稅收的經(jīng)濟效應(yīng)課件

第九章稅收的經(jīng)濟效應(yīng)第九章稅收的經(jīng)濟效應(yīng)1重點：稅收的收入效應(yīng)分析稅收的替代效應(yīng)分析稅收經(jīng)濟效應(yīng)與經(jīng)濟發(fā)展難點稅收經(jīng)濟效應(yīng)對經(jīng)濟發(fā)展的影響重點：2一、稅收的經(jīng)濟效應(yīng)的作用機制Thetheoryoftheeconomiceffectoftaxation二、稅收的經(jīng)濟影響Theeffectoftaxationineconomy三、稅收與經(jīng)濟發(fā)展Economygrowthandtaxation稅收的經(jīng)濟效應(yīng)課件3一、稅收的收入效應(yīng)稅收的經(jīng)濟效應(yīng)，是指納稅人因國家課稅而在其經(jīng)濟選擇或經(jīng)濟行為方面做出的反應(yīng)，或者從另一個角度說，是指國家課稅對消費者的選擇乃至生產(chǎn)者決策的影響，也就是通常所說的稅收的調(diào)節(jié)作用稅收效應(yīng)總的可以分為收入效應(yīng)和替代效應(yīng)一、稅收的收入效應(yīng)41.收入效應(yīng)是指由于政府征稅使納稅人的收入水平下降，從而降低了商品的購買量和消費水平。政府課征一次性稅收的結(jié)果是使納稅人的收入減少，只能減少商品的購買量，從而降低了消費水平，但是他購買的數(shù)量組合不變。1.收入效應(yīng)5

圖9-1稅收的收入效應(yīng)

圖9-1稅收的收入效應(yīng)6二、稅收的替代效應(yīng)是指因差別課稅而對納稅人商品抉擇方面的影響。由于政府對不同商品實行差別課稅，結(jié)果改變了納稅人的消費選擇，消費者的滿足程度相應(yīng)下降。稅收的經(jīng)濟效應(yīng)課件7圖9-2稅收的替代效應(yīng)I3I1P3P1EBO衣物食品A圖9-2稅收的替代效應(yīng)I3I1P3P1EBO衣物食品A8第二節(jié)稅收的經(jīng)濟影響一、稅收對勞動供給的影響（一）稅收對勞動供給的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)分析1.稅收對勞動供給的收入效應(yīng)：表現(xiàn)為激勵納稅人更多地工作2.稅收對勞動的替代效應(yīng)：表現(xiàn)為減少勞動供給稅收對勞動力供給的兩種效應(yīng)的影響方向是相反的，兩種效應(yīng)相抵后的凈效應(yīng)取決于經(jīng)濟、社會、文化等多種因素第二節(jié)稅收的經(jīng)濟影響一、稅收對勞動供給的影響9比例稅對勞動供給的效應(yīng)閑暇DFABE1E3U1ZE2圖9-3比例稅對勞動供給的效應(yīng)OU2收入OCZW(1-t)比例稅對勞動供給的效應(yīng)閑暇DFABE1E3U1ZE2圖9-310（二）我國的實際情況由于我國勞動力供給十分充裕，目前又處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌時期，勞動力供需狀況具有一定的特殊性對我國現(xiàn)狀而言，可以說稅收幾乎不影響勞動的供給而且個人所得稅短期內(nèi)也不會成為主體稅種，因此，我國目前和今后相當(dāng)長一段時期內(nèi)需要解決的是如何消化勞動力過剩的問題，而不是如何增加勞動供給解決結(jié)構(gòu)性失業(yè)，提高就業(yè)率，需要從三方面入手調(diào)整和改變?nèi)藗兊木蜆I(yè)觀念從提高勞動力素質(zhì)和技能入手改變勞動供給結(jié)構(gòu)調(diào)整需求結(jié)構(gòu)，在重視科技進步的同時，不可忽視能夠容納較多勞動力的勞動力密集型產(chǎn)業(yè)和部門，給予稅收優(yōu)惠（二）我國的實際情況11二、稅收對居民儲蓄的影響（一）稅收對居民儲蓄的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)主要通過個人所得稅、利息稅和間接稅影響居民儲蓄傾向和全社會儲蓄率征收個人所得稅對居民儲蓄只有收入效應(yīng)：納稅人將減少當(dāng)期消費和當(dāng)期儲蓄。對儲蓄利息征稅時產(chǎn)生收入效應(yīng)和替代效應(yīng)：收入效應(yīng)：征收利息稅減少了個人實際收入，導(dǎo)致個人用其既定的收入減少當(dāng)前或未來的消費替代效應(yīng)：征收利息稅減少了納稅人的實際稅后收益率，使得未來的消費價格變得更貴了，降低了人們儲蓄的意愿，以消費代替儲蓄二、稅收對居民儲蓄的影響12所得稅和儲蓄之間的關(guān)系可歸納為：稅收對儲蓄的收入效應(yīng)大小取決于所得稅的平均稅率水平，而替代效應(yīng)的大小取決于所得稅的邊際稅率高低邊際稅率的高低決定了替代效應(yīng)的強弱，所得稅的累進程度越高，對個人儲蓄行為的抑制作用越大高收入者的邊際儲蓄傾向一般較高，對高收入者征收稅有礙于儲蓄增加減征或免征利息稅將提高儲蓄的收益率，有利儲蓄（二）我國的實際情況稅收對儲蓄的影響并不明顯應(yīng)該運用稅收杠桿促進儲蓄向投資轉(zhuǎn)化所得稅和儲蓄之間的關(guān)系可歸納為：13三、稅收對投資的影響（一）稅收影響投資的原理主要是通過征收企業(yè)所得稅的稅率、稅前抵扣和稅收優(yōu)惠等措施影響納稅人的投資收益和投資成本假定投資量為Q，毛收益為R，則毛收益率為r=R/Q假定企業(yè)所得稅稅率為t，則凈收益率為r(1-t)在假定市場利率為i，投資者從追求最大利潤出發(fā)，要求r(1-t)≥i，能否實現(xiàn)這個要求，在很大程度上取決于稅率t的高低（二）稅收對投資的替代效應(yīng)和收入效應(yīng)分析收入效應(yīng)：使納稅人為了實現(xiàn)既定的收益目標(biāo)而增加投資替代效應(yīng)：造成納稅人以消費替代投資。三、稅收對投資的影響14稅收對投資的替代效應(yīng)0消費投資B

P1

I1I1

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C2I2

P2

D

圖9-4稅收對投資的替代效應(yīng)A稅收對投資的替代效應(yīng)0消費投資BP1I1I1I15稅收對投資的收入效應(yīng)

0消費投資B

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圖9－5稅收對投資的收入效應(yīng)稅收對投資的收入效應(yīng)

0消費投資BEP2P1I116（三）稅收對吸引外國直接投資的影響發(fā)展中國家吸引外資都給予內(nèi)資所不能享受的特殊優(yōu)惠措施投資者的居住國對納稅人在東道國的已稅收入可實行三種處理方法免稅法：對投資者來源于投資國的利潤免予征稅扣除法：居住國允許投資者從應(yīng)稅所得中扣除已在東道國繳納的稅款，投資者實際所得的利潤取決于投資國稅率的高低，兩者呈反向關(guān)系抵免法：居住國首先按本國稅發(fā)計算出一個稅額，然后從該稅額中減去已在投資國繳納的稅款（三）稅收對吸引外國直接投資的影響發(fā)展中國家吸引外資都給予內(nèi)17（一）個人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配的最有力工具按比例稅率，也能體現(xiàn)支付能力原則按累進稅率制度，具有較強的再分配作用（二）稅收支出也是影響收入分配的重要工具直接對低收入階層的許多納稅項目給予稅收優(yōu)惠對有助于間接增加低收入階層收入或減少低收入者消費支出的行為給予稅收優(yōu)惠（三）社會保險稅是實現(xiàn)收入再分配的良好手段（四）所得稅指數(shù)化是減輕通貨膨脹的收入分配扭曲效應(yīng)的一種方法特別扣除法、稅率調(diào)整、指數(shù)調(diào)整、實際所得調(diào)整法四、稅收對個人收入分配的影響

（一）個人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配的最有力工具四、稅收對個人收入18一、稅收與經(jīng)濟發(fā)展關(guān)系的理論觀點（1）古典經(jīng)濟學(xué)的觀點主張“稅不重征”（2）社會政策學(xué)派的觀點認(rèn)為稅收是一種經(jīng)濟調(diào)節(jié)手段，主張擴大消費稅，對奢侈品和財產(chǎn)的課稅要重于勞動的課稅（3）凱恩斯學(xué)派的觀點稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟，避免經(jīng)濟危機，保持經(jīng)濟發(fā)展的有效手段第三節(jié)稅收與經(jīng)濟發(fā)展一、稅收與經(jīng)濟發(fā)展關(guān)系的理論觀點第三節(jié)稅收與經(jīng)濟發(fā)展19二、供給學(xué)派的稅收觀點（一）供給學(xué)派的三個基本命題1.高邊際稅率會降低人們的工作積極性，低邊際稅率會提高人們的工作積極性2.高邊際稅率會阻礙投資，減少資本存量，而低邊際稅率會鼓勵投資，增加資本存量3.邊際稅率的高低和稅收收入的多少不一定按同一方向變化，甚至可能按反方向變化（二）拉弗曲線二、供給學(xué)派的稅收觀點20AOCB稅收收入稅率

圖9－1拉弗曲線DE

ArthurBLafferAOCB稅收收入稅率圖9－1拉弗曲線DEArthur21拉弗曲線的經(jīng)濟含義:1、高稅率不一定取得高收入，而高收入也不一定要實行高稅率2、取得同樣多的稅收收入，可以采取兩種不同的稅率3、保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進經(jīng)濟增長的一個重要條件拉弗曲線的經(jīng)濟含義:22（三）馬斯頓的經(jīng)驗分析基本結(jié)論：較低的宏觀稅率對提高本國的經(jīng)濟增長率具有積極的促進作用，見表9-1低稅收比率促進經(jīng)濟增長，主要是通過兩個機制實現(xiàn)較低的宏觀稅率可以導(dǎo)致較高的要素收益率，而較高的要素收益率會刺激這些生產(chǎn)要素的供給，提高總產(chǎn)出水平低稅國家的各種稅收刺激，將使資源從低生產(chǎn)部門或經(jīng)濟活動轉(zhuǎn)移到高生產(chǎn)率的部門或經(jīng)濟部門，從而提高資源使用的整體效率（三）馬斯頓的經(jīng)驗分析基本結(jié)論：較低的宏觀稅率對提高本國的經(jīng)23表9-1樣本國家宏觀稅率與經(jīng)濟增長率的對比樣本國人均收入（按1979年美元計算）稅收收入占GDP比重（％）1970-1979年GDP實際增長（％）馬拉維（低稅）扎伊爾（高稅）200-30011.821.56.3－0.7客麥隆（低稅）利比里亞（高稅）500-60015.121.25.41.8泰國（低稅）贊比亞（高稅）500-60011.722.77.71.5巴拉圭（低稅）秘魯（高稅）700-110010.314.48.33.1毛里求斯（低稅）牙買加（高稅）1100-130018.623.88.2－0.9韓國（低稅）智利（高稅）1400-170014.222.410.31.9巴西（低稅）烏拉圭（高稅）1700-210017.120.08.72.5新加坡（低稅）新西蘭（高稅）1800-595016.227.58.32.4西班牙（低稅）英國（高稅）4300-635019.130.44.42.1日本（低稅）瑞典（高稅）8800-1195010.630.95.22.0表9-1樣本國家宏觀稅率與經(jīng)濟增長率的對比人均收入（按24（一）對供給學(xué)派稅收主張的理論爭議凱恩斯學(xué)派和供給學(xué)派在對待減稅問題上的主張是共同的，二者區(qū)別在于前者是從需求效應(yīng)出發(fā)，主張降低個人所得稅的平均稅率，目標(biāo)是刺激廣大的低收入者的消費需求后者則是從供給效應(yīng)出發(fā)，主張降低個人所得稅的邊際稅率，目標(biāo)是刺激高收入者的投資供給短期內(nèi)主要影響需求長期內(nèi)則主要影響供給，既可以提高產(chǎn)出水平，又可以抑制通貨膨脹三、減稅政策評析（一）對供給學(xué)派稅收主張的理論爭議三、減稅政策評析25（二）美國減稅政策實例分析——減稅政策并非萬能的靈丹妙藥

1.羅斯福新政沒有實行減稅政策2.肯尼迪—約翰遜的減稅政策，是減稅政策取得成功的范例準(zhǔn)確地估計了形勢慎重的決策當(dāng)時稅率較高，存在減稅空間擴張性財政政策和擴張性貨幣政策配合，保證貨幣供給擴大的需要，防止利率的上升3.里根政府的減稅政策，則是失敗的范例原因有三個：高估減稅政策帶來的稅收收入、控制支出的計劃脫離實際、松財政和緊貨幣的政策搭配（二）美國減稅政策實例分析——減稅政策并非萬能的靈丹妙藥

26本章小結(jié)【關(guān)鍵詞】稅收的強制性稅收的固定性稅收的無償性納稅人課稅對象課稅標(biāo)準(zhǔn)比例稅率累進稅率稅收努力稅收能力起征點和免征額-稅收的收入效應(yīng)稅收的替代效應(yīng)“拉弗曲線”

本章小結(jié)【關(guān)鍵詞】27第九章稅收的經(jīng)濟效應(yīng)第九章稅收的經(jīng)濟效應(yīng)28重點：稅收的收入效應(yīng)分析稅收的替代效應(yīng)分析稅收經(jīng)濟效應(yīng)與經(jīng)濟發(fā)展難點稅收經(jīng)濟效應(yīng)對經(jīng)濟發(fā)展的影響重點：29一、稅收的經(jīng)濟效應(yīng)的作用機制Thetheoryoftheeconomiceffectoftaxation二、稅收的經(jīng)濟影響Theeffectoftaxationineconomy三、稅收與經(jīng)濟發(fā)展Economygrowthandtaxation稅收的經(jīng)濟效應(yīng)課件30一、稅收的收入效應(yīng)稅收的經(jīng)濟效應(yīng)，是指納稅人因國家課稅而在其經(jīng)濟選擇或經(jīng)濟行為方面做出的反應(yīng)，或者從另一個角度說，是指國家課稅對消費者的選擇乃至生產(chǎn)者決策的影響，也就是通常所說的稅收的調(diào)節(jié)作用稅收效應(yīng)總的可以分為收入效應(yīng)和替代效應(yīng)一、稅收的收入效應(yīng)311.收入效應(yīng)是指由于政府征稅使納稅人的收入水平下降，從而降低了商品的購買量和消費水平。政府課征一次性稅收的結(jié)果是使納稅人的收入減少，只能減少商品的購買量，從而降低了消費水平，但是他購買的數(shù)量組合不變。1.收入效應(yīng)32

圖9-1稅收的收入效應(yīng)

圖9-1稅收的收入效應(yīng)33二、稅收的替代效應(yīng)是指因差別課稅而對納稅人商品抉擇方面的影響。由于政府對不同商品實行差別課稅，結(jié)果改變了納稅人的消費選擇，消費者的滿足程度相應(yīng)下降。稅收的經(jīng)濟效應(yīng)課件34圖9-2稅收的替代效應(yīng)I3I1P3P1EBO衣物食品A圖9-2稅收的替代效應(yīng)I3I1P3P1EBO衣物食品A35第二節(jié)稅收的經(jīng)濟影響一、稅收對勞動供給的影響（一）稅收對勞動供給的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)分析1.稅收對勞動供給的收入效應(yīng)：表現(xiàn)為激勵納稅人更多地工作2.稅收對勞動的替代效應(yīng)：表現(xiàn)為減少勞動供給稅收對勞動力供給的兩種效應(yīng)的影響方向是相反的，兩種效應(yīng)相抵后的凈效應(yīng)取決于經(jīng)濟、社會、文化等多種因素第二節(jié)稅收的經(jīng)濟影響一、稅收對勞動供給的影響36比例稅對勞動供給的效應(yīng)閑暇DFABE1E3U1ZE2圖9-3比例稅對勞動供給的效應(yīng)OU2收入OCZW(1-t)比例稅對勞動供給的效應(yīng)閑暇DFABE1E3U1ZE2圖9-337（二）我國的實際情況由于我國勞動力供給十分充裕，目前又處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌時期，勞動力供需狀況具有一定的特殊性對我國現(xiàn)狀而言，可以說稅收幾乎不影響勞動的供給而且個人所得稅短期內(nèi)也不會成為主體稅種，因此，我國目前和今后相當(dāng)長一段時期內(nèi)需要解決的是如何消化勞動力過剩的問題，而不是如何增加勞動供給解決結(jié)構(gòu)性失業(yè)，提高就業(yè)率，需要從三方面入手調(diào)整和改變?nèi)藗兊木蜆I(yè)觀念從提高勞動力素質(zhì)和技能入手改變勞動供給結(jié)構(gòu)調(diào)整需求結(jié)構(gòu)，在重視科技進步的同時，不可忽視能夠容納較多勞動力的勞動力密集型產(chǎn)業(yè)和部門，給予稅收優(yōu)惠（二）我國的實際情況38二、稅收對居民儲蓄的影響（一）稅收對居民儲蓄的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)主要通過個人所得稅、利息稅和間接稅影響居民儲蓄傾向和全社會儲蓄率征收個人所得稅對居民儲蓄只有收入效應(yīng)：納稅人將減少當(dāng)期消費和當(dāng)期儲蓄。對儲蓄利息征稅時產(chǎn)生收入效應(yīng)和替代效應(yīng)：收入效應(yīng)：征收利息稅減少了個人實際收入，導(dǎo)致個人用其既定的收入減少當(dāng)前或未來的消費替代效應(yīng)：征收利息稅減少了納稅人的實際稅后收益率，使得未來的消費價格變得更貴了，降低了人們儲蓄的意愿，以消費代替儲蓄二、稅收對居民儲蓄的影響39所得稅和儲蓄之間的關(guān)系可歸納為：稅收對儲蓄的收入效應(yīng)大小取決于所得稅的平均稅率水平，而替代效應(yīng)的大小取決于所得稅的邊際稅率高低邊際稅率的高低決定了替代效應(yīng)的強弱，所得稅的累進程度越高，對個人儲蓄行為的抑制作用越大高收入者的邊際儲蓄傾向一般較高，對高收入者征收稅有礙于儲蓄增加減征或免征利息稅將提高儲蓄的收益率，有利儲蓄（二）我國的實際情況稅收對儲蓄的影響并不明顯應(yīng)該運用稅收杠桿促進儲蓄向投資轉(zhuǎn)化所得稅和儲蓄之間的關(guān)系可歸納為：40三、稅收對投資的影響（一）稅收影響投資的原理主要是通過征收企業(yè)所得稅的稅率、稅前抵扣和稅收優(yōu)惠等措施影響納稅人的投資收益和投資成本假定投資量為Q，毛收益為R，則毛收益率為r=R/Q假定企業(yè)所得稅稅率為t，則凈收益率為r(1-t)在假定市場利率為i，投資者從追求最大利潤出發(fā)，要求r(1-t)≥i，能否實現(xiàn)這個要求，在很大程度上取決于稅率t的高低（二）稅收對投資的替代效應(yīng)和收入效應(yīng)分析收入效應(yīng)：使納稅人為了實現(xiàn)既定的收益目標(biāo)而增加投資替代效應(yīng)：造成納稅人以消費替代投資。三、稅收對投資的影響41稅收對投資的替代效應(yīng)0消費投資B

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I1I1

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圖9-4稅收對投資的替代效應(yīng)A稅收對投資的替代效應(yīng)0消費投資BP1I1I1I42稅收對投資的收入效應(yīng)

0消費投資B

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圖9－5稅收對投資的收入效應(yīng)稅收對投資的收入效應(yīng)

0消費投資BEP2P1I143（三）稅收對吸引外國直接投資的影響發(fā)展中國家吸引外資都給予內(nèi)資所不能享受的特殊優(yōu)惠措施投資者的居住國對納稅人在東道國的已稅收入可實行三種處理方法免稅法：對投資者來源于投資國的利潤免予征稅扣除法：居住國允許投資者從應(yīng)稅所得中扣除已在東道國繳納的稅款，投資者實際所得的利潤取決于投資國稅率的高低，兩者呈反向關(guān)系抵免法：居住國首先按本國稅發(fā)計算出一個稅額，然后從該稅額中減去已在投資國繳納的稅款（三）稅收對吸引外國直接投資的影響發(fā)展中國家吸引外資都給予內(nèi)44（一）個人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配的最有力工具按比例稅率，也能體現(xiàn)支付能力原則按累進稅率制度，具有較強的再分配作用（二）稅收支出也是影響收入分配的重要工具直接對低收入階層的許多納稅項目給予稅收優(yōu)惠對有助于間接增加低收入階層收入或減少低收入者消費支出的行為給予稅收優(yōu)惠（三）社會保險稅是實現(xiàn)收入再分配的良好手段（四）所得稅指數(shù)化是減輕通貨膨脹的收入分配扭曲效應(yīng)的一種方法特別扣除法、稅率調(diào)整、指數(shù)調(diào)整、實際所得調(diào)整法四、稅收對個人收入分配的影響

（一）個人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配的最有力工具四、稅收對個人收入45一、稅收與經(jīng)濟發(fā)展關(guān)系的理論觀點（1）古典經(jīng)濟學(xué)的觀點主張“稅不重征”（2）社會政策學(xué)派的觀點認(rèn)為稅收是一種經(jīng)濟調(diào)節(jié)手段，主張擴大消費稅，對奢侈品和財產(chǎn)的課稅要重于勞動的課稅（3）凱恩斯學(xué)派的觀點稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟，避免經(jīng)濟危機，保持經(jīng)濟發(fā)展的有效手段第三節(jié)稅收與經(jīng)濟發(fā)展一、稅收與經(jīng)濟發(fā)展關(guān)系的理論觀點第三節(jié)稅收與經(jīng)濟發(fā)展46二、供給學(xué)派的稅收觀點（一）供給學(xué)派的三個基本命題1.高邊際稅率會降低人們的工作積極性，低邊際稅率會提高人們的工作積極性2.高邊際稅率會阻礙投資，減少資本存量，而低邊際稅率會鼓勵投資，增加資本存量3.邊際稅率的高低和稅收收入的多少不一定按同一方向變化，甚至可能按反方向變化（二）拉弗曲線二、供給學(xué)派的稅收觀點47AOCB稅收收入稅率

圖9－1拉弗曲線DE

ArthurBLafferAOCB稅收收入稅率圖9－1拉弗曲線DEArthur48拉弗曲線的經(jīng)濟含義:1、高稅率不一定取得高收入，而高收入也不一定要實行高稅率2、取得同樣多的稅收收入，可以采取兩種不同的稅率3、保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進經(jīng)濟增長的一個重要條件拉弗曲線的經(jīng)濟含義:49（三）馬斯頓的經(jīng)驗分析基本結(jié)論：較低的宏觀稅率對提高本國的經(jīng)濟增長率具有積極的促進作用，見表9-1低稅收比率促進經(jīng)濟增長，主要是通過兩個機制實現(xiàn)較低的宏觀稅率可以導(dǎo)致較高的要素收益率，而較高的要素收益率會刺激這些生產(chǎn)要素的供給，提高總產(chǎn)出水平低稅國家的各種稅收刺激，將使資源從低生產(chǎn)部門或經(jīng)濟活動轉(zhuǎn)移到高生產(chǎn)率的部門或經(jīng)濟部門，從而提高資源使用的整體效率（三）馬斯頓的經(jīng)驗分析基本結(jié)論：較低的宏觀稅率對提高本國的經(jīng)50表9-1樣本國家宏觀稅率與經(jīng)濟增長率的對比樣本國人均收入（按1979年美元計算）稅收收入占GDP比重（％）1970-1979年GDP實際增長（％）馬拉維（低稅）扎伊爾（高稅）200-30011.821.56.3－0.7客麥?。ǖ投悾├壤飦啠ǜ叨悾?00-60015.121.25.41.8泰國（低稅）贊比亞（高稅）500-60011.722.77.71.5巴拉圭（低稅）秘魯（高稅）700-110010.3