Angscg財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔生活需要游戲，但不能游戲人生；生活需要歌舞，但不需醉生夢死；生活需要藝術(shù)，但不能投機(jī)取巧；生活需要勇氣，但不能魯莽蠻干；生活需要重復(fù)，但不能重蹈覆轍。-----無名金世紀(jì)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度一、總則為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的需要，加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為，提高經(jīng)濟(jì)效益，本公司根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，制定本制度。本公司財(cái)務(wù)管理由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，其基本任務(wù)和方法是：做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金；參與經(jīng)營投資決算；有效利用企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)；努力提高經(jīng)濟(jì)效益。建立和健全公司的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制是為了保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整和有效運(yùn)用，保證會計(jì)資料的有效運(yùn)用，保證會計(jì)資料的真實(shí)可靠，提高經(jīng)營管理水平和效益，而在企業(yè)內(nèi)部所采取的一系列組織規(guī)則、業(yè)務(wù)處理程序以及其他調(diào)節(jié)方法和措施的總稱。本公司內(nèi)部控制的基本原則是，經(jīng)濟(jì)（資產(chǎn)）承包責(zé)任制與現(xiàn)代企業(yè)管理相結(jié)合，相互制約與分工合作相結(jié)合，具體原則有：權(quán)力分隔。每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序，不能由一個部門和一個人全部包辦，以防止差錯和弊端。合理分管。實(shí)行賬物分管、錢賬分管、印鑒分管、鑰匙分管等。審批稽核。任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理都要有明確的授權(quán)與審批，同時要經(jīng)過財(cái)務(wù)部門的審核和稽核。責(zé)任明確。各部門和人員職責(zé)分明，以至任何情況都能聯(lián)系到個人責(zé)任。憑證控制。建立和健全憑證制度及嚴(yán)格傳遞程序，直到會計(jì)資料歸檔。例行核對。對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)記錄，都要進(jìn)行例行核對，以保證賬證、賬賬、賬表、賬物、賬款核對一致。二、資金籌集本公司所屬企業(yè)籌集的資本金，為本公司的法人資本金。資本金是指企業(yè)在工商行政管理部門登記的注冊資本。資本金在經(jīng)營期間，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走，如需增資，應(yīng)經(jīng)公司董事會研究決定，依照法定程序報經(jīng)工商行政管理部門辦理注冊變更登記手續(xù)。本公司和所屬企業(yè)的所有者權(quán)益除實(shí)收資本外，還包括資本公積、盈余公積和未分配利潤。其中資本公積和盈余公積經(jīng)公司董事會研究決定，可以按照規(guī)定程序轉(zhuǎn)增資本金本公司和所屬企業(yè)，通過負(fù)債方式籌集的資金，分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。財(cái)務(wù)部門在籌短期借款、長期借款等負(fù)債時，應(yīng)考慮是否有利于經(jīng)營或投資項(xiàng)目及財(cái)務(wù)風(fēng)險等情況。三、財(cái)務(wù)收支內(nèi)部控制1、實(shí)行財(cái)務(wù)收支預(yù)算控制公司各部門要在財(cái)務(wù)部的指導(dǎo)下，編好月份和年度現(xiàn)金（包括銀行）收支預(yù)算。月份提前一周，年度提前一個月編制報財(cái)務(wù)部。公司所屬企業(yè)要在財(cái)務(wù)部的指導(dǎo)下，編好月份和年度資金上交與下?lián)芗皹I(yè)務(wù)往來的財(cái)務(wù)收支預(yù)算。月份提前一周，年度提前一個月編制報財(cái)務(wù)部?，F(xiàn)金收支預(yù)算的項(xiàng)目按“財(cái)務(wù)收支預(yù)算表”的現(xiàn)金部分編表。財(cái)務(wù)部門和所屬企業(yè)財(cái)務(wù)收支預(yù)算匯總，加上公司現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬部分，即為全公司的財(cái)務(wù)收支預(yù)算，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。凡預(yù)算外的財(cái)務(wù)收支，需單列項(xiàng)目報告總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。建立定額備用金制度各部門零用現(xiàn)金定額規(guī)定如下：銷售部1000元、工程部1000元物業(yè)部1000元辦公室1000元財(cái)務(wù)部1000元（2）對各部門零用現(xiàn)金實(shí)行限額開支審核報銷辦法。1）各部門單項(xiàng)支出在1000元以下的，先備用現(xiàn)金開支，然后將取得合法的發(fā)票單據(jù)附在后面，經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人簽批后，到財(cái)務(wù)部門辦理審核報銷手續(xù)，到出納處領(lǐng)取現(xiàn)金，以補(bǔ)充部門備用金。各部門單項(xiàng)支出在1000元以上的，不能在備用金中支付。應(yīng)由用款部門填制：“請款單“，經(jīng)總經(jīng)理簽批后，到財(cái)務(wù)部門辦現(xiàn)預(yù)支款手續(xù)，由出納處領(lǐng)取支票或現(xiàn)金。各部門在購置物品驗(yàn)收或付費(fèi)等業(yè)務(wù)手續(xù)辦妥后，應(yīng)及時將取得合法的發(fā)票單據(jù)（在發(fā)票背面要注明用途，有經(jīng)辦人、驗(yàn)收人、主管簽字）附在原“請款單”后面，到財(cái)務(wù)部門辦理單項(xiàng)報銷審核手續(xù)。如預(yù)支款與實(shí)際支付不一致時，應(yīng)在報銷時辦理多退或（少補(bǔ)款）手續(xù)。單項(xiàng)在1000元以上的支出，所取得的發(fā)票單據(jù)要及時報銷，不得掛賬。按簽批金額權(quán)限確定核準(zhǔn)負(fù)責(zé)人，以簽名為準(zhǔn)：10000元以上費(fèi)用支出，由公司董事長審批；專項(xiàng)用途資金支出，100000元金額以上。由董事會審批；因經(jīng)營需要代收代付款項(xiàng)，由財(cái)務(wù)部審核批準(zhǔn)，但必須堅(jiān)持收后付，不改變原款形式用途原則。四、貨幣資金內(nèi)部控制建立會計(jì)和出納職責(zé)分工制度在財(cái)務(wù)部門設(shè)置專職出納員，負(fù)責(zé)辦理貨幣（現(xiàn)金、銀行存款）的收付業(yè)務(wù)。會計(jì)不得兼任出納。出納不得兼任其他業(yè)務(wù)工作，除登記現(xiàn)金、銀行日記賬外，不得保管憑證和其他賬目。加強(qiáng)對現(xiàn)金的稽核管理所在現(xiàn)金（包括銀行存款）業(yè)務(wù)收入，憑收入憑證和收入日報表進(jìn)行稽核?？刂片F(xiàn)金的使用范圍按照國家現(xiàn)金管理規(guī)定，庫存現(xiàn)金只能用于工資性支出和個人福利勞保支出、差旅費(fèi)、零星開支、備用金及銀行結(jié)算金額起點(diǎn)以下的小額款項(xiàng)。其他特殊情況使用現(xiàn)金需經(jīng)總經(jīng)理和財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)。嚴(yán)格付款審批和支票的簽發(fā)所有付款均應(yīng)按審批金額權(quán)限，由兩人以上有關(guān)人員辦理。付款支票必須經(jīng)過兩人或兩人以上的簽章方為有效。財(cái)務(wù)和支票專用圖章，必須分別掌握，不得由一個人包辦。不準(zhǔn)開出“空頭票”和“空白支票”，開出支票要進(jìn)行登記。5、收付款項(xiàng)要通過會計(jì)填制記帳憑證所有現(xiàn)金和銀行存款的收支，都必須通過經(jīng)辦會計(jì)在審核原始憑證無后填制收付款憑證；然后由出納檢查所屬原始憑證是否完整后辦理收付款，并在收付憑證及所附原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戮記。6、遵守核定的現(xiàn)金庫存限額和銀行結(jié)算紀(jì)律按日常3-5天開支的現(xiàn)金需要量核定現(xiàn)金庫存限額，不得超過，不準(zhǔn)以白條抵庫存。企業(yè)單位之間的經(jīng)濟(jì)往來，一般應(yīng)通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；不準(zhǔn)出借銀行賬戶和套取現(xiàn)金。及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和結(jié)賬現(xiàn)金日記賬按幣種設(shè)置，銀行日記賬按賬號分別設(shè)置，每日要結(jié)出余額，庫存現(xiàn)金的賬面余額要由出納同實(shí)際庫存現(xiàn)金每日核對相符。銀行存款賬面余額要由會計(jì)每月與銀行對賬單核，調(diào)節(jié)相符。五、對外投資內(nèi)部控制1、長期投資包括股票投資、債券投資和其他投資長期投資項(xiàng)目要在市場預(yù)測的基礎(chǔ)上，立項(xiàng)進(jìn)行可行性研究，考慮資金的時間價值和投資風(fēng)險，經(jīng)總經(jīng)理或董事會研究決定后進(jìn)行，確定主要負(fù)責(zé)人。對外合作參股項(xiàng)目，必須嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定辦理工商、稅務(wù)等手續(xù)。財(cái)務(wù)部要為決策提供參考意見，履行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)手續(xù)，督促檢查項(xiàng)目的執(zhí)行和效益情況。對長期投資業(yè)務(wù)做好詳細(xì)記錄，建立定期盤點(diǎn)制度。對所屬企業(yè)每隔半年清點(diǎn)（清理）一次資產(chǎn)負(fù)債和檢查經(jīng)營情況。如長期投資出現(xiàn)虧損或總經(jīng)理認(rèn)為有必要時，公司視情況授權(quán)財(cái)務(wù)部或委托會計(jì)師事務(wù)所，對虧損單位或項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，并據(jù)此對虧損予以確認(rèn)，作出處理決定。公司所屬企業(yè)因故撤銷、合并、出讓時，應(yīng)按《公司法》、《企業(yè)法》的有關(guān)要求，認(rèn)真做好債權(quán)債務(wù)的清理工作。對外大額存款對外大額存款業(yè)務(wù)，由總經(jīng)理授權(quán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)辦理。一般按信用調(diào)查—利息比較—主管審查—總經(jīng)理批準(zhǔn)—對外存款—到期收回等程序辦理。對大額存款利息商定要有兩人在場，還款收回、利息收入等要做好詳細(xì)記錄，及時入賬，要注意合法性和正確性。六、銷售與收款內(nèi)部控制1、銷售發(fā)票或?qū)Ｓ檬論?jù)由財(cái)務(wù)部門專人登記保管，領(lǐng)發(fā)給銷售部開具。2、所有業(yè)務(wù)收入，應(yīng)全部通過財(cái)務(wù)部門審核結(jié)算收款，在發(fā)票上加蓋財(cái)務(wù)收款專用章。3、購房合同的變更，修改同樣通過營銷部門按規(guī)定辦好業(yè)務(wù)手續(xù)后，憑證到財(cái)務(wù)部結(jié)算。七、成本與費(fèi)用內(nèi)部控制對期間費(fèi)用——管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、銷售費(fèi)用的項(xiàng)目要合法合理，支出要符合開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，憑證手續(xù)要合規(guī)。房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用的支出，包括征地拆遷、規(guī)劃設(shè)計(jì)，組織施工、竣工驗(yàn)收，房產(chǎn)銷售費(fèi)用的支出，必須嚴(yán)格按協(xié)議的規(guī)定開支，先由主管部門，經(jīng)辦人簽名，再交總經(jīng)理審批后方能辦理，并嚴(yán)格掌握預(yù)付工程款和工程驗(yàn)收結(jié)算付款兩個重要環(huán)節(jié)。差旅費(fèi)開支辦法分為兩類：一類為公司經(jīng)理或指定人員出差，實(shí)行實(shí)報實(shí)銷辦法；另一類為工作人員出差，車船票實(shí)行實(shí)報實(shí)銷，住宿和途中伙食補(bǔ)助包干，每人每天包干100元，超支不補(bǔ)，節(jié)余歸已；物殊情況需乘坐飛機(jī)應(yīng)事先經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)為可報銷。建立人事和工資的管理，嚴(yán)格考勤，核實(shí)工資的計(jì)算與發(fā)放，正確處理工資及福利費(fèi)的核算與分配。八、工薪與人事內(nèi)部控制職工的聘用、解聘、離職和起薪、停薪及工資變動等事項(xiàng)，應(yīng)由人事部門及時以書面憑證通知財(cái)務(wù)部門和員工所在單位，作為人事管理和計(jì)算工資的依據(jù)。工資的計(jì)算和支付，要嚴(yán)格按照考勤制度、工資標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行計(jì)算和發(fā)放，并根據(jù)工資總額和國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，正確計(jì)提職工福利費(fèi)、職式教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)。九、收入利潤內(nèi)部控制根據(jù)購銷合同、租賃合同及時收回房款、按揭款、租金、其他應(yīng)有款等所有業(yè)務(wù)收入，要全部及時入賬并和與之對應(yīng)的銷售成本、支出相互配比，求出利潤。企業(yè)利潤總額按照國家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后依法繳納所得稅，然后按規(guī)定的順序和一定比例進(jìn)行分配。十、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制固定資產(chǎn)的建設(shè)和購置、處理和報廢、一般按下列程序辦理申請購建：由使用部門提出增加固定資產(chǎn)的報告，交主管部門進(jìn)行可行性研究后提出購建報告。審核批準(zhǔn)：報總經(jīng)理審核批準(zhǔn)對外訂貨：由主管部門負(fù)責(zé)對外訂貨，簽訂建設(shè)安裝工程合同。建設(shè)安裝：由主管部門負(fù)責(zé)監(jiān)督施工單位施工，按工程進(jìn)度付款結(jié)算付款：根據(jù)工程合同、完工交接單、竣工決算、發(fā)票收據(jù)等憑證單據(jù)，由主管部門審核無誤的報總經(jīng)理批準(zhǔn)，到財(cái)務(wù)部門辦理付款結(jié)算手續(xù)。固定資產(chǎn)的停用、出售或報廢處理，均由保管使用部門提出意見交主管部門審核，報總經(jīng)理批準(zhǔn)后進(jìn)行處理，并報財(cái)務(wù)部門審核作財(cái)務(wù)處理。十一、分析和考核本公司和所屬企業(yè)