某某年稅收稽查動(dòng)態(tài)與企業(yè)應(yīng)對(duì)策略課件

2010年稅收稽查動(dòng)態(tài)與企業(yè)應(yīng)對(duì)策略主講葉建平2010年稅收稽查動(dòng)態(tài)與企業(yè)應(yīng)對(duì)策略主講葉建平1企業(yè)納稅管理的現(xiàn)狀與背景企業(yè)納稅管理的現(xiàn)狀與背景2一、2010年稅收稽查動(dòng)態(tài)一、2010年稅收稽查動(dòng)態(tài)3二、企業(yè)稅收稽查風(fēng)險(xiǎn)的根源：1、“六無(wú)”——六大管理缺失2、“六式”——六種管理方式二、企業(yè)稅收稽查風(fēng)險(xiǎn)的根源：43、“六源”——六大風(fēng)險(xiǎn)根源3、“六源”——六大風(fēng)險(xiǎn)根源54、對(duì)本公司稽查環(huán)境盲目樂觀4、對(duì)本公司稽查環(huán)境盲目樂觀6三、最新稅制改革進(jìn)程對(duì)企業(yè)家個(gè)人財(cái)富和企業(yè)稅收的影響1、新華網(wǎng)北京2010年2月26日電記者從正在舉行的十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第十三次會(huì)議獲悉,中國(guó)將采取四項(xiàng)措施,加快收入分配制度改革。努力增加農(nóng)民收入加大對(duì)低收入群體的扶持力度穩(wěn)步提高職工工資收入加強(qiáng)個(gè)人收入調(diào)節(jié)。按照“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的原則,進(jìn)一步改革完善個(gè)人所得稅制度,更好地體現(xiàn)合理調(diào)節(jié)收入分配的要求;強(qiáng)化稅源監(jiān)控等三、最新稅制改革進(jìn)程對(duì)企業(yè)家個(gè)人財(cái)富和企業(yè)稅收的影響75、個(gè)人所得稅管理辦法《個(gè)人所得稅管理辦法》規(guī)定：我國(guó)將建立以下制度：個(gè)人收入檔案管理制度（所有納稅人的個(gè)人信息、收入信息、納稅信息）；代扣代繳明細(xì)賬制度（《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》、《支付個(gè)人收入明細(xì)表》）；納稅人與扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)雙向申報(bào)制度；與社會(huì)各部門配合的協(xié)稅制度（公安、檢察、法院、工商、銀行、文化體育、財(cái)政、勞動(dòng)、房管、交通、審計(jì)、外匯、土地、證券）；盡快研發(fā)應(yīng)用統(tǒng)一的個(gè)人所得稅管理信息系統(tǒng)，充分利用信息技術(shù)手段加強(qiáng)個(gè)人所得稅管理;切實(shí)加強(qiáng)高收入者的重點(diǎn)管理、稅源的源泉管理、全員全額管理。5、個(gè)人所得稅管理辦法8企業(yè)常用的偷稅方法企業(yè)常用的偷稅方法9一、隱匿收入的二十種方法一、隱匿收入的二十種方法10二、虛列成本的十種方法二、虛列成本的十種方法11三、關(guān)聯(lián)企業(yè)偷稅方法四、其他偷稅方法三、關(guān)聯(lián)企業(yè)偷稅方法12稅務(wù)機(jī)關(guān)的查賬方法稅務(wù)機(jī)關(guān)的查賬方法13一、利用納稅評(píng)估找出稽查突破口1、納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，對(duì)評(píng)估分析中發(fā)現(xiàn)的問題分別采取稅務(wù)約談、調(diào)查核實(shí)、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進(jìn)行處理等稅收管理行為。

2、納稅評(píng)估的指標(biāo)與方法（見附件）一、利用納稅評(píng)估找出稽查突破口14二、異常賬項(xiàng)的稽查1、現(xiàn)金賬戶異常

2、往來賬戶異常3、憑證異常4、存貨異常二、異常賬項(xiàng)的稽查15三、稅務(wù)約談

稅務(wù)約談制度，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過對(duì)納稅人的納稅申報(bào)資料和稅款繳納等各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合評(píng)估，結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況加以分析，就發(fā)現(xiàn)的涉稅疑點(diǎn)，約請(qǐng)納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行解釋、說明，并給予政策性宣傳和輔導(dǎo)，要求納稅人自查自糾，依法繳納稅款的一項(xiàng)工作制度。稅務(wù)約談工作分為納稅評(píng)估、約談?shì)o導(dǎo)、納稅自查、約談處理、約談審核和約談監(jiān)督六個(gè)步驟。稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施約談應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)檢查前進(jìn)行，進(jìn)入稅務(wù)稽查程序之后不得采取約談方式。采取稅務(wù)約談方式后，納稅人按照規(guī)定進(jìn)行自查自糾，并已依法糾正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再實(shí)施稅務(wù)稽查；對(duì)納稅人拒絕約談或逾期不自查自糾或不依法改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定的程序進(jìn)行稅務(wù)稽查。三、稅務(wù)約談16四、稅務(wù)稽查的三十個(gè)突破口四、稅務(wù)稽查的三十個(gè)突破口17稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)的整體思路稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)的整體思路18一、稅務(wù)稽查的背景與方法對(duì)企業(yè)稅收管理的要求一是強(qiáng)化企業(yè)稅收管理二是做好企業(yè)稅收籌劃一、稅務(wù)稽查的背景與方法對(duì)企業(yè)稅收管理的要求19二、提高企業(yè)稅收業(yè)務(wù)處理能力1、收集文件存檔備查——稅收政策的收集、整理、保存、查閱實(shí)用方法例：稅收政策整理文件夾2、閱讀文件入木三分案例1：新企業(yè)所得稅實(shí)施條例第九條企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。二、提高企業(yè)稅收業(yè)務(wù)處理能力20新條例第十八條企業(yè)所得稅法第六條第（五）項(xiàng)所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。新條例第十九條稅法第六條第（六）項(xiàng)所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物和其他資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。租金收入，應(yīng)當(dāng)按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。新條例第二十條稅法第六條第（七）項(xiàng)所稱特許權(quán)使用費(fèi)收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)而取得的收入。特許權(quán)使用費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。新條例第十八條企業(yè)所得稅法第六條第（五）項(xiàng)所稱利息收入21固定資產(chǎn)的折舊方法新條例第五十九條固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)從固定資產(chǎn)使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。固定資產(chǎn)的折舊方法22固定資產(chǎn)租賃費(fèi)的扣除規(guī)定新條例第四十七條

企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，按照以下方法扣除：（一）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)，按照租賃期限均勻扣除；（二）以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。固定資產(chǎn)租賃費(fèi)的扣除規(guī)定23案例2：新辦企業(yè)所得稅管轄權(quán)的規(guī)定以2008年為基年，2008年底之前國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。2009年起新增企業(yè)，是指按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅〔2006〕1號(hào)）及有關(guān)規(guī)定的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)成立的企業(yè)?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》（國(guó)稅發(fā)［2008］120號(hào)）

案例2：新辦企業(yè)所得稅管轄權(quán)的規(guī)定24案例3、借款費(fèi)用的列支新條例第三十八條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：（一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。

案例3、借款費(fèi)用的列支253、行為定性準(zhǔn)確得當(dāng)4、運(yùn)籌帷幄機(jī)智靈活3、行為定性準(zhǔn)確得當(dāng)26三、管好企業(yè)稅收的九大關(guān)鍵1、規(guī)范運(yùn)營(yíng)2、正確認(rèn)識(shí)（既強(qiáng)制又可變）3、強(qiáng)化培訓(xùn)（學(xué)習(xí)、考試、外培、提問）4、流程管理5、合同管理6、發(fā)票管理7、稽查應(yīng)對(duì)8、稅收分析9、稅務(wù)顧問三、管好企業(yè)稅收的九大關(guān)鍵27利用合同管理稅收的方法（1）稅收管理人員在公司管理中的地位（2）稅收管理人員的職業(yè)素質(zhì)（3）合適的參與方式利用合同管理稅收的方法28（4）經(jīng)常性業(yè)務(wù)的格式合同（5）非經(jīng)常性業(yè)務(wù)的非標(biāo)合同（6）規(guī)范印章管理（7）合同進(jìn)檔審核（8）合同執(zhí)行監(jiān)控（4）經(jīng)常性業(yè)務(wù)的格式合同29三、利用合同管理稅收幾個(gè)注意點(diǎn)1、購(gòu)銷合同中的增值稅專用發(fā)票條款

（1）增值稅關(guān)于發(fā)票的規(guī)定新增值稅條例第十九條第一項(xiàng)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天?三、利用合同管理稅收幾個(gè)注意點(diǎn)30

新增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十一條小規(guī)模納稅人以外的納稅人（以下稱一般納稅人）因銷售貨物退回或者折讓而退還給購(gòu)買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減；因購(gòu)進(jìn)貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生購(gòu)進(jìn)貨物退出或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣減。新增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十一條小規(guī)模納稅人以外的納稅31增值稅銷售折扣的稅務(wù)處理：對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。

應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金的計(jì)算公式調(diào)整為：

當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金/（1+所購(gòu)貨物適用增值稅稅率）×所購(gòu)貨物適用增值稅稅率商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。其他增值稅一般納稅人向供貨方收取的各種收入的納稅處理，比照本通知的規(guī)定執(zhí)行。

——《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2004]136號(hào))增值稅銷售折扣的稅務(wù)處理：對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品32紅字發(fā)票的開具方法納稅人銷售貨物并向購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷貨方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。

——《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》（國(guó)稅函[2006]1279號(hào)）《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）《關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕18號(hào)

）紅字發(fā)票的開具方法33（2）增值稅專用發(fā)票管理應(yīng)注意事項(xiàng)A、購(gòu)貨合同與專用發(fā)票B、銷貨合同與專用發(fā)票C、管理制度與專用發(fā)票（2）增值稅專用發(fā)票管理應(yīng)注意事項(xiàng)34（3）其他稅種關(guān)于發(fā)票的規(guī)定（閱讀內(nèi)容）企業(yè)所得稅關(guān)于稅前扣除憑證的規(guī)定在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。對(duì)應(yīng)開不開發(fā)票、虛開發(fā)票、制售假發(fā)票、非法代開發(fā)票，以及非法取得發(fā)票等違法行為，應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的規(guī)定處罰；有偷逃騙稅行為的，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處罰；情節(jié)嚴(yán)重觸犯刑律的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理。

——《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知

》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕80號(hào)

）（3）其他稅種關(guān)于發(fā)票的規(guī)定（閱讀內(nèi)容）35營(yíng)業(yè)稅關(guān)于發(fā)票的規(guī)定：新營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十五條納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，如果將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從營(yíng)業(yè)額中扣除。

營(yíng)業(yè)稅關(guān)于發(fā)票的規(guī)定：36工程轉(zhuǎn)包問題一是工程轉(zhuǎn)包營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)與開票的問題二是工程層層轉(zhuǎn)包的稅收業(yè)務(wù)處理問題新條例第五條第三款納稅人將建筑工程分包給其他單位的,以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額;

新條例第六條納稅人按照本條例第五條規(guī)定扣除有關(guān)項(xiàng)目,取得的憑證不符合法律?行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的,該項(xiàng)目金額不得扣除?工程轉(zhuǎn)包問題37新營(yíng)業(yè)稅細(xì)則第十九條條例第六條所稱符合國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證（以下統(tǒng)稱合法有效憑證），是指：（一）支付給境內(nèi)的單位或者個(gè)人，且上述單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以其開具的發(fā)票為合法有效憑證。（二）支付給政府或者政府部門的行政事業(yè)性收費(fèi)（基金），以其開具的財(cái)政收據(jù)為合法有效憑證。（三）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以上述單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。（四）國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他合法有效憑證。新營(yíng)業(yè)稅細(xì)則第十九條條例第六條所稱符合國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管38（4）原條例第九條營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天?新條例第十二條營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)?轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天?國(guó)務(wù)院財(cái)政?稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的,從其規(guī)定?（4）原條例第九條營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為納稅人收39新細(xì)則第二十四條條例第十二條所稱收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中（包括完成）收取的款項(xiàng)。

條例第十二條所稱取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定應(yīng)當(dāng)支付款項(xiàng)的時(shí)間；對(duì)沒有簽訂書面合同或者雖然簽訂書面合同但沒有明確付款時(shí)間的，以應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。新細(xì)則第二十六條（一）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

（二）納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（三）單位將不動(dòng)產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為權(quán)屬變更的當(dāng)天。

（四）納稅人有本細(xì)則第五條所稱自建行為的，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為其銷售自建建筑物并收訖營(yíng)業(yè)額或者取得索取營(yíng)業(yè)收入憑據(jù)的當(dāng)天。新細(xì)則第二十四條條例第十二條所稱收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)，是40土地增值稅對(duì)票據(jù)的規(guī)定

除另有規(guī)定外，扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、費(fèi)用及與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金，須提供合法有效憑證；不能提供合法有效憑證的，不予扣除。

——《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]187號(hào)）

土地增值稅對(duì)票據(jù)的規(guī)定412、慎重簽訂購(gòu)買方承擔(dān)稅款的合同3、慎重簽訂重大合同案例：未完工項(xiàng)目產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移方式的利弊分析轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目應(yīng)如何征稅。

單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目時(shí)，不管是否辦理立項(xiàng)人和土地使用人的更名手續(xù)，其實(shí)質(zhì)是發(fā)生了轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為。對(duì)于轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目行為應(yīng)按以下辦法征收營(yíng)業(yè)稅：1.轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開發(fā)或正在進(jìn)行土地前期開發(fā)，但尚未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目，按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目中“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。2.轉(zhuǎn)讓已進(jìn)入建筑物施工階段的在建項(xiàng)目，按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。在建項(xiàng)目是指立項(xiàng)建設(shè)但尚未完工的房地產(chǎn)項(xiàng)目或其它建設(shè)項(xiàng)目。2、慎重簽訂購(gòu)買方承擔(dān)稅款的合同42銷售或轉(zhuǎn)讓購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)的計(jì)稅依據(jù)單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。上述營(yíng)業(yè)額減除項(xiàng)目憑證管理問題營(yíng)業(yè)額減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)發(fā)生在境內(nèi)的，該減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)憑證必須是發(fā)票或合法有效憑證；支付給境外的，該減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)憑證必須是外匯付匯憑證、外方公司的簽收單據(jù)或出具的公證證明?！?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問題的通知（財(cái)稅[2003]16號(hào)）銷售或轉(zhuǎn)讓購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)的計(jì)稅依據(jù)43三、化繁為簡(jiǎn)的籌劃思路表三、化繁為簡(jiǎn)的籌劃思路表44四、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理日?；韱渭皯?yīng)用1、稅收風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)報(bào)告單2、匯算清繳工作底稿3、稅收統(tǒng)計(jì)及簡(jiǎn)要分析表4、稅收管理主要指標(biāo)監(jiān)控表5、十五項(xiàng)稅收管理工作自我評(píng)估安排表四、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理日?；韱渭皯?yīng)用45與稅務(wù)稽查相關(guān)的稅收法制與稅務(wù)稽查相關(guān)的稅收法制46一、稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查權(quán)力1、《征管法》第五十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行下列稅務(wù)檢查:(一)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料；(二)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況；(三)責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料；一、稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查權(quán)力47

(四)詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況；(五)到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料；(六)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。

(四)詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳482、《征管法》第五十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

3、《征管法細(xì)則》第八十六條稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅收征管法第五十四條第（一）項(xiàng)職權(quán)時(shí)，可以在納稅人、扣繳義務(wù)人的業(yè)務(wù)場(chǎng)所進(jìn)行；必要時(shí)，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開付清單，并在３個(gè)月內(nèi)完整退還；有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在３０日內(nèi)退還。

2、《征管法》第五十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí)，對(duì)49二、企業(yè)配合稽查的義務(wù)及法律責(zé)任1、《征管法》第五十六條納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。2、《征管法》第五十七條稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，有權(quán)向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況，有關(guān)單位和個(gè)人有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供有關(guān)資料及證明材料。

3、《征管法細(xì)則》第八十九條稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書；無(wú)稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕檢查。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)集貿(mào)市場(chǎng)及集中經(jīng)營(yíng)業(yè)戶進(jìn)行檢查時(shí)，可以使用統(tǒng)一的稅務(wù)檢查通知書。二、企業(yè)配合稽查的義務(wù)及法律責(zé)任504、《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第十八條實(shí)施稽查前應(yīng)當(dāng)向納稅人發(fā)出書面稽查通知，告知其稽查時(shí)間、需要準(zhǔn)備的資料、情況等，但有下列情況不必事先通知：

(一)公民舉報(bào)有稅收違法行為的；

(二)稽查機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有稅收違法行為的；

(三)預(yù)先通知有礙稽查的。5、企業(yè)在接受稅務(wù)稽查時(shí)的各項(xiàng)權(quán)利知情權(quán)、陳述權(quán)、聽證權(quán)、復(fù)議權(quán)、訴訟權(quán)、申請(qǐng)賠償權(quán)、對(duì)違法稽查的拒絕權(quán)、要求保守商業(yè)機(jī)密權(quán)……4、《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第十八條實(shí)施稽查前應(yīng)當(dāng)向納稅人51三、偷稅與偷稅罪的區(qū)別1、《征管法》第六十三條納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

三、偷稅與偷稅罪的區(qū)別522、中華人民共和國(guó)刑法第二百零一條納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。

對(duì)多次實(shí)施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算。

有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。2、中華人民共和國(guó)刑法第二百零一條納稅人采取欺騙、隱瞞533、虛開增值稅專用發(fā)票罪如何認(rèn)定及刑罰中華人民共和國(guó)刑法第二百零五條虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。有前款行為騙取國(guó)家稅款，數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重，給國(guó)家利益造成特別重大損失的，處無(wú)期徒刑或者死刑，并處沒收財(cái)產(chǎn)。3、虛開增值稅專用發(fā)票罪如何認(rèn)定及刑罰54

單位犯本條規(guī)定之罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑。虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。單位犯本條規(guī)定之罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主554、非法出售增值稅專用發(fā)票的認(rèn)定及刑罰刑法第二百零七條非法出售增值稅專用發(fā)票的，處三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；數(shù)量較大的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；數(shù)量巨大的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。

4、非法出售增值稅專用發(fā)票的認(rèn)定及刑罰56四、與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生分岐應(yīng)如何解決《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第八十八條納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取本法第四十條規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。四、與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生分岐應(yīng)如何解決57五、行政處罰法（稅務(wù)聽證）：第三條稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民作出2000元以上（含本數(shù)）罰款或者對(duì)法人或者其他組織作出1萬(wàn)元以上（含本數(shù)）罰款的行政處罰之前，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，告知當(dāng)事人已經(jīng)查明的違法事實(shí)、證據(jù)、行政處罰的法律依據(jù)和擬將給予的行政處罰，并告知有要求舉行聽證的權(quán)利。

第四條要求聽證的當(dāng)事人，應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》送達(dá)后3日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出聽證；逾期不提出的、視為放棄聽證權(quán)利。

當(dāng)事人要求聽證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。

第五條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽證要求后15日內(nèi)舉行聽證，并在舉行聽證的7日前將《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》送達(dá)當(dāng)事人，通知當(dāng)事人舉行聽證的時(shí)間、地點(diǎn)、聽證主持人的姓名及有關(guān)事項(xiàng)。五、行政處罰法（稅務(wù)聽證）：58六、行政復(fù)議法第八條復(fù)議機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)人對(duì)下列具體行政行為不服提出的行政復(fù)議申請(qǐng)：

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施：

1.書面通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)存款；

2.扣押、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。六、行政復(fù)議法59

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時(shí)解除保全措施，使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為。（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的強(qiáng)制執(zhí)行措施：1、書面通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；2、變賣、拍賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為：1、罰款；2、沒收財(cái)物和違法所得；3、停止出口退稅權(quán)。（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時(shí)解除保全措施，使納稅人及其他當(dāng)事人合60（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理或者答復(fù)的行為：1.不予審批減免稅或者出口退稅；2.不予抵扣稅款；3.不予退還稅款；4.不予頒發(fā)稅務(wù)登記證、發(fā)售發(fā)票；5.不予開具完稅憑證和出具票據(jù)；6.不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人；7.不予核準(zhǔn)延期申報(bào)、批準(zhǔn)延期繳納稅款。（七）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為。（八）收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票。（九）稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保或者不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保有效的行為。（十）稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法給予舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)的行為。（十一）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為。（十二）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的其他具體行政行為。（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理或者答復(fù)的行為：61第十三條申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。第十四條納稅人、扣繳義務(wù)人及納稅擔(dān)保人對(duì)本規(guī)則第八條第（一）項(xiàng)和第（六）項(xiàng)第1、2、3目行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服，可以再向人民法院提起行政訴訟。

申請(qǐng)人按前款規(guī)定申請(qǐng)行政復(fù)議的，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的稅額、期限，繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，方可在實(shí)際繳清稅款和滯納金后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)第十三條申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起62

第四十三條復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)，并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人；但延長(zhǎng)期限最多不超過30日。復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定，應(yīng)當(dāng)制作行政復(fù)議決定書，并加蓋印章。行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力。

第四十三條復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出63七、行政訴訟法

第三十八條公民、法人或者其他組織向行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議的，復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到申請(qǐng)書之日起兩個(gè)月內(nèi)作出決定。法律、法規(guī)另有規(guī)定的除外。申請(qǐng)人不服復(fù)議決定的，可以在收到復(fù)議決定書之日起十五日內(nèi)向人民法院提起訴訟。復(fù)議機(jī)關(guān)逾期不作決定的，申請(qǐng)人可以在復(fù)議期滿之日起十五日內(nèi)向人民法院提起訴訟。法律另有規(guī)定的除外。第三十九條公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)在知道作出具體行政行為之日起三個(gè)月內(nèi)提出。法律另有規(guī)定的除外。七、行政訴訟法64

第五十七條人民法院應(yīng)當(dāng)在立案之日起三個(gè)月內(nèi)作出第一審判決。有特殊情況需要延長(zhǎng)的，由高級(jí)人民法院批準(zhǔn)，高級(jí)人民法院審理第一審案件需要延長(zhǎng)的，由最高人民法院批準(zhǔn)。第五十八條當(dāng)事人不服人民法院第一審判決的，有權(quán)在判決書送達(dá)之日起十五內(nèi)向上一級(jí)人民法院提起上訴。當(dāng)事人不服人民法院第一審裁定的，有權(quán)在裁定書送達(dá)之日起十日內(nèi)向上一級(jí)人民法院提起上訴。逾期不提起上訴的，人民法院的第一審判決或者裁定發(fā)生法律效力。第五十七條人民法院應(yīng)當(dāng)在立案之日起三個(gè)月內(nèi)作出第一審判65稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)三十六計(jì)稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)三十六計(jì)66選案科稽查科審理科執(zhí)行科稽查名單評(píng)估、舉報(bào)隨機(jī)、專項(xiàng)稽查通知書實(shí)地稽查稽查報(bào)告稽查底稿審理報(bào)告稅務(wù)處理決定書稅務(wù)處罰告知書稅務(wù)處罰決定書稽查意見反饋書送達(dá)、催收、強(qiáng)制執(zhí)行、移送司法機(jī)關(guān)一、稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置選案科稽查科審理科執(zhí)行科稽查名單評(píng)估、舉報(bào)稽查通知書實(shí)地稽查67二、稅務(wù)稽查接待技巧1、稽查應(yīng)對(duì)的日?；A(chǔ)工作

2、稽查接待心理準(zhǔn)備3、如何防止舉報(bào)二、稅務(wù)稽查接待技巧684、稽查前的準(zhǔn)備事項(xiàng)4、稽查前的準(zhǔn)備事項(xiàng)694、稽查接待技巧4、稽查接待技巧705、稽查資料提供技巧6、稽查底稿核對(duì)方法5、稽查資料提供技巧717、稽查意見反饋技巧8、稽查結(jié)果的執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)控制7、稽查意見反饋技巧72課程有時(shí)限交流無(wú)止境課程有時(shí)限732010年稅收稽查動(dòng)態(tài)與企業(yè)應(yīng)對(duì)策略主講葉建平2010年稅收稽查動(dòng)態(tài)與企業(yè)應(yīng)對(duì)策略主講葉建平74企業(yè)納稅管理的現(xiàn)狀與背景企業(yè)納稅管理的現(xiàn)狀與背景75一、2010年稅收稽查動(dòng)態(tài)一、2010年稅收稽查動(dòng)態(tài)76二、企業(yè)稅收稽查風(fēng)險(xiǎn)的根源：1、“六無(wú)”——六大管理缺失2、“六式”——六種管理方式二、企業(yè)稅收稽查風(fēng)險(xiǎn)的根源：773、“六源”——六大風(fēng)險(xiǎn)根源3、“六源”——六大風(fēng)險(xiǎn)根源784、對(duì)本公司稽查環(huán)境盲目樂觀4、對(duì)本公司稽查環(huán)境盲目樂觀79三、最新稅制改革進(jìn)程對(duì)企業(yè)家個(gè)人財(cái)富和企業(yè)稅收的影響1、新華網(wǎng)北京2010年2月26日電記者從正在舉行的十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第十三次會(huì)議獲悉,中國(guó)將采取四項(xiàng)措施,加快收入分配制度改革。努力增加農(nóng)民收入加大對(duì)低收入群體的扶持力度穩(wěn)步提高職工工資收入加強(qiáng)個(gè)人收入調(diào)節(jié)。按照“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的原則,進(jìn)一步改革完善個(gè)人所得稅制度,更好地體現(xiàn)合理調(diào)節(jié)收入分配的要求;強(qiáng)化稅源監(jiān)控等三、最新稅制改革進(jìn)程對(duì)企業(yè)家個(gè)人財(cái)富和企業(yè)稅收的影響805、個(gè)人所得稅管理辦法《個(gè)人所得稅管理辦法》規(guī)定：我國(guó)將建立以下制度：個(gè)人收入檔案管理制度（所有納稅人的個(gè)人信息、收入信息、納稅信息）；代扣代繳明細(xì)賬制度（《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》、《支付個(gè)人收入明細(xì)表》）；納稅人與扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)雙向申報(bào)制度；與社會(huì)各部門配合的協(xié)稅制度（公安、檢察、法院、工商、銀行、文化體育、財(cái)政、勞動(dòng)、房管、交通、審計(jì)、外匯、土地、證券）；盡快研發(fā)應(yīng)用統(tǒng)一的個(gè)人所得稅管理信息系統(tǒng)，充分利用信息技術(shù)手段加強(qiáng)個(gè)人所得稅管理;切實(shí)加強(qiáng)高收入者的重點(diǎn)管理、稅源的源泉管理、全員全額管理。5、個(gè)人所得稅管理辦法81企業(yè)常用的偷稅方法企業(yè)常用的偷稅方法82一、隱匿收入的二十種方法一、隱匿收入的二十種方法83二、虛列成本的十種方法二、虛列成本的十種方法84三、關(guān)聯(lián)企業(yè)偷稅方法四、其他偷稅方法三、關(guān)聯(lián)企業(yè)偷稅方法85稅務(wù)機(jī)關(guān)的查賬方法稅務(wù)機(jī)關(guān)的查賬方法86一、利用納稅評(píng)估找出稽查突破口1、納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，對(duì)評(píng)估分析中發(fā)現(xiàn)的問題分別采取稅務(wù)約談、調(diào)查核實(shí)、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進(jìn)行處理等稅收管理行為。

2、納稅評(píng)估的指標(biāo)與方法（見附件）一、利用納稅評(píng)估找出稽查突破口87二、異常賬項(xiàng)的稽查1、現(xiàn)金賬戶異常

2、往來賬戶異常3、憑證異常4、存貨異常二、異常賬項(xiàng)的稽查88三、稅務(wù)約談

稅務(wù)約談制度，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過對(duì)納稅人的納稅申報(bào)資料和稅款繳納等各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合評(píng)估，結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況加以分析，就發(fā)現(xiàn)的涉稅疑點(diǎn)，約請(qǐng)納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行解釋、說明，并給予政策性宣傳和輔導(dǎo)，要求納稅人自查自糾，依法繳納稅款的一項(xiàng)工作制度。稅務(wù)約談工作分為納稅評(píng)估、約談?shì)o導(dǎo)、納稅自查、約談處理、約談審核和約談監(jiān)督六個(gè)步驟。稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施約談應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)檢查前進(jìn)行，進(jìn)入稅務(wù)稽查程序之后不得采取約談方式。采取稅務(wù)約談方式后，納稅人按照規(guī)定進(jìn)行自查自糾，并已依法糾正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再實(shí)施稅務(wù)稽查；對(duì)納稅人拒絕約談或逾期不自查自糾或不依法改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定的程序進(jìn)行稅務(wù)稽查。三、稅務(wù)約談89四、稅務(wù)稽查的三十個(gè)突破口四、稅務(wù)稽查的三十個(gè)突破口90稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)的整體思路稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)的整體思路91一、稅務(wù)稽查的背景與方法對(duì)企業(yè)稅收管理的要求一是強(qiáng)化企業(yè)稅收管理二是做好企業(yè)稅收籌劃一、稅務(wù)稽查的背景與方法對(duì)企業(yè)稅收管理的要求92二、提高企業(yè)稅收業(yè)務(wù)處理能力1、收集文件存檔備查——稅收政策的收集、整理、保存、查閱實(shí)用方法例：稅收政策整理文件夾2、閱讀文件入木三分案例1：新企業(yè)所得稅實(shí)施條例第九條企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。二、提高企業(yè)稅收業(yè)務(wù)處理能力93新條例第十八條企業(yè)所得稅法第六條第（五）項(xiàng)所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。新條例第十九條稅法第六條第（六）項(xiàng)所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物和其他資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。租金收入，應(yīng)當(dāng)按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。新條例第二十條稅法第六條第（七）項(xiàng)所稱特許權(quán)使用費(fèi)收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)而取得的收入。特許權(quán)使用費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。新條例第十八條企業(yè)所得稅法第六條第（五）項(xiàng)所稱利息收入94固定資產(chǎn)的折舊方法新條例第五十九條固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)從固定資產(chǎn)使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。固定資產(chǎn)的折舊方法95固定資產(chǎn)租賃費(fèi)的扣除規(guī)定新條例第四十七條

企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，按照以下方法扣除：（一）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)，按照租賃期限均勻扣除；（二）以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。固定資產(chǎn)租賃費(fèi)的扣除規(guī)定96案例2：新辦企業(yè)所得稅管轄權(quán)的規(guī)定以2008年為基年，2008年底之前國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。2009年起新增企業(yè)，是指按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅〔2006〕1號(hào)）及有關(guān)規(guī)定的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)成立的企業(yè)?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》（國(guó)稅發(fā)［2008］120號(hào)）

案例2：新辦企業(yè)所得稅管轄權(quán)的規(guī)定97案例3、借款費(fèi)用的列支新條例第三十八條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：（一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。

案例3、借款費(fèi)用的列支983、行為定性準(zhǔn)確得當(dāng)4、運(yùn)籌帷幄機(jī)智靈活3、行為定性準(zhǔn)確得當(dāng)99三、管好企業(yè)稅收的九大關(guān)鍵1、規(guī)范運(yùn)營(yíng)2、正確認(rèn)識(shí)（既強(qiáng)制又可變）3、強(qiáng)化培訓(xùn)（學(xué)習(xí)、考試、外培、提問）4、流程管理5、合同管理6、發(fā)票管理7、稽查應(yīng)對(duì)8、稅收分析9、稅務(wù)顧問三、管好企業(yè)稅收的九大關(guān)鍵100利用合同管理稅收的方法（1）稅收管理人員在公司管理中的地位（2）稅收管理人員的職業(yè)素質(zhì)（3）合適的參與方式利用合同管理稅收的方法101（4）經(jīng)常性業(yè)務(wù)的格式合同（5）非經(jīng)常性業(yè)務(wù)的非標(biāo)合同（6）規(guī)范印章管理（7）合同進(jìn)檔審核（8）合同執(zhí)行監(jiān)控（4）經(jīng)常性業(yè)務(wù)的格式合同102三、利用合同管理稅收幾個(gè)注意點(diǎn)1、購(gòu)銷合同中的增值稅專用發(fā)票條款

（1）增值稅關(guān)于發(fā)票的規(guī)定新增值稅條例第十九條第一項(xiàng)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天?三、利用合同管理稅收幾個(gè)注意點(diǎn)103

新增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十一條小規(guī)模納稅人以外的納稅人（以下稱一般納稅人）因銷售貨物退回或者折讓而退還給購(gòu)買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減；因購(gòu)進(jìn)貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生購(gòu)進(jìn)貨物退出或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣減。新增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十一條小規(guī)模納稅人以外的納稅104增值稅銷售折扣的稅務(wù)處理：對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。

應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金的計(jì)算公式調(diào)整為：

當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金/（1+所購(gòu)貨物適用增值稅稅率）×所購(gòu)貨物適用增值稅稅率商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。其他增值稅一般納稅人向供貨方收取的各種收入的納稅處理，比照本通知的規(guī)定執(zhí)行。

——《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2004]136號(hào))增值稅銷售折扣的稅務(wù)處理：對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品105紅字發(fā)票的開具方法納稅人銷售貨物并向購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷貨方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。

——《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》（國(guó)稅函[2006]1279號(hào)）《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）《關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕18號(hào)

）紅字發(fā)票的開具方法106（2）增值稅專用發(fā)票管理應(yīng)注意事項(xiàng)A、購(gòu)貨合同與專用發(fā)票B、銷貨合同與專用發(fā)票C、管理制度與專用發(fā)票（2）增值稅專用發(fā)票管理應(yīng)注意事項(xiàng)107（3）其他稅種關(guān)于發(fā)票的規(guī)定（閱讀內(nèi)容）企業(yè)所得稅關(guān)于稅前扣除憑證的規(guī)定在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。對(duì)應(yīng)開不開發(fā)票、虛開發(fā)票、制售假發(fā)票、非法代開發(fā)票，以及非法取得發(fā)票等違法行為，應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的規(guī)定處罰；有偷逃騙稅行為的，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處罰；情節(jié)嚴(yán)重觸犯刑律的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理。

——《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知

》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕80號(hào)

）（3）其他稅種關(guān)于發(fā)票的規(guī)定（閱讀內(nèi)容）108營(yíng)業(yè)稅關(guān)于發(fā)票的規(guī)定：新營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十五條納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，如果將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從營(yíng)業(yè)額中扣除。

營(yíng)業(yè)稅關(guān)于發(fā)票的規(guī)定：109工程轉(zhuǎn)包問題一是工程轉(zhuǎn)包營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)與開票的問題二是工程層層轉(zhuǎn)包的稅收業(yè)務(wù)處理問題新條例第五條第三款納稅人將建筑工程分包給其他單位的,以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額;

新條例第六條納稅人按照本條例第五條規(guī)定扣除有關(guān)項(xiàng)目,取得的憑證不符合法律?行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的,該項(xiàng)目金額不得扣除?工程轉(zhuǎn)包問題110新營(yíng)業(yè)稅細(xì)則第十九條條例第六條所稱符合國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證（以下統(tǒng)稱合法有效憑證），是指：（一）支付給境內(nèi)的單位或者個(gè)人，且上述單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以其開具的發(fā)票為合法有效憑證。（二）支付給政府或者政府部門的行政事業(yè)性收費(fèi)（基金），以其開具的財(cái)政收據(jù)為合法有效憑證。（三）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以上述單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。（四）國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他合法有效憑證。新營(yíng)業(yè)稅細(xì)則第十九條條例第六條所稱符合國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管111（4）原條例第九條營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天?新條例第十二條營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)?轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天?國(guó)務(wù)院財(cái)政?稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的,從其規(guī)定?（4）原條例第九條營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為納稅人收112新細(xì)則第二十四條條例第十二條所稱收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中（包括完成）收取的款項(xiàng)。

條例第十二條所稱取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定應(yīng)當(dāng)支付款項(xiàng)的時(shí)間；對(duì)沒有簽訂書面合同或者雖然簽訂書面合同但沒有明確付款時(shí)間的，以應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。新細(xì)則第二十六條（一）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

（二）納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（三）單位將不動(dòng)產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為權(quán)屬變更的當(dāng)天。

（四）納稅人有本細(xì)則第五條所稱自建行為的，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為其銷售自建建筑物并收訖營(yíng)業(yè)額或者取得索取營(yíng)業(yè)收入憑據(jù)的當(dāng)天。新細(xì)則第二十四條條例第十二條所稱收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)，是113土地增值稅對(duì)票據(jù)的規(guī)定

除另有規(guī)定外，扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、費(fèi)用及與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金，須提供合法有效憑證；不能提供合法有效憑證的，不予扣除。

——《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]187號(hào)）

土地增值稅對(duì)票據(jù)的規(guī)定1142、慎重簽訂購(gòu)買方承擔(dān)稅款的合同3、慎重簽訂重大合同案例：未完工項(xiàng)目產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移方式的利弊分析轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目應(yīng)如何征稅。

單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目時(shí)，不管是否辦理立項(xiàng)人和土地使用人的更名手續(xù)，其實(shí)質(zhì)是發(fā)生了轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為。對(duì)于轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目行為應(yīng)按以下辦法征收營(yíng)業(yè)稅：1.轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開發(fā)或正在進(jìn)行土地前期開發(fā)，但尚未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目，按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目中“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。2.轉(zhuǎn)讓已進(jìn)入建筑物施工階段的在建項(xiàng)目，按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。在建項(xiàng)目是指立項(xiàng)建設(shè)但尚未完工的房地產(chǎn)項(xiàng)目或其它建設(shè)項(xiàng)目。2、慎重簽訂購(gòu)買方承擔(dān)稅款的合同115銷售或轉(zhuǎn)讓購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)的計(jì)稅依據(jù)單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。上述營(yíng)業(yè)額減除項(xiàng)目憑證管理問題營(yíng)業(yè)額減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)發(fā)生在境內(nèi)的，該減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)憑證必須是發(fā)票或合法有效憑證；支付給境外的，該減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)憑證必須是外匯付匯憑證、外方公司的簽收單據(jù)或出具的公證證明。——財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問題的通知（財(cái)稅[2003]16號(hào)）銷售或轉(zhuǎn)讓購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)的計(jì)稅依據(jù)116三、化繁為簡(jiǎn)的籌劃思路表三、化繁為簡(jiǎn)的籌劃思路表117四、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理日?；韱渭皯?yīng)用1、稅收風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)報(bào)告單2、匯算清繳工作底稿3、稅收統(tǒng)計(jì)及簡(jiǎn)要分析表4、稅收管理主要指標(biāo)監(jiān)控表5、十五項(xiàng)稅收管理工作自我評(píng)估安排表四、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理日?；韱渭皯?yīng)用118與稅務(wù)稽查相關(guān)的稅收法制與稅務(wù)稽查相關(guān)的稅收法制119一、稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查權(quán)力1、《征管法》第五十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行下列稅務(wù)檢查:(一)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料；(二)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況；(三)責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料；一、稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查權(quán)力120

(四)詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況；(五)到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料；(六)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。

(四)詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳1212、《征管法》第五十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

3、《征管法細(xì)則》第八十六條稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅收征管法第五十四條第（一）項(xiàng)職權(quán)時(shí)，可以在納稅人、扣繳義務(wù)人的業(yè)務(wù)場(chǎng)所進(jìn)行；必要時(shí)，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開付清單，并在３個(gè)月內(nèi)完整退還；有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在３０日內(nèi)退還。

2、《征管法》第五十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí)，對(duì)122二、企業(yè)配合稽查的義務(wù)及法律責(zé)任1、《征管法》第五十六條納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。2、《征管法》第五十七條稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，有權(quán)向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況，有關(guān)單位和個(gè)人有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供有關(guān)資料及證明材料。

3、《征管法細(xì)則》第八十九條稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書；無(wú)稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕檢查。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)集貿(mào)市場(chǎng)及集中經(jīng)營(yíng)業(yè)戶進(jìn)行檢查時(shí)，可以使用統(tǒng)一的稅務(wù)檢查通知書。二、企業(yè)配合稽查的義務(wù)及法律責(zé)任1234、《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第十八條實(shí)施稽查前應(yīng)當(dāng)向納稅人發(fā)出書面稽查通知，告知其稽查時(shí)間、需要準(zhǔn)備的資料、情況等，但有下列情況不必事先通知：

(一)公民舉報(bào)有稅收違法行為的；

(二)稽查機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有稅收違法行為的；

(三)預(yù)先通知有礙稽查的。5、企業(yè)在接受稅務(wù)稽查時(shí)的各項(xiàng)權(quán)利知情權(quán)、陳述權(quán)、聽證權(quán)、復(fù)議權(quán)、訴訟權(quán)、申請(qǐng)賠償權(quán)、對(duì)違法稽查的拒絕權(quán)、要求保守商業(yè)機(jī)密權(quán)……4、《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第十八條實(shí)施稽查前應(yīng)當(dāng)向納稅人124三、偷稅與偷稅罪的區(qū)別1、《征管法》第六十三條納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

三、偷稅與偷稅罪的區(qū)別1252、中華人民共和國(guó)刑法第二百零一條納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。

對(duì)多次實(shí)施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算。

有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。2、中華人民共和國(guó)刑法第二百零一條納稅人采取欺騙、隱瞞1263、虛開增值稅專用發(fā)票罪如何認(rèn)定及刑罰中華人民共和國(guó)刑法第二百零五條虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。有前款行為騙取國(guó)家稅款，數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重，給國(guó)家利益造成特別重大損失的，處無(wú)期徒刑或者死刑，并處沒收財(cái)產(chǎn)。3、虛開增值稅專用發(fā)票罪如何認(rèn)定及刑罰127

單位犯本條規(guī)定之罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑。虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。單位犯本條規(guī)定之罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主1284、非法出售增值稅專用發(fā)票的認(rèn)定及刑罰刑法第二百零七條非法出售增值稅專用發(fā)票的，處三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；數(shù)量較大的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；數(shù)量巨大的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。

4、非法出售增值稅專用發(fā)票的認(rèn)定及刑罰129四、與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生分岐應(yīng)如何解決《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第八十八條納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取本法第四十條規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。四、與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生分岐應(yīng)如何解決130五、行政處罰法（稅務(wù)聽證）：