2017年10月自考00159高級財務(wù)會計試卷及答案解釋

2017年10月高等教育自學(xué)考試全國統(tǒng)一命題考試高級財務(wù)會計試卷（課程代碼00159）第一部分選擇題一、單項選擇題：本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的備選項中只有一項是最符合題目要求的，請將其選出。1．下列外幣財務(wù)報表折算方法中，對資產(chǎn)負債表的外幣資產(chǎn)與負債項目均采用資產(chǎn)負債表日即期匯率進行折算的是A?時態(tài)法B?現(xiàn)行匯率法C?流動與非流動項目法D.貨幣與非貨幣項目法2?根據(jù)我國會計準則規(guī)定，溢價發(fā)行權(quán)益性證券進行同一控制下企業(yè)合并時，與發(fā)行權(quán)益性證券有關(guān)的傭金、手續(xù)費應(yīng)計入A?管理費用B?合并成本C?投資收益D?資本公積3?下列確定被購買方可辨認資產(chǎn)公允價值的方法中，不正確的是A.庫存商品按照現(xiàn)行重置成本確定B?短期應(yīng)收款項一般按照應(yīng)收取的金額確定C?不存在活躍市場的權(quán)益性投資等采用估值技術(shù)確定D?存在活躍市場的金融工具按照購買日活躍市場中的市場價格確定4?下列各項中，不屬于控制基本要素的是A?投資方擁有對被投資方的權(quán)力B?因參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報C?因參與被投資方的相關(guān)活動而享有確定回報D?有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額5?編制非同一控制下控股合并控制權(quán)取得日合并工作底稿，對于被合并方庫存商品公允價值大于其賬面價值的差額，在借記“存貨”項目的同時，貸記的項目是A“資本公積"B“營業(yè)收入"C?"營業(yè)外收入"D?其他綜合收益"6?母公司在編制非同一控制下控制權(quán)取得日后連續(xù)各期合并財務(wù)報表時，母公司對子公司的長期股權(quán)投資大于子公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的差額，正確的處理方法是A?在個別資產(chǎn)負債表中以商譽列示B?在合并資產(chǎn)負債表中以商譽列示C?調(diào)整個別資產(chǎn)負債表中的資本公積D?調(diào)整合并資產(chǎn)負債表中的其他綜合收益7?下列各項中，對少數(shù)股東損益項目產(chǎn)生影響的是A?母公司個別利潤表中的凈利潤B?少數(shù)股東對子公司的持股比例C?少數(shù)股東個別利潤表中的凈利潤D?母公司股東對母公司的持股比例8?母公司將子公司本期內(nèi)部交易形成的存貨多計提的存貨跌價準備抵銷，在借記"存貨一貨跌價準備"項目的同時，貸記的項目是A“投資收益"B“營業(yè)成本"C?"資產(chǎn)減值損失"D“未分配利潤——年初"9?抵銷以前各期固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤，在貸記"固定資產(chǎn)一一原價"項目的同時，借記的項目是A?"營業(yè)成本"B?"營業(yè)收入"C?"營業(yè)外收入"D“未分配利潤一一年初"?下列各項中，屬于衍生金融工具的是A?普通股B?應(yīng)付債券C?應(yīng)收票據(jù)D?股票指數(shù)期貨?根據(jù)我國會計準則規(guī)定，下列有關(guān)"衍生工具"賬戶的說法中，正確的是A?取得衍生金融負債或衍生金融資產(chǎn)公允價值增加記入該賬戶的貸方B?取得衍生金融資產(chǎn)或衍生金融負債公允價值減少記入該賬戶的借方C?資產(chǎn)負債表日該賬戶的借方余額反映衍生工具形成金融負債的公允價值D?資產(chǎn)負債表日該賬戶的貸方余額反映衍生工具形成金融資產(chǎn)的公允價值12．甲公司以融資租賃方式租入一項資產(chǎn)，預(yù)計租賃期屆滿時該資產(chǎn)的公允價值為100萬元，其中，由甲公司擔(dān)保的余值為60萬元，由獨立的擔(dān)保公司擔(dān)保的余值為20萬元，則未擔(dān)保余值為A.20萬元B.40萬元C.60萬元D.100萬元13．融資租賃業(yè)務(wù)中，出租人實際收到的或有租金應(yīng)計入A?租賃收入B?投資收益營業(yè)外收入D.未實現(xiàn)融資收益14.承租人將租入的資產(chǎn)轉(zhuǎn)租給第三方的租賃是A?轉(zhuǎn)租賃B?直接租賃C?杠桿租賃D?售后租回?某企業(yè)2016年5月15日取得一項交易性金融資產(chǎn)，取得成本為600萬元，2016年12月31日其公允價值為700萬元。所得稅稅率為25％。2016年年末，該項金融資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異對所得稅的影響應(yīng)A?確認遞延所得稅負債25萬元B.確認遞延所得稅資產(chǎn)25萬元C?轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)25萬元D.轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債25萬元?下列各項中，在計算應(yīng)納稅所得額時允許稅前扣除的是A?稅收滯納金B(yǎng)?非公益性捐贈支出C.按國家規(guī)定為職工繳納的住房公積金D?非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息下列有關(guān)上市公司定期報告的說法中，正確的是A?定期報告指年度報告和半年度報告B?定期報告必須經(jīng)注冊會計師審計才能對外報送C?半年度報告應(yīng)當(dāng)包括公司財務(wù)會計報告和審計報告全文D?半年度報告應(yīng)當(dāng)包括報告期內(nèi)重大訴訟、仲裁及對公司的影響根據(jù)中期比較財務(wù)報表編制要求，企業(yè)在中期財務(wù)報告中應(yīng)提供A?本中期末的資產(chǎn)負債表和上年度可比本中期末的資產(chǎn)負饋表B.上年度可比本中期的利潤表和上年度年初至上年度期末的利潤表C?本中期的利潤表、年初至本中期末的利潤表以及上年度可比期間的利潤表D?年初至本年末的現(xiàn)金流量表以及上年度年初至可比本中期末的現(xiàn)金流量表下列關(guān)于清算期間的表述中，不正確的是A?清算期間具有不確定性B.以整個清算期間作為會計期間C?跨年度的清算需分期編制財務(wù)報告清算會計的整個核算過程為一個單一的會計期間下列關(guān)于“清算損益”賬戶的說法中，正確的是A?土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓取得的收入記入該賬戶的貸方B?清算期間確認的債務(wù)減少數(shù)記入該賬戶的貸方C?清算期間處置資產(chǎn)發(fā)生的損失記入該賬戶的貸方D?轉(zhuǎn)入的"清算費用"賬戶發(fā)生額記入該賬戶的貸方二、多項選擇題：本大題共5小題，每小題2分，共10分。在每小題列出的備選項中至少有兩項是符合題目要求的，請將其選出，錯選、多選或少選均無分。?按照我國會計準則規(guī)定，下列可以計入當(dāng)期損益的有A?外幣應(yīng)收賬款產(chǎn)生的匯兌差額B?外幣應(yīng)付賬款產(chǎn)生的匯兌差額C?外幣銀行存款產(chǎn)生的匯兌差額D?外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的折算差額外幣財務(wù)報表折算差額?下列各項中，應(yīng)在合并現(xiàn)金流量表進行反映的有A?子公司向母公司分派現(xiàn)金股利B?子公司向少數(shù)股東分派現(xiàn)金股利C?子公司向母公司購買商品支付現(xiàn)金D?子公司依法減資以現(xiàn)金支付給母公司E?母公司以現(xiàn)金向子公司的少數(shù)股東購買子公司的股票?根據(jù)套期工具和被套期項目之間的關(guān)系,套期保值可劃分為A?利率風(fēng)險套期B?現(xiàn)金流量套期C?公允價值套期D?外匯風(fēng)險套期E?境外經(jīng)營凈投資套期?下列關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)初始直接費用會計處理的說法中，正確的有A?承租人發(fā)生的初始贏接費用應(yīng)計入管理費用B?出租人發(fā)生的初始直接費用應(yīng)計入銷售費用C?承租人和出租人對初始直接費用均計入財務(wù)費用D?承租人發(fā)生的初始直接費用應(yīng)計入租入資產(chǎn)價值E?出租人發(fā)生的初始直接費用應(yīng)計入應(yīng)收融資租賃款?下列各項中，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有A?成本模式計量的投資性房地產(chǎn)計提減值準備B?成本模式計量的投資陛房地產(chǎn)會計折舊小于稅法折舊C?成本模式計量的投資性房地產(chǎn)會計折舊大于稅法折舊D?公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值高于其賬面價值E?公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值低于其賬面價值第二部分非選擇題三、簡答題：本大題共2小題，每小題5分，共10分。?簡述認定套期高度有效的條件和常見的套期有效性評價方法。?簡述關(guān)聯(lián)方的基本特征。四、分析題：本題12分。?華豐國際貿(mào)易公司從事技術(shù)引進、成套設(shè)備、高新技術(shù)商品和大宗原材料進出口貿(mào)易，以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌差額。2016年12月該公司發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：5日，以30萬元人民幣支付公司員工薪酬；9日，以每件20美元的價格進口甲商品2000件，己辦理入庫手續(xù)，貨款未付；15日,以人民幣存款買入40萬美元并存入銀行。當(dāng)日即期匯率為I美元=6?90元人民幣，當(dāng)日銀行買入價為I美元=6?89元人民幣，當(dāng)日銀行賣出價為1美元=6?92元人民幣。華豐國際貿(mào)易公司2016年在美國投資設(shè)立全資子公司GW公司，GW公司以美元作為記賬本位幣，2016年年末華豐國際貿(mào)易公司為編制合并財務(wù)報表,需要將GW公司外幣財務(wù)報表進行折算。要求：(1)判斷說明華豐國際貿(mào)易公司上述三筆業(yè)務(wù)哪些屬于外幣交易；說明華豐國際貿(mào)易公司外幣兌換業(yè)務(wù)中銀行存款人民幣戶與銀行存款美元戶分別采用的匯率；⑶根據(jù)我國會計準則規(guī)定，說明華豐國際貿(mào)易公司對GW公司利潤表折算時可采用的匯率；根據(jù)我國會計準則規(guī)定，說明華豐國際貿(mào)易公司對GW公司資產(chǎn)負債表進行折算時，資產(chǎn)、負債項目和所有者權(quán)益中“實收資本”項目應(yīng)采用的折算匯率。五、核算題：本大題共5小題，任選其中的4小題解答，若全部解答，按前4小題計分，每小題12分，共48分。?甲、乙公司同屬于皓月集團，甲公司以一項固定資產(chǎn)和800000元銀行存款為對價取得乙公司70%表決權(quán)股份。其中，固定資產(chǎn)原價6000000元，已計提折舊2400000元，公允價值4000000元。合并日乙公司所有者權(quán)益賬面價值8000000元，其中：股本3000000元,資本公積I500000元,盈余公積I800000元,未分配利潤I700000元甲公司另以銀行存款支付為合并發(fā)生的審計費用等60000元。假設(shè)不考慮其他稅費，合并前甲公司資產(chǎn)負債表中的資本公積(股本溢價)為1780000元。要求：(1)計算甲公司確認的長期股權(quán)投資初始成本；編制甲公司合并乙公司以及支付合并費用的會計分錄；編制甲公司結(jié)轉(zhuǎn)乙公司合并前留存收益的會計分錄。?2016年1月1日,甲公司以銀行存款880000元為對價取得乙公司80%的股權(quán)。合并日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值和公允價值均為1100000元，其中：股本800000元，資本公積100000元，盈余公積120000元，未分配利潤80000元。2016年乙公司實現(xiàn)凈利潤100000元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的30%向投資者分派現(xiàn)金股利。甲公司與乙公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。要求：(1)編制甲公司2016年年末按權(quán)益法調(diào)整的調(diào)整分錄；計算甲公司按權(quán)益法調(diào)整后“長期股權(quán)投資”的金額；編制2016年年末甲公司長期股權(quán)投資與乙公司所有者權(quán)益相抵銷的抵銷分錄。31．甲公司擁有乙公司有表決權(quán)資本的80％。2016年3月18日，甲公司向乙公司銷售一批商品，該批商品的成本為400000元，售價為500000元(不考慮增值稅)，款項尚未結(jié)算。截止2016年年末，款項仍未結(jié)算，乙公司已將所購商品以590000元的價格出售給集團外某公司。甲公司壞賬準備提取率為10%,假設(shè)"壞賬準備"賬戶期初余額為0。甲公司2016年年末個別財務(wù)報表中“應(yīng)收賬款”項目的金額為2000000元，“應(yīng)付賬款”項目的金額為1200000元：乙公司2016年年末個別財務(wù)報表中“應(yīng)收賬款”項目的金額為800000元,“應(yīng)付賬款”項目的金額為1000000元。要求：(1)編制甲公司與內(nèi)部債權(quán)債務(wù)有關(guān)的抵銷分錄：編制甲公司與內(nèi)部存貨交易有關(guān)的抵銷分錄；計算甲公司年末合并資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款”項目及“應(yīng)付賬款”項目應(yīng)列示的金額。32．甲公司采用融資租賃方式租入全新的生產(chǎn)設(shè)備一臺,有關(guān)資料如下：租賃期開始日為2015年12月31日,租期4年,每年年末支付租金600000元。該生產(chǎn)設(shè)備在租賃開始日的公允價值與賬面價值均為2100000元。該生產(chǎn)設(shè)備的估計使用年限為7年,期滿無殘值,甲公司采用年限平均法計提折舊。租賃期滿時,甲公司將生產(chǎn)設(shè)備歸還給租賃公司。2016年甲公司按生產(chǎn)設(shè)備所生產(chǎn)的產(chǎn)品年銷售收入的一定比例支付給租賃公司經(jīng)營分享收入200000元。假設(shè)租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值為2150000元。要求：(1)確定租賃資產(chǎn)入賬價值并編制相關(guān)會計分錄：計算2016年應(yīng)計提的折舊額并編制相關(guān)會計分錄；編制2016年支付或有租金的會計分錄：編制租賃期滿歸還生產(chǎn)設(shè)備的會計分錄。33．甲公司2015年12月購入成本為500000元的設(shè)備一臺,當(dāng)月投入使用,預(yù)計使用4年,預(yù)計凈殘值為0,會計采用年數(shù)總和法計提折舊。按稅法規(guī)定采用年限平均法計提折舊,假設(shè)稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計相同,該公司2016年年末未對該項固定資產(chǎn)計提減值準備。甲公司適用的所得稅稅率為25%。要求：(1)確定2016年年末該固定資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)并說明產(chǎn)生的暫時性差異類型；計算2016年年末應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的金額；編制2016年與所得稅相關(guān)的會計分錄。20L7年10月髙等教育自學(xué)考試全國統(tǒng)一命題考試高級財務(wù)會計試題答案及評分參考DLACEC課程代碼00159）DLACE-X單項選擇題：本大懸戔茁小題|毎小題1企攔20分?1.B2-D3.A4.C5-A6.E37.13乳CD10.niL.B12rA13.A]4?A低A[疔.C17-D18.C19-C20,B二i多筋選扌轂樂本大題共3小題1超小題2St.共2弁.21.ABCD22.BE'2i.HCh三、荀署赳：本丸題共2小題.喬卜題3乩共出處26.〔門至眄只石沛定卜列令泥茱忤時.能吐才或認定忑為靳屋有熾:U卉韋坯干冶此以后期'亂誨北幼師期仝商世右璉抱扳訓(xùn)企期潔衛(wèi)JU1IT.1鉉廷非迪曲引捏的金處詢伯-述打侄茫量變?nèi)ィ?分〉②逋總ffl駙克商扭詡姑栗石：怕椿至125甥的蒞忑內(nèi)”（1片1門〉常見的奩劃有效慣評怖方注菇二艸，蘭婪殺敕出較Y￡.比養(yǎng)彷那沬和口注分析汪.篇分」27.尖聯(lián)庁貝石燈下時缸，<|>關(guān)聯(lián)庁榭及兩方說茅方，關(guān)號庁關(guān)希足有關(guān)莊的耳方戒劣右上同的州7E圭嘉，它必^!於左-丐方或聲方Z問，任何單和旳個詁用虺溝戒關(guān)屣方.心仞⑴）天我方戌毎方色問的比響加前免?這尹影甫叫掂挽刊或彼捉電、扶同注和TOC\o"1-5"\h\z我彼拈同養(yǎng)刖、施E車丈舒響或筱旅刼進人專嚇，:SC四、廿暢題：豐題12分”2?.U）迓陽品業(yè)務(wù)為孫幣交?易i5、夕卜戸光抉業(yè)夯朋"W交駅"爐⑴銀打浮就人撫E戶應(yīng)利磐巨根訂丈出你即】笑尢=4-遼心人氐仏（15?）

閔亍存執(zhí)蓋元戶旳兼出肖U斷舶T軒則I關(guān)人一&加幾人民I紜d^；為滾財帥合訃試題答隸矗護井參考第l鶯口》對外帀利澗表折算時叫采用交廚發(fā)主H的即朋匯率折厲，也叮以采用按照系城合理的方法確是的*厶I交拐發(fā)即期匯率近似的匯率折算，也M按編點期內(nèi)的平均曠率進疔折舁，（2分）【評分參考】上述二種折弊匯率答出其中一種即可給2處（4）村樸幣誑產(chǎn)負箭我進行折算時*資產(chǎn)和負慣頂口應(yīng)果用資產(chǎn)負低表Ff的即期曠專折毎=〔？分）所有苦椀益中“實収噩車”項耳應(yīng)釆用左:T時的即期匯率折第"（2分｝五、核算題：本大題拄，小題.任選其中的4小題解答.若全部解答，按敲4小懸計分,毎小題12分，拱48分°29.（1）長期猿權(quán)投資初始投直成木一8000000X70%=56（WW0｛九）（2分｝（2）借：固走邏產(chǎn)清理3600000黑計折IH24000CQ費：岡之英產(chǎn)600000ft門分）借:悅期股權(quán)揑資5bOO000貸；固定豊產(chǎn)淸理3600000抿訂存鬆800000I200000（4分）佶：管理賀用6COOO貸『銀行存款60000（2分）（3）併：資本曹積245fl000Pt：種余魚枳】260000未分配利潤1190000（2分）30.（1）借:長期按權(quán)投資80000貸：投資枚盜80000（2分）借：應(yīng)收膛利24000貸:氏期趾權(quán)投資24000（2分）陳投資枚益24000貸：應(yīng)收般利24000（1分）第??筆與策二筆會計分錄合井借：校貿(mào)收益2斗0W貸:艮期股枚投資24000（35>）⑵甲會司2016按權(quán)益法調(diào)鞍厲“氏期般初投資”壩口的金額-8800004-80000-210（K）-936OOD（元）（3分）高