2015內(nèi)控練習(xí)及答案

〈〈內(nèi)部控制學(xué)》課后練習(xí)第一章內(nèi)部控制產(chǎn)生與發(fā)展一、單選題：（）是對現(xiàn)代內(nèi)部控制研究開展得較早，而且最富有研究成效的國家。A、美國B中國C、日本以越南美國專門研究內(nèi)部控制問題的委員會（）A、IIAB、AICPAC、COSOD、IMA我國對內(nèi)部控制的系統(tǒng)研究開始于（）A、20世紀(jì)80年代末B、20世紀(jì)80年代初C、20世紀(jì)90年代末D、20世紀(jì)90年代初內(nèi)部控制是由于（）的需要而產(chǎn)生的A、企業(yè)內(nèi)部管理B、上級機關(guān)C、企業(yè)對個投資D、市場環(huán)境在財務(wù)收支和企業(yè)的經(jīng)濟活動尚未發(fā)生之前進行的控制是（）A、事前控制8事中控制C、事后控制D、職能部門控制提請聘任副總經(jīng)理和財務(wù)負(fù)責(zé)人是（）A、出資者的控制8董事會的控制G總經(jīng)理的控制D、職能部門的控制內(nèi)部控制以（）作為主要的管理對象A、人B、工藝流程C、產(chǎn)品D、貨幣內(nèi)部控制學(xué)屬于（）學(xué)科A、管理學(xué)科B、經(jīng)濟學(xué)科C、自然學(xué)科D、重要開支要求兩個人或兩個部門同時簽字，或者部門之間相互簽字是（）A、實物牽制8程序性牽制G體制牽制D、簿記牽制內(nèi)部控制的主體是（）A、企業(yè)的全體人員B、投資人G董事會D、總經(jīng)理二、多選題：.內(nèi)部控制的主要特征（）A、內(nèi)部控制是一門綜合性的管理學(xué)科B、內(nèi)部控制的主體包括企業(yè)的全體人員C、內(nèi)部控制以制度制定、制度執(zhí)行和制度執(zhí)行效果的考核為主要管理手段DK內(nèi)部控制的目標(biāo)是防止風(fēng)險，把企業(yè)風(fēng)險帶來的損失降低到最低程度。內(nèi)部控制按控制對象分類（）A、實體物資的控制B、業(yè)務(wù)過程的控制C、事前控制D、董事會的控制內(nèi)部控制有以下（）重要作用。A、規(guī)范會計行為，保證會計信息的真實和完整。B、維護資產(chǎn)的安全和完整。C、提高工作效率和經(jīng)營成效。保證國家法律、法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。E、為宏觀經(jīng)濟運行提供良好的微觀基礎(chǔ)。內(nèi)部控制的發(fā)展經(jīng)歷了以下幾個階段（）A、內(nèi)部牽制8內(nèi)部控制論G內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)論以內(nèi)部控制框架論COS焚員會在〈〈內(nèi)部控制——一體化框架》中，將內(nèi)部控制的組成分為（）五要素A、控制環(huán)境8風(fēng)險評估C、控制活動D、信息與溝通E、監(jiān)控.控制環(huán)境主要指企業(yè)內(nèi)部（）A、文化B價值觀C、組織結(jié)構(gòu)以管理理念和風(fēng)格.與內(nèi)部控制有關(guān)的控制活動主要包括（）A、業(yè)績評價8信息處理控制G實物控制以職責(zé)分離三、判斷題：TOC\o"1-5"\h\z.內(nèi)部控制是一個動態(tài)的的概念，今后仍會繼續(xù)發(fā)生變化。（）內(nèi)部控制就是為了防止貪污舞弊。（）.內(nèi)部控制越嚴(yán)越好。（）.內(nèi)部控制就是“管、卡、壓”，會影響工作效率和積極性。（）.只要內(nèi)部控制制定得當(dāng)，就可以一勞永逸。（）因為內(nèi)部控制的控制方法是通用的，所以內(nèi)控建設(shè)可采用“拿來主義”。（）內(nèi)部控制與審計學(xué)是在本質(zhì)上有著根本區(qū)別。（）.內(nèi)部控制的目的是消滅風(fēng)險。（）.內(nèi)部控制與會計學(xué)都屬于管理學(xué)科，所以兩者的關(guān)注點和目標(biāo)取向相同。（）10.內(nèi)部控制的主體包括企業(yè)的全體人員。（）四、簡答題：內(nèi)部控制產(chǎn)生的動因是什么？.內(nèi)部控制經(jīng)歷了哪幾個比較重要的發(fā)展階段？.內(nèi)部控制學(xué)與其他管理學(xué)科相比較具有哪些特征？.現(xiàn)代內(nèi)部控制包括哪些主要內(nèi)容？答案：一、單選題：A.2.C3.A4.A5.A、6.C7.A8.A9.C10.A二、多項選擇題ABCD2.AB3.ABCDE4.ABCD5.ABCDE6ABCD7.ABCD三、判斷題a/2.X3.X4.X5.a/6.X7.X8.X9.X10—四、簡答：（1）內(nèi)部控制是企業(yè)管理當(dāng)局履行受托責(zé)任的內(nèi)在要求（2）內(nèi)部控制是提高管理效率的需要（3）內(nèi)部控制是制度管理思想的產(chǎn)物（1）內(nèi)部牽制階段（2）內(nèi)部控制論階段（3）內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)論階段（4）內(nèi)部控制框架論階段（1）內(nèi)部控制是一門綜合性的管理學(xué)科（2）內(nèi)部控制的主體包括企業(yè)的全體人員（3）內(nèi)部控制以制度制定、制度執(zhí)行和制度執(zhí)行效果的考核為主要管理手段（4）內(nèi)部控制的目標(biāo)是防止風(fēng)險，把企業(yè)風(fēng)險帶來的損失降低到最低程度。（1）內(nèi)部環(huán)境（2）目標(biāo)制定（3）事項識別（4）風(fēng)險評估（5）風(fēng)險反應(yīng)（6）控制活動（7）信息與溝通（8）監(jiān)控第二章內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則與方法一、單項選擇題（）是指內(nèi)部控制所要達(dá)到的預(yù)期效果和所要完成的控制任務(wù)。A、內(nèi)部控制的目標(biāo)B、內(nèi)部控制的原則C、內(nèi)部控制的內(nèi)容D＞內(nèi)部控制的方法（）首先提出了內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的13條基本原則。A、美國學(xué)者哈羅德.孔茨B、美國注冊會計師協(xié)會C、COSC委員會以內(nèi)部師協(xié)會內(nèi)部控制控制執(zhí)行過程中，可能出現(xiàn)實際情況與控制標(biāo)準(zhǔn)不一致或者控制制度中未加規(guī)范的地方，這些統(tǒng)一稱為（）A、“合理事項”B、“例外事項”C、“突發(fā)事項”D、“合理保證”（）現(xiàn)金收支的管理應(yīng)該局限于（）。A、出納員B、財務(wù)人員C、總會計師D、會計人員會計系統(tǒng)控制中，核心的控制方式是（）A、會計記錄控制8授權(quán)批準(zhǔn)控制G全面預(yù)算控制D、實物保護控制為了保證銀行存款金額的正確性，核對（）是關(guān)鍵控制點A、明細(xì)賬和總賬之間的平行登記B、賬實之間C、銀行對賬單和存款余額D、賬表之間（）是指那些如果由一個人擔(dān)任，既可能弄虛作假，又能夠掩蓋其舞弊行為的職務(wù)。A、不相容職務(wù)B、組織分工C、“回避原則”Dk授權(quán)批準(zhǔn)控制直系親屬或其他具有親緣關(guān)系的人員應(yīng)避免在同一個單位的財務(wù)部門任職，特別是在不同級別的管理崗位上任職（）A、不相容職務(wù)B、組織分工C、“回避原則”Dk授權(quán)批準(zhǔn)控制（）對本企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負(fù)責(zé)。A、董事長B、經(jīng)理C、總會計師以財務(wù)科長內(nèi)部控制的成本不能超過因?qū)嵤┛刂贫@得的利益（）A、成本效益原則8合法性原則C、有效性原則以不相容職務(wù)相互分離原則.對哪些未加控制就容易產(chǎn)生錯弊的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，就稱為（）A、控制點B、控制環(huán)節(jié)C、關(guān)鍵控制點D、特殊控制點審批人應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得越權(quán)，經(jīng)辦人應(yīng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按審批意見辦理工程項目業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的工程項目業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)（）。A.暫緩辦理，并向?qū)徟私ㄗh糾正B.先按審批人意見辦理，井向上級部門報告C.先按審批人意見辦理，并向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告D.拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告對憑證預(yù)先連續(xù)編號，在防止多記或少記銷售業(yè)務(wù)，即在保證管理當(dāng)局對銷售業(yè)務(wù)的存在或發(fā)生認(rèn)定、完整性認(rèn)定方面是十分有效的。但連續(xù)編號能否發(fā)揮其作用，最直接地取決于（）這樣的后續(xù)措施。A、由獨立人員每月定期寄送顧客對賬單B、填制各種憑證的人員必須簽名、蓋章C、定期清點憑證的張數(shù)并與憑證號碼對照D、對憑證妥善保管，限制無關(guān)人員接近二、多項選擇題1、內(nèi)部控制的方法包括（）A.授權(quán)批準(zhǔn)控制B.會計系統(tǒng)控制C.預(yù)算控制D.財產(chǎn)保全控制巳內(nèi)部報告控制2、.實物控制主要通過（）來實現(xiàn)A、限制非授權(quán)人員接近單位的資產(chǎn)B、采取有效的防范措施G實行永續(xù)盤存制的盤存方法D、實行定期盤點措施3、下列選項中屬于特殊授權(quán)的業(yè)務(wù)是（）A.制訂產(chǎn)品售價表B.限額內(nèi)顧客賒銷的批準(zhǔn)權(quán)C.企業(yè)的并購D.債券或股票的上市發(fā)行4、各單位辦理相關(guān)業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括（）A、采購與付款業(yè)務(wù)的采購與驗收B、工程項目業(yè)務(wù)的概預(yù)算編制與審核G擔(dān)保業(yè)務(wù)的評估與審批D、對外投資的決策與執(zhí)行5、單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部控制的（）負(fù)責(zé)。A、建立B、健全C、有效實施D、監(jiān)督檢查6、單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求（）。A、記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)

權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約B、重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確G財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確D、單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)E、對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確7、內(nèi)部控制的目標(biāo)包括（）A、促進實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略B、促進提高經(jīng)營管理效果效率C、促進提高信息報告質(zhì)量以促進維護資產(chǎn)安全完整E、防錯糾弊8、內(nèi)部控制制度的基本內(nèi)容包括（）A、內(nèi)部環(huán)境8控制措施C、監(jiān)督檢查D信息與溝通E、風(fēng)險評估9、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范包括（）A、基本規(guī)范8具體規(guī)范C、基本原則D、總體要求10、組織規(guī)劃控制包括（）兩個內(nèi)容A、組織機構(gòu)設(shè)置8組織分工G內(nèi)部目標(biāo)以外部目標(biāo)11、授權(quán)批準(zhǔn)控制中需要遵守（）原則A、有關(guān)事項的辦理必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)。B、授權(quán)批準(zhǔn)后的事項必須執(zhí)行。C、授權(quán)批準(zhǔn)必須要有明確的責(zé)任。D、授權(quán)和對授權(quán)的行使過程，必須要有書面文件和書面的記錄。E、對越權(quán)批準(zhǔn)行為和拒絕執(zhí)行批準(zhǔn)事項的行為必須進行懲處。12、定期盤點的時間一般在（）A、月末B、季末C、年末D、以上都不正確13、完整的內(nèi)部控制過程都應(yīng)包括（）控制環(huán)節(jié)A、控制標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定B、對控制標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行G結(jié)果與差異分析以反饋與糾正三、判斷題：TOC\o"1-5"\h\z.保證財務(wù)報告的真實可靠是內(nèi)部控制的第一目標(biāo)。（）出納員登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬的同時登記相關(guān)總賬（）3.設(shè)置完美的內(nèi)部控制能解決員工串通舞弊問題（）資產(chǎn)的記錄與保管一定要徹底分開（）例外事件的處理可由經(jīng)辦人員自由決定和處理（）存貨的實物保護應(yīng)由專職的倉庫保管員控制（）7.因為電算化系統(tǒng)下出現(xiàn)了很多新情況，所以不必進行內(nèi)部控制（）針對常見弊端要設(shè)置相關(guān)內(nèi)部控制要點（）為彌補前道控制措施一旦失控時可能留下的控制空當(dāng)或空白點而設(shè)置補償性控制()設(shè)置再好的內(nèi)部控制也存在局限性。()四、簡答題：內(nèi)部控制的原則是什么？.如何理解內(nèi)部控制中的“合理保證”的思想？.內(nèi)部控制的一般方法可歸結(jié)為哪幾種？.內(nèi)部控制要點的設(shè)置一般應(yīng)當(dāng)考慮哪幾個方面？答案：一、單選題：A.2.A3.B4.A5.A、6.C7.A8.C9.A10.A11.A12。A13。C二、多項選擇題1.ABCDE2．ABC3.CD4.ABCD5．ABC6ABCE7．ABCD8.ABCDE9.ABCD10.AB11ABCDE12。ABC13。ABCD三、判斷題1.v72.X3.x45..x6.Vx7.X8.V9./10四、簡答：1.企業(yè)建立和實施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：合法性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定和有關(guān)政府監(jiān)管部門的監(jiān)管要求。全面性原則。內(nèi)部控制在層次上應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)董事會、管理層和全體員工，在對象上應(yīng)當(dāng)覆蓋企業(yè)各項業(yè)務(wù)和管理活動，在流程上應(yīng)當(dāng)滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)，避免內(nèi)部控制出現(xiàn)空白和漏洞。重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在兼顧全面的基礎(chǔ)上突出重點，針對重要業(yè)務(wù)與事項、高風(fēng)險領(lǐng)域與環(huán)節(jié)采取更為嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷。有效性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)能夠為內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證。企業(yè)全體員工應(yīng)當(dāng)自覺維護內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。內(nèi)部控制建立和實施過程中存在的問題應(yīng)當(dāng)能夠得到及時地糾正和處理。制衡性原則。企業(yè)的機構(gòu)、崗位設(shè)置和權(quán)責(zé)分配應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理并符合內(nèi)部控制的基本要求，確保不同部門、崗位之間權(quán)責(zé)分明和有利于相互制約、相互監(jiān)督。履行內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職責(zé)的部門應(yīng)當(dāng)具有良好的獨立性。任何人不得擁有凌駕于內(nèi)部控制之上的特殊權(quán)力。適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)合理體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)特點、風(fēng)險狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求，并隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化、經(jīng)營業(yè)務(wù)的調(diào)整、管理要求的提高等不斷改進和完善。成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在保證內(nèi)部控制有效性的前提下，合理權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，爭取以合理的成本實現(xiàn)更為有效的控制。內(nèi)部控制只能“合理保證”而不能絕對保證財務(wù)報告的可靠、企業(yè)資產(chǎn)的安全完整、企業(yè)經(jīng)營活動的有效以及國家相關(guān)法律法規(guī)的遵守。之所以講“合理保證”，是由于人為判斷的限制、資源的限制、成本效益的考慮、內(nèi)部控制的故障、管理者的越權(quán)、員工的串謀等原因，內(nèi)部控制在實際執(zhí)行過程中總會存在著一些固有的限制，無論內(nèi)部控制的設(shè)計與執(zhí)行多么完美，內(nèi)部控制都不可能絕對完美地實現(xiàn)上述目標(biāo)，而只能在“合理”的意義上實現(xiàn)其預(yù)定的控制目標(biāo)。內(nèi)部控制方法大致可歸對為以下11種：組織規(guī)劃控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、全面預(yù)算控制、文件記錄控制、實物保護控制、職工素質(zhì)控制、風(fēng)險防范控制、內(nèi)部報告控制、電算化系統(tǒng)控制（1）關(guān)鍵控制點。設(shè)置關(guān)鍵控制點要針對錯弊的發(fā)現(xiàn)和糾正。（2）補償性控制。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)根據(jù)每一類業(yè)務(wù)處理的重要性，設(shè)置數(shù)目不等的補償性控制點，以保證內(nèi)部控制運行的可靠性。（3）成本效益分析。無論采用哪種控制方式都應(yīng)考慮控制收益大于控制成本，所有設(shè)置控制點應(yīng)達(dá)到控制收益大于控制成本的要求。第三章貨幣資金內(nèi)部控制一、單項選擇題TOC\o"1-5"\h\z1、下列職務(wù)中屬于相容職務(wù)的是（）A、現(xiàn)金日記帳的登記與總賬的登記B、現(xiàn)金的收付與保管C、出納與銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制D、出納與收支授權(quán)2、在貨幣資金支出的控制程序中，“付款憑證”正確的流向應(yīng)為（）A.出納部門銀行r業(yè)務(wù)部門r銀行B.會計部門業(yè)務(wù)部門r出納部門r會計部門C.出納部門會計部門r業(yè)務(wù)部門r出納部門D.業(yè)務(wù)部門會計部門r出納部門r會計部門3、庫存現(xiàn)金的盤點制度不包括（）A.會計人員的日常實地盤點B.檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的合理、合法性C.出納人員的日常盤點D.填寫“庫存現(xiàn)金清查盤點報告”4、若企業(yè)的銀行存款收付業(yè)務(wù)較少，則企業(yè)與銀行對賬的頻率至少是（）。A.每日一次B.每月一次C.每季度一次D.每年一次5、檢查人員對現(xiàn)金盤點時，發(fā)現(xiàn)有一張未經(jīng)批準(zhǔn)的借款條，這說明是（）問題。A、坐支現(xiàn)金B(yǎng)、白條抵庫C、挪用現(xiàn)金D、借出現(xiàn)金6、單位配備保險柜給出納管理現(xiàn)金，這種控制方法是（）A、授權(quán)批準(zhǔn)控制B、會計系統(tǒng)控制C、財產(chǎn)保全控制D、風(fēng)險控制E、崗位分工控制7、單位應(yīng)當(dāng)（），編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單相符：A、指定專人定期核對賬戶，每月至少核對一次8指定專人定期核對賬戶，每年至少核對一次C、指定出納定期每月核對D由會計每年核對一次二、多項選擇題1、下列各項中，違背有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制要求的有（）A、采購人員超過授權(quán)限額采購原材料8未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員直接接觸企業(yè)資金C、出納人員長期保管辦理付款業(yè)務(wù)所使用的全部印章Dk出納人員兼任會計檔案保管工作和債權(quán)債務(wù)登記工作E、主管財務(wù)的副總經(jīng)理授權(quán)財務(wù)部經(jīng)理辦理資金支付業(yè)務(wù)2、單位辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)至少要按照（）規(guī)定的程序辦理：A、支付申請B、支付審批C、支付復(fù)核D、辦理支付3、單位負(fù)責(zé)人的（）不得擔(dān)任本單位會計機構(gòu)的負(fù)責(zé)人和出納人員A、兒女B、兄妹C、夫或妻D(zhuǎn)、父母4、出納人員能夠同時負(fù)責(zé)的工作有（）A.貨幣資金的收付B.貨幣資金收付的批準(zhǔn)C.會計檔案的保管編制記賬憑證E.現(xiàn)金日記帳的登記三、案例分析題案例一：2004年，某市中級人民法院公開審理了某單位會計張某涉嫌貪污、挪用公款一案。該市檢察機關(guān)指控，張某在案發(fā)前7年中累計貪污公款1000余萬元、挪用公款2億多元。法院依法判處張某死刑，緩期兩年執(zhí)行。自此，該市近年來涉案金額最大的貪污、挪用公款案件落下帷幕。司法機關(guān)的起訴書和檢察機關(guān)辦案人員的介紹，勾勒出了張某貪污、挪用公款的基本情形。據(jù)介紹，某單位財務(wù)處除了負(fù)責(zé)本單位財務(wù)管理和會計核算外，還承擔(dān)下屬單位經(jīng)費管理等工作，財務(wù)處共有3名工作人員，分別是陳某、張某和朱某，其中，陳某主持處內(nèi)工作，并負(fù)責(zé)審核憑證、登記銀行賬、保管財務(wù)局長個人名章；張某是會計，負(fù)責(zé)登記明細(xì)賬和總賬；朱某負(fù)責(zé)會計電算化制單和保管支票。由于經(jīng)費撥付工作十分頻繁，而處內(nèi)人手又比較緊張，在有人出差、休假等時候，為保證工作正常運轉(zhuǎn)，3人之間經(jīng)常替對方做一些工作，有關(guān)票據(jù)和銀行印鑒實際上也經(jīng)常是共用共管。起訴書稱，1996年8月，張某受人請托，采取不記賬和私蓋公章等手段，私自將公款1000萬元拆借給某公司，先后從中獲取好處費294萬元。這筆借款4年后才歸還，但單位毫不知情。從1996年8月至2003年l月案發(fā)前，張某利用職務(wù)便利，多次以向接受撥款單位支付退匯、重?fù)茼椖靠顬槊謩e采取偽造銀行信用憑證、電匯憑證、進賬單等手段貪污公款1262萬余元，采取偽造銀行進賬單、編造銀行對賬單和編造支票購買記錄等手段，單獨或伙同他人將公款2億多元挪用給他人進行經(jīng)營活動，給單位和國家造成了重大財產(chǎn)損失。據(jù)檢察官介紹，他們當(dāng)時去張某的辦公室查看，十分震驚。有人后來開玩笑說，張某所在單位的支票和老百姓家里的紙的概念一樣，抽屜一打開，支票、廢支票到處都是。據(jù)悉，張某所在單位每年都搞內(nèi)部審計，但只是簡單看看報表平不平，從未深究，也從未去銀行對過賬。張某所在單位坦承，由于單位領(lǐng)導(dǎo)基本上都是科技領(lǐng)域的專家，對財務(wù)工作重視不夠、了解不深，這在一定程度上助長了財務(wù)管理的混亂狀況。張某案發(fā)后，其所在單位對財務(wù)管理工作進行了整改?，F(xiàn)在，財務(wù)處的每一筆撥款都要做到事先下發(fā)通知書、事后由接受撥款單位寄回收據(jù)作為入賬憑證，而這些在張某案發(fā)前都是無法想像的；同時，現(xiàn)在的撥款工作，已經(jīng)完全改為由開戶銀行利用網(wǎng)絡(luò)直接支付，單位為此專門向承辦銀行提供了一個接受撥款單位的目錄清單，凡是超出清單范圍的撥款，銀行有權(quán)拒絕支付。要求：針對張某貪污、挪用公款一案，分析其所在單位在內(nèi)部會計控制方面存在的缺陷并簡要說明理由。案例二：2001年5月初某公司財務(wù)室被盜，5個保險柜共計12萬元現(xiàn)金全部丟失。次日公安機關(guān)立案偵查此案，在案情無進展的情況下，有關(guān)方面認(rèn)為，公司大大超過了銀行核定的庫存現(xiàn)金限額，主要是出納違規(guī)操作的結(jié)果，擬對出納進行處罰。兩個星期后出納攜60萬元公款外逃（包括庫存現(xiàn)金10萬元、臨時支取20萬元、未人現(xiàn)金賬銷售收入30萬元）。因此本案引起主管部門高度注意，通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)：.公司為了便于結(jié)算.會計和出納崗位分設(shè)，由財務(wù)部經(jīng)理兼任出納，并負(fù)責(zé)保管支票等各種票據(jù)（發(fā)票）、銀行聽有預(yù)留印鑒。.公司通過欺騙方式開設(shè)有多個基本賬戶，以套取現(xiàn)金；另有大量現(xiàn)金收人沒有及時存放銀行，而是直接保存在保險柜或者由出納自行保管，以便領(lǐng)導(dǎo)用于走關(guān)系、個人奢侈消費等不能正式列支的開支。.公司業(yè)務(wù)量較大，現(xiàn)金流量較大，因此會計、出納、銀行三方每月末進行一次詳細(xì)核對。每年進行一次全面財產(chǎn)清查。.商品銷售價格、商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣由銷售部自主確定。.對外投資由財務(wù)部根據(jù)資金余缺情況自行選擇投資工具并決定投資期限。要求：說明本例內(nèi)部會計控制方面的缺陷及改進意見。案例三：某集團公司制定了〈〈現(xiàn)金、銀行賬戶和財會印鑒管理辦法》，現(xiàn)將該〈〈辦法》的主要規(guī)定節(jié)錄如下：現(xiàn)金的管理支付有關(guān)單位的貨款與大額資金，應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算；支付給職工的工資，應(yīng)通過銀行直接轉(zhuǎn)人職工的個人賬戶；其他凡能用轉(zhuǎn)賬結(jié)算的款項，不得使用現(xiàn)金結(jié)算，盡量縮小現(xiàn)金支付的范圍。支取現(xiàn)金必須憑有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)的“借款單”“領(lǐng)款單”或“報銷憑證”，經(jīng)認(rèn)真審核后由出納人員辦理支付。出納人員要加強對現(xiàn)金收支的稽核并認(rèn)真做好收支賬目的登記工作。不準(zhǔn)私自借款給任何個人；不準(zhǔn)代其他單位或個人存人或支取現(xiàn)金。某些專項業(yè)務(wù)確需設(shè)立“備用金”的，應(yīng)經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。對“備用金”使用情況應(yīng)及時對賬、核銷、清理，防上發(fā)生差錯。(其余有關(guān)規(guī)定從略)銀行賬戶的管理各單位(指下屬單位，下同)在銀行開立賬戶，必須經(jīng)本單位法定代表人批準(zhǔn)；非獨立核算的公司職能部門不得自行開立賬戶。一般情況下，各單位不準(zhǔn)出租、出借本單位銀行賬戶；特殊情況下，經(jīng)本單位法定代表人批準(zhǔn)，可以通過本單位賬戶代重要客戶轉(zhuǎn)賬；各單位應(yīng)指派專人負(fù)責(zé)與開戶銀行的對賬工作，按季度或者至少每半年編制銀行存款余額調(diào)節(jié)。對未達(dá)賬項應(yīng)分析原因，并及時報告有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，及早處理。(其余有關(guān)規(guī)定從略)財會印鑒的管理財會部門出具票據(jù)并加蓋印鑒，并須有有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人員的簽字。一般情況下，應(yīng)在票據(jù)開票時間、用途、金額等項目填列齊全后方可加蓋印鑒，特殊情況下，經(jīng)有關(guān)人員批準(zhǔn)并履行必要手續(xù)，可以在空H票據(jù)上先加蓋印鑒，但應(yīng)獲取有關(guān)憑證、補填各個項目并核對相符。任何單位和個人部不得私蓋印鑒。財會印鑒必須妥善保管，上班時間可以放置在辦公桌上，下班后則必須鎖在保險柜中。開票與蓋章應(yīng)分開管理，單位領(lǐng)導(dǎo)個人名章和財務(wù)專用章應(yīng)指定責(zé)任性強的專門人員統(tǒng)一保管。(其余有關(guān)規(guī)定從略)要求：從內(nèi)部會計控制角度，指出該集團公司〈〈現(xiàn)金、銀行賬戶和財會印鑒管理辦外在哪些不妥之處？并簡要說明理由。答案：一、單選題：B2.D3.B4.B5.B、6.C7.A二、多項選擇題BCD2.ABCD3.ABCD4.ADE三、案例分析題案例一：答案：張某所在單位在內(nèi)部控制力面存在的主要缺陷有：不相容職務(wù)混崗。張某、陳某、朱某3人盡管形式上有所分工，但由于3人相互之間經(jīng)常替對方做一些工作，有關(guān)票據(jù)和銀行印鑒實際上也經(jīng)常是共用共管，導(dǎo)致不相容職務(wù)實際上處于混崗狀態(tài)，這為張某貪污、挪用公款打開了方便之門?！础磧?nèi)部會計控制規(guī)范一一貨幣資金》（試行）規(guī)定，單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)職務(wù)和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。授權(quán)批準(zhǔn)制度不嚴(yán)密。張某動輒私自支付成百萬甚至上千萬資金，單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和同事竟然長期不知情，顯然違背了授權(quán)批準(zhǔn)制度的要求?！础磧?nèi)部會計控制規(guī)范一一貨幣資金》（試行）規(guī)定，單位應(yīng)當(dāng)對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。此案中，張某之所以屢屢得逞，與沒有嚴(yán)格的授權(quán)審批制度直接有關(guān)。缺乏相應(yīng)的支付復(fù)核制度。張某多次以向接受資助單位支付退匯、重?fù)茼椖靠顬槊k理支付業(yè)務(wù)，但這些情況是否屬實，竟然無人核實，使張某的行為失去制約，〈〈內(nèi)部會計控制規(guī)范貨幣資金》（試行）規(guī)定，對貨幣資金支付申請，應(yīng)由專人進行復(fù)核，主要復(fù)核支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)取?fù)核無誤后，方可交由出納人員辦理支付手續(xù)。銀行賬戶管理制度松弛。張某經(jīng)手的銀行存款賬，數(shù)年來一直存在賬實嚴(yán)重不符的問題，但長期無人問津；同時，支票、廢支票管理的混亂無序，也說明張某所在單位嚴(yán)重違反了〈〈支付結(jié)算辦法》等規(guī)章制度?！础磧?nèi)部會計控制規(guī)范一一貨幣資金》（試行）規(guī)定，單位應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。單位應(yīng)當(dāng)加強對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管環(huán)節(jié)的管理與控制。忽視與銀行定期進行對賬。張某為掩蓋罪行，長期以來偽造銀行時賬單。這種拙劣手法長期未被識破，關(guān)鍵在于未建立與銀行定期對賬制度?！础磧?nèi)部會計控制規(guī)范一一貨幣資金》（試行）規(guī)定，單位應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，作出處理。印鑒管理制度不規(guī)范。盡管形式上規(guī)定由陳某保管財務(wù)局長個人名章，但由于混崗現(xiàn)象的存在，導(dǎo)致全部支付印鑒實際上可由張某一個人掌握和使用?！础磧?nèi)部會計控制規(guī)范一一貨幣資金》（試行）規(guī)定，單位應(yīng)當(dāng)加強對銀行預(yù)留印鑒的管理。財務(wù)專用章由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章?？刂骗h(huán)境存在明顯缺陷。突出表現(xiàn)在：單位管理層對財務(wù)會計管理重視不夠，監(jiān)管不力?？刂骗h(huán)境是內(nèi)部控制制度賴以有效執(zhí)行的前提和基礎(chǔ)，單位應(yīng)當(dāng)重視控制環(huán)境建設(shè)。案例二：答案：本例發(fā)生的盜竊損失和出納攜款外逃事件在一定程度上是內(nèi)部控制制度不健全的結(jié)果。主要問題和改進措施是：1.貨幣資金管理存在很多問題：一是超限額保存現(xiàn)金，直接導(dǎo)致了被盜的巨大損失；二是有關(guān)票據(jù)、預(yù)留印鑒由出納一個人保管導(dǎo)致了出納可以隨時根據(jù)自己的需要支取現(xiàn)金，為侵吞、挪用公款提供了便利；三是多頭開戶，為單位私設(shè)小金庫提供了便利；四是貨幣資金賬實相符的校對間隔期太長，由于月末才核對，從月初到月末積累了較多的貨幣資金，給出納人員靈活支配資金的時間。這是導(dǎo)致出納得以持有30萬元未入賬貨款外逃的條件之一：應(yīng)該加強貨幣資金的管理，相應(yīng)地包括：按庫存限額的規(guī)定保存現(xiàn)金；票據(jù)、不同印鑒應(yīng)該由不同的人員保管，防止私自支取貨幣資金；取消多頭開戶；及時核對貨幣資金.有必要的話可以考慮會計和出納每天下班前核對。成本費用支出不規(guī)范：大量資金被用來走關(guān)系、個人奢侈消費，應(yīng)該通過成本費用預(yù)算嚴(yán)格控制各項開支，提高經(jīng)濟效益。.收人控制失范：由銷售部自主確定商品售價、商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣等，不利于公司控制全部收入，容易造成銷售部截留資金的現(xiàn)象。應(yīng)該實施授權(quán)審批制度，確定銷售部可以確定的價格范圍、折扣幅度等，超限額的應(yīng)該由上級批準(zhǔn)。.缺乏投資風(fēng)險控制機制，由財務(wù)部自行尋找投資機會并決定投資期限，容易忽視投資風(fēng)險，同時也給財務(wù)部為部門或者個人私利操縱投資款項提供了便利。應(yīng)該將投資項目的提出、論證、決策、實施等崗位分離，強調(diào)分析投資風(fēng)險，必要時向?qū)＜一蛘邔ｉT機構(gòu)咨詢。案例三：答案：該集團公司〈〈現(xiàn)金、銀行賬戶和財會印鑒管理辦法》中存在以下不妥之處：公司規(guī)定“出納人員要加強對現(xiàn)金收支的稽核并認(rèn)真做好收支賬目的登記工作”不妥。〈〈內(nèi)部會計控制規(guī)范一一貨幣資金》（試行）規(guī)定，出納人員不得兼任稽核工作。公司規(guī)定“特殊情況下，經(jīng)本單位法定代表人批準(zhǔn)，可以通過本單位賬戶代重要客戶轉(zhuǎn)賬”不妥，這實際上是出借賬戶的違法行為?！础磧?nèi)部會計控制規(guī)范一一貨幣資金》（試行）規(guī)定，單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不得違反規(guī)定簽發(fā)沒有真實交易的票據(jù)，不得違反規(guī)定使用銀行賬戶。公司規(guī)定“按季度或者至少每半年編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不妥?！础磧?nèi)部會計控制規(guī)范一一貨幣資金》（試行）規(guī)定，單位應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，作出處理。公司規(guī)定“財會印鑒上班時間可以放置在辦公桌上”不妥?！础磧?nèi)部會計控制規(guī)范一一貨幣資金》（試行）規(guī)定，單位應(yīng)當(dāng)加強對銀行預(yù)留印鑒的管理。將財會印章放置在辦公桌上，顯然增大了被盜用或遺失的可能性。公司規(guī)定“單位領(lǐng)導(dǎo)個人名章和財務(wù)專用章應(yīng)指定責(zé)任性強的專門人員統(tǒng)一保管”不妥?！础磧?nèi)部會計控制規(guī)范一一貨幣資金》（試行）規(guī)定，單位應(yīng)當(dāng)加強對銀行預(yù)留印鑒的管理。財務(wù)專用章由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。第四章銷售與收款內(nèi)部控制一、單項選擇題1、控制整個銷售與收款業(yè)務(wù)的主要憑證是（）A、發(fā)運憑證B、客戶訂單C、銷售發(fā)票D、銷售單2、銷售部門主要負(fù)責(zé)處理（）A、發(fā)運貨物B、催收貨款C、記錄銷售款項D、回收貨款3、正確的授權(quán)審批是銷貨業(yè)務(wù)中重要的內(nèi)部控制措施。以下四個關(guān)鍵點上的審批程序中,（）的目的是防止因?qū)徟藳Q策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。A、在銷貨發(fā)生之前，賒銷經(jīng)正確批準(zhǔn)B、非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出實物C銷售價格、條件、運費、折扣必須經(jīng)過審批以審批應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進行，不得超越審批權(quán)限4、某公司是一家工業(yè)制造企業(yè)，2007年公司決定強化內(nèi)部控制，根據(jù)業(yè)務(wù)循環(huán)設(shè)置了不同的內(nèi)部控制。在銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制中，先后發(fā)現(xiàn)以下可能存在疑義的地方。作為該公司總會計師要作出正確判斷。為了降低開具賬單過程中出現(xiàn)遺漏、重復(fù)、錯誤計價或其他出錯的風(fēng)險，在以下所列內(nèi)部控制中，效果最差的是（）。A、依據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價目表編制銷售發(fā)票B、定期向顧客寄送對賬單，并要求顧客將任何例外情況直接向指定的未涉及銷售業(yè)務(wù)的會計主管報告C、獨立檢查銷售發(fā)票計價和計算的正確性D、將裝運憑證上商品的數(shù)量與相應(yīng)銷售發(fā)票上的商品數(shù)量進行比較二、多項選擇題1、銷售與收款業(yè)務(wù)不相容崗位包括（）、應(yīng)收賬款記錄崗位與收款崗位D、折扣的給予崗位與審批崗位A、應(yīng)收賬款記錄崗位與收款崗位D、折扣的給予崗位與審批崗位G接受客戶訂單崗位與付款條件的核準(zhǔn)崗位2、某公司有關(guān)銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中有如下規(guī)定，其中有缺陷的規(guī)定是銷售、發(fā)貨、收款業(yè)務(wù)分別由不同的人員負(fù)責(zé)訂立銷售合同前指定專人張三就與銷售合同相關(guān)的事宜與客戶談判張三將與客戶的談判結(jié)果向主管李四匯報，經(jīng)批準(zhǔn)后簽訂銷售合同銷售人員王五不得接觸銷售現(xiàn)款，銷售審批人員不得發(fā)貨）B.領(lǐng)用發(fā)票時應(yīng)注明所領(lǐng)用發(fā)票的起訖號碼D.發(fā)票必須以實際業(yè)務(wù)為依據(jù)如實填列E.企業(yè)將其采3）B.領(lǐng)用發(fā)票時應(yīng)注明所領(lǐng)用發(fā)票的起訖號碼D.發(fā)票必須以實際業(yè)務(wù)為依據(jù)如實填列E.企業(yè)將其采A.指定專人負(fù)責(zé)發(fā)票的保管與使用C.企業(yè)與稅務(wù)部門定期核對發(fā)票購定單與銷售發(fā)票相核對）C、折扣錯誤D、費用失控）C、折扣錯誤D、費用失控A、發(fā)貨控制不當(dāng)B、授信不當(dāng)三、案例分析題:案例一：2001年2月A公司（國有企業(yè)）按照財政部門要求，決定在公司系統(tǒng)全面開展〈〈會計法》執(zhí)行情況檢查。4月初，A公司派出檢查組對設(shè)在外省的銷售分公司B公司（以下簡一稱B公司）進行檢查，發(fā)現(xiàn)B公司存在多頭開戶、私設(shè)小金庫等問題。正當(dāng)檢查組準(zhǔn)備對有關(guān)問題進行深入檢查時，A公司接到有關(guān)部門通報，A公司財會部經(jīng)理許亮、B公司經(jīng)理趙強、副經(jīng)理張志剛攜巨款潛逃國外。A公司立即向公安機關(guān)報案，同時決定對B公司幾年來的經(jīng)營管理和財務(wù)會計工作情況進行全面檢查。經(jīng)過6個多月的檢查，一樁作案多年、涉案金額高達(dá)近2000萬元的資金盜用案被揭開了面紗。經(jīng)查，許亮等人的主要作案手段和有關(guān)情形如下：1998年.許亮被任命為B公司經(jīng)理，趙強擔(dān)任B公司副經(jīng)理，張志剛?cè)螘嫾娉黾{。當(dāng)時，A公司出于開拓市場、擴大經(jīng)營規(guī)模等考慮，授予B公司銷售定價自主權(quán)和對外投資自主權(quán)。由于尚未建立銷售網(wǎng)絡(luò)計算機控制系統(tǒng)，對各銷售分公司的銷售情況，A公司每月手工統(tǒng)計匯總一次，并要求各銷售分公司每月末將當(dāng)月銷售款集中匯繳A公司賬戶，確認(rèn)銷售收人。許亮等人利用A公司授予的銷售定價權(quán)，采用高價銷售低價向A公司匯總報賬的手法截留銷貨款形成“小金庫”，并利用銷售貨款上繳的時間差，挪用銷售貨款由趙強負(fù)責(zé)炒股，非法所得也流人“小金庫”。然后，由會計兼出納的張志剛將“小金庫”款項源源不斷地匯往境外許亮等人控制的賬戶。1999年，許亮調(diào)任A公司財會部經(jīng)理，趙強接任B公司經(jīng)理，張志剛?cè)胃苯?jīng)理仍兼任會計和出納工作。此后的幾年間，許亮、趙強、張志剛?cè)死^續(xù)采用上述手法大肆作案，直到2001年4月A公司檢查組進駐。案發(fā)后A公司對此案高度重視，針對此案暴露出的分公司權(quán)力過大及內(nèi)部控制方面存在的缺陷等問題A公司董事會作出以下決定：第一，建立健全公司的內(nèi)部控制制度，由總經(jīng)理組織制定與實施，今后如果內(nèi)部控制方面再出現(xiàn)問題，應(yīng)由總經(jīng)理承擔(dān)全部責(zé)任。第二，加強對外投資的控制，收回各分公司的對外投資權(quán)，公司所有的投資均由A公司董事長審批。第三，加強財務(wù)管理，會計和出納人員分設(shè)，出納人員不得兼任賬目登記等工作，公司的銀行預(yù)留印鑒等一律由總會計師統(tǒng)一保管。第四，加強銷售與收款的控制，所有的銷售業(yè)務(wù)（包括制定銷售價格、簽訂銷售合同、組織貨物發(fā)運、結(jié)算銷售貨款等）均由A公司銷售部統(tǒng)一負(fù)責(zé)，各銷售分公司僅負(fù)責(zé)宣傳推廣、協(xié)助催收貨款。第五，加強計算機系統(tǒng)建設(shè)和內(nèi)部審計工作，實現(xiàn)銷售網(wǎng)點計算機控制，由A公司財會部每年組織對本公司及下屬分、子公司內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況和會計資料進行審計。要求：1.針對A公司發(fā)生的案件，分析其內(nèi)部會計控制方面的缺陷，并說明理由。從內(nèi)部會計控制角度，指出A公司董事會所作決定的不當(dāng)之處，并說明理由。案例二：某企業(yè)銷售環(huán)節(jié)的內(nèi)部會計控制制度為：設(shè)立銷售部，處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策；銷售部經(jīng)理對30萬元以內(nèi)的賒銷業(yè)務(wù)有權(quán)批準(zhǔn)，并根據(jù)具體情況確定產(chǎn)品售價。由于人手緊張，大宗銷售都是由業(yè)務(wù)員甲與客戶談判并簽訂合同。沒有簽訂合同的購買方提貨的銷售業(yè)務(wù)直接由財務(wù)部收款后開具提貨單據(jù)和發(fā)票，客戶自行提貨；貨到付款的業(yè)務(wù)由銷售業(yè)務(wù)員乙負(fù)責(zé)赴購買方收款，并將現(xiàn)金或者支票等票據(jù)轉(zhuǎn)交財務(wù)部。財務(wù)部經(jīng)理保管所有票據(jù).并有權(quán)決定應(yīng)收票據(jù)是否貼現(xiàn)。某月企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：.銷售部經(jīng)理憑某一老客戶以前給其留下的良好印象批準(zhǔn)向該客戶賒銷23.4萬元的業(yè)務(wù)，后來該款項遲遲未能收到，財務(wù)部證實該企業(yè)財務(wù)狀況惡化，當(dāng)時已經(jīng)有數(shù)筆貨款沒有如期支付了。.另一新客戶要隸簽訂3年期供貨合同，3年中每月末按照市場價格80萬元購貨，提供下一批貨物時清償上一批貨物款項：由于企業(yè)銷售政策中沒有此類情況，銷售部經(jīng)理向總經(jīng)理請示，總經(jīng)理當(dāng)即決定簽署該合同。一個月后，該客戶未能還款，公司調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該客戶并無償還能力。要求：說明企業(yè)內(nèi)部會計控制制度中存在的問題，銷售業(yè)務(wù)的兩項操作有何不妥。案例三：A廠為一化肥生產(chǎn)企業(yè)，盡管產(chǎn)品質(zhì)量很好，但由于市場競爭激烈，始終無法打開銷路。為此，廠領(lǐng)導(dǎo)決定改變信用政策，擴大賒銷范圍，吸引更多客戶購買本廠產(chǎn)品。新政策施行一年，產(chǎn)品銷量有了明顯提高，工廠扭虧為盈，但另一方面，售后回款卻成了突出問題，壞賬頻發(fā)，企業(yè)營運資金得不到及時補充，嚴(yán)重影響了生產(chǎn)經(jīng)營活動。要求：如果你是A廠的財務(wù)科長，面對工廠產(chǎn)品熱銷、流動資金匾乏的局面，從內(nèi)部會計控制角度，你將向廠長提出何種建議?答案：一、單選題：D2.B3.D4.B解析：對賬單對的是“賬”，本題問的是“票”二、多項選擇題ABCD2.BC3.ABD4.ABCD三、案例分析題案例一：答案：A公司發(fā)生的案件說明其內(nèi)部控制制度方面存在以下缺陷：會計和出納崗位屬于不相容的崗位，B公司由張志剛一人兼任會計和出納不符合內(nèi)部控制有關(guān)“不相容職務(wù)相互分離控制”的要求。B公司屬于非獨立法人，A公司授予其銷售定價權(quán)和對外投資權(quán)，屬于授權(quán)不當(dāng)，不符合“授權(quán)批準(zhǔn)控制”的有關(guān)要求。A公司對分公司銷售收入確認(rèn)不及時、程序不健全，沒有對分公司銷售的原始憑證進行審查，同時，對分公司資金和銀行賬戶控制不嚴(yán)，不符合“會計記錄控制”“財產(chǎn)安全控制”的有關(guān)要求。從公司內(nèi)部控制的角度看A公司董事會所作的決定有以下不當(dāng)之處：〈〈內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范》(試行)要求，單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部控制的建立健全及有效實施負(fù)責(zé)。A公司的單位負(fù)責(zé)人是董事長而不是總經(jīng)理，A公司要求總經(jīng)理對公司的內(nèi)部控制制度負(fù)責(zé)不當(dāng)。根據(jù)授權(quán)批準(zhǔn)控制的方法和對外投資控制的要求，公司金額較大的對外投資應(yīng)該由董事會集體決策，而不應(yīng)由董事長一人審批。按照內(nèi)部控制制度的要求，出納人員只是不得兼任收人、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，但可以兼任現(xiàn)金日記賬等賬目登記工作。公司規(guī)定由總會計師統(tǒng)一保管銀行預(yù)留印鑒等不符合貨幣資金控制有關(guān)“銀行印鑒管理”的要求。按照〈〈內(nèi)部會計控制規(guī)范銷售與收款》(試行)的要求，辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務(wù)的部門應(yīng)分別設(shè)立，A公司決定由銷售部負(fù)責(zé)辦理銷售業(yè)務(wù)的全過程，違背了“不相容職務(wù)相互分離控制”的要求。內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)有相對的獨立性，A公司決定由財會部對本公司及下屬分、子公司的會計資料進行審計有違這一原則。案例二：答案：內(nèi)部會計控制中的問題有：盡管企業(yè)銷售、發(fā)貨、財務(wù)部門分設(shè)，但職責(zé)劃分不合理。第一，開具銷售票應(yīng)該是銷售部門的職責(zé)，財務(wù)部根據(jù)銷售部開具的銷售票收款即可，但企業(yè)規(guī)定由財務(wù)部開票，容易造成銷售政策執(zhí)行脫節(jié)、財務(wù)部收款作弊等；第二，收款是財務(wù)部的職責(zé)，但規(guī)定由銷售部業(yè)務(wù)員赴外地收款，造成同一部門和人員經(jīng)辦整個銷售收款業(yè)務(wù)的全過程，同時也違背了銷售人員不得接觸現(xiàn)款的規(guī)定。由銷售部經(jīng)理根據(jù)具體情況確定售價的做法容易造成銷售價格失控、銷售收入流失，應(yīng)根據(jù)制定好的價目表、折扣政策、付款政策等加以執(zhí)行。在進行業(yè)務(wù)談判時一般需要兩名談判人員，以增強談判能力、減少作弊的可能。財務(wù)部經(jīng)理保管所有的票據(jù)并有權(quán)決定應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的做法違背了票據(jù)保管人員與貼現(xiàn)批準(zhǔn)人員的相互分離的要求，容易導(dǎo)致貼現(xiàn)行為失去監(jiān)督。企業(yè)銷售業(yè)務(wù)的操作存在的問題有：（1）在決定是否賒銷時，應(yīng)進行客戶資信狀況的審查，而不是憑個人印象；同時企業(yè)應(yīng)該按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時反映與客戶債權(quán)債務(wù)關(guān)系，以便于評價客戶信用狀況、作出正確的銷售決策。（2）對于企業(yè)發(fā)生的超過現(xiàn)有銷售政策的特殊業(yè)務(wù)（如本例中的長期供貨合同），企業(yè)應(yīng)進行集體決策，避免因決策失誤造成損失。本例中總經(jīng)理當(dāng)即決定簽訂合同的做法過于草率，同時也可以看出企業(yè)對客戶信用控制太不嚴(yán)格。案例三：建案：建議廠長加強收款控制，具體包括以下內(nèi)容：建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財會部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決。按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。單位對長期往來客戶應(yīng)當(dāng)建立完善的客戶資料，并對客戶資料實行動態(tài)管理，及時更新。對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報告廠領(lǐng)導(dǎo)，由其進行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬。發(fā)生的各項壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計處理。注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進行備查登記，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回應(yīng)當(dāng)及時入賬，防止形成賬外款。應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員書面批準(zhǔn)。應(yīng)當(dāng)由專人保管應(yīng)收票據(jù)，對于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)及時向付款人提示付款，已貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)在備查簿中登記，以便日后追蹤管理。應(yīng)制定逾期票據(jù)的沖銷管理程序和逾期票據(jù)追蹤監(jiān)控制度。應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過兩證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理。針對銷售收款的管理情況進行監(jiān)督檢查，重點檢查銷售收人是否及時入賬、應(yīng)收賬款的催收是否有效、壞賬核銷和應(yīng)收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定。第五章采購與付款內(nèi)部控制一、單項選擇題TOC\o"1-5"\h\z1.從事采購業(yè)務(wù)的崗位不應(yīng)當(dāng)（）A、簽訂采購合同B、詢價C、選擇供應(yīng)商D、驗收貨物2.下列不屬于進貨業(yè)務(wù)所涉及的憑證的是（）A.詢/報價單B.訂貨單C.發(fā)貨單D.收貨單3、采購與付款業(yè)務(wù)不相容崗位不包括（）A、請購與審批B、采購與驗收C、付款與登記支出日記賬D、驗收與相關(guān)會計記錄4、降低采購成本，防止相關(guān)人員在采購業(yè)務(wù)中吃回扣的最有效控制措施是（）A、詢價采購B、按需采購C、驗收控制D、定點采購.在送貨制下，填制一式四聯(lián)的收貨單并留存第一聯(lián)的部門是（）A.供貨單位B.收貨企業(yè)采購部門C.收貨企業(yè)倉庫D.收貨企業(yè)財務(wù)部門二、多項選擇題1、采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容包括（）A.職務(wù)分離制度B.存貨采購的請購單控制制度C.訂貨控制制度D.貨物驗收控制制度E.收款與對賬控制制度2、企業(yè)進貨業(yè)務(wù)的環(huán)節(jié)主要有（）A.詢價、報價B.簽訂采購合同后訂貨C.企業(yè)信譽調(diào)查D.開具發(fā)票E.接收貨物并付款3、采購與付款不相容職務(wù)包括（）A、請購與審批B、編制訂單和簽訂合同C、采購與驗收D、付款與會計記錄三、案例分析題案例一：A企業(yè)是一家家具生產(chǎn)企業(yè)，成立于1996年，下設(shè)財務(wù)部、采購部、銷售部、生產(chǎn)部和倉儲部，由總經(jīng)理全面負(fù)責(zé)。近年來，企業(yè)規(guī)模不斷擴大，銷售業(yè)績大幅增長，但企業(yè)利潤增長緩慢。經(jīng)過分析，發(fā)現(xiàn)A企業(yè)的采購成本不僅高于行業(yè)內(nèi)同等規(guī)模的其他企業(yè)，而且其增長明顯高于銷售收入的增長。為此，2005年初A企業(yè)專門成立了一個調(diào)查小組，以期發(fā)現(xiàn)問題所在。經(jīng)過調(diào)查，發(fā)現(xiàn)A企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)中存在以下情況：（1）A企業(yè)采購的物資主要是原材料和五金配件，原材料包括木板、塑板、玻璃板等，五金配件包括螺栓、金屬把手等；（2）采購申請由各個生產(chǎn)車間提出，經(jīng)生產(chǎn)部經(jīng)理批準(zhǔn)后，送采購部；（3）企業(yè)規(guī)定采購金額在10萬元以下的，由生產(chǎn)部經(jīng)理批準(zhǔn)，采購金額超過10萬元的，由總經(jīng)理批準(zhǔn)，由于總經(jīng)理出差而生產(chǎn)車間又急用，生產(chǎn)部經(jīng)理多次批準(zhǔn)了超過10萬元的采購申請；（4）采購部有4名員工，其中經(jīng)理1名，采購員3名（以下簡稱甲、乙、丙），甲和乙負(fù)責(zé)原材料的采購，丙負(fù)責(zé)五金配件的采購，自企業(yè)成立以來，以上人員一直負(fù)責(zé)現(xiàn)在的工作；（5）對于基本原材料，A企業(yè)目前有兩個固定的供應(yīng)商，供應(yīng)商由采購部選擇，報總經(jīng)理批準(zhǔn)；（6）對于五金配件，則根據(jù)需要由采購員丙在市場購買，價格和供應(yīng)商由丙自行決定；（7）物資采購后，由采購部指定部門內(nèi)的人員進行驗收，出具驗收證明后交倉儲部保管；（8）采購發(fā)票經(jīng)采購部經(jīng)理簽字后送財務(wù)部，財務(wù)部據(jù)此付款；（9）采購?fù)素浻刹少彶控?fù)責(zé)，由于業(yè)務(wù)繁忙，為減輕工作量，決定采購部一般集中在每個季度末向財務(wù)部提供一份退貨清單。要求：從內(nèi)部會計控制角度出發(fā)，分析A企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)存在的缺陷，并簡要說里由。針對上述問題，提出A企業(yè)內(nèi)部會計控制的改進建議。答案：一、單選題：D2.C3.D4.D5、B二、多項選擇題ABCD2.ABCE3.ACD三、案例分析題案例一：答案：1.A企業(yè)在采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制方面存在以下缺陷：（1）沒有嚴(yán)格遵循授權(quán)批準(zhǔn)制度?！础磧?nèi)部會計控制規(guī)范——采購與付款》（試行）規(guī)定，審批人應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。生產(chǎn)部經(jīng)理未得到總經(jīng)理授權(quán)，不應(yīng)批準(zhǔn)10萬元以上的采購申請。（2）對辦理采購與付款業(yè)務(wù)的人員沒有建立和執(zhí)行崗位輪換制度?！础磧?nèi)部會計控制規(guī)范——采購與付款》（試行）規(guī)定，單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對辦理采購與付款業(yè)務(wù)的人員進行崗位輪換。采購部的4名人員在現(xiàn)有崗位上已工作多年，企業(yè)應(yīng)考慮對他們進行崗位輪換。（3）沒有嚴(yán)格遵循不相容職務(wù)相互分離控制的要求。詢價與確定供應(yīng)商屬于采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位，A企業(yè)由丙負(fù)責(zé)五金配件的詢價并確定供應(yīng)商，不符合內(nèi)部控制有關(guān)不不相容職務(wù)相互分離控制”的要求。驗收制度及其做法不符合內(nèi)部控制的要求?！础磧?nèi)部會計控制規(guī)范一一采購與付款》(試行)規(guī)定，單位應(yīng)當(dāng)由獨立的驗收部門或指定專人對所購物品進行驗收，出具驗收證明。A企業(yè)由采購部指定人員負(fù)責(zé)驗收不妥。貨款支付環(huán)節(jié)內(nèi)部控制存在缺陷。根據(jù)〈〈內(nèi)部會計控制規(guī)范一一采購與付款》(試行)規(guī)定，單位應(yīng)當(dāng)建立完整的采購登記制度，加強采購訂單、驗收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作；財會部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性及合規(guī)性進行嚴(yán)格審核。財務(wù)部僅憑采購部經(jīng)理簽字即支付貨款不符合上述要求。退貨的管理和控制存在缺陷?！础磧?nèi)部會計控制規(guī)范一一采購與付款》(試行)規(guī)定，單位應(yīng)當(dāng)建立退貨管理制度，對退貨條件等作出明確規(guī)定，及時收回退貨貨款。采購部辦理退貨，應(yīng)及時通知財務(wù)部，保證貨款及時回收。改進建議建立采購與付款崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保不相容崗位應(yīng)相互分離、制約和監(jiān)督。對采購與付款業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施；當(dāng)總經(jīng)理不在時，可授權(quán)副總經(jīng)理或有關(guān)人員負(fù)責(zé)審批采購申請。嚴(yán)格遵循“不相容職務(wù)相互分離控制”的要求，對詢價與確定供應(yīng)商等不相容的職務(wù)予以分離。建立采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度，對采購方式確定、供應(yīng)商選擇。驗收程序等作出明確規(guī)定，確保采購過程透明化。建立完整的采購登記制度，加強請購手續(xù)、采購訂單、驗收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。加強退貨管理，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)第六章存貨控制一、案例分析題案例一：某企業(yè)倉庫保管員負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)帳，以便對倉庫中的所有存貨項目的驗收、發(fā)、存進行永續(xù)記錄。當(dāng)收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據(jù)驗收單登記存貨領(lǐng)料單。平時，各車間或其他部門如果需要領(lǐng)取原材料，都可以填寫領(lǐng)料單，倉庫保管員根據(jù)領(lǐng)料發(fā)出原材料。公司輔助材料的用量很少，因此領(lǐng)取輔助材料時，沒有要求使用領(lǐng)料單。各車間經(jīng)常有輔助材料剩余(根據(jù)每天特定工作購買而未消耗掉，但其實還可再為其他工作所用的)，這些材料由車間自行保管，無須通知倉庫。如果倉庫保管員有時間，偶爾也會對存貨進行實地盤點。根據(jù)上述描述，回答以下問題：你認(rèn)為上述描述的內(nèi)部控制有什么弱點？并簡要說明該缺陷可能導(dǎo)致的錯弊。針對該企業(yè)存貨循環(huán)上的弱點，提出改進建設(shè)。案例二：某公司材料采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度可表述如下：首先由倉庫根據(jù)庫存和生產(chǎn)需要提出材料采購業(yè)務(wù)申請，填寫一份“請購單”?！罢堎弳巍苯还╀N科批復(fù)。供銷科根據(jù)前制定的采購計劃，對“請購單”進行審批。如符合計劃，便組織采購；否則請示公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。決定采購的材料，由供銷科填寫一式二聯(lián)的“訂購單”，其中一聯(lián)供銷科留存；另一聯(lián)由采購交供銷單位。采購員憑“訂購單”與供貨單位簽訂供貨合同。供貨合同的正本留供銷科并與“訂購單”核對；供貨合同的副本分別轉(zhuǎn)交倉庫和財務(wù)科，以備查。采購來的材料運抵倉庫，由倉庫保管員驗收入庫。驗收時，將運抵的材料與采購合同副本，供貨單位發(fā)來的“發(fā)運單”相互核對。然后填寫一式三份的“驗收單”一聯(lián)倉庫留存，作為登記材料明細(xì)帳的依據(jù)；一聯(lián)轉(zhuǎn)送供銷科；一聯(lián)轉(zhuǎn)送財務(wù)科。供銷科收到“驗收單”后，將驗收單與采購合同的副本、供貨單位發(fā)來的發(fā)票，其他銀行結(jié)算憑證相核對，若相符或不符，以確定此采購業(yè)務(wù)的完成情況。財務(wù)科接到驗收單后，有主管材料核算的會計，將驗收單與采購合同副本，供貨單位發(fā)來的發(fā)票，其他銀行結(jié)算憑證相核對。以符或不符作為是否支付貨款的依據(jù)。應(yīng)支付款的，由會計開出付款憑證，交出納員辦理付款手續(xù)。出納員付款后，在進貨發(fā)票蓋章“付訖”章。再轉(zhuǎn)交會計記帳。財務(wù)科的材料明細(xì)帳，定期與倉庫的材料明細(xì)帳核對。要求：針對該公司材料采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度進行評審，指出控制的缺點，并提出改進意見。參考答案案例一：存在的弱點和可能導(dǎo)致弊端。存貨的保管和記帳職責(zé)未分離。將可能導(dǎo)致存貨保管人員監(jiān)守自盜，并通過篡改存貨明細(xì)帳來掩飾舞弊行為，存貨可能被高估。倉庫保管員收到存貨時不填制入庫通知單，而是以驗收單作為記帳依據(jù)。將可能導(dǎo)致一旦存貨數(shù)量或質(zhì)量上發(fā)生問題，無法明確是驗收部門還是倉庫保管人員的責(zé)任。領(lǐng)取原材料未進行審批控制。將可能導(dǎo)致原材料的領(lǐng)用失控，造成原材料的浪費或被貪污，以及生產(chǎn)成本的虛增。領(lǐng)取輔助材料時未使用領(lǐng)料單和進行審批控制、對剩余的輔助材料缺乏控制。將可能導(dǎo)致輔助材料的領(lǐng)用失控，造成輔助材料的浪費或被貪污，以及生產(chǎn)成本的虛增。未實行定期盤點制度。將可能導(dǎo)致存貨出現(xiàn)帳實不符現(xiàn)象，且不能及時發(fā)現(xiàn)，及計價不準(zhǔn)確。存貨循環(huán)內(nèi)部控制的改進建議：建立永續(xù)盤存制，倉庫保管人員設(shè)置存貨臺帳，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量；財務(wù)部門設(shè)置存貨明細(xì)帳，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量、單價和金額。倉庫保管員在收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據(jù)入庫情況填制入庫通知單，并據(jù)以登記存貨實物收、發(fā)、存臺帳。入庫通知單應(yīng)事先連續(xù)編號，并由交接各方簽字后留存。對原材料和輔助材料等各種存貨的領(lǐng)用實行審批控制。即各車間根據(jù)生產(chǎn)計劃編制領(lǐng)料單，經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)簽字，倉庫保管員經(jīng)檢查手續(xù)齊備后，辦理領(lǐng)用。對剩余的輔助材料實施假退庫控制。實行存貨的定期盤存制.案例二：控制弱點：倉庫只填一張“請購單”，無法核對供銷科所訂立的材料是否為本公司所需，也不宜發(fā)現(xiàn)供銷科未經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)前，自行定貨現(xiàn)象。雖然要求材料采購按計劃執(zhí)行，但對無相應(yīng)的檢查措施，加上對采購業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行均由一個部門來負(fù)責(zé)，因而缺乏必需的控制。供銷科未設(shè)立材料明細(xì)帳，不便于隨時掌握材料的收發(fā)動態(tài)，不便與確定相適當(dāng)?shù)牟少彆r間。提出改進意見：倉庫填制的“請購單”該為“一式三聯(lián)”。采購業(yè)務(wù)的審批，應(yīng)由生產(chǎn)計劃科負(fù)責(zé)，供銷科只負(fù)責(zé)材料的采購業(yè)務(wù)。“請購單”的處理程序：倉庫填寫“請購單”后，交生產(chǎn)計劃科審批。生產(chǎn)計劃科審批后，一聯(lián)留存，一聯(lián)退回倉庫備查，一聯(lián)交供銷科辦理定貨和采購手續(xù)。倉庫將批準(zhǔn)的“請購單”內(nèi)容與原定的采購計劃不一致的，由公司領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)。相應(yīng)增加一份采購合同副本轉(zhuǎn)給生產(chǎn)計劃科，以便與批準(zhǔn)的“請購單”相核對。供銷科增加一套材料明細(xì)帳(可只記數(shù)量)，以便隨時掌握材料的增減變動。第七章成本費用控制一、案例分析題案例一：A公司為工業(yè)企業(yè)，生產(chǎn)和銷售家電產(chǎn)品，下設(shè)有分廠和車間，在外省設(shè)有銷售分公司。2002年、2003年A公司連續(xù)發(fā)生虧損。2004年2月5日，A公司董事會召開專門會議，就如何扭轉(zhuǎn)當(dāng)前的虧損局面進行研究。董事會認(rèn)為A公司生產(chǎn)的產(chǎn)品面臨激烈的市場競爭，產(chǎn)品銷量和價格較大程度地受市場行情的影響，僅通過擴大市場銷售來扭轉(zhuǎn)虧損局面難度很大。從公司近兩年的經(jīng)營情況看，成本費用控制不利、開支過大、管理混亂的問題越來越突出，已成為公司虧損的主要原因之一，因此公司扭虧策略的重點應(yīng)放在進一步挖掘內(nèi)部潛力、加強內(nèi)部控制和管理、提高經(jīng)濟效益上。董事會最后作出決定，聘請B會計師事務(wù)所對本公司內(nèi)部控制制度的建立健全及其有效實施進行評價，并提出相關(guān)的改進和完善建議。B會計師事務(wù)所通過檢查和測試，了解到A公司成本費用內(nèi)部控制制度的要點如下：A公司成本費用內(nèi)部控制制度的制定與實施由主管生產(chǎn)的副總經(jīng)理負(fù)責(zé)，如果成本費用方面的內(nèi)部控制出現(xiàn)問題，由主管生產(chǎn)的副總經(jīng)理承擔(dān)全部責(zé)任；A公司建有成本費用預(yù)算制度，但實施預(yù)算控制的范圍限于產(chǎn)品成本及各項生產(chǎn)費用，各項預(yù)算指標(biāo)分解到各分廠(車間)控制；各分廠(車間)所有生產(chǎn)費用(包括預(yù)算內(nèi)費用和預(yù)算外費用)，均由各分廠(車間)負(fù)責(zé)人審批后開支；公司各職能部門發(fā)生的管理費用、財務(wù)費用等期間費用以及銷售部發(fā)生的銷售費用，均由各職能部門負(fù)責(zé)人審批后，由財會部統(tǒng)一支付或辦理報銷；為方便開拓市場，A公司根據(jù)銷售分公司申請按季向其撥付銷售經(jīng)費，同時向每個銷售分公司派出一名財會人員擔(dān)任該分公司的會計兼出納，由該名派出人員按照分公司經(jīng)理的審批辦理各項銷售費用的支付和報銷，并于月末向A公司匯報費用開支情況。B會計師事務(wù)所還了解到：A公司未對管理費用、銷售費用等各項期間費用規(guī)定明確的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)；A公司沒有生產(chǎn)余料入庫和廢品處理等方面的會計記錄，形成大量賬外資產(chǎn)，接觸人員有侵占公司財產(chǎn)的可能。要求：1.針對D會計師事務(wù)所了解的情況，分析A公司成本費用內(nèi)部控制方面的缺陷，并簡要說明理由。2.針對A公司成本費用內(nèi)部會計控制方面的缺陷，提出改進和完善建議。答案：1.A公司成本費用內(nèi)部控制方面存在以下缺陷：〈〈內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》(試行)要求，單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部會計控制的建立健全及有效實施負(fù)責(zé)。A公司的單位負(fù)責(zé)人是董事長而不是主管生產(chǎn)的副總經(jīng)理，因此，要求由主管生產(chǎn)的副總經(jīng)理對公司成本費用內(nèi)部控制制度負(fù)責(zé)不當(dāng)。按照〈〈內(nèi)部會計控制規(guī)范一一基本規(guī)范》(試行)的要求，單位應(yīng)當(dāng)建立成本費用控制系統(tǒng)，做好成本費用管理的各項基礎(chǔ)工作，制定成本費用標(biāo)準(zhǔn)，分解成本費用指標(biāo)，控制成本費用差異，考核成本費用指標(biāo)的完成情況，落實獎罰措施。按照這一要求，單位應(yīng)對各項成本費用建立控制系統(tǒng)。A公司僅對產(chǎn)品成本及各項生產(chǎn)費用實施預(yù)算控制，而未對管理費用、銷售費用等期間費用建立預(yù)算控制系統(tǒng)，有違這一要求。按照〈〈內(nèi)部會計控制規(guī)范一一基本規(guī)范》(試行)有關(guān)預(yù)算控制的要求，預(yù)算內(nèi)資金實行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實行集體審批。嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出。A公司規(guī)定各分廠(車間)發(fā)生的所有預(yù)算內(nèi)外生產(chǎn)費用均由各分廠(車間)負(fù)責(zé)人審批，違背了預(yù)算控制的有關(guān)要求，同時也不符合授權(quán)批準(zhǔn)控制的要求。按照〈〈內(nèi)部會計控制規(guī)范一一基本規(guī)范》(試行)的要求，單位應(yīng)明確規(guī)定涉及會關(guān)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。A公司規(guī)定各項期問費用的開支均由各職能部門負(fù)責(zé)人、分公司負(fù)責(zé)人進行審批，以及未明確各項期間費用的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，違背了授權(quán)批準(zhǔn)控制的原則，屬于授權(quán)不當(dāng)。同時，各職能部門負(fù)責(zé)人、分公司負(fù)責(zé)人本身也會發(fā)生差旅費、業(yè)務(wù)招待費等費用，其自己發(fā)生費用，由自己進行審批，集費用支出的審批與執(zhí)行于一身，違背了內(nèi)部控制有關(guān)“不相容崗位相互分離”的控制要求。會計和出納崗位屬于不相容的崗位，A公司派出一名財會人員擔(dān)任銷售分公司會計兼出納，不符合內(nèi)部控制有關(guān)“不相容職務(wù)相互分離控制”的要求。公司沒有建立生產(chǎn)余料入庫和廢品處理等方面的會計記錄，沒有對分公司費用開支的原始憑證進行審查，不符合“會計記錄控制”“財產(chǎn)保全控制”的有關(guān)要求。針對A公司成本費用內(nèi)部控制方面的缺陷，提出如下改進和完善建議；規(guī)定董事長對本公司成本費用內(nèi)部控制的建立健全及有效實施負(fù)責(zé)。建立包括生產(chǎn)費用和期間費用在內(nèi)的成本費用預(yù)算控制制度。根據(jù)成本費用預(yù)算內(nèi)容，層層分解成本費用指標(biāo)，落實成本費用責(zé)任主體，考核成本費用指標(biāo)完成情況，制定獎懲措施，實行成本費用責(zé)任追究制度。完善各項開支的審核批準(zhǔn)制度，明確各項費用的開支范圍、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和費用支出的申請、審批、支付程序，嚴(yán)格控制費用開支。對于預(yù)算內(nèi)開支，由各責(zé)任部門負(fù)責(zé)人根據(jù)預(yù)算限額審批，對于超過預(yù)算限額的開支，由各責(zé)任部門負(fù)責(zé)人及分管副總經(jīng)理、總經(jīng)理集體審批。對于預(yù)算外開支，應(yīng)實行集體審批，需要追加的成本費用預(yù)算，應(yīng)重新辦理審批手續(xù)。建立成本費用業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保成本費用支出的審批與執(zhí)行等不相容崗位相互分離。如對于A公司各職能部門負(fù)責(zé)人本身的差旅費、業(yè)務(wù)招待費等費用，必須由分管副總經(jīng)理審批等。向銷售分公司派出不同的財會人員分別擔(dān)任會計和出納。完善會計記錄控制，為生產(chǎn)過程各個環(huán)節(jié)設(shè)置必要的原始憑證，記錄有關(guān)費用發(fā)生和生產(chǎn)消耗的情況。對材料消耗、費用支出、生產(chǎn)余料入庫、廢品損失及處理、產(chǎn)品完工入庫等，都應(yīng)如實記錄，加強會計核算；同時建立對分公司費用開支原始憑證定期審查的制度。第八章預(yù)算控制簡答題：預(yù)算工作的職務(wù)分離控制主要包括哪些內(nèi)容？企業(yè)在建立和實施預(yù)算內(nèi)部控制中，至少應(yīng)當(dāng)強化對哪些關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制，并采取相應(yīng)的控制措施？簡述預(yù)算管理崗位分工與授權(quán)答案：答：預(yù)算工作不相容崗位一般包括：（1）預(yù)算編制（含預(yù)算調(diào)整）與預(yù)算審批；（2）預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行；（3）預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核答：企業(yè)在建立和實施預(yù)算內(nèi)部控制中，至少應(yīng)當(dāng)強化對以下關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制，并采取相應(yīng)的控制措施：（一）權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理；（二）預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰，對預(yù)算編制方法、審批程序、預(yù)算執(zhí)行情況檢查、預(yù)算調(diào)整環(huán)節(jié)控制、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析考核等應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定。答：股東大會（股東會）或企業(yè)章程規(guī)定的類似最高權(quán)力機構(gòu)（以下統(tǒng)稱企業(yè)最高權(quán)力機構(gòu)）負(fù)責(zé)審批企業(yè)年度預(yù)算方案。董事會或者企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長辦公會等類似決策機構(gòu)（以下統(tǒng)稱企業(yè)決策機構(gòu)）負(fù)責(zé)制訂企業(yè)年度預(yù)算方案。企業(yè)可以設(shè)立預(yù)算委員會、預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組等專門機構(gòu)（以下統(tǒng)稱企業(yè)預(yù)算管理部門）具體負(fù)責(zé)本企業(yè)預(yù)算管理工作。不具備設(shè)立專門機構(gòu)條件的企業(yè)，可以指定財會部門等負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作。總會計師應(yīng)當(dāng)協(xié)助企業(yè)負(fù)責(zé)人加強對企業(yè)預(yù)算管理工作的領(lǐng)導(dǎo)與業(yè)務(wù)指導(dǎo)。企業(yè)內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)部門的主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與企業(yè)預(yù)算管理工作。第九章工程項目控制一、單項選擇題1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程項目決策環(huán)節(jié)的控制制度，對（）以及項目決策程序做出明確規(guī)定,確保項目決策科學(xué)、合理。A.初步設(shè)計、開工報告的編制B.項目建議書、初步設(shè)計的編制C.可行性研究報告、開工報告的編制D.項目建議書和可行性研究報告編制二、多項選擇題1、工程項目業(yè)務(wù)不相容的職務(wù)一般包括（）A.項目建議、可行性研究與項目決策B.預(yù)算的編制與審核C.工程財務(wù)會計與出納D.項目實施與價款支付答案解析：工程項目業(yè)務(wù)不相容職務(wù)包括：①項目建議、可行性研究與項目決策②概預(yù)算編制與審核，③項目實施與價款支付，④竣工決算與竣工審計。三、案例分析題：案例一：A公司為大型購油企業(yè)，下設(shè)甲、乙、丙三個全資子公司。2001年至2003年，公司連續(xù)虧損，與此同時，銀行貸款大幅增加，已有部分貸款逾期，公司面臨巨大財務(wù)風(fēng)險，持續(xù)經(jīng)營能力受到威脅。針對這種狀況A公司的上級主管部門決定對該公司進行清理整頓，追查其巨額虧損和銀行貸款大幅增加且逾期無法還貸的原因，并成立了工作組進駐A公司。整頓過程中，工作組對近年來A公司及其子公司工程項目建設(shè)情況進行了深入調(diào)查，發(fā)現(xiàn)2001-2003年間，A公司及其子公司進行了大量的基本建設(shè)、技術(shù)改造等工程項目建設(shè)，普遍存在決算超預(yù)算、項目建設(shè)進度超期、項目投資決策失敗等問題。這些工程項目占用了大量資金，導(dǎo)致銀行貸款大幅增加。工作組檢查出的主要問題及有關(guān)情況如下：A公司于2002年年底對其辦公大樓進行裝修，2003年年底完工。其裝修工程由B公司承擔(dān)，原概算為300萬元，但實際決算金額為500萬元。工作組根據(jù)B公司提供的核算資料仔細(xì)審查并重新核定后發(fā)現(xiàn)，原概算300萬元和決算價格500萬元均存在錯誤。概算金額的錯誤主要是：因工程量核定超過設(shè)計圖面積，以及某項工程用料套算定額錯誤而導(dǎo)致多列支概算105萬無；決算金額的錯誤主要是：實際施工面積少于概算面積按施工工程計人決算價格中。概算中部分材料的暫估價在決算時未按實際價格進行調(diào)整等原因而導(dǎo)致決算價格虛增130萬元。檢查組進一步了解到A公司僅責(zé)成基建部同B公司商談裝修事宜，未組織包括財會人員在內(nèi)的相關(guān)專業(yè)人員對B公司會同A公司基建編制的概算和決算進行審核，竣工決算階段也未組織竣工決算審計就匆匆辦理驗收手續(xù)。甲公司沒有進行充分的可行性研究，即于2001年2月批準(zhǔn)投產(chǎn)建設(shè)X型號機器的生產(chǎn)線，預(yù)計總投資8000萬元。2002年3月，甲公司覺察到X型號機器沒有市場前景，停止了該項目的建設(shè)。截至停建時，該工程已發(fā)生實際投資額6500萬元。2002年8月，乙公司董事長兼總經(jīng)理認(rèn)為Y型號建材目前訂單很多，需擴大生產(chǎn)規(guī)模，隨即責(zé)成財務(wù)部門做好預(yù)算，并成立了項目管理小組。董事會會議召開時，董事長表達(dá)了要擴建Y型號建材生產(chǎn)規(guī)模的項目意向，并介紹了籌備情況。部分董事出于該項目建設(shè)周期較長、投資太大、公司資金緊張等方面的考慮就該擴建項目提出了反對意見，但董事長一意孤行，堅持上馬這個項目?？紤]到該項目已經(jīng)在籌備之中，其他董事也沒有極力反對。2003年底，該項目因資金缺口而暫時中止，此前已投人資金4300萬元。丙公司于2001年2月開工建設(shè)職工活動中心，2003年9月完工。該項工程預(yù)計總投資1800萬元，實際決算金額4500萬元。檢查組發(fā)現(xiàn)該工程預(yù)計總投資額嚴(yán)重低估，工程建設(shè)中存在大量的損失浪費，致使工程實際決算金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)計總投資額。檢查組進一步查明，該工程系丙公司福利部門提出建議，丙公司董事會授權(quán)該公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)組織公司福利部門的有關(guān)人員進行工程的可行性研究，并由總經(jīng)理對項目作出決策。之后，丙公司董事會又授權(quán)該公司一名副總經(jīng)理具體負(fù)責(zé)項目的實施管理并對工程各項價款的支付進行審批。該名副總經(jīng)理通過私定施工單位撈取了巨額回扣，并利用工程價款支付“一支筆”審批權(quán)從中侵占公司巨額財產(chǎn)和資金。要求：針對A公司及其全資子公司工程項目建設(shè)的情況及存在的問題，分析其會計內(nèi)部控制方面的缺陷，并簡要說明理由。答案：一、單選題1、D二、多選題1、：ABCD三、案例分析題答案：1.按照〈〈內(nèi)部會計控制規(guī)范一一工程項目》（試行）的要求，單位應(yīng)當(dāng)建立工程項目概預(yù)算環(huán)節(jié)的控制制度，組織工程、技術(shù)、財會等部門的相關(guān)專業(yè)人員對編制的概預(yù)算進行審核，重點審查編制依據(jù)、項目內(nèi)容、工程量的計算、定額套用等是否真實、完整、準(zhǔn)確。單位應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)部門及人員對竣工決算進行審核，并及時組織竣工決算審計。未實施竣工決算審計的程程項目，不得辦理竣工驗收手續(xù)。A公司沒有建立概預(yù)算環(huán)節(jié)和竣工決算環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度，特別是未組織專業(yè)人員對工程概預(yù)算和決算進行審核，未組織竣工決算審計就匆匆辦理驗收手續(xù)，違背了工程項目概預(yù)算和竣工決算控制的要求。按照〈〈內(nèi)部會計控制規(guī)范一一工程項目》（試行）的要求，單位應(yīng)當(dāng)建立工程項目決策環(huán)節(jié)的控制制度，對項目建議書和可行性研究報告的編制、項目決策程序等作出明確規(guī)定，確保項目決策科學(xué)、合理。單位應(yīng)當(dāng)組織工程、技術(shù)、財會等部門的相關(guān)專業(yè)人員對項目建出具意見。甲公司沒有違背了工程項目內(nèi)部控制的要求，造成決策議書和可行性研究報告的完整性、客觀性進行技術(shù)經(jīng)濟分析和評審,做好項目建議書和可行性分析報告就盲目建設(shè)，失誤以及投入的巨額資金無法收回。出具意見。甲公司沒有違背了工程項目內(nèi)部控制的要求，造成決策（試行）的要求，單位應(yīng)當(dāng)建立工程項目的嚴(yán)禁任何個人單獨決策工程項目或私自改變按照〈〈內(nèi)部會計控制規(guī)范一一工程項目》集體決策制度，決策過程應(yīng)有完整的書面記錄。（試行）的要求，單位應(yīng)當(dāng)建立工程項目的嚴(yán)禁任何個人單獨決策工程項目或私自改變集體決策意見。乙公司工程項目內(nèi)部控制的缺陷就在于集體決策流于形式，公司董事長兼總經(jīng)理在進行工程項目決策時“一言堂”，提出工程項目建議之前，董事毫不知情。按照〈〈內(nèi)部會計控制規(guī)范一一工程項目》（試行）的要求，單位應(yīng)當(dāng)建立工程項目業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理工程項目業(yè)務(wù)的不補位相互分離、制約和監(jiān)督。單位應(yīng)當(dāng)對工程項目相關(guān)業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任及相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)與工作要求。工程項目的項目建議、可行性研究與項目決策，項目實施與價款支付屬于不相容崗位。丙公司由福利部門提出建議并進行可行性研究，該公司總經(jīng)理既負(fù)責(zé)組織項目的可行性研究又對項目作出決策，該公司副總經(jīng)理既負(fù)責(zé)組織項目實施又對工程價款支付進行審批，違背了不相容崗位相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制以及集體決策控制求。第十章固定資產(chǎn)控制一、多項選擇題1、下列屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制弱點的是（）。A.購買設(shè)備的付款支票未經(jīng)會計主管簽章B.設(shè)備通常在所估計使用壽命即將結(jié)束時才重置固定資產(chǎn)所有設(shè)備的購買均由使用設(shè)備的部門自行辦理出售已提足折舊的設(shè)備時，將所得價款貸記其他業(yè)務(wù)收入二、案例分析題；案例一：2002年某市五星級酒店投入使用不久，出現(xiàn)嚴(yán)重虧損，職工意見很大，多次向主管部門投訴，稱工程項目存在違法犯罪行為。主管部門在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，該大樓是A公司上一年度的重點工程項目，竣工已經(jīng)一年。在項目實施中存在如下情況：.該項目是A公司總經(jīng)理親自聯(lián)系、策劃立項的。.公司為了加強對工程項目的控制，由研發(fā)部負(fù)責(zé)進行可行性研究。.由財務(wù)總監(jiān)牽頭進行概預(yù)算編制、款項支付等的監(jiān)督與控制。總經(jīng)理提出項目建議以后，由研發(fā)部進行可行性論證。由于對風(fēng)險的看法不同，研發(fā)部內(nèi)部對此項目存在重大分歧；可行性論證完成后，總經(jīng)理決定實施該項目。但后來發(fā)現(xiàn)由于市場競爭激烈，當(dāng)?shù)叵M水平不高，五星級酒店入住率很低，基本閑置，因此虧損是難以避免的。工程預(yù)算提出后，財務(wù)總監(jiān)以及財務(wù)部對預(yù)算書進行了審查，由于財務(wù)總監(jiān)及財務(wù)部人員均不熟悉預(yù)算編制，因此對預(yù)算中多列費用并未發(fā)覺，其中僅電梯一項就多列1000萬元。根據(jù)合同規(guī)定，工程款項按建設(shè)期每年末支付一次。酒店主體封項時。監(jiān)理工程師發(fā)現(xiàn)工程用料存在嚴(yán)重不符合規(guī)定的現(xiàn)象，建設(shè)方A公司與施工方交涉無果，提出暫停付款，但發(fā)現(xiàn)財務(wù)部已經(jīng)支付大部分款項，理由是雖然總經(jīng)理沒有簽字，但按合同規(guī)定每年末應(yīng)該支付，所以直接支付了。A公司準(zhǔn)備通過訴訟解決爭議。但考慮到訴訟結(jié)果難料，于是糾紛不了了之。要求：說明本例中內(nèi)部會計控制存在哪些問題、正確的做法是什么。答案：一、多選題1、ABCD二、案例分析題答案：.本案由A全司總經(jīng)理提出項目建議，又由總經(jīng)理決定實施，違背了應(yīng)將“項目建議、可行性研究與項目決策"等不相容崗位相分離的要求。不相容崗位還有"概預(yù)算編制與審核.項目實施與分款支付，竣工決算與竣工審計”等。.本案由總經(jīng)理作出實施項目的決策，違背了“嚴(yán)禁個人單獨決策”的規(guī)定，相應(yīng)地，也嚴(yán)禁個人擅自改變集體決策意見。.對爭議很大的可行性研究，應(yīng)組織專家進行論證，或者咨詢有關(guān)專家或者部門。本案沒有進行專家論證。造成決策失誤和重大虧損就難以避免。.應(yīng)組建專門人員嚴(yán)格進行預(yù)決算的審查，本案由于A公司財務(wù)總監(jiān)及財務(wù)部門不懂預(yù)決算造成較大的損失。.工程價款應(yīng)在有權(quán)批準(zhǔn)的人員批準(zhǔn)以后才能支付，本案沒有按規(guī)定經(jīng)過總經(jīng)理簽字就直接支付款項，使企業(yè)處于被動，也是造成損失的原因之一。6.公司應(yīng)該建立相關(guān)責(zé)任追究制度，對在本案中存在失職的部門和人員在造成損失的額度內(nèi)追究經(jīng)濟賠償責(zé)任和行政責(zé)任。第十一章對外投資控制一、多項選擇題1.投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度主要有（）A.職務(wù)分離制度B.投資核算控制制度C.投資計劃編制制度D.投資計劃審批制度E.財務(wù)分析制度二、案例分析題：案例一：1995年2月，英國歷史最悠久的巴林銀行宣布破產(chǎn)。這一破產(chǎn)事件是由該行在新家坡的期貨交易發(fā)生的巨額虧損引發(fā)的。以下是關(guān)于該銀行新加坡期貨公司的部分資料:1.1992年新加坡巴林銀行期貨公司開始進行金融期貨交易，尼克?里森身兼前臺交易和后臺結(jié)算的主管。尼克?里森被派遣到新加坡之前，有兩項總額達(dá)3000英鎊的于他不利的裁決被曝光，巴林銀行明知他有隱瞞法院不利判決的品行問題，但依然批準(zhǔn)了他成為新加坡的交易員的申請。在尼克?里森成為新加坡巴林銀行的衍生產(chǎn)品交易的主管前，他對衍生產(chǎn)品及其市場的經(jīng)驗很少，參與交易的時間相對較短。尼克?里森以其前臺首席交易員和后臺結(jié)算主管的雙重身份，開立了誤差賬戶股“88888”。該賬戶只能用于沖銷錯賬，未經(jīng)授權(quán)不能進行交易。但他卻用這個賬戶進行越權(quán)交易。通過假賬調(diào)整，使實際虧損隱藏在該誤差賬戶中。在長達(dá)幾年的時間里，巴林銀行內(nèi)部審計部門始終未能及時發(fā)現(xiàn)尼克?里森利用誤差賬戶進行越權(quán)違規(guī)交易和發(fā)生嚴(yán)重虧損的問題。要求：從對外投資內(nèi)部控制的角度分析巴林銀行破產(chǎn)的原因。答案：一、多選題1、ABCD二、案例分析題答案：巴林銀行的破產(chǎn)源于其新加坡期貨公司內(nèi)部控制中存在的以下問題：不相容職務(wù)沒有分離。交易和結(jié)算屬于不相容職務(wù)，由一人兼任容易發(fā)生錯弊，并加錯弊得以掩蓋的機會，但尼克?里森身兼前臺交易和后臺結(jié)算的主管，兩個重要崗位沒有予以分離，導(dǎo)致重大虧損得以轉(zhuǎn)移到誤差賬戶進行隱藏。放松了對員工的素質(zhì)要求。對外投資業(yè)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，掌握金融等相關(guān)專業(yè)知識。而巴林銀行知道尼克?里森有隱瞞法院不利判決的品行問題，也清楚他缺乏進行衍生產(chǎn)品交易的適當(dāng)