汽車企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制

企業(yè)目標,風(fēng)險與內(nèi)部控制

-通過風(fēng)險管理實現(xiàn)企業(yè)目標企業(yè)目標,風(fēng)險與內(nèi)部

(通過風(fēng)險管理實現(xiàn)企業(yè)目標)提綱:什么是風(fēng)險管理投資者的要求企業(yè)目標,風(fēng)險與內(nèi)部控制的關(guān)系控制結(jié)構(gòu)框架風(fēng)險管理實施(案例分析)

什么是風(fēng)險管理?

PwC什么是風(fēng)險管理?“風(fēng)險管理是:發(fā)現(xiàn)和了解組織中風(fēng)險的各個方面,并且付諸明智的行動幫助組織實現(xiàn)戰(zhàn)略目標,減少失敗的可能并降低不確定的經(jīng)營結(jié)果的整個過程”管理層對風(fēng)險的看法的轉(zhuǎn)變低層次/經(jīng)營層次。風(fēng)險監(jiān)控是內(nèi)部審計人員的職能。風(fēng)險是一個需要控制的負面因素。風(fēng)險管理在企業(yè)各部分個別展開風(fēng)險管理的責(zé)任被委派到低層次的人員風(fēng)險的衡量是主觀的無組織以及雜亂的風(fēng)險管理職能從過往操作角度過渡到董事會關(guān)注是CEO的工作(也是董事會的監(jiān)管)風(fēng)險其實是一個機會在整個企業(yè)范圍內(nèi)進行一體化的風(fēng)險管理風(fēng)險管理的責(zé)任由高級和部門管理人員承擔(dān)風(fēng)險的數(shù)化風(fēng)險管理被納入所有企業(yè)管理系統(tǒng)投資者的要求

PwC投資者關(guān)注:

一系列大公司倒閉事件,如:1991年:BankofCredit&Commerce(BCCI),Maxwell1995年:巴林銀行,Daiwa銀行投資者及有關(guān)各方對公司報告和道德行為標準的要求不斷提高

投資者的要求隨著國際上市融資的增多,機構(gòu)與個人投資者對全球股市重視程度的加強,投資者正在尋找擁有成熟監(jiān)管體系的公司進行投資為了應(yīng)付國際壓力,各大公司都要對其公司監(jiān)管的主要領(lǐng)域進行披露中國是幸運的.她可以關(guān)注著各主要金融中心關(guān)于公司監(jiān)管的探討的發(fā)展進程.

.投資者的要求投資者要什么?一個建立在EVA或MVA基礎(chǔ)上長期,穩(wěn)定而能接受的回報

投資者的要求公司目標又是什么?最大股東財富

投資者的要求企業(yè)目標標,風(fēng)風(fēng)險與與內(nèi)部控控制的關(guān)關(guān)系PwCKeyTerms-關(guān)鍵詞匯匯RISK風(fēng)險Control控制通過管理理程序或或活動減減少風(fēng)險險可量化，，可衡量量，可以以達到的的業(yè)務(wù)目目標Objective目標可能影響響業(yè)務(wù)目目標實現(xiàn)現(xiàn)的事件件業(yè)務(wù)目標標(Qualitiestolookfor)具體化可衡量可達到有經(jīng)濟效效益與企業(yè)長長遠目標標相聯(lián)業(yè)務(wù)目標標:實實例一年內(nèi)將將股東價價值提高高30%在18個個月內(nèi)實實現(xiàn)成本本降低達達25%6個月內(nèi)提提高生產(chǎn)產(chǎn)率20%實現(xiàn)共享享服務(wù)(SharedServicesInitiatives)建立電子子商務(wù)(E-BusinessInitiatives)新的/改改良的系系統(tǒng)(New/ModifiedSystems)明確目標標可量化的的,可衡衡量的和和可實現(xiàn)現(xiàn)的業(yè)務(wù)務(wù)目標組織機構(gòu)構(gòu)和業(yè)務(wù)務(wù)單位是是否對各各自應(yīng)實實現(xiàn)的目目標承擔(dān)擔(dān)責(zé)任?最重要的的客戶和和其組成成部分是是什么?利益相關(guān)關(guān)者的期期盼是什什么?影響:對對于公公司,業(yè)業(yè)務(wù)單單位或業(yè)業(yè)務(wù)流程程而言,什么么樣的目目標有最最大的影影響力?時間:短短期來來看,哪哪些目目標是最最重要的的?討論:業(yè)務(wù)目標標A.請根據(jù)具具體情況況,比比如您所所在的中中化產(chǎn)業(yè)業(yè)鏈(如油品品，塑料料，橡膠膠,化化工產(chǎn)品品,貿(mào)貿(mào)易)和和企業(yè)業(yè)特點(如集集團公司司,職職能部部門,產(chǎn)產(chǎn)業(yè)集集團公司司,產(chǎn)產(chǎn)業(yè)子公公司等等等),描描述您您明年的的最重要要的五個個目標:目標描述1.

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風(fēng)險的定定義Whatkeepsmanagementupatnight?什么事情情使管理理層夜不不能寐?Whatdoesn’tkeepmanagementupatnight,butshould?什么事情情應(yīng)該引引起管理理層的注注意，而而實際卻卻沒有?什么是風(fēng)風(fēng)險?AnyissuewhichcouldimpactanOrganization’sabilitytomeetit’sobjectives.任何可能能影響某某一組織織實現(xiàn)其其目標的的事項。。遵守風(fēng)險險(法律和和政策)財務(wù)風(fēng)險險經(jīng)營風(fēng)險險(包括戰(zhàn)略風(fēng)險險和科技技風(fēng)險)在企業(yè)成成立之初初，內(nèi)部部審計職職能的建建立一般般是以財財務(wù)和遵守法律律和政策策為重點點，但是是隨著企企業(yè)的成成長，發(fā)發(fā)展以增增值為重重點。風(fēng)險的三三個主要要類別風(fēng)險的類類別Economic(經(jīng)濟)Political(政治)Legal(法律)Technology(科技)Competition(競爭)ForeignExchange(外匯風(fēng)險險)Marketstagnation(市場蕭條條)Supplier(供應(yīng)商)Marketrelatedrisk(市場固有有風(fēng)險)Security/fraudactivity(安全/欺欺詐行為為)ChangeinIT(IT變革)People(人)Reputation/media(聲譽/媒媒體)Product/Production(產(chǎn)品/生生產(chǎn))Purchasing/Procurement(采購)Accounting(會計)Workingcapitalmgmt(流動資本本管理)Managementinformation(管理信息息)Financialcontrols(財務(wù)控制制)定義業(yè)務(wù)務(wù)風(fēng)險…….威脅不確定因素機會戰(zhàn)略風(fēng)險財務(wù)/市場風(fēng)險經(jīng)營性的/法律法規(guī)性的風(fēng)險風(fēng)險包括括:惡性事件件帶來的的威脅(riskashazard)尚不能確確定后果果的事件件(riskasuncertainty)可轉(zhuǎn)化為為機會的的事件(riskasopportunity)風(fēng)險是任任何可能能影響某某一組織織實現(xiàn)其其目標的的事項風(fēng)險的特特點風(fēng)險長期存在在不總能被被消除必須與機機會同時時權(quán)衡需要更有有力的控制Sears誤導(dǎo)性的的汽車銷銷售方法法Salomon債券拍賣賣丑聞Bausch&Lomb來自CEO的的銷售壓壓力HudsonFoods污染的牛肉GeneralMotors未能察覺覺的虛假的代理商商銷售Beech-NutFoods質(zhì)量控制制的合規(guī)規(guī)性ArcherDanielsMidland控制價格格的指控控Barings未得許可可的交易易風(fēng)險Daiwa貿(mào)易損失失CathyLeeGifford壓榨勞工工FoundationforNewEraPhilanthropyPonzi投資計劃劃Texaco種族歧視視UnitedWay有問題的的管理模模式Denny’s歧視Firestone產(chǎn)品質(zhì)量量不幸的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)輪有什么大大不了？？內(nèi)部審計計協(xié)會列列出的9大風(fēng)險險因素……..管理層的的能力(Competenceofmanagement)管理層的的道德觀觀(Integrityofmanagement)近期系統(tǒng)變化化(Recentchangesinsystems)組織規(guī)模(Sizeofunit)資產(chǎn)流動性(Liquidityofassets)變革(Change)復(fù)雜程度(Complexity)快速增長(Rapidgrowth)規(guī)章制度是否否健全(Levelofregulation)討論:風(fēng)險B.請根據(jù)您所要要實現(xiàn)的企業(yè)業(yè)目標,列列出將面對的的風(fēng)險并評價價其對實現(xiàn)企企業(yè)目標的關(guān)關(guān)鍵性:目標風(fēng)險高/中/低1.

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內(nèi)部控制實施程序/活活動以減少風(fēng)風(fēng)險內(nèi)部控制定義:管理層采取的的計劃,組織織,指導(dǎo)行動動為保證以下下目標的實現(xiàn)現(xiàn):-達到預(yù)定目標標-經(jīng)濟并有效的的使用資源-防止資產(chǎn)流失失-信息的可靠性性與整體性-與政策,計計劃,程序序,法律法法規(guī)保持一致致(來源:英國國內(nèi)部審計委委員會)內(nèi)部控制實施程序/活活動以減少風(fēng)風(fēng)險內(nèi)部控制能夠夠幫助企業(yè)達達成其目標，，同時在前進進過程中避免免各種錯誤和和意外.隨著對價值,責(zé)任,信信任和授權(quán)權(quán)的認可加強強,控制也也被認為是一一個有活力的的,不斷發(fā)發(fā)展的系統(tǒng).內(nèi)部控制:控控制不是靜靜態(tài)的原有風(fēng)險的變變化和新的風(fēng)風(fēng)險對早期設(shè)設(shè)計的內(nèi)部控控制系統(tǒng)施加加壓力….遵守和控制過過程企業(yè)組織的變變化內(nèi)部因素外部因素降低成本的要要求工藝流程的改改進和變化

市場競爭執(zhí)法者觀點的改變新的技術(shù)公司監(jiān)管與內(nèi)部控制制的關(guān)系公司的指導(dǎo)與與控制體系.包括公司各方方面的運營活動,如財務(wù)管管理與報告,經(jīng)營效率率與效果,遵遵守相關(guān)法律律.由股東指定的的董事會負責(zé)責(zé)公司管理.有關(guān)公司監(jiān)管管討論的一個個中心問題是是:建立一個強有有力的內(nèi)部控控制系統(tǒng).AdrianCadbury爵士甚至斷言言,“公司的失敗都都是由內(nèi)部控控制的失敗引引起的.”有效的內(nèi)部控控制是公司高高效管理的必必要部分這一觀點已得得到廣泛認可可.公司監(jiān)管與內(nèi)內(nèi)部控制的關(guān)關(guān)系公司監(jiān)管與內(nèi)內(nèi)部控制的關(guān)關(guān)系我們應(yīng)該積極極的看待內(nèi)部控制,它使董事事們自信地運營公司,達達到他們運營和贏利的的目標,同時防止資源的流流失.內(nèi)部控控制在協(xié)助管管理層防止資資源流失,保保證信息的的可靠性和系系統(tǒng)整體恰當(dāng)當(dāng)運轉(zhuǎn)方面是是必不可少的的.內(nèi)部控制的職職責(zé)組織內(nèi)部控制制系統(tǒng)的設(shè)計計,維護和和監(jiān)測的職責(zé)責(zé),首先是是,而且最最重要的是由董事會執(zhí)行行的.在很多組織內(nèi)內(nèi)部,這一一職責(zé)是由審計委員會會負責(zé)的.僅僅建建立內(nèi)部控制系統(tǒng)統(tǒng)是不夠的.內(nèi)部控控制系統(tǒng)需要不斷的監(jiān)監(jiān)管以保證組組織達到其既既定目標.因此,除非非建立一個有效的監(jiān)管系系統(tǒng),否則我們們不能確保內(nèi)部部控制系統(tǒng)的的有效性.監(jiān)管程序的作作用是給董事事會一種“合理的保證”,即內(nèi)部控控制正在向既既定目標前進進.平衡風(fēng)險和內(nèi)內(nèi)部控制管理理審計的范圍企業(yè)風(fēng)險管理理預(yù)防與管理層共同同參與重視交易遵守職能重視過程協(xié)助管理層自自我評價內(nèi)部審計職能能管理層的期望望偵察加強咨詢舉例:企業(yè)業(yè)目標,風(fēng)風(fēng)險和內(nèi)部控控制的關(guān)系目標1風(fēng)險控制

(A)短期目標:

2002年度實現(xiàn)利潤增長10%:-銷售收入增長20%-經(jīng)營成本降低15%

(B)長期目標:

在未來五年內(nèi)實現(xiàn)利潤平均每年凈增長10%

-由于不可靠的和不切實際的銷售預(yù)測,在進出口業(yè)務(wù)中造成嚴重囤貨和存貨作廢.

-由于履行不平等的或不利的合同條款而造成嚴重損失(如賠償損失,名譽損害)

-由于未被授權(quán)的/給予過多的折扣造成毛利降低或直接虧損

-嚴重的壞帳損失

-有效的編制和控制經(jīng)營計劃和財務(wù)預(yù)算

-采取措施增強銷售預(yù)測的準確性并且只承擔(dān)經(jīng)過衡量并能接受的風(fēng)險,比如:獲得可靠的市場信息,將實際情況與預(yù)算進行比較等

-在主要的經(jīng)營領(lǐng)域建立制度和程序(須涵蓋集團總部的制度和程序):銷售,采購,財會,投資等

舉例:企業(yè)業(yè)目標,風(fēng)風(fēng)險和內(nèi)部控控制的關(guān)系目標1風(fēng)險控制(續(xù))(A)短期目標:

2002年度實現(xiàn)利潤增長10%:-銷售收入增長20%-經(jīng)營成本降低15%

(B)長期目標:

在未來五年內(nèi)實現(xiàn)利潤平均每年凈增長10%

(續(xù))

-由于買進不需要的產(chǎn)品,質(zhì)量不合格的產(chǎn)品,價格沒有競爭力的產(chǎn)品而造成庫存積壓/存貨作廢/資源浪費/品質(zhì)不良帶來的信譽損害

-錯誤的投資決定

-不正當(dāng)?shù)母犊?舞弊行為

-外匯風(fēng)險

-投機行為

(續(xù))

-設(shè)置控制程序(包括預(yù)防性的和偵察性的)和監(jiān)控系統(tǒng),如-銷售合同審閱和批準-折扣的授權(quán)和審批-信用控制-采購和付款的權(quán)限分配表-采購的申請(合理性),審閱,批準(整個過程需要書面化)-三個文件的付款核對:PO,GRN和發(fā)票-常規(guī)的投資評價過程(如使用NPV(凈現(xiàn)值)/PaybackMethod(收回方式)-加強內(nèi)部審計功能

舉例:企業(yè)業(yè)目標,風(fēng)風(fēng)險和內(nèi)部控控制的關(guān)系目標1風(fēng)險控制(續(xù))(A)短期目標:

2002年度實現(xiàn)利潤增長10%:-銷售收入增長20%-經(jīng)營成本降低15%

(B)長期目標:

在未來五年內(nèi)實現(xiàn)利潤平均每年凈增長10%

(續(xù))

-由于不適當(dāng)?shù)馁p罰制度,關(guān)鍵員工的流失或管理人員能力不足對業(yè)務(wù)造成的不利影響

-由于不遵守法規(guī)造成的罰款/處罰/名譽損害(續(xù))

-在業(yè)務(wù)單位采取一些防止不正當(dāng)?shù)母犊罨蛭璞椎仁录l(fā)生的措施,營造一個反對不正當(dāng)付款行為的環(huán)境,如制訂控制程序(預(yù)防性的和偵察性的),職業(yè)道德規(guī)范,簽署利益沖突文件,簽署不進行“不正當(dāng)付款保證”文件等-外匯兌換管理包括Hedging-防止投機行為的措施-人力資源管理：－建立并貫徹制度和程序－公平而有效的獎罰制度－吸收,教育,培訓(xùn)及保留優(yōu)秀員工－建立并貫徹職業(yè)經(jīng)理人在責(zé)任，權(quán)利,和義務(wù)方面的標準－設(shè)置公平，客觀和及時的效績考核系統(tǒng)舉例:企業(yè)業(yè)目標,風(fēng)風(fēng)險和內(nèi)部控控制的關(guān)系目標２風(fēng)險控制

有效的資金管理

－產(chǎn)生人民幣ＸＸＸ萬－由于以下原因造成現(xiàn)金流預(yù)算的失效并造成資金危機,會導(dǎo)致例如供應(yīng)商停止供貨造成生產(chǎn)延誤而不能執(zhí)行合同的信譽損失：-與供應(yīng)商和客戶簽訂不平等或不利的合同-過長的付款條款-經(jīng)常性的ＣＯＤ／沒有從供應(yīng)商獲得賒銷－壞帳(不當(dāng)?shù)男庞每刂坪蛻?yīng)收貨款管理）－錯誤的投資決策－不必要的資金支出源于未經(jīng)授權(quán)的／多余的采購，不適當(dāng)?shù)母犊詈臀璞仔袨椋犊铄e誤等－投機行為，如高風(fēng)險的投資

－資金預(yù)算的計劃和控制－按月份的資金預(yù)算報告（將上月的實際發(fā)生和預(yù)算相比較制定下月的預(yù)算）－信用控制制度和程序,包括信用審閱－收款的制度和程序－合同審閱過程－對投資項目進行控制－采購和付款控制－防止投機行為的措施目標３風(fēng)險控制

建立一個準確的，可靠的和及時的財務(wù)系統(tǒng)

－由于不準確，不可靠，不及時的財務(wù)／會計和管理報告或信息而造成錯誤的管理決策,以及在年末才反應(yīng)出來的令人不悅的經(jīng)營結(jié)果

－由于以下因素造成的不準確，不可靠和不及時的財務(wù)和管理報告：

-不合格的，能力不夠的財務(wù)經(jīng)理和財務(wù)人員-有弊病的財務(wù)系統(tǒng)：不完整或不相容，處理大量核算和交易但是財務(wù)系統(tǒng)沒有實行電算化

－資源的超負荷使用－嚴格的財務(wù)和會計制度和程序－財務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)能力－使用適當(dāng)?shù)娜藛T－教育和培訓(xùn)

－年終結(jié)帳前的檢查：檢查帳目是否放映了實際情況

－各種控制活動：核實查證，授權(quán)，審批，對帳(銀行和供應(yīng)商），責(zé)任分離，資產(chǎn)的安全保護

－固定資產(chǎn)現(xiàn)場視察－年度庫存盤點／周期性庫存盤點－現(xiàn)金庫存抽查－集團所有公司內(nèi)部之間的對帳－專業(yè)的稅收和法律檢查－加強內(nèi)部審計部門的職能舉例:企業(yè)業(yè)目標,風(fēng)風(fēng)險和內(nèi)部控控制的關(guān)系企業(yè)目標風(fēng)險內(nèi)部控制評價1.

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C.請將前面討論論過的企業(yè)目目標,風(fēng)險險,內(nèi)部控控制的關(guān)系綜綜合起來,并并提出您的的見解:討論:企業(yè)目目標,風(fēng)險險和內(nèi)部控制制的關(guān)系企業(yè)目標,風(fēng)險和內(nèi)內(nèi)部控制的關(guān)關(guān)系是什么?確定目標評估風(fēng)險分析控制目標,風(fēng)風(fēng)險和內(nèi)部部控制企業(yè)目標風(fēng)險內(nèi)部控制評價1.

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D.小組討論:請將前前面討論過過的企業(yè)目目標,風(fēng)風(fēng)險,內(nèi)內(nèi)部控制的的關(guān)系綜合合起來,并并提出小小組的見解解:討論:企業(yè)業(yè)目標,風(fēng)風(fēng)險和內(nèi)內(nèi)部控制的的關(guān)系企業(yè)目標,風(fēng)險和和內(nèi)部控制制的關(guān)系是是什么?確定目標評估風(fēng)險行動計劃/責(zé)任分配分析控制目標,風(fēng)風(fēng)險和內(nèi)部部控制控制結(jié)構(gòu)框框架PwC控制結(jié)構(gòu)框框架COSO控制結(jié)構(gòu)框框架包含5個組成要要素：(CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission)控制環(huán)境(ControlEnvironment)風(fēng)險評估(RiskAssessment)控制行動(ControlActivities)信息與溝通通(InformationandCommunication)監(jiān)控(Monitoring)控制環(huán)境控制環(huán)境是是內(nèi)部控制制的基礎(chǔ):設(shè)定組織管管理的基調(diào)影響著員工的控制制管理意識識是其他四個個內(nèi)部控制制組成部分分的基礎(chǔ)提供紀律和控制結(jié)構(gòu)控制環(huán)境的的因素包括括:企業(yè)每一個人的誠信、道德德價值和能力管理層的管理理念和經(jīng)營風(fēng)格管理層的授權(quán)方式和發(fā)展員工的方法董事會成員員對企業(yè)的關(guān)注和指導(dǎo)導(dǎo)控制環(huán)境控制環(huán)境風(fēng)險評估控制活動信息和溝通通監(jiān)控營經(jīng)務(wù)財守遵單位1單位2單位3單位4傳達管理理理念-責(zé)任-義務(wù)務(wù)

-職職權(quán)-人力資源-員工工發(fā)展設(shè)定管理基基調(diào)-誠信-道德觀念-能力要素1:控控制環(huán)境境控制要素控制類別風(fēng)險評估為了有效地地控制風(fēng)險險則需要對對風(fēng)險進行行評估一個企業(yè)都都面對各種不同的的內(nèi)部和外外部的風(fēng)險險，必須對這這些風(fēng)險進行評估風(fēng)險評估就是確定和分析企業(yè)實實現(xiàn)其目標標的過程中中的相關(guān)風(fēng)風(fēng)險風(fēng)險評估的一個前提條件就是企業(yè)已確立立目標,這些目標在在各個層次上上相互關(guān)聯(lián)聯(lián)并且在企企業(yè)內(nèi)部是是一致的由于經(jīng)濟、行業(yè)業(yè)、政策法法規(guī)和經(jīng)營營條件持續(xù)地變化化,因此需要建立機制以以及時確定定和處理與與這些變化化相關(guān)的特特定風(fēng)險評估關(guān)鍵的的風(fēng)險風(fēng)險是您實實現(xiàn)業(yè)務(wù)目目標的現(xiàn)存存的或潛在在的障礙什么因素可能會妨礙本部門實現(xiàn)其關(guān)鍵鍵的業(yè)務(wù)目目標?要成功,需需要完成成一些必要要的工作和和程序,而什么因素會阻礙這些工工作和程序序的完成和和實現(xiàn)呢?發(fā)生率:這些風(fēng)風(fēng)險中,什什么風(fēng)險險是最可能發(fā)生生的?影響:哪些風(fēng)風(fēng)險將對本本部門實現(xiàn)其預(yù)定定目標的能力產(chǎn)生生最重大的影影響?有什么有效的控制制機制可以減少這些風(fēng)險及及其影響?如何評估影影響？只要可能，，獲取管理層和業(yè)業(yè)務(wù)單位人人員的投入信息通過職業(yè)判斷和借鑒以往的的經(jīng)驗依照其影響和可能性將風(fēng)風(fēng)險分類性質(zhì)、程度度(即，，高、中、、低等)量化(即即，5、3、1等)將風(fēng)險排序或制成成圖表集中精力對有巨大影響力力和巨大風(fēng)風(fēng)險進行評評估辨別主要風(fēng)風(fēng)險影響偶發(fā)性重要性無關(guān)性日常性可能性影響力討論:辨別主要風(fēng)風(fēng)險影響B(tài).請根據(jù)您所所要實現(xiàn)的的企業(yè)目標標,列出出將面對的的風(fēng)險:目標風(fēng)險高/中/低1.

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控制環(huán)境風(fēng)險評估控制活動信息和溝通通監(jiān)控營經(jīng)務(wù)財守遵單位1單位2單位3單位4管理/控制變化確定并分析對實實現(xiàn)企業(yè)目標有影響響的風(fēng)險要素2:風(fēng)風(fēng)險評估估控制要素控制類別風(fēng)險意識把對風(fēng)險的認識識發(fā)展成為企業(yè)文化的的一部分,比如,企業(yè)設(shè)設(shè)有清晰并并完整的辨辨別和處理理風(fēng)險的程序在員工中提倡風(fēng)險的的意識,通過公告,階段性性的報告等等手段讓員工了解什么應(yīng)應(yīng)該執(zhí)行,什么應(yīng)應(yīng)該避免管理層在制制定發(fā)展計計劃,設(shè)定定目標時必必須考慮到目標標進行時可可能遇到的的風(fēng)險并進進行評價企業(yè)員工能能夠在被問問到的時候候清楚地說說出企業(yè)的的主要目標標經(jīng)常性地要要求員工提提出他們對對風(fēng)險的認認識和看法法對員工進行行風(fēng)險認識識的培訓(xùn).在提高對風(fēng)風(fēng)險的認識識問題上,企業(yè)內(nèi)內(nèi)部的交流流–無無論是主動動的還是被被動的––都是非非常有效的的.風(fēng)險意識(續(xù))員工在職責(zé)責(zé)范圍內(nèi)關(guān)關(guān)于減低風(fēng)風(fēng)險的表現(xiàn)現(xiàn)作為年度度業(yè)績考核核的一項條條款.負有降低風(fēng)風(fēng)險責(zé)任和和義務(wù)的管管理人員對對他們的職職責(zé)非常清清楚.每一件“壞壞事”發(fā)生生的原因都都被徹底調(diào)調(diào)查清楚,使這些些因素能夠夠被企業(yè)及及其員工理理解,討討論并產(chǎn)生生相應(yīng)的對對策.每一位經(jīng)理理在他/她她能夠影響響的范圍內(nèi)內(nèi),都設(shè)設(shè)立降低風(fēng)風(fēng)險的目標標.與風(fēng)險相關(guān)關(guān)聯(lián)的任何何經(jīng)驗都在在企業(yè)內(nèi)部部進行廣泛泛而有效的的交流.風(fēng)險進行分分類,既既把風(fēng)險看看成是威脅脅又把風(fēng)險險看成是機機會.控制活動為管理和減減少風(fēng)險而而制定的政策制度和程序是協(xié)助管理理層確保有關(guān)經(jīng)經(jīng)營指導(dǎo)方方針得以落落實的政策制度和和程序幫助確保管管理層采取必要的的措施行動動以處理企業(yè)業(yè)在實現(xiàn)其目標標的過程中所所面臨的風(fēng)風(fēng)險在整個公司范圍、所有層次以及所有職能中實施施控制活動控制活動包包括:審批(Approvals)授權(quán)(Authorizations)核實查證(Verifications)對帳(Reconciliation)檢查(Review)資產(chǎn)的安全全(Securityofassets)責(zé)權(quán)分離(Segregationofduties)評估適當(dāng)?shù)牡目刂颇茏鍪裁垂すぷ鱽斫档偷桶l(fā)生風(fēng)險險的可能性性?這些工作或或活動現(xiàn)在在存在嗎?足夠嗎嗎?現(xiàn)有的控制制活動是否否明確,獨獨特且沒沒有彼此重重復(fù)?效率:有沒有更容容易的或者者成本更低低的控制風(fēng)風(fēng)險的方法法?效果:這些控制活活動是不是是有效地降降低了風(fēng)險險?為管理和減減少風(fēng)險而而制定的政政策制度和和程序控制環(huán)境風(fēng)險評估控制活動信息和溝通通監(jiān)控營經(jīng)務(wù)財守遵單位1單位2單位3單位4管理層發(fā)展展方針貫徹徹的程序直接的職能能或活動管理物質(zhì)的控制制-職權(quán)的的分離要素3:控控制活動動控制要素控制類別實現(xiàn)目標的的管理機制制信息和溝通通人們往往認認識不到信信息和溝通通是和控制制相關(guān)聯(lián)的的必須通過某種方方式，在一定的時間間之內(nèi)明確、獲得并傳達達溝通相關(guān)關(guān)信息以確保人們們能夠履行其職責(zé)責(zé)。信息系統(tǒng)提供有關(guān)財財務(wù)、經(jīng)營和法律法規(guī)的的遵守等信信息的報告告，這些信息息使企業(yè)的的管理控制制成為可能。所有員工必必須從高級級管理層獲得明確的的信息指令令，即所有人都都必須認真看待和和履行控制制職責(zé)。控制環(huán)境風(fēng)險評估控制活動信息和溝通通監(jiān)控營經(jīng)務(wù)財守遵單位1單位2單位位3單位位4要素素4:信信息息和和溝溝通通控制制要要素素控制制類類別別經(jīng)營營和和財財務(wù)務(wù)信信息息的的準準確確性性和和及及時時性性獲取取內(nèi)內(nèi)部部和和外外部部的的信信息息組織織的的溝溝通通監(jiān)控控是確確定定控控制制結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)是是否否有有效效及及最最大大可可能能減減少少意意外外不不測測的的關(guān)關(guān)鍵鍵內(nèi)控控系系統(tǒng)統(tǒng)需需要要監(jiān)監(jiān)控控內(nèi)控控系系統(tǒng)統(tǒng)的的監(jiān)監(jiān)控控通通過過以以下下工工作作實實現(xiàn)現(xiàn)：：進行行中中的監(jiān)監(jiān)控控工工作作單獨獨的評評估估(內(nèi)部部審審計計)二者者的結(jié)結(jié)合合內(nèi)部部控控制制的的不不足足應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)逐逐級級向上上匯匯報報，重大大問問題題要報報最最高高管管理理層層和和董董事事會會。。控制制環(huán)環(huán)境境風(fēng)險險評評估估控制制活活動動信息息和和溝溝通通監(jiān)控控營經(jīng)經(jīng)務(wù)財財守遵遵單位位1單位位2單位位3單位位4要素素5:監(jiān)監(jiān)控控控制制要要素素控制制類類別別連續(xù)續(xù)性性的的行行動動和和一次次性性的的活活動動反映映嚴嚴重重問問題題的的系系統(tǒng)統(tǒng)監(jiān)控控系系統(tǒng)統(tǒng)的的評評價價通過過使使用用COSO提供供的的框框架架,管管理理層層可可以以處處在在一一個個更更好好的的位位置置來來把把企企業(yè)業(yè)的的內(nèi)內(nèi)部部控控制制系系統(tǒng)統(tǒng)和和已已建建立立的的標標準準進進行行比比較較,找找出出運運營營中中,財財務(wù)務(wù)報報告告中中存存在在的的問問題題以以及及是是否否遵遵守守了了法法律律法法規(guī)規(guī),并并采采取取行行動動加加以以改改進進.控制制結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)框框架架控制結(jié)構(gòu)框架現(xiàn)有的風(fēng)險管理情況控制環(huán)境

風(fēng)險評估

控制活動

信息和溝通

監(jiān)控

E.請按按照照控控制制結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)框框架架的的五五個個要要素素描描述述貴貴公公司司現(xiàn)現(xiàn)有有的的風(fēng)風(fēng)險險管管理理情情況況:討論論:內(nèi)部部審審計計委委員員會會建建議議高級級執(zhí)執(zhí)行行官官和和董董事事認真真研究究以下下問問題題,來來更好好的理理解解他他們們組組織織的的管理理系系統(tǒng)統(tǒng):董事事會會和和管管理理層層是是怎怎樣樣建立立并并維維持持公公司司的的道道德德準準則則和和文文化化?公司司是是怎怎樣樣識別別和管理理風(fēng)風(fēng)險險的?公司司是是怎怎樣樣評估估其其內(nèi)內(nèi)部部控控制制系系統(tǒng)統(tǒng)并使使其其有有效運運轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的的?公司司是是怎怎樣樣判斷斷其其審審計計委委員員會會工工作作效效率率的的?怎樣樣得得知知內(nèi)部部審審計計功功能能是是否否有有效效?控制制結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)框框架架內(nèi)部部控控制制的的前前景景我們們經(jīng)經(jīng)常常使使用用內(nèi)內(nèi)部部控控制制,但但我我們們對對它它還還有有很很多多誤誤解解.因因此此,我我們們需需要要花些時時間間來來研研究究內(nèi)內(nèi)部部控控制制的的本本質(zhì)質(zhì)和和我我們們通通過過內(nèi)內(nèi)部部控控制制能能得得到到什什么么.一個個強強有有力力的的內(nèi)內(nèi)部部控控制制系系統(tǒng)統(tǒng)意意味味著著公公司司能能夠夠提提高高效效率率和和功功效效,加加強強對對外外部部事事物物的的控控制制能能力力.另另外外,人人們們可可以以得得到到可可靠靠的的相相關(guān)關(guān)信信息息,他他們們可可以以在在合合適適的的時時間間和和地地點點來來使使用用.好好的的管管理理和和有有效效的的內(nèi)內(nèi)部部控控制制可可以以保保證證一一個個組組織織隨隨時時處處理理出出現(xiàn)現(xiàn)的的不不利利情情況況,限限制制其其不不利利影影響響.有有效效的的控控制制可可以以給給公公司司成成員員充充分分的的自自由由度度來來發(fā)發(fā)揮揮其其判判斷斷力力與與想想象象力力,管管理理錯錯誤誤行行為為帶帶來來的的風(fēng)風(fēng)險險,從從而而幫幫助助公公司司成成功功.內(nèi)部部控控制制的的前前景景然而而,內(nèi)內(nèi)部部控控制制并并不不能能保保證證公公司司的的成成功功.內(nèi)內(nèi)部部控控制制只只是是管管理程程序序的的一一個個部部分分,而而不不是是全全部部.內(nèi)部部控控制制的的前前景景內(nèi)部部控控制制也也不不是是對對錯誤誤決決策策,低效效管管理理和無法法預(yù)預(yù)見見的的外外部部事事件件的補救救內(nèi)部部控控制制也也不不能能解解決決企企業(yè)業(yè)的的所所有有問問題題但是,低低效的的管理卻卻會引起起嚴重的的公司問問題.我們永遠遠也不能能保證內(nèi)內(nèi)部控制制的完全全有效性性,因因為我們們不可能能持續(xù)監(jiān)監(jiān)督所有有的人員員,程程序及系系統(tǒng).內(nèi)部審計計在公司司監(jiān)管中中的作用用在大多數(shù)數(shù)情況下下,內(nèi)內(nèi)部審計計功能應(yīng)應(yīng)在審計計委員會會的指導(dǎo)導(dǎo)下完成成,并并向后者者按時匯匯報.內(nèi)部審計計職能并并不是作作為審計計委員會會的備選選方案.恰恰恰相反反,內(nèi)內(nèi)部審計計職能在在協(xié)助審審計委員員會完成成公司監(jiān)監(jiān)管職責(zé)責(zé)方面起起著重要要作用.審審計委員員會的設(shè)設(shè)立是重重要的第第一步,但只只有建立立專業(yè)的的內(nèi)部審審計功能能才可以以給審計計委員會會強有力力的武器器來保證證對控制制所處環(huán)環(huán)境的有有效監(jiān)測測.內(nèi)部審計計在公司司監(jiān)管中中的作用用英國Cadbury報告中特特別指出出,對對公司來來講,建建立內(nèi)內(nèi)部審計計功能是是一種很很好的實實踐.內(nèi)內(nèi)部部審計功功能將對對公司關(guān)關(guān)鍵控制制和程序序進行常常規(guī)監(jiān)測測,并并且其本本身應(yīng)被被看作公公司內(nèi)部部控制整整體的一一個部分分和一種種保證內(nèi)內(nèi)部控制制有效的的途徑.同樣,COSO報告陳述述道:““內(nèi)部部審計員員在評估估控制系系統(tǒng)有效效性方面面起著重重要的作作用,并并對系系統(tǒng)進行行中的有有效性作作出貢獻獻.由由于其其組織性性地位和和在實體體中的權(quán)權(quán)威,內(nèi)內(nèi)部審審計經(jīng)常常發(fā)揮重重要的監(jiān)監(jiān)測職能能.”目前,建建立專專業(yè)內(nèi)部部審計功功能以幫幫助管理理層完成成公司監(jiān)監(jiān)管的職職責(zé),已已被廣廣泛的看看作一種種很好的的實踐.風(fēng)險管理理實施(案例例分析析)PwC案例分析析(全面風(fēng)險管理理方案)XYZ是一家大大型國有有企業(yè)集集團,PETER是XYZ下屬的ABC公司剛剛剛?cè)蚊牡目偨?jīng)理理.PETER的前任JOHN,在擔(dān)任ABC公司總經(jīng)經(jīng)理的3年時間間里,領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)公公司在銷銷售收入入和完成成利潤方方面取得得了卓越越的成績績.ABC公司2002年年財務(wù)年年度的目目標是銷銷售收入入和利潤潤分別增增長15%和和10%.PETER是技術(shù)出出身的管管理人員員,最最近參加加了一些些風(fēng)險管管理的培培訓(xùn)講座座,因因此他對對企業(yè)目目標,風(fēng)風(fēng)險和和內(nèi)部控控制的關(guān)關(guān)系,以以及控控制框架架的五個個要素有有一定的的認識,他也也知道一一些美國國和歐洲洲的跨國國公司因因為內(nèi)部部控制不不良而倒倒閉或陷陷入困境境.PETER在上任后后的一個個月里和和管理層層開過幾幾次會,并且且認識到到管理人人員對完完成今年年的銷售售和利潤潤目標非非常關(guān)注注,但但是對風(fēng)風(fēng)險管理理卻不以以為然.當(dāng)當(dāng)PETER對他的副副總經(jīng)理理FRANCIS談到這個個問題時時,FRANCIS這樣回答答：“我們的的重點就就是完成成今年的的目標．．風(fēng)險險管理是是我們這這個級別別的子公公司的目目標和責(zé)責(zé)任嗎？？我們們總公司司有風(fēng)險險管理部部門嘛，，如果這這還不夠夠，總總公司還還有財務(wù)務(wù)部門和和內(nèi)部