企業(yè)內(nèi)部控制制度

第6頁共6頁企業(yè)內(nèi)部控制制度內(nèi)?部控制是指?為了保證企?業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)?的有效進(jìn)行?，保護(hù)資產(chǎn)?的安全和完?整，防止、?發(fā)現(xiàn)、糾正?錯(cuò)誤與舞弊?，保證會(huì)計(jì)?資料的真實(shí)?、合法、完?整而制定和?實(shí)施的政策?與程序。內(nèi)?部控制的目?標(biāo)包括:?(1)保護(hù)?企業(yè)資產(chǎn)的?安全、完整?及對(duì)其的有?效使用;?(2)保證?會(huì)計(jì)信息及?其他各種管?理信息的可?靠和及時(shí)提?供;(3?)保證企業(yè)?制定的各項(xiàng)?管理方針、?制度和措施?的貫徹執(zhí)行?;(4)?盡量壓縮、?控制成本、?費(fèi)用，減少?不必要的成?本、費(fèi)用，?以求企業(yè)達(dá)?到更大的盈?利目標(biāo);?(5)預(yù)防?和控制且盡?早盡快查明?各種錯(cuò)誤和?弊端，及時(shí)?、準(zhǔn)確地制?定和采取糾?正措施;?(6)保證?企業(yè)各項(xiàng)生?產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活?動(dòng)有序有效?地進(jìn)行。?內(nèi)部控制是?現(xiàn)代企業(yè)管?理的重要手?段。完善企?業(yè)內(nèi)部控制?制度，保證?會(huì)計(jì)信息質(zhì)?量，對(duì)于完?善公司治理?結(jié)構(gòu)和信息?披露制度，?保護(hù)投資者?合法權(quán)益，?保證資本市?場(chǎng)有效運(yùn)行?，均有著非?常重要的意?義。二、?現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)?部控制中存?在的主要問?題(一)?對(duì)內(nèi)部控制?認(rèn)識(shí)不足?目前一些企?業(yè)特別是某?些國(guó)有企業(yè)?對(duì)內(nèi)部控制?的認(rèn)識(shí)存在?兩種傾向值?得注意:一?是一部分人?習(xí)慣于甚至?滿足于傳統(tǒng)?的經(jīng)營(yíng)管理?方式，認(rèn)為?只要能夠規(guī)?范化操作就?行了，不必?考慮是否先?進(jìn);二是雖?然意識(shí)到改?革的必要性?，但是容易?片面強(qiáng)調(diào)改?革___結(jié)?構(gòu)的重要性?，忽視了控?制方式的跟?進(jìn)和強(qiáng)化;?這就使企業(yè)?的改革同微?觀治理機(jī)制?相脫離。?(二)產(chǎn)權(quán)?關(guān)系不明?在我國(guó)現(xiàn)階?段，公司的?法___理?結(jié)構(gòu)不夠完?善，甚至是?有形無實(shí)，?尤其體現(xiàn)在?董事會(huì)這一?重要機(jī)構(gòu)沒?有發(fā)揮應(yīng)有?的職能。有?不少國(guó)有企?業(yè)在改革過?程中，一味?地“放權(quán)讓?利”，致使?原廠長(zhǎng)負(fù)責(zé)?制的領(lǐng)導(dǎo)班?子現(xiàn)在既是?經(jīng)理層又進(jìn)?入董事會(huì)，?董事會(huì)成員?和經(jīng)理成員?高度重疊，?致使國(guó)有企?業(yè)產(chǎn)權(quán)主體?缺位、權(quán)責(zé)?不清，內(nèi)部?控制的受益?主體模糊。?這種責(zé)權(quán)不?分的公司治?理結(jié)構(gòu)，導(dǎo)?致所有者對(duì)?經(jīng)營(yíng)者不能?實(shí)施控制，?作為代表公?司股東的控?制主體(董?事會(huì))也就?形同虛設(shè)。?(三)監(jiān)?督機(jī)制不健?全目前有?很多企業(yè)監(jiān)?督評(píng)審主要?依靠?jī)?nèi)審部?門來實(shí)現(xiàn)，?而有些企業(yè)?的內(nèi)審部門?隸屬于財(cái)務(wù)?部門，與財(cái)?務(wù)部同屬一?人領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)?部審計(jì)在形?式上缺乏應(yīng)?有的獨(dú)立性?。另外，在?內(nèi)審的職能?上，很多企?業(yè)的內(nèi)部審?計(jì)工作僅僅?是審核會(huì)計(jì)?賬目，而在?內(nèi)部稽查、?評(píng)價(jià)內(nèi)部控?制制度是否?完善和企業(yè)?內(nèi)各___?機(jī)構(gòu)執(zhí)行指?定職能的效?率等方面，?卻未能充分?發(fā)揮應(yīng)有的?作用。三?、企業(yè)內(nèi)部?控制制度的?基本框架?(一)完善?企業(yè)的控制?環(huán)境任何?企業(yè)的控制?活動(dòng)都存在?于一定的控?制環(huán)境之中??？刂骗h(huán)境?中的要素很?多，有價(jià)值?觀、___?結(jié)構(gòu)、控制?目標(biāo)、員工?能力、激勵(lì)?與誘導(dǎo)機(jī)制?、管理哲學(xué)?與經(jīng)營(yíng)風(fēng)格?、規(guī)章制度?和人事政策?等等。要改?善企業(yè)內(nèi)部?控制環(huán)境，?要做好如下?工作:1?.加快現(xiàn)代?企業(yè)產(chǎn)權(quán)制?度改革。真?正實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)?明晰、權(quán)責(zé)?清楚、管理?科學(xué)、政企?分開的現(xiàn)代?企業(yè)制度，?從產(chǎn)權(quán)制度?上保證內(nèi)部?控制制度有?效建立。?2.要有明?確的內(nèi)部控?制主體和控?制目標(biāo)?？?制主體解決?了由誰進(jìn)行?內(nèi)部控制的?問題，而控?制目標(biāo)則解?決了___?要進(jìn)行控制?的問題?？?學(xué)的企業(yè)_?__結(jié)構(gòu)在?企業(yè)內(nèi)部應(yīng)?包含四個(gè)層?次的經(jīng)濟(jì)主?體，相應(yīng)地?，企業(yè)內(nèi)部?也有四種控?制主體，即?股東、經(jīng)營(yíng)?者、管理者?和普通員工?，他們有各?自的控制目?標(biāo)?押股東?的目標(biāo)是財(cái)?富最大化??鴉經(jīng)營(yíng)者的?目標(biāo)是不斷?增加經(jīng)營(yíng)效?益;管理者?的目標(biāo)是完?成責(zé)任目標(biāo)?、獲得業(yè)務(wù)?運(yùn)行的真實(shí)?報(bào)告;普通?員工的目標(biāo)?是遵從企業(yè)?的內(nèi)部規(guī)章?制度，不斷?提高企業(yè)的?生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效?率。3.?要有先進(jìn)的?管理控制方?法和高素質(zhì)?的管理人才?。管理控制?方法作為管?理當(dāng)局對(duì)其?他人的授權(quán)?使用情況直?接控制和整?個(gè)公司活動(dòng)?實(shí)行監(jiān)督的?一種方法，?包括很多內(nèi)?容，如制定?企業(yè)各項(xiàng)管?理制度、編?制各項(xiàng)計(jì)劃?、業(yè)績(jī)與計(jì)?劃考評(píng)、調(diào)?查與糾正偏?離期望值的?差異等，實(shí)?施先進(jìn)管理?控制方法，?還需輔以積?極的人事政?策，要能培?養(yǎng)和引進(jìn)一?批具有高素?質(zhì)、掌握先?進(jìn)管理方法?的人才隊(duì)伍?來改善企業(yè)?的經(jīng)營(yíng)管理?觀念、方式?和風(fēng)格，培?養(yǎng)全體員工?良好的道德?觀、價(jià)值觀?和全員控制?意識(shí)，從而?形成一個(gè)特?定的企業(yè)文?化氛圍。?(二)設(shè)立?有效的控制?活動(dòng)1.?針對(duì)人員的?控制。(?1)職責(zé)分?離。職責(zé)分?離是現(xiàn)代企?業(yè)內(nèi)部控制?的基本要求?，對(duì)于企業(yè)?的一切交易?或事項(xiàng)都應(yīng)?嚴(yán)格按照不?相容職務(wù)相?分離的原則?，科學(xué)地劃?分各職責(zé)權(quán)?限，形成相?互制衡機(jī)制?。(2)?工作流程。?明確每個(gè)崗?位的職責(zé)，?使每一個(gè)人?的工作能自?動(dòng)地相互檢?查另一個(gè)人?或更多人的?工作，從而?達(dá)到相互牽?制的目的。?為了實(shí)現(xiàn)這?一目標(biāo)，可?以采用對(duì)每?一個(gè)崗位設(shè)?計(jì)工作流程?圖的辦法，?在工作流程?圖中明確規(guī)?定每個(gè)人應(yīng)?該做什么、?如何做、何?時(shí)做以及正?確進(jìn)行工作?的結(jié)果等。?工作流程圖?設(shè)計(jì)的目的?應(yīng)達(dá)到使管?理的過程標(biāo)?準(zhǔn)化，也就?是說，要能?夠做到讓不?同的人按照?工作流程圖?去做同樣的?工作，得到?的工作結(jié)果?將是相同的?。(3)?票據(jù)與記錄?控制。實(shí)行?票據(jù)保管、?收款與會(huì)計(jì)?記錄人員的?崗位分離;?對(duì)所有票據(jù)?進(jìn)行預(yù)先編?號(hào)，所有作?廢的票據(jù)都?要妥善保存?，對(duì)已經(jīng)使?用的票據(jù)由?會(huì)計(jì)人員進(jìn)?行定期消號(hào)?，并及時(shí)與?票據(jù)保管人?員進(jìn)行核對(duì)?，以防止交?易漏記或重?復(fù)記錄現(xiàn)象?，保證全部?收入、結(jié)算?款項(xiàng)等能夠?及時(shí)準(zhǔn)確入?賬。(4?)資產(chǎn)接觸?與記錄使用?。資產(chǎn)接觸?與記錄使用?主要是指限?制接近資產(chǎn)?和接近重要?記錄，以保?證資產(chǎn)和記?錄的安全。?保護(hù)資產(chǎn)和?記錄安全的?重要措施是?采用實(shí)物和?技術(shù)防護(hù)措?施。在采取?電算化核算?的情況下，?每個(gè)崗位只?能使用自己?設(shè)置的__?_接觸由自?己負(fù)責(zé)的數(shù)?據(jù)，復(fù)核崗?位只能進(jìn)行?數(shù)據(jù)查詢和?復(fù)核，而不?能具備修改?已經(jīng)形成數(shù)?據(jù)記錄的權(quán)?限。(5?)績(jī)效考評(píng)?。為了實(shí)現(xiàn)?既定的工作?目標(biāo)，應(yīng)實(shí)?施有效的激?勵(lì)、獎(jiǎng)懲機(jī)?制，激勵(lì)全?體員工參與?企業(yè)管理和?控制的主觀?能動(dòng)性。各?部門通過定?期舉行績(jī)效?考評(píng)會(huì)議，?作為對(duì)其工?作目標(biāo)完成?情況的事后?控制，不僅?可以總結(jié)一?定時(shí)期的工?作成果，同?時(shí)也是發(fā)現(xiàn)?問題、改進(jìn)?工作的過程?。通過績(jī)效?考評(píng)，配合?一些必要的?獎(jiǎng)懲措施，?將部門的工?作目標(biāo)與個(gè)?人工作目標(biāo)?緊密地聯(lián)系?在一起，部?門的工作目?標(biāo)也將通過?個(gè)人工作目?標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而?實(shí)現(xiàn)。2?.針對(duì)信息?系統(tǒng)的控制?活動(dòng)。在信?息系統(tǒng)的日?常使用中，?信息系統(tǒng)產(chǎn)?生的舞弊現(xiàn)?象比手工操?作更具隱蔽?性，因而對(duì)?信息系統(tǒng)的?控制也十分?重要，具體?應(yīng)通過采取?權(quán)限控制、?數(shù)據(jù)錄入輸?出控制、手?工憑證的控?制等方式，?各個(gè)崗位應(yīng)?通過設(shè)置_?__口令來?防止別人越?權(quán)使用自己?的權(quán)限，沒?有權(quán)限的人?絕不允許對(duì)?數(shù)據(jù)進(jìn)行查?閱或修改。?(三)加?強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部?牽制制度?內(nèi)部牽制是?指對(duì)具體業(yè)?務(wù)進(jìn)行分工?時(shí)，不能由?一個(gè)部門或?一個(gè)人完成?一項(xiàng)業(yè)務(wù)的?全過程，而?必須由其他?部門或人員?參與，并且?與之銜接的?部門能自動(dòng)?地對(duì)前面已?完成工作進(jìn)?行正確性檢?查。它由適?當(dāng)授權(quán)、不?相容工作的?責(zé)任分工、?憑證和記錄?、接近控制?、獨(dú)立檢查?等環(huán)節(jié)組成?。這種制約?包括上下級(jí)?之間的互相?制約、相關(guān)?部門之間的?相互制約。?如會(huì)計(jì)信息?收集、歸類?過程中，除?了制單外，?必須有復(fù)核?并由財(cái)會(huì)主?管審批;又?如現(xiàn)金流轉(zhuǎn)?業(yè)務(wù)中，現(xiàn)?金收支的審?批、收入和?支出、印鑒?的保管、記?賬等業(yè)務(wù)應(yīng)?分工管理，?互相牽制。?在內(nèi)部牽?制中，必須?采取工作輪?換制，這樣?才能更好地?達(dá)到牽制的?效果。工作?輪換制是指?根據(jù)不同崗?位在管理系?統(tǒng)中的重要?程度，明確?規(guī)定并嚴(yán)格?控制每一員?工在某一崗?位的履職時(shí)?間。對(duì)關(guān)鍵?崗位應(yīng)頻繁?輪換，次要?的崗位可少?一些。從輪?換中暴露出?存在的問題?，揭示出制?度的缺陷、?管理的缺陷?。(四)?加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)?部稽核制度?和內(nèi)部審計(jì)?制度切實(shí)?提高企業(yè)對(duì)?內(nèi)部稽核和?內(nèi)部審計(jì)的?認(rèn)識(shí)，切實(shí)?加強(qiáng)考核、?監(jiān)督、制約?機(jī)制，發(fā)揮?企業(yè)內(nèi)部審?計(jì)的作用，?將內(nèi)部審計(jì)?人員從會(huì)計(jì)?、財(cái)務(wù)人員?中分離出來?，直接對(duì)董?事會(huì)負(fù)責(zé)，?這樣才能真?正發(fā)揮內(nèi)審?人員的作用?，監(jiān)督和保?護(hù)企業(yè)的資?產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)安?全，監(jiān)督企?業(yè)朝著合理?、合法的良?性方面發(fā)展?。內(nèi)部監(jiān)督?評(píng)審應(yīng)當(dāng)遵?循以下原則?。1.在?日常工作中?不斷地監(jiān)督?評(píng)審內(nèi)控的?總體效果。?對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)?的監(jiān)督評(píng)審?應(yīng)當(dāng)是公司?日?；顒?dòng)的?一部分。?2.對(duì)內(nèi)控?系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)進(jìn)?行有效和全?面的內(nèi)部審?計(jì)。內(nèi)審要?獨(dú)立進(jìn)行，?內(nèi)審人員應(yīng)?得到適當(dāng)?shù)?培