《政府預(yù)算理論與實(shí)務(wù)(第三版)》第三章政府預(yù)算管理與分類(lèi)

第三章政府預(yù)算管理與分類(lèi)目錄第一節(jié)政府預(yù)算管理要素及流程第二節(jié)政府預(yù)算管理流程與周期第三節(jié)政府預(yù)算管理組織體系第四節(jié)政府收支分類(lèi)第五節(jié)政府預(yù)算信息化管理第一節(jié)政府預(yù)算管理要素及流程1單擊添加標(biāo)題（一）定義020304預(yù)算管理是指政府依據(jù)法律法規(guī)對(duì)預(yù)算過(guò)程中的預(yù)算決策、資金籌集、分配、使用及績(jī)效等進(jìn)行的組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督等活動(dòng)，是財(cái)政管理的核心組成部分，也是政府對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)施宏觀(guān)調(diào)控的重要手段。預(yù)算管理的手段包括計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)、控制、評(píng)價(jià)、監(jiān)督等，預(yù)算管理的目標(biāo)是使預(yù)算過(guò)程規(guī)范、預(yù)算資金有序高效運(yùn)行。一、政府預(yù)算管理1.預(yù)算管理主體3.預(yù)算管理范圍2.預(yù)算管理客體4.預(yù)算管理目標(biāo)5.預(yù)算管理手段（二）預(yù)算管理要素（二）預(yù)算管理要素法律手段是指為了保證政府職能的實(shí)現(xiàn)而進(jìn)行的財(cái)政預(yù)算立法、執(zhí)法、監(jiān)督等一系列管理活動(dòng)。預(yù)算立法是運(yùn)用法律手段強(qiáng)化預(yù)算管理的基礎(chǔ)與前提，而執(zhí)法和監(jiān)督機(jī)制則是依法管理政府預(yù)算的核心內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)手段是指預(yù)算管理主體按照客觀(guān)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的要求，利用財(cái)政預(yù)算方面的各種經(jīng)濟(jì)杠桿，對(duì)被管理對(duì)象經(jīng)濟(jì)利益的調(diào)整、控制、約束和引導(dǎo)其預(yù)算行為，以達(dá)到管理目標(biāo)。行政手段是指政府預(yù)算機(jī)關(guān)依靠行政力量，采用命令、指示、規(guī)定、指令性計(jì)劃等方式，對(duì)財(cái)政預(yù)算分配活動(dòng)實(shí)施的各種管理，它應(yīng)建立在預(yù)算法制基礎(chǔ)之上。預(yù)算管理手段預(yù)算管理手段第二節(jié)政府預(yù)算管理流程與周期2一、政府預(yù)算管理流程一、政府預(yù)算管理流程1.預(yù)算規(guī)劃與編制預(yù)算方案即政府收支計(jì)劃的安排要受到一國(guó)的法律法規(guī)、政策制度、公眾意愿制約，而這一切要通過(guò)政府預(yù)算的中長(zhǎng)期規(guī)劃和短期計(jì)劃來(lái)體現(xiàn)。政府年度的預(yù)算屬于短期的計(jì)劃，它的安排是建立在中長(zhǎng)期財(cái)政計(jì)劃的基礎(chǔ)上，根據(jù)國(guó)內(nèi)外的政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，結(jié)合本國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和社會(huì)發(fā)展的諸多矛盾，按照財(cái)政收支狀況，分別輕重緩急進(jìn)行決策的結(jié)果。2.預(yù)算審查與批準(zhǔn)預(yù)算草案編制完成后要按照法定的程序進(jìn)入審查批準(zhǔn)階段，也是公眾及代議機(jī)構(gòu)參與決策的重要步驟，進(jìn)而使預(yù)算方案合法化。這一過(guò)程在我國(guó)表現(xiàn)為各級(jí)人民代表大會(huì)對(duì)政府預(yù)算的審查批準(zhǔn)。3.預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整政府預(yù)算經(jīng)過(guò)審批后即進(jìn)入執(zhí)行階段，預(yù)算的執(zhí)行既是將預(yù)算安排的收支計(jì)劃指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程，它是各項(xiàng)預(yù)算決策是否能夠落實(shí)到位的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，這一階段財(cái)政部門(mén)要通過(guò)合理組織收入和有序安排支出實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)。如需改變經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算則需要經(jīng)過(guò)法定的調(diào)整程序。一、政府預(yù)算管理流程一、政府預(yù)算管理流程4.政府決算與審計(jì)每個(gè)執(zhí)行周期完成后還要對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)，即進(jìn)入決算過(guò)程。而政府的決算草案在提請(qǐng)立法機(jī)關(guān)批準(zhǔn)前，需要經(jīng)過(guò)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)。對(duì)政府預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)是指按照一定的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、預(yù)算規(guī)定對(duì)政府預(yù)算實(shí)施的結(jié)果進(jìn)行檢查與評(píng)價(jià)的過(guò)程。其目的是通過(guò)對(duì)預(yù)算結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)的差異、預(yù)算執(zhí)行成本與效益（包括社會(huì)效益）的分析、收支的實(shí)現(xiàn)與是否合法合規(guī)等的審查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，調(diào)整和矯正預(yù)算執(zhí)行中的偏差，揭示和制止資金使用中的違法違規(guī)等問(wèn)題。良好的預(yù)算管理需要通過(guò)強(qiáng)化財(cái)政責(zé)任以增進(jìn)公共利益的實(shí)現(xiàn)，提高公眾對(duì)公共產(chǎn)品及服務(wù)的滿(mǎn)意度，因此，需要通過(guò)政府財(cái)務(wù)報(bào)告全面真實(shí)反映政府收支狀況及公共受托責(zé)任，回應(yīng)立法機(jī)關(guān)和公眾的需求。5.預(yù)算績(jī)效與監(jiān)督在公共預(yù)算的前提下，作為公共受托責(zé)任的政府，不僅要依法合規(guī)花錢(qián)，更要將如何花好錢(qián)作為預(yù)算管理的重要內(nèi)容，即在預(yù)算的全過(guò)程引入績(jī)效管理，建立起以績(jī)效目標(biāo)為導(dǎo)向、以績(jī)效執(zhí)行為保障、以績(jī)效評(píng)價(jià)為手段、以評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用為核心的管理制度。一、政府預(yù)算管理流程二、政府預(yù)算期限與時(shí)效（一）政府預(yù)算年度1.預(yù)算年度預(yù)算年度,也稱(chēng)為財(cái)政年度,是指編制和執(zhí)行預(yù)算所應(yīng)依據(jù)的法定時(shí)限,也就是一國(guó)預(yù)算收支起止的有效期限。這里包含政府預(yù)算編制和執(zhí)行所必須確定的預(yù)算期限和時(shí)效。預(yù)算期限是指按預(yù)算計(jì)劃組織收支實(shí)際經(jīng)歷的時(shí)間,預(yù)算時(shí)效指經(jīng)法定程序認(rèn)可而具有法律效力的預(yù)算收支起迄時(shí)間,即該預(yù)算發(fā)生效力的時(shí)間。就多數(shù)國(guó)家而言,預(yù)算期限和時(shí)效是一致的,即預(yù)算中所列收支預(yù)計(jì)的發(fā)生時(shí)間和這一計(jì)劃付諸實(shí)施發(fā)生效力的時(shí)間是一個(gè)統(tǒng)一的過(guò)程,這一過(guò)程通常被確定為一年,稱(chēng)為預(yù)算年度。2.預(yù)算年度類(lèi)型在實(shí)踐中，世界各國(guó)采用的預(yù)算年度類(lèi)型主要有兩種，一種是歷年制，即預(yù)算年度按日歷年度計(jì)算，由每年1月1日至12月31日止。另一種是跨年制，即一個(gè)預(yù)算年度跨越兩個(gè)日歷年度，具體起迄時(shí)間又有若干不同的情況。3.決定一國(guó)預(yù)算年度類(lèi)型的主要因素決定一國(guó)預(yù)算年度類(lèi)型的主要因素:一是每年立法機(jī)關(guān)召開(kāi)會(huì)議審議政府預(yù)算的時(shí)間，審議批準(zhǔn)后即進(jìn)入預(yù)算的執(zhí)行，以保證預(yù)算的執(zhí)行具有法律效力；二是收入入庫(kù)的時(shí)間，一般以收入集中入庫(kù)比較多，庫(kù)款比較充裕的時(shí)候開(kāi)始一個(gè)預(yù)算年度，以利于預(yù)算的執(zhí)行。如一些農(nóng)業(yè)國(guó)，其財(cái)政收入狀況與農(nóng)業(yè)豐歉直接相關(guān)；三是歷史原因，主要是原屬殖民地國(guó)家，沿用其原宗主國(guó)預(yù)算年度。二、政府預(yù)算期限與時(shí)效(二)標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算周期預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行決算預(yù)算編制環(huán)節(jié)包括預(yù)算編制準(zhǔn)備、收支預(yù)測(cè)、具體編制等內(nèi)容。預(yù)算執(zhí)行包括事中審計(jì)、評(píng)估分析和財(cái)政報(bào)告等內(nèi)容。決算包括年終清理、編制決算表格、事后審計(jì)、評(píng)估分析和財(cái)政報(bào)告等內(nèi)容。(二)標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算周期三、我國(guó)政府預(yù)算周期的構(gòu)成標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算周期與預(yù)算年度是一個(gè)既相聯(lián)系又相區(qū)別的概念。首先，標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算周期與預(yù)算年度密切關(guān)聯(lián)。預(yù)算年度是標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算周期的基礎(chǔ)，標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算周期是圍繞某一年度預(yù)算的管理確定并展開(kāi)的，預(yù)算年度作為一個(gè)階段(預(yù)算執(zhí)行階段)存在于一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算周期之中。其次，標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算周期與預(yù)算年度有很大區(qū)別。預(yù)算年度是靜態(tài)的，具有明顯的時(shí)段性，標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算周期是動(dòng)態(tài)和滾動(dòng)發(fā)展的；預(yù)算年度與標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算周期存在時(shí)間上的交叉重疊，標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算周期跨越了預(yù)算年度，同一標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算周期存在于不同預(yù)算年度中，而在每一個(gè)預(yù)算年度內(nèi)不同標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算周期的三個(gè)階段同時(shí)并存。三、我國(guó)政府預(yù)算周期的構(gòu)成三、我國(guó)政府預(yù)算周期的構(gòu)成我國(guó)的預(yù)算年度實(shí)行歷年制，自每年的1月1日至12月31日止。預(yù)算周期從政府各部門(mén)編制預(yù)算開(kāi)始，到預(yù)算執(zhí)行后的審計(jì)直至決算報(bào)各級(jí)人大常委會(huì)審批為止，每個(gè)預(yù)算周期長(zhǎng)達(dá)近30個(gè)月。同樣，在一個(gè)預(yù)算年度內(nèi)，要在審批、執(zhí)行本預(yù)算年度預(yù)算的同時(shí)，審核上一預(yù)算年度的預(yù)算執(zhí)行情況，并編制下一預(yù)算年度的預(yù)算。預(yù)算編制準(zhǔn)備編制預(yù)算草案審查批準(zhǔn)及批復(fù)預(yù)算執(zhí)行收支預(yù)算決算與審計(jì)三、我國(guó)政府預(yù)算周期的構(gòu)成三、我國(guó)政府預(yù)算周期的構(gòu)成1.預(yù)算編制準(zhǔn)備（每年年中）2.編制預(yù)算草案（每年6月左右至12月底）3.審查批準(zhǔn)及批復(fù)預(yù)算（每年1月至5月左右）4.執(zhí)行收支預(yù)算（每年1月1日至12月31日）5.決算與審計(jì)（每年1月1日至8月）三、我國(guó)政府預(yù)算周期的構(gòu)成第三節(jié)政府預(yù)算管理組織體系3一、立法層面的預(yù)算管理體系及職權(quán)各級(jí)人民代表大會(huì)實(shí)施預(yù)算管理是國(guó)家《中華人民共和國(guó)憲法》（下稱(chēng)憲法）和《預(yù)算法》等法律賦予各級(jí)人民代表大會(huì)（包括全國(guó)人大和地方各級(jí)人大）的一項(xiàng)基本權(quán)利。各級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)各級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)是人民代表大會(huì)的常設(shè)機(jī)關(guān)，在人民代表大會(huì)閉會(huì)期間依法行使相關(guān)預(yù)算管理權(quán)利。各級(jí)人民代表大會(huì)專(zhuān)門(mén)委員會(huì)各級(jí)人民代表大會(huì)的專(zhuān)門(mén)委員會(huì)是各級(jí)人大的常設(shè)工作機(jī)構(gòu)，由各級(jí)人民代表大會(huì)產(chǎn)生，受各級(jí)人民代表大會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)各級(jí)人民代表大會(huì)負(fù)責(zé)。人大預(yù)算工作委員會(huì)人大預(yù)算工作委員會(huì)是人大常委會(huì)的工作機(jī)構(gòu)，在當(dāng)前預(yù)算監(jiān)督工作日益重要的情況下，地方人大成立專(zhuān)門(mén)的預(yù)算工作委員會(huì)已經(jīng)成為現(xiàn)實(shí)。（一）組織管理體系一、立法層面的預(yù)算管理體系及職權(quán)審查、批準(zhǔn)權(quán)即各級(jí)人大及其常委會(huì)，以及各級(jí)人大專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)享有審查、批準(zhǔn)、監(jiān)督其他預(yù)算主體經(jīng)濟(jì)行為，并賦予其法律效力的權(quán)力。改變、撤銷(xiāo)權(quán)監(jiān)督權(quán)對(duì)預(yù)算依法行使監(jiān)督、檢查和督導(dǎo)的權(quán)利。即各級(jí)人大及其常委會(huì)依法對(duì)某種法律行為作出修正、補(bǔ)充或撤銷(xiāo)的權(quán)利。一、立法層面的預(yù)算管理體系及職權(quán)預(yù)算管理職責(zé)權(quán)限劃分預(yù)算管理權(quán)，是國(guó)家政治權(quán)力的重要組成部分。立法機(jī)關(guān)預(yù)算管理職權(quán)的依據(jù)是國(guó)家憲法和法律的規(guī)定。立法機(jī)關(guān)的預(yù)算管理職權(quán)即各級(jí)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)，以及各級(jí)人大專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)的預(yù)算管理職權(quán)。包括一、立法層面的預(yù)算管理體系及職權(quán)二、各級(jí)政府間預(yù)算管理體系及職權(quán)（一）政府預(yù)算管理體系構(gòu)成——中央預(yù)算及地方預(yù)算根據(jù)《憲法》規(guī)定，我國(guó)目前行政區(qū)域劃分為：全國(guó)分為省、自治區(qū)、直轄市；省、自治區(qū)分為自治州、縣、自治縣、市；縣、自治縣分為鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)。與之相適應(yīng)，《預(yù)算法》第三條規(guī)定：國(guó)家實(shí)行一級(jí)政府一級(jí)預(yù)算，設(shè)立中央，省、自治區(qū)、直轄市，設(shè)區(qū)的市、自治州，縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)，鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)五級(jí)預(yù)算。省、自治區(qū)和直轄市預(yù)算以下為地方預(yù)算。政府預(yù)算中央預(yù)算地方預(yù)算?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）預(yù)算設(shè)區(qū)的市預(yù)算縣（不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)、旗）預(yù)算鄉(xiāng)（民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）預(yù)算自治州預(yù)算縣（不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)、旗）預(yù)算鄉(xiāng)（民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）預(yù)算二、各級(jí)政府間預(yù)算管理體系及職權(quán)二、各級(jí)政府間預(yù)算管理體系及職權(quán)（二）預(yù)算管理職責(zé)權(quán)限劃分預(yù)算管理體制的核心，是如何處理政府間預(yù)算資金管理范圍及權(quán)限的劃分，以及相應(yīng)的責(zé)任與利益。預(yù)算范圍及職責(zé)權(quán)限的劃分的影響要素有：（1）中央政府與各級(jí)地方政府各自應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)，也稱(chēng)事權(quán)，具體為政府提供公共產(chǎn)品及公共服務(wù)的范圍、規(guī)模等；（2）與事權(quán)相適應(yīng)的支出責(zé)任，即相應(yīng)的成本費(fèi)用在各級(jí)政府之間進(jìn)行合理界定、劃分和分?jǐn)偟囊罁?jù)及標(biāo)準(zhǔn)；（3）履行政府職能及相應(yīng)的支出責(zé)任所需要的財(cái)政收入在各級(jí)政府間進(jìn)行分配的制度及辦法；（4）中央政府或上級(jí)地方政府，對(duì)地區(qū)間的財(cái)政能力與財(cái)政支出需要之間的縱向不均衡和橫向不均衡的協(xié)調(diào)制度和措施等，也稱(chēng)政府轉(zhuǎn)移支付制度。二、各級(jí)政府間預(yù)算管理體系及職權(quán)二、各級(jí)政府間預(yù)算管理體系及職權(quán)即在處理政府間預(yù)算收支范圍劃分時(shí)，既要保證中央政府的適度集權(quán)與宏觀(guān)調(diào)控能力，還要兼顧地方政府的分權(quán)和自主管理能力，實(shí)現(xiàn)二者之間的平衡與協(xié)調(diào)。即由于信息不對(duì)稱(chēng)，地方政府獲取和處理信息的成本比中央政府低，因此，地方政府提供更符合居民偏好的區(qū)域性公共產(chǎn)品及服務(wù)品。即在多層級(jí)政府條件下，必須合理劃分各級(jí)政府職能，盡量避免局部利益和整體利益的沖突。即在政府間事權(quán)劃分上，要設(shè)計(jì)一種體制，使所有的參與人（中央政府和地方政府）即使按照自己的利益去運(yùn)作，也能實(shí)現(xiàn)整體利益最大化。中央宏觀(guān)調(diào)控和地方自主相結(jié)合的原則外部性原則效率性原則激勵(lì)相容原則二、各級(jí)政府間預(yù)算管理體系及職權(quán)二、各級(jí)政府間預(yù)算管理體系及職權(quán)要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定目標(biāo)，政府運(yùn)用財(cái)政貨幣政策進(jìn)行調(diào)控是必不可少的，包括內(nèi)在穩(wěn)定器和相機(jī)抉擇政策。穩(wěn)定職能應(yīng)由中央政府承擔(dān)的理由是，由地方政府謀求各自轄區(qū)的局部穩(wěn)定，極易導(dǎo)致其他地區(qū)乃至全國(guó)的不穩(wěn)定，如競(jìng)爭(zhēng)性的稅收優(yōu)惠政策等。穩(wěn)定職能主要由中央政府履行分配職能是財(cái)政最基本的職能，包括收入的再分配和地區(qū)間資源要素的再分配。這種分配和再分配方案的制定和實(shí)施權(quán)必須由中央政府來(lái)掌握，如果由地方政府行使再分配的權(quán)力，則會(huì)在全國(guó)范圍內(nèi)出現(xiàn)地方間的差別稅收、差別轉(zhuǎn)移支付等制度，從而導(dǎo)致人口、資源等要素不合理流動(dòng)，導(dǎo)致缺乏經(jīng)濟(jì)效率。分配職能主要由中央政府履行財(cái)政配置資源的內(nèi)容是多方面的，由于中央政府和地方政府都要在不同的受益范圍內(nèi)提供公共產(chǎn)品，配置功能一般由中央、地方共同承擔(dān)。資源配置職能由中央與地方政府共同履行二、各級(jí)政府間預(yù)算管理體系及職權(quán)全國(guó)性公共產(chǎn)品應(yīng)由中央政府提供01地方性公共產(chǎn)品應(yīng)由地方政府來(lái)承擔(dān)02中央政府應(yīng)參與具有跨地區(qū)“外部效應(yīng)”的公共產(chǎn)品03調(diào)節(jié)收入分配的職責(zé)多由中央政府承擔(dān)04主要包括：國(guó)防、外交、全國(guó)性的立法和司法、中央銀行、中央稅的征管等。宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定（包括財(cái)政、金融政策）是一種特殊的全國(guó)性公共產(chǎn)品，其責(zé)任也應(yīng)由中央政府承擔(dān)。主要包括：區(qū)域內(nèi)交通、警察、消防、教育、環(huán)保、供水、下水道、垃圾處理、公園、對(duì)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支持、地方性法律的制定和實(shí)施等。例如跨地區(qū)的公路、鐵路、水陸運(yùn)輸、郵電通訊等項(xiàng)目。另外，有些項(xiàng)目雖然位于某個(gè)地區(qū)，但受益者卻不僅限于本地居民，中央政府應(yīng)在一定程度上參與成本分?jǐn)偂０ㄊ杖敕峙湔?、就業(yè)政策、養(yǎng)老保險(xiǎn)等政策的制定和實(shí)施；中央對(duì)地方政府的轉(zhuǎn)移支付等。當(dāng)然，中央政府在這方面承擔(dān)較大職責(zé)并不意味著由它承擔(dān)全部成本，可能只需中央政府的某種補(bǔ)貼。二、各級(jí)政府間預(yù)算管理體系及職權(quán)二、各級(jí)政府間預(yù)算管理體系及職權(quán)2.收入的劃分在明確各級(jí)政府事權(quán)及支出責(zé)任的基礎(chǔ)上,需要通過(guò)預(yù)算體制的規(guī)定對(duì)收入在各級(jí)政府間進(jìn)行劃分,以保證履職的需要。就我國(guó)來(lái)說(shuō),根據(jù)體制的變革采取過(guò)統(tǒng)收統(tǒng)支、分類(lèi)分成、總額分成、大包干、分稅制等方法。其中分稅制是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家普遍推行的一種預(yù)算管理體制模式,是一種比較規(guī)范的做法。分稅制是指在明確劃分中央與地方政府事權(quán)和支出責(zé)任的基礎(chǔ)上,按照稅種劃分中央與地方預(yù)算收入,各級(jí)預(yù)算相對(duì)獨(dú)立,各級(jí)政府和地區(qū)之間的財(cái)力差異通過(guò)規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度來(lái)進(jìn)行調(diào)節(jié)。完全分稅制是指各級(jí)政府都有獨(dú)立的稅種,獨(dú)立征稅,不設(shè)共享稅;各級(jí)財(cái)政在法定收支范圍內(nèi)自求平衡,各級(jí)財(cái)政之間不存在轉(zhuǎn)移支付或轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模很小;中央財(cái)政立法權(quán)和地方財(cái)政立法權(quán)劃分明確,地方財(cái)政權(quán)獨(dú)立。采取這種分稅制的,大多是聯(lián)邦制國(guó)家,如美國(guó)等。不完全分稅制是指稅收管理權(quán)限交叉,設(shè)置中央稅、地方稅以及中央和地方共享稅的一種分稅制制度。它既具有固定性的特點(diǎn)又具有靈活性的特征。采用這種分稅制的,大多是管理權(quán)限比較集中的國(guó)家,如英國(guó)、日本等。0102二、各級(jí)政府間預(yù)算管理體系及職權(quán)3.轉(zhuǎn)移支付制度政府間轉(zhuǎn)移支付，是指在一定的預(yù)算管理體制下，在各級(jí)政府間或同級(jí)政府之間通過(guò)財(cái)政資金的無(wú)償撥付來(lái)調(diào)節(jié)各預(yù)算主體收支水平的一項(xiàng)制度。主要形式是中央政府與地方政府之間或上級(jí)政府與下級(jí)政府之間的財(cái)政資金的轉(zhuǎn)移（包括下?lián)芎蜕侠U）。政府間的轉(zhuǎn)移支付實(shí)質(zhì)上是存在于政府間的一種補(bǔ)助。在分級(jí)預(yù)算管理體制中，收支的劃分不可能使各級(jí)預(yù)算主體的收支完全對(duì)應(yīng)，并且同級(jí)預(yù)算主體之間在收支的對(duì)應(yīng)程度上也存在差別，從而出現(xiàn)所謂財(cái)政收支的縱向不均衡和橫向不均衡。因此，需要運(yùn)用轉(zhuǎn)移支付方式來(lái)實(shí)現(xiàn)財(cái)政體系內(nèi)各級(jí)次和各地方預(yù)算收支的最終均衡。二、各級(jí)政府間預(yù)算管理體系及職權(quán)二、各級(jí)政府間預(yù)算管理體系及職權(quán)一般性轉(zhuǎn)移支付又稱(chēng)無(wú)條件轉(zhuǎn)移支付，指上級(jí)政府向下級(jí)政府撥款，不附加任何條件，也不指定資金的用途，下級(jí)政府可以按照自己的意愿自主決定如何使用這些資金。一般性轉(zhuǎn)移支付目的是為了均衡地間財(cái)力并推進(jìn)地區(qū)間基本公共服務(wù)均等化。應(yīng)當(dāng)按照客觀(guān)、公正的原則，根據(jù)客觀(guān)因素，設(shè)計(jì)統(tǒng)一公式進(jìn)行分配。專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付又稱(chēng)有條件轉(zhuǎn)移支付，指上級(jí)政府向下級(jí)政府指定撥款的用途，下級(jí)政府必須按指定的用途使用這些資金或上級(jí)政府在向下級(jí)政府撥款時(shí)，或要求下級(jí)政府按一定比例提供配套資金。專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的資金必須“專(zhuān)款專(zhuān)用”，適合于特定的支出目的，因此，能夠有效地貫徹上級(jí)政府的政策意圖，但在一定程度上干預(yù)下級(jí)政府的自主權(quán)。二、各級(jí)政府間預(yù)算管理體系及職權(quán)二、各級(jí)政府間預(yù)算管理體系及職權(quán)必須通過(guò)政府間轉(zhuǎn)移支付對(duì)公共資金的分配進(jìn)行調(diào)節(jié)，以保證各地財(cái)政能力的大體均等。實(shí)現(xiàn)公共資金的公平分配從整體上看，政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付是分級(jí)預(yù)算體制中中央政府控制和誘導(dǎo)地方政府行為的重要手段，它從利益機(jī)制上確定了中央政府的主導(dǎo)地位和權(quán)威性。保持中央政府對(duì)地方政府的必要控制力實(shí)行政府間轉(zhuǎn)移支付，由上級(jí)政府給予下級(jí)政府一定的財(cái)政補(bǔ)助，對(duì)具有外溢性的公共產(chǎn)品的提供進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)節(jié)，便是一種較為有效的干預(yù)方式。解決區(qū)域性公共產(chǎn)品的外溢問(wèn)題國(guó)家應(yīng)以一定政策措施促進(jìn)落后地區(qū)的資源開(kāi)發(fā)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，逐步縮小地區(qū)間的經(jīng)濟(jì)差距。促進(jìn)落后地區(qū)的資源開(kāi)發(fā)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展二、各級(jí)政府間預(yù)算管理體系及職權(quán)三、政府、財(cái)政與部門(mén)間的預(yù)算管理體系及職責(zé)12政府預(yù)算日常管理貫穿于政府預(yù)算編制、執(zhí)行和決算的全過(guò)程。按照我國(guó)《預(yù)算法》規(guī)定，各級(jí)預(yù)算由本級(jí)政府組織編制、執(zhí)行和決算。即負(fù)責(zé)政府預(yù)算管理的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)是國(guó)務(wù)院及地方各級(jí)人民政府。政府預(yù)算的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)——各級(jí)政府根據(jù)我國(guó)《預(yù)算法》規(guī)定，政府預(yù)算的具體編制、執(zhí)行和決算機(jī)構(gòu)是本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)。即各級(jí)政府財(cái)政部門(mén)是對(duì)預(yù)算進(jìn)行具體負(fù)責(zé)和管理的職能機(jī)構(gòu)，是預(yù)算收支管理的主管機(jī)構(gòu)。政府預(yù)算的主管職能部門(mén)—財(cái)政部門(mén)政府預(yù)算收支的具體管理工作，由財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一負(fù)責(zé)組織，并按各項(xiàng)預(yù)算收支的性質(zhì)和不同的管理辦法，分別由財(cái)政部門(mén)和各主管收支的專(zhuān)職機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織管理。政府預(yù)算收支的具體管理機(jī)構(gòu)三、政府、財(cái)政與部門(mén)間的預(yù)算管理體系及職責(zé)按預(yù)算編制主體劃分總預(yù)算本級(jí)預(yù)算部門(mén)預(yù)算單位預(yù)算按照行政隸屬關(guān)系和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥關(guān)系劃分一級(jí)預(yù)算單位二級(jí)預(yù)算單位基層預(yù)算單位預(yù)算管理體系四、各預(yù)算部門(mén)與預(yù)算單位間的預(yù)算管理體系四、各預(yù)算部門(mén)與預(yù)算單位間的預(yù)算管理體系預(yù)算管理體系(一)按預(yù)算編制主體劃分1.總預(yù)算。是各級(jí)政府的基本財(cái)政計(jì)劃,由各級(jí)財(cái)政部門(mén)編制。我國(guó)《預(yù)算法》第三條規(guī)定:“全國(guó)預(yù)算由中央預(yù)算和地方預(yù)算組成。地方預(yù)算由各省、自治區(qū)、直轄市總預(yù)算組成。地方各級(jí)總預(yù)算由本級(jí)預(yù)算和匯總的下一級(jí)總預(yù)算組成;下一級(jí)只有本級(jí)預(yù)算的,下一級(jí)總預(yù)算即指下一級(jí)的本級(jí)預(yù)算。沒(méi)有下一級(jí)預(yù)算的,總預(yù)算即指本級(jí)預(yù)算?！?.本級(jí)預(yù)算。指經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的本級(jí)政府的財(cái)政收支計(jì)劃,它由本級(jí)各部門(mén)(含直屬單位)的預(yù)算組成,同時(shí)包括下級(jí)政府向上級(jí)政府上解的收入和上級(jí)政府對(duì)下級(jí)政府的返還或補(bǔ)助。3.部門(mén)預(yù)算。是反映本級(jí)各部門(mén)(含直屬單位)所屬所有單位全部收支的預(yù)算,由部門(mén)機(jī)關(guān)及所屬各單位預(yù)算組成。本級(jí)各部門(mén)是指與本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)直接發(fā)生預(yù)算繳款、撥款關(guān)系的國(guó)家機(jī)關(guān)、政黨組織和社會(huì)團(tuán)體(中央部門(mén)含軍隊(duì)),直屬單位是指與本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)直接發(fā)生繳款、撥款關(guān)系的企業(yè)和事業(yè)單位。4.單位預(yù)算。是指列入部門(mén)預(yù)算的國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和其他單位的收支計(jì)劃。

四、各預(yù)算部門(mén)與預(yù)算單位間的預(yù)算管理體系四、各預(yù)算部門(mén)與預(yù)算單位間的預(yù)算管理體系預(yù)算管理體系(二)按照行政隸屬關(guān)系和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥關(guān)系劃分1.一級(jí)預(yù)算單位。是指與同級(jí)政府財(cái)政部門(mén)發(fā)生預(yù)算領(lǐng)撥關(guān)系的單位,如一級(jí)預(yù)算單位還有下級(jí)單位,則該單位又稱(chēng)主管預(yù)算單位。2.二級(jí)預(yù)算單位。是指與一級(jí)預(yù)算單位發(fā)生經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥關(guān)系,下面還有所屬預(yù)算單位的單位。3.基層預(yù)算單位。是與二級(jí)或一級(jí)預(yù)算單位發(fā)生經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥關(guān)系,下面沒(méi)有所屬預(yù)算單位的單位。四、各預(yù)算部門(mén)與預(yù)算單位間的預(yù)算管理體系第四節(jié)政府收支分類(lèi)4一、政府收支分類(lèi)與預(yù)算管理（一）政府收支分類(lèi)與科目政府收支分類(lèi)，是指在政府預(yù)算管理中，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，將龐雜的政府收支項(xiàng)目進(jìn)行劃分和歸類(lèi)，以準(zhǔn)確體現(xiàn)各類(lèi)收支的性質(zhì)、運(yùn)行規(guī)律，反映國(guó)家一定時(shí)期內(nèi)的公共政策取向，為政府預(yù)算的編制、執(zhí)行和決算服務(wù)。如何對(duì)政府收支進(jìn)行科學(xué)分類(lèi)，涉及政府預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)、層次，關(guān)系預(yù)算管理的水平與質(zhì)量。政府收支的具體分類(lèi)通過(guò)政府收支分類(lèi)科目反映。政府收支分類(lèi)科目是反映政府收支活動(dòng)的分類(lèi)體系，它是各級(jí)政府預(yù)算和部門(mén)預(yù)算編制、執(zhí)行、決算的基礎(chǔ)和重要工具，是政府反映和說(shuō)明自己公共受托責(zé)任的基礎(chǔ)性制度，也是反映政府預(yù)算透明度、便于立法機(jī)關(guān)和社會(huì)公眾了解政府具體收支活動(dòng)和內(nèi)容的重要窗口。預(yù)算收支科目按層次一般分為類(lèi)、款、項(xiàng)、目等，其關(guān)系是：前者是后者的概括和匯總；后者是前者的具體化和補(bǔ)充。一、政府收支分類(lèi)與預(yù)算管理一、政府收支分類(lèi)與預(yù)算管理A體現(xiàn)政府職能，反映國(guó)家一定時(shí)期公共政策取向B研究各項(xiàng)政府收支規(guī)律，為預(yù)算管理服務(wù)C直接為政府預(yù)算的編制、執(zhí)行和決算服務(wù)D全面反映政府預(yù)算運(yùn)行狀況，加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督一、政府收支分類(lèi)與預(yù)算管理123政府收支分類(lèi)，應(yīng)包含政府所有收支，要完整反映政府收支的來(lái)源和性質(zhì)，不僅包括一般公共預(yù)算收支，還要包括政府性基金收支、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收支、社會(huì)保險(xiǎn)基金相關(guān)收支等應(yīng)屬于政府收支范疇的各項(xiàng)收支。全面完整政府收支分類(lèi)要按照科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)和國(guó)際通行做法進(jìn)行分類(lèi)，將政府收支按收入經(jīng)濟(jì)分類(lèi)、支出功能分類(lèi)和支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)進(jìn)行劃分，為進(jìn)一步加強(qiáng)收支管理和數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析創(chuàng)造有利條件?？茖W(xué)規(guī)范從分類(lèi)結(jié)構(gòu)上看，現(xiàn)收入經(jīng)濟(jì)分類(lèi)分設(shè)類(lèi)、款、項(xiàng)、目四級(jí)；支出功能分類(lèi)分為類(lèi)、款、項(xiàng)三級(jí)，反映政府職能層面的支出類(lèi)別及規(guī)模；支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)又分為類(lèi)、款兩級(jí)，反映資金用途層面的去向及規(guī)模。細(xì)致透明一、政府收支分類(lèi)與預(yù)算管理二、我國(guó)政府收支分類(lèi)稅收收入按照稅種設(shè)款級(jí)科目，如增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。非稅收入主要包括專(zhuān)項(xiàng)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒(méi)收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入、國(guó)有資源（資產(chǎn)）有償使用收入等。債務(wù)收入包括中央債務(wù)收入、地方債務(wù)收入。轉(zhuǎn)移性收入主要包括一般性轉(zhuǎn)移支付收入、專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付收入、上解收入、調(diào)入資金、債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入、接受其他地區(qū)援助收入等等。二、我國(guó)政府收支分類(lèi)二、我國(guó)政府收支分類(lèi)2.支出分類(lèi)現(xiàn)行支出分類(lèi)體系將政府支出按職能和經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分設(shè)了兩層既相互獨(dú)立又緊密聯(lián)系的支出分類(lèi)體系。這種設(shè)置的理論依據(jù)是與財(cái)政資金使用去向細(xì)化透明的要求有關(guān)，現(xiàn)實(shí)依據(jù)則是財(cái)政資金的分配和使用分為兩個(gè)階段：即第一階段：財(cái)政部門(mén)將資金分配到部門(mén)和單位；第二階段：部門(mén)和單位使用財(cái)政資金購(gòu)買(mǎi)相應(yīng)的商品和服務(wù)。支出功能分類(lèi)屬財(cái)政資金分配的第一階段。是要完整的反映政府各項(xiàng)職能活動(dòng)，說(shuō)明政府做了什么。支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)屬財(cái)政資金分配的第二階段，反映政府支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和具體用途。即多少支付了人員工資福利，多少用于公用開(kāi)支，多少用于購(gòu)買(mǎi)辦公設(shè)備和進(jìn)行基本建設(shè)等。因此，支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)是對(duì)政府支出活動(dòng)更為明細(xì)的反映，它也是進(jìn)行政府預(yù)算管理、部門(mén)財(cái)務(wù)管理以及政府統(tǒng)計(jì)分析的重要手段。二、我國(guó)政府收支分類(lèi)二、我國(guó)政府收支分類(lèi)支出功能分類(lèi)一般公共服務(wù)支出社會(huì)服務(wù)支出經(jīng)濟(jì)服務(wù)支出其他支出支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)政府預(yù)算經(jīng)濟(jì)分類(lèi)部門(mén)預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)二、我國(guó)政府收支分類(lèi)第五節(jié)政府預(yù)算信息化管理5一、財(cái)政預(yù)算管理信息化的現(xiàn)實(shí)意義政府財(cái)政管理信息系統(tǒng)，又稱(chēng)為“金財(cái)工程”（GovernmentFiscalManagementInformationSystem，簡(jiǎn)稱(chēng)GFMIS），是指運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，綜合預(yù)算、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理應(yīng)用程序，完整記錄財(cái)政收支過(guò)程；及時(shí)提供各種準(zhǔn)確可靠的財(cái)務(wù)信息；為預(yù)算編制、執(zhí)行提供全面、綜合的管理報(bào)告，為微觀(guān)經(jīng)濟(jì)管理和宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)的系統(tǒng)。是提高國(guó)家宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)決策水平的需要是我國(guó)財(cái)政管理工作與時(shí)俱進(jìn)和高效運(yùn)行的要求有利于規(guī)范財(cái)政收支管理，增加預(yù)算編制與執(zhí)行的透明度一、財(cái)政預(yù)算管理信息化的現(xiàn)實(shí)意義二、政府預(yù)算信息化管理的目標(biāo)規(guī)劃與理論基礎(chǔ)政府財(cái)政管理信息系統(tǒng)覆蓋各級(jí)政府財(cái)政管理部門(mén)和財(cái)政資金使用部門(mén)，全面支撐部門(mén)預(yù)算管理、國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)集中收付、政府采購(gòu)、宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)和辦公自動(dòng)化等方面的應(yīng)用需求。GFMIS系統(tǒng)的建立將有利于預(yù)算管理的規(guī)范化，提高國(guó)庫(kù)資金的使用效率，提高政府財(cái)政管理決策的科學(xué)性，增大財(cái)政管理的透明度，有利于加強(qiáng)廉政建設(shè)。GFMIS系統(tǒng)的建立將從根本上改變財(cái)政系統(tǒng)多年來(lái)“粗放”的管理模式，有利于逐步走向依法理財(cái)。政府財(cái)政管理信息系統(tǒng)是主要市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家政府信息系統(tǒng)中最核心的系統(tǒng)。美國(guó)、法國(guó)、英國(guó)財(cái)政部的管理信息系統(tǒng)已運(yùn)行了近20年，一直是國(guó)家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和管理的核心。政府財(cái)政管理信息系統(tǒng)的建設(shè)目標(biāo)由兩大部分構(gòu)成，一是包括預(yù)算管理、國(guó)庫(kù)集中收付、國(guó)債管理等核心財(cái)政業(yè)務(wù)的管理系統(tǒng)和宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)系統(tǒng)，即財(cái)政業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)；二是覆蓋全國(guó)各級(jí)財(cái)政管理部門(mén)和財(cái)政資金使用部門(mén)的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。二、政府預(yù)算信息化管理的目標(biāo)規(guī)劃與理論基礎(chǔ)二、政府預(yù)算信息化管理的目標(biāo)規(guī)劃與理論基礎(chǔ)政府財(cái)政綜合管理信息系統(tǒng)以財(cái)政系統(tǒng)縱橫向三級(jí)網(wǎng)絡(luò)為支撐，以細(xì)化的部門(mén)預(yù)算為基礎(chǔ)，以所有財(cái)政收支全部進(jìn)入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)為基本模式，以預(yù)算指標(biāo)、用款計(jì)劃和采購(gòu)定單為預(yù)算執(zhí)行的主要控制機(jī)制，以出納環(huán)節(jié)高度集中并實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)資金的有效調(diào)度為特征，以實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支全過(guò)程監(jiān)管、提高財(cái)政資金使用效益為目標(biāo)。按照系統(tǒng)工程規(guī)劃設(shè)計(jì)，“金財(cái)工程”建設(shè)共分為業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)、信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)和安全保障體系三個(gè)方面，即以應(yīng)用為中心，以網(wǎng)絡(luò)為支撐，以安全為保障。一是建立財(cái)政業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)，包括預(yù)算管理系統(tǒng)、國(guó)庫(kù)集中支付管理系統(tǒng)、總賬管理系統(tǒng)等12個(gè)業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)；二是建立縱橫向三級(jí)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，包括本級(jí)局域網(wǎng)、縱向連接各級(jí)財(cái)政部門(mén)的廣域網(wǎng)和橫向連接同級(jí)各預(yù)算單位、國(guó)庫(kù)、銀行、稅收等相關(guān)職能部門(mén)的城域網(wǎng)；三是建立安全保障體系，即建立以認(rèn)證中心、數(shù)據(jù)加密為核心的統(tǒng)一安全保障體系，確?！敖鹭?cái)工程