財務(wù)會計第二章課件

財務(wù)會計>>第二章貨幣資產(chǎn)

第二章貨幣資金【教學(xué)目標】

通過本章學(xué)習(xí)，了解貨幣資金的概念和內(nèi)容及內(nèi)部控制方法，理解庫存現(xiàn)金、銀行存款的管理，掌握庫存現(xiàn)金收支的核算及清查、現(xiàn)行銀行支付結(jié)算方式、銀行存款收付的核算及清查、其他貨幣資金的內(nèi)容及核算，掌握外幣業(yè)務(wù)的內(nèi)容及核算方法?！窘虒W(xué)重點】一、庫存現(xiàn)金管理與核算；二、銀行存款收付的核算；三、現(xiàn)行銀行支付結(jié)算方式；四、其他貨幣資金的內(nèi)容及核算；五、外幣業(yè)務(wù)的內(nèi)容及核算。【教學(xué)難點】

一、現(xiàn)行銀行支付結(jié)算方式；二、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制；三、其他貨幣資金的核算；四、外幣業(yè)務(wù)的內(nèi)容及核算。財務(wù)會計>>第二章貨幣資產(chǎn)第二章貨幣資金【教學(xué)目財務(wù)會計>>第二章貨幣資產(chǎn)

第二章貨幣資金第一節(jié)貨幣資金概述第二節(jié)庫存現(xiàn)金第三節(jié)銀行存款第四節(jié)其他貨幣資金課堂練習(xí)財務(wù)會計>>第二章貨幣資產(chǎn)第二章貨幣資金第一節(jié)第一節(jié)貨幣資金概述一、貨幣資金的概念二、貨幣資金的內(nèi)部控制制度財務(wù)會計>>第二章>>第一節(jié)貨幣資產(chǎn)概述

第一節(jié)貨幣資金概述一、貨幣資金的概念二、貨幣資金的內(nèi)一、貨幣資金的概念貨幣資金：是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)。財務(wù)會計>>第二章>>第一節(jié)貨幣資產(chǎn)概述

庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金一、貨幣資金的概念貨幣資金：是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處二、貨幣資金的內(nèi)部控制制度財務(wù)會計>>第二章>>第一節(jié)貨幣資產(chǎn)概述

(一)不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督貨幣資金業(yè)務(wù)的審批、復(fù)核和支付應(yīng)由不同的人員擔任，不得由一人兼任；出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。二、貨幣資金的內(nèi)部控制制度財務(wù)會計>>第二章>>第一節(jié)貨二、貨幣資金的內(nèi)部控制制度財務(wù)會計>>第二章>>第一節(jié)貨幣資產(chǎn)概述

(二)建立授權(quán)批準制度(三)嚴格按規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)二、貨幣資金的內(nèi)部控制制度財務(wù)會計>>第二章>>第一節(jié)貨財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)庫存現(xiàn)金第二節(jié)庫存現(xiàn)金一、庫存現(xiàn)金的管理二、庫存現(xiàn)金的核算三、庫存現(xiàn)金的清查財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)庫存現(xiàn)金第二節(jié)庫存現(xiàn)金一一、庫存現(xiàn)金的管理庫存現(xiàn)金，是指存放在企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣資產(chǎn)，是流動性最強的資產(chǎn)。財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)庫存現(xiàn)金一、庫存現(xiàn)金的管理庫存現(xiàn)金，是指存放在企業(yè)財會部門一、庫存現(xiàn)金的管理財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)庫存現(xiàn)金(一)現(xiàn)金的收付范圍

1.現(xiàn)金支付的范圍(1)職工工資、津貼；(2)個人勞務(wù)報酬；(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；(4)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；(5)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項；(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費；(7)結(jié)算起點(1000元人民幣)以下的零星支出；(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。一、庫存現(xiàn)金的管理財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)庫存現(xiàn)金財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)庫存現(xiàn)金(一)現(xiàn)金的收付范圍

2.庫存現(xiàn)金收入的范圍(1)單位或職工交回差旅費剩余款、賠償款、備用金退回款；(2)收取不能轉(zhuǎn)賬的單位或個人的銷售收入；(3)不足轉(zhuǎn)賬起點的小額收入等。除庫存現(xiàn)金收付范圍以外的其他款項的結(jié)算，一律通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。注意一、庫存現(xiàn)金的管理財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)庫存現(xiàn)金(一)現(xiàn)金的收付范圍財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)庫存現(xiàn)金(二)庫存現(xiàn)金的限額庫存現(xiàn)金的限額，是指為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許企業(yè)留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。由開戶銀行來核定的，一般按照企業(yè)3-5天的日常零星開支的需要量確定，邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)企業(yè)的庫存現(xiàn)金限額，可以多于5天，但最長不得超過15天日常零星開支。一、庫存現(xiàn)金的管理財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)庫存現(xiàn)金(二)庫存現(xiàn)金的限額財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)庫存現(xiàn)金“坐支”現(xiàn)金，是指企業(yè)從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金的行為。一、庫存現(xiàn)金的管理(三)不準“坐支”現(xiàn)金財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)庫存現(xiàn)金“坐支”現(xiàn)金財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)庫存現(xiàn)金(四)庫存現(xiàn)金收付的手續(xù)制度合法憑證是依據(jù)，當面點清是制度，收付加戳隨記賬，日清月結(jié)賬實相符。一、庫存現(xiàn)金的管理財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)庫存現(xiàn)金(四)庫存現(xiàn)金收付的財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)庫存現(xiàn)金(五)庫存現(xiàn)金管理的其他規(guī)定不得“白條頂庫”；不準謊報用途套取現(xiàn)金；不準用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義搞儲蓄；不得“公款私存”，不得私設(shè)“小金庫”等。一、庫存現(xiàn)金的管理財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)庫存現(xiàn)金(五)庫存現(xiàn)金管理的二、庫存現(xiàn)金的核算財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)庫存現(xiàn)金(一)庫存現(xiàn)金的總分類核算企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶進行核算。企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，通過“其他應(yīng)收款”賬戶核算，或者單獨設(shè)置“備用金”賬戶核算，不在本賬戶核算。如有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)按人民幣和外幣分戶進行核算。二、庫存現(xiàn)金的核算財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)庫存現(xiàn)金(財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)庫存現(xiàn)金(一)庫存現(xiàn)金的總分類核算【例2-1】華盛公司，20××年12月1日發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)開出現(xiàn)金支票，從開戶銀行提取現(xiàn)金2000元備用，根據(jù)支票存根。借：庫存現(xiàn)金2000貸：銀行存款2000二、庫存現(xiàn)金的核算財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)庫存現(xiàn)金(一)庫存現(xiàn)金的總分二、庫存現(xiàn)金的核算財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)庫存現(xiàn)金(一)現(xiàn)金的總分類核算【例2-1】華盛公司，20××年12月1日發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(2)銷售材料貨款500元，增值稅85元，共計收到585元，根據(jù)銷貨發(fā)票。借：庫存現(xiàn)金585貸：其他業(yè)務(wù)收入500

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

85二、庫存現(xiàn)金的核算財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)庫存現(xiàn)金(財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)庫存現(xiàn)金(一)現(xiàn)金的總分類核算【例2-1】華盛公司，20××年12月1日發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(3)將上述銷貨款送存銀行，根據(jù)“現(xiàn)金交款單”。借：銀行存款585貸：庫存現(xiàn)金585二、庫存現(xiàn)金的核算財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)庫存現(xiàn)金(一)現(xiàn)金的總分類核財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)庫存現(xiàn)金(一)現(xiàn)金的總分類核算【例2-1】華盛公司，20××年12月1日發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(4)企業(yè)管理部門職工張三出差預(yù)借差旅費1200元，以現(xiàn)金付訖，根據(jù)借款單。借：其他應(yīng)收款——張三1200貸：庫存現(xiàn)金1200二、庫存現(xiàn)金的核算財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)庫存現(xiàn)金(一)現(xiàn)金的總分類核財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)庫存現(xiàn)金(一)庫存現(xiàn)金的總分類核算【例2-1】華盛公司，20××年12月1日發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(5)職工劉六上月出差借款1000元，實報差旅費800元，剩余現(xiàn)金200元交回，根據(jù)差旅費報銷單等有關(guān)單據(jù)。借：庫存現(xiàn)金200管理費用800貸：其他應(yīng)收款——劉六1000二、庫存現(xiàn)金的核算財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)庫存現(xiàn)金(一)庫存現(xiàn)金的總分財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)庫存現(xiàn)金(一)庫存現(xiàn)金的總分類核算【例2-1】華盛公司，20××年12月1日發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(6)行政管理部門從某超市購買零星辦公用品費460元，以現(xiàn)金付訖，根據(jù)某超市發(fā)票。借：管理費用460貸：庫存現(xiàn)金460二、庫存現(xiàn)金的核算財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)庫存現(xiàn)金(一)庫存現(xiàn)金的總分財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)庫存現(xiàn)金(二)庫存現(xiàn)金的序時核算

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進行序時核算。二、庫存現(xiàn)金的核算現(xiàn)金日記賬20××年憑證摘要對方賬戶收入付出結(jié)存月日種類號數(shù)1130本月合計及余額650121銀付0001提現(xiàn)銀行存款20001現(xiàn)收0001出售材料其他業(yè)務(wù)收入等5851現(xiàn)付0001送存銀行銀行存款5851現(xiàn)付0002支付張三預(yù)借款其他應(yīng)收款12001現(xiàn)收0002收回劉六多余款其他應(yīng)收款2001現(xiàn)付0003支付辦公用品費管理費用460本日合計及余額278522451190財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)庫存現(xiàn)金(二)庫存現(xiàn)金的序時三、庫存現(xiàn)金的清查財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金清查包括：每日終了前出納人員進行的現(xiàn)金賬款核對；清查小組進行的定期或不定期的現(xiàn)金盤點、核對。庫存現(xiàn)金清查一般采用實地盤點法。三、庫存現(xiàn)金的清查財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)庫存現(xiàn)金三、庫存現(xiàn)金的清查財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)庫存現(xiàn)金(一)庫存現(xiàn)金短款

1.庫存現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)短款時：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金三、庫存現(xiàn)金的清查財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)庫存現(xiàn)金(財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)庫存現(xiàn)金(一)庫存現(xiàn)金短款

2.查明原因處理時：借：其他應(yīng)收款

(屬于應(yīng)由責任人或保險公司賠償?shù)牟糠?管理費用

(屬于無法查明的其他原因)貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢三、庫存現(xiàn)金的清查財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)庫存現(xiàn)金(一)庫存現(xiàn)金短款財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)庫存現(xiàn)金(一)庫存現(xiàn)金短款【例2-2】華盛公司，現(xiàn)金清查中，庫存現(xiàn)金實存數(shù)為2014元，賬面余額為2060元。經(jīng)查，上述現(xiàn)金短缺屬于出納員趙四的責任，應(yīng)由其賠償。(1)現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)短款時：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

46貸：庫存現(xiàn)金46三、庫存現(xiàn)金的清查財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)庫存現(xiàn)金(一)庫存現(xiàn)金短款財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)庫存現(xiàn)金(一)庫存現(xiàn)金短款【例2-2】華盛公司，現(xiàn)金清查中，庫存現(xiàn)金實存數(shù)為2014元，賬面余額為2060元。經(jīng)查，上述現(xiàn)金短缺屬于出納員趙四的責任，應(yīng)由其賠償。(2)經(jīng)查，應(yīng)由出納員趙四賠償時：借：其他應(yīng)收款——趙四46貸：處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢46三、庫存現(xiàn)金的清查財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)庫存現(xiàn)金(一)庫存現(xiàn)金短款財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)庫存現(xiàn)金(二)庫存現(xiàn)金長款

1.庫存現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)長款時：借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢三、庫存現(xiàn)金的清查財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)庫存現(xiàn)金(二)庫存現(xiàn)金長款財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)庫存現(xiàn)金(二)現(xiàn)金長款

2.經(jīng)批準處理時：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入

(屬于無法查明原因的現(xiàn)金長款)其他應(yīng)付款

(屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的)三、庫存現(xiàn)金的清查財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)庫存現(xiàn)金(二)現(xiàn)金長款財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)庫存現(xiàn)金(二)現(xiàn)金長款【例2-3】華盛公司，現(xiàn)金清查中，庫存現(xiàn)金實存數(shù)為2800元，賬面余額為2702元。經(jīng)反復(fù)核查，上述現(xiàn)金長款原因不明，經(jīng)批準轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入處理。(1)現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)長款時。作如下會計分錄：借：庫存現(xiàn)金98貸：處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢98三、庫存現(xiàn)金的清查財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)庫存現(xiàn)金(二)現(xiàn)金長款財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)庫存現(xiàn)金(二)現(xiàn)金長款【例2-3】華盛公司，現(xiàn)金清查中，庫存現(xiàn)金實存數(shù)為2800元，賬面余額為2702元。經(jīng)反復(fù)核查，上述現(xiàn)金長款原因不明，經(jīng)批準轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入處理。(2)經(jīng)批準轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入時。作如下會計分錄：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢98貸：營業(yè)外收入98三、庫存現(xiàn)金的清查財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)庫存現(xiàn)金(二)現(xiàn)金長款財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金的長款與短款，應(yīng)于期末結(jié)賬前處理完畢。如果期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準的，在對外提供財務(wù)會計報告時先按上述規(guī)定處理，并在會計報表附注中說明；其后批準處理的金額與已處理的金額不一致的，應(yīng)調(diào)整會計報表相關(guān)項目的年初數(shù)。注意三、庫存現(xiàn)金的清查財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金的長財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款第三節(jié)銀行存款一、銀行存款的管理二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算三、銀行存款的核算四、銀行存款的清查財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款第三節(jié)銀行存款一一、銀行存款的管理財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款(一)銀行存款賬戶的種類銀行結(jié)算賬戶分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶兩類。其中，單位銀行結(jié)算賬戶包括：一、銀行存款的管理財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款(一)銀行存款賬戶的種類賬戶種類定義用途1.基本存款賬戶

是指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶可以辦理日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取。企業(yè)只能在銀行開立一個基本存款賬戶

2.一般存款賬戶

是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶

可以辦理借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付，以及現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取

3.專用存款賬戶

是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶

如基本建設(shè)資金，社會保障基金，證券交易結(jié)算資金等

4.臨時存款賬戶

是指存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶

用于辦理臨時機構(gòu)以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。如設(shè)立臨時機構(gòu)、異地臨時經(jīng)營活動、注冊驗資等的需要

一、銀行存款的管理財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款(一)銀行存款賬戶的財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款(一)銀行存款賬戶的種類企業(yè)應(yīng)在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶，申請開立銀行結(jié)算賬戶時，應(yīng)填制開戶申請書，報經(jīng)開戶銀行審查，并經(jīng)中國人民銀行當?shù)胤种泻藴屎螅k理開戶手續(xù)。注意一、銀行存款的管理財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款(一)銀行存款賬戶的財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款(二)銀行存款賬戶的管理銀行結(jié)算賬戶的開立和使用應(yīng)當遵守法律、行政法規(guī)的規(guī)定，不得利用銀行結(jié)算賬戶進行偷逃稅款、逃避債務(wù)、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動；不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶；不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用；不得將單位款項轉(zhuǎn)入個人銀行結(jié)算賬戶。一、銀行存款的管理財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款(二)銀行存款賬戶的二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算：指企業(yè)不動用現(xiàn)金，而是通過銀行將款項從付款單位賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位賬戶的行為。二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款(一)銀行匯票

1.定義銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款(一)銀行匯票財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款(一)銀行匯票

2.適用范圍適用于同城或異地單位和個人各種款項的結(jié)算。二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款(一)銀行匯票財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款(一)銀行匯票

3.主要規(guī)定(1)一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓；(2)提示付款期限為1個月；(3)金額起點為500元；(4)銀行匯票喪失，可以向出票銀行請求付款或退款。二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款(一)銀行匯票財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款(一)銀行匯票4.銀行匯票的流轉(zhuǎn)程序圖匯款單位(申請人)匯款單位開戶行(出票人、付款人)收款單位(持票人、背書人)收款單位開戶行(持票人開戶行)被背書人(持票人)①申請簽發(fā)匯票②銀行出票⑦退回多余款④辦理進賬⑤通知收賬④辦理進賬⑤通知收賬⑥銀行間清算③持票結(jié)算背書轉(zhuǎn)讓二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款(一)銀行匯票4.銀財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款(一)銀行匯票

5.賬務(wù)處理付款單位：通過“其他貨幣資金”賬戶。收款單位：直接記入“銀行存款”賬戶。二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款(一)銀行匯票財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款(一)銀行匯票付款單位①申請開票，根據(jù)“銀行匯票申請書”回單聯(lián)：借：其他貨幣資金——銀行匯票存款貸：銀行存款②持票結(jié)算，根據(jù)有關(guān)發(fā)票賬單：借：(有關(guān)賬戶)貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款(一)銀行匯票付款單財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款(一)銀行匯票付款單位③采購?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐棔r：借：銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款(一)銀行匯票付款單財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款(一)銀行匯票收款單位收到銀行匯票，應(yīng)填寫“進賬單”送存銀行，根據(jù)“進賬單”回單聯(lián)及有關(guān)單證等：借：銀行存款貸：(有關(guān)賬戶)二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款(一)銀行匯票收款單財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款(二)商業(yè)匯票

1.定義商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托銀行在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者票據(jù)持有人的票據(jù)。二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款(二)商業(yè)匯票財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款

2.適用范圍適用于同城或異地在銀行開立賬戶的法人之間以及其他組織之間，具有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系的款項結(jié)算。(二)商業(yè)匯票二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款2.適用范二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款

3.種類商業(yè)承兌匯票：是由付款單位承兌的匯票。銀行承兌匯票：是由付款單位的開戶銀行承兌的匯票。(二)商業(yè)匯票二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款

4.主要規(guī)定(1)一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓；(2)承兌期限，由交易雙方協(xié)商確定，但最長不得超過6個月；(3)禁止簽發(fā)、承兌無真實交易或債權(quán)債務(wù)關(guān)系的商業(yè)匯票；(4)持票人可以持未到期的商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)。(二)商業(yè)匯票二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款4.主要規(guī)二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款5.銀行承兌匯票流轉(zhuǎn)程序圖付款單位(出票人)付款單位開戶行(承兌人)收款單位(持票人、背書人)收款單位開戶行(持票人開戶行)被背書人(持票人)①出票申請承兌②簽定承兌協(xié)議承兌⑥交存票款④委托收款⑧收妥入賬④委托收款⑧收妥入賬⑤發(fā)出委托收款③交付匯票背書轉(zhuǎn)讓⑦劃回票款(二)商業(yè)匯票二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款5.財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款②委托收款⑦收妥入賬商業(yè)承兌匯票流轉(zhuǎn)程序圖付款單位(出票人、承兌人)付款單位開戶行(承兌人開戶銀行)收款單位(持票人、背書人)付款單位開戶行(持票人開戶行)被背書人(持票人)④發(fā)出付款通知⑤承諾付款②委托收款⑦收妥入賬③發(fā)出委托收款①出票背書轉(zhuǎn)讓⑥劃回票款(二)商業(yè)匯票二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款②委托收款⑦收妥入賬財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款

6.賬務(wù)處理付款單位：通過“應(yīng)付票據(jù)”賬戶。收款單位：通過“應(yīng)收票據(jù)”賬戶。(二)商業(yè)匯票二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款6.賬務(wù)處財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款(三)銀行本票

1.定義銀行本票是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款(三)銀行本票財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款

2.適用范圍適用于同城單位和個人所有款項的結(jié)算。(三)銀行本票二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款2.適用范財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款

3.種類不定額本票：金額起點為100元；定額本票：1000元、5000元、10000元和50000元四種。(三)銀行本票二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款3.種類財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款

4.主要規(guī)定(1)一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓；(2)付款期最長不得超過2個月；(3)銀行本票喪失，失票人可以向出票銀行請求付款或退款。(三)銀行本票二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款4.主要規(guī)財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款5.銀行本票流轉(zhuǎn)程序圖付款單位(申請人)付款單位開戶行(出票銀行)收款單位(持票人、背書人)收款單位開戶行(持票人開戶行)被背書人(持票人)①申請簽發(fā)本票②出票④送存本票⑤通知收賬⑥銀行間清算③持票結(jié)算背書轉(zhuǎn)讓④送存本票⑤通知收賬(三)銀行本票二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款5.銀行本票流轉(zhuǎn)程序財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款

6.賬務(wù)處理付款單位：通過“其他貨幣資金”賬戶。收款單位：直接記入“銀行存款”賬戶。(三)銀行本票二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款6.賬務(wù)處財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款付款單位①申請開票，根據(jù)“銀行匯票申請書”回單聯(lián)：借：其他貨幣資金——銀行本票存款貸：銀行存款②持票結(jié)算，根據(jù)有關(guān)發(fā)票賬單：借：(有關(guān)賬戶)貸：其他貨幣資金——銀行本票存款(三)銀行本票二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款付款單位①申財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款付款單位(三)銀行本票③采購?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐棔r：借：銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行本票存款二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款付款單位(三)銀行本財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款(三)銀行本票收款單位收到銀行匯票，應(yīng)填寫“進賬單”送存銀行，根據(jù)“進賬單”回單聯(lián)及有關(guān)單證等：借：銀行存款貸：(有關(guān)賬戶)二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款(三)銀行本票收款單財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款

1.定義支票是指出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。(四)支票二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款1.定義二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款

2.適用范圍適用于同城單位和個人各種款項的結(jié)算。(四)支票二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款

3.種類(四)支票現(xiàn)金支票：只能用于支取現(xiàn)金，不能轉(zhuǎn)賬。轉(zhuǎn)賬支票：只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。普通支票：劃線支票：只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。

不劃線支票：可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款3.種類(財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款

4.主要規(guī)定(1)一律記名，轉(zhuǎn)賬的支票可以背書轉(zhuǎn)讓；(2)付款期為10天；(3)禁止簽發(fā)空頭支票。(四)支票二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款4.主要規(guī)財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款5.支票流轉(zhuǎn)程序圖付款單位(出票人)付款單位開戶行(付款人)收款單位(持票人)收款單位開戶行②送存支票④收妥入賬③銀行間清算①出票(四)支票二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款5.支票流轉(zhuǎn)程序圖付財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款

6.賬務(wù)處理付款單位：直接貸記“銀行存款”賬戶。收款單位：直接借記“銀行存款”賬戶。(四)支票二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款6.賬務(wù)處財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款

1.定義匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。(五)匯兌二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款1.定義財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款

2.適用范圍適用于異地單位和個人各種款項的結(jié)算。(五)匯兌二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款2.適用范財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款

3.種類信匯電匯(五)匯兌二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款3.種類財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款(五)匯兌匯兌結(jié)算方式流轉(zhuǎn)程序圖付款單位(匯款人)付款單位開戶行收款單位收款單位開戶行④通知收款③匯轉(zhuǎn)款項①委托銀行匯款②銀行受理退回回單二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款(五)匯兌匯兌結(jié)算財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款

4.賬務(wù)處理付款單位：直接“銀行存款”賬戶。收款單位：直接記入“銀行存款”賬戶。(五)匯兌二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款4.賬務(wù)處財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款(六)托收承付

1.定義托收承付是指收款單位根據(jù)購銷合同發(fā)貨后委托銀行向異地付款單位收取款項，由付款單位向銀行承認付款的一種結(jié)算方式。二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款(六)托收承付財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款

2.適用范圍適用于異地訂有合同的商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算。(六)托收承付二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款2.適用范財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款

3.種類郵寄電報(六)托收承付二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款3.種類財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款

4.主要規(guī)定(1)必須有合法的購銷合同；(2)代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算；(3)每筆托收的金額起點為10000元，新華書店系統(tǒng)每筆結(jié)算的金額起點為1000元。(六)托收承付二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款4.主要規(guī)財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款

5.賬務(wù)處理收款單位：辦妥托收先借記“應(yīng)收賬款”賬戶。付款單位：直接借記“銀行存款”賬戶。(六)托收承付二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款5.賬務(wù)處財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款(六)托收承付托收承付結(jié)算流轉(zhuǎn)程序圖收款單位(銷貨單位)收款單位開戶行付款單位(購貨單位)付款單位開戶行⑤通知付款④銀行傳遞憑證②委托銀行辦理收款③銀行受理退回回單⑧通知款項已收妥⑦匯轉(zhuǎn)款項⑥承付貨款①根據(jù)合同發(fā)出商品二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款(六)托收承付托收財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款收款單位①辦妥委托銀行收款手續(xù)，根據(jù)托收承付結(jié)算憑證回單聯(lián)：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(六)托收承付二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款收款單位①辦財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款(六)托收承付收款單位②銀行通知款項已經(jīng)收妥入賬時，根據(jù)托收承付結(jié)算憑證收賬通知：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款(六)托收承付收款財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款付款單位收到托收承付結(jié)算憑證支款通知及有關(guān)單證，承付貨款時：借：材料采購應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款(六)托收承付二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款付款單位收到財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款(七)委托收款

1.定義委托收款是指收款單位委托銀行向付款單位收取款項的結(jié)算方式。二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款(七)委托收款財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款

2.適用范圍適用于同城、異地單位和個人各種款項的結(jié)算。不受結(jié)算金額起點的限制。(七)委托收款二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款2.適用范財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款

3.種類郵寄電報(七)委托收款二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款3.種類財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款委托收款結(jié)算方式流轉(zhuǎn)程序圖收款單位收款單位開戶行付款單位付款單位開戶行④通知付款③銀行傳遞憑證①委托銀行收款②銀行受理退回回單⑦通知款項已收妥⑥劃轉(zhuǎn)款項⑤承付貨款(七)委托收款二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款委托收款結(jié)算方式流轉(zhuǎn)財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款

4.賬務(wù)處理同托收承付結(jié)算(七)委托收款二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款4.賬務(wù)處財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款(八)信用卡

1.定義信用卡是指商業(yè)銀行向單位和個人發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制裁體卡片。二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款(八)信用卡財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款

2.適用范圍持卡人可持信用卡在特約單位購物、消費。(八)信用卡二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款2.適用范財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款

3.種類(八)信用卡按使用對象分按信用等級分單位卡個人卡金卡普通卡二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款3.種類(財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款

4.主要規(guī)定(1)凡在中國境內(nèi)金融機構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡，凡具有完全民事行為能力的公民可申領(lǐng)個人卡；(2)單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶；(3)單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金；(4)信用卡允許善意透支，其透支額，金卡最高不得超過1萬元，普通卡最高不得超過5千元，透支期限最長為60天；(5)銷戶時，單位卡賬戶的余額應(yīng)轉(zhuǎn)入單位的基本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金，個人卡賬戶可以轉(zhuǎn)賬結(jié)清，也可以提取現(xiàn)金。(八)信用卡二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款4.主要規(guī)財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款

5.賬務(wù)處理收款單位：辦妥托收先借記“應(yīng)收賬款”賬戶。付款單位：直接借記“銀行存款”賬戶(八)信用卡二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款5.賬務(wù)處三、銀行存款的核算財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“銀行存款”賬戶進行核算。如有外幣銀行存款的企業(yè)，應(yīng)按人民幣和外幣分戶進行核算。(一)銀行存款的總分類核算三、銀行存款的核算財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款(一)銀行存款的總分類核算【例2-4】華盛公司，20××年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)銷售給本市某超市商品一批，價款20000元，增值稅3400元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張，填寫進賬單，送存銀行，根據(jù)進賬單回單聯(lián)：借：銀行存款23400貸：主營業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

3400三、銀行存款的核算財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款(一)銀行存款的總分財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款(一)銀行存款的總分類核算【例2-4】華盛公司，20××年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(2)將超過庫存限額的2000元現(xiàn)金送存銀行，根據(jù)“現(xiàn)金交款單”回單聯(lián)：借：銀行存款2000貸：庫存現(xiàn)金2000三、銀行存款的核算財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款(一)銀行存款的總分財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款(一)銀行存款的總分類核算【例2-4】華盛公司，20××年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(3)以銀行存款支付行政管理部門電話費8000元，根據(jù)電信局付費單據(jù)：借：管理費用8000貸：銀行存款8000三、銀行存款的核算財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款(一)銀行存款的總分財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款(一)銀行存款的總分類核算【例2-4】華盛公司，20××年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(4)接銀行轉(zhuǎn)來信匯憑證收賬通知，外地某單位前欠貨款4000元，已收妥入賬，根據(jù)信匯憑證收賬通知：借：銀行存款4000貸：應(yīng)收賬款4000三、銀行存款的核算財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款(一)銀行存款的總分財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款(一)銀行存款的總分類核算【例2-4】華盛公司，20××年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(5)以銀行存款購買原材料一批，貨款5000元，增值稅850元，開出轉(zhuǎn)賬支票，根據(jù)支票存根：借：物資采購5000應(yīng)交稅費

——應(yīng)交增值稅(進項稅額)850

貸：銀行存款5850三、銀行存款的核算財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款(一)銀行存款的總分財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款(一)銀行存款的總分類核算【例2-4】華盛公司，20××年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(6)開出匯兌憑證，匯出款項35100元支付前欠光明公司貨款。根據(jù)信(電)匯憑證回單和有關(guān)單據(jù)：借：應(yīng)付賬款35100貸：銀行存款35100三、銀行存款的核算財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款(一)銀行存款的總分財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款(二)銀行存款的序時分類核算為了全面、系統(tǒng)、連續(xù)、詳細地反映有關(guān)銀行存款收支的情況，企業(yè)應(yīng)當按照開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等，設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員逐日逐筆順序登記。每日終了時，應(yīng)計算銀行存款收入合計、銀行存款支出合計及結(jié)存數(shù)。根據(jù)前例登記的“銀行存款日記賬”如下：三、銀行存款的核算財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款(二)銀行存款的序時財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款(二)銀行存款的序時分類核算三、銀行存款的核算銀行存款日記賬20××年記賬憑證結(jié)算憑證摘要對方賬戶收入付出結(jié)存月日種類號數(shù)種類號碼1230乘前頁2348621231銀收0231進賬單××銷售產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收入等2340031銀收0232繳款單××存現(xiàn)現(xiàn)金200031銀付0341委收××付電話費管理費用800031銀收0233信匯××收回前欠貨款應(yīng)收賬款400031銀付0342轉(zhuǎn)支××購買原材料物資采購等585031現(xiàn)收002電匯××付前欠貨款應(yīng)付賬款35100本月合計2940048950215312財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款(二)銀行存款的序時四、銀行存款的清查財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款企業(yè)銀行存款日記賬銀行對賬單核對定期或不定期進行核對，一般每月至少一次。四、銀行存款的清查財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款企四、銀行存款的清查財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款雙方余額不一致的原因：記賬錯誤：進行更正。未達賬項：是指企業(yè)與銀行之間由于憑證的傳遞和雙方入賬時間不一致，而發(fā)生的一方已經(jīng)登記入賬，而另一方尚未入賬的款項。未達賬項的四種情況企業(yè)銀行企業(yè)已收款入賬，而銀行尚未入賬的款項。銀行已收款入賬，而企業(yè)尚未入賬的款項。企業(yè)已付款入賬，而銀行尚未入賬的款項。銀行已付款入賬，而企業(yè)尚未入賬的款項。四、銀行存款的清查財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款【例2-5】華盛公司，20××年12月31日銀行存款日記賬的余額為215312元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單的余額為281262元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：①企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票23400元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。②企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票5850元，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。③企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款89500元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。④銀行從企業(yè)存款戶中扣取借款利息6000元，銀行已登記企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)尚未收到銀行付款通知，尚未記賬。四、銀行存款的清查財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款【例2-5】財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款根據(jù)上述資料編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”如下：四、銀行存款的清查銀行存款余額調(diào)節(jié)表20××年12月31日項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收、企業(yè)未收款減：銀行已付、企業(yè)未付款215312895006000銀行對賬單余額加：企業(yè)已收、銀行未收款減：企業(yè)已付、銀行未付款281262234005850調(diào)節(jié)后的存款余額298812調(diào)節(jié)后的存款余額298812財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款根據(jù)上述資料財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款①調(diào)節(jié)后的存款余額相等，一般可以說明雙方記賬無誤。如調(diào)節(jié)后余額不相等，則說明可能未達賬項未全部查出，或雙方記賬有誤，需進一步查對。②調(diào)節(jié)后的存款余額是當日可動用的銀行存款實有數(shù)。③銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，不能作為記賬原始憑證。注意四、銀行存款的清查財務(wù)會計>>第二章>>第三節(jié)銀行存款①調(diào)節(jié)后的存第四節(jié)其他貨幣資金一、其他貨幣資金的概念和內(nèi)容二、其他貨幣資金的核算財務(wù)會計>>第二章>>第四節(jié)其他貨幣資金第四節(jié)其他貨幣資金一、其他貨幣資金的概念和內(nèi)容二、其他一、其他貨幣資金的概念和內(nèi)容財務(wù)會計>>第二章>>第四節(jié)其他貨幣資金其他貨幣資金，是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金。內(nèi)容包括：外埠存款信用卡存款銀行匯票存款銀行本票存款存出投資款信用證保證金存款其他貨幣資金一、其他貨幣資金的概念和內(nèi)容財務(wù)會計>>第二章>>第四節(jié)財務(wù)會計>>第二章>>第四節(jié)其他貨幣資金外埠存款指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。銀行匯票存款是指由企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。銀行本票存款是指由企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項。信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。一、其他貨幣資金的概念和內(nèi)容財務(wù)會計>>第二章>>第四節(jié)其他貨幣資金外埠存款財務(wù)會計>>第二章>>第四節(jié)其他貨幣資金存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行短期投資的款項。信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)，為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。一、其他貨幣資金的概念和內(nèi)容財務(wù)會計>>第二章>>第四節(jié)其他貨幣資金存出投資二、其他貨幣資金的核算財務(wù)會計>>第二章>>第四節(jié)其他貨幣資金【例2-6】華盛公司，20××年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)3日，填寫匯款委托書，委托銀行將款項200000元匯往采購地開立專戶，根據(jù)匯出款項憑證：借：其他貨幣資金——外埠存款200000

貸：銀行存款200000二、其他貨幣資金的核算財務(wù)會計>>第二章>>第四節(jié)其他貨財務(wù)會計>>第二章>>第四節(jié)其他貨幣資金【例2-6】華盛公司，20××年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(2)3日，收到采購人員轉(zhuǎn)來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報銷憑證時，注明采購材料價款160000元，增值稅27200元。根據(jù)有關(guān)單證：借：材料采購160000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

27200貸：其他貨幣資金——外埠存款187200二、其他貨幣資金的核算財務(wù)會計>>第二章>>第四節(jié)其他貨幣資金【例2-財務(wù)會計>>第二章>>第四節(jié)其他貨幣資金【例2-6】華盛公司，20××年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(3)12日，采購?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?2800元，根據(jù)銀行收賬通知，作如下會計分錄：借：銀行存款12800貸：其他貨幣資金——外埠存款12800二、其他貨幣資金的核算財務(wù)會計>>第二章>>第四節(jié)其他貨幣資金【例2-財務(wù)會計>>第二章>>第四節(jié)其他貨幣資金【例2-7】華盛公司，20××年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)9日，公司委托銀行辦理30000元銀行匯票，填寫“銀行匯票申請書”、將款項交存銀行，取得銀行匯票，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)：借：其他貨幣資金——銀行匯票存款30000

貸：銀行存款30000二、其他貨幣資金的核算財務(wù)會計>>第二章>>第四節(jié)其他貨幣資金【例2-財務(wù)會計>>第二章>>第四節(jié)其他貨幣資金【例2-7】華盛公司，20××年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(2)11日，公司持銀行匯票購貨、收到有關(guān)發(fā)票賬單時，注明采購材料價款25000元，增值稅4250元。根據(jù)有關(guān)單證：借：材料采購25000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)4250貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款29250二、其他貨幣資金的核算財務(wù)會計>>第二章>>第四節(jié)其他貨幣資金【例2-財務(wù)會計>>第二章>>第四節(jié)其他貨幣資金【例2-7】華盛公司，20××年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(3)28日，采購?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?50元，根據(jù)銀行的多余款項收賬通知：借：銀行存款750貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款750二、其他貨幣資金的核算財務(wù)會計>>第二章>>第四節(jié)其他貨幣資金【例2-財務(wù)會計>>第二章>>課堂練習(xí)

課堂練習(xí)一、單項選擇題二、多項選擇題三、判斷題四、業(yè)務(wù)計算題財務(wù)會計>>第二章>>課堂練習(xí)課堂練習(xí)一、單項選擇題二

1.商業(yè)匯票的承兌期限由雙方商定，最長不能超過()。

A.1個月B.2個月

C.6個月D.9個月C財務(wù)會計>>第二章>>課堂練習(xí)

一、單項選擇題1.商業(yè)匯票的承兌期限由雙方商定，最長不能超過(

2.下列各項不屬于用現(xiàn)金支付范圍的是()。

A.支付職工工資2200元

B.向一般納稅人購入原材料2000元

C.采購員隨身攜帶的差旅費3000元

D.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品3300元B財務(wù)會計>>第二章>>課堂練習(xí)

一、單項選擇題2.下列各項不屬于用現(xiàn)金支付范圍的是()。

3.企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金長款和短款，尚未查明原因前應(yīng)記入()賬戶。

A.其他應(yīng)收款B.待處理財產(chǎn)損溢

C.其他應(yīng)付款D.備用金B(yǎng)財務(wù)會計>>第二章>>課堂練習(xí)

一、單項選擇題3.企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金長款和短款，尚未查明原因前應(yīng)記入(

4.銀行匯票、銀行本票的提示付款期分別為

()。

A.1個月、2個月B.2個月、1個月

C.3個月、1個月D.6個月、3個月A財務(wù)會計>>第二章>>課堂練習(xí)

一、單項選擇題4.銀行匯票、銀行本票的提示付款期分別為(

5.現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的確實無法查明原因的長款，應(yīng)貸記()賬戶。

A.“盈余公積”B.“管理費用”

C.“其他業(yè)務(wù)收入”D.“營業(yè)外收入”D財務(wù)會計>>第二章>>課堂練習(xí)

一、單項選擇題5.現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的確實無法查明原因的長款，應(yīng)貸記

6.僅適用于企業(yè)之間簽訂購銷合同的商品交易，以及由于商品交易而發(fā)生的勞務(wù)供應(yīng)的轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式是()。

A.銀行匯票B.商業(yè)匯票

C.委托收款D.托收承付D財務(wù)會計>>第二章>>課堂練習(xí)

一、單項選擇題6.僅適用于企業(yè)之間簽訂購銷合同的商品交易，以及由

7.下列各項中，不通過“其他貨幣資金”賬戶核算的是()。

A.信用證存款B.備用金

C.信用卡存款D.外埠存款B財務(wù)會計>>第二章>>課堂練習(xí)

一、單項選擇題7.下列各項中，不通過“其他貨幣資金”賬戶核算的是

1.其他貨幣資金包括的內(nèi)容有()。

A.銀行匯票存款B.外埠存款

C.臨時存款D.銀行本票存款A(yù)BD財務(wù)會計>>第二章>>課堂練習(xí)

二、多項選擇題1.其他貨幣資金包括的內(nèi)容有()。A

2.下列支付結(jié)算方式中，同城或異地均可采用的有()。

A.托收承付B.委托收款

C.商業(yè)匯票D.銀行匯票BCD財務(wù)會計>>第二章>>課堂練習(xí)

二、多項選擇題2.下列支付結(jié)算方式中，同城或異地均可采用BCD財

3.下列票據(jù)中，可以背書轉(zhuǎn)讓的有()。

A.銀行匯票B.商業(yè)匯票

C.銀行本票D.現(xiàn)金支票ABC財務(wù)會計>>第二章>>課堂練習(xí)

二、多項選擇題3.下列票據(jù)中，可以背書轉(zhuǎn)讓的有()

4.會使企業(yè)“銀行存款日記賬”余額大于“銀行對賬單”余額的情況有()。

A.企業(yè)開出支票，對方尚未送存銀行

B.銀行代付款項，企業(yè)未收到付款通知

C.銀行代扣水電費，企業(yè)尚未接到通知

D.委托收款結(jié)算方式下銀行收到款項，尚未通知企業(yè)收款BC財務(wù)會計>>第二章>>課堂練習(xí)

二、多項選擇題4.會使企業(yè)“銀行存款日記賬”余額大于“銀BC財務(wù)

1.企業(yè)現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的長款和短款可以相互抵消。

()×財務(wù)會計>>第二章>>課堂練習(xí)

三、判斷題1.企業(yè)現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的長款和短款可以相互×財務(wù)

2.持續(xù)凡采用外國貨幣計價和結(jié)算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)都屬于外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)按照外幣業(yè)務(wù)的處理方式進行會計處理。()×財務(wù)會計>>第二章>>課堂練習(xí)

三、判斷題2.持續(xù)凡采用外國貨幣計價和結(jié)算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)×財務(wù)

3.企業(yè)可以根據(jù)經(jīng)營需要，在一家或幾家銀行開立基本存款賬戶。

()財務(wù)會計>>第二章>>課堂練習(xí)

×三、判斷題3.企業(yè)可以根據(jù)經(jīng)營需要，在一家或幾家銀行財務(wù)會計

4.企業(yè)不得從銷貨款現(xiàn)金收入中直接支付進貨款。

()財務(wù)會計>>第二章>>課堂練習(xí)

√

三、判斷題4.企業(yè)不得從銷貨款現(xiàn)金收入中直接支付進貨財務(wù)會計

5.企業(yè)應(yīng)根據(jù)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”將未達賬項及時入賬。

()財務(wù)會計>>第二章>>課堂練習(xí)

×三、判斷題5.企業(yè)應(yīng)根據(jù)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”將未達財務(wù)會計

6.現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。

()財務(wù)會計>>第二章>>課堂練習(xí)

√

三、判斷題6.現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，轉(zhuǎn)賬支票只能財務(wù)會計

7.對于規(guī)模較小的企業(yè)，出納員除登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬外，可以兼任債權(quán)債務(wù)賬目登記工作。

()財務(wù)會計>>第二章>>課堂練習(xí)

×三、判斷題7.對于規(guī)模較小的企業(yè)，出納員除登記現(xiàn)金和財務(wù)會計

8.企業(yè)的現(xiàn)金清查小組應(yīng)當在出納人員不在場的情況下對企業(yè)庫存現(xiàn)金進行定期或不定期清查。

()財務(wù)會計>>第二章>>課堂練習(xí)

×三、判斷題8.企業(yè)的現(xiàn)金清查小組應(yīng)當在出納人員不在場財務(wù)會計練習(xí)現(xiàn)金的核算財務(wù)會計>>第二章>>課堂練習(xí)

1.15日，盤點發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺100元，原因待查。借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

100貸：庫存現(xiàn)金100習(xí)題一四、業(yè)務(wù)計算題練習(xí)現(xiàn)金的核算財務(wù)會計>>第二章>>課堂練習(xí)練習(xí)現(xiàn)金的核算財務(wù)會計>>第二章>>課堂練習(xí)

2.18日，經(jīng)查明屬于出納員的責任，應(yīng)有其賠償。借：其他應(yīng)收款100貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢100習(xí)題一四、業(yè)務(wù)計算題練習(xí)現(xiàn)金的核算財務(wù)會計>>第二章>>課堂練習(xí)練習(xí)現(xiàn)金的核算財務(wù)會計>>第二章>>課堂練習(xí)

3.18日，業(yè)務(wù)員劉六預(yù)借差旅費2000元，以現(xiàn)金付訖。借：其他應(yīng)收款——劉六2000貸：庫存現(xiàn)金2000習(xí)題一四、業(yè)務(wù)計算題練習(xí)現(xiàn)金的核算財務(wù)會計>>第二章>>課堂練習(xí)練習(xí)現(xiàn)金的核算財務(wù)會計>>第二章>>課堂練習(xí)

4.28日，業(yè)務(wù)員劉六出差歸來，實報差旅費1700元，余款交回現(xiàn)金。借：管理費用1700庫存現(xiàn)金300貸：其他應(yīng)收款——劉六2000習(xí)題一四、業(yè)務(wù)計算題練習(xí)現(xiàn)金的核算財務(wù)會計>>第二章>>課堂練習(xí)練習(xí)銀行存款和其他貨幣資金的核算財務(wù)會計>>第二章>>課堂練習(xí)

1.2日，簽發(fā)“轉(zhuǎn)賬支票”，購買辦公用品1000元。借：管理費用1000貸：銀行存款1000習(xí)題二四、業(yè)務(wù)計算題練習(xí)銀行存款和其他貨幣資金的核算財務(wù)會計>>第二章>練習(xí)銀行存款和其他貨幣資金的核算財務(wù)會計>>第二章>>課堂練習(xí)

2.5日，填寫“銀行匯票申請書”，將款項交存銀行，取得面額100000元的銀行匯票一張，交由采購員持票去上海采購。借：其他貨幣資金——銀行匯票存款100000

貸：銀行存款100000習(xí)題二四、業(yè)務(wù)計算題練習(xí)銀行存款和其他貨幣資金的核算財務(wù)會計>>第二章>練習(xí)銀行存款和其他貨幣資金的核算財務(wù)會計>>第二章>>課堂練習(xí)

3.10日，收到銀行轉(zhuǎn)來“銀行匯票”付款通知、多余款收賬通知及有關(guān)發(fā)票賬單，系上海采購材料價款80000元，增值稅13600元，多余款項6400元已收回。借：材料采購80000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)13600

銀行存款6400

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款100000習(xí)題二四、業(yè)務(wù)計算題練習(xí)銀行存款和其他貨幣資金的核算財務(wù)會計>>第二章>財務(wù)會計>>第二章貨幣資產(chǎn)

第二章貨幣資金【教學(xué)目標】

通過本章學(xué)習(xí)，了解貨幣資金的概念和內(nèi)容及內(nèi)部控制方法，理解庫存現(xiàn)金、銀行存款的管理，掌握庫存現(xiàn)金收支的核算及清查、現(xiàn)行銀行支付結(jié)算方式、銀行存款收付的核算及清查、其他貨幣資金的內(nèi)容及核算，掌握外幣業(yè)務(wù)的內(nèi)容及核算方法?！窘虒W(xué)重點】一、庫存現(xiàn)金管理與核算；二、銀行存款收付的核算；三、現(xiàn)行銀行支付結(jié)算方式；四、其他貨幣資金的內(nèi)容及核算；五、外幣業(yè)務(wù)的內(nèi)容及核算?！窘虒W(xué)難點】

一、現(xiàn)行銀行支付結(jié)算方式；二、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制；三、其他貨幣資金的核算；四、外幣業(yè)務(wù)的內(nèi)容及核算。財務(wù)會計>>第二章貨幣資產(chǎn)第二章貨幣資金【教學(xué)目財務(wù)會計>>第二章貨幣資產(chǎn)

第二章貨幣資金第一節(jié)貨幣資金概述第二節(jié)庫存現(xiàn)金第三節(jié)銀行存款第四節(jié)其他貨幣資金課堂練習(xí)財務(wù)會計>>第二章貨幣資產(chǎn)第二章貨幣資金第一節(jié)第一節(jié)貨幣資金概述一、貨幣資金的概念二、貨幣資金的內(nèi)部控制制度財務(wù)會計>>第二章>>第一節(jié)貨幣資產(chǎn)概述

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