整理項目竣工財務決算審計的有關要求

整理項目竣工財務決算審計的有關要求土地開發(fā)整理項目竣工驗收工作即將開始。竣工項目財務決算報告是項目竣工驗收工作的重要組成部分，部中心在項目竣工財務決算的基礎上，委托專業(yè)審計機構實施項目審計，并形成項目審計報告。一、審計目的通過審計確保項目竣工決算報告的真實合法，為部土地整理中心匯總項目竣工決算總報告提供可靠依據(jù)，為國土資源部進行竣工驗收打好基礎。二、審計范圍此次審計范圍是2001年第一批一年期國家投資中央承擔土地開發(fā)整理項目。為了使審計工作覆蓋項目資金收支活動的全過程，其審計范圍應理解為：凡是參與竣工項目業(yè)務工作并核定項目資金預算的部門和單位，均屬于被審計單位；凡是納入竣工項目預算管理的資金收支活動，均屬于被審計對象。三、審計主要內容1.項目建設任務完成情況。主要審查項目建設是否按批準的規(guī)劃設計和計劃完成，質量是否符合設計標準，各項目工程量是否已經(jīng)驗收核實，設計變更事項是否辦理了批準手續(xù)；有無自行變更設計、提高或降低建設標準、擴大或縮小建設規(guī)模、增減工程量等問題，有無重大質量事故和經(jīng)濟損失。2.項目預算執(zhí)行情況。主要審查各項工程建設和相關工作費用是否嚴格按照批準的預算內容及控制額度執(zhí)行，有關預算調整事項是否辦理了批準手續(xù)；有無自行改變預算內容、擴大支出范圍、提高預算標準等問題，有無用預算資金搞計劃外工程問題。3.項目費用支出情況。主要審查計入項目成本的各項費用支出是否符合規(guī)定的開支范圍和標準，核算是否正確，內容是否真實，手續(xù)是否完備，竣工項目費用支出與其他項目支出、單位經(jīng)費支出界限劃分界限是否清晰，有無虛列支出、擴大開支范圍和標準、擠占成本等問題。4.項目資金管理及使用情況。主要審查項目實施單位是否按照規(guī)定要求管理和使用項目資金，各項制度是否健全和嚴格執(zhí)行，內部控制是否嚴密，有無轉移、截留、侵占項目資金問題。5.項目資金結余。主要是核實竣工項目結余資金，重點是審查剩余物資的處理和債權債務的清理，有無轉移、挪用剩余物資、虛列往來欠款、隱匿結余資金等問題。6.項目竣工決算的編制。主要審查編制依據(jù)是否充分，編制內容是否全面，各項數(shù)據(jù)是否正確真實，應附送的資料是否齊全，簽報手續(xù)是否完備，各項收尾工作是否全面、徹底，有無遺留問題，對遺留問題的處理是否合規(guī)；決算報表有無錯報、漏報和以少報多、虛列支出等現(xiàn)象。四、審計組織形式為了實現(xiàn)審計工作的客觀、公平、公正，確保審計質量和審計標準的一致性，由部土地整理中心統(tǒng)一聘請具有良好社會信譽的會計師事務所承擔項目竣工決算審計工作。五、幾點要求1.對項目竣工決算實施審計，是土地開發(fā)整理項目資金管理的重要環(huán)節(jié)，對提高項目竣工決算質量，總結經(jīng)驗，改進管理，提高資金使用效益，具有重要意義，各級項目實施單位應積極配合審計單位搞好審計工作。2.各單位應按照規(guī)定要求，做好竣工決算編制工作和審計前的準備工作，對審計所需的各種文件資料，應如實提供，并辦理借閱手續(xù)，及時歸檔，以保證檔案資料的安全、完整。3.在審計過程中要做好溝通工作，通過交換意見取得共識。對于仍然存在認識分歧的事項，要求在審計報告中予以反映。4.為了保證審計工作的順利完成，請在審計前將所有應提供的資料（包括市、縣級實施單位的有關帳、證等資料）集中在省級實施單位，以便備查。按審計程序要求，審計組根據(jù)需要進行實地核查。5.具體審計時間將另行通知。六、項目實施單位應提供的資料1.各級項目實施單位分解下達的項目任務，項目投資計劃和支出預算（含省、市（區(qū)）安排的配套資金任務），預算資金分撥和撥款到位及結存情況；有調整事項的還應提供有關批復文件；2.項目規(guī)劃設計書及設計變更批復文件；3.項目預算分解明細資料，預算調整批復文件；4.項目實際完成工程量統(tǒng)計資料；5.項目工程監(jiān)理報告；6.外委工程招投標及合同資料，工程竣工驗收報告和工程結算資料；7.財務管理制度和會計核算資料（包括帳、證、表）；8.實物資料采購、驗收、領用、盤存憑證、帳冊資料；9.往來帳項清理資料；10.按規(guī)定應移交使用單位的各項資產(chǎn)清單及交接手續(xù)；11.自查、自驗報告；12.遺留問題及處理意見；13.其他需要說明的事項及相關證明資料。相關法規(guī)有：土地開發(fā)整理項目資金管理暫行辦法河南省土地開發(fā)整理項目資金管理實施細則國家投資土地開發(fā)整理項目竣工驗收暫行辦法（國土資發(fā)[2003]21號）另外發(fā)現(xiàn)一個華夏土地論壇，資料也不少。啟示：以后做專業(yè)審計先搜相關論壇。土地開發(fā)整理竣工財務情況說明書一、項目預算批準及實施情況1、項目預算批準情況*******整理項目是2002年度第二批國家投資土地整理重點項目，批準總規(guī)模266.67公頃，預算投資1473.1042萬元，其中國家投資1076萬元、地方自籌397.1042萬元，規(guī)劃新增耕地203.84公頃。項目區(qū)位于平原地區(qū)，屬土地復墾項目。批準實施期限2002年10月—2004年10月。2、項目實施情況2.1項目實施的組織情況該項目的實施受*****省國土資源廳土地整理中心委托，由*****市國土資源局作為項目實施管理單位負責項目的全面管理和監(jiān)督，*****市土地開發(fā)整理中心具體組織實施。土地平整工程、農(nóng)田水利工程、田間道路工程和設備購置由*****市土地整理中心向社會進行了公開招標，分別由*****市東昌府區(qū)榮盛水利工程有限公司、*****市東昌府區(qū)水利開發(fā)總公司、*****市東昌市政工程施工處三家施工單位中標，其中：*****市東昌府區(qū)榮盛水利工程有限公司負責土地平整工程，*****市東昌府區(qū)水利開發(fā)總公司及*****市東昌市政工程施工處負責農(nóng)田水利、田間道路工程和設備購置，*****市土地開發(fā)整理中心進行技術監(jiān)督和指導，委托*****省劍威工程建設監(jiān)理有限公司對項目建設進行了監(jiān)理。2.2項目實施管理情況土地整理是一項綜合性工程，涉及到農(nóng)業(yè)、水利、交通、電力和地方政府等多個部門，關系到農(nóng)民的切身利益，在實施中，需要各有關部門齊抓共管，密切配合，形成合力。項目啟動后，為保證項目科學運作和順利完成，*****市國土資源局成立了土地開發(fā)整理項目領導小組，領導小組下設技術指導組、工程施工工作組、后勤保障工作組等機構。*****市國土資源局作為項目法人的代表，努力做好前期工作，市有關部門積極配合，使工程順利開工。施工期間，加強工程建設管理，及時解決施工中的有關問題目，確保了工程的順利完成。*****省劍威工程建設監(jiān)理有限公司作為本項工程的監(jiān)理單位，認真負責，采用旁站式監(jiān)理，加強投資、進度和質量控制，取得了良好的效果。*****市土地開發(fā)整理中心及于集鎮(zhèn)政府作為工程實施單位，精心組織，嚴格按規(guī)范和設計要求施工，堅持百年大計質量第一的原則，做到了安全施工，文明施工。各有關單位抱著對國家負責，對人民群眾負責的精神，認真工作，及時解決施工中出現(xiàn)的問題，確保了工程的順利完成。項目工程開工前，領導小組根據(jù)上級部門的要求和項目工程進度召開了工程分工調度會議，對各項具體工程進行了分工，對相關部門的負責人明確了責任。在項目施工過程中，*****市土地開發(fā)整理中心在項目區(qū)所在地于集鎮(zhèn)政府建立了工程指揮部，所有工作人員均到現(xiàn)場辦公，堅守工作崗位，盡職盡責，保證了工程的順利完成。3、項目任務完成情況該項目于2004年4月正式開工，2006年10月全部完工。項目實施中各項工程均嚴格按規(guī)劃設計要求完成了工程量。1土地平整工程1.1土地平整根據(jù)項目區(qū)的總體位置，整個項目區(qū)已進行土地平整，其各項目片采取地下低壓管道輸水灌溉，土地平整度和灌水均勻度都已提高，土地平整工作通過推土機平土解決，結合地形變化和排水要求以及田塊內部土方平衡的原則設計了不同的平均高程，田塊內部安灌水單元及灌水水流方向以1/500的坡降進行平整。該工程由*****市東昌府區(qū)榮盛水利工程有限公司施工，在工程施工中，根據(jù)土地原始平整狀況較差的情況，工程采用機械推土和人工平整相結合的方式，對項目區(qū)土地進行平整，并進行統(tǒng)一規(guī)劃田塊，均已達到灌溉、排水及機械作業(yè)的要求。完成土地平整面積266.67公頃，新增耕地面積203.84公頃，新增耕地占總規(guī)模的76.44%，消高填洼，深翻整平，按照地形地貌統(tǒng)一規(guī)劃設計。土地平整共動用土212.41萬立方米。1.2農(nóng)田水利農(nóng)田水利工程完成排水斗溝1510m，機井33眼，配套潛水泵及電機33套，高壓線路架設1.23km，低壓電線延展11.32km，變壓器1臺，配電房1間，生產(chǎn)橋5座，農(nóng)田單管涵7座，埋設PVC暗管21018米。該工程由*****市東昌府區(qū)水利開發(fā)總公司和*****市東昌市政工程施工處共同施工，工程施工中，承建單位嚴格施工質量控制，從施工放樣及軸線標高的復核等方面逐項嚴格要求，符合有關設計技術規(guī)范要求。1.3道路工程新建田間道3條，6.71公里，路基寬6米。生產(chǎn)道19條，8.039公里，該工程由*****市東昌府區(qū)水利開發(fā)總公司施工，在施工過程中，業(yè)主技術人員、監(jiān)理工程師每天到工地檢查，施工單位技術人員精心組織，采用人工和機械相結合的施工的方法，保證了該工程的按時完工，累計完成田間道路新建6710米，生產(chǎn)路8039米。1.4農(nóng)田防護工程開發(fā)項目區(qū)田間道及獨立水溝兩側均植樹綠化，間距3米1棵形成農(nóng)田防護林網(wǎng)，共植樹23200株。該工程由*****市東昌市政工程施工處組織施工。在施工過程中，施工單位精心組織，對苗木購置、運輸、樹坑開挖、樹木栽植、澆水涂白消毒等每道工序進行嚴格把關，業(yè)主技術人員、監(jiān)理工程師每天到工地檢查，保證了該分部工程的順利進行。二、財務機構設置、項目資金管理制度的建設、財經(jīng)管理制度及財經(jīng)紀律執(zhí)行情況1、財務管理為增加項目資金使用的透明度，加強項目資金的管理與監(jiān)督，有效合理使用項目資金，市國土資源局成立了以局長任組長，分管財務的副局長任副組長，整理中心和財務科負責人為成員的資金管理領導小組。市土地整理中心是獨立的事業(yè)法人單位，項目資金實行專戶管理，設定了專門責項目資金的會計人員，具體負責項目資金的使用，管理和監(jiān)督，并制訂了項目資金財務管理制度。對撥付的項目資金實行專項管理，?？顚Ｓ?，單獨核算。市土地整理中心為本項目單獨設立賬套，獨立核算，并按預算項目對支出進行劃分。會計核算的組織形式是根據(jù)經(jīng)監(jiān)督小組審核、局長簽字的原始憑證，編制記帳憑證，根據(jù)記帳憑證逐筆登記帳目，月終根據(jù)總分類帳和各明細分類帳編制會計報表。執(zhí)行的會計制度是事業(yè)單位會計制度，按照《會計法》和國家統(tǒng)一規(guī)定設立的帳簿，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。設置的會計科目有：現(xiàn)金、撥入?？?、其他應收款、專項工程支出、預付帳款、應付帳款等，對于項目資金管理以《土地開發(fā)整理項目資金管理暫行辦法》和《預算法》、《會計法》為依據(jù)。2、財務制度與財經(jīng)紀律執(zhí)行情況對項目的資金的撥付和使用，嚴格按照預算規(guī)定的范圍、標準和國土資源部關于項目資金管理的規(guī)定及上級有關文件精神，對各項支出嚴格把關。對違反規(guī)定的支出，不予列支和報銷，領導不簽字的錢不支。項目工程款嚴格按工程預算、工程的進度和質量進行撥付。沒有違規(guī)支出和財務違紀的現(xiàn)象發(fā)生。三、項目預算執(zhí)行及調整和項目申請撥款執(zhí)行情況1．項目預算構成及分解情況項目規(guī)劃設計和預算批復后，*****市土地開發(fā)整理中心按預算將各單項工程的工程施工費進行分解。項目的撥款嚴格按照市局土地整理中心和市財政局分解下達的指標和施工進度執(zhí)行。項目總預算資金1473.1042萬元，單位投資平均3,682.71元/畝。項目總預算中，工程施工費1286.2625萬元，占總投資的87.31%；設備購置費14.4825萬元，占總投資的0.98%；前期工作費64.3131萬元，占投資的4.37%；竣工驗收費38.5879萬元，占總投資的2.62%；業(yè)主管理費27.7833萬元，占總投資的1.89%；不可預見費41.6749萬元，占總投資的2.83%。工程施工費中，土地平整工程費916.5213萬元，占總投資的62.22%，農(nóng)田水利工程費315.3490萬元，占總投資的21.41%，田間道路工程費43.3028萬元，占投資的2.94%，其它工程費（防護林）11.0894元，占總投資的0.75%。設備購置費共14.4825萬元，占總投資的0.98%，主要用于購置潛水泵、配電箱、變壓器等設備。2．項目預算調整情況項目實施中嚴格按照規(guī)劃設計和預算進行,在保證預算總額的前提下,對規(guī)劃設計而未進行預算編制的單體項目進行預算調整。調整預算的項目主要有：橋涵（規(guī)劃中四米跨度的生產(chǎn)橋五座修建成六米跨度的磚拱橋），機井工程（深度由原來的60米變?yōu)?0米），低壓管道（由于該項目位置土壤是砂土，滲水能力強，不適合滴灌系統(tǒng)的灌溉方式，宜采用4500米φ110PVC低壓管道的灌溉方式，且原PVC低壓管道是φ125的標準管道，不能完成此項工程，現(xiàn)變?yōu)棣?10低壓管道），田間道（新增兩條田間道路及原來的25條生產(chǎn)路變?yōu)?9條生產(chǎn)路），管涵（項目區(qū)內只設斗溝不設農(nóng)溝，管涵的數(shù)量由原來的31座改為7座單管涵）。對資金的撥付和使用，嚴格按照預算和財務制度規(guī)定的范圍以及上級撥款分解下達的指標執(zhí)行，沒有超支和違反規(guī)定的支出。3．項目資金到位情況項目工程總預算為14,731,041.73元。截止目前，已收到上級撥款8,608,000.00元，地方自籌資金3,970,873.12元，（包括投工投勞折資），共計12,578,873.12元，占總預算的85.39%，其中：上級撥款已到位80％；地方自籌全部到位。四、各項費用的提取、支出依據(jù)及其構成情況1．費用提取及其依據(jù)依據(jù)國土部《土地開發(fā)整理項目資金管理暫行辦法》（國土資發(fā)[2000]282號）提取有關費用。項目提取的費用主要是前期工作費、竣工驗收費和業(yè)主管理費。前期工作費是在項目施工前所發(fā)生的各項支出，包括項目立項審查及報批費、項目可行性研究費、項目規(guī)劃設計預算編制費、項目施工設計費、項目招標費、土地清查登記費和工程監(jiān)理費等。該項實際發(fā)生費用為643,111.95元,預算費用為643,131.00元?？⒐を炇召M是土地整理工程完工后，因項目竣工驗收、決算、成果的管理等發(fā)生的各項支出，包括：項目工程驗收費、項目決算的編制及決算的審計費，整理后土地的重估與登記費、基本農(nóng)田重劃及標志設定費等。該項實際發(fā)生費用為385,524.85元，預算費用為385,879.00元。業(yè)主管理費是指項目承擔單位為項目的組織、管理所發(fā)生的各項管理性支出，主要包括：項目管理人員的工資、補助工資、其他工資、職工福利費、公務費、業(yè)務招待費和其他費用等。該項實際發(fā)生的費用為277,980.58元，預算費用為277,833.00元。以上三項費用按照實際發(fā)生的費用進行支出。2．工程施工費構成及其支出2.1土地平整該項費用預算合計9,165,213.20元。該項費用實際支出合計9,875,307.40元，其中：推土機推土方工程款1,870,932.97元、運土方工程款8,004,374.43元。項目通過公開招投標確定*****市東昌府區(qū)水利開發(fā)總公司中標，簽訂合同資金9,875,307.40元。超支部分使用的是不可預見費。2.2農(nóng)田水利該項費用預算合計3,298,315.35元，包括：①農(nóng)田水利3,153,490.35元，②設備購置費144,825.00元。實際支出為2,881,439.82元，其中：①農(nóng)田水利2,736,614.82元，②設備購置費144,825.00元。農(nóng)田水利工程主要有排水斗溝、低壓管道、輸變線路、潛水泵、機井和機井房等。根據(jù)工程實際支出（協(xié)議資金）排水斗溝15,073.08元、低壓管道755,633.23元、輸變線路834,662.17元、潛水泵112,365.00元，機井297,000.00元，機井房配電箱3,960.00元等合計2,881,439.78元。2.3道路工程該項費用預算合計433,027.50元，道路及橋涵工程由*****市東昌府區(qū)水利開發(fā)總公司承擔施工任務。實際支出為556,614.84元。增加部分使用的是不可預見費。2.4其他工程，,其他工程主要是防護林工程，該工程由*****市東昌府府區(qū)市政工程施工處進行實施。包括道路防護、農(nóng)田防護，農(nóng)田防護分生物防護、工程防護兩種。該項預算費用合計110,893.68元。實際支出為110,893.68。3．不可預見費項目不可預見費預算416,749.00元。本項目不可預見費用于支付土地平整工程費。五、工程施工合同履行和工程結算審計情況為確保項目工程保質量完成，明確實施單位、施工單位、施工隊和監(jiān)理單位等與工程建設有關單位的責任、義務，以《合同法》的有關規(guī)定為依據(jù)，對項目工程實行了嚴格的合同管理制。市國土資源局與市土地整理中心簽定了委托責任書，土地整理中心作為該項目的具體實施單位，與有關招投標中標企業(yè)簽訂了工程承包合同，并與監(jiān)理公司簽定了委托協(xié)議。在實施過程中，各級實施單位均嚴格按合同執(zhí)行，施工期間沒有出現(xiàn)合同終止和糾紛的情況。六、財產(chǎn)物資的清理及債權債務的清償情況項目區(qū)的固定資產(chǎn)主要包括33臺潛水泵和1臺變壓器及相關設備。項目竣工后，實施期間安裝的固定資產(chǎn)和修建的農(nóng)田水利等設施已交付于集鎮(zhèn)政府、管理，并制定管護實施方案，同時鄉(xiāng)政府與項目受益村委會簽定了交接協(xié)議。村委會已制訂管理方案，派專人管理。七、項目竣工財務決算項目批準投資14,731,041.73元，決算總支出14,731,373.12元。其中：①工程施工費預算12,862,624.73元，實際支出13,279,430.74元；②設備購置費預算144,825.00元，實際支出144,825.00元；③其它費用預算1,306,843.00元，實際支出1,306,617.38元；超支273.38元；④不可預見費預算416,749.00元，實際使用416,749.00元，用于支付工程施工費。八、項目自驗、初驗情況及績效評價項目完成后，市國土資源局會同市財政局、農(nóng)業(yè)局、水利局、林業(yè)局等有關部門對項目工程進行了初步驗收，經(jīng)驗收認為，該項目工程的施工維護了規(guī)劃設計的嚴肅性，各項工程質量良好，達到了預期的目的，項目完成后為當?shù)匕l(fā)展起到了很好的促進作用。通過土地整理工程，土地平整土方量達212.41萬立方米，埋設PVC輸水管道21.018千米，修建道路14.7490千米，架設10千伏電力線12.55千米。通過土地整理重新組織土地利用，提高土地利用率，通過土地整理，新增耕地面積203.84公頃，新增耕地占總規(guī)模的76.44%；通過坡改梯工程，項目區(qū)土地整理成水平梯田，水利設施配套完善，使耕地質量得到全面提高，提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)效率，從而增加耕地產(chǎn)出率。為實現(xiàn)農(nóng)村經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)化發(fā)展戰(zhàn)略，建立生態(tài)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基地提供了有利條件，增強了該地區(qū)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)后勁，提高了農(nóng)民種田積極性和科學種田水平，增加了市場意識，為發(fā)展地方特色經(jīng)濟，帶領當?shù)厝罕娒撠氈粮蛔鞒鲐暙I。土地整理將完善項目區(qū)農(nóng)田水利設施、交通設施等，提高農(nóng)民的勞動生產(chǎn)率，將使廣大農(nóng)民群眾感受到土地整理是一項利國利民的事業(yè)，是一項為老百姓辦實事的事業(yè)，有利于增進廣大農(nóng)民對土地管理工作的支持和理解，將進一步推動土地整理工作的全面開展。九、主要經(jīng)驗和建議***************作為在*****市實施第一個國家級項目，在項目實際過程中，借鑒外地項目實施的先進經(jīng)驗，結合本地實際，在土地復墾項目工程后投標工作中形成了一套完整的工作思路，規(guī)范了項目運作，為以后國家級項目的實施打下了良好的基礎。努力創(chuàng)造廉政工程和陽光工程，為全市土地開發(fā)整理市場提供一個良好的競爭環(huán)境，為提高項目資金效益、確保工程施工質量奠定基礎。首先，根據(jù)《中華人民共和國招投標法》及國土資源部、省國土資源廳有關招投標的規(guī)定，制定了*****市土地開發(fā)整理項