2020年中級會計師《中級會計實務》真題A卷含答案

第第頁共21頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、C2、B3、C4、A5、C6、D7、正確答案：B8、【答案】C9、正確答案：B10、【正確答案】C11、D12、【答案】D13、【正確答案】D14、參考答案:D15、參考答案：D二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、【答案】ABCD2、參考答案：ACD3、【正確答案】BC4、【答案】ABD5、【正確答案】AD6、BCD7、A、B、CD

8、B、C9、正確答案：B,C,D10、【答案】ABCD三、判斷題(共10小題，每題1分。對的打，，錯的打X)1、對2、錯3、錯4、錯5、對6、錯7、對8、錯9、錯10、錯四、計算分析題(共有2大題，共計22分)1、答案如下：因此應該確認為可供出售[(1)由于A公司對該債券既不準備持有至到期也不準備近期出售，金融資產(chǎn)核算。因此應該確認為可供出售(2)①201—1月1日，購入B公司債券借：可供出售金融資產(chǎn)--成本2000貸：銀行存款1840可供出售金融資產(chǎn)--利息調(diào)整160②201—12月31日：借：應收利息120可供出售金融資產(chǎn)--利息調(diào)整27.2貸：投資收益147.2(1840X8%借：可供出售金融資產(chǎn)--公允價值變動82.8(1950—1867.2)貸：資本公積--其他資本公積82.82013年年末攤余成本=(2000—160)+27.2=1867.2(萬元)借：銀行存款120貸：應收利息120③201好12月31日：借：應收利息120可供出售金融資產(chǎn)--利息調(diào)整29.38貸：投資收益149.38(1867.2X8%借：銀行存款120貸：應收利息120由于睦司債券的公允價值預計會持續(xù)下跌，因此 將司應對其確認減值損失:減值的金額=(1867.2+29.38)—1600=296.58(萬元)借：資產(chǎn)減值損失296.58資本公積--其他資本公積82.8貸：可供出售金融資產(chǎn)-減值準備379.382014年年末的攤余成本金額=1600(萬元)④201—12月31日：借：應收利息120可供出售金融資產(chǎn)--利息調(diào)整8貸：投資收益128應轉(zhuǎn)回的減值金額=1700—(1600+8)=92(萬元)借：可供出售金融資產(chǎn)--減值準備92貸：資產(chǎn)減值損失922015年年末攤余成本=1600+8+92=1700（萬元）借：銀行存款120貸：應收利息120⑤201滸1月10日出售該債券的分錄為：借：銀行存款1750可供出售金融資產(chǎn)--利息調(diào)整95.42--減值準備287.38貸：可供出售金融資產(chǎn)--成本2000--公允價值變動82.8投資收益502、答案如下：NR司2013年應納稅所得額=10000-2086.54X5%（事項1）+（3000X5/15-3000/5）（事項3）+20（事項4）+200（事項6）+160（事項7）=10675.67（萬元）2013年應交所得稅=10675.67X25%=2668.92（萬元）（2）A公司2013年“遞延所得稅資產(chǎn)”期末余額= （66+25%+400+100+200+160）X15%=168.6（萬兀）2013年“遞延所得稅資產(chǎn)”本期發(fā)生額= 168.6-66=102.6（萬元）A公司2013年“遞延所得稅負債”期末余額=33+25%X15%= 19.8（萬元）2013年“遞延所得稅負債”本期發(fā)生額= 19.8-33=-13.2（萬元）應確認的遞延所得稅費用=—（ 102.6-100X15%）—13.2=-100.8（萬元）所得稅費用=2668.92—100.8=2568.12（萬元）（3）相關(guān)會計分錄：借：所得稅費用2568.12遞延所得稅資產(chǎn)102.6遞延所得稅負債13.2貸：應交稅費--應交所得稅2668.92其他綜合收益15（100X15%）五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案如下：［（1）2012年12月31日，甲公司該設(shè)備安裝完畢并達到預定可使用狀態(tài)的成本=495+5=500（萬元）。借：在建工程495應交稅費-應交增值稅（進項稅額）84.15貸：銀行存款579.15借：在建工程5貸：應付職工薪酬5借：固定資產(chǎn)500貸：在建工程5002013年該設(shè)備應計提的折舊額=500X2/10=100（萬元）；2014年該設(shè)備應計提的折舊=（500-100）X2/10=80（萬元）。（3）2014年末設(shè)備的賬面價值=500-100-80=320（萬元），計稅基礎(chǔ)=500-48-48=404（萬元），因此賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異 =404-320=84（萬元），形成延遞所得稅資產(chǎn)余額=84X25%=21（萬元）。2015年12月31日，甲公司該設(shè)備的賬面價值=500-100-80- （500-100-80）X2/10=256（萬元），可收回金額為250萬元，應計提減值準備=256-250=6（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失6貸：固定資產(chǎn)減值準備62016年該設(shè)備計提的折舊額=250X2/5=100（萬元）。（6）會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)清理150累計折舊344固定資產(chǎn)減值準備6貸：固定資產(chǎn)500借：固定資產(chǎn)清理1貸：銀行存款1借：銀行存款117營業(yè)外支出51貸：固定資產(chǎn)清理151應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）172、答案如下：（1）編制甲公司2010年相關(guān)業(yè)務的會計分錄:①1月1日：借：固定資產(chǎn)清理800累計折舊100貸：固定資產(chǎn)900借：投資性房地產(chǎn)--成本1880貸：固定資產(chǎn)清理800營業(yè)外收入200主營業(yè)務收入600應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）272銀行存款8借：主營業(yè)務成本500貸：庫存商品500②12月31日:借：投資性房地產(chǎn)--公允價彳1變動120貸：公允價值變動損益120借：銀行存款400貸：其他業(yè)務收入400(2)編制甲公司2011年相關(guān)業(yè)務的會計分錄：①2011年1月1日：借：長期股權(quán)投資--成本2950貸：其他業(yè)務收入2000銀行存款950借：其他業(yè)務成本2000貸：投資性房地產(chǎn)--成本1880--公允價彳1變動120借：公允價值變動損益120貸：其他業(yè)務成本120借：長期股權(quán)投資--成本350貸：營業(yè)外收入350②3月20日:借：應收股利300貸：長期股權(quán)投資--成本300③4月20日：借：銀行存款300貸：應收股利300④12月31日:經(jīng)調(diào)整后，A企業(yè)2011年度的凈利潤=4500—(3000—2000)/10—(1000—500)X30%-(3500—3000)X(1—60%)=4050(萬元)借：長期股權(quán)投資--損益調(diào)整1215(4050X30%)貸：投資收益1215借：長期股權(quán)投資--其他權(quán)益變動30{[3200—(3010+90)]X30%}貸：資本公積--其他資本公積30(3)編制甲公司2012年相關(guān)業(yè)務的會計分錄：12月31日:經(jīng)調(diào)整后，A企業(yè)2012年度的凈利潤=5000—(3000—2000)/10-(1000—500)X7