營改增影響及政策培訓課件

保險公司“營改增”整體服務

方案國聯(lián)人壽“營改增”影響及政策分析保險公司“營改增”整體服務

方案國聯(lián)人壽“營改增”01營業(yè)稅02增值稅道道征稅、抵扣中斷、重復征稅應交營業(yè)稅=營業(yè)收入*稅率稅負與收入掛鉤，不涉及到價稅分離環(huán)環(huán)征收，層層抵扣，避免重復征稅應交增值稅=銷項稅額-進項稅額稅負受收支兩端影響，憑票抵扣價稅分離嚴格征管稅種，違規(guī)可觸及刑法舉例：1、營業(yè)稅下（使用5%稅率）向客戶收取100萬元保費收入，確認收入100萬，營業(yè)稅=100*5%=5萬向供應商支付80萬元費用，成本確認80萬應交營業(yè)稅=5萬2、增值稅下（適用6%稅率）確認收入=100/（1+6%）=94.3萬確認增值稅銷項稅=94.3*6%=5.67萬確認成本=80/（1+6%）=75.5萬確認增值稅進項稅=75.5*6%=4.5萬應交增值稅=5.67-4.5=1.17萬什么是營改增01營業(yè)稅02增值稅道道征稅、抵扣中斷、重復征稅應交營業(yè)稅=目錄1影響分析2方案分析3政策分析目錄1影響分析2方案分析3政策分析4后臺管理業(yè)務管理財務管理稅務管理承保系統(tǒng)費控系統(tǒng)渠道系統(tǒng)資金系統(tǒng)財務系統(tǒng)其他運營系統(tǒng)統(tǒng)一的信息平臺改造及整合改造及整合營改增的實施=全價值鏈條的重塑與管理影響概述4后臺管理業(yè)務管理財務管理稅務管理承保系統(tǒng)費控系統(tǒng)渠道系統(tǒng)資具體分析-對發(fā)票管理的影響虛開增值稅專票為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開。如為銷售產品，為他人開具“大頭小尾”的發(fā)票；為多抵扣稅款，在采購時請他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票；用本單位領取的增值稅專用發(fā)票，以收取“開票費”為條件，為他人虛開增值稅專用發(fā)票。單位虛開增值稅專用發(fā)票的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。入刑法防風險對內部出單點開具專票權限進行收縮，考慮每個區(qū)縣機構給予1個專票開票權限，并設置專崗操作管理。具體分析-對發(fā)票管理的影響虛開增值稅專票為他人虛開、為自己虛征管法：第一條保障國家稅收收入。征管法：第一條保障國家稅收收入。7國家稅務局局長-王軍總局稽查局局長-馬毅民7國家稅務局局長-王軍總局稽查局局長-馬毅民保費收入＝總價款－銷項稅成本/資產＝支出總額－進項稅（憑票抵扣）6元100元銷項稅6%保費收入（不含稅）總價款（原保費收入）106元145元855元購進資產進項稅17%成本/資產凈額（不含稅）現(xiàn)行成本/資產1000元具體分析-對產品定價的影響增值稅“價稅分離”后，需綜合考慮損益指標口徑變化、可抵扣進項稅額占比情況、稅負可轉嫁程度對產品利潤影響等因素，有針對性的調整不同產品定價機制。保費收入＝總價款－銷項稅6元100元銷項稅6%保費收入（不含對承保管理影響出單環(huán)節(jié)增加對客戶增值稅納稅人類型信息的收集、審核，以此確定向客戶開具發(fā)票種類；已開具專票業(yè)務發(fā)生退減保時，根據(jù)稅收規(guī)定需投保人退回發(fā)票并提供紅字信息單，方可批減批退?？倢偝斜I(yè)務，需調整業(yè)務模式或開票方式，避免總部積累過多進項稅，形成無銷項稅用于抵扣的局面。為滿足增值稅三流合一要求，聯(lián)共保業(yè)務需考慮將原有結算及開票模式，改為主從承保各方分別出單、結算并開票，可能會影響客戶體驗。具體分析-對承保管理的影響價內稅變?yōu)閮r外稅，在行業(yè)充分競爭的背景下，公司如不提高保險產品價格，營改增后保費收入將下降。根據(jù)稅法及國稅總局2014年第39號公告規(guī)定，開具專票應滿足合同、發(fā)票、結算對象一致，即三流合一。為此，出單時公司需對專票開具對象進行控制（如開給投保人）。對承保管理影響出單環(huán)節(jié)增加對客戶增值稅納稅人類型信息的收集、對渠道管理影響渠道選擇與業(yè)務轉移手續(xù)費定價與跟單總對總代理經紀模式手續(xù)費跟單以保費凈額or含稅總價為基礎？如保監(jiān)會按保費凈額為基礎監(jiān)管手續(xù)費率，渠道按含稅總價跟單，需做好手續(xù)費率控制，不超監(jiān)管要求手續(xù)費入賬成本受專票獲取情況影響，跟單手續(xù)費計提準確性受影響為降低成本，應盡量選擇與增值稅一般納稅人資格的保險中介機構合作；非一般納稅人資格的保險中介機構及個人營銷員適用更低的3%征收率，可能造成不同渠道間業(yè)務轉移總對總資金結算和開具發(fā)票，進項稅體現(xiàn)在總部，但保費收入體現(xiàn)在分支機構，總部業(yè)務較少，相應的銷項稅較少，會形成總部進項稅無稅可抵的情況具體分析-對渠道管理的影響對渠道管理影響渠道選擇與業(yè)務轉移手續(xù)費定價與跟單總對總代理經盡可能取得增值稅專用發(fā)票；可能會引導行業(yè)改變賠款支付模式？如更多實行實物賠付或者維修賠付，以獲取專票抵扣進項稅盡可能取得增值稅專用發(fā)票，同時加強對報銷票據(jù)種類的控制和審核具體分析-對理賠管理的影響憑票抵扣盡可能取得增值稅專用發(fā)票；可能會引導行業(yè)改變賠款支付模式？如采購行為集中采購模式供應商管理首選一般納稅人單位細化采購和招標要求制定差異化報價方案稅務籌劃，如延遲采購進項稅額集中體現(xiàn)在總部，可能無法足額抵扣，業(yè)務模式或開票方式需調整，如改為統(tǒng)談分簽模式供應商增值稅納稅人類型相關資料和信息收集、維護、調用等具體分析-對采購管理的影響采購行為集中采購模式供應商首選一般納稅人單位進項稅額集中體現(xiàn)傳統(tǒng)營業(yè)稅制下采購比價依據(jù)總價“營改增”后采購比價依據(jù)不含稅價增值稅下，資產與服務采購入賬價值等于不含稅價，與進項稅金額無關資產與服務采購中付給供應商的進項稅金額，憑專票可從應交稅金中抵減，實現(xiàn)稅務現(xiàn)金流向經營現(xiàn)金流轉化，不影響公司現(xiàn)金總流出結論：“營改增”后，不含稅價是采購比價的重要依據(jù)，不含稅價越低，公司成本/資產入賬價值就越低，對公司就越有利。具體分析-對采購管理的影響（續(xù)）傳統(tǒng)營業(yè)稅制下采購比價依據(jù)總價“營改增”后采購比價依據(jù)不含稅對合同管理的影響梳理已執(zhí)行合同修訂合同模板跨期合同，后續(xù)支出爭取獲得增值稅專用發(fā)票稅改后續(xù)簽合同的，明確價格是否含稅重新選擇供應商或重啟價格談判修訂合同模板，明確交易價格是否含稅，確保交易順利合同明確開票相關要求，確保進項稅應抵盡抵具體分析-對合同管理的影響對合同管理的影響梳理已執(zhí)行合同修訂合同模板跨期合同，后續(xù)支出增設會計科目細化核算維度需增設應繳稅金-應繳增值稅等核算科目，正確核算增值稅相關數(shù)據(jù)需根據(jù)稅收優(yōu)惠規(guī)定，細化會計核算維度,準確計量減免稅業(yè)務收入、成本相關數(shù)據(jù)財務報表財務分析具體分析-對會計核算的影響增設會細化核需增設應繳稅金-應繳增值稅等核算科目，正確核算增收入=營業(yè)額（含稅）收入=營業(yè)額-銷項稅（不含稅）收入剛性下降營業(yè)稅增值稅成本/資產=支出總額

（含稅）成本/資產=支出總額-進項稅

（不含稅）資產、成本費用有條件下降（取得專票實現(xiàn)抵扣）總價凈價（不含稅價）披露、管理(系統(tǒng)）語言全面調整具體分析-對預算考核的影響營改增后，財務報表指標內涵發(fā)生變化，將對預算考核產生影響收入=營業(yè)額收入=營業(yè)額-銷項稅收入剛性下降營業(yè)稅增值稅成本所有預算考核指標進行重新測算和考量統(tǒng)一將管理語言調整AddYourText經營決策時，重新審視其相關財務指標具體分析-對預算考核的影響（續(xù)）所有預算考核指標進行重新測算和考量統(tǒng)一將管理語言調整Add對費用報銷影響報銷實效性報銷票據(jù)審核稅收規(guī)定增值稅專用發(fā)票應在180日內認證。需明確報銷實效要求，避免因發(fā)票認證滯后造成進項稅無法抵扣加強對發(fā)票類型、無法取得專票情況審核，強化成本及稅負管控；增加專票省集中認證抵扣工作，將會對工作量及報銷效率產生一定影響具體分析-對費用報銷的影響對費用報銷影響報銷實效性報銷票據(jù)審核稅收規(guī)定增值稅專用發(fā)票應稅收征納風險增加，全社會稅改負擔沉重增值稅非法人稅，總分各級機構需單獨申報納稅保險公司管理層級多、單獨納稅分支機構數(shù)量巨大基層縣支公司無財稅人員，稅務工作基礎薄弱具體分析-對納稅申報的影響稅收征納風險增加，全社會稅改負擔沉重增值稅非法人稅，總分各級目錄1影響分析2方案分析3政策分析目錄1影響分析2方案分析3政策分析涉及影響方案-業(yè)務方案業(yè)務方案

承保方案退保方案保險代理方案理賠方案業(yè)務方案涉及影響方案-業(yè)務方案業(yè)務方案承保方案退保方案保險代理方承保方案營改增后，我司開展保險業(yè)務時，各個環(huán)節(jié)需要過渡到增值稅管理方式：產品設計產品定價展業(yè)錄單出單開票承保流程產品定價展業(yè)錄單開票出單產品設計業(yè)務方案承保方案營改增后，我司開展保險業(yè)務時，各個環(huán)節(jié)需要過渡到增值承保方案-產品設計應對措施-關注稅收優(yōu)惠營改增后，關注保險產品稅收優(yōu)惠政策適用情況，財務部門對擬開發(fā)產品的稅收優(yōu)惠提供建議。全國性稅收優(yōu)惠

承保流程產品定價展業(yè)錄單開票出單產品設計承保方案-產品設計應對措施-關注稅收優(yōu)惠承保流程產品定價承保方案-產品定價應對措施-產品定價調整營改增后，需要重新審視原有產品的定價公式，并考慮產品價格調整的可能性。營改增后開發(fā)的新產品，對于免稅險種，無需考慮流轉稅。對于應稅險種，在計算保險費率中的費用率時應按不考慮流轉稅的費用進行測算，再計算含稅費率：含稅費率=不含稅費率*（1+增值稅稅率）。對于外部監(jiān)管機構定價產品（如交強險），需根據(jù)外部監(jiān)管機構確定的費率進行含稅/不含稅費率換算精算部門應將增值稅納入手續(xù)費、管理費用因素進行考慮，并在提取未到期責任準備金數(shù)據(jù)時，需要注意提取不含稅的保費收入和首日費用進行計算營改增前已有的產品，可考慮調整相關產品的定價，例如：保持原保險產品價格或凈收入不變進行價格調整時，同時應考慮投保人的增值稅納稅人類型，關注其是否可以進項稅抵扣承保流程產品定價展業(yè)錄單開票出單產品設計承保方案-產品定價應對措施-產品定價調整承保流程產品定價承保流程產品定價展業(yè)錄單開票出單產品設計承保方案-展業(yè)應對措施-視同銷售&進項稅轉出營改增后，外購的實物/服務后續(xù)贈送給外部客戶（用于無償贈送）的需要作視同銷售處理，贈送給直銷人員（用于集體福利）的需要作進項稅轉出。視同銷售通過費用報銷系統(tǒng)申請支付費用時，用于促銷展業(yè)贈送客戶的實物、外購服務在營業(yè)外支出中記錄的用于無償贈送用途的實物及服務進項稅轉出用于直銷人員激勵的外購商品和服務

承保流程產品定價展業(yè)錄單開票出單產品設計承保方案-展業(yè)應對措承保方案-錄單應對措施-客戶信息采集營改增后，對于不同納稅人類型的客戶我司應開具不同類型的發(fā)票，同時完善發(fā)票傳遞流程。投保時要求投保人提供開票信息，并在系統(tǒng)中錄入：需開具發(fā)票的類型：普通發(fā)票？專用發(fā)票？如需要開具專票，需同時提供：公司名稱、納稅人識別號、稅務登記地址/電話、開戶銀行、銀行賬號證明對方是一般納稅人的資料（任選其一)：一般納稅人資格證書、稅務登記證副本（加蓋“一般納稅人”字樣）、其它。通過核心系統(tǒng)出單的一般業(yè)務，錄單時若已取得投保人納稅資格的相關信息，則出單員可選擇及時錄入，或選擇出單后補充錄入。錄單時若尚未取得信息，則錄單員需及時通知業(yè)務員，并告知若后續(xù)需開具增值稅專用發(fā)票需要補充提供相關信息；通過電網銷等維護外圍系統(tǒng)出單的業(yè)務，出單后，對投保人的增值稅納稅人信息在核心系統(tǒng)進行錄入，投保人可通過電子郵箱提供信息，或攜帶所需資料到指定的出單點。承保流程產品定價展業(yè)錄單開票出單產品設計承保方案-錄單應對措施-客戶信息采集承保流程產品定價展業(yè)承保方案-出單應對措施-收入類合同條款修改及三流不一致問題營改增后，需考慮是否對保單涉稅條款及保險價格進行約定，并在業(yè)務中避免三流不一致的情況。合同簽訂時需在合同中明確價格是否含稅，約定發(fā)票開具的條款，并且近期簽訂的合同應加入補充條款，約定合同存期內若實施營改增，雙方在稅費承擔、合同金額、發(fā)票開具等方面的權利義務調整。在聯(lián)共保業(yè)務中，避免發(fā)票流、現(xiàn)金流和合同流三流不一致的情況。在開具保費發(fā)票時，應由主承方和共保方分別開具發(fā)票給投保人，并且在支付經紀費和傭金時，應由經紀公司分別開具發(fā)票給主承方和共保方。承保流程產品定價展業(yè)錄單開票出單產品設計承保方案-出單應對措施-收入類合同條款修改及三流不一致問承保方案-開票應對措施–發(fā)票抬頭設置系統(tǒng)中設置開具增值稅發(fā)票抬頭的控制，為了保證發(fā)票流與合同流的一致，將發(fā)票抬頭控制為僅開具給“投保人”。應對措施–預收保費對于提前開具發(fā)票的情況下，在系統(tǒng)中標記已開發(fā)票及開票類型（普通發(fā)票/專用發(fā)票）采用預收款方式收取保費，通過系統(tǒng)控制避免未來確認收入時增值稅的重復計提。承保流程產品定價展業(yè)錄單開票出單產品設計承保方案-開票應對措施–發(fā)票抬頭設置承保流程產品定價展業(yè)涉及影響方案-業(yè)務方案業(yè)務方案

承保方案退保方案保險代理方案理賠方案業(yè)務方案涉及影響方案-業(yè)務方案業(yè)務方案承保方案退保方案保險代理方退保方案營改增后，已開具增值稅專用發(fā)票的應稅保單發(fā)生退保，我司需要開具紅字專用發(fā)票。如未開具紅字專票，一方面，我司由于未能沖抵自己的銷項稅，會增加附加稅費成本；另一方面，若退保后未做沖紅且規(guī)模較大，我司存在虛開發(fā)票風險。然而，開具紅字專用發(fā)票需要投保人配合填寫《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（“信息表”），我司才能開具。應對措施我司已經確定按照先沖紅再退保方案進行應對，具體情形如下：對于已開具普通發(fā)票的投保人提出退、改保需求時，應收回普通發(fā)票所有聯(lián)次后，在系統(tǒng)中進行退、改保處理；如無法收回所有聯(lián)次的，僅退還保費不退換稅金；對于已經開具專用發(fā)票的投保人提出退、改保需求時，業(yè)務員應向投保人了解目前專用發(fā)票狀態(tài)（已認證/未認證/是否跨月），并根據(jù)投保人發(fā)票狀態(tài)咨詢財務部或者發(fā)票管理崗人員后續(xù)處理方法，以確定收回專用發(fā)票還是需要投保人開具紅字信息單。業(yè)務員將相關處理方法與投保人溝通后，出單員在系統(tǒng)進行批改、退處理；如果發(fā)生批減、批退時，手續(xù)費已支付，且和該代理機構/人之間不再繼續(xù)合作，則代理機構/人應退回相應的手續(xù)費和增值稅，并且做相應的進項稅轉出。退保方案營改增后，已開具增值稅專用發(fā)票的應稅保單發(fā)生退保，我業(yè)務方案業(yè)務方案涉及影響方案-業(yè)務方案業(yè)務方案

承保方案退保方案保險代理方案理賠方案業(yè)務方案業(yè)務方案業(yè)務方案涉及影響方案-業(yè)務方案業(yè)務方案承保方案退保險代理方案應對措施代理機構增值稅信息管理。渠道部門業(yè)務人員需要在銷管系統(tǒng)中完善代理機構的增值稅信息，包括：納稅人類型，可開具發(fā)票類型，可開具發(fā)票的稅率，上傳稅務相關資質證明文件等代理協(xié)議中需對稅務條款進行約定，并且約定計提手續(xù)費的比例和是否包含增值稅。支付時，業(yè)務部門從代理機構取得手續(xù)費發(fā)票后，需初步核對發(fā)票信息，對初步審核過程中信息不符的發(fā)票，業(yè)務人員應立即退回。發(fā)票初步審核過程中的關注點包括：核對開票項目及金額、核對公司名稱、納稅人識別號、稅務登記地址、開戶銀行、銀行賬號等信息、對于增值稅專用發(fā)票，核對開票時間是否符合合同規(guī)定；從代理機構取得增值稅專用發(fā)票后，全額認證抵扣。收付費系統(tǒng)中的免稅險種和不免稅險種相關的費用明細傳遞到財務系統(tǒng)，將免稅險種對應手續(xù)費進項稅進行轉出。對于特殊渠道，例如個別銀保渠道的手續(xù)費，如不能在支付前取得發(fā)票，支付后應及時催收發(fā)票。發(fā)生批減、批退的時候，與代理機構尚未結算，則代理機構會根據(jù)重新計算后的手續(xù)費發(fā)起付款申請。如果發(fā)生批減、批退時，手續(xù)費已支付，且和該代理機構/人之間不再繼續(xù)合作，則需要對方退回手續(xù)費，并且公司應配合代理機構開具《開具紅字專用發(fā)票通知單》，并對退回金額中稅款的部分在財務系統(tǒng)中做進項稅轉出。保險代理方案應對措施涉及影響方案-業(yè)務方案業(yè)務方案

承保方案退保方案保險代理方案理賠方案業(yè)務方案涉及影響方案-業(yè)務方案業(yè)務方案承保方案退保方案保險代理方理賠方案應對措施根據(jù)政策規(guī)定，嚴格按照憑票抵扣，即我公司獲得的增值稅專票越多，可以抵扣則越多，可以考慮適當對理賠模式進行調整：1、增大實物賠付的比例實物賠付購買實物資產時應注意取得增值稅專用發(fā)票，以實現(xiàn)進項抵扣；此塊操作起來簡單，可以滿足相關要求。2、理賠支付給第三方：1）需4S店合作2）需修理廠合作3）增加直賠子公司以上三種方式都可以獲得增值稅專用發(fā)票，公司可以抵扣進項稅額，但由于改變了公司的賠付模式，會涉及理賠流程改變，需要在前期加大與客戶交流，以免影響客戶體驗，還需要考慮同行業(yè)處理情況，如同行業(yè)都采取現(xiàn)金直賠方式，我公司采取直接賠付給第三方方式，則需要在產品定價上進行考慮，考慮我公司是否降價，需要加大對第三方管理，以免發(fā)生虛假理賠，并需加強理賠時效性考慮；貴司在建立直賠子公司時，需要考慮建設成本，資金時間價值。3、損余物資增值稅處理營改增后，需關注損余物資拍賣的增值稅處理。政策要求保險公司就損余物資拍賣視同銷售已使用過的固定資產繳納增值稅。理賠方案應對措施涉及影響方案-采購方案業(yè)務方案

采購管理目標采購方案采購方案涉及影響方案-采購方案業(yè)務方案采購管理目標采購方案采購方采購方案營改增后，人保財險開展采購時，以下幾個方面的管理方案將發(fā)生變化：供應商選擇合同談判采購發(fā)票收取報銷資產領用/消費采購流程供應商選擇取得采購發(fā)票合同談判提出采購需求報銷進入總賬資產領用/消費采購方案營改增后，人保財險開展采購時，以下幾個方面的管理方案采購方案—供應商選擇應對措施在選擇供應商時應關注以下相關信息：1）供應商類型；2）可開具發(fā)票的類型如果存在一個采購涉及多種稅率的貨物或勞務的，應要求對方按照不同稅率分別報價為確保采購比價的準確性，需在招標書中要求競標人保證其承諾的稅票和稅率與最終提供的一致根據(jù)供應商資質類型，開具發(fā)票類型的信息以及采購項目的用途，判斷進項稅是否可以抵扣并判斷比價口徑收集供應商營業(yè)執(zhí)照、組織機構代碼證、稅務登記證、是否為增值稅一般納稅人以及可開具專用發(fā)票的適用增值稅稅率等增值稅相關信息，并進行維護

采購流程供應商選擇取得采購發(fā)票合同談判提出采購需求報銷進入總賬資產領用/消費采購方案—供應商選擇應對措施采購流程供應商選擇取得采購發(fā)票合應對措施采購系統(tǒng)中的合同模板將會修改，反映以下要點在合同中分別列示不含稅價，適用稅率，稅額和含稅總價擬定合同的相關人員對合同金額、支付條款等財務條款進行審核，應重點關注合同中稅金、發(fā)票的類型、發(fā)票的開具時間等條款明確銷售折讓、銷售退回時，紅字發(fā)票等條款的約定對于境外服務合同，應明確約定合同價款為含稅價或不含稅價（包括企業(yè)所得稅、增值稅及附加），同時明確代扣代繳稅金的處理采購方案—合同談判采購流程供應商選擇取得采購發(fā)票合同談判提出采購需求報銷進入總賬資產領用/消費應對措施采購方案—合同談判采購流程供應商選擇取得采購發(fā)票合同采購流程供應商選擇取得采購發(fā)票合同談判提出采購需求報銷進入總賬資產領用/消費采購方案—取得采購發(fā)票應對措施前端采購人員收取發(fā)票后對發(fā)票進行初步審核：人工核對發(fā)票類型，票面基本信息是否與合同約定一致；登陸國稅局網站驗證發(fā)票真?zhèn)?；核對開票日期若發(fā)票遺失，盡快通知稅務部門，由基層財務人員指引辦理發(fā)票遺失的有關手續(xù)采購流程供應商選擇取得采購發(fā)票合同談判提出采購需求報銷進入總采購流程供應商選擇取得采購發(fā)票合同談判提出采購需求報銷進入總賬資產領用/消費采購方案–報銷應對措施費用報銷時，填單人按照如下方式在系統(tǒng)中填報費用報銷單：選取發(fā)票類型：1）增值稅專用發(fā)票（含代開）；2）增值稅普通發(fā)票；3）海關進口增值稅專用繳款書；4）代扣代繳收繳款憑證；5）其他（e.g.通用機打發(fā)票，超過180天的可抵扣憑證）如果選取的是可抵扣票據(jù)類型：繼續(xù)填寫“價款”、“稅金”，系統(tǒng)自動計算總價（價款+稅金）如果選取的是不可抵扣票據(jù)類型：僅填寫含稅總價款即可如為專票：填寫“發(fā)票號碼”、稅率、開票日期，便于與發(fā)票認證信息匹配選擇”費用用途“時應盡量準確，便于月初進項轉出需要采購流程供應商選擇取得采購發(fā)票合同談判提出采購需求報銷進入總應對措施外購的商品如發(fā)生以下情形，采購需求部門于發(fā)生以下事項的當月應告知財務部門，并提供相應信息：對因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉爛變質、盤虧等非正常損失，應提交損失報告單，作進項轉出處理購進的貨物或應稅勞務改變用途，如用于員工福利，個人消費或免征增值稅項目，應提交改變用途申請書，做視同銷售或進項稅轉出處理；購貨退回或銷售折讓，應提交為供應商出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》采購流程供應商選擇取得采購發(fā)票合同談判提出采購需求報銷進入總賬資產領用/消費采購方案–資產領用/消費應對措施采購流程供應商選擇取得采購發(fā)票合同談判提出采購需求報涉及影響方案—稅收管理方案業(yè)務方案

增值稅整體管理方案申報方案發(fā)票方案稅務管理方案涉及影響方案—稅收管理方案業(yè)務方案增值稅整體管理方案申報增值稅管理—銷項方案銷項稅管理的重點主要是以下兩點：增值稅價稅分離稅會差異增值稅價稅分離營改增后，根據(jù)增值稅征管和開票需求，需要進行價稅分離，換算公式如下：不含稅收入＝營業(yè)稅下收入/（1＋增值稅稅率）增值稅銷項稅＝不含稅收入﹡增值稅稅率金融保險企業(yè)根據(jù)政策判斷企業(yè)所經營業(yè)務的相應稅率，進行價稅分離，通過系統(tǒng)根據(jù)不同場景進行處理。增值稅管理—銷項方案銷項稅管理的重點主要是以下兩點：增值稅價增值稅價稅分離自動制證的業(yè)務對于通過業(yè)務系統(tǒng)和財務系統(tǒng)自動制證的保險業(yè)務可在承保系統(tǒng)進行價稅分離：在承保系統(tǒng)內設相關稅率，系統(tǒng)自動價稅分離，再傳到財務系統(tǒng)。手工做賬的業(yè)務對于不通過系統(tǒng)記錄業(yè)務數(shù)據(jù)的業(yè)務類型，可手工換算進行價稅分離：將收入按照有關稅率手工換算不含稅銷售額和稅額。增值稅管理—銷項方案（續(xù)）增值稅價稅分離增值稅管理—銷項方案（續(xù)）銷項稅管理的重點主要是以下三點：增值稅價稅分離稅會差異2.稅會差異手工賬務處理存在開票時點與賬務處理時點不一致情況。增值稅管理—銷項方案（續(xù)）銷項稅管理的重點主要是以下三點：2.稅會差異增值稅管理增值稅管理—進項方案進項稅管理的重點主要是：票的管控，主要關注點包括如何索取票據(jù)、票據(jù)傳遞、抵扣聯(lián)認證、票據(jù)管理等方面；用途的管控，主要關注點在于用途的判斷，據(jù)此按照規(guī)定在賬務和納稅申報上做相應的進項處理。增值稅管理—進項方案進項稅管理的重點主要是：申報方案業(yè)務方案

增值稅整體管理方案申報方案發(fā)票方案稅務管理方案申報方案業(yè)務方案增值稅整體管理方案申報方案發(fā)票方案稅務管申報管理增值稅申報管理流程稅金計算稅金復核申報存檔獲取計算數(shù)據(jù)稅金計算、申報準確的前提是業(yè)務數(shù)據(jù)的完整和準確牽涉收入、成本費用、資產、投資等各業(yè)務，其性質和類型會影響增值稅銷項、進項的稅務處理在系統(tǒng)無法記錄各種形態(tài)的業(yè)務時，為滿足稅收法規(guī)的要求，需額外建立手工臺賬進項管理計算和復核按照進、銷項稅額差額納稅，勾稽關系計算復雜會稅差異較多，如收入確認時點和方法不同，調整難度較大關注特殊事項，包括視同銷售和進項轉出根據(jù)不同增值稅處理執(zhí)行稽核程序明確增值稅操作流程及申報表填列，確保及時準確納稅申報匯總納稅管理匯總申報數(shù)據(jù)傳遞匯總申報年度清算資料收集申報管理增值稅申報管理流程稅金計算稅金復核申報存檔獲取計算數(shù)申報管理（續(xù)）匯總納稅管理（待政策明確）匯總范圍：總分機構匯總納稅；僅就營改增應稅服務匯總匯總層級：省級機構匯總納稅計算方式：非匯總層級：應稅收入x預征率匯總層級：銷項–進項–預繳稅款針對傳統(tǒng)增值稅業(yè)務：在本級納稅(銷項–進項)匯總納稅管理（待政策明確）納稅時點：月度：非匯總層級預繳+傳統(tǒng)業(yè)務當?shù)乩U納月度：匯總層級匯總繳納年度：年度按收入比例清算根據(jù)增值稅特有征管模式及差額征稅的特征，增值稅的納稅申報可以實現(xiàn)匯總納稅模式：申報管理（續(xù)）匯總納稅管理（待政策明確）匯總納稅管理（待政策申報管理（續(xù)）匯總納稅管理（待政策明確）匯總計算匯總機構和非匯總機構所有營改增業(yè)務的應納稅額，抵減非匯總機構已繳納稅額后，多抵少補月度預繳增值稅=收入×預征率將《傳遞單》和營改增業(yè)務申報底稿傳遞給匯總機構匯總計算匯總機構和非匯總機構年度應納增值稅和年度應稅收入，按非匯總機構收入比例分配年度應納增值稅額非匯總機構按分配年度應納稅額，調節(jié)明年預繳金額，多抵少補根據(jù)增值稅特有征管模式及差額征稅的特征，增值稅的納稅申報可以實現(xiàn)匯總納稅模式：匯總機構月度匯總申報管理（續(xù)）匯總納稅管理（待政策明確）匯總計算匯總機構和非業(yè)務方案發(fā)票方案業(yè)務方案

增值稅整體管理方案申報方案發(fā)票方案稅務管理方案業(yè)務方案發(fā)票方案業(yè)務方案增值稅整體管理方案申報方案發(fā)票方增值稅制度下發(fā)票管理特點增值稅制度下，發(fā)票管理更嚴格：增值稅制度下發(fā)票管理特點增值稅制度下，發(fā)票管理更嚴格：銷項端發(fā)票管理流程增值稅全生命周期主要管理流程：發(fā)票申領發(fā)票分配發(fā)票開具發(fā)票傳遞發(fā)票特殊處理取得發(fā)票發(fā)票保管分工與職責業(yè)務部、財務部共同對發(fā)票的安全性、開具的真實和準確性及取得認證的及時性負責財務部負責對發(fā)票日常操作進行審批、監(jiān)管等出單中心單證管理崗負責發(fā)票的申領、保管、分配等出單中心負責發(fā)票的開具、傳遞等。專用發(fā)票點設置在各出單（分）中心設專用發(fā)票開票點，為防控發(fā)票風險，外部出單點不設開票權限原則上，每個內部出單點設置專崗專人1名開具和管理專票。各省可評估業(yè)務需求及發(fā)票管控風險，適當調整具備專票開具權限的人員數(shù)量風險管控銷項端專票開具，自動從客戶管理系統(tǒng)提取開票信息，修改需上級審批專票開具前需認真審核客戶相關開票資質材料人員要求出單中心專人專崗開具專票發(fā)票認證銷項端發(fā)票管理流程增值稅全生命周期主要管理流程：發(fā)票申領發(fā)票預算核算方案業(yè)務方案

財務預算方案財務核算方案財務預算及核算方案預算核算方案業(yè)務方案財務預算方案財務核算方案財務預算及核目前預算編制、業(yè)績考核都以營業(yè)稅下的收入為基礎，營改增后，即使完成了現(xiàn)金流收入預算指標，反映在財務報表上的會計收入也將低于預算收入。因此，收入預算必須考慮口徑的換算。財務預算方案目前營業(yè)稅下，公司的成本、費用采用現(xiàn)金口徑編制預算，并通過預算系統(tǒng)里的費用科目（會計口徑）進行控制，在營業(yè)稅下預算金額與各部門實際可支出的現(xiàn)金流上限相等。但是，基于增值稅的特點，在增值稅下計入利潤表的支出預算與現(xiàn)金預算額可能存在差異：進項不可抵扣的情況下，會計口徑的成本費用不變；進項稅可抵扣的情況下，會計口徑的成本費用減少，即各部門實際可支出的現(xiàn)金流上限將高于以現(xiàn)金口徑編制的預算金額。因此，成本、費用的管控也需要考慮改變原有預算方案。目前預算編制、業(yè)績考核都以營業(yè)稅下的收入為基礎，營改增后，即財務核算方案稅務核算時點及要求變更與業(yè)務核算同步增值稅價外稅的特點，銷項稅、進項稅的核算應與業(yè)務核算同步，而不是如營業(yè)稅可于月末根據(jù)收入作計提。與業(yè)務核算同步，在確定應收、應付款時即需對含稅價作價稅分離核算，因此涉及到業(yè)務系統(tǒng)傳送到收付費系統(tǒng)信息的改造、收付費系統(tǒng)生成帳務的改造以及傭金系統(tǒng)及費用報銷系統(tǒng)的改造。匯繳納稅應增值稅的匯繳要求-根據(jù)當期銷項、進項、進項轉出、視同銷售、已交稅金等項目進行匯總申報，核算需反映上述項目當期累計發(fā)生額。

財務核算方案稅務核算時點及要求變更財務核算方案-會計科目設置清單銷項相關應交稅費—應交增值稅“銷項稅額6%、11%”“簡易征收”“視同銷售6%、13%、17%”“代扣代繳增值稅進項相關應交稅費—應交增值稅“進項稅額3%、6%、11%、11%（不動產）、13%、17%”“進項稅額轉出”應交稅費—待抵扣進項稅額（不動產）其它應交稅費—應交增值稅“出口抵減內銷產品應納稅額”“出口退稅”“減免稅款”應交稅費—增值稅檢查調整其他應收款-應收出口退稅款結轉相關應交稅費—應交增值稅“轉出未交增值稅”“轉出多交增值稅”應交稅費—未交增值稅財務核算方案-會計科目設置清單銷項相關進項相關其它結轉相關目錄1影響分析2方案分析3政策分析目錄1影響分析2方案分析3政策分析銷售貨物小規(guī)模納稅人

征收率

3%

增值稅納稅義務人納稅人銷售貨物，除下列特別規(guī)定外例如：銷售設備納稅人銷售如下特殊貨物：-糧食、食用植物油等初級農產品；-自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品等；-圖書、報紙、雜志；-飼料、化肥、農藥、農機、農膜；-國務院規(guī)定的其他貨物。一般納稅人

稅率

17%

13%應稅勞務納稅人提供加工修理修配勞務17%

增值稅稅率及征收率增值稅基本原理-稅率59銷售貨物小規(guī)模納稅人 增值稅納稅義務人一般納稅人應稅勞務納稅小規(guī)模納稅人

征收率應稅服務3%

增值稅納稅義務人交通運輸業(yè)服務、金融業(yè)現(xiàn)代服務業(yè)服務?研發(fā)與技術服務?信息技術服務?文化創(chuàng)意服務一般納稅人

稅率

6%

6%?物流輔助服務?鑒證咨詢服務有形動產租賃郵政業(yè)、建筑業(yè)、房地產業(yè)電信業(yè)基礎電信服務17%11%11%增值電信服務6%

增值稅稅率及征收率（續(xù)）60增值稅基本原理-稅率小規(guī)模納稅人應稅3% 增值稅納稅義務人一般納稅人?物流輔一般計稅方法及簡易計稅方法（續(xù)）一般納稅人小規(guī)模納稅人銷項稅額進項稅額銷項稅額=銷售額×稅率取得符合規(guī)定的抵扣憑證且符合抵扣條件的進項稅允許抵扣?？傻挚鄣倪M僅有應納稅額的概念不得抵扣進項稅額項稅包括：?從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用

發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。?從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額?購進農產品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，

按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和13%的扣除率計

算的進項稅額。計算公式為：進項稅額=買價×扣除率?接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取

得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額。61增值稅基本原理-計算方法一般納稅人小規(guī)模納稅人銷項稅額銷項稅額=銷售額×稅率僅有銷售貨物、提供應稅勞務及服務：銷項稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率

含稅銷售額=銷售價格+價外費用

銷售舊固定資產的計算（2009年1月1日以前購進的）：銷項稅額=含稅銷售額÷（1+4%）×2%

對于上述購進條件，或其他屬于不得抵扣且未抵扣的固定資產，不得抵扣進項稅額，不得開具增值稅專用發(fā)票。銷項稅額計算一般計算視同銷售銷舊固資62增值稅基本原理-計算方法銷售貨物、提供應稅勞務及服務：銷售舊固定資產63增值稅基本原理-不征稅、免稅63增值稅基本原理-不征稅、免稅64增值稅基本原理-視同銷售視同銷售的情況有以下內容：64增值稅基本原理-視同銷售視同銷售的情況有以下內容：65增值稅基本原理-扣稅憑證納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關規(guī)定時：進項稅額不得從銷項稅額中抵扣增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發(fā)票、農產品銷售發(fā)票和完稅憑證。納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。65增值稅基本原理-扣稅憑證納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合不是所有的進項都可以抵扣，更不是有專票就可以抵扣1納稅人取得的扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關規(guī)定的，其進項稅額不得抵扣；2用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目的進項稅額不得抵扣；5非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務的進項稅額不得抵扣；6非正常損失的不動產以及其所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務；3用于集體福利或者個人消費（包括交際應酬消費）的進項稅額不得抵扣；4非正常損失的購進貨物以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務的進項稅額不得抵扣;增值稅基本原理-扣稅憑證不是所有的進項都可以抵扣，更不是有專票就可以抵扣1納稅人取得0711081009非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務；購進的旅客運輸服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務的進項稅額不得抵扣；從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，憑自稅務機關取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得抵扣。非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形；購進的貸款服務的進項稅額不得抵扣；增值稅基本原理-扣稅憑證0711081009非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨增值稅基本原理-申報申報期分公司：6月27日支公司：6月18日增值稅基本原理-申報申報期AB匯總納稅方式采取“統(tǒng)一核算、按期清算、就地入庫”的增值稅計算繳納方式，即由總機構統(tǒng)一計算全省各級分支機構的銷售額、銷項稅額、進項稅額和應納稅額，并按照總機構本部及分支分支機構應稅銷售額占全省銷售額的比例，計算分配稅款，在各分支機構所在地申報繳納入庫。

按銷售占比分配A1.各分支機構按省國稅局確定的統(tǒng)一的預征率，在各地預征增值稅，省公司進行匯繳。2.預征率原則一年一定。按率預征B增值稅基本原理-申報注：試點納稅人銷售實物黃金、轉讓自然資源使用權、銷售或出租不動產，以及適用簡易計稅方法計稅的應稅行為，按照國家有關規(guī)定屬地申報納稅。AB匯總納稅采取“統(tǒng)一核算、按期清算、就地入庫”的增值稅計算稅款計算（一）稅款計算1.應納稅額應納稅額＝當期全省銷項稅額－當期全省進項稅額+當期全省進項轉出稅額2.分配比例分配比例＝應納稅額÷當期全省增值稅應稅銷售額應稅銷售額不包括免稅銷售額和適用簡易計稅方法銷售額。3.分配應納稅額分配應納稅額＝各分支機構的應稅銷售額×分配比例納稅申報1.各分支機構發(fā)生屬地申報納稅的應稅行為，應于當期申報期結束前8日，向所在地主管稅務機關申報納稅；2.各分支機構應于申報期結束前7日，向總機構報送《傳遞單》，用于統(tǒng)一核算增值稅。3.各分支機構申報完畢后，總機構根據(jù)《傳遞單》，統(tǒng)一核算全省銷項稅額、進項稅額、應納稅額，于申報期結束前3日，向所在地主管稅務機關辦理統(tǒng)一核算申報，并附報《分配表》。增值稅基本原理-申報按銷售占比分配A稅款計算（一）稅款計算納稅申報1.各分支機構發(fā)生屬地申報納稅稅款繳納（三）稅款繳納1.當期有分配應納稅額的，分公司主管稅務機關根據(jù)《分配表》，對金稅三期稅收管理系統(tǒng)進行分配。各分支機構應于規(guī)定的申報期結束前，按照系統(tǒng)分配稅款，向所在地主管稅務機關辦理稅款繳納，并于當月將稅款入庫證明傳真到分公司，由分公司留存?zhèn)洳椤?.各分支機構發(fā)生屬地申報納稅的應稅行為，應向機構所在地主管稅務機關申報繳納增值稅。3.總機構統(tǒng)一核算后當期出現(xiàn)留抵稅額的，不再計算分配稅款，留待下期繼續(xù)抵扣。4.試點納稅人應按規(guī)定的納稅期限進行納稅申報，各分支機構若未發(fā)生應屬地申報納稅的簡易計稅等應稅行為、免稅行為的，不需辦理納稅申報，按照計算分配的稅款就地繳納入庫。增值稅基本原理-申報按銷售占比分配A稅款繳納（三）稅款繳納增值稅基本原理-申報按銷售占比分配匯總納稅管理匯總范圍：分機構匯總納稅；僅就營改增應稅服務匯總匯總層級：省級機構匯總納稅計算方式：非匯總層級：應稅收入x預征率匯總層級：銷項–進項–預繳稅款針對傳統(tǒng)增值稅業(yè)務：在本級納稅(銷項–進項)匯總納稅管理納稅時點：月度：非匯總層級預繳+傳統(tǒng)業(yè)務當?shù)乩U納月度：匯總層級匯總繳納年度：年度按收入比例清算按率預征B增值稅基本原理-申報匯總納稅管理匯總納稅管理按率預征B增值稅基本原理-申匯總納稅管理匯總計算匯總機構和非匯總機構所有營改增業(yè)務的應納稅額，抵減非匯總機構已繳納稅額后，多抵少補月度預繳增值稅=收入×預征率將《傳遞單》和營改增業(yè)務申報底稿傳遞給匯總機構匯總計算匯總機構和非匯總機構年度應納增值稅和年度應稅收入，按非匯總機構收入比例分配年度應納增值稅額非匯總機構按分配年度應納稅額，調節(jié)明年預繳金額，多抵少補匯總機構月度匯總按率預征B增值稅基本原理-申報匯總納稅管理匯總計算匯總機構和非匯總機構所有營改增業(yè)務的應納定額發(fā)票繼續(xù)使用舊保單可開具普票（12月31日）營業(yè)稅發(fā)票6月30日市級領發(fā)票增值稅基本原理-發(fā)票舊保單市級領發(fā)票增值稅基本原理-發(fā)票1.應稅產品：對于公司客戶可開具增值稅專用發(fā)票；對于個人客戶或小規(guī)?？蛻糁辉试S開具增值稅普通發(fā)票。2.免稅產品：只允許開具增值稅普通發(fā)票。發(fā)票的開具75增值稅基本原理-發(fā)票1.應稅產品：對于公司客戶可開具增值稅專用發(fā)票；對于個人客戶差額征稅不得全額開具增值稅發(fā)票的，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開銷售不動產納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼（無房屋產權證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產的詳細地址。出租不動產納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在備注欄注明不動產的詳細地址。車船稅要求在開具的增值稅發(fā)票備注欄中注明車船稅稅款信息，具體信息包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅、滯納金、合計等。增值稅基本原理-發(fā)票差額征稅不得全額開具增值稅發(fā)票的，納稅人自行開具或者稅務機關5-7月不認證A/B級取消2016年5月1日新納入營改增試點的增值稅一般納稅人，2016年5月至7月期間不需進行增值稅發(fā)票認證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對應發(fā)票信息的，可進行掃描認證。2016年8月起按照納稅信用級別分別適用發(fā)票認證的有關規(guī)定。納稅信用A\B級取得銷售方使用新系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票，可以不再進行掃描認證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對應發(fā)票信息的，仍可進行掃描認證。增值稅基本原理-發(fā)票參考文件：36號、13-19號公告、23號公告、稅總財行便函【2016】46號5-7月A/B級2016年5月1日新納入營改增試點的增值稅一謝謝！謝謝！演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！保險公司“營改增”整體服務

方案國聯(lián)人壽“營改增”影響及政策分析保險公司“營改增”整體服務

方案國聯(lián)人壽“營改增”01營業(yè)稅02增值稅道道征稅、抵扣中斷、重復征稅應交營業(yè)稅=營業(yè)收入*稅率稅負與收入掛鉤，不涉及到價稅分離環(huán)環(huán)征收，層層抵扣，避免重復征稅應交增值稅=銷項稅額-進項稅額稅負受收支兩端影響，憑票抵扣價稅分離嚴格征管稅種，違規(guī)可觸及刑法舉例：1、營業(yè)稅下（使用5%稅率）向客戶收取100萬元保費收入，確認收入100萬，營業(yè)稅=100*5%=5萬向供應商支付80萬元費用，成本確認80萬應交營業(yè)稅=5萬2、增值稅下（適用6%稅率）確認收入=100/（1+6%）=94.3萬確認增值稅銷項稅=94.3*6%=5.67萬確認成本=80/（1+6%）=75.5萬確認增值稅進項稅=75.5*6%=4.5萬應交增值稅=5.67-4.5=1.17萬什么是營改增01營業(yè)稅02增值稅道道征稅、抵扣中斷、重復征稅應交營業(yè)稅=目錄1影響分析2方案分析3政策分析目錄1影響分析2方案分析3政策分析83后臺管理業(yè)務管理財務管理稅務管理承保系統(tǒng)費控系統(tǒng)渠道系統(tǒng)資金系統(tǒng)財務系統(tǒng)其他運營系統(tǒng)統(tǒng)一的信息平臺改造及整合改造及整合營改增的實施=全價值鏈條的重塑與管理影響概述4后臺管理業(yè)務管理財務管理稅務管理承保系統(tǒng)費控系統(tǒng)渠道系統(tǒng)資具體分析-對發(fā)票管理的影響虛開增值稅專票為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開。如為銷售產品，為他人開具“大頭小尾”的發(fā)票；為多抵扣稅款，在采購時請他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票；用本單位領取的增值稅專用發(fā)票，以收取“開票費”為條件，為他人虛開增值稅專用發(fā)票。單位虛開增值稅專用發(fā)票的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。入刑法防風險對內部出單點開具專票權限進行收縮，考慮每個區(qū)縣機構給予1個專票開票權限，并設置專崗操作管理。具體分析-對發(fā)票管理的影響虛開增值稅專票為他人虛開、為自己虛征管法：第一條保障國家稅收收入。征管法：第一條保障國家稅收收入。86國家稅務局局長-王軍總局稽查局局長-馬毅民7國家稅務局局長-王軍總局稽查局局長-馬毅民保費收入＝總價款－銷項稅成本/資產＝支出總額－進項稅（憑票抵扣）6元100元銷項稅6%保費收入（不含稅）總價款（原保費收入）106元145元855元購進資產進項稅17%成本/資產凈額（不含稅）現(xiàn)行成本/資產1000元具體分析-對產品定價的影響增值稅“價稅分離”后，需綜合考慮損益指標口徑變化、可抵扣進項稅額占比情況、稅負可轉嫁程度對產品利潤影響等因素，有針對性的調整不同產品定價機制。保費收入＝總價款－銷項稅6元100元銷項稅6%保費收入（不含對承保管理影響出單環(huán)節(jié)增加對客戶增值稅納稅人類型信息的收集、審核，以此確定向客戶開具發(fā)票種類；已開具專票業(yè)務發(fā)生退減保時，根據(jù)稅收規(guī)定需投保人退回發(fā)票并提供紅字信息單，方可批減批退。總對總承保業(yè)務，需調整業(yè)務模式或開票方式，避免總部積累過多進項稅，形成無銷項稅用于抵扣的局面。為滿足增值稅三流合一要求，聯(lián)共保業(yè)務需考慮將原有結算及開票模式，改為主從承保各方分別出單、結算并開票，可能會影響客戶體驗。具體分析-對承保管理的影響價內稅變?yōu)閮r外稅，在行業(yè)充分競爭的背景下，公司如不提高保險產品價格，營改增后保費收入將下降。根據(jù)稅法及國稅總局2014年第39號公告規(guī)定，開具專票應滿足合同、發(fā)票、結算對象一致，即三流合一。為此，出單時公司需對專票開具對象進行控制（如開給投保人）。對承保管理影響出單環(huán)節(jié)增加對客戶增值稅納稅人類型信息的收集、對渠道管理影響渠道選擇與業(yè)務轉移手續(xù)費定價與跟單總對總代理經紀模式手續(xù)費跟單以保費凈額or含稅總價為基礎？如保監(jiān)會按保費凈額為基礎監(jiān)管手續(xù)費率，渠道按含稅總價跟單，需做好手續(xù)費率控制，不超監(jiān)管要求手續(xù)費入賬成本受專票獲取情況影響，跟單手續(xù)費計提準確性受影響為降低成本，應盡量選擇與增值稅一般納稅人資格的保險中介機構合作；非一般納稅人資格的保險中介機構及個人營銷員適用更低的3%征收率，可能造成不同渠道間業(yè)務轉移總對總資金結算和開具發(fā)票，進項稅體現(xiàn)在總部，但保費收入體現(xiàn)在分支機構，總部業(yè)務較少，相應的銷項稅較少，會形成總部進項稅無稅可抵的情況具體分析-對渠道管理的影響對渠道管理影響渠道選擇與業(yè)務轉移手續(xù)費定價與跟單總對總代理經盡可能取得增值稅專用發(fā)票；可能會引導行業(yè)改變賠款支付模式？如更多實行實物賠付或者維修賠付，以獲取專票抵扣進項稅盡可能取得增值稅專用發(fā)票，同時加強對報銷票據(jù)種類的控制和審核具體分析-對理賠管理的影響憑票抵扣盡可能取得增值稅專用發(fā)票；可能會引導行業(yè)改變賠款支付模式？如采購行為集中采購模式供應商管理首選一般納稅人單位細化采購和招標要求制定差異化報價方案稅務籌劃，如延遲采購進項稅額集中體現(xiàn)在總部，可能無法足額抵扣，業(yè)務模式或開票方式需調整，如改為統(tǒng)談分簽模式供應商增值稅納稅人類型相關資料和信息收集、維護、調用等具體分析-對采購管理的影響采購行為集中采購模式供應商首選一般納稅人單位進項稅額集中體現(xiàn)傳統(tǒng)營業(yè)稅制下采購比價依據(jù)總價“營改增”后采購比價依據(jù)不含稅價增值稅下，資產與服務采購入賬價值等于不含稅價，與進項稅金額無關資產與服務采購中付給供應商的進項稅金額，憑專票可從應交稅金中抵減，實現(xiàn)稅務現(xiàn)金流向經營現(xiàn)金流轉化，不影響公司現(xiàn)金總流出結論：“營改增”后，不含稅價是采購比價的重要依據(jù)，不含稅價越低，公司成本/資產入賬價值就越低，對公司就越有利。具體分析-對采購管理的影響（續(xù)）傳統(tǒng)營業(yè)稅制下采購比價依據(jù)總價“營改增”后采購比價依據(jù)不含稅對合同管理的影響梳理已執(zhí)行合同修訂合同模板跨期合同，后續(xù)支出爭取獲得增值稅專用發(fā)票稅改后續(xù)簽合同的，明確價格是否含稅重新選擇供應商或重啟價格談判修訂合同模板，明確交易價格是否含稅，確保交易順利合同明確開票相關要求，確保進項稅應抵盡抵具體分析-對合同管理的影響對合同管理的影響梳理已執(zhí)行合同修訂合同模板跨期合同，后續(xù)支出增設會計科目細化核算維度需增設應繳稅金-應繳增值稅等核算科目，正確核算增值稅相關數(shù)據(jù)需根據(jù)稅收優(yōu)惠規(guī)定，細化會計核算維度,準確計量減免稅業(yè)務收入、成本相關數(shù)據(jù)財務報表財務分析具體分析-對會計核算的影響增設會細化核需增設應繳稅金-應繳增值稅等核算科目，正確核算增收入=營業(yè)額（含稅）收入=營業(yè)額-銷項稅（不含稅）收入剛性下降營業(yè)稅增值稅成本/資產=支出總額

（含稅）成本/資產=支出總額-進項稅

（不含稅）資產、成本費用有條件下降（取得專票實現(xiàn)抵扣）總價凈價（不含稅價）披露、管理(系統(tǒng)）語言全面調整具體分析-對預算考核的影響營改增后，財務報表指標內涵發(fā)生變化，將對預算考核產生影響收入=營業(yè)額收入=營業(yè)額-銷項稅收入剛性下降營業(yè)稅增值稅成本所有預算考核指標進行重新測算和考量統(tǒng)一將管理語言調整AddYourText經營決策時，重新審視其相關財務指標具體分析-對預算考核的影響（續(xù)）所有預算考核指標進行重新測算和考量統(tǒng)一將管理語言調整Add對費用報銷影響報銷實效性報銷票據(jù)審核稅收規(guī)定增值稅專用發(fā)票應在180日內認證。需明確報銷實效要求，避免因發(fā)票認證滯后造成進項稅無法抵扣加強對發(fā)票類型、無法取得專票情況審核，強化成本及稅負管控；增加專票省集中認證抵扣工作，將會對工作量及報銷效率產生一定影響具體分析-對費用報銷的影響對費用報銷影響報銷實效性報銷票據(jù)審核稅收規(guī)定增值稅專用發(fā)票應稅收征納風險增加，全社會稅改負擔沉重增值稅非法人稅，總分各級機構需單獨申報納稅保險公司管理層級多、單獨納稅分支機構數(shù)量巨大基層縣支公司無財稅人員，稅務工作基礎薄弱具體分析-對納稅申報的影響稅收征納風險增加，全社會稅改負擔沉重增值稅非法人稅，總分各級目錄1影響分析2方案分析3政策分析目錄1影響分析2方案分析3政策分析涉及影響方案-業(yè)務方案業(yè)務方案

承保方案退保方案保險代理方案理賠方案業(yè)務方案涉及影響方案-業(yè)務方案業(yè)務方案承保方案退保方案保險代理方承保方案營改增后，我司開展保險業(yè)務時，各個環(huán)節(jié)需要過渡到增值稅管理方式：產品設計產品定價展業(yè)錄單出單開票承保流程產品定價展業(yè)錄單開票出單產品設計業(yè)務方案承保方案營改增后，我司開展保險業(yè)務時，各個環(huán)節(jié)需要過渡到增值承保方案-產品設計應對措施-關注稅收優(yōu)惠營改增后，關注保險產品稅收優(yōu)惠政策適用情況，財務部門對擬開發(fā)產品的稅收優(yōu)惠提供建議。全國性稅收優(yōu)惠

承保流程產品定價展業(yè)錄單開票出單產品設計承保方案-產品設計應對措施-關注稅收優(yōu)惠承保流程產品定價承保方案-產品定價應對措施-產品定價調整營改增后，需要重新審視原有產品的定價公式，并考慮產品價格調整的可能性。營改增后開發(fā)的新產品，對于免稅險種，無需考慮流轉稅。對于應稅險種，在計算保險費率中的費用率時應按不考慮流轉稅的費用進行測算，再計算含稅費率：含稅費率=不含稅費率*（1+增值稅稅率）。對于外部監(jiān)管機構定價產品（如交強險），需根據(jù)外部監(jiān)管機構確定的費率進行含稅/不含稅費率換算精算部門應將增值稅納入手續(xù)費、管理費用因素進行考慮，并在提取未到期責任準備金數(shù)據(jù)時，需要注意提取不含稅的保費收入和首日費用進行計算營改增前已有的產品，可考慮調整相關產品的定價，例如：保持原保險產品價格或凈收入不變進行價格調整時，同時應考慮投保人的增值稅納稅人類型，關注其是否可以進項稅抵扣承保流程產品定價展業(yè)錄單開票出單產品設計承保方案-產品定價應對措施-產品定價調整承保流程產品定價承保流程產品定價展業(yè)錄單開票出單產品設計承保方案-展業(yè)應對措施-視同銷售&進項稅轉出營改增后，外購的實物/服務后續(xù)贈送給外部客戶（用于無償贈送）的需要作視同銷售處理，贈送給直銷人員（用于集體福利）的需要作進項稅轉出。視同銷售通過費用報銷系統(tǒng)申請支付費用時，用于促銷展業(yè)贈送客戶的實物、外購服務在營業(yè)外支出中記錄的用于無償贈送用途的實物及服務進項稅轉出用于直銷人員激勵的外購商品和服務

承保流程產品定價展業(yè)錄單開票出單產品設計承保方案-展業(yè)應對措承保方案-錄單應對措施-客戶信息采集營改增后，對于不同納稅人類型的客戶我司應開具不同類型的發(fā)票，同時完善發(fā)票傳遞流程。投保時要求投保人提供開票信息，并在系統(tǒng)中錄入：需開具發(fā)票的類型：普通發(fā)票？專用發(fā)票？如需要開具專票，需同時提供：公司名稱、納稅人識別號、稅務登記地址/電話、開戶銀行、銀行賬號證明對方是一般納稅人的資料（任選其一)：一般納稅人資格證書、稅務登記證副本（加蓋“一般納稅人”字樣）、其它。通過核心系統(tǒng)出單的一般業(yè)務，錄單時若已取得投保人納稅資格的相關信息，則出單員可選擇及時錄入，或選擇出單后補充錄入。錄單時若尚未取得信息，則錄單員需及時通知業(yè)務員，并告知若后續(xù)需開具增值稅專用發(fā)票需要補充提供相關信息；通過電網銷等維護外圍系統(tǒng)出單的業(yè)務，出單后，對投保人的增值稅納稅人信息在核心系統(tǒng)進行錄入，投保人可通過電子郵箱提供信息，或攜帶所需資料到指定的出單點。承保流程產品定價展業(yè)錄單開票出單產品設計承保方案-錄單應對措施-客戶信息采集承保流程產品定價展業(yè)承保方案-出單應對措施-收入類合同條款修改及三流不一致問題營改增后，需考慮是否對保單涉稅條款及保險價格進行約定，并在業(yè)務中避免三流不一致的情況。合同簽訂時需在合同中明確價格是否含稅，約定發(fā)票開具的條款，并且近期簽訂的合同應加入補充條款，約定合同存期內若實施營改增，雙方在稅費承擔、合同金額、發(fā)票開具等方面的權利義務調整。在聯(lián)共保業(yè)務中，避免發(fā)票流、現(xiàn)金流和合同流三流不一致的情況。在開具保費發(fā)票時，應由主承方和共保方分別開具發(fā)票給投保人，并且在支付經紀費和傭金時，應由經紀公司分別開具發(fā)票給主承方和共保方。承保流程產品定價展業(yè)錄單開票出單產品設計承保方案-出單應對措施-收入類合同條款修改及三流不一致問承保方案-開票應對措施–發(fā)票抬頭設置系統(tǒng)中設置開具增值稅發(fā)票抬頭的控制，為了保證發(fā)票流與合同流的一致，將發(fā)票抬頭控制為僅開具給“投保人”。應對措施–預收保費對于提前開具發(fā)票的情況下，在系統(tǒng)中標記已開發(fā)票及開票類型（普通發(fā)票/專用發(fā)票）采用預收款方式收取保費，通過系統(tǒng)控制避免未來確認收入時增值稅的重復計提。承保流程產品定價展業(yè)錄單開票出單產品設計承保方案-開票應對措施–發(fā)票抬頭設置承保流程產品定價展業(yè)涉及影響方案-業(yè)務方案業(yè)務方案

承保方案退保方案保險代理方案理賠方案業(yè)務方案涉及影響方案-業(yè)務方案業(yè)務方案承保方案退保方案保險代理方退保方案營改增后，已開具增值稅專用發(fā)票的應稅保單發(fā)生退保，我司需要開具紅字專用發(fā)票。如未開具紅字專票，一方面，我司由于未能沖抵自己的銷項稅，會增加附加稅費成本；另一方面，若退保后未做沖紅且規(guī)模較大，我司存在虛開發(fā)票風險。然而，開具紅字專用發(fā)票需要投保人配合填寫《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（“信息表”），我司才能開具。應對措施我司已經確定按照先沖紅再退保方案進行應對，具體情形如下：對于已開具普通發(fā)票的投保人提出退、改保需求時，應收回普通發(fā)票所有聯(lián)次后，在系統(tǒng)中進行退、改保處理；如無法收回所有聯(lián)次的，僅退還保費不退換稅金；對于已經開具專用發(fā)票的投保人提出退、改保需求時，業(yè)務員應向投保人了解目前專用發(fā)票狀態(tài)（已認證/未認證/是否跨月），并根據(jù)投保人發(fā)票狀態(tài)咨詢財務部或者發(fā)票管理崗人員后續(xù)處理方法，以確定收回專用發(fā)票還是需要投保人開具紅字信息單。業(yè)務員將相關處理方法與投保人溝通后，出單員在系統(tǒng)進行批改、退處理；如果發(fā)生批減、批退時，手續(xù)費已支付，且和該代理機構/人之間不再繼續(xù)合作，則代理機構/人應退回相應的手續(xù)費和增值稅，并且做相應的進項稅轉出。退保方案營改增后，已開具增值稅專用發(fā)票的應稅保單發(fā)生退保，我業(yè)務方案業(yè)務方案涉及影響方案-業(yè)務方案業(yè)務方案

承保方案退保方案保險代理方案理賠方案業(yè)務方案業(yè)務方案業(yè)務方案涉及影響方案-業(yè)務方案業(yè)務方案承保方案退保險代理方案應對措施代理機構增值稅信息管理。渠道部門業(yè)務人員需要在銷管系統(tǒng)中完善代理機構的增值稅信息，包括：納稅人類型，可開具發(fā)票類型，可開具發(fā)票的稅率，上傳稅務相關資質證明文件等代理協(xié)議中需對稅務條款進行約定，并且約定計提手續(xù)費的比例和是否包含增值稅。支付時，業(yè)務部門從代理機構取得手續(xù)費發(fā)票后，需初步核對發(fā)票信息，對初步審核過程中信息不符的發(fā)票，業(yè)務人員應立即退回。發(fā)票初步審核過程中的關注點包括：核對開票項目及金額、核對公司名稱、納稅人識別號、稅務登記地址、開戶銀行、銀行賬號等信息、對于增值稅專用發(fā)票，核對開票時間是否符合合同規(guī)定；從代理機構取得增值稅專用發(fā)票后，全額認證抵扣。收付費系統(tǒng)中的免稅險種和不免稅險種相關的費用明細傳遞到財務系統(tǒng)，將免稅險種對應手續(xù)費進項稅進行轉出。對于特殊渠道，例如個別銀保渠道的手續(xù)費，如不能在支付前取得發(fā)票，支付后應及時催收發(fā)票。發(fā)生批減、批退的時候，與代理機構尚未結算，則代理機構會根據(jù)重新計算后的手續(xù)費發(fā)起付款申請。如果發(fā)生批減、批退時，手續(xù)費已支付，且和該代理機構/人之間不再繼續(xù)合作，則需要對方退回手續(xù)費，并且公司應配合代理機構開具《開具紅字專用發(fā)票通知單》，并對退回金額中稅款的部分在財務系統(tǒng)中做進項稅轉出。保險代理方案應對措施涉及影響方案-業(yè)務方案業(yè)務方案

承保方案退保方案保險代理方案理賠方案業(yè)務方案涉及影響方案-業(yè)務方案業(yè)務方案承保方案退保方案保險代理方理賠方案應對措施根據(jù)政策規(guī)定，嚴格按照憑票抵扣，即我公司獲得的增值稅專票越多，可以抵扣則越多，可以考慮適當對理賠模式進行調整：1、增大實物賠付的比例實物賠付購買實物資產時應注意取得增值稅專用發(fā)票，以實現(xiàn)進項抵扣；此塊操作起來簡單，可以滿足相關要求。2、理賠支付給第三方：1）需4S店合作2）需修理廠合作3）增加直賠子公司以上三種方式都可以獲得增值稅專用發(fā)票，公司可以抵扣進項稅額，但由于改變了公司的賠付模式，會涉及理賠流程改變，需要在前期加大與客戶交流，以免影響客戶體驗，還需要考慮同行業(yè)處理情況，如同行業(yè)都采取現(xiàn)金直賠方式，我公司采取直接賠付給第三方方式，則需要在產品定價上進行考慮，考慮我公司是否降價，需要加大對第三方管理，以免發(fā)生虛假理賠，并需加強理賠時效性考慮；貴司在建立直賠子公司時，需要考慮建設成本，資金時間價值。3、損余物資增值稅處理營改增后，需關注損余物資拍賣的增值稅處理。政策要求保險公司就損余物資拍賣視同銷售已使用過的固定資產繳納增值稅。理賠方案應對措施涉及影響方案-采購方案業(yè)務方案

采購管理目標采購方案采購方案涉及影響方案-采購方案業(yè)務方案采購管理目標采購方案采購方采購方案營改增后，人保財險開展采購時，以下幾個方面的管理方案將發(fā)生變化：供應商選擇合同談判采購發(fā)票收取報銷資產領用/消費采購流程供應商選擇取得采購發(fā)票合同談判提出采購需求報銷進入總賬資產領用/消費采購方案營改增后，人保財險開展采購時，以下幾個方面的管理方案采購方案—供應商選擇應對措施在選擇供應商時應關注以下相關信息：1）供應商類型；2）可開具發(fā)票的類型如果存在一個采購涉及多種稅率的貨物或勞務的，應要求對方按照不同稅率分別報價為確保采購比價的準確性，需在招標書中要求競標人保證其承諾的稅票和稅率與最終提供的一致根據(jù)供應商資質類型，開具發(fā)票類型的信息以及采購項目的用途，判斷進項稅是否可以抵扣并判斷比價口徑收集供應商營業(yè)執(zhí)照、組織機構代碼證、稅務登記證、是否為增值稅一般納稅人以及可開具專用發(fā)票的適用增值稅稅率等增值稅相關信息，并進行維護

采購流程供應商選擇取得采購發(fā)票合同談判提出采購需求報銷進入總賬資產領用/消費采購方案—供應商選擇應對措施采購流程供應商選擇取得采購發(fā)票合應對措施采購系統(tǒng)中的合同模板將會修改，反映以下要點在合同中分別列示不含稅價，適用稅率，稅額和含稅總價擬定合同的相關人員對合同金額、支付條款等財務條款進行審核，應重點關注合同中稅金、發(fā)票的類型、發(fā)票的開具時間等條款明確銷售折讓、銷售退回時，紅字發(fā)票等條款的約定對于境外服務合同，應明確約定合同價款為含稅價或不含稅價（包括企業(yè)所得稅、增值稅及附加），同時明確代扣代繳稅金的處理采購方案—合同談判采購流程供應商選擇取得采購發(fā)票合同談判提出采購需求報銷進入總賬資產領用/消費應對措施采購方案—合同談判采購流程供應商選擇取得采購發(fā)票合同采購流程供應商選擇取得采購發(fā)票合同談判提出采購需求報銷進入總賬資產領用/消費采購方案—取得采購發(fā)票應對措施前端采購人員收取發(fā)票后對發(fā)票進行初步審核：人工核對發(fā)票類型，票面基本信息是否與合同約定一致；登陸國稅局網站驗證發(fā)票真?zhèn)?；核對開票日期若發(fā)票遺失，盡快通知稅務部門，由基層財務人員指引辦理發(fā)票遺失的有關手續(xù)采購流程供應商選擇取得采購發(fā)票合同談判提出采購需求報銷進入總采購流程供應商選擇取得采購發(fā)票合同談判提出采購需求報銷進入總賬資產領用/消費采購方案–報銷應對措施費用報銷時，填單人按照如下方式在系統(tǒng)中填報費用報銷單：選取發(fā)票類型：1）增值稅專用發(fā)票（含代開）；2）增值稅普通發(fā)票；3）海關進口增值稅專用繳款書；4）代扣代繳收繳款憑證；5）其他（e.g.通用機打發(fā)票，超過180天的可抵扣憑證）如果選取的是可抵扣票據(jù)類型：繼續(xù)填寫“價款”、“稅金”，系統(tǒng)自動計算總價（價款+稅金）如果選取的是不可抵扣票據(jù)類型：僅填寫含稅總價款即可如為專票：填寫“發(fā)票號碼”、稅率、開票日期，便于與發(fā)票認證信息匹配選擇”費用用途“時應盡量準確，便于月初進項轉出需要采購流程供應商選擇取得采購發(fā)票合同談判提出采購需求報銷進入總應對措施外購的商品如發(fā)生以下情形，采購需求部門于發(fā)生以下事項的當月應告知財務部門，并提供相應信息：對因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉爛變質、盤虧等非正常損失，應提交損失報告單，作進項轉出處理購進的貨物或應稅勞務改變用途，如用于員工福利，個人消費或免征增值稅項目，應提交改變用途申請書，做視同銷售或進項稅轉出處理；購貨退回或銷售折讓，應提交為供應商出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》采購流程供應商選擇取得采購發(fā)票合同談判提出采購需求報銷進入總賬資產領用/消費采購方案–資產領用/消費應對措施采購流程供應商選擇取得采購發(fā)票合同談判提出采購需求報涉及影響方案—稅收管理方案業(yè)務方案

增值稅整體管理方案申報方案發(fā)票方案稅務管理方案涉及影響方案—稅收管理方案業(yè)務方案增值稅整體管理方案申報增值稅管理—銷項方案銷項稅管理的重點主要是以下兩點：增值稅價稅分離稅會差異增值稅價稅分離營改增后，根據(jù)增值稅征管和開票需求，需要進行價稅分離，換算公式如下：不含稅收入＝營業(yè)稅下收入/（1＋增值稅稅率）增值稅銷項稅＝不含稅收入﹡增值稅稅率金融保險企業(yè)根據(jù)政策判斷企業(yè)所經營業(yè)務的相應稅率，進行價稅分離，通過系統(tǒng)根據(jù)不同場景進行處理。增值稅管理—銷項方案銷項稅管理的重點主要是以下兩點：增值稅價增值稅價稅分離自動制證的業(yè)務對于通過業(yè)務系統(tǒng)和財務系統(tǒng)自動制證的保險業(yè)務可在承保系統(tǒng)進行價稅分離：在承保系統(tǒng)內設相關稅率，系統(tǒng)自動價稅分離，再傳到財務系統(tǒng)。手工做賬的業(yè)務對于不通過系統(tǒng)記錄業(yè)務數(shù)據(jù)的業(yè)務類型，可手工換算進行價稅分離：將收入按照有關稅率手工換算不含稅銷售額和稅額。增值稅管理