扶持中小企業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策介紹

扶持中小企業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策介紹東莞市地方稅務(wù)局2012年4月25日企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一覽表優(yōu)惠方式優(yōu)惠類別免稅收入國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、非營利組織收入、投資者從證券投資基金取得的分配收入、證券投資基金及證券投資基金管理人從證券市場取得的收入、軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路企業(yè)增值稅即征即退的稅款、動漫企業(yè)即征即退的稅款減免所得額/稅額農(nóng)林牧漁、公共基礎(chǔ)設(shè)施、環(huán)保、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、ＣＤＭ項(xiàng)目企業(yè)、動漫企業(yè)、經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)、節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目、生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)降低稅率高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)、規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)或集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)加計(jì)扣除“三新”研發(fā)費(fèi)、安置殘疾人就業(yè)加速折舊/攤銷固定資產(chǎn)加速折舊、購進(jìn)軟件、集成電路企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備減計(jì)收入資源綜合利用稅額/所得額抵免創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資稅收優(yōu)惠政策解讀小型微利企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額農(nóng)林牧漁業(yè)所得稅收優(yōu)惠管理降低稅率——小型微利企業(yè)財(cái)稅[2009]69號、財(cái)稅[2009]133號、國稅函【2009】377號基本政策規(guī)定：根據(jù)稅法及其實(shí)施條例，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅?；境绦颍簠R繳期內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案降低稅率——小型微利企業(yè)條件資產(chǎn)與人數(shù)指標(biāo)

以全年月平均值確定月平均值=（月初值+月末值）/2全年月平均值=全年各月平均值之和/12核定征收企業(yè)不適用小型微利企業(yè)優(yōu)惠稅率企業(yè)類別年度應(yīng)納稅所得額從業(yè)人數(shù)資產(chǎn)總額工業(yè)企業(yè)≤30萬元≤100人≤3000萬元其他企業(yè)≤30萬元≤80人≤1000萬元文號政策規(guī)定適用時(shí)間適用范圍財(cái)稅【2011】4號年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元），所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2011年1月1日至2011年12月31日從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合以下條件：（1）工業(yè)企業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（2）其他企業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。財(cái)稅[2011]117號

年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元），所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2012年1月1日至2015年12月31日降低稅率——小型微利企業(yè)重要提示：

企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際利潤預(yù)繳所得稅，并按照規(guī)定完成上年度小型微利企業(yè)備案登記的，在本年預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠稅率。文件依據(jù)：小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳有關(guān)問題(粵地稅函[2010]48號)降低稅率——小型微利企業(yè)上年度符合條件的向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案(月)季按優(yōu)惠稅率預(yù)繳年度終了向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案降低稅率——小型微利企業(yè)預(yù)繳申報(bào)：某企業(yè)2011年匯繳符合小型微利企業(yè)條件并已備案，其在2012年預(yù)繳時(shí)可直接按預(yù)繳報(bào)表第9行“實(shí)際利潤額”×5%的金額填入12行“減：減免所得稅額”；某企業(yè)2011年匯繳符合小型微利企業(yè)條件且應(yīng)納稅所得額不超過6萬元并已備案，其在2012年預(yù)繳時(shí)可直接按預(yù)繳報(bào)表第9行“實(shí)際利潤額”×15%的金額填入12行“減：減免所得稅額”。

企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表（A類）降低稅率——小型微利企業(yè)年度申報(bào)：符合條件的小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額與5%的乘積填報(bào)A類年度申報(bào)表附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”第34行“（一）符合條件的小型微利企業(yè)”；符合條件且應(yīng)納稅所得額不超過3萬元的小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額與15%的乘積填報(bào)A類年度申報(bào)表附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”第34行“（一）符合條件的小型微利企業(yè)”；

例：某小型微利企業(yè)，應(yīng)納稅所得額為3萬元，則應(yīng)納稅額=3萬×50%×20%=3萬×10%,即減免稅額=3萬×（25%-10%）=3萬×15%。企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類）降低稅率——高新技術(shù)企業(yè)高企認(rèn)定辦法(國科發(fā)[2008]172號)高企所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知(國稅函[2009]203號)高企認(rèn)定管理工作指引(國科發(fā)[2008]362號)基本政策規(guī)定：根據(jù)稅法及其實(shí)施條例，國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。基本程序：經(jīng)省高新企業(yè)認(rèn)定小組認(rèn)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案降低低稅稅率率————高高新新技技術(shù)術(shù)企企業(yè)業(yè)高新新技技術(shù)術(shù)企企業(yè)業(yè)認(rèn)認(rèn)定定條條件件：：核心心知知識識產(chǎn)產(chǎn)權(quán)權(quán)、、范范圍圍、、科科技技成成果果轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)化化能能力力等等各各項(xiàng)項(xiàng)指指標(biāo)標(biāo)、、研研發(fā)發(fā)費(fèi)費(fèi)用用、、高高新新技技術(shù)術(shù)產(chǎn)產(chǎn)品品收收入入比比例例、、科科技技/研研發(fā)發(fā)人人員員比比例例等等。。降低低稅稅率率————高高新新技技術(shù)術(shù)企企業(yè)業(yè)高新新技技術(shù)術(shù)企企業(yè)業(yè)稅稅收收優(yōu)優(yōu)惠惠的的條條件件大專專以以上上學(xué)學(xué)歷歷的的科科技技人人員員占占企企業(yè)業(yè)當(dāng)年年職職工工總總數(shù)數(shù)30%以以上上研發(fā)發(fā)人人員員占占企企業(yè)業(yè)當(dāng)年年職職工工總總數(shù)數(shù)的的10%以以上上近三三個個會會計(jì)計(jì)年年度度的的研研發(fā)發(fā)費(fèi)費(fèi)占占銷銷售售收收入入總總額額的的比比例例:最近近一一年年收收入入小小于于5,000萬萬元元的企企業(yè)業(yè)，，比比例例不不低低于于6%；最近近一一年年收收入入在在5,000萬萬元元至至20,000萬萬元元的企企業(yè)業(yè)，，比比例例不不低低于于4%；最近近一一年年收收入入在在20,000萬萬元元以上上的的企企業(yè)業(yè)，，比比例例不不低低于于3%高新新技技術(shù)術(shù)產(chǎn)產(chǎn)品品（（服服務(wù)務(wù)））收收入入占占企企業(yè)業(yè)當(dāng)年年總總收收入入60%以以上上降低低稅稅率率————高高新新技技術(shù)術(shù)企企業(yè)業(yè)熱點(diǎn)點(diǎn)問問題題當(dāng)年年與與近近三三年年的的概概念念【例例】】某企企業(yè)業(yè)2009年年8月月申申請請認(rèn)認(rèn)定定高高新新企企業(yè)業(yè)，，2009年12月月取取得得高高新新技技術(shù)術(shù)技技術(shù)術(shù)企企業(yè)業(yè)證證書書，，2010年年1月月向向稅稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)申申請請稅稅收收優(yōu)優(yōu)惠惠（（備備案案））認(rèn)定定時(shí)時(shí)：：““當(dāng)當(dāng)年年””指指2008年年，，““近近三三年年””是是指指2006-2008年年。。優(yōu)惠惠時(shí)時(shí)：：““當(dāng)當(dāng)年年””指指2009年年，，““近近三三年年””是是指指2007-2009年年。。降低低稅稅率率————高高新新技技術(shù)術(shù)企企業(yè)業(yè)熱點(diǎn)點(diǎn)問問題題區(qū)分分““認(rèn)認(rèn)定定資資格格有有效效期期””與與““稅稅收收優(yōu)優(yōu)惠惠資資格格有有效效期期””。。【例例】】高高新新技技術(shù)術(shù)企企業(yè)業(yè)證證書書顯顯示示的的發(fā)發(fā)證證時(shí)時(shí)間間為為2008年年12月月16日日認(rèn)定定資資格格有有效效期期：：自自頒頒發(fā)發(fā)證證書書之之日日起起的的三三年年，，即即2008年年12月月16日日至至2011年年12月月15日日。。稅收收優(yōu)優(yōu)惠惠資資格格有有效效期期：：自自認(rèn)認(rèn)定定當(dāng)當(dāng)年年起起三三年年，，即即2008年年1月月1日日至至2010年年12月月31日日。。金融融企企業(yè)業(yè)涉涉農(nóng)農(nóng)貸貸款款和和中中小小企企業(yè)業(yè)貸貸款款損損失失準(zhǔn)準(zhǔn)備備金金支支出出文件件依依據(jù)據(jù)：：金金融融企企業(yè)業(yè)涉涉農(nóng)農(nóng)貸貸款款和和中中小小企企業(yè)業(yè)貸貸款款損損失失準(zhǔn)準(zhǔn)備備金金（（財(cái)財(cái)稅稅【【2011】】104號號））適用用期期限限自2011年年1月月1日日-2013年年12月月31日日適用用范范圍圍金融融企企業(yè)業(yè)適用用條條件件1.涉農(nóng)農(nóng)貸貸款款和和中中小小企企業(yè)業(yè)貸貸款款2.風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)分分類類3.按按規(guī)規(guī)定定比比例例計(jì)計(jì)提提關(guān)注注類類貸貸款款：：計(jì)計(jì)提提比比例例2%次級級類類貸貸款款：：計(jì)計(jì)提提比比例例25%可疑疑類類貸貸款款：：計(jì)計(jì)提提比比例例50%損失失類類貸貸款款：：計(jì)計(jì)提提比比例例100%政策策銜銜接接：：金金融融企企業(yè)業(yè)涉涉農(nóng)農(nóng)貸貸款款和和中中小小企企業(yè)業(yè)貸貸款款損損失失準(zhǔn)準(zhǔn)備備金金（（財(cái)財(cái)稅稅【【2009】】99號號）），，自2008年年1月月1日日至至2010年年12月月31日日減免免所所得得額額———技術(shù)術(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓所所得得國稅稅函函【【2009】】212號號財(cái)財(cái)稅稅【【2010】】111號號優(yōu)惠惠方方式式轉(zhuǎn)讓讓所所得得500萬萬以以下下免免稅稅，，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓所所得得500萬萬以以上上的的，，對對超超過過500萬萬的的部部分分減減半半征征稅稅。。轉(zhuǎn)讓讓主主體體居民民企企業(yè)業(yè)定義義及及范范圍圍技術(shù)術(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓的的定定義義：：指指居居民民企企業(yè)業(yè)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓其其擁擁有有符符合合規(guī)規(guī)定定技技術(shù)術(shù)的的所所有有權(quán)權(quán)或或5年年以以上上（（含含5年年））全全球球獨(dú)獨(dú)占占許許可可使使用用權(quán)權(quán)的的行行為為。。技術(shù)術(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓的的范范圍圍：：包包括括居居民民企企業(yè)業(yè)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓專專利利技技術(shù)術(shù)、、計(jì)計(jì)算算機(jī)機(jī)軟軟件件著著作作權(quán)權(quán)、、集集成成電電路路布布圖圖設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)權(quán)權(quán)、、植植物物新新品品種種、、生生物物醫(yī)醫(yī)藥藥新新品品種種，，以以及及財(cái)財(cái)政政部部和和國國家家稅稅務(wù)務(wù)總總局局確確定定的的其其他他技技術(shù)術(shù)。。減免所得得額——技術(shù)轉(zhuǎn)讓讓所得認(rèn)定境內(nèi)：省省級以上上科技部部門境外：省省級以上上商務(wù)部部門財(cái)政扶持持：省級級以上科科技部門門不得享受受的情形形禁止出口口和限制制出口的的技術(shù)從直接或或間接持持有股權(quán)權(quán)之和達(dá)達(dá)到100%的的關(guān)聯(lián)方方取得轉(zhuǎn)讓所得得技術(shù)轉(zhuǎn)讓讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓收入入-技術(shù)術(shù)轉(zhuǎn)讓成成本-相相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)備案管理理加計(jì)扣除除——研研究開發(fā)發(fā)費(fèi)文件依據(jù)據(jù)：《國家稅稅務(wù)總局局關(guān)于印印發(fā)<企企業(yè)研究究開發(fā)費(fèi)費(fèi)用稅前前扣除管管理辦法法（試行行）>的的通知》》（國稅稅發(fā)【2008】116號））政策基本本內(nèi)容：：企業(yè)為開開發(fā)新技術(shù)、、新產(chǎn)品品、新新工藝發(fā)生的研研究開發(fā)發(fā)費(fèi)用，，未形成成無形資資產(chǎn)計(jì)入入當(dāng)期損損益的，，在按照照規(guī)定據(jù)據(jù)實(shí)扣除除的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，按按照研究究開發(fā)費(fèi)費(fèi)用的50%加加計(jì)扣除除；形成成無形資資產(chǎn)的，，按照無無形資產(chǎn)產(chǎn)成本的的150%攤銷銷（除法法律另有有規(guī)定外外，攤銷銷年限不不得低于于10年年）。加計(jì)扣除除——研研究開發(fā)發(fā)費(fèi)政策解析析1、研究開發(fā)發(fā)活動必必須符合合以下規(guī)規(guī)定：稅法所稱稱研究開開發(fā)活動動是指企企業(yè)為獲獲得科學(xué)學(xué)與技術(shù)術(shù)（不包包括人文文、社會會科學(xué)））新知識識，創(chuàng)造造性運(yùn)用用科學(xué)技技術(shù)新知知識，或或?qū)嵸|(zhì)性性改進(jìn)技技術(shù)、工工藝、產(chǎn)產(chǎn)品（服服務(wù)）而而持續(xù)進(jìn)進(jìn)行的具具有明確確目標(biāo)的的研究開開發(fā)活動動。不包括企企業(yè)產(chǎn)品品（服務(wù)務(wù)）的常常規(guī)性升升級或?qū)_的的科研成成果直接接應(yīng)用等等活動。。研究開發(fā)發(fā)活動必必須符合合兩個目目錄：（1）《《國家重重點(diǎn)支持持的高新新技術(shù)領(lǐng)領(lǐng)域》（2）《《當(dāng)前優(yōu)優(yōu)先發(fā)展展的高技技術(shù)產(chǎn)業(yè)業(yè)化重點(diǎn)點(diǎn)領(lǐng)域指指南（2007年度））》加計(jì)扣除除——研研究開發(fā)發(fā)費(fèi)2、加計(jì)計(jì)扣除的的研發(fā)費(fèi)費(fèi)必須符符合以下下范圍（1）新新產(chǎn)品設(shè)設(shè)計(jì)費(fèi)、、新工藝藝規(guī)程制制定費(fèi)以以及與研研發(fā)活動動直接相相關(guān)的技技術(shù)圖書書資料費(fèi)費(fèi)、資料料翻譯費(fèi)費(fèi)（2）從從事研發(fā)發(fā)活動直直接消耗耗的材料料、燃料料和動力力費(fèi)用（3）在在職直接接從事研研發(fā)活動動人員的的工資、、薪金、、獎金、、津貼、、補(bǔ)貼（4）專專門用于于研發(fā)活活動的儀儀器、設(shè)設(shè)備的折折舊費(fèi)或或租賃費(fèi)費(fèi)（5）專專門用于于研發(fā)活活動的軟軟件、專專利權(quán)、、非專利利技術(shù)等等無形資資產(chǎn)的攤攤銷費(fèi)用用（6）專專門用于于中間試試驗(yàn)和產(chǎn)產(chǎn)品試制制的模具具、工藝藝裝備開開發(fā)及制制造費(fèi)（7）勘勘探開發(fā)發(fā)技術(shù)的的現(xiàn)場試試驗(yàn)費(fèi)（8）研研發(fā)成果果的論證證、評審審、驗(yàn)收收費(fèi)用詳見《研發(fā)項(xiàng)項(xiàng)目可加加計(jì)扣除除研究開開發(fā)費(fèi)用用情況歸歸集表》》（附表表十五））3、研發(fā)發(fā)費(fèi)應(yīng)專專賬核算算4、不同同開發(fā)項(xiàng)項(xiàng)目的研研發(fā)費(fèi)必必須分別別歸集企業(yè)在一一個納稅稅年度內(nèi)內(nèi)進(jìn)行多多個研究究開發(fā)活活動的，，應(yīng)按照照不同開開發(fā)項(xiàng)目目分別歸歸集可加加計(jì)扣除除的研究究開發(fā)費(fèi)費(fèi)用額5、應(yīng)準(zhǔn)準(zhǔn)確、合合理劃分分共同費(fèi)費(fèi)用企業(yè)未設(shè)設(shè)立專門門的研發(fā)發(fā)機(jī)構(gòu)或或企業(yè)研研發(fā)機(jī)構(gòu)構(gòu)同時(shí)承承擔(dān)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營任任務(wù)的，，應(yīng)對研研發(fā)費(fèi)用用和生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)費(fèi)用分開開進(jìn)行核核算，準(zhǔn)準(zhǔn)確、合合理地計(jì)計(jì)算各項(xiàng)項(xiàng)研究開開發(fā)費(fèi)用用支出，，對劃分分不清的的，不得得加計(jì)扣扣除6、從有有關(guān)部門門和母公公司取得得的研發(fā)發(fā)費(fèi)專項(xiàng)項(xiàng)撥款不不允許加加計(jì)扣除除研發(fā)費(fèi)加加計(jì)扣除除特殊情情形的稅稅務(wù)處理理：合作研發(fā)發(fā)委托研發(fā)發(fā)企業(yè)集團(tuán)團(tuán)集中開開發(fā)項(xiàng)目目的分?jǐn)倲偤侠淼姆址謹(jǐn)偡椒ǚǎ?quán)利利和義務(wù)務(wù)、費(fèi)用用和收益益分享一一致的原原則）應(yīng)提供協(xié)協(xié)議或合合同立項(xiàng)書、、費(fèi)用預(yù)預(yù)算表、、決算表表和決算算分?jǐn)偙肀恚腹揪幹浦疲幾h的的裁決加計(jì)扣除除——研研究開發(fā)發(fā)費(fèi)辦理流程程納稅人向向稅務(wù)分分局備案案稅務(wù)分局局出具備備案意見見稅務(wù)分局局將需要要科技局局鑒定的的研發(fā)項(xiàng)項(xiàng)目提交交市局市局集中中資料料移交科科技局鑒鑒定（兩兩批）科技局出出具鑒定定意見不予備案案需要政府府科技部部門出具具鑒定意意見書同意備案案匯繳期內(nèi)內(nèi)：4月月30日日前匯繳期后后：5月月31日日前抵扣所得得額———創(chuàng)業(yè)投投資企業(yè)業(yè)國稅發(fā)[2009]87號創(chuàng)業(yè)投資資企業(yè)經(jīng)營范圍圍、工商商登記《創(chuàng)業(yè)投投資企業(yè)業(yè)管理暫暫行辦法法》備案、年年檢中小高新新技術(shù)企企業(yè)經(jīng)認(rèn)定為為高新企企業(yè)