A制藥企業(yè)稅務(wù)風險管理研究,稅務(wù)碩士論文

A制藥企業(yè)稅務(wù)風險管理研究,稅務(wù)碩士論文摘要醫(yī)藥制造行業(yè)無論是從稅收收入的奉獻角度，還是對國民日常生活的影響程度都對我們國家具有重要意義。近年來，我們國家深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，相繼出臺了“兩票制〞、“4+7試點城市〞藥品集中采購，推動藥品降價和仿制藥替代等多項政策措施，對整體醫(yī)藥行業(yè)都產(chǎn)生了重大影響，嚴厲打擊了部分企業(yè)借助產(chǎn)業(yè)長鏈條進行多票抵扣、利益分配等情況，也對醫(yī)藥企業(yè)本身提出了更高層次要求。隨著改革的逐步深切進入，稅務(wù)機關(guān)也加大了對醫(yī)藥企業(yè)稅務(wù)風險點的監(jiān)控，協(xié)助相關(guān)部門對醫(yī)藥企業(yè)違規(guī)情況進行查處。行業(yè)銷售形式的變化，稅務(wù)機關(guān)的重點監(jiān)控，無疑都加大了醫(yī)藥企業(yè)的稅務(wù)風險，能否進行有效的稅務(wù)風險管理成了醫(yī)藥企業(yè)亟待解決的問題。稅務(wù)風險的辨別、評估與應(yīng)對是稅務(wù)風險管理中最主要的三個方面，怎樣對企業(yè)稅務(wù)風險實現(xiàn)精準有效的辨別，做出合理的評估，并將風險點與企業(yè)本身情況結(jié)合，分析稅務(wù)風險管理中存在的缺乏加以完善，是企業(yè)進行稅務(wù)風險管理的難點所在。本文選取A制藥企業(yè)作為研究案例，A企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)中百分之九十五以上都屬于醫(yī)藥制造，企業(yè)規(guī)模和收入都處于醫(yī)藥企業(yè)的中游水平，具有一定程度的代表性。在對A企業(yè)稅務(wù)風險進行分析時，先通過稅負率和納稅評估通用指標辨別稅務(wù)風險存在情況，再結(jié)合企業(yè)本身財務(wù)數(shù)據(jù)與詳細的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)流程辨別風險點，綜合準確的辨別A企業(yè)稅務(wù)風險情況，再通過德爾菲法對各項稅務(wù)風險點發(fā)生的可能性和嚴重程度作出評估，最終結(jié)合企業(yè)本身稅務(wù)風險體系建設(shè)情況，找出華而不實隱含的問題，提出具有針對性的對策建議，對A制藥企業(yè)稅務(wù)風險管理應(yīng)對手段加以完善，為醫(yī)藥企業(yè)稅務(wù)風險管理提供借鑒。本文關(guān)鍵詞語：醫(yī)藥行業(yè)，稅務(wù)風險，風險管理。ABSRTACTThepharmaceuticalindustryisofgreatsignificancetoboththecontributionoftaxincomeandthedegreeofinfluenceonthedailylifeofourcountry.Inrecentyears,Chinadeepenthereformofmedicalandhealthsystem,hasissuedtwosystem,47pilotcitiesdrugcentralizedprocurement,promotedrugpricesandgenericdrugreplacement,havehadasignificantimpactontheoverallpharmaceuticalenterprises,crackdownonsomeenterpriseswiththeindustrylongdeduction,interestdistributionchain,alsoputforwardhigherrequirementsforpharmaceuticalenterprisesthemselves.Withthegradualdeepeningofthereform,thetaxauthoritieshavealsoincreasedthemonitoringofthetaxriskpointsofmedicalenterprisestoassisttherelevantdepartmentstoinvestigateandpunishtheviolationsofpharmaceuticalenterprises.Thechangesofthesalesmodeloftheindustryandthekeymonitoringofthetaxauthoritieshaveundoubtedlyincreasedthetaxriskofpharmaceuticalenterprises,andwhethertheeffectivetaxriskmanagementhasbecomeanurgentproblemformedicalenterprisestosolve.Theidentification,assessmentandresponseoftaxriskarethemostthreemainaspectsoftaxriskmanagement.Howtorealizeaccurateandeffectiveidentificationofenterprisetaxrisk,makeareasonableevaluation,andcombinetheriskpointwiththeenterpriseitself,andanalyzethedeficienciesintaxriskmanagement,whichisthedifficultyofenterprisetaxriskmanagement.ThispaperselectsAenterprisesastheresearchcaseoftaxriskmanagementofpharmaceuticalenterprises.Morethan95%oftheAenterprisebusinessispharmaceuticalproduction,andtheenterprisescaleandincomeareinthemiddlelevelofpharmaceuticalenterprises,whicharerepresentativetoacertainextent.WhenanalyzingthetaxriskofAenterprises,thetaxriskisidentifiedbytaxrateandgeneralindex,identifythefinancialdataandspecificproductionandoperationbusinessprocess,identifythetaxrisk,evaluatethepossibilityandseverityofvarioustaxriskpointsthroughDelphimethod,identifythehiddenproblems,andproposetargetedcountermeasuresandsuggestionsforthetaxriskmanagementofmedicalenterprises.KEYWORDS：Pharmaceuticalindustry,Taxrisk,Riskmanagement。緒論文章為碩士論文，如需全文請點擊底部下載全文鏈接】二、研究意義第二節(jié)文獻綜述一、國外文獻綜述.二、國內(nèi)文獻綜述三、文獻述評第三節(jié)主要研究內(nèi)容與思路一、研究內(nèi)容二、研究思路第四節(jié)研究方式方法與創(chuàng)新.一、研究方式方法二、創(chuàng)新和缺乏之處.第一章基本概念及相關(guān)理論根據(jù)第一節(jié)基本概念一、稅務(wù)風險二、稅務(wù)風險管理第二節(jié)相關(guān)理論根據(jù)一、企業(yè)風險管理理論二、內(nèi)部控制理論第二章行業(yè)大概情況及A企業(yè)稅務(wù)風險管理現(xiàn)在狀況第一節(jié)醫(yī)藥行業(yè)大概情況一、行業(yè)發(fā)展現(xiàn)在狀況二、行業(yè)常見稅務(wù)風險三、兩票制及相關(guān)改革政策造成的影響.第二節(jié)A企業(yè)大概情況一、企業(yè)簡介二、企業(yè)組織架構(gòu)三、企業(yè)經(jīng)營情況.第三節(jié)A企業(yè)涉稅情況.一、企業(yè)完稅情況二、企業(yè)適用的稅收優(yōu)惠政策第四節(jié)A企業(yè)稅務(wù)管理體系.一、A企業(yè)稅務(wù)風險管理部門及人員二、A企業(yè)風險管理機制第三章A企業(yè)稅務(wù)風險分析.第一節(jié)基于稅收負擔率的稅務(wù)風險辨別.一、企業(yè)總體稅負率.二、增值稅稅負率.三、企業(yè)所得稅奉獻率第二節(jié)基于納稅評估通用分析指標稅務(wù)風險分析.一、收入與利潤變動率配比分析二、成本與收入變動率配比分析三、費用與收入變動率配比分析四、成本與利潤變動率配比分析第三節(jié)A企業(yè)主要稅務(wù)風險點分析.一、原材料采購環(huán)節(jié)稅務(wù)風險二、銷售費用扣除不合規(guī)稅務(wù)風險三、企業(yè)并購重組產(chǎn)生的稅務(wù)風險第四節(jié)A企業(yè)稅務(wù)風險評估.一、評估方式方法二、評估內(nèi)容第四章A企業(yè)稅務(wù)風險管理存在的問題第一節(jié)企業(yè)對稅務(wù)風險管理的認識缺乏.一、公司高層對稅務(wù)風險管理重視度缺乏二、專業(yè)人員對稅務(wù)風險認知不夠全面.第二節(jié)稅務(wù)風險管理組織不完善第三節(jié)稅收籌劃有效性缺乏.第四節(jié)缺乏有效的稅務(wù)風險管理信息溝通機制第五章加強A企業(yè)稅務(wù)風險管理的對策建議第一節(jié)構(gòu)建與A企業(yè)本身適應(yīng)的稅務(wù)風險管理目的第二節(jié)優(yōu)化A企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風險管理環(huán)境一、強化企業(yè)稅務(wù)風險管理意識二、加強企業(yè)稅務(wù)風險管理文化建設(shè)三、設(shè)置專門的稅務(wù)風險管理部門四、建立稅務(wù)人員專業(yè)培訓機制.第三節(jié)進行有效的稅收籌劃第四節(jié)建立高效的稅務(wù)風險信息溝通機制一、完善內(nèi)部稅務(wù)風險信息管理系統(tǒng)二、完善外部稅務(wù)風險信息系統(tǒng)結(jié)論隨著國家對醫(yī)藥管控的加強與改革手段的推進，如“兩票制〞、“4+7試點城市〞藥品集中采購等制度的推行，對醫(yī)藥企銷售形式產(chǎn)生了重大影響，醫(yī)藥企業(yè)稅務(wù)風險發(fā)生變化，出現(xiàn)稅務(wù)風險問題的概率隨之增長。稅務(wù)風險給企業(yè)造成的是多方面的，除經(jīng)濟損失外，還可能會對企業(yè)帶來聲譽風險、誠信風險等隱形的負面影響，因而醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)該不斷加強對企業(yè)本身的稅務(wù)風險管理力度，全力提升稅務(wù)方面管理水平，積極促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。文章先對醫(yī)藥行業(yè)發(fā)展大概情況、醫(yī)藥行業(yè)常見的稅務(wù)風險以及兩票制及相關(guān)改革政策造成的影響進行了梳理。在這里基礎(chǔ)上，選擇業(yè)務(wù)范圍符合要求、無論從企業(yè)規(guī)模以及研究創(chuàng)新情況都具有行業(yè)代表性的A企業(yè)為例，運用內(nèi)部控制理論，遵循稅務(wù)風險管理的的流程。在稅務(wù)風險辨別方面，從稅收負擔率，納稅評估通用分析指標以及結(jié)合企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)與詳細生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)分析a企業(yè)經(jīng)營情況主要稅務(wù)風險點三方面結(jié)合，力求能夠較為準確的分析出a企業(yè)存在的稅務(wù)風險點；再通過德爾菲法評估各風險點產(chǎn)生稅務(wù)風險的可能性與嚴重程度。發(fā)現(xiàn)A企業(yè)有存在存在少計營業(yè)收入，多列支成本，擴大稅前抵扣范圍，少繳納稅款的風險以及部分稅收優(yōu)惠政策運用不當?shù)娘L險。最終結(jié)合企業(yè)本身稅務(wù)風險體系建設(shè)情況，發(fā)現(xiàn)A企業(yè)存在對稅務(wù)風險的管理認識缺乏，管理組織不夠完善，缺乏有效的稅收籌劃以及缺少有效的稅務(wù)風險管理信息溝通機制的問題，并據(jù)此提出了具有針對性的建議。固然本文具有一定的借鑒意義，為同行業(yè)其他企業(yè)進行稅務(wù)風險管理提供了一定的經(jīng)歷體驗借鑒，但受本人的能力所限，還是那樣存在著缺點和缺乏。一方面本文僅以A公司為樣本，不同企業(yè)業(yè)務(wù)特點以及經(jīng)營流程可能會存在一定差異，稅務(wù)風險點可以能會隨之發(fā)生變化，因而文中提出建議的普適性有待實踐驗證；另一方面，因A公司經(jīng)營中藥制藥業(yè)務(wù)，牽涉的稅種相對簡單，本文就選取了數(shù)額和影響范圍較大的增值稅以及企業(yè)所得稅進行分析，并未就牽涉的所有稅種展開全面研究。綜上所述，本文的研究內(nèi)容以及數(shù)據(jù)分析都可能存在不夠全面的情況，還是那樣需要實踐驗證，因而得出的結(jié)論可能會具有一定的局限性，希望各位教師給予批評指正。以下為參考文獻[1]單航英.企業(yè)稅務(wù)風險管理期望差距的成因與彌合對策[J].稅收與實務(wù),2020(11):90-93.[2]黃敏.中小企業(yè)稅務(wù)風險管理探究—基于COSO-ERM〔2021〕框架的視角[J].財會通訊.2020(08):136-141.[3]宋航,曾嶒,陳婉怡.企業(yè)避稅、稅務(wù)風險與企業(yè)價值[J].財經(jīng)論叢.2022(06):21-31.[4]張強.基于內(nèi)部控制的企業(yè)稅務(wù)風險防備討論[J].納稅.2022(20)[5]朱云.中小企業(yè)稅務(wù)風險管理存在的問題及完善對策[J].財務(wù)與會計.2021(16):44-45.[6]遲丹鳳,付曉,鄒婷.基于內(nèi)部控制的中小企業(yè)稅務(wù)風險管理調(diào)查研究[J].中國內(nèi)部審計,2021(07).[7]夏溧.試析內(nèi)部控制視角下的企業(yè)稅務(wù)風險管理[J],時代金融,2021(08):140.[8]趙克羅.大企業(yè)稅務(wù)風險管理研究[J].金融視線,2021(09):51-52.[9]蔡海燕.怎樣防控企業(yè)的財稅風險[J].會計師,2021(02)：42-43.[10]陳燕.企業(yè)所得稅風險內(nèi)部會計控制應(yīng)對[J].財會通訊,2021(07):63-67.[11]李文發(fā).中小企業(yè)稅務(wù)風險管理意識影響因素分析[J].財會學習,2021(04):109-113.[12]國家稅務(wù)總局稅收科學研究所課題組,玉君,錢正平等.集團企業(yè)稅收風險管理問題研究[J].稅務(wù)研究,2021,(1)：108-114.[13]邵凌云.稅收風險管理理論與實務(wù)[M],中國稅務(wù)出版社,2021:32-35.[14]羅威.中小企業(yè)稅務(wù)風險意愿分析—基于保護動機〔PMT〕理論的實證研究[J],2021(10):32-35.[15]程黎,陳盈.試論我國小微企業(yè)稅務(wù)風險內(nèi)控體系的構(gòu)建[J].稅務(wù)研究,2021(9)126-129[16]申山宏,徐志敏.基于籌劃視角的小企業(yè)涉稅處理問題探析[J],商業(yè)經(jīng)濟,2021(07)136-137.[17]張鈞.并購市場背景下企業(yè)稅務(wù)風險管理初探[J].財會學習,2021(10)：166.[18]李玉蘭.論高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風險防備[J].稅務(wù)研究,2021(10):48-50.[19]王威然.企業(yè)稅務(wù)風險的成因辨別與評估[M].北京:北京理工大學出版社,2021:46-47.[20]鐘穎.COSO框架下集團企業(yè)稅務(wù)風險管理[J].財會通訊：中.2021(06):96-99.[21]吳春璇，莫磊.企業(yè)稅務(wù)風險日常管理新常態(tài)：融入COSO風險框架的稅企合作導向[J].經(jīng)濟研究參考,2021(29)：66-69+82.[22]魏軍.企業(yè)稅務(wù)風險管理體系的構(gòu)建[J].企業(yè)改革與管理,2021,(21)：39-46.[23]華挺.大企業(yè)稅務(wù)風險辨別與應(yīng)對機制研究[J].財會通訊:中,2021(11):96-98.[24]國家稅務(wù)總局稅收科學研究所課題組,朱廣俊,張林海.大企業(yè)稅務(wù)風險內(nèi)控機制研究[J].稅收經(jīng)濟研究,2020(5):20-27[25]周懷世.推行稅收管理促進納稅遵從[J]國際稅收,2020(09):38-40.[26]張剴.從稅收的角度看(舊制度與大革命〕[J],國際稅收,2020(08):78-79.[27]吳芹.淺析企業(yè)并購操作階段的稅務(wù)風險管理[J]涉外稅務(wù),2020(10):74-74.[28]蔡昌,稅務(wù)風險揭秘[M].北京:中國財政經(jīng)濟出版社,2018：61-62.[29]稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引(試行)〕的通知[J].中國公報,2018(35):26-29[30]蓋地,張曉.企業(yè)稅務(wù)風險管理:風險辨別與防控[J].財務(wù)與會計,2018(08):11-12.[31]中國財政部.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范[J].財政監(jiān)督,2008(16):43-47[32]李淑萍,論稅務(wù)風險的防備與機制創(chuàng)新[J],財貿(mào)經(jīng)濟,2005(11):78-89.[33]ATO.TAxriskmAnAgementAndgovernAncereviewguide[R].2021