票循環(huán)現(xiàn)象，沒有哪個假造對象能夠穩(wěn)定地勝出?！鞍⒘_不可能定理”：認(rèn)為當(dāng)選項超過三個、社會成員超過三人時，所有的投票規(guī)則都是有缺陷的，除非通過某種方式武斷地決定勝出方案，否則民主投票將沒有任何結(jié)果。官僚體系無效率：尼斯坎南的官僚理論。官僚理論的兩大特征：官僚在給定需求約束和成本約束條件下，最大化本部門總預(yù)算。官僚機(jī)構(gòu)（行政部門及其公務(wù)人員）負(fù)責(zé)生產(chǎn)某種公共物品與服務(wù)（或其組合），以與其服務(wù)對象（立法機(jī)構(gòu)或其中間投票人）的預(yù)算撥款相交換。利益集團(tuán)與尋租。建立現(xiàn)代財政制度建立現(xiàn)代財政制度的重要意義建立現(xiàn)代財政制度的方向與主要任務(wù)建立完整、規(guī)范、透明、高效的現(xiàn)代政府預(yù)算管理制度。建設(shè)有利于科學(xué)發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度體系。優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)；完善調(diào)節(jié)功能；穩(wěn)定宏觀稅負(fù)；推進(jìn)依法治稅。健全中央和地方財力與事權(quán)相匹配的財政體制。第十二章財政支出財政支出及其分類如何理解財政支出數(shù)據(jù)財政支出：是指政府為履行職能、取得所需商品和勞務(wù)而進(jìn)行的資金支付，是政府行為活動的成本。從三個方面理解財政支出的有關(guān)數(shù)據(jù)。財政支出規(guī)模：指財政支出總額占國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的比重。財政支出結(jié)構(gòu)：指在財政支出總額中各類支出所占的比重。財政支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：指各項財政支出的具體經(jīng)濟(jì)構(gòu)成。財政支出分類方法財政支出分類：指從不同角度，根據(jù)一定標(biāo)準(zhǔn)把各種不同的財政支出進(jìn)行的劃分和分類。適用于編制政府預(yù)算的統(tǒng)計分類：財政支出功能分類：按照政府提供公共物品與服務(wù)的產(chǎn)出性質(zhì)進(jìn)行的分類，反映政府的職能活動，即政府的錢到底被拿來做了什么事；財政支出經(jīng)濟(jì)分類：按照政府生產(chǎn)公共物品的成本投入進(jìn)行分類，反映政府支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和具體用途，說明政府的錢是怎樣花出去的。根據(jù)交易的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)進(jìn)行分類：購買性支出（或消耗性支出）：指政府為了履行職能，從私人部門取得物品與勞務(wù)并支付相應(yīng)資金而發(fā)生的費用。轉(zhuǎn)移性支出：政府扮演中介者的角色，依法向受益對象撥付財政資金但并不要求獲得相應(yīng)的物品與勞務(wù)。中國的政府支出分類改革中國傳統(tǒng)的政府支出分類：2007.1.1之前，是一種功能與性質(zhì)混合的分類方法：按支出功能分為經(jīng)濟(jì)建設(shè)費、社會文教費、國防費、行政管理費、其他支出五大類；按支出用途分為若干項目。政府支出分類改革。財政支出規(guī)模及其增長趨勢衡量財政支出規(guī)模的指標(biāo)：財政支出規(guī)模：是一個財政年度內(nèi)政府通過預(yù)算安排的財政支出總額。衡量財政支出規(guī)?？刹捎脙纱笾笜?biāo)：絕對規(guī)模指標(biāo)和相對規(guī)模指標(biāo)。財政支出絕對規(guī)模：是政府在預(yù)算年度的財政支出總和。財政支出相對規(guī)模：是將財政支出規(guī)模用與其他經(jīng)濟(jì)變量的關(guān)系來反映。一是當(dāng)年財政支出占當(dāng)年國內(nèi)生產(chǎn)值（GDP）的比重；反映政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)的程度。二是當(dāng)年中央財政支出占全國財政支出的比重。反映中央政府對地方政府的控制程度。財政支出規(guī)模變化的指標(biāo)財政支出增長率：表示當(dāng)年財政支出比上年同期財政支出增長的百分比，可以說明財政支出的增長趨勢。?G（%）=?G/Gn-a=(Gn-Gn-1)/Gn-1財政支出增長的彈性系數(shù)：指財政支出增長率與國內(nèi)生產(chǎn)總值增長率之比。Eg=?G（%）/?GDP（%）財政支出增長的邊際傾向：表明財政支出增長額與國內(nèi)生產(chǎn)總值增長額之間的關(guān)系，即國內(nèi)生產(chǎn)總值每增加一個單位時財政支出增加多少，或財政支出增長額占國內(nèi)生產(chǎn)總值增長額的比例，MGP=?G/?GDP工業(yè)化國家財政支出規(guī)模的歷史趨勢：各工業(yè)化國家的財政支出規(guī)模先是持續(xù)增大，后來漸漸穩(wěn)定在相對較高的水平上，這是一個普遍趨勢。財政支出規(guī)模增長的理論解釋瓦格納法則——“政府活動擴(kuò)張法則”（19世紀(jì)，德國，瓦格納）：財政支出規(guī)模不斷擴(kuò)大是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個客觀規(guī)律。皮考克和魏斯曼——“梯度漸進(jìn)增長理論”（20世紀(jì)60年代，英國，皮考克和魏斯曼）：公共支出水平在正常年份表現(xiàn)出隨著稅收收入的增長而逐漸上升的趨勢，當(dāng)社會經(jīng)歷戰(zhàn)爭、危機(jī)或自然災(zāi)害等突變時，公共支出會急劇上升。公眾可容忍稅收水平的提高，是公共支出增長的內(nèi)在原因。馬斯格雷夫——“經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段增長理論”（馬斯格雷，美國）：財政支出數(shù)量的變化，是隨著不同時期財政支出作用的變化而變化的。初期上升快，中期變慢，成熟階段又增快。鮑莫爾——“非均衡增長理論”（鮑莫爾，美國）：對財政支出增長原因作出解釋。公共選擇學(xué)派的解釋：選民：“財政幻覺”，更為關(guān)心擴(kuò)大公共支出能給自己所帶來的好處，而忽視稅收負(fù)擔(dān)也有可能同時增長；政治家：傾向于以更大的財政支出作為爭取選民的手段；官僚機(jī)構(gòu)：提出規(guī)模較大的預(yù)算供代議機(jī)關(guān)表決，以最大化部門和個人的權(quán)利與利益；民主制度：“互投贊成票”。我國的財政收支矛盾與支出結(jié)構(gòu)優(yōu)化財政支出總量快速增長、支出結(jié)構(gòu)有所調(diào)整我國財政支出結(jié)構(gòu)存在的問題購買性支出占財政支出的比重長期偏大，轉(zhuǎn)移性支出的比重處于較低的水平。相對于消費性支出而言，投資性支出占財政支出的比重近年來雖然略有下降趨勢，但仍徘徊在較高的水平上。社會性支出的比重近年來雖有上升，但仍有待進(jìn)一步增加數(shù)量和改善質(zhì)量。優(yōu)化我國財政支出結(jié)構(gòu)嚴(yán)格控制一般性開支優(yōu)化轉(zhuǎn)移性支付結(jié)構(gòu)大力支持教育事業(yè)的發(fā)展大力支持醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展大力支持社會保障和就業(yè)工作大力支持生態(tài)環(huán)境建設(shè)財政支出績效評價財政支出績效評價的含義：財政支出績效：是指財政支出目標(biāo)完成所取得的效果、影響及其效率。財政支出績效評價：是指運用一定的考核方法、量化指標(biāo)及評價標(biāo)準(zhǔn)，對部門為實現(xiàn)其職能所確定的績效目標(biāo)的實現(xiàn)程度，以及為實現(xiàn)這一目標(biāo)而安排的預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果所進(jìn)行的綜合性考核與評價。財政支出績效評價的主體是：政府及其財政部門，績效評價的對象是使用財政資金的部門或機(jī)構(gòu)，評價的內(nèi)容是公共委托一代理理項，績效評價是按某種確定的規(guī)則、績效目標(biāo)和指標(biāo)進(jìn)行的?！?E”原則：經(jīng)濟(jì)性（Economy），指從事某一項活動并使其達(dá)到合格質(zhì)量的條件下耗費資源的最小化；效率性（Efficiency），指投入資源和產(chǎn)出的產(chǎn)品、服務(wù)或其他成果之間的關(guān)系；效果性

（Effectiveness）,指目標(biāo)實現(xiàn)的程度和從事一項活動時期望取得的成果和實際取得的成果之間的關(guān)系。公平性（Equity），后來加入的指標(biāo)。財政支出績效評價的內(nèi)容與方法預(yù)算績效評價體系，指通過評價財政分配資金的合規(guī)性、合理性和有效性，提高財政支出的使用效率，優(yōu)化財政支出的直接經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。目的與原則目的主要是通過對部門績效目標(biāo)的綜合評價，合理配置資源，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，規(guī)范預(yù)算資金分配，提高資金使用效益與效率。原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)；分類管理；客觀公正；科學(xué)規(guī)范。內(nèi)容與方法主要內(nèi)容：包括制定明確、合理的財政支出績效目標(biāo)、建立科學(xué)、規(guī)范的績效評價指標(biāo)體系、運用評價結(jié)果提高預(yù)算編制、執(zhí)行和管理水平。方法：比較法；因素分析法；公眾評價法；成本效益分析法。指標(biāo)選擇：相關(guān)性原則，可比性原則，重要性原則，經(jīng)濟(jì)經(jīng)原則?？冃гu價程序一般分為前期準(zhǔn)備、實施評價和撰寫評價報告三個階段。第十三章財政收入財政收入的含義與分類財政收入及其分類財政收入的含義：是指政府為改造其職能、實施公共政策和提供公共物品與服務(wù)需要而短信的一切資金的總和。政府收入的分類：稅收、社會繳款、贈與收入和其他收入。稅收：是政府從私人部門獲得的強(qiáng)制性資金轉(zhuǎn)移。社會繳款：包括社會保障計劃收入和雇主提供的退休福利之外的其他社會保險計劃收入。贈與收入：從其他政府或國際組織那里得到的非強(qiáng)制性的轉(zhuǎn)移。其他收入：主要包括出售商品和服務(wù)的收入（如使用費和規(guī)費）、利息和其他財產(chǎn)收入（如國有資產(chǎn)經(jīng)營收入）、除贈與以外的其他現(xiàn)金或?qū)嵨镄问降淖栽皋D(zhuǎn)移以及罰金和罰款。財政集中度與宏觀稅負(fù)財政集中度：通俗稱為宏觀稅負(fù)，是指國家通過各種形式，從國民經(jīng)濟(jì)收支環(huán)流中截取并運用的資金占國民經(jīng)濟(jì)總量的比重。稅收稅收的基本含義與特征稅收：是指公共機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制收取的、對納稅人不附帶直接回報義務(wù)的課征。稅收的三大基本特征：強(qiáng)制性、無償性和固定性。強(qiáng)制性：指政府以社會管理者的身份，直接憑借政治權(quán)力，通過法律形式對社會產(chǎn)品實行強(qiáng)制征收。體現(xiàn)在稅收分配關(guān)系建立及征收過程的強(qiáng)制性。無償性：指政府向納稅人進(jìn)行的無需償還征收。是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)。固定性：指國家通過法律形式預(yù)先規(guī)定了征稅對象、稅基及稅率等要素。稅制要素：指構(gòu)成一國稅收制度的那些主要因素，包括納稅人、課稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減稅免稅、違章處理、納稅地點等。其中納稅人、課稅對象和稅率最重要。納稅人：即納稅主體，指直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。負(fù)稅人：是最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人。扣繳義務(wù)人：指法委、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人。課稅對象：即征稅課體，指稅法規(guī)定的征稅的目的物。是不同稅種間相互區(qū)別的主要標(biāo)志。主要課稅對象：所得、消費和財富。稅源：稅收的經(jīng)濟(jì)來源或最終出處。稅目：稅法規(guī)定的課稅對象的具體項目。代表征稅的廣度。計稅依據(jù)：指計算應(yīng)納稅額的依據(jù)。稅率：指稅法規(guī)定的應(yīng)征稅額與征稅對象之間的比例，是計算應(yīng)征稅額的標(biāo)準(zhǔn)，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。應(yīng)征稅額=課稅對象*稅率。比例稅率：指對于同一征稅對象，不認(rèn)其數(shù)量大小都按同一比例征稅。定額稅率：是稅率的一種特珠形式，指按征稅對象的一定計量單位規(guī)定固定稅額。累進(jìn)稅率：稅率隨著課稅對象的增大而提高。納稅環(huán)節(jié)：指在國民收入與支出環(huán)流的過程中，按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)，納稅期限：指稅法規(guī)定的納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后向國家繳納稅款的期限。減稅和免稅：指稅法對某些納稅人或征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。違章處理：指稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人違反稅法的行為采取的處罰性措施，是稅收強(qiáng)制性的體現(xiàn)。納稅地點：是納稅人應(yīng)當(dāng)繳納稅款的地點。稅收分類按課稅對象不同：所得稅、流轉(zhuǎn)稅和財產(chǎn)稅。流轉(zhuǎn)稅：以商品交換和提供勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的稅收，占稅收收入的60%左右。所得稅：以納稅人的所得額為征稅對象的稅收。財產(chǎn)稅：指以各種財產(chǎn)（包括動產(chǎn)和不動產(chǎn)）為征稅對象的稅收：土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅等。資源稅和行為稅。按計量課稅對象的標(biāo)準(zhǔn)不同：從價稅和從量稅。按稅收與價格的關(guān)系劃分：價內(nèi)稅和價外稅。價內(nèi)稅：指稅款構(gòu)成商品或勞務(wù)價格組成部分的稅收；價外稅：指稅款作為商品或勞務(wù)價格以外附加的稅收。按負(fù)稅能否轉(zhuǎn)嫁劃分：直接稅和間接稅。按稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限劃分：中央稅、地方稅、中央和地方共享稅。拉弗曲線與征稅的限度拉弗曲線：是對稅率與稅收收入或經(jīng)濟(jì)增長之間關(guān)系的形象描述，基本含義是保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的一個重要條件。稅負(fù)轉(zhuǎn)稼稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：是指納稅人在繳納稅款后，通過各種途徑將稅收負(fù)擔(dān)全部或部分轉(zhuǎn)移給他人的過程。前轉(zhuǎn)：也稱順轉(zhuǎn)或向前轉(zhuǎn)嫁，指納稅人將其所納稅款通過提高其所提供商品價格的方法，向前轉(zhuǎn)移給商品的購買者或者最終消費者的一種形式。是最典型和最普遍的形式，多發(fā)生在流轉(zhuǎn)稅上。后轉(zhuǎn)：也稱逆轉(zhuǎn)或向后轉(zhuǎn)嫁，指在納稅人前轉(zhuǎn)稅負(fù)存在困難時，納稅人通過壓低購入商品或者生產(chǎn)要素進(jìn)價的方式，將其繳納的稅收轉(zhuǎn)給商品或者生產(chǎn)要素供給者的一種稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式?；燹D(zhuǎn)：也稱散轉(zhuǎn)，指納稅人既可以把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給供應(yīng)商，又可以把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購買者，實際上是前轉(zhuǎn)和后轉(zhuǎn)的混合方式。實踐中比較常見。消轉(zhuǎn)：指納稅人用降低征稅物品成本的辦法使稅負(fù)從新增利潤中得到抵補(bǔ)。實際上是從生產(chǎn)者應(yīng)得的超額利潤抵補(bǔ)稅負(fù)。旁轉(zhuǎn)：也稱側(cè)轉(zhuǎn)，指納稅人將應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購買者或者供應(yīng)者以外的其他人負(fù)擔(dān)，利如運輸者。稅收資本化：也稱資本還原，指生產(chǎn)要素購買者將所購買的生產(chǎn)要素未來應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，通過從購入價格中預(yù)先扣除（壓低生產(chǎn)要素購買價格）的方法，向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者。是稅收后轉(zhuǎn)的特殊形式，即現(xiàn)在承擔(dān)未來的稅收，主要發(fā)生在土地和收益來源較具永久性質(zhì)的政府債券。影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素應(yīng)稅商品供給與需求彈性：是決定稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁狀況的關(guān)鍵因素。課稅商品的性質(zhì)：生活必需品稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁，非生活必需品稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁。課稅與經(jīng)濟(jì)交易的關(guān)系：經(jīng)濟(jì)交易是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的必要條件。課稅范圍的大?。悍秶綇V越容易轉(zhuǎn)嫁。國債國債的基本含義國債：指一國中央政府作為主體，依據(jù)有借有還的信用原則取得的資金來源，是一種有償形式的、非經(jīng)常性的財政收入。國債產(chǎn)生的兩個條件：經(jīng)濟(jì)方面發(fā)展到一定水平，社會有閑置資金；財政方面國家不充裕。國債的特征：自愿性、有償性和靈活性。國債的種類內(nèi)債與外債：按發(fā)行地域不同短期國債、中期國債和長期國債：按政府從借入債務(wù)到償還債務(wù)的時間長短劃分固定利率國債與浮動利率國債上市（流通）國債與非上市（流通）國債：一般不能上市流通的多為長期國債，中短期國債能夠上市流通。貨幣國債與實物國國債國債的政策功能彌補(bǔ)財政赤字：實質(zhì)是將屬于社會支配的資金在一定時期內(nèi)讓渡給國家使用。籌集建設(shè)資金：以國債資金來擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模是發(fā)行國債的重要目的之一。調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量和利率調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)國債的負(fù)擔(dān)與限度國債的負(fù)擔(dān)：認(rèn)購者負(fù)擔(dān)債務(wù)人負(fù)擔(dān)（政府負(fù)擔(dān)）納稅人負(fù)擔(dān)代際負(fù)擔(dān)衡量國債相對規(guī)模的三個指標(biāo)：國債余額，當(dāng)年發(fā)行的國債總額，當(dāng)年到期需還本付息的國債總額。衡量國債相對規(guī)模的兩大指標(biāo)：國債負(fù)擔(dān)率：又稱國民經(jīng)濟(jì)隨能力，是指國債累計余額占國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的比重。是研究控制債務(wù)問題和防止出現(xiàn)債務(wù)危機(jī)的重要依據(jù)。國債警界限：發(fā)達(dá)國家不超過60%，發(fā)展中國家不超過45%。債務(wù)依存度：指當(dāng)年的債務(wù)收入與財政支出的比例關(guān)系。分為全國財政依存度和中央財政依存度。國際公認(rèn)的債務(wù)依存警戒線在15%-20%之間。李嘉圖等價定理：在某些條件下，政府無論用債券還是稅收籌資，其效果都是相同或等價，即稅收和債務(wù)等價。國債的制度：一般由發(fā)行制度、償還制度和市場交易制度構(gòu)成。國債發(fā)行制度：是關(guān)于國債發(fā)行、企業(yè)和個人認(rèn)購事項的原則與安排的規(guī)定。由國債發(fā)行條件和國債發(fā)行方式構(gòu)成。國債發(fā)行條件是政府以債券形式籌集資金時所申明的各項條款或規(guī)定，包括國債種類、發(fā)行日期、發(fā)行權(quán)限、發(fā)行對象、發(fā)行數(shù)額、票面金額、發(fā)行價格、利息率、利息支付方式以及國債流動性和安全性等的規(guī)定。國債發(fā)行方式主要有公募招標(biāo)方式、承購包銷方式、直接發(fā)售方式、“隨買”方式。國債償還制度：是國家對國債償還及與償還相關(guān)的各個方面所作的規(guī)定。償還方式主要有抽簽分次償還、到期一次償還、轉(zhuǎn)期償還、提前償還和市場購銷法等。國債市場制度：指以國債為交易對象而形成的供求關(guān)系的總和。國債市場分為國債發(fā)行市場：一級市場，包括作為國債發(fā)行者的中央政府、發(fā)行中介機(jī)構(gòu)和投資購買者；國債流通市場：二級市場，指已經(jīng)發(fā)行的國債的交易場所。在證券交易所內(nèi)進(jìn)行的國債交易按國債成交訂約和清算的期限劃分，分為：現(xiàn)貨交易方式、回購交易方式、期貨交易方式、期權(quán)交易方式。國債市場的功能：實現(xiàn)國債的發(fā)行和償還、調(diào)節(jié)社會資金的運行。加強(qiáng)政府性債務(wù)管理：我國政府性債務(wù)的分類與規(guī)模：政府負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)，政府負(fù)有擔(dān)保責(zé)任的債務(wù)，政府可能承擔(dān)一定求助責(zé)任的債務(wù)，政府或有債務(wù)。中央政府債務(wù)管理制度：余額管理。地方政府債務(wù)管理制度：建立規(guī)范的地方政府舉債融資機(jī)制；地方政府舉債規(guī)模的報批；對地方政府債務(wù)實行規(guī)?？刂坪头诸惞芾?；嚴(yán)格限定政府舉債程序和資金用途；建立債務(wù)風(fēng)險預(yù)警及化解機(jī)制；建立考核問責(zé)機(jī)制。第十四章政府預(yù)算政府預(yù)算的職能與原則政府預(yù)算的含義：是具有法律規(guī)定和制度保證的、經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)的政府年度財政收支計劃。技術(shù)方面：形式上是政府的財政收支計劃，內(nèi)容上是政府對財政收支的計劃安排。是政府理財?shù)闹鲗?dǎo)環(huán)節(jié)和基本環(huán)節(jié)。政治方面：是重大的政治行為。本質(zhì)上：是國家和政府意志的體現(xiàn)。政府預(yù)算的職能：反映政府部門的活動；監(jiān)督政府部門收支運作的情況；控制政府部門的支出。政府預(yù)算的原則：指政府選擇預(yù)算形式、體系和在預(yù)算編制、審查、執(zhí)行過程中所必須遵循的指導(dǎo)思想，是制定政府財政收支計劃的重要方針。早期預(yù)算重控制性，后開始強(qiáng)調(diào)周密性，凱思斯時代演變?yōu)楣δ苄?；基本原則有：完整性、統(tǒng)一性、可靠性（謹(jǐn)慎性）、合法性、公開性、年度性。政府預(yù)算的分類：按預(yù)算編制形式分類：單式預(yù)算和復(fù)式預(yù)算；按預(yù)算編制依據(jù)的內(nèi)容和方法分類：增量（基數(shù)）預(yù)算和零基預(yù)算；按預(yù)算作用時間長短分類：年度預(yù)算和多年預(yù)算；按預(yù)算收支平衡狀況分類：平衡預(yù)算和差額預(yù)算；按預(yù)算項目是否直接反映經(jīng)濟(jì)效益分類：投入預(yù)算、績效預(yù)算和規(guī)劃項目預(yù)算；按預(yù)算管理層級分類：中央預(yù)算和地方預(yù)算。我國政府預(yù)算職權(quán)劃分預(yù)算管理職權(quán)是指政府預(yù)算方針政策、預(yù)算管理法律法規(guī)的制定權(quán)、解釋權(quán)和修訂權(quán)，政府預(yù)算、決算的編制和審批權(quán)，預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算調(diào)整和監(jiān)督權(quán)等。立法機(jī)關(guān)的預(yù)算管理職權(quán)：各級人民代表大會的職權(quán)，各級人民代表大會常務(wù)委員會的職權(quán)。各級人民政府的預(yù)算管理職權(quán)各級政府財政部門的預(yù)算管理職權(quán)各級政府業(yè)務(wù)主管部門的預(yù)算管理職權(quán)各單位的預(yù)算管理職權(quán)審計機(jī)關(guān)的預(yù)算管理職權(quán)我國政府預(yù)算體系我國完整的政府預(yù)算體系包括一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算和社會保障預(yù)算。一般公共預(yù)算一般公共預(yù)算收入：包括稅收收入（約占90%）和非稅收收入（約占10%）。一般公共駳支出政府性基金預(yù)算：指政府通過向社會征收基金、收費以及出讓土地、發(fā)行彩票等方式取得收入，專項用于支持特定基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的社會事業(yè)發(fā)展的收支預(yù)算。政府性基金：指為支持特定公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和公共事業(yè)發(fā)展，向公民、法人和其他組織無償征收的具有專項用的財政資金。政府性基金預(yù)算的管理原則：以收定支，?？顚Ｓ茫Y(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。國家資本經(jīng)營預(yù)算：國家以所有者身份依法取得國有資本收益，并對所得收益進(jìn)行分配而發(fā)生的各項收支預(yù)算，是政府預(yù)算的重要組成部分。不列赤字。國有資本經(jīng)營預(yù)算制度的核心是調(diào)整國家和國有企業(yè)之間的分配關(guān)系，是實現(xiàn)國有資本經(jīng)營管理的重要手段。編制原則：統(tǒng)籌兼顧、適度集中；相對獨立、相互銜接；分級編制、逐步實施。收支范圍：收入包括從國家出資企業(yè)取得的利潤、股利、股息和國有產(chǎn)權(quán)（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓收入、清算收入；支出主要用于對重要企業(yè)補(bǔ)充資本金和彌補(bǔ)一些國有企業(yè)的改革成本等。社會保險基金預(yù)算：指政府通過社會保險繳費、一般公共預(yù)算安排和其他方式籌集的資金，專項用于社會保險的收支預(yù)算。編制原則：依法建立、規(guī)范統(tǒng)一；統(tǒng)籌編制、明確責(zé)任；專項基金、?？顚Ｓ?；相對獨立，有機(jī)銜接；收支平衡，留有結(jié)余。編制范圍編制方法編報和審批執(zhí)行和調(diào)整決算我國政府預(yù)算編制和執(zhí)行制度預(yù)算編制制度建立部門預(yù)算制度：部門預(yù)算制度是市場經(jīng)濟(jì)國家財政預(yù)算管理的基本形式。部門收入預(yù)算編制采用標(biāo)準(zhǔn)收入預(yù)算法，部門支出預(yù)算編制采用零基預(yù)算法。將預(yù)算外資金納入預(yù)算管理預(yù)算執(zhí)行制度：預(yù)算實施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。建立國庫集中收付制度實行政府采購制度實施全面規(guī)范、公開透明預(yù)算制度的主要內(nèi)容完善政府預(yù)算體系推進(jìn)預(yù)算、決算公開實行中期財政規(guī)劃管理建立跨年義勇預(yù)算平衡機(jī)制清理規(guī)范稅收優(yōu)惠政策加強(qiáng)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理建立權(quán)責(zé)發(fā)生制的政府綜合財務(wù)報告制度第十五章財政管理體制財政管理體制內(nèi)容與類型財政管理體制的含義：指國家管理和規(guī)范中央與地方政府之間以及地方各級政府之間劃分財政收支范圍和財政管理職責(zé)與權(quán)限的一項根本制度。廣義：政府預(yù)算管理體制、稅收管理體制、公共部門財務(wù)管理體制。狹義：政府預(yù)算管理體制，是財政管理體制的中心。財政管理體制的內(nèi)容財政分配和管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置政府間事權(quán)及支出責(zé)任的劃分劃分依據(jù)：政府職能界定和政府事權(quán)劃分，政府間財政支出劃分是財政管理體制的基礎(chǔ)性內(nèi)容。劃分原則：受益原則、效率原則、區(qū)域原則、技術(shù)原則。政府間財政收入的劃分：稅種屬性是決定政府間財政收入劃分的主要標(biāo)準(zhǔn)。劃分原則：集權(quán)原則、效率原則、恰當(dāng)原則、收益與負(fù)擔(dān)對等原則。政府間財政收支劃分呈現(xiàn)的基本特征是收入結(jié)構(gòu)與支出結(jié)構(gòu)的非對稱性。政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度財政管理體制的類型財政管理體制的兩種模式財政聯(lián)邦制模式：指在憲法和相關(guān)法律確定的各級政府獨立事權(quán)基礎(chǔ)上，各級政府獨立地行使各自的財權(quán)財力，自收自支，自求平衡，自行管理，自成一體的體制模式。如美國、加拿大、德國、澳大利亞、俄羅斯、墨西哥、印度等國家。財政單一制模式：指中央和各級政府在中央統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)事權(quán)劃分及與之相適應(yīng)的財權(quán)財力劃分，統(tǒng)一財政預(yù)算和分級管理的一種體制模式。如法國、英國、日本、韓國、意大利等國家。改革開放后我國財政管理體制的變化：1980——1984年“劃分收支、分級包干”體制；1985——1987年“劃分稅種、核定收支、分級包干”體制；1988——1993年實行包干財政體制；1994年開始實施分稅制財政體制。財政管理體制的作用保證各級政府和財政職能的有效履行；調(diào)節(jié)各級和各地政府及其財政之間的不平衡；促進(jìn)社會公平，提高財政效率。分稅制財政管理體制分稅制財政體制的主要內(nèi)容分稅制財政體制：是指將國家的全部稅種在中央和地方政府之間進(jìn)行劃分，借以確定中央財政和地主財政的收入范圍的一種財政管理體制。分稅制財政體制的主要內(nèi)容：支出責(zé)任劃分；收入劃分。分稅制改革管理體制改革的主要成效建立了財政收入穩(wěn)定增長的機(jī)制；增強(qiáng)了中央政府宏觀調(diào)控通力；促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源優(yōu)化配置；深化財政體制改革的主要任務(wù)與內(nèi)容完善中央地方事權(quán)和支出責(zé)任劃分適度加強(qiáng)中央事權(quán)；明確中央與地方共同事權(quán)；明確區(qū)域性公共服務(wù)為地方事權(quán)；調(diào)整中央和地方的支出責(zé)任。進(jìn)一步理順中央和地方收入劃分財政轉(zhuǎn)移支付制度財政轉(zhuǎn)移支付及其特點財政轉(zhuǎn)移支付的含義：是在處理中央與地方財政關(guān)系時，協(xié)調(diào)上下級財政之間關(guān)系的一項重要制度，其目的是解決地方政府收支不平衡的問題，以及因地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡而引起的全國公共服務(wù)水平不均衡的問題。財政轉(zhuǎn)移支付的特點：完整性、對稱性、科學(xué)性、統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合、法制性。我國現(xiàn)行的財政轉(zhuǎn)移支付制度財政轉(zhuǎn)移支付分類：均衡撥款和專項撥款。我國的財政轉(zhuǎn)移支付分類一般性轉(zhuǎn)移支付專項轉(zhuǎn)移支付稅收返還制度規(guī)范財政轉(zhuǎn)移支付制度的任務(wù)完善一般性轉(zhuǎn)移支付的穩(wěn)定增長機(jī)制清理、整合、規(guī)范專項轉(zhuǎn)移支付項目第十六章財政政策財政政策