中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二練習(xí)卷及答案

一、判斷（）1.負(fù)債應(yīng)按未來(lái)償付金額的現(xiàn)值進(jìn)行計(jì)量，但是實(shí)務(wù)中，應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付“長(zhǎng)期應(yīng)付款”余額－“未確認(rèn)融資費(fèi)用”余額＝長(zhǎng)期應(yīng)付款的現(xiàn)（）2.（×）3．債券折價(jià)的主要原因是債券票面利率大于市場(chǎng)利率，債券溢價(jià)的主要原因是債券（√）4．如果某項(xiàng)長(zhǎng)期負(fù)債將于資產(chǎn)負(fù)債表日后的1年內(nèi)到期，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)將其歸入流動(dòng)負(fù) （）5.長(zhǎng)期借款如為到期一次付息，各期應(yīng)計(jì)利息計(jì)入“長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息”賬戶（√）6.購(gòu)入庫(kù)存股與對(duì)企業(yè)的影響相反，即增加公司的資產(chǎn)和權(quán)益，而庫(kù)回購(gòu)減少貨幣，庫(kù)存股是所有者權(quán)益的抵減項(xiàng)目（×）7．對(duì)企業(yè)管理以權(quán)益結(jié)算的支付，在可行權(quán)日之后的公允價(jià)值變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入以權(quán)益結(jié)算的支付在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量不確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)。以現(xiàn)金結(jié)算的支付在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日按當(dāng)日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量可行權(quán)之后、結(jié)算日之前公允價(jià)值變動(dòng)并計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益，并調(diào)整負(fù)債。（）8.預(yù)計(jì)負(fù)債可以是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，也可以是潛在義務(wù)。負(fù)債必須是現(xiàn)時(shí)義務(wù)?，F(xiàn)時(shí)義務(wù)可以是法定義務(wù)或推定業(yè)務(wù)。預(yù)計(jì)負(fù)債是推定義（√）9.或有資產(chǎn)一般情況下不應(yīng)在報(bào)表附注中披露，但是當(dāng)或有資產(chǎn)很可能給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)或有資產(chǎn)，不確認(rèn)，一般也不披露。很可能（表明該或有資產(chǎn)很可能轉(zhuǎn)為資產(chǎn)（×）10.如果未決或未決仲裁披露全部或部分信息預(yù)期會(huì)對(duì)企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)可應(yīng)披露其性質(zhì)以及沒有披露這些信息的事實(shí)和二、單選 B“ C“ D“職工薪酬中辭退福利一律計(jì)入當(dāng)期損益（用）除辭退福利外，其他的職工薪酬都應(yīng)按受益原則進(jìn)行分配，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用 B．2009111入廠房成本，200912月－201012務(wù)費(fèi)其后發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)費(fèi)用化處理3．20×1年1月1日，G公司股東大會(huì)審議通過(guò)了支付協(xié)議：向50名管理每人授予20股現(xiàn)金增值權(quán)條件是被授予人必須從20×1年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)3年行權(quán)期為1120×5123120×1年末、20×3年末分別為4.2元、5.4元、6元。20×1~20×3年相關(guān)的支付帳務(wù)處理是：0×1年末確認(rèn)“用”和“資本公積”：50×20萬(wàn)×3=3000萬(wàn)0×1年末確認(rèn)“用”和“資本公積”：50×20萬(wàn)×4.23=1400萬(wàn)20×2年末確認(rèn)“用”和“資本公積”：50×20萬(wàn)×5.4×23-1400=2200萬(wàn)20×3年末確認(rèn)“用”和“資本公積：50×20萬(wàn)×6×33-1400-2200=2400萬(wàn)元C．20×1年末確認(rèn)“用”和“應(yīng)付職工薪酬”：50×20萬(wàn)×3=3000萬(wàn)元（應(yīng)分期確認(rèn)）D．20×1年末確認(rèn)“用”和“應(yīng)付職工薪酬”：50×20萬(wàn)×4.23=1400萬(wàn)元20×2年末確認(rèn)“用”和“應(yīng)付職工薪酬”：50×20萬(wàn)×5.4×23-1400=2200萬(wàn)：50×20當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的金額＝截至當(dāng)期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的金額－前期已累計(jì)確認(rèn)的（如果以權(quán)益結(jié)算，計(jì)算方法與此相同，但用的都是授予日的公允價(jià)值，且貸方賬戶不同是否正確可以檢驗(yàn)：50×20×6＝1400＋2200＋2400某公司20×8年1月1日決定建造廠房，1月30日取得專門借款存入銀行；2月1日向施工方支付工程款項(xiàng)；3月1日施工方正式開工建造該公司專門借款利息開始資本化的時(shí)間（ 月1 B．1月30 C．2月1 D．3月1同時(shí)滿足三個(gè)條件：支出已發(fā)生；借款費(fèi)用已發(fā)生（借入即開始計(jì)息；購(gòu)建活動(dòng)已開 A．由于勞務(wù)糾紛而造成連續(xù)超過(guò)3個(gè)月建造中斷 C．由于季節(jié)性的冰凍天氣影響而造成連續(xù)超過(guò)3個(gè)月建造中斷（正常中斷）份公司2008年4月按照每股4元從回購(gòu)本公司每股面值1元的1000萬(wàn)股實(shí)現(xiàn)減 1000本公積3000萬(wàn)借：庫(kù)存 貸：銀行存 減資，注銷庫(kù)存股借：股 （面值資本公積——股本溢價(jià) （差額貸：庫(kù)存 A公司本年度因與X公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，被X公司索賠100萬(wàn)元，由于相關(guān)法律尚未明確規(guī)情復(fù)雜，年末該最后結(jié)果難以確定。對(duì)此A公司正確的處理是： B.不確認(rèn)，作為或有負(fù)債披C.不確認(rèn)，作為或有資產(chǎn)披 D.無(wú)需確認(rèn)和披不能可靠計(jì)量，不符合負(fù)債確認(rèn)條件，不能確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，作為或有負(fù)債予以 下列關(guān)于股利的敘述中不正確的是 可以使企業(yè)在外的增 B.對(duì)每股的賬面價(jià)值沒有影C.對(duì)企業(yè)資產(chǎn)總額和負(fù)債總額沒有影響 D.對(duì)企業(yè)留存收益沒有影響貸：股本（股數(shù)×每股面值元，已提折舊200000元，確認(rèn)的價(jià)值為900000元。上述資產(chǎn)已驗(yàn)收入庫(kù)或投入使用，假定公司 A．3600000 B．3700000 D．4176000三、多 因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映（指預(yù)計(jì)負(fù)債D．預(yù)期獲得的補(bǔ)償在基本確定能收到時(shí)，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為資預(yù)期獲得的補(bǔ)償在基本確定能收到時(shí)，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為資產(chǎn)，且金額過(guò)預(yù)計(jì)負(fù)租賃付款額現(xiàn)值178萬(wàn)元。則該企業(yè)下列會(huì)計(jì)處理正確的是（ 固定資產(chǎn)入賬價(jià)值200萬(wàn) B．固定資產(chǎn)入賬價(jià)值178萬(wàn)C．長(zhǎng)期應(yīng)付款增加178萬(wàn) D．未確認(rèn)融資費(fèi)用增加8萬(wàn)E．資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目列示金額為178萬(wàn)元（186－8）一般納稅企業(yè)下列事項(xiàng)的發(fā)生會(huì)增加發(fā)生當(dāng)期應(yīng)交額的有 外購(gòu)的生產(chǎn)用材料發(fā)生損失（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出廠房改建的在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出向社會(huì)福利院捐贈(zèng)本企業(yè)生產(chǎn)的電腦（視同銷售，按成本轉(zhuǎn)賬作為福利向職工本企業(yè)生產(chǎn)的電腦（視同銷售，確認(rèn)銷售收入和成本向小規(guī)模銷售貨物開具普通銷售（入賬時(shí)也應(yīng)價(jià)稅分離，有銷項(xiàng)稅額 ） B.盈余公積轉(zhuǎn)增資 C.盈余公積彌補(bǔ)虧D.派送新 E.公司收購(gòu)本企業(yè)作為庫(kù)存A.未決或未決仲裁B.擔(dān) C.產(chǎn)品質(zhì)量保 D.重組義務(wù)E.虧損合四、計(jì)算和核算（一）資料F公司為一般納稅企業(yè)，所有存貨均適用17%的稅率，并采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)。本月公司銷售產(chǎn)品，中價(jià)款60000元，10200元，款項(xiàng)未收。該產(chǎn)品生51750345000001000017006900080000200003400將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利給職工其生產(chǎn)成本31500元公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為36要求：1、根據(jù)上述資料編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（1）借：應(yīng)收賬70貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收60應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)（銷項(xiàng)稅額10借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成51貸：庫(kù)存51①?gòu)S房工程領(lǐng)用自自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（不動(dòng)產(chǎn)工程）視同銷售，但只是按成本轉(zhuǎn)按計(jì)稅價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅額借：在建工 41貸：庫(kù)存商 34應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額 6②廠房工程領(lǐng)用原材 11700貸：原材 10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出 700自產(chǎn)的產(chǎn)品和外購(gòu)的原材料用于對(duì)外投貨物用于投資，均視同銷售，且確認(rèn)銷售收入和成借：長(zhǎng)期股權(quán)投貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收9380貸：庫(kù)存（銷項(xiàng)稅額6913692320貸：原材（4）自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利給職（銷項(xiàng)稅額20320時(shí)視同銷售，且確認(rèn)銷售收入和成借：應(yīng)付職工薪 42120（按公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)計(jì)量貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收 36 6120（36000×17％） 31500貸：庫(kù)存商 312、影響本月資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目的=10200+6 41820（元）——增（二）資料F公司為制企業(yè)，產(chǎn)品適用17%的稅率，職工中有60%為生產(chǎn)工人，10%為車間管理，30%為企業(yè)管理。本月公司有關(guān)業(yè)務(wù)如下：37050233801870月末分配結(jié)轉(zhuǎn)上述的職工薪酬1285002338012670通過(guò)“其他應(yīng)付款”賬戶上繳企業(yè)為職工承擔(dān)與繳納以及替職工代扣代交的各項(xiàng)社會(huì)保16555046760126701870元。要求：1、根據(jù)上述資料編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（1）工資并從工資中代扣應(yīng)由職工承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)等款借：應(yīng)付職工薪450貸：銀行（實(shí)發(fā)388其他應(yīng)付款——保險(xiǎn)37——公積23應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得 870月末分配工資（按應(yīng)發(fā)金額450900分配借：生產(chǎn)成270制造費(fèi)45用135貸：應(yīng)付職工薪450月末計(jì)提（分配）企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的的社會(huì)保薪酬的組成部分，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶核借：生產(chǎn)成98制造費(fèi)16用49貸：應(yīng)付職工164題目要求：轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付款賬戶（以便與代扣職工的款項(xiàng)一并上繳借：應(yīng)付職工薪酬 164550貸：其他應(yīng)付款——保險(xiǎn) 128——公積 23——工會(huì)費(fèi)、教育經(jīng) 12上繳企業(yè)和職工個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)借：其他應(yīng)付款——保險(xiǎn) 165——公積 46——工會(huì)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)12應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得 870貸：銀行存 2262、本月計(jì)入產(chǎn)品成本的職工薪=生產(chǎn)成本+制造費(fèi)用430815（元）本月計(jì)入期間費(fèi)用的職工薪酬=用=184635（元）（三）資料，，該債券期限為3年，面值為500萬(wàn)元，票面年利率為3%，利息按年支付；每份債券（面1000元均可在債券1年后轉(zhuǎn)換為80股該公司普通股。該公司該債券時(shí)，二級(jí)市場(chǎng)上與之類似但（P/S,3,6%＝0.83962＝2.67301要求：1、計(jì)算負(fù)債部分和權(quán)益部分的初始入賬金額，并編制可轉(zhuǎn)換債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（1）20×711負(fù)債部分＝500×0.83962＋15×2.67301＝459.91（萬(wàn)元利息調(diào)整＝負(fù)債459.91－面值500＝－40.09（折價(jià)）借：銀行存 應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)債（利息調(diào)整 貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)債（面值 資本公積——其他資本公 （2）20×7年、20×8可轉(zhuǎn)換債券利息調(diào)整攤銷表（單位：萬(wàn)元年利息費(fèi)應(yīng)付利攤銷利息調(diào)余賬面價(jià)（余額；攤余成本01230最后一期時(shí)利息調(diào)整應(yīng)攤銷完畢，故應(yīng)倒推計(jì)算實(shí)際利息20×71231日借：財(cái)務(wù)費(fèi)275（期初攤余×實(shí)際利率貸：應(yīng)付150000（面值×票面利率應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)債（利息調(diào)整）125900（差額支付利息時(shí)借：應(yīng)付利貸：銀行20×81231日借：財(cái)務(wù)費(fèi)貸：應(yīng)付應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)債（利息調(diào)整）133支付利息時(shí)借：應(yīng)付利 150貸：銀行存 150（3）20×9年年初全部可轉(zhuǎn)換債券實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換的數(shù)為：5000000/1000×80=400000（股借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn) （面值）5000資本公積——其他資本公 200貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)債（利息調(diào)整 141股 400000面資本公積——股本溢 4659400差（四）資料20071231每年年末計(jì)提利息，2009630糾紛于2008年3月1日到2008年6月30日發(fā)生中斷。2008年9月1日用銀行存款支付資本化期間：20081120082月末2008712009年末）2008年3月—6月末（4個(gè)月中斷暫停資本化，該期間發(fā)生的借款費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用）計(jì)算2008年專門借款利息資本專門借款利息資本化金額=1000×6％×8/12=40（萬(wàn)元計(jì)算2008年一般借款利息資本一般借款利息資本化的金額確定要與占用一般借款的支出200891時(shí)累計(jì)資產(chǎn)支1100專門借款只有1000萬(wàn)2008911231一般借100（4）（3）2008年末計(jì)息分錄(萬(wàn)元借：在建工 財(cái)務(wù)費(fèi) 貸：應(yīng)付利 74（六）資料20×9年初，份股東權(quán)益總額為30000萬(wàn)元，其中股本20000萬(wàn)元（假定1），6000（300030003000100020×9A②以20×8年12月31日的總額為基礎(chǔ)，用資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增1股（3）20×9年5月1500萬(wàn)股，實(shí)際價(jià)格1.2元/股，收到收入1800萬(wàn)元存計(jì)價(jià)，該2200萬(wàn)元，已提折舊300萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值為2100萬(wàn)元，20×9年312150（5）20×9A5000（1）2