注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)計(jì)劃及風(fēng)險(xiǎn)考試復(fù)習(xí)指導(dǎo)課件

審計(jì)計(jì)劃，重要性及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)計(jì)劃，重要性及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一、本章近年考題分析

年份單選多選判斷簡答綜合合計(jì)數(shù)量分值數(shù)量分值數(shù)量分值數(shù)量分值數(shù)量分值數(shù)量分值0211.513.24.501332334.511911.5001111.522.5一、本章近年考題分析年份單選多選判斷簡答綜合合計(jì)數(shù)量分值數(shù)(一)單項(xiàng)選擇題1，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，下列各項(xiàng)中最有可能幫助其對(duì)重要性水平做出初步判斷的是（

）。

(2001年)A.計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)確定的預(yù)期樣本量

B．被審計(jì)單位的中期會(huì)計(jì)報(bào)表

C.內(nèi)部控制調(diào)查問卷表

D．與管理當(dāng)局的溝通函[答案]B[解析]重要性是會(huì)計(jì)報(bào)表的特性，選項(xiàng)中與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)容只有B(一)單項(xiàng)選擇題1，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，下列各2，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在將分析性復(fù)核程序直接用作實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是(A.相關(guān)內(nèi)部控制的有效性

B．出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求

C．分支機(jī)構(gòu)的分布區(qū)域·D．助理人員的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)

2，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在將分析性復(fù)核程序直接用作實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)考[答案]A[解析]在審計(jì)的實(shí)施階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在將分析性復(fù)核程序直接用作實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，應(yīng)考慮七個(gè)因素，其中第六項(xiàng)即“相關(guān)內(nèi)部控制的有效性”o本題的選項(xiàng)來自“五湖四?！保篈來自分析性復(fù)核(第七章)；B為審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容(第五章)；C與審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則中的全面質(zhì)量控制政策、程序有關(guān)(第三章)；D與審計(jì)證據(jù)相關(guān)性、可靠性的判定因素有關(guān)(第六章)[答案]A[解析]在審計(jì)的實(shí)施階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在將分析3，在確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定以分析性復(fù)核和交易測(cè)試為主，并將審計(jì)程序的執(zhí)行主要安排在期中進(jìn)行，則表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師()o(2001年)A.決定接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平為高水平

B．決定接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平

C.評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平為高水平

D．評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平

3，在確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定以分析[答案]A[解析]事實(shí)上，檢查風(fēng)險(xiǎn)不僅與實(shí)質(zhì)性測(cè)試的“性質(zhì)”、

“時(shí)間”有關(guān)，而且與實(shí)質(zhì)．性測(cè)試的“范圍”有關(guān)。它們之間的具體關(guān)系請(qǐng)見教材原文

[答案]A[解析]事實(shí)上，檢查風(fēng)險(xiǎn)不僅與實(shí)質(zhì)性測(cè)試的“4．編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)重要性水平作出初步判斷，以確定()oA．所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量

B．可容忍誤差

巳初步審計(jì)策略

D．審計(jì)意見類型

[答案]A[解析]初步確定重要性水平的目的是確定所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。

4．編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)重要性水平作出初步判斷，(二)多項(xiàng)選擇題

1．在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，如果被審計(jì)單位尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括()。

A．?dāng)U大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍

B，擴(kuò)大符合性測(cè)試的范圍

C．提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表

D．發(fā)表保留或否定意見

(二)多項(xiàng)選擇題

1．在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，如果被審計(jì)單位尚未調(diào)[答案]AC[解析]B可謂“推倒重來”(大可不必)，D顯然“操之過急”(發(fā)表什么意見應(yīng)視程序A、C的實(shí)施結(jié)果而定)。

[答案]AC[解析]B可謂“推倒重來”(大可不必2．如果已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的必要措施包括()。

A．修改審計(jì)計(jì)劃，將重要性水平調(diào)整至更高的水平

B．?dāng)U大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍，進(jìn)一步確定匯總數(shù)是否重要

C.提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，以使匯總數(shù)低于重要性水平

D．發(fā)表保留意見或否定意見

2．如果已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，[答案]BC[解析]A乃“削足適履”，D則“操之過急”。

[答案]BC3．下列說法中正確的有().A．重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低

B．重要性水平越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多

C．樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越大

D．可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大

3．下列說法中正確的有().[答案]ABD[解析]A、B涉及的知識(shí)屬于重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，C、D所涉及的是樣本量與各因素之間的關(guān)系。審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系，應(yīng)記住，三者之間互為反向關(guān)系

[答案]ABD[解析]A、B涉及的知識(shí)屬于重要4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)運(yùn)用重要性原則的主要目的有()。(2000年)A．提高審計(jì)效率

B，保證審計(jì)質(zhì)量

巳查出錯(cuò)誤與舞弊

D．提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量[答案]AB[解析]所選兩項(xiàng)屬于重要性基本概念中的“兩目的”：提高審計(jì)效率，保證審計(jì)質(zhì)量

4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)運(yùn)用重要性原則的主要目(三)判斷題1．在審計(jì)實(shí)施階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將分析性復(fù)核直接作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，以收集與賬戶余額和各類交易相關(guān)的各類特殊認(rèn)定的證據(jù)。

()(2001年)[答案]O[解析)分析性復(fù)核程序在計(jì)劃階段、報(bào)告階段的使用是必須的，在實(shí)施階段的用途是“任意選擇”的，題目的用詞為“可以”，因此正確

(三)判斷題1．在審計(jì)實(shí)施階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將分析性復(fù)核直2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師如擬信賴內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)實(shí)施符合性測(cè)試，以將控制風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平。[答案]X[解析]第一句話“基本”正確，即如擬信賴內(nèi)控(并且信賴是經(jīng)濟(jì)的)，則應(yīng)實(shí)施符合性測(cè)試，但第二句話純粹為“添足”之舉，也正是本題的“陷阱”之所在，此類“陷阱”頗有“誘敵深入”的意味。事實(shí)上，實(shí)施符合性測(cè)試并不能使控制風(fēng)險(xiǎn)有任何降低。應(yīng)記住：固有風(fēng)險(xiǎn)及控制風(fēng)險(xiǎn)的高低均為客觀存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能改變，只能進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓烙?jì)，以便確定相應(yīng)的對(duì)策。(2001年)

2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師如擬信賴內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)實(shí)施符合性測(cè)試，以將控制3．在對(duì)重要性水平作出初步判斷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須考慮被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性。()[答案]X[解析]在初步確定會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平時(shí)應(yīng)考慮六項(xiàng)基本因素，其中第四項(xiàng)為“內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)結(jié)果”o具體地說，如果控制風(fēng)險(xiǎn)低，可以將重要性水平定得高一些，以節(jié)省審計(jì)成本等等?？梢娭匾运降某醪酱_定與控制風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)。

3．在對(duì)重要性水平作出初步判斷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須考慮被審計(jì)單(四)綜合題1．會(huì)計(jì)報(bào)表層重要性水平在各賬戶上的分配o(2002年，3．0分)[答案]見第十二章2002年內(nèi)部控制綜合題。2，重要性對(duì)審計(jì)意見的影響o(2001年，1．0分)[答案]見第十五章2001年會(huì)計(jì)核算、審計(jì)調(diào)整及審計(jì)意見類型綜合題

(四)綜合題1．會(huì)計(jì)報(bào)表層重要性水平在各賬戶上的分配o(20二、本章復(fù)習(xí)提示及重要考點(diǎn)(一)本章復(fù)習(xí)提示二、本章復(fù)習(xí)提示及重要考點(diǎn)本章考分較高(年均6．3分)，雖然考分的穩(wěn)定程度不及第六章，但總體而言仍屬于重要章節(jié)。在歷年考試中，每年都有適量的客觀題，而大約每四年考核一次簡答題，綜合題中常常會(huì)涉及一些有關(guān)重要性的知識(shí)。本章有關(guān)審計(jì)計(jì)劃、分析性復(fù)核、初步審計(jì)策略的內(nèi)容難度較低，應(yīng)以概念為主，有關(guān)審計(jì)重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容難度較高，需要一定的判斷能力，且有考核主觀題的可能性。具體來說，對(duì)本章內(nèi)容的學(xué)習(xí)至少應(yīng)達(dá)到以下要求：

本章考分較高(年均6．3分)，雖然考分的穩(wěn)定程度不及第六章，1．了解審計(jì)計(jì)劃的概念和性質(zhì)，把握總體審計(jì)計(jì)劃與具體審計(jì)計(jì)劃的特征與核心。注意總體審計(jì)計(jì)劃的“綜合性”與具體計(jì)劃的“具體性”，重點(diǎn)了解總體計(jì)劃中有關(guān)時(shí)間預(yù)算的內(nèi)容及具體審計(jì)計(jì)劃中有關(guān)審計(jì)程序的核心地位。了解編制審計(jì)計(jì)劃的步驟，注意風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思想在這些步驟中的體現(xiàn)。

1．了解審計(jì)計(jì)劃的概念和性質(zhì)，把握總體審計(jì)計(jì)劃與具體審計(jì)計(jì)劃2．了解編制計(jì)劃前注冊(cè)會(huì)計(jì)師用哪些方法了解被審計(jì)單位的何種情況，注意所了解到的情況作為審計(jì)證據(jù)的種類，并將所了解的內(nèi)容與簽約前了解的內(nèi)容進(jìn)行比較。

2．了解編制計(jì)劃前注冊(cè)會(huì)計(jì)師用哪些方法了解被審計(jì)單位的何種情3．熟練掌握分析性復(fù)核程序在審計(jì)各個(gè)階段的用途及這些用途的性質(zhì)(*)。重點(diǎn)了解實(shí)施階段運(yùn)用分析性復(fù)核程序的考慮因素。理解計(jì)劃階段運(yùn)用分析性復(fù)核程序的步驟以及每個(gè)步驟的內(nèi)容與原理。了解對(duì)分析性復(fù)核信賴程度高低的影響因素

3．熟練掌握分析性復(fù)核程序在審計(jì)各個(gè)階段的用途及這些用途的性4，重點(diǎn)了解重要性的概念，具體包括運(yùn)用重要性的目的、階段、層次，以及初步確定重要性時(shí)的考慮因素與衡量重要性的標(biāo)準(zhǔn)，特別是重點(diǎn)了解重要性水平、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平、審計(jì)證據(jù)數(shù)量三者之間的關(guān)系(*)。

4，重點(diǎn)了解重要性的概念，具體包括運(yùn)用重要性的目的、階段、層5，掌握初步確定會(huì)計(jì)報(bào)表層重要性水平的步驟，具體包括判斷基礎(chǔ)、計(jì)算方法和重要性水平的選取等(**)。

5，掌握初步確定會(huì)計(jì)報(bào)表層重要性水平的步驟，具體包括判斷基礎(chǔ)6，掌握賬戶余額、交易層重要性水平的確定(***)，具體包括分配的方法和不分配的方法。對(duì)于分配的方法，注意各賬戶余額、交易層的重要性水平之和應(yīng)等于會(huì)計(jì)報(bào)表層重要性水平的這種數(shù)學(xué)關(guān)系，并注意應(yīng)在按比例分配的基礎(chǔ)上根據(jù)賬戶余額、交易的性質(zhì)和錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的可能性做進(jìn)一步的調(diào)整；對(duì)于不分配的方法，應(yīng)注意注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何根據(jù)賬戶余額、交易的重要性及會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性決定是否建議被審計(jì)單位調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)。

6，掌握賬戶余額、交易層重要性水平的確定(***)，具體包括7．結(jié)合第十五章第一節(jié)的內(nèi)容，掌握評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從哪些方面匯總會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，并根據(jù)錯(cuò)報(bào)漏報(bào)與重要性水平的比較結(jié)果確定應(yīng)進(jìn)一步采取的措施(*)。

7．結(jié)合第十五章第一節(jié)的內(nèi)容，掌握評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)8．重點(diǎn)了解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其組成要素的概念以及各種風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的影響方向。了解固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法和依據(jù)，牢記控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估及其與三類審計(jì)程序之間的關(guān)系。具體地說(*)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在“了解”內(nèi)部控制之后對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行“初步評(píng)價(jià)”，在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行“符合性測(cè)試”之后對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)做“進(jìn)一步評(píng)價(jià)”，并在“實(shí)質(zhì)性測(cè)試”之后對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行“最終評(píng)價(jià)”。建議對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的三次評(píng)價(jià)進(jìn)行多角度的比較。此外，還應(yīng)熟練運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)要素的計(jì)算公式確定檢查風(fēng)險(xiǎn)水平，并由此確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間、范圍和對(duì)審計(jì)意見的影響

8．重點(diǎn)了解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其組成要素的概念以及各種風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)證據(jù)(二)本章重要考點(diǎn)1．審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容、編制、審核(客觀題)。2，分析性復(fù)核程序的用途(客觀題)o3．實(shí)施階段使用分析性復(fù)核程序的條件(客觀題)o4．運(yùn)用重要性的目的和階段(客觀題)。

(二)本章重要考點(diǎn)1．審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容、編制、審核(客觀題)。5．重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系(客觀題)。6．會(huì)計(jì)報(bào)表層重要性的確定(客觀題、1999年簡答題、綜合題)。7，會(huì)計(jì)報(bào)表層重要性水平在各賬戶上的分配(2002年綜合題)。8．初步判斷重要性的目的與考慮因素(客觀題)。

5．重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系(客觀題)。9，匯總數(shù)超過重要性時(shí)的處理(客觀題)。10．控制風(fēng)險(xiǎn)的概念與性質(zhì)(客觀題)o11．風(fēng)險(xiǎn)三要素的計(jì)算公式(客觀題、1998年簡答題)。12．檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)、審計(jì)程序、審計(jì)意見類型的關(guān)系(客觀題)9，匯總數(shù)超過重要性時(shí)的處理(客觀題)。三、典型例題及解析(一)單項(xiàng)選擇題三、典型例題及解析[例1]注冊(cè)會(huì)計(jì)師期望的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為4．5％，并認(rèn)定固有風(fēng)險(xiǎn)為60％，控制風(fēng)險(xiǎn)為60％，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)承擔(dān)()的檢查風(fēng)險(xiǎn)。

A．3％

B．1．35％

C．2．7％

D．15％

[答案]D’[解析]檢查風(fēng)險(xiǎn)=4．5％／(60％+60％)=15％

[例1]注冊(cè)會(huì)計(jì)師期望的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為4．5％，并認(rèn)定固有風(fēng)險(xiǎn)為(二)多項(xiàng)選擇題

[例1)在以下關(guān)于重要性水平、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)數(shù)量三者之間關(guān)系的說法中，正確的是()。A．如果審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成反向變動(dòng)關(guān)系，則重要性與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量之間必然也成反向

關(guān)系

(二)多項(xiàng)選擇題[例1)在以下關(guān)于重要性水平、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審B．審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與重要性之間成反向變動(dòng)關(guān)系，意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量

來降低審計(jì)的重要性水平C．如果重要性與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量之間成反向關(guān)系，則重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的反向變動(dòng)關(guān)系就不一

定成立D．審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成反向變動(dòng)關(guān)系，意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)

量來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

B．審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與重要性之間成反向變動(dòng)關(guān)系，意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)[答案]ACD[解析]重要性水平是一種客觀存在，審計(jì)證據(jù)數(shù)量的多少在一定程度土需要根據(jù)重要性水平的高低來確定，而不是像B那樣根據(jù)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的多少確定重要性水平。

[答案]ACD(三)判斷題[例]雖然審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)證據(jù)的數(shù)量均與重要性水平成反向變動(dòng)關(guān)系，但審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量之間并不成同向變動(dòng)關(guān)系。

()[答案]O[解析]重要性水平、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)的數(shù)量三者中任何兩者之間均成反向變動(dòng)的關(guān)系。

(三)判斷題[例]雖然審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)證據(jù)的數(shù)量均與重要性水平(四)簡答題[例1]H注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查S公司2003年度的會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，確定該公司會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性為100萬元，同時(shí)確定該公司部分會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的重要性水平如表7—2所示。經(jīng)審查確認(rèn)，除在表中各項(xiàng)目內(nèi)發(fā)現(xiàn)若干筆業(yè)務(wù)的錯(cuò)報(bào)金額外，會(huì)計(jì)報(bào)表其他項(xiàng)目均未發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的情況。請(qǐng)回答：(1)H注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用何種方法確定會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的重要性?為什么?(四)簡答題[例1]H注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查S公司2003年度項(xiàng)目名稱重要性水平(萬元)錯(cuò)報(bào)金額(萬元)錯(cuò)報(bào)金額合計(jì)（萬元）應(yīng)收賬款存貨固定資產(chǎn)長期投資銀行存款短期借款管理費(fèi)用盈余公積合計(jì)50404530325518070，30，25，15，528，20，15，210，10，5，3，290，7，32，1，1，l1，113，2，135414565301005216354表7—2

項(xiàng)目名稱重要性水錯(cuò)報(bào)金額(萬元)錯(cuò)報(bào)金額應(yīng)收賬款5070，3(2)若不考慮會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性，H注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何根據(jù)各項(xiàng)目的重要性建議S公司調(diào)整其錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，并確定建議調(diào)整的錯(cuò)報(bào)總金額下限。(3)若考慮會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在上述調(diào)整的基礎(chǔ)上進(jìn)一步建議S公司調(diào)整的總金額。

(2)若不考慮會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性，H注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何根據(jù)各[答案](1)H注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用不分配的方法來確定會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的重要性。事實(shí)上，確定會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目重要性的方法有二，其一是分配的方法。在這種方法下，各賬戶余額交易層的重要性水平之和等于會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性。依據(jù)表中數(shù)據(jù)，S公司僅應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)三個(gè)賬戶的重要性水平之和就超過會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平，這顯然不符合分配的方法的特征。因此H注冊(cè)會(huì)計(jì)師所采用的必然是第二種方法即不分配的方法。

[答案](2)H注冊(cè)會(huì)計(jì)師在根據(jù)各項(xiàng)目的重要性建議S公司調(diào)整其錯(cuò)報(bào)漏報(bào)時(shí)，對(duì)于每個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)選擇大額的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，依次建議S公司進(jìn)行調(diào)整，直至該項(xiàng)目中剩余的未建議調(diào)整的錯(cuò)報(bào)金額合計(jì)低于該項(xiàng)目的重要性。因此H注冊(cè)會(huì)計(jì)師至少應(yīng)建議S公司調(diào)整金額為70萬元及30萬元的錯(cuò)報(bào)，建議調(diào)整存貨項(xiàng)目中金額為28萬元的錯(cuò)報(bào)、長期投資項(xiàng)目中金額為90萬元的錯(cuò)報(bào)、銀行存款項(xiàng)目中金額為2萬元和l萬元的錯(cuò)報(bào)、短期借款項(xiàng)目中的全部兩筆錯(cuò)報(bào)，以及盈余公積中金額分別為3萬元及2萬元的錯(cuò)報(bào)，建議調(diào)整的錯(cuò)報(bào)金額合計(jì)為228萬元

(2)H注冊(cè)會(huì)計(jì)師在根據(jù)各項(xiàng)目的重要性建議S公司調(diào)整其錯(cuò)報(bào)漏(3)除上述調(diào)整建議外，會(huì)計(jì)報(bào)表中已發(fā)現(xiàn)尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)金額為354—228=126萬元，超過會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性，應(yīng)從所有未建議調(diào)整錯(cuò)報(bào)中選擇金額較大的錯(cuò)報(bào)建議調(diào)整，直至未建議調(diào)整的錯(cuò)報(bào)金額合計(jì)低于會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性。因此應(yīng)建議·S公司調(diào)整應(yīng)收賬款中金額為25萬元的錯(cuò)報(bào)和存貨項(xiàng)目中金額為20萬元的錯(cuò)報(bào)。此時(shí)，會(huì)計(jì)報(bào)表中為建議調(diào)整的錯(cuò)報(bào)金額合計(jì)為81萬元，已低于會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性。

(3)除上述調(diào)整建議外，會(huì)計(jì)報(bào)表中已發(fā)現(xiàn)尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)金額為審計(jì)計(jì)劃，重要性及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)計(jì)劃，重要性及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一、本章近年考題分析

年份單選多選判斷簡答綜合合計(jì)數(shù)量分值數(shù)量分值數(shù)量分值數(shù)量分值數(shù)量分值數(shù)量分值0211.513.24.501332334.511911.5001111.522.5一、本章近年考題分析年份單選多選判斷簡答綜合合計(jì)數(shù)量分值數(shù)(一)單項(xiàng)選擇題1，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，下列各項(xiàng)中最有可能幫助其對(duì)重要性水平做出初步判斷的是（

）。

(2001年)A.計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)確定的預(yù)期樣本量

B．被審計(jì)單位的中期會(huì)計(jì)報(bào)表

C.內(nèi)部控制調(diào)查問卷表

D．與管理當(dāng)局的溝通函[答案]B[解析]重要性是會(huì)計(jì)報(bào)表的特性，選項(xiàng)中與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)容只有B(一)單項(xiàng)選擇題1，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，下列各2，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在將分析性復(fù)核程序直接用作實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是(A.相關(guān)內(nèi)部控制的有效性

B．出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求

C．分支機(jī)構(gòu)的分布區(qū)域·D．助理人員的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)

2，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在將分析性復(fù)核程序直接用作實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)考[答案]A[解析]在審計(jì)的實(shí)施階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在將分析性復(fù)核程序直接用作實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，應(yīng)考慮七個(gè)因素，其中第六項(xiàng)即“相關(guān)內(nèi)部控制的有效性”o本題的選項(xiàng)來自“五湖四?！保篈來自分析性復(fù)核(第七章)；B為審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容(第五章)；C與審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則中的全面質(zhì)量控制政策、程序有關(guān)(第三章)；D與審計(jì)證據(jù)相關(guān)性、可靠性的判定因素有關(guān)(第六章)[答案]A[解析]在審計(jì)的實(shí)施階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在將分析3，在確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定以分析性復(fù)核和交易測(cè)試為主，并將審計(jì)程序的執(zhí)行主要安排在期中進(jìn)行，則表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師()o(2001年)A.決定接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平為高水平

B．決定接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平

C.評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平為高水平

D．評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平

3，在確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定以分析[答案]A[解析]事實(shí)上，檢查風(fēng)險(xiǎn)不僅與實(shí)質(zhì)性測(cè)試的“性質(zhì)”、

“時(shí)間”有關(guān)，而且與實(shí)質(zhì)．性測(cè)試的“范圍”有關(guān)。它們之間的具體關(guān)系請(qǐng)見教材原文

[答案]A[解析]事實(shí)上，檢查風(fēng)險(xiǎn)不僅與實(shí)質(zhì)性測(cè)試的“4．編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)重要性水平作出初步判斷，以確定()oA．所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量

B．可容忍誤差

巳初步審計(jì)策略

D．審計(jì)意見類型

[答案]A[解析]初步確定重要性水平的目的是確定所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。

4．編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)重要性水平作出初步判斷，(二)多項(xiàng)選擇題

1．在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，如果被審計(jì)單位尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括()。

A．?dāng)U大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍

B，擴(kuò)大符合性測(cè)試的范圍

C．提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表

D．發(fā)表保留或否定意見

(二)多項(xiàng)選擇題

1．在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，如果被審計(jì)單位尚未調(diào)[答案]AC[解析]B可謂“推倒重來”(大可不必)，D顯然“操之過急”(發(fā)表什么意見應(yīng)視程序A、C的實(shí)施結(jié)果而定)。

[答案]AC[解析]B可謂“推倒重來”(大可不必2．如果已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的必要措施包括()。

A．修改審計(jì)計(jì)劃，將重要性水平調(diào)整至更高的水平

B．?dāng)U大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍，進(jìn)一步確定匯總數(shù)是否重要

C.提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，以使匯總數(shù)低于重要性水平

D．發(fā)表保留意見或否定意見

2．如果已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，[答案]BC[解析]A乃“削足適履”，D則“操之過急”。

[答案]BC3．下列說法中正確的有().A．重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低

B．重要性水平越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多

C．樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越大

D．可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大

3．下列說法中正確的有().[答案]ABD[解析]A、B涉及的知識(shí)屬于重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，C、D所涉及的是樣本量與各因素之間的關(guān)系。審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系，應(yīng)記住，三者之間互為反向關(guān)系

[答案]ABD[解析]A、B涉及的知識(shí)屬于重要4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)運(yùn)用重要性原則的主要目的有()。(2000年)A．提高審計(jì)效率

B，保證審計(jì)質(zhì)量

巳查出錯(cuò)誤與舞弊

D．提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量[答案]AB[解析]所選兩項(xiàng)屬于重要性基本概念中的“兩目的”：提高審計(jì)效率，保證審計(jì)質(zhì)量

4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)運(yùn)用重要性原則的主要目(三)判斷題1．在審計(jì)實(shí)施階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將分析性復(fù)核直接作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，以收集與賬戶余額和各類交易相關(guān)的各類特殊認(rèn)定的證據(jù)。

()(2001年)[答案]O[解析)分析性復(fù)核程序在計(jì)劃階段、報(bào)告階段的使用是必須的，在實(shí)施階段的用途是“任意選擇”的，題目的用詞為“可以”，因此正確

(三)判斷題1．在審計(jì)實(shí)施階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將分析性復(fù)核直2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師如擬信賴內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)實(shí)施符合性測(cè)試，以將控制風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平。[答案]X[解析]第一句話“基本”正確，即如擬信賴內(nèi)控(并且信賴是經(jīng)濟(jì)的)，則應(yīng)實(shí)施符合性測(cè)試，但第二句話純粹為“添足”之舉，也正是本題的“陷阱”之所在，此類“陷阱”頗有“誘敵深入”的意味。事實(shí)上，實(shí)施符合性測(cè)試并不能使控制風(fēng)險(xiǎn)有任何降低。應(yīng)記?。汗逃酗L(fēng)險(xiǎn)及控制風(fēng)險(xiǎn)的高低均為客觀存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能改變，只能進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓烙?jì)，以便確定相應(yīng)的對(duì)策。(2001年)

2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師如擬信賴內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)實(shí)施符合性測(cè)試，以將控制3．在對(duì)重要性水平作出初步判斷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須考慮被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性。()[答案]X[解析]在初步確定會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平時(shí)應(yīng)考慮六項(xiàng)基本因素，其中第四項(xiàng)為“內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)結(jié)果”o具體地說，如果控制風(fēng)險(xiǎn)低，可以將重要性水平定得高一些，以節(jié)省審計(jì)成本等等?？梢娭匾运降某醪酱_定與控制風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)。

3．在對(duì)重要性水平作出初步判斷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須考慮被審計(jì)單(四)綜合題1．會(huì)計(jì)報(bào)表層重要性水平在各賬戶上的分配o(2002年，3．0分)[答案]見第十二章2002年內(nèi)部控制綜合題。2，重要性對(duì)審計(jì)意見的影響o(2001年，1．0分)[答案]見第十五章2001年會(huì)計(jì)核算、審計(jì)調(diào)整及審計(jì)意見類型綜合題

(四)綜合題1．會(huì)計(jì)報(bào)表層重要性水平在各賬戶上的分配o(20二、本章復(fù)習(xí)提示及重要考點(diǎn)(一)本章復(fù)習(xí)提示二、本章復(fù)習(xí)提示及重要考點(diǎn)本章考分較高(年均6．3分)，雖然考分的穩(wěn)定程度不及第六章，但總體而言仍屬于重要章節(jié)。在歷年考試中，每年都有適量的客觀題，而大約每四年考核一次簡答題，綜合題中常常會(huì)涉及一些有關(guān)重要性的知識(shí)。本章有關(guān)審計(jì)計(jì)劃、分析性復(fù)核、初步審計(jì)策略的內(nèi)容難度較低，應(yīng)以概念為主，有關(guān)審計(jì)重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容難度較高，需要一定的判斷能力，且有考核主觀題的可能性。具體來說，對(duì)本章內(nèi)容的學(xué)習(xí)至少應(yīng)達(dá)到以下要求：

本章考分較高(年均6．3分)，雖然考分的穩(wěn)定程度不及第六章，1．了解審計(jì)計(jì)劃的概念和性質(zhì)，把握總體審計(jì)計(jì)劃與具體審計(jì)計(jì)劃的特征與核心。注意總體審計(jì)計(jì)劃的“綜合性”與具體計(jì)劃的“具體性”，重點(diǎn)了解總體計(jì)劃中有關(guān)時(shí)間預(yù)算的內(nèi)容及具體審計(jì)計(jì)劃中有關(guān)審計(jì)程序的核心地位。了解編制審計(jì)計(jì)劃的步驟，注意風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思想在這些步驟中的體現(xiàn)。

1．了解審計(jì)計(jì)劃的概念和性質(zhì)，把握總體審計(jì)計(jì)劃與具體審計(jì)計(jì)劃2．了解編制計(jì)劃前注冊(cè)會(huì)計(jì)師用哪些方法了解被審計(jì)單位的何種情況，注意所了解到的情況作為審計(jì)證據(jù)的種類，并將所了解的內(nèi)容與簽約前了解的內(nèi)容進(jìn)行比較。

2．了解編制計(jì)劃前注冊(cè)會(huì)計(jì)師用哪些方法了解被審計(jì)單位的何種情3．熟練掌握分析性復(fù)核程序在審計(jì)各個(gè)階段的用途及這些用途的性質(zhì)(*)。重點(diǎn)了解實(shí)施階段運(yùn)用分析性復(fù)核程序的考慮因素。理解計(jì)劃階段運(yùn)用分析性復(fù)核程序的步驟以及每個(gè)步驟的內(nèi)容與原理。了解對(duì)分析性復(fù)核信賴程度高低的影響因素

3．熟練掌握分析性復(fù)核程序在審計(jì)各個(gè)階段的用途及這些用途的性4，重點(diǎn)了解重要性的概念，具體包括運(yùn)用重要性的目的、階段、層次，以及初步確定重要性時(shí)的考慮因素與衡量重要性的標(biāo)準(zhǔn)，特別是重點(diǎn)了解重要性水平、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平、審計(jì)證據(jù)數(shù)量三者之間的關(guān)系(*)。

4，重點(diǎn)了解重要性的概念，具體包括運(yùn)用重要性的目的、階段、層5，掌握初步確定會(huì)計(jì)報(bào)表層重要性水平的步驟，具體包括判斷基礎(chǔ)、計(jì)算方法和重要性水平的選取等(**)。

5，掌握初步確定會(huì)計(jì)報(bào)表層重要性水平的步驟，具體包括判斷基礎(chǔ)6，掌握賬戶余額、交易層重要性水平的確定(***)，具體包括分配的方法和不分配的方法。對(duì)于分配的方法，注意各賬戶余額、交易層的重要性水平之和應(yīng)等于會(huì)計(jì)報(bào)表層重要性水平的這種數(shù)學(xué)關(guān)系，并注意應(yīng)在按比例分配的基礎(chǔ)上根據(jù)賬戶余額、交易的性質(zhì)和錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的可能性做進(jìn)一步的調(diào)整；對(duì)于不分配的方法，應(yīng)注意注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何根據(jù)賬戶余額、交易的重要性及會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性決定是否建議被審計(jì)單位調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)。

6，掌握賬戶余額、交易層重要性水平的確定(***)，具體包括7．結(jié)合第十五章第一節(jié)的內(nèi)容，掌握評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從哪些方面匯總會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，并根據(jù)錯(cuò)報(bào)漏報(bào)與重要性水平的比較結(jié)果確定應(yīng)進(jìn)一步采取的措施(*)。

7．結(jié)合第十五章第一節(jié)的內(nèi)容，掌握評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)8．重點(diǎn)了解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其組成要素的概念以及各種風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的影響方向。了解固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法和依據(jù)，牢記控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估及其與三類審計(jì)程序之間的關(guān)系。具體地說(*)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在“了解”內(nèi)部控制之后對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行“初步評(píng)價(jià)”，在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行“符合性測(cè)試”之后對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)做“進(jìn)一步評(píng)價(jià)”，并在“實(shí)質(zhì)性測(cè)試”之后對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行“最終評(píng)價(jià)”。建議對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的三次評(píng)價(jià)進(jìn)行多角度的比較。此外，還應(yīng)熟練運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)要素的計(jì)算公式確定檢查風(fēng)險(xiǎn)水平，并由此確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間、范圍和對(duì)審計(jì)意見的影響

8．重點(diǎn)了解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其組成要素的概念以及各種風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)證據(jù)(二)本章重要考點(diǎn)1．審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容、編制、審核(客觀題)。2，分析性復(fù)核程序的用途(客觀題)o3．實(shí)施階段使用分析性復(fù)核程序的條件(客觀題)o4．運(yùn)用重要性的目的和階段(客觀題)。

(二)本章重要考點(diǎn)1．審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容、編制、審核(客觀題)。5．重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系(客觀題)。6．會(huì)計(jì)報(bào)表層重要性的確定(客觀題、1999年簡答題、綜合題)。7，會(huì)計(jì)報(bào)表層重要性水平在各賬戶上的分配(2002年綜合題)。8．初步判斷重要性的目的與考慮因素(客觀題)。

5．重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系(客觀題)。9，匯總數(shù)超過重要性時(shí)的處理(客觀題)。10．控制風(fēng)險(xiǎn)的概念與性質(zhì)(客觀題)o11．風(fēng)險(xiǎn)三要素的計(jì)算公式(客觀題、1998年簡答題)。12．檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)、審計(jì)程序、審計(jì)意見類型的關(guān)系(客觀題)9，匯總數(shù)超過重要性時(shí)的處理(客觀題)。三、典型例題及解析(一)單項(xiàng)選擇題三、典型例題及解析[例1]注冊(cè)會(huì)計(jì)師期望的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為4．5％，并認(rèn)定固有風(fēng)險(xiǎn)為60％，控制風(fēng)險(xiǎn)為60％，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)承擔(dān)()的檢查風(fēng)險(xiǎn)。

A．3％

B．1．35％

C．2．7％

D．15％

[答案]D’[解析]檢查風(fēng)險(xiǎn)=4．5％／(60％+60％)=15％

[例1]注冊(cè)會(huì)計(jì)師期望的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為4．5％，并認(rèn)定固有風(fēng)險(xiǎn)為(二)多項(xiàng)選擇題

[例1)在以下關(guān)于重要性水平、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)數(shù)量三者之間關(guān)系的說法中，正確的是()。A．如果審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成反向變動(dòng)關(guān)系，則重要性與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量之間必然也成反向

關(guān)系

(二)多項(xiàng)選擇題[例1)在以下關(guān)于重要性水平、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審B．審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與重要性之間成反向變動(dòng)關(guān)系，意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量

來降低審計(jì)的重要性水平C．如果重要性與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量之間成反向關(guān)系，則重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的反向變動(dòng)關(guān)系就不一

定成立D．審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成反向變動(dòng)關(guān)系，意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)

量來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

B．審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與重要性之間成反向變動(dòng)關(guān)系，意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)[答案]ACD[解析]重要性水平是一種客觀存在，審計(jì)證據(jù)數(shù)量的多少在一定程度土需要根據(jù)重要性水平的高低來確定，而不是像B那樣根據(jù)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的多少確定重要性水平。

[答案]ACD(三)判斷題[例]雖然審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)證據(jù)的數(shù)量均與重要性水平成反向變動(dòng)關(guān)系，但審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量之間并不成同向變動(dòng)關(guān)系。

()[答案]O[解析]重要性水平、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)的數(shù)量三者中任何兩者之間均成反向變動(dòng)的關(guān)系。