集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件

集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理內(nèi)部交易業(yè)務(wù):集團(tuán)內(nèi)部購銷業(yè)務(wù)抵銷(產(chǎn)品—存貨)二、集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)作為固定資產(chǎn)使用(產(chǎn)品—固定資產(chǎn))三、集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)自用固定資產(chǎn)變賣給集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)作為固定資產(chǎn)使用(固定資產(chǎn)—固定資產(chǎn)集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理1一、集團(tuán)內(nèi)部購銷業(yè)務(wù)抵銷(產(chǎn)品——存貨)(一)初次編制合并報(bào)表(第一年)(二)連續(xù)編制合并報(bào)表(第二年,以后年度與第二年類似)一、集團(tuán)內(nèi)部購銷業(yè)務(wù)抵銷(產(chǎn)品——存貨)2(一)初次編制合并報(bào)表(第一年)購買企業(yè)當(dāng)期全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)外銷售2、購買企業(yè)當(dāng)期全部實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)外銷售3、購買企業(yè)當(dāng)期部分實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)外銷售(一)初次編制合并報(bào)表(第一年)3(一)初次編制合并報(bào)表(第一年)、購買企業(yè)當(dāng)期全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售(1)貨款已付[例1]04年A公司銷售給B公司一批存貨,售價(jià)100萬元,結(jié)轉(zhuǎn)成本80萬元。至04年末,B公司該筆貨款100萬元已付,且該批存貨全部未對(duì)外銷售。(一)初次編制合并報(bào)表(第一年)4A公司個(gè)別賬務(wù)處理B公司個(gè)別賬務(wù)處理:借:銀行存款100借:存貨100(80+20)貸:營業(yè)收入100貸:銀行存款100借:營業(yè)成本80貸:存貨A公司個(gè)別賬務(wù)處理5抵銷分錄項(xiàng)目A公司B公司合計(jì)數(shù)借貸合并數(shù)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目存貨價(jià)值虛存貨利潤表項(xiàng)目營業(yè)收入100營業(yè)成本8抵銷分錄如下將本期內(nèi)部銷售收入及期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷:借:營業(yè)收入100(A公司)貸:營業(yè)成本80(A公司)存貨20(B公司抵銷分錄6項(xiàng)目A公司B公司合計(jì)抵銷分錄合并數(shù)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目存貨100100利潤表項(xiàng)目營業(yè)收入1000100100營業(yè)成本808000注:非內(nèi)部交易項(xiàng)目全部忽略。項(xiàng)目7、購買企業(yè)當(dāng)期全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售(2)貨款未付[例2]04年A公司銷售給B公司一批存貨,售價(jià)100萬元,結(jié)轉(zhuǎn)成本80萬元。至04年末,B公司該筆貨款100萬元未付,且該批存貨全部未對(duì)外銷售;A公司應(yīng)收賬款按期末余額的10%計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。、購買企業(yè)當(dāng)期全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售8A公司個(gè)別賬務(wù)處理B公司個(gè)別賬務(wù)處理:借:應(yīng)收賬款—B100借:存貨100(80+20)貸:營業(yè)收入100貸:應(yīng)付賬款—A100借:營業(yè)成本80貸:存貨80借:資產(chǎn)減值損失10貸:應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備10A公司個(gè)別賬務(wù)處理9抵銷分錄項(xiàng)目A公司B公司合計(jì)數(shù)合并數(shù)借貸資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目存貨價(jià)值虛存貨100100應(yīng)收賬款0減:壞帳準(zhǔn)備抵銷內(nèi)部應(yīng)收應(yīng)付款應(yīng)付賬款0100利潤表項(xiàng)目營業(yè)收入營業(yè)成本80000資產(chǎn)減值損失10注:非內(nèi)部交易項(xiàng)目全部忽略抵銷分錄10集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件11集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件12集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件13集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件14集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件15集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件16集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件17集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件18集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件19集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件20集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件21集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件22集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件23集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件24集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件25集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件26集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件27集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件28集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件29集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件30集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件31集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件32集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件33集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件34集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件35集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件36集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件37集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件38集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件39集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件40集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件41集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件42集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件43集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件44集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件45集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件46集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件47集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件48集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件49集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件50集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件51集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理內(nèi)部交易業(yè)務(wù):集團(tuán)內(nèi)部購銷業(yè)務(wù)抵銷(產(chǎn)品—存貨)二、集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)作為固定資產(chǎn)使用(產(chǎn)品—固定資產(chǎn))三、集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)自用固定資產(chǎn)變賣給集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)作為固定資產(chǎn)使用(固定資產(chǎn)—固定資產(chǎn)集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理52一、集團(tuán)內(nèi)部購銷業(yè)務(wù)抵銷(產(chǎn)品——存貨)(一)初次編制合并報(bào)表(第一年)(二)連續(xù)編制合并報(bào)表(第二年,以后年度與第二年類似)一、集團(tuán)內(nèi)部購銷業(yè)務(wù)抵銷(產(chǎn)品——存貨)53(一)初次編制合并報(bào)表(第一年)購買企業(yè)當(dāng)期全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)外銷售2、購買企業(yè)當(dāng)期全部實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)外銷售3、購買企業(yè)當(dāng)期部分實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)外銷售(一)初次編制合并報(bào)表(第一年)54(一)初次編制合并報(bào)表(第一年)、購買企業(yè)當(dāng)期全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售(1)貨款已付[例1]04年A公司銷售給B公司一批存貨,售價(jià)100萬元,結(jié)轉(zhuǎn)成本80萬元。至04年末,B公司該筆貨款100萬元已付,且該批存貨全部未對(duì)外銷售。(一)初次編制合并報(bào)表(第一年)55A公司個(gè)別賬務(wù)處理B公司個(gè)別賬務(wù)處理:借:銀行存款100借:存貨100(80+20)貸:營業(yè)收入100貸:銀行存款100借:營業(yè)成本80貸:存貨A公司個(gè)別賬務(wù)處理56抵銷分錄項(xiàng)目A公司B公司合計(jì)數(shù)借貸合并數(shù)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目存貨價(jià)值虛存貨利潤表項(xiàng)目營業(yè)收入100營業(yè)成本8抵銷分錄如下將本期內(nèi)部銷售收入及期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷:借:營業(yè)收入100(A公司)貸:營業(yè)成本80(A公司)存貨20(B公司抵銷分錄57項(xiàng)目A公司B公司合計(jì)抵銷分錄合并數(shù)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目存貨100100利潤表項(xiàng)目營業(yè)收入1000100100營業(yè)成本808000注:非內(nèi)部交易項(xiàng)目全部忽略。項(xiàng)目58、購買企業(yè)當(dāng)期全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售(2)貨款未付[例2]04年A公司銷售給B公司一批存貨,售價(jià)100萬元,結(jié)轉(zhuǎn)成本80萬元。至04年末,B公司該筆貨款100萬元未付,且該批存貨全部未對(duì)外銷售;A公司應(yīng)收賬款按期末余額的10%計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。、購買企業(yè)當(dāng)期全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售59A公司個(gè)別賬務(wù)處理B公司個(gè)別賬務(wù)處理:借:應(yīng)收賬款—B100借:存貨100(80+20)貸:營業(yè)收入100貸:應(yīng)付賬款—A100借:營業(yè)成本80貸:存貨80借:資產(chǎn)減值損失10貸:應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備10A公司個(gè)別賬務(wù)處理60抵銷分錄項(xiàng)目A公司B公司合計(jì)數(shù)合并數(shù)借貸資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目存貨價(jià)值虛存貨100100應(yīng)收賬款0減:壞帳準(zhǔn)備抵銷內(nèi)部應(yīng)收應(yīng)付款應(yīng)付賬款0100利潤表項(xiàng)目營業(yè)收入營業(yè)成本80000資產(chǎn)減值損失10注:非內(nèi)部交易項(xiàng)目全部忽略抵銷分錄61集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件62集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件63集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件64集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件65集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件66集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件67集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件68集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件69集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件70集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件71集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件72集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件73集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件74集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件75集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件76集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件77集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件78集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件79集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件80集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件81集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件82集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件83集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件84集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件85集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件86集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件87集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件88集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件89集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件90集團(tuán)內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理課件91