房產(chǎn)稅、土地使用稅、契稅培訓(xùn)(公用版)課件

房產(chǎn)稅、土地使用稅、契稅xxxx股份有限公司主辦：總稅辦公室1房產(chǎn)稅、土地使用稅、契稅xxxx股份有限公司主辦：總稅辦公室1、熟悉房產(chǎn)稅的相關(guān)法律規(guī)定

2、熟悉城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)法律規(guī)定

3、熟悉契稅的相關(guān)法律規(guī)定培訓(xùn)目的21、熟悉房產(chǎn)稅的相關(guān)法律規(guī)定

2、熟悉城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)法報(bào)告結(jié)構(gòu)1房產(chǎn)稅2城鎮(zhèn)土地使用稅3契稅3報(bào)告結(jié)構(gòu)1房產(chǎn)稅2城鎮(zhèn)土地使用稅3契稅31房產(chǎn)稅納稅對(duì)象征收范圍定義納稅標(biāo)準(zhǔn)納稅環(huán)節(jié)、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間計(jì)稅依據(jù)及適用稅率免稅政策及特殊規(guī)定非經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)稅41房產(chǎn)稅納稅對(duì)象征收范圍定義納稅標(biāo)準(zhǔn)納稅環(huán)節(jié)、概念房產(chǎn)稅5房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅概念房產(chǎn)稅5房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金發(fā)展歷程1949年政務(wù)院發(fā)布《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》1951年8月政務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)城市房地產(chǎn)稅暫行條例》，將房產(chǎn)稅與地產(chǎn)稅合并為房地產(chǎn)稅1973年簡(jiǎn)化稅制，把對(duì)國(guó)營(yíng)企業(yè)和集體企業(yè)征收的城市房地產(chǎn)稅并入工商稅，保留稅種只對(duì)房管部門(mén)、個(gè)人、外國(guó)僑民、外國(guó)企業(yè)和外商投資企業(yè)征收1984年改革工商稅制，國(guó)家決定恢復(fù)征收房地產(chǎn)稅，將房地產(chǎn)稅分為房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅兩個(gè)稅種1986年9月15日國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》，同年10月1日起施行，適用于國(guó)內(nèi)單位和個(gè)人房產(chǎn)稅6發(fā)展歷程1949年政務(wù)院發(fā)布《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》房產(chǎn)稅6發(fā)展歷程中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例（國(guó)稅發(fā)【1986】90號(hào)）關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知（國(guó)稅發(fā)【2003】89號(hào)）關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知（財(cái)稅【2006】186號(hào)）關(guān)于于房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定（財(cái)稅地字【1986】8號(hào)）關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)稅【2009】128號(hào)）關(guān)于對(duì)外資企業(yè)及外籍個(gè)人征收房產(chǎn)稅有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)稅【2009】3號(hào)）房產(chǎn)稅7發(fā)展歷程中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例（國(guó)稅發(fā)【1986】9發(fā)展歷程房產(chǎn)稅1986年的《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》主要針對(duì)的是經(jīng)營(yíng)性的住房，并且是到2002年才開(kāi)始嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)在熱議的“房產(chǎn)稅”針對(duì)的范圍更加廣泛，包括了非經(jīng)營(yíng)性用房和自住性住房。213房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅中的個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅，其征稅對(duì)象只是房屋；征收范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營(yíng)性房屋。8發(fā)展歷程房產(chǎn)稅1986年的《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條征稅對(duì)象及征稅范圍征稅對(duì)象：房產(chǎn)征稅范圍所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。但獨(dú)立于房屋的建筑物如圍墻、暖房、水塔、煙囪、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)。房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)征收。其中：1、城市指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市。包括市區(qū)、郊區(qū)和市轄縣縣城。2、縣城指縣人民政府所在地。3、建制鎮(zhèn)指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的建制鎮(zhèn)。為鎮(zhèn)人民政府所在地，不包括所轄的行政村。4、工礦區(qū)指工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，人口比較集中，符合國(guó)務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)，但尚未設(shè)立建制鎮(zhèn)的大中型工礦企業(yè)所在地。9房產(chǎn)稅征稅對(duì)象及征稅范圍征稅對(duì)象：房產(chǎn)征稅范圍所謂房產(chǎn)，是指有屋面納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。其中：產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，亦由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。無(wú)租使用其他房產(chǎn)的問(wèn)題。納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門(mén)、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。自2009年1月1日起，對(duì)外資企業(yè)及外籍個(gè)人的房產(chǎn)征收房產(chǎn)稅產(chǎn)權(quán)屬?lài)?guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位納稅；產(chǎn)權(quán)屬集體和個(gè)人所有的，由集體單位和個(gè)人納稅。10房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納計(jì)稅依據(jù)房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)從價(jià)計(jì)征：按照房產(chǎn)計(jì)稅余值征稅的，稱(chēng)為從價(jià)計(jì)征。從租計(jì)征：按照房產(chǎn)租金收入計(jì)征的，稱(chēng)為從租計(jì)征。依照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值計(jì)算繳納。各地扣除由當(dāng)?shù)厥　⒆灾螀^(qū)、直轄市人民政府確定。

房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。（1）房產(chǎn)原值是指納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價(jià)。（2）房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。（3）納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。房產(chǎn)的租金收入，是房屋產(chǎn)權(quán)所有人出租房產(chǎn)使用權(quán)取得的報(bào)酬，包括貨幣收入和實(shí)物收入。11計(jì)稅依據(jù)房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)從價(jià)計(jì)征：按照房產(chǎn)計(jì)稅余值稅率及納稅標(biāo)準(zhǔn)稅率按照房產(chǎn)余值一次減除10%-30%后的余值計(jì)征的，稅率為1.2%按房產(chǎn)出租的租金收入計(jì)征的，稅率12%。

1.從價(jià)計(jì)征的計(jì)算：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×年稅率1.2%2.從租計(jì)征的計(jì)算：應(yīng)納稅額=租金收入×12%應(yīng)繳納稅額的計(jì)算房產(chǎn)稅12稅率及納稅標(biāo)準(zhǔn)稅率按照房產(chǎn)余值一納稅地點(diǎn)及納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅地點(diǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在房產(chǎn)所在地繳納；房產(chǎn)不在同一地方的，按房屋的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。按年計(jì)算、分期繳納。納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起。納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起。納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起。納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起。納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起。納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起。13房產(chǎn)稅納稅地點(diǎn)及納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅地點(diǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在房產(chǎn)所在14免稅政策及特殊規(guī)定免稅規(guī)定國(guó)發(fā)[1986]90號(hào)

中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例下列房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅：

一、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)；二、由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)；三、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)；四、個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)；五、經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。財(cái)稅地字〔1986〕8號(hào)

財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定

企業(yè)辦的各類(lèi)學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，可以比照由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅

經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定，對(duì)毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅財(cái)稅〔2000〕125號(hào)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場(chǎng)稅收政策的通知對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，其應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅暫減按3%的稅率征收，房產(chǎn)稅暫減按4%的稅率征收。房產(chǎn)稅14免稅政策及特殊規(guī)定免稅規(guī)定國(guó)發(fā)[1986]90號(hào)

中華15免稅政策及特殊規(guī)定特殊規(guī)定國(guó)稅發(fā)〔2003〕89號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知一、關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的商品房征免房產(chǎn)稅問(wèn)題

鑒于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的商品房在出售前，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品，因此，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)售出前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。國(guó)稅函〔2004〕839號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅部分行政審批項(xiàng)目取消后加強(qiáng)后續(xù)管理工作的通知

納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅，免征稅額由納稅人在申報(bào)繳納房產(chǎn)稅時(shí)自行計(jì)算扣除，并在申報(bào)表附表或備注欄中作相應(yīng)說(shuō)明。

納稅人房屋大修停用半年以上需要免征房產(chǎn)稅的，應(yīng)在房屋大修前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)的證明材料，包括大修房屋的名稱(chēng)、座落地點(diǎn)、產(chǎn)權(quán)證編號(hào)、房產(chǎn)原值、用途、房屋大修的原因、大修合同及大修的起止時(shí)間等信息和資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。具體報(bào)送材料由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局確定。房產(chǎn)稅15免稅政策及特殊規(guī)定特殊規(guī)定國(guó)稅發(fā)〔2003〕89號(hào)國(guó)16免稅政策及特殊規(guī)定特殊規(guī)定國(guó)稅發(fā)〔2005〕173號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計(jì)征房產(chǎn)稅有關(guān)問(wèn)題的通知

關(guān)于房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計(jì)征房產(chǎn)稅問(wèn)題，《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅和車(chē)船使用稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問(wèn)題的解釋與規(guī)定》（〔87〕財(cái)稅地字第3號(hào)）第二條已作了明確。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和房屋功能的完善，又出現(xiàn)了一些新的設(shè)備和設(shè)施，亟需明確。經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計(jì)要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。

二、對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。房產(chǎn)稅16免稅政策及特殊規(guī)定特殊規(guī)定國(guó)稅發(fā)〔2005〕173號(hào)

國(guó)17免稅政策及特殊規(guī)定特殊規(guī)定財(cái)稅〔2005〕181號(hào)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知

一、凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，均應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

二、自用的地下建筑，按以下方式計(jì)稅：

1.工業(yè)用途房產(chǎn)，以房屋原價(jià)的50%～60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。

應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×[1-（10%-30%）]×1.2%

2.商業(yè)和其他用途房產(chǎn)，以房屋原價(jià)的70%～80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。

應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×[1-（10%-30%）]×1.2%

房屋原價(jià)折算為應(yīng)稅房產(chǎn)原值的具體比例，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政和地方稅務(wù)部門(mén)在上述幅度內(nèi)自行確定。3.對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車(chē)場(chǎng)、商場(chǎng)的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體，按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。

三、出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅17免稅政策及特殊規(guī)定特殊規(guī)定財(cái)稅〔2005〕181號(hào)財(cái)政18免稅政策及特殊規(guī)定特殊規(guī)定財(cái)稅〔2006〕186號(hào)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知一、關(guān)于居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅問(wèn)題對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)（包括自營(yíng)和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營(yíng)的，依照房產(chǎn)原值減除10%至30%后的余值計(jì)征，沒(méi)有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開(kāi)的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類(lèi)房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值；出租的，依照租金收入計(jì)征。財(cái)稅〔2008〕152號(hào)

財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知對(duì)依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會(huì)計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價(jià)應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算。對(duì)納稅人未按國(guó)家會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算并記載的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評(píng)估。房產(chǎn)稅18免稅政策及特殊規(guī)定特殊規(guī)定財(cái)稅〔2006〕186號(hào)財(cái)政部19免稅政策及特殊規(guī)定特殊規(guī)定財(cái)稅〔2008〕123號(hào)關(guān)于加油站罩棚房產(chǎn)稅問(wèn)題的通知

加油站罩棚不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅。以前各地已做出稅收處理的，不追溯調(diào)整。財(cái)稅〔2008〕152號(hào)

財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知納稅人因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。財(cái)稅〔2009〕3號(hào)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)外資企業(yè)及外籍個(gè)人征收房產(chǎn)稅有關(guān)問(wèn)題的通知自2009年1月1日起，對(duì)外資企業(yè)及外籍個(gè)人的房產(chǎn)征收房產(chǎn)稅，在征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)、稅率、稅收優(yōu)惠、征收管理等方面按照《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》（國(guó)發(fā)[1986]90號(hào)）及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

房產(chǎn)稅19免稅政策及特殊規(guī)定特殊規(guī)定財(cái)稅〔2008〕123號(hào)20免稅政策及特殊規(guī)定特殊規(guī)定財(cái)稅〔2009〕128號(hào)

財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知

無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。

產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)，由承典人依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。財(cái)稅〔2010〕121號(hào)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知二、關(guān)于出租房產(chǎn)免收租金期間房產(chǎn)稅問(wèn)題

對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

三、關(guān)于將地價(jià)計(jì)入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅問(wèn)題

對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。房產(chǎn)稅20免稅政策及特殊規(guī)定特殊規(guī)定財(cái)稅〔2009〕128號(hào)

財(cái)政非經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)稅試點(diǎn)2011年1月《重慶市個(gè)人住房房產(chǎn)稅征收管理實(shí)施細(xì)則》重慶市人民政府令第247號(hào)：“征收對(duì)象為個(gè)人擁有的獨(dú)棟商品住宅，個(gè)人新購(gòu)的高檔住房，在重慶市同時(shí)無(wú)戶(hù)籍、無(wú)企業(yè)、無(wú)工作的個(gè)人新購(gòu)的第二套（含）以上的普通住房。未列入征稅范圍的個(gè)人高檔住房、多套普通住房，將適時(shí)納入征稅范圍?！睉?yīng)稅住房的計(jì)稅價(jià)值為房產(chǎn)交易價(jià)，待條件成熟時(shí)按房產(chǎn)評(píng)估值征稅凡納入征收對(duì)象的應(yīng)稅住房用于出租的，按《暫行辦法》規(guī)定征收繳納房產(chǎn)稅，不再以租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅獨(dú)棟商品住宅和高檔住房建筑面積交易單價(jià)達(dá)到上兩年主城九區(qū)新建商品住房成交建筑面積均價(jià)3倍以下的住房，稅率為0.5%；3倍（含）至4倍的，稅率為1%；4倍（含）以上的稅率為1.2%。在重慶市同時(shí)無(wú)戶(hù)籍、無(wú)企業(yè)、無(wú)工作的個(gè)人新購(gòu)第二套（含）以上的普通住房，稅率為0.5%。房產(chǎn)稅21非經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)稅試點(diǎn)2011年1月《重慶市個(gè)人重慶房產(chǎn)稅試點(diǎn)運(yùn)行三個(gè)月以來(lái)，對(duì)抑制高端住房消費(fèi)起到積極作用，應(yīng)稅商品房成交占比下降27％，房?jī)r(jià)下降10％。房產(chǎn)稅試點(diǎn)啟動(dòng)以來(lái)，重慶部分開(kāi)發(fā)商已經(jīng)開(kāi)始調(diào)整戶(hù)型結(jié)構(gòu)，減少高檔房的比重，大戶(hù)型供給量減少。應(yīng)稅商品房成交占比下降27％，房?jī)r(jià)下降10％。應(yīng)稅高檔房減少，客觀上會(huì)導(dǎo)致房產(chǎn)稅減收，但也相應(yīng)增加了中端房供給預(yù)計(jì)北京最晚2011年底前也會(huì)開(kāi)征房產(chǎn)稅，否則資金會(huì)進(jìn)一步炒高北京房?jī)r(jià)，稅率區(qū)間為0.8%-1%房產(chǎn)稅非經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)稅試點(diǎn)22重慶房產(chǎn)稅試點(diǎn)運(yùn)行三個(gè)月以來(lái)，對(duì)抑制高端住房消費(fèi)起到積極作用非經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)稅試點(diǎn)2011年1月28日《上海市開(kāi)展對(duì)部分個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅試點(diǎn)的暫行辦法》（滬府發(fā)〔2011〕3號(hào)）新購(gòu)且屬于該居民家庭第二套及以上的住房和非本市居民家庭在本市新購(gòu)的住房計(jì)稅依據(jù)為參照應(yīng)稅住房的房地產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格確定的評(píng)估值，評(píng)估值按規(guī)定周期進(jìn)行重估。暫以應(yīng)稅住房的市場(chǎng)交易價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，暫按應(yīng)稅住房市場(chǎng)交易價(jià)格的70%計(jì)算繳納適用稅率暫定為0.6%。低于本市上年度新建商品住房平均銷(xiāo)售價(jià)格2倍（含2倍）的，稅率暫減為0.4%

上年度新建商品住房平均銷(xiāo)售價(jià)格，由市統(tǒng)計(jì)局每年公布房產(chǎn)稅23非經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)稅試點(diǎn)2011年1月28日《上海市開(kāi)展對(duì)部分個(gè)人2城鎮(zhèn)土地使用稅納稅對(duì)象征收范圍定義納稅標(biāo)準(zhǔn)納稅環(huán)節(jié)、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間計(jì)稅依據(jù)及適用稅率免稅政策及特殊規(guī)定242城鎮(zhèn)土地使用稅納稅對(duì)象征收范圍定義納稅標(biāo)準(zhǔn)納概念土地使用稅25城鎮(zhèn)土地使用稅是國(guó)家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，對(duì)使用土地的單位和個(gè)人，以其實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計(jì)算征收的一種資源稅。概念土地使用稅25城鎮(zhèn)土地使用稅是國(guó)家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和發(fā)展歷程〈中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例〉1988年11月1日施行(國(guó)務(wù)院令[1988]第17號(hào))?！秶?guó)務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例〉的決定》于2006年12月30日國(guó)務(wù)院第163次常務(wù)會(huì)議通過(guò)，自2007年1月1日起施行。(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第483號(hào))

房產(chǎn)稅土地使用稅26發(fā)展歷程〈中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例〉1988年發(fā)展歷程中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例（國(guó)務(wù)院令【1988】第17號(hào)）關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定（國(guó)稅地字[1988]第015號(hào)）中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例（國(guó)務(wù)院令【2006】第483號(hào)）關(guān)于集體土地城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知（財(cái)稅【2006】56號(hào)）關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知（財(cái)稅【2006】186號(hào)）關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知

（財(cái)稅【2008】24號(hào)）關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)稅【2008】152號(hào)

）關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)稅【2009】128號(hào)）關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知（財(cái)稅【2010】121號(hào)）27土地使用稅發(fā)展歷程中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例（國(guó)務(wù)院令【19發(fā)展歷程對(duì)占用或使用土地的行為征稅征稅范圍有所限定；實(shí)行差別幅度稅額。213征稅對(duì)象是國(guó)有土地（農(nóng)業(yè)土地屬集體所有，未納入征稅范圍）土地使用稅28發(fā)展歷程對(duì)占用或使用土地的行為征稅征稅范圍有所限定；實(shí)行差別征稅對(duì)象及征稅范圍征稅對(duì)象：土地征稅范圍城鎮(zhèn)土地使用稅是以開(kāi)征范圍的土地為征稅對(duì)象（二）非設(shè)區(qū)的市、縣城、建制鎮(zhèn)的人民政府所在地；城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)（一）設(shè)區(qū)的市城市規(guī)劃區(qū)；（三）工商業(yè)比較發(fā)達(dá)、人口比較集中、符合國(guó)務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)但尚未設(shè)立鎮(zhèn)建制的大中型工礦企業(yè)所在地（以下簡(jiǎn)稱(chēng)工礦區(qū)）。設(shè)區(qū)的市城市規(guī)劃區(qū)內(nèi)所轄經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)區(qū)域是否列入征稅范圍，由設(shè)區(qū)的市人民政府決定；非設(shè)區(qū)的市、縣城、建制鎮(zhèn)人民政府所在地征稅的具體區(qū)域范圍，由縣（市）人民政府決定；工礦區(qū)開(kāi)征土地使用稅的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)。29土地使用稅征稅對(duì)象及征稅范圍征稅對(duì)象：土地征稅范圍城鎮(zhèn)土地使用稅是以開(kāi)納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)占用土地的單位和個(gè)人，都是納稅人。單位，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；個(gè)人，包括個(gè)體工商戶(hù)以及其他個(gè)人。30土地使用稅納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)占用計(jì)稅依據(jù)及納稅標(biāo)準(zhǔn)計(jì)稅依據(jù)及納稅標(biāo)準(zhǔn)納稅人實(shí)際占用的土地面積納稅人持有縣以上人民政府核發(fā)的土地使用證書(shū)的，按照證書(shū)確認(rèn)的土地面積計(jì)算納稅；尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，暫按由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)并經(jīng)設(shè)區(qū)的市、縣（市）稅務(wù)部門(mén)審核確認(rèn)的土地面積納稅。應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額＝計(jì)稅土地面積（平方米）×適用稅額31土地使用稅計(jì)稅依據(jù)及納稅標(biāo)準(zhǔn)計(jì)稅依據(jù)及納稅標(biāo)準(zhǔn)納稅人實(shí)際占用的土地面積稅率定額稅率分級(jí)幅度稅額。每平方米土地年稅額規(guī)定為：從2007年1月1日起調(diào)整為：（一）大城市1.5元至30元；（二）中等城市1.2元至24元；（三）小城市0.9元至18元；（四）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。省、自治區(qū)、直轄市人民政府，應(yīng)在條例規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，根據(jù)市政建設(shè)狀況、經(jīng)濟(jì)繁榮程度等條件，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。市、縣人民政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，將本地區(qū)土地劃分為若干等級(jí)，在省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的稅額幅度內(nèi)，制定相應(yīng)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)執(zhí)行。經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)本條例第四條規(guī)定最低稅額的30%。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。32土地使用稅稅率定額稅率分級(jí)幅度稅額。每平方米土地年稅額規(guī)定為：從200納稅地點(diǎn)及納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅地點(diǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅地點(diǎn)為土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)，土地行政管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)向土地所在地稅務(wù)部門(mén)提供土地使用權(quán)屬等資料。按年計(jì)算，分期繳納。一般分別確定按月、季或半年或一年等不同的期限繳納。購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起計(jì)稅。出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)稅。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借房產(chǎn)本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計(jì)征稅。新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)開(kāi)始征稅。新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起征稅。33土地使用稅納稅地點(diǎn)及納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅地點(diǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅地點(diǎn)為34免稅政策及特殊規(guī)定免稅規(guī)定國(guó)務(wù)院令[1988]第17號(hào)中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例下列土地免繳土地使用稅：一、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；二、由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；三、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；四、市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地；五、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；六、經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；七、由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。國(guó)稅地字[1988]第015號(hào)關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，免征土地使用稅。納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，報(bào)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)。土地使用稅34免稅政策及特殊規(guī)定免稅規(guī)定國(guó)務(wù)院令[1988]第17號(hào)35免稅政策及特殊規(guī)定特殊規(guī)定國(guó)土(籍)字【1988】第189號(hào)國(guó)家土地管理局國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于提供土地使用權(quán)屬資料問(wèn)題的通知各級(jí)稅務(wù)部門(mén)，對(duì)納稅人實(shí)際占用土地面積的確定，應(yīng)根據(jù)《條例》規(guī)定的精神，以省、自治區(qū)、直轄市人民政府組織測(cè)量的土地面積為計(jì)稅依據(jù)；尚未組織測(cè)量的，以政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)或土地管理部門(mén)提供的土地使用權(quán)屬資料所確認(rèn)的土地面積為計(jì)稅依據(jù)；尚未核發(fā)土地使用證書(shū)或土地管理部門(mén)尚未提供土地權(quán)屬資料的，暫以納稅人（土地使用者）據(jù)實(shí)申報(bào)的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。今后隨著土地使用權(quán)申報(bào)、登記、發(fā)證和地籍測(cè)量工作的進(jìn)展，再作相應(yīng)調(diào)整國(guó)稅地【1989】第032號(hào)征免土地使用稅問(wèn)題的規(guī)定

一、機(jī)場(chǎng)飛行區(qū)（包括跑道、滑行道、停機(jī)坪、安全帶、夜航燈光區(qū)）用地，場(chǎng)內(nèi)外通訊導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地，免征土地使用稅。

二、機(jī)場(chǎng)道路，區(qū)分為場(chǎng)內(nèi)、場(chǎng)外道路。場(chǎng)外道路用地免征土地使用稅；場(chǎng)內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收土地使用稅。

三、機(jī)場(chǎng)工作區(qū)（包括辦公、生產(chǎn)和維修用地及候機(jī)樓、停車(chē)場(chǎng)）用地、生活區(qū)用地、綠化用地，均須依照規(guī)定征收土地使用稅。土地使用稅35免稅政策及特殊規(guī)定特殊規(guī)定國(guó)土(籍)字【1988】第1836免稅政策及特殊規(guī)定特殊規(guī)定國(guó)稅發(fā)【1999】第044號(hào)關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅和土地使用稅具體征稅范圍解釋規(guī)定的通知

對(duì)農(nóng)林牧漁業(yè)用地和農(nóng)民居住用房屋及土地，不征收房產(chǎn)稅和土地使用稅。財(cái)稅[2006]56號(hào)關(guān)于集體土地城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)實(shí)際使用應(yīng)稅集體所有建設(shè)用地、但未辦理土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)手續(xù)的，由實(shí)際使用集體土地的單位和個(gè)人按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。財(cái)稅〔2006〕186號(hào)關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知

以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營(yíng)采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個(gè)人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條中“直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地”的規(guī)定，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)，利用林場(chǎng)土地興建度假村等休閑娛樂(lè)場(chǎng)所的，其經(jīng)營(yíng)、辦公和生活用地，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。土地使用稅36免稅政策及特殊規(guī)定特殊規(guī)定國(guó)稅發(fā)【1999】第044號(hào)37免稅政策及特殊規(guī)定特殊規(guī)定財(cái)稅[2008]24號(hào)關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知

對(duì)廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)用地以及廉租住房經(jīng)營(yíng)管理單位按照政府規(guī)定價(jià)格、向規(guī)定保障對(duì)象出租的廉租住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

開(kāi)發(fā)商在經(jīng)濟(jì)適用住房、商品住房項(xiàng)目中配套建造廉租住房，在商品住房項(xiàng)目中配套建造經(jīng)濟(jì)適用住房，如能提供政府部門(mén)出具的相關(guān)材料，可按廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開(kāi)發(fā)商應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，在3％稅率的基礎(chǔ)上減半征收營(yíng)業(yè)稅，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。財(cái)稅〔2008〕152號(hào)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知二、關(guān)于索道公司經(jīng)營(yíng)用地應(yīng)否繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的問(wèn)題

公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營(yíng)用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

三、關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)截止時(shí)間的問(wèn)題

納稅人因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。土地使用稅37免稅政策及特殊規(guī)定特殊規(guī)定財(cái)稅[2008]24號(hào)關(guān)于38免稅政策及特殊規(guī)定特殊規(guī)定財(cái)稅[2009]128號(hào)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知

對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計(jì)算應(yīng)征稅款；未取得地下土地使用權(quán)證或地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計(jì)算應(yīng)征稅款。

對(duì)上述地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。財(cái)稅[2010]121號(hào)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知一、關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位的城鎮(zhèn)土地使用稅問(wèn)題

對(duì)在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)稅主管部門(mén)確定。

房產(chǎn)稅土地使用稅38免稅政策及特殊規(guī)定特殊規(guī)定財(cái)稅[2009]128號(hào)財(cái)2契稅納稅對(duì)象征收范圍定義納稅標(biāo)準(zhǔn)納稅環(huán)節(jié)、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間計(jì)稅依據(jù)及適用稅率免稅政策及特殊規(guī)定392契稅納稅對(duì)象征收范圍定義納稅標(biāo)準(zhǔn)納稅環(huán)節(jié)、納概念契稅40契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。概念契稅40契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向發(fā)展歷程〈中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例〉1988年11月1日施行(國(guó)務(wù)院令[1988]第17號(hào))?！秶?guó)務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例〉的決定》于2006年12月30日國(guó)務(wù)院第163次常務(wù)會(huì)議通過(guò)，自2007年1月1日起施行。(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第483號(hào))

契稅41發(fā)展歷程〈中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例〉1988年發(fā)展歷程中華人民共和國(guó)契稅暫行條例（國(guó)務(wù)院令[1997]第224號(hào)）中華人民共和國(guó)契稅暫行條例細(xì)則（財(cái)法【1997】第052號(hào)）關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)稅收政策的通知（財(cái)稅[2005]45號(hào)）關(guān)于國(guó)有土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問(wèn)題的通知（財(cái)稅[2004]134號(hào)）關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知（財(cái)稅[2008]24號(hào)）關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知（財(cái)稅[2008]24號(hào)）關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知（財(cái)稅[2008]137號(hào)）關(guān)于自然人與其個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或一人有限責(zé)任公司之間土地房屋權(quán)屬劃轉(zhuǎn)有關(guān)契稅問(wèn)題的通知（財(cái)稅[2008]142號(hào)）關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知（財(cái)稅[2008]175號(hào)）42契稅發(fā)展歷程中華人民共和國(guó)契稅暫行條例（國(guó)務(wù)院令[1997]第2發(fā)展歷程關(guān)于首次購(gòu)買(mǎi)普通住房有關(guān)契稅政策的通知（財(cái)稅[2010]13號(hào)）關(guān)于事業(yè)單位改制有關(guān)契稅政策的通知關(guān)于財(cái)稅（財(cái)稅[2010]22號(hào)）關(guān)于支持公共租賃住房建設(shè)和運(yùn)營(yíng)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅[2010]88號(hào)）關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅[2010]94號(hào)）關(guān)于購(gòu)房人辦理退房有關(guān)契稅問(wèn)題的通知（財(cái)稅[2011]32號(hào)）財(cái)政關(guān)于房屋土地權(quán)屬由夫妻一方所有變更為夫妻雙方共有契稅政策的通知（財(cái)稅[2011]82號(hào)）43契稅發(fā)展歷程關(guān)于首次購(gòu)買(mǎi)普通住房有關(guān)契稅政策的通知（財(cái)稅[201發(fā)展歷程契稅屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅（以權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移的土地和房屋為征稅對(duì)象）廣辟財(cái)源，增加地方財(cái)政收入；保護(hù)合法產(chǎn)權(quán)，避免產(chǎn)權(quán)糾紛；調(diào)節(jié)財(cái)富分配，體現(xiàn)社會(huì)公平213契稅由財(cái)產(chǎn)承受人繳納（買(mǎi)方納稅）契稅44發(fā)展歷程契稅屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅（以權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移的土地和房屋為征稅征稅對(duì)象及征稅范圍征稅對(duì)象征稅范圍契稅課稅對(duì)象是境內(nèi)發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。（一）國(guó)有土地使用權(quán)出讓?zhuān)侵竿恋厥褂谜呦驀?guó)家交付土地使用權(quán)出讓費(fèi)用，國(guó)家將國(guó)有土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓與土地使用者的行為。（二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)侵竿恋厥褂谜咭猿鍪?、?zèng)與、交換或者其他方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個(gè)人的行為。土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)话ㄞr(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移（三）房屋買(mǎi)賣(mài)，以貨幣為媒介，出賣(mài)者向購(gòu)買(mǎi)者過(guò)渡房產(chǎn)所有權(quán)的交易行為。（四）房屋贈(zèng)與，是指房屋所有者將其房屋無(wú)償轉(zhuǎn)讓給受贈(zèng)者的行為。房屋贈(zèng)與的前提是：產(chǎn)權(quán)無(wú)糾紛，贈(zèng)與雙方自愿。房屋贈(zèng)與應(yīng)有書(shū)面合同（契約），并須辦理登記過(guò)戶(hù)手續(xù)。房屋的受贈(zèng)者應(yīng)按規(guī)定繳納契稅。（五）房屋交換，是指房屋所有者之間相互交換房屋的行為45契稅征稅對(duì)象及征稅范圍征稅對(duì)象征稅范圍契稅課稅對(duì)象是境內(nèi)發(fā)生土地納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為納稅義務(wù)人。所稱(chēng)土地、房屋權(quán)屬，是指土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)；所稱(chēng)承受，是指以受讓、購(gòu)買(mǎi)、受贈(zèng)、交換等方式取得土地、房屋權(quán)屬的行為。所稱(chēng)單位，是指企業(yè)單位、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍事單位和社會(huì)團(tuán)體以及其他組織；所稱(chēng)個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其他個(gè)人。46契稅納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，計(jì)稅依據(jù)及納稅標(biāo)準(zhǔn)計(jì)稅依據(jù)及納稅標(biāo)準(zhǔn)計(jì)稅依據(jù)：不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格。1.國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)?！俺山粌r(jià)格”是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價(jià)格，包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益。2.土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格核定。3.土地使用權(quán)交換、房屋交換，其計(jì)稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額。上述交換價(jià)格不相等的，由多交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅；交換價(jià)格相等的，免征契稅。土地使用權(quán)與房屋所有權(quán)之間相互交換，也按照該項(xiàng)規(guī)定征稅。4.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳契稅。其計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率47契稅計(jì)稅依據(jù)及納稅標(biāo)準(zhǔn)計(jì)稅依據(jù)及納稅標(biāo)準(zhǔn)計(jì)稅依據(jù)：不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格。稅率定額稅率契稅采用3％～5％的幅度比例稅率。具體執(zhí)行稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況確定。48契稅稅率定額稅率契稅采用3％～5％的幅度比例稅率。具體執(zhí)行稅率，納稅地點(diǎn)及納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅地點(diǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間土地、房屋所在地的財(cái)政機(jī)關(guān)或者地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。

2、納稅時(shí)間：自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。完稅后，契稅征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人開(kāi)具契稅完稅憑證。

3、納稅人應(yīng)當(dāng)持契稅完稅憑證和其他規(guī)定的文件材料，依法向土地管理部門(mén)、房產(chǎn)管理部門(mén)辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。

納稅人未出具契稅完稅憑證的，土地管理部門(mén)、房產(chǎn)管理部門(mén)不予辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。49契稅納稅地點(diǎn)及納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅地點(diǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間土地、房屋50免稅政策及特殊規(guī)定免稅規(guī)定中華人民共和國(guó)契稅暫行條例（國(guó)務(wù)院令[1997]第224號(hào)）有下列情形之一的，減征或者免征契稅：

（一）國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征；

（二）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買(mǎi)公有住房的，免征；

（三）因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買(mǎi)住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征；

（四）財(cái)政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項(xiàng)目。

財(cái)法【1997】第052號(hào)中華人民共和國(guó)契稅暫行條例細(xì)則納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定以及我國(guó)締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國(guó)駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征契稅。

納稅人符合減征或者免征契稅規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)在簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同后10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理減征或者免征契稅手續(xù)。契稅50免稅政策及特殊規(guī)定免稅規(guī)定中華人民共和國(guó)契稅暫行條例（國(guó)51免稅政策及特殊規(guī)定特殊規(guī)定財(cái)稅[2005]45號(hào)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)稅收政策的通知對(duì)拆遷居民因拆遷重新購(gòu)置住房的，對(duì)購(gòu)房成交價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，成交價(jià)格超過(guò)拆遷補(bǔ)償款的，對(duì)超過(guò)部分征收契稅。財(cái)稅[2004]134號(hào)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)有土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問(wèn)題的通知一、出讓國(guó)有土地使用權(quán)的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益。

(一)以協(xié)議方式出讓的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為成交價(jià)格。成交價(jià)格包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益。(二)以競(jìng)價(jià)方式出讓的，其契稅計(jì)稅價(jià)格，一般應(yīng)確定為競(jìng)價(jià)的成交價(jià)格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)以及各種補(bǔ)償費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。

二、先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，應(yīng)依法繳納契稅，其計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地出讓金和其他出讓費(fèi)用。

三、已購(gòu)公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅契稅51免稅政策及特殊規(guī)定特殊規(guī)定財(cái)稅[2005]45號(hào)財(cái)政52免稅政策及特殊規(guī)定特殊規(guī)定財(cái)稅[2004]126號(hào)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房屋附屬設(shè)施有關(guān)契稅政策的批復(fù)一、對(duì)于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施(包括停車(chē)位、汽車(chē)庫(kù)、自行車(chē)庫(kù)、頂層閣樓以及儲(chǔ)藏室，下同)所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，按照契稅法律、法規(guī)的規(guī)定征收契稅；對(duì)于不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動(dòng)的，不征收契稅。

二、采取分期付款方式購(gòu)買(mǎi)房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅。

三、承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如為單獨(dú)計(jì)價(jià)的，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅；如與房屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)的，適用與房屋相同的契稅稅率。國(guó)稅函[2005]436號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征土地出讓金出讓國(guó)有土地使用權(quán)征收契稅的批復(fù)根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》及其細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，對(duì)承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金，要計(jì)征契稅。不得因減免土地出讓金，而減免契稅。國(guó)稅函〔2007〕606號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于承受裝修房屋契稅計(jì)稅價(jià)格問(wèn)題的批復(fù)房屋買(mǎi)賣(mài)的契稅計(jì)稅價(jià)格為房屋買(mǎi)賣(mài)合同的總價(jià)款，買(mǎi)賣(mài)裝修的房屋，裝修費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。契稅52免稅政策及特殊規(guī)定特殊規(guī)定財(cái)稅[2004]126號(hào)財(cái)政53免稅政策及特殊規(guī)定特殊規(guī)定國(guó)稅函〔2007〕645號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于未辦理土地使用權(quán)證轉(zhuǎn)讓土地有關(guān)稅收問(wèn)題的批復(fù)

土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，無(wú)論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書(shū)，無(wú)論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過(guò)程中是否與對(duì)方當(dāng)事人辦理了土地使用權(quán)屬證書(shū)變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，土地使用者及其對(duì)方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和契稅等相關(guān)稅收。財(cái)稅〔2007〕162號(hào)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓契稅計(jì)稅依據(jù)的批復(fù)根據(jù)國(guó)家土地管理相關(guān)法律法規(guī)和《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，土地使用者將土地使用權(quán)及所附建筑物、構(gòu)筑物等(包括在建的房屋、其他建筑物、構(gòu)筑物和其他附著物)轉(zhuǎn)讓給他人的，應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓的總價(jià)款計(jì)征契稅。財(cái)稅[2008]24號(hào)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知對(duì)廉租住房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買(mǎi)住房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房經(jīng)營(yíng)管理單位回購(gòu)經(jīng)濟(jì)適用住房繼續(xù)作為經(jīng)濟(jì)適用住房房源的，免征契稅。

對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)經(jīng)濟(jì)適用住房，在法定稅率基礎(chǔ)上減半征收契稅。契稅53免稅政策及特殊規(guī)定特殊規(guī)定國(guó)稅函〔2007〕645號(hào)國(guó)54免稅政策及特殊規(guī)定特殊規(guī)定國(guó)稅函〔2008〕662號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于改變國(guó)有土地使用權(quán)出讓方式征收契稅的批復(fù)

根據(jù)現(xiàn)行契稅政策規(guī)定，對(duì)納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權(quán)出讓合同變更協(xié)議或者重新簽訂土地使用權(quán)出讓合同的，應(yīng)征收契稅。計(jì)稅依據(jù)為因改變土地用途應(yīng)補(bǔ)繳的土地收益金及應(yīng)補(bǔ)繳政府的其他費(fèi)用。

財(cái)稅[2008]137號(hào)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知

對(duì)個(gè)人首次購(gòu)買(mǎi)90平方米及以下普通住房的，契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到1%。首次購(gòu)房證明由住房所在地縣(區(qū))住房建設(shè)主管部門(mén)出具。財(cái)稅[2008]142號(hào)關(guān)于自然人與其個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或一人有限責(zé)任公司之間土地房屋權(quán)屬劃轉(zhuǎn)有關(guān)契稅問(wèn)題的通知

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》（財(cái)稅[2003]184號(hào)）第七條規(guī)定，“企業(yè)改制重組過(guò)程中，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的無(wú)償劃轉(zhuǎn)，不征收契稅”。自然人與其個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限責(zé)任公司之間土地、房屋權(quán)屬的無(wú)償劃轉(zhuǎn)屬于同一投資主體內(nèi)部土地、房屋權(quán)屬的無(wú)償劃轉(zhuǎn)，可比照上述規(guī)定不征收契稅。契稅54免稅政策及特殊規(guī)定特殊規(guī)定國(guó)稅函〔2008〕662號(hào)國(guó)55免稅政策及特殊規(guī)定特殊規(guī)定財(cái)稅[2008]175號(hào)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知

非公司制企業(yè)，按照《中華人民共和國(guó)公司法》的規(guī)定，整體改建為有限責(zé)任公司(含國(guó)有獨(dú)資公司)或股份有限公司，或者有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司的，對(duì)改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并改建為一個(gè)企業(yè)，且原投資主體存續(xù)的，對(duì)其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。企業(yè)依照法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上投資主體相同的企業(yè)，對(duì)派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。國(guó)有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷(xiāo)，并且買(mǎi)受人按照《勞動(dòng)法》等國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅；與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，免征契稅。

契稅55免稅政策及特殊規(guī)定特殊規(guī)定財(cái)稅[2008]175號(hào)財(cái)政部56免稅政策及特殊規(guī)定特殊規(guī)定財(cái)稅[2008]175號(hào)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知

企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實(shí)施注銷(xiāo)、破產(chǎn)后，債權(quán)人(包括注銷(xiāo)、破產(chǎn)企業(yè)職工)承受注銷(xiāo)、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；對(duì)非債權(quán)人承受注銷(xiāo)、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《勞動(dòng)法》等國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅；與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，免征契稅。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對(duì)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對(duì)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。政府主管部門(mén)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行行政性調(diào)整和劃轉(zhuǎn)過(guò)程中發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不征收契稅。

企業(yè)改制重組過(guò)程中，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的無(wú)償劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的無(wú)償劃轉(zhuǎn)，不征收契稅。契稅56免稅政策及特殊規(guī)定特殊規(guī)定財(cái)稅[2008]175號(hào)財(cái)政部57免稅政策及特殊規(guī)定特殊規(guī)定國(guó)稅函[2002]622號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理期房退房手續(xù)后應(yīng)退還已征契稅的批復(fù)

按照現(xiàn)行契稅政策規(guī)定，購(gòu)房者應(yīng)在簽訂房屋買(mǎi)賣(mài)合同后、辦理房屋所有權(quán)變更登記之前繳納契稅。對(duì)交易雙方已簽訂房屋買(mǎi)賣(mài)合同，但由于各種原因最終未能完成交易的，如購(gòu)房者已按規(guī)定繳納契稅，在辦理期房退房手續(xù)后，對(duì)其已納契稅款應(yīng)予以退還。國(guó)稅函〔2009〕603號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確國(guó)有土地使用權(quán)出讓契稅計(jì)稅依據(jù)的批復(fù)根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2004〕134號(hào)）規(guī)定，出讓國(guó)有土地使用權(quán)，契稅計(jì)稅價(jià)格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益。對(duì)通過(guò)“招、拍、掛”程序承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)的，應(yīng)按照土地成交總價(jià)款計(jì)征契稅，其中的土地前期開(kāi)發(fā)成本不得扣除。財(cái)稅[2010]13號(hào)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于首次購(gòu)買(mǎi)普通住房有關(guān)契稅政策的通知對(duì)兩個(gè)或兩個(gè)以上個(gè)人共同購(gòu)買(mǎi)90平方米及以下普通住房，其中一人或多人已有購(gòu)房記錄的，該套房產(chǎn)的共同購(gòu)買(mǎi)人均不適用首次購(gòu)買(mǎi)普通住房的契稅優(yōu)惠政策。契稅57免稅政策及特殊規(guī)定特殊規(guī)定國(guó)稅函[2002]622號(hào)國(guó)58免稅政策及特殊規(guī)定特殊規(guī)定財(cái)稅[2010]22號(hào)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于事業(yè)單位改制有關(guān)契稅政策的通知

為支持事業(yè)單位改制，現(xiàn)將事業(yè)單位改制有關(guān)契稅政策通知如下：

一、事業(yè)單位按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)的過(guò)程中，投資主體沒(méi)有發(fā)生變化的，對(duì)改制后的企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。投資主體發(fā)生變化的，改制后的企業(yè)按照《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》等有關(guān)法律法規(guī)妥善安置原事業(yè)單位全部職工，其中與原事業(yè)單位全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受原事業(yè)單位的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；與原事業(yè)單位30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受原事業(yè)單位的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅。

二、事業(yè)單位改制過(guò)程中，改制后的企業(yè)以出讓或國(guó)家作價(jià)出資（入股）方式取得原國(guó)有劃撥土地使用權(quán)的，不屬于本通知規(guī)定的契稅減免稅范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納契稅。本通知執(zhí)行期限為2010年4月1日至2011年12月31日財(cái)稅[2010]88號(hào)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持公共租賃住房建設(shè)和運(yùn)營(yíng)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知對(duì)公租房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買(mǎi)住房作為公租房，免征契稅、印花稅。契稅58免稅政策及特殊規(guī)定特殊規(guī)定財(cái)稅[2010]22號(hào)財(cái)政部59免稅政策及特殊規(guī)定特殊規(guī)定財(cái)稅[2010]94號(hào)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知

關(guān)于契稅政策（一）對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)普通住房，且該住房屬于家庭（成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，減半征收契稅。對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。財(cái)稅[2011]32號(hào)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于購(gòu)房人辦理退房有關(guān)契稅問(wèn)題的通知根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第224號(hào)）及其細(xì)則的規(guī)定，現(xiàn)對(duì)購(gòu)房單位和個(gè)人辦理退房有關(guān)契稅問(wèn)題明確如下：對(duì)已繳納契稅的購(gòu)房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅；在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，不予退還已納契稅。財(cái)稅[2011]82號(hào)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房屋土地權(quán)屬由夫妻一方所有變更為夫妻雙方共有契稅政策的通知婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅。契稅59免稅政策及特殊規(guī)定特殊規(guī)定財(cái)稅[2010]94號(hào)財(cái)政部聯(lián)系方式報(bào)告結(jié)束Thanks!聯(lián)系人：嘎嘎香手機(jī)：郵箱：hbdufe@126.comQQ：303937821地址：60聯(lián)系方式報(bào)告結(jié)束Thanks!聯(lián)系人：嘎嘎香60演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！房產(chǎn)稅、土地使用稅、契稅xxxx股份有限公司主辦：總稅辦公室62房產(chǎn)稅、土地使用稅、契稅xxxx股份有限公司主辦：總稅辦公室1、熟悉房產(chǎn)稅的相關(guān)法律規(guī)定

2、熟悉城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)法律規(guī)定

3、熟悉契稅的相關(guān)法律規(guī)定培訓(xùn)目的631、熟悉房產(chǎn)稅的相關(guān)法律規(guī)定

2、熟悉城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)法報(bào)告結(jié)構(gòu)1房產(chǎn)稅2城鎮(zhèn)土地使用稅3契稅64報(bào)告結(jié)構(gòu)1房產(chǎn)稅2城鎮(zhèn)土地使用稅3契稅31房產(chǎn)稅納稅對(duì)象征收范圍定義納稅標(biāo)準(zhǔn)納稅環(huán)節(jié)、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間計(jì)稅依據(jù)及適用稅率免稅政策及特殊規(guī)定非經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)稅651房產(chǎn)稅納稅對(duì)象征收范圍定義納稅標(biāo)準(zhǔn)納稅環(huán)節(jié)、概念房產(chǎn)稅66房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅概念房產(chǎn)稅5房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金發(fā)展歷程1949年政務(wù)院發(fā)布《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》1951年8月政務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)城市房地產(chǎn)稅暫行條例》，將房產(chǎn)稅與地產(chǎn)稅合并為房地產(chǎn)稅1973年簡(jiǎn)化稅制，把對(duì)國(guó)營(yíng)企業(yè)和集體企業(yè)征收的城市房地產(chǎn)稅并入工商稅，保留稅種只對(duì)房管部門(mén)、個(gè)人、外國(guó)僑民、外國(guó)企業(yè)和外商投資企業(yè)征收1984年改革工商稅制，國(guó)家決定恢復(fù)征收房地產(chǎn)稅，將房地產(chǎn)稅分為房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅兩個(gè)稅種1986年9月15日國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》，同年10月1日起施行，適用于國(guó)內(nèi)單位和個(gè)人房產(chǎn)稅67發(fā)展歷程1949年政務(wù)院發(fā)布《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》房產(chǎn)稅6發(fā)展歷程中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例（國(guó)稅發(fā)【1986】90號(hào)）關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知（國(guó)稅發(fā)【2003】89號(hào)）關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知（財(cái)稅【2006】186號(hào)）關(guān)于于房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定（財(cái)稅地字【1986】8號(hào)）關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)稅【2009】128號(hào)）關(guān)于對(duì)外資企業(yè)及外籍個(gè)人征收房產(chǎn)稅有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)稅【2009】3號(hào)）房產(chǎn)稅68發(fā)展歷程中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例（國(guó)稅發(fā)【1986】9發(fā)展歷程房產(chǎn)稅1986年的《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》主要針對(duì)的是經(jīng)營(yíng)性的住房，并且是到2002年才開(kāi)始嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)在熱議的“房產(chǎn)稅”針對(duì)的范圍更加廣泛，包括了非經(jīng)營(yíng)性用房和自住性住房。213房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅中的個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅，其征稅對(duì)象只是房屋；征收范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營(yíng)性房屋。69發(fā)展歷程房產(chǎn)稅1986年的《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條征稅對(duì)象及征稅范圍征稅對(duì)象：房產(chǎn)征稅范圍所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。但獨(dú)立于房屋的建筑物如圍墻、暖房、水塔、煙囪、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)。房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)征收。其中：1、城市指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市。包括市區(qū)、郊區(qū)和市轄縣縣城。2、縣城指縣人民政府所在地。3、建制鎮(zhèn)指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的建制鎮(zhèn)。為鎮(zhèn)人民政府所在地，不包括所轄的行政村。4、工礦區(qū)指工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，人口比較集中，符合國(guó)務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)，但尚未設(shè)立建制鎮(zhèn)的大中型工礦企業(yè)所在地。70房產(chǎn)稅征稅對(duì)象及征稅范圍征稅對(duì)象：房產(chǎn)征稅范圍所謂房產(chǎn)，是指有屋面納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。其中：產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，亦由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。無(wú)租使用其他房產(chǎn)的問(wèn)題。納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門(mén)、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。自2009年1月1日起，對(duì)外資企業(yè)及外籍個(gè)人的房產(chǎn)征收房產(chǎn)稅產(chǎn)權(quán)屬?lài)?guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位納稅；產(chǎn)權(quán)屬集體和個(gè)人所有的，由集體單位和個(gè)人納稅。71房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納計(jì)稅依據(jù)房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)從價(jià)計(jì)征：按照房產(chǎn)計(jì)稅余值征稅的，稱(chēng)為從價(jià)計(jì)征。從租計(jì)征：按照房產(chǎn)租金收入計(jì)征的，稱(chēng)為從租計(jì)征。依照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值計(jì)算繳納。各地扣除由當(dāng)?shù)厥?、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。（1）房產(chǎn)原值是指納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價(jià)。（2）房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。（3）納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。房產(chǎn)的租金收入，是房屋產(chǎn)權(quán)所有人出租房產(chǎn)使用權(quán)取得的報(bào)酬，包括貨幣收入和實(shí)物收入。72計(jì)稅依據(jù)房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)從價(jià)計(jì)征：按照房產(chǎn)計(jì)稅余值稅率及納稅標(biāo)準(zhǔn)稅率按照房產(chǎn)余值一次減除10%-30%后的余值計(jì)征的，稅率為1.2%按房產(chǎn)出租的租金收入計(jì)征的，稅率12%。

1.從價(jià)計(jì)征的計(jì)算：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×年稅率1.2%2.從租計(jì)征的計(jì)算：應(yīng)納稅額=租金收入×12%應(yīng)繳納稅額的計(jì)算房產(chǎn)稅73稅率及納稅標(biāo)準(zhǔn)稅率按照房產(chǎn)余值一納稅地點(diǎn)及納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅地點(diǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在房產(chǎn)所在地繳納；房產(chǎn)不在同一地方的，按房屋的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。按年計(jì)算、分期繳納。納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起。納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起。納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起。納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起。納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起。納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起。74房產(chǎn)稅納稅地點(diǎn)及納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅地點(diǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在房產(chǎn)所在75免稅政策及特殊規(guī)定免稅規(guī)定國(guó)發(fā)[1986]90號(hào)

中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例下列房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅：

一、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)；二、由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)；三、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)；四、個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)；五、經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。財(cái)稅地字〔1986〕8號(hào)

財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定

企業(yè)辦的各類(lèi)學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，可以比照由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅

經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定，對(duì)毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅財(cái)稅〔2000〕125號(hào)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場(chǎng)稅收政策的通知對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，其應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅暫減按3%的稅率征收，房產(chǎn)稅暫減按4%的稅率征收。房產(chǎn)稅14免稅政策及特殊規(guī)定免稅規(guī)定國(guó)發(fā)[1986]90號(hào)

中華76免稅政策及特殊規(guī)定特殊規(guī)定國(guó)稅發(fā)〔2003〕89號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知一、關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的商品房征免房產(chǎn)稅問(wèn)題

鑒于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的商品房在出售前，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品，因此，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)售出前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。國(guó)稅函〔2004〕839號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅部分行政審批項(xiàng)目取消后加強(qiáng)后續(xù)管理工作的通知

納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅，免征稅額由納稅人在申報(bào)繳納房產(chǎn)稅時(shí)自行計(jì)算扣除，并在申報(bào)表附表或備注欄中作相應(yīng)說(shuō)明。

納稅人房屋大修停用半年以上需要免征房產(chǎn)稅的，應(yīng)在房屋大修前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)的證明材料，包括大修房屋的名稱(chēng)、座落地點(diǎn)、產(chǎn)權(quán)證編號(hào)、房產(chǎn)原值、用途、房屋大修的原因、大修合同及大修的起止時(shí)間等信息和資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。具體報(bào)送材料由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局確定。房產(chǎn)稅15免稅政策及特殊規(guī)定特殊規(guī)定國(guó)稅發(fā)〔2003〕89號(hào)國(guó)77免稅政策及特殊規(guī)定特殊規(guī)定國(guó)稅發(fā)〔2005〕173號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計(jì)征房產(chǎn)稅有關(guān)問(wèn)題的通知

關(guān)于房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計(jì)征房產(chǎn)稅問(wèn)題，《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅和車(chē)船使用稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問(wèn)題的解釋與規(guī)定》（〔87〕財(cái)稅地字第3號(hào)）第二條已作了明確。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和房屋功能的完善，又出現(xiàn)了一些新的設(shè)備和設(shè)施，亟需明確。經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計(jì)要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。

二、對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。房產(chǎn)稅16免稅政策及特殊規(guī)定特殊規(guī)定國(guó)稅發(fā)〔2005〕173號(hào)

國(guó)78免稅政策及特殊規(guī)定特殊規(guī)定財(cái)稅〔2005〕181號(hào)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知

一、凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，均應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

二、自用的地下建筑，按以下方式計(jì)稅：

1.工業(yè)用途房產(chǎn)，以房屋原價(jià)的50%～60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。

應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×[1-（10%-30%）]×1.2%

2.商業(yè)和其他用途房產(chǎn)，以房屋原價(jià)的70%～80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。

應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×[1-（10%-30%）]×1.2%

房屋原價(jià)折算為應(yīng)稅房產(chǎn)原值的具體比例，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政和地方稅務(wù)部門(mén)在上述幅度內(nèi)自行確定。3.對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車(chē)場(chǎng)、商場(chǎng)的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體，按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。

三、出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅17免稅政策及特殊規(guī)定特殊規(guī)定財(cái)稅〔2005〕181號(hào)財(cái)政79免稅政策及特殊規(guī)定特殊規(guī)定財(cái)稅〔2006〕186號(hào)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知一、關(guān)于居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅問(wèn)題對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)（包括自營(yíng)和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營(yíng)的，依照房產(chǎn)原值減除10%至30%后的余值計(jì)征，沒(méi)有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開(kāi)的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類(lèi)房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值；出租的，依照租金收入計(jì)征。財(cái)稅〔2008〕152號(hào)

財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知對(duì)依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會(huì)計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價(jià)應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算。對(duì)納稅人未按國(guó)家會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算并記載的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評(píng)估。房產(chǎn)稅18免稅政策及特殊規(guī)定特殊規(guī)定財(cái)稅〔2006〕186號(hào)財(cái)政部80免稅政策及特殊規(guī)定特殊規(guī)定財(cái)稅〔2008〕123號(hào)關(guān)于加油站罩棚房產(chǎn)稅問(wèn)題的通知

加油站罩棚不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅。以前各地已做出稅收處理的，不追溯調(diào)整。財(cái)稅〔2008〕152號(hào)

財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知納稅人因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。財(cái)稅〔2009〕3號(hào)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)外資企業(yè)及外籍個(gè)人征收房產(chǎn)稅有關(guān)問(wèn)題的通知自2009年1月1日起，對(duì)外資企業(yè)及外籍個(gè)人的房產(chǎn)征收房產(chǎn)稅，在征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)、稅率、稅收優(yōu)惠、征收管理等方面按照《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》（國(guó)發(fā)[1986]90號(hào)）及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

房產(chǎn)稅19免稅政策及特殊規(guī)定特殊規(guī)定財(cái)稅〔2008〕123號(hào)81免稅政策及特殊規(guī)定特殊規(guī)定財(cái)稅〔2009〕128號(hào)

財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知

無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。

產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)，由承典人依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。財(cái)稅〔2010〕121號(hào)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知二、關(guān)于出租房產(chǎn)免收租金期間房產(chǎn)稅問(wèn)題

對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

三、關(guān)于將地價(jià)計(jì)入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅問(wèn)題

對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。房產(chǎn)稅20免稅政策及特殊規(guī)定特殊規(guī)定財(cái)稅〔2009〕128號(hào)

財(cái)政非經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)稅試點(diǎn)2011年1月《重慶市個(gè)人住房房產(chǎn)稅征收管理實(shí)施細(xì)則》重慶市人民政府令第247號(hào)：“征收對(duì)象為個(gè)人擁有的獨(dú)棟商品住宅，個(gè)人新購(gòu)的高檔住房，在重慶市同時(shí)無(wú)戶(hù)籍、無(wú)企業(yè)、無(wú)工作的個(gè)人新購(gòu)的第二套（含）以上的普通住房。未列入征稅范圍的個(gè)人高檔住房、多套普通住房，將適時(shí)納入征稅范圍?！睉?yīng)稅住房的計(jì)稅價(jià)值為房產(chǎn)交易價(jià)，待條件成熟時(shí)按房產(chǎn)評(píng)估值征稅凡納入征收對(duì)象的應(yīng)稅住房用于出租的，按《暫行辦法》規(guī)定征收繳納房產(chǎn)稅，不再以租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅獨(dú)棟商品住宅和高檔住房建筑面積交易單價(jià)達(dá)到上兩年主城九區(qū)新建商品住房成交建筑面積均價(jià)3倍以下的住房，稅率為0.5%；3倍（含）至4倍的，稅率為1%；4倍（含）以上的稅率為1.2%。在重慶市同時(shí)無(wú)戶(hù)籍、無(wú)企業(yè)、無(wú)工作的個(gè)人新購(gòu)第二套（含）以上的普通住房，稅率為0.5%。房產(chǎn)稅82非經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)稅試點(diǎn)2011年1月《重慶市個(gè)人重慶房產(chǎn)稅試點(diǎn)運(yùn)行三個(gè)月以來(lái)，對(duì)抑制高端住房消費(fèi)起到積極作用，應(yīng)稅商品房成交占比下降27％，房?jī)r(jià)下降10％。房產(chǎn)稅試點(diǎn)啟動(dòng)以來(lái)，重慶部分開(kāi)發(fā)商已經(jīng)開(kāi)始調(diào)整戶(hù)型結(jié)構(gòu)，減少高檔房的比重，大戶(hù)型供給量減少。應(yīng)稅商品房成交占比下降27％，房?jī)r(jià)下降10％。應(yīng)稅高檔房減少，客觀上會(huì)導(dǎo)致房產(chǎn)稅減收，但也相應(yīng)增加了中端房供給預(yù)計(jì)北京最晚2011年底前也會(huì)開(kāi)征房產(chǎn)稅，否則資金會(huì)進(jìn)一步炒高北京房?jī)r(jià)，稅率區(qū)間為0.8%-1%房產(chǎn)稅非經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)稅試點(diǎn)83重慶房產(chǎn)稅試點(diǎn)運(yùn)行三個(gè)月以來(lái)，對(duì)抑制高端住房消費(fèi)起到積極作用非經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)稅試點(diǎn)2011年1月28日《上海市開(kāi)展對(duì)部分個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅試點(diǎn)的暫行辦法》（滬府發(fā)〔2011〕3號(hào)）新購(gòu)且屬于該居民家庭