記賬憑證匯總表課件

課題：賬務(wù)處理程序課題：賬務(wù)處理程序1

第一節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序第二節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序第六章賬務(wù)處理程序(復(fù)習(xí))第一節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序第六章賬務(wù)處理程序(復(fù)習(xí))2經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表提供個(gè)別財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)提供分類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)提供綜合會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序的概念經(jīng)會(huì)計(jì)憑證賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表提供個(gè)別財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)提供分類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)提供綜3也稱會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式。賬務(wù)處理程序主要包括兩部分內(nèi)容：一是建立憑證、賬簿和報(bào)表組織體系二是記賬步驟也稱會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式4賬務(wù)處理程序的種類常用的賬務(wù)處理程序主要有：記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序不同之處——登記總賬的依據(jù)和方法不同賬務(wù)處理程序的種類常用的賬務(wù)處理程序主要有：不同之處——登5第一節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證核算程序是一種最基本的核算程序，也是一種通用的會(huì)計(jì)核算程序，它體現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算的基本原理和基本程序。其他各種會(huì)計(jì)核算程序都是在這種會(huì)計(jì)核算程序的基礎(chǔ)上演變過來的。第一節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證核算程序是一種最基本的核6一、特點(diǎn)直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。一、特點(diǎn)7二、一般步驟編制匯總原始憑證

編制記賬憑證

登日記賬

登明細(xì)賬

根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬

賬賬核對(duì)

出報(bào)表

二、一般步驟編制匯總原始憑證編制記賬憑證登日記賬登明細(xì)8三、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍（一）優(yōu)點(diǎn)簡(jiǎn)單明了，易于理解總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況（二）缺點(diǎn)登記總分類賬的工作量較大

（三）適用范圍規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位

三、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍（一）優(yōu)點(diǎn)9第二節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序一、特點(diǎn)根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬第二節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序一、特點(diǎn)10二、一般程序二、一般程序11三、科目匯總表（也稱記賬憑證匯總表）的編制將一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證按照相同科目歸類，匯總計(jì)算出每一總賬科目的本期借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)全部科目的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)相等（發(fā)生額試算平衡）

三、科目匯總表（也稱記賬憑證匯總表）的編制將一定時(shí)期內(nèi)的全部12科目匯總表的編制1、借:庫(kù)存現(xiàn)金5000貸:銀行存款50002、借:原材料30000貸:在途物資300003、借:生產(chǎn)成本25000貸:原材料250004、借:應(yīng)付賬款3890貸:銀行存款38905、借:固定資產(chǎn)56000貸:銀行存款560006、借:銀行存款12000貸：應(yīng)收賬款12000借在途物資貸借原材料貸借應(yīng)付賬款貸借生產(chǎn)成本貸23000023000033250002500038904借銀行存款貸15000389045656000120001200064890借庫(kù)存現(xiàn)金貸15000借固定資產(chǎn)貸556000借應(yīng)收賬款貸120006科目匯總表的編制1、借:庫(kù)存現(xiàn)金5000借13

科目（記賬憑證）匯總表

200×年1月編號(hào)科匯1

科目名稱本期發(fā)生額總賬頁(yè)次借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金5000

銀行存款1200064890在途物資30000原材料3000025000固定資產(chǎn)56000應(yīng)收賬款12000應(yīng)付賬款3890生產(chǎn)成本25000合計(jì)131890131890★可根據(jù)匯總數(shù)字分別登記以上所有總賬賬戶——簡(jiǎn)化登記總賬工作量★可起到記賬前進(jìn)行試算平衡作用★按記賬憑證上的分錄中所有科目按借、貸方分別匯總科目（記賬憑證）匯總14為便于科目匯總表的編制，使得在分別匯總計(jì)算其借方和貸方金額時(shí)不易發(fā)生差錯(cuò)，平時(shí)填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)盡可能使賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系保持“一借一貸”，避免“一借多貸”、“多借一貸”和“多借多貸”。為便于科目匯總表的編制，使得在分別匯總計(jì)算其借方和貸方金額時(shí)15四、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍（一）優(yōu)點(diǎn)減輕了登記總分類賬的工作量可做到試算平衡簡(jiǎn)明易懂，方便易學(xué)（二）缺點(diǎn)不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目

（三）適用范圍經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位

四、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍（一）優(yōu)點(diǎn)16【考題】（2009年判斷）記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序既能保持賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，又能減輕登記總分類賬的工作量。（錯(cuò)）【考題】（2009年判斷）記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序既能保持17不同賬務(wù)處理程序之間的比較相同之處記賬憑證編制依據(jù)相同（原始憑證和原始憑證匯總表）日記賬登記依據(jù)相同（收款憑證和付款憑證）明細(xì)賬登記依據(jù)相同（原始憑證和原始憑證匯總表及記賬憑證）會(huì)計(jì)報(bào)表編制依據(jù)相同（總賬和明細(xì)賬）不同賬務(wù)處理程序之間的比較相同之處18不同之處——登記總賬的依據(jù)和方法不同不同之處——登記總賬的依據(jù)和方法不同19【考題】（2009年多選）常用的各種會(huì)計(jì)核算程序，它們?cè)冢˙CD）方面有共同之處。A.登記總分類賬的依據(jù)B.登記日記賬的依據(jù)C.編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)D.編制記賬憑證依據(jù)

《鞏固練習(xí)單獨(dú)出卷》【考題】（2009年多選）常用的各種會(huì)計(jì)核算程序，它們?cè)冢?0課題：賬務(wù)處理程序課題：賬務(wù)處理程序21

第一節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序第二節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序第六章賬務(wù)處理程序(復(fù)習(xí))第一節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序第六章賬務(wù)處理程序(復(fù)習(xí))22經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表提供個(gè)別財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)提供分類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)提供綜合會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序的概念經(jīng)會(huì)計(jì)憑證賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表提供個(gè)別財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)提供分類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)提供綜23也稱會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式。賬務(wù)處理程序主要包括兩部分內(nèi)容：一是建立憑證、賬簿和報(bào)表組織體系二是記賬步驟也稱會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式24賬務(wù)處理程序的種類常用的賬務(wù)處理程序主要有：記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序不同之處——登記總賬的依據(jù)和方法不同賬務(wù)處理程序的種類常用的賬務(wù)處理程序主要有：不同之處——登25第一節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證核算程序是一種最基本的核算程序，也是一種通用的會(huì)計(jì)核算程序，它體現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算的基本原理和基本程序。其他各種會(huì)計(jì)核算程序都是在這種會(huì)計(jì)核算程序的基礎(chǔ)上演變過來的。第一節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證核算程序是一種最基本的核26一、特點(diǎn)直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。一、特點(diǎn)27二、一般步驟編制匯總原始憑證

編制記賬憑證

登日記賬

登明細(xì)賬

根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬

賬賬核對(duì)

出報(bào)表

二、一般步驟編制匯總原始憑證編制記賬憑證登日記賬登明細(xì)28三、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍（一）優(yōu)點(diǎn)簡(jiǎn)單明了，易于理解總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況（二）缺點(diǎn)登記總分類賬的工作量較大

（三）適用范圍規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位

三、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍（一）優(yōu)點(diǎn)29第二節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序一、特點(diǎn)根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬第二節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序一、特點(diǎn)30二、一般程序二、一般程序31三、科目匯總表（也稱記賬憑證匯總表）的編制將一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證按照相同科目歸類，匯總計(jì)算出每一總賬科目的本期借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)全部科目的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)相等（發(fā)生額試算平衡）

三、科目匯總表（也稱記賬憑證匯總表）的編制將一定時(shí)期內(nèi)的全部32科目匯總表的編制1、借:庫(kù)存現(xiàn)金5000貸:銀行存款50002、借:原材料30000貸:在途物資300003、借:生產(chǎn)成本25000貸:原材料250004、借:應(yīng)付賬款3890貸:銀行存款38905、借:固定資產(chǎn)56000貸:銀行存款560006、借:銀行存款12000貸：應(yīng)收賬款12000借在途物資貸借原材料貸借應(yīng)付賬款貸借生產(chǎn)成本貸23000023000033250002500038904借銀行存款貸15000389045656000120001200064890借庫(kù)存現(xiàn)金貸15000借固定資產(chǎn)貸556000借應(yīng)收賬款貸120006科目匯總表的編制1、借:庫(kù)存現(xiàn)金5000借33

科目（記賬憑證）匯總表

200×年1月編號(hào)科匯1

科目名稱本期發(fā)生額總賬頁(yè)次借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金5000

銀行存款1200064890在途物資30000原材料3000025000固定資產(chǎn)56000應(yīng)收賬款12000應(yīng)付賬款3890生產(chǎn)成本25000合計(jì)131890131890★可根據(jù)匯總數(shù)字分別登記以上所有總賬賬戶——簡(jiǎn)化登記總賬工作量★可起到記賬前進(jìn)行試算平衡作用★按記賬憑證上的分錄中所有科目按借、貸方分別匯總科目（記賬憑證）匯總34為便于科目匯總表的編制，使得在分別匯總計(jì)算其借方和貸方金額時(shí)不易發(fā)生差錯(cuò)，平時(shí)填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)盡可能使賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系保持“一借一貸”，避免“一借多貸”、“多借一貸”和“多借多貸”。為便于科目匯總表的編制，使得在分別匯總計(jì)算其借方和貸方金額時(shí)35四、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍（一）優(yōu)點(diǎn)減輕了登記總分類賬的工作量可做到試算平衡簡(jiǎn)明易懂，方便易學(xué)（二）缺點(diǎn)不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目

（三）適用范圍經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位

四、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍（一）優(yōu)點(diǎn)36【考題】（2009年判斷）記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序既能保持賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，又能減輕登記總分類賬的工作量。（錯(cuò)）【考題】（2009年判斷）記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序既能保持37不同賬務(wù)處理程序之間的比較相同之處記賬憑證編制依據(jù)相同（原始憑證和原始憑證匯總表）日記賬登記依據(jù)相同（收款憑證和付款憑證）明細(xì)賬登記依據(jù)相同（原始憑證和原